Ежеквартальный отчет

Содержание

• Федеральный закон от 09.07.1999 г. № 160-ФЗ “Об иностранных инвестициях в РФ”,
  
• Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.,
  
• Инструкция ЦБ РФ № 111-И от 30 марта 2004 года "Об обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»,
  
• Инструкция № 117-И от 15 июня 2004 года «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»,
  
• Указание ЦБ РФ № 1425-У от 28 апреля 2004 года «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками»,
  
• Налоговый кодекс РФ (глава 25),
  
• Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные между РФ и иностранными государствами, резидентами которых являются владельцы ценных бумаг эмитента.
  

1. 
   Общие положения
   
   1. Порядок налогообложения доходов по выпущенным ценным бумагам определен Налоговым кодексом Российской Федерации.
      
   2. Дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
      
   3. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
      
   4. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
      
   5. Постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации - филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности иностранной организации, через которое регулярно осуществляется предпринимательская деятельность на территории Российской Федерации.
      

2. 
   Налогообложение доходов физических лиц-резидентов.
   

1. Доходы от долевого участия в организации (дивиденды), получаемые от российской организации - эмитента ценных бумаг.
   
   1. Ставка налога - 9 %.
      
   2. Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по вышеуказанной ставке. Если иное не предусмотрено международным договором.
      
   3. Российская организация – эмитент ценных бумаг является налоговым агентом и самостоятельно определяет и удерживает сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику, по каждой выплате.
      
   4. Сумма налога, подлежащего удержанию, исчисляется по следующей формуле:
      

5. Налог удерживается при выплате дохода и перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
   

2. 
   Доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг.
   

1. Налогооблагаемая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы соответствующих расходов.
   
2. Ставка налога для физических лиц – резидентов по доходам от купли-продажи ценных бумаг установлена в размере 13 %.
   
3. В случае если источник выплаты дохода является налоговым агентом, то расчет и уплата производиться налоговым агентом в срок до одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
   
4. В случае получения дохода, при выплате которого не была удержана сумма налога, физическое лицо-резидент самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц в бюджет в следующем порядке.
   

1. По окончании налогового периода физическое лицо, получившее доходы от операций купли-продажи ценных бумаг, представляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
   
2. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, с учетом сумм удержанного налоговым агентом налога, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
   
3. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
   

1. 
   Дивиденды, получаемые от российской организации - эмитента ценных бумаг.
   

1. Ставка налога - 15 %. Если между РФ и государством, резидентом которого является физическое лицо-нерезидент, заключено международное соглашение об избежание двойного налогообложения, то применяются правила и нормы международного договора.
   
2. Российская организация – эмитент ценных бумаг является налоговым агентом и самостоятельно определяет и удерживает сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику, по каждой выплате.
   
3. Сумма налога определяется как произведение ставки налога и суммы выплачиваемых дивидендов.
   
4. Налог удерживается при выплате дохода и перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
   
5. Возврат ранее удержанного (и уплаченного) налога осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента в валюте Российской Федерации после подачи заявления и иных документов иностранным получателем дохода.
   

1. Налогооблагаемая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы соответствующих расходов.
   
2. Ставка налога для физических лиц – нерезидентов по доходам от купли-продажи ценных бумаг установлена в размере 30 %.
   
3. Расчет налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.
   
4. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению, и выезде его за пределы территории Российской Федерации, налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее, чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
   
5. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.
   

3. Налогообложение доходов юридических лиц - российских организаций, либо иностранных организаций, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
   

1. Доходы в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
   
   1. 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей. Для подтверждения права на применение налоговой ставки, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов.
      
   2. 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями, кроме указанных в п. 5.1.1.1.
      
2. Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по вышеуказанной ставке.
   
3. Российская организация – эмитент ценных бумаг является налоговым агентом и самостоятельно определяет и удерживает сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику, по каждой выплате
   
4. Сумма налога, подлежащего удержанию исчисляется по следующей формуле:
   

1. Доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом.
   
2. В доход (расходы) налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
   
3. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.
   
4. Датой признания доходов (убытков) от реализации ценных бумаг является дата их реализации не зависимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
   
5. Ставка налога на прибыль по доходам, полученным российскими организациями через постоянные представительства являющимися резидентами РФ от реализации акций, составляет 20 %.
   
6. Уплата налога и предоставление налоговой декларации производится налогоплательщиком – получателем дохода в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.
   

4. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц.
   

1. Доходы от долевого участия в организации (дивиденды), получаемые от российской организации - эмитента ценных бумаг.
   

1. Ставка налога - 15%. Если между РФ и государством, резидентом которого является иностранная организация, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, то применяются правила и нормы международного договора.
   
2. Российская организация – эмитент ценных бумаг является налоговым агентом и самостоятельно определяет и удерживает сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику, по каждой выплате.
   
3. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.
   
4. Налог, удержанный при выплате дохода в виде дивидендов, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
   
5. Возврат ранее удержанного (и уплаченного) налога осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента в валюте Российской Федерации после подачи заявления и иных документов иностранным получателем дохода.
   

2. Доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг.
   
   1. К доходам юридических лиц – иностранных организации, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации относятся доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей).
      
   2. Налогооблагаемая база по операциям продажи вышеуказанных акций (долей) российских организаций, определяется как сумма доходов за вычетом суммы расходов, определяемой исходя из цены приобретения акций (долей), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем продавцу акций (долей).
      
   3. Налог с доходов иностранной организации, полученный на территории Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающее доход иностранной организации при каждой выплате доходов.
      
   4. Сумма налога, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода в валюте Российской Федерации.
      
   5. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.
      
   6. По операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
      

7. В отношении дохода от реализации ценных бумаг могут применяться нормы законодательства об избежание двойного налогообложения.
   
8. При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель). При получении таких доходов в случае, если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем (учредителями) доверительного управления (выгодоприобретателем) иностранное лицо, доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации.
   

6. Доходы, полученные от акционерных обществ, не подлежащие налогообложению.
   

1. от переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций, распределенных между акционерами пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций;
   
2. при реорганизации, предусматривающей распределение акций создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций реорганизуемой организации в акции создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций;
   
3. при передачи имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев), в момент размещения эмитированных акций