Денисова Антонина Александровна бухгалтерский учет в коммерческом банке методические указания

Вид материала

Методические указания

Содержание 5.1. Валютно-обменные операции. Список рекомендуемой литературы. Акционерное общество Безналичное денежное обращение Долговые ценные бумаги Инвестиционный доход Инвестиционный портфель Кредитная организация Ликвидность активов Ликвидность банка Ликвидность портфеля Метод ЛИФО Метод ФИФО Переоценка ценных бумаг Реестр акционеров Рыночная цена Сальдо расчетов

Подобный материал:

• Надежда Александровна Вавилкина Данные методические указания, 3329.64kb.
• Методические указания по подготовке и защите дипломных работ по специальности 060500, 459.74kb.
• Н. В. Журавлева методические указания к выполнению контрольной работы по дисциплине, 197.21kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников образовательного, 250.46kb.
• Методические указания и контрольные задания по выполнению контрольных работ №№1,2 для, 473.31kb.
• Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет», 1298.12kb.
• Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине сд. 01 «Бухгалтерский, 869.3kb.
• Методические указания по выполнению курсовых работ для студентов всех форм обучения, 456kb.
• Рабочая программа и методические указания по прохождению преддипломной практики специальность, 167.06kb.
• Методические указания и контрольные задания по выполнению домашней контрольной работы, 1577.88kb.

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

УФ Калининград


Денисова Антонина Александровна


БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ


Методические указания и задания

по выполнению контрольных работ


для студентов очно-заочной, заочной форм обучения по специальности

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 080109.65


Калининград

2010


ОГЛАВЛЕНИЕ


Стр.

1. Организационно-методические указания………………………………3
   
2. Краткое содержание разделов дисциплины……..……………………..5
   
3. Перечень контрольных вопросов………………………………………22
   
4. Варианты контрольных работ………………………………………….24
   
5. Список рекомендуемой литературы………...…………………………34
   
6. Глоссарий……………………………………..…………………...........37
   

7. Организационно-методические указания.
   

Дисциплина «Бухгалтерский учет в банках» является одной из основных дисциплин при подготовке специалистов по банковскому делу, а также при подготовке менеджеров для работы во всех отраслях народного хозяйства, так как успешное освоение данной дисциплины позволяет проводить полный анализ деятельности каждого коммерческого банка на основе публикуемой отчетности, выявлять финансовые риски и своевременно принимать меры для предотвращения их негативного воздействия на экономику страны.

Целью изучения - является подготовка специалистов экономического профиля к грамотному отражению в учете банковских операций в соответствии с установленными правилами их осуществления, а также воспитывает у студентов качества профессиональной компетентности, доверия и порядочности.

Изучение дисциплины «Бухгалтерский учет в банках», овладение современными методами осуществления банковских операций необходимы будущим специалистам для успешной работы в разнообразных учреждениях кредитно-финансовой системы.

Задачи изучения дисциплины:

- получение теоретических знаний по ведению бухгалтерского учета в банках;

- освоение техники учетно-операционной работы и организации бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях кредитно-финансовой системы;

- изучение правил ведения бухгалтерского учета банковских и хозяйственных операций на различных направлениях деятельности банков;

- изучение основных форм и порядка банковской отчетности;

- получение практических навыков учета банковских и хозяйственных операций в банках.

Изучение дисциплины обеспечивает реализацию требований к дисциплинам специализации в рамках Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования в области бухгалтерского учета, предполагает тесную связь с другими экономическими дисциплинами, такими как «Бухгалтерский финансовый учет», «Финансы предприятий», «Аудит» и ряда других.

Требования к уровню освоения содержания дисциплины:

В результате изучения дисциплины студенты должны:

а) Знать:

1. Нормативные документы, регламентирующие порядок проведения банковских операций и методологии их отражения в бухгалтерском учете банка;

2. Систему сбора, обработки и подготовки финансовой и управленческой информации;

3. Организацию учетной работы в банках;

б) Уметь:

1. Использовать систему оценки, регистрации и накопления финансовой информации в целях ее последующего представления в финансовых отчетах и использования в процессе принятия решений;

2. Обладать навыками аналитического и синтетического учета банковских операций;

3. Правильно оформлять расчетно-денежные документы;

в) Иметь представление:

1. О формах и этапах кредитования;

2. О порядке проведения кассовых и расчетных операций;

3. О порядке учета срочных операций банка;

4. О постановке бухгалтерской работы в банке.

8. Краткое содержание разделов дисциплины.
   

Раздел 1. Организационно-правовые основы деятельности коммерческого банка.

Тема 1. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках. Документооборот.

1.1.Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках. Учетная политика банка.

1.2. Документация по операциям банка. Порядок архивного хранения.

Тезисы: Общая характеристика учетной работы в кредитных организациях. Основные законодательные и нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет в кредитных организациях. Структура учетного аппарата, его функции и задачи. Формирование учетной политики, ее основные элементы.

Краткое содержание:

Выделяют следующие основные задачи бухгалтерского учета в банках:

1) формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка, его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

2) ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций, наличия требований и обязательств, а также использование банком материальных и финансовых ресурсов;

3) выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращения отрицательных финансовых результатов деятельности;

4) использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Задачи, указанные Банком России, тесно связаны с особенностями деятельности банков, с требованиями, предъявляемыми Банком России к балансовым показателям, которые должны отражать безубыточную деятельность банка, обеспечивать необходимый уровень платежеспособности и поддерживать ликвидность, то есть сохранять определенные соотношения между статьями баланса.

Выполнение указанных задач должно обеспечить:

9. быстрое и четкое обслуживание клиентов;
   
10. своевременное и четкое отражение в учете банковских операций;
    
11. предупреждение возможного возникновения недостач и неправомерного использования средств и ценностей;
    
12. сокращение затрат труда на совершение банковских операций;
    
13. надлежащее оформление документов, исходящих из банка.
    

К основным принципам ведения бухгалтерского учета в банках на территории России относятся:

14. постоянство правил бухгалтерского учета;
    
15. осторожность;
    
16. своевременность отражения операций;
    
17. приоритет содержания над формой;
    
18. метод начислений при отражении доходов и расходов;
    
19. принцип оценки;
    
20. принцип понятности.
    

Каждый банк разрабатывает учетную политику, которая отражает особенности и условия деятельности конкретного банка. В составе учетной политики подлежат утверждению руководителем банка комплекты документов, определяющие основные правила ведения бухгалтерского учета на всех участках деятельности банка.

Банковский бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной автоматизированной форме. Особое значение имеют банковские первичные документы, которые служат основанием для совершения банковских операций.

Первичные документы должны иметь ряд обязательных реквизитов и подлежат обязательной проверке в подразделениях бухгалтерского учета по форме и по содержанию. Банковские документы классифицируются в зависимости от места их формирования, а также по характеру отражаемых операций.

Информация, содержащаяся в принятых к учету документах, систематизируется в учетных регистрах.

После составления годового отчета банковские документы хранятся в архиве. Существуют жесткие сроки архивного хранения.

Вопросы для самопроверки:

21. Какие составляющие учетной политики банка определяют порядок учета имущества банка?
    
22. Какие критерии существуют для признания устойчивого финансового положения банка?
    
23. Какие особенности деятельности банка влияют на разработку правил документооборота?
    
24. Какие существуют сроки хранения банковских документов?
    

Литература: (4, 9, 15, 16, 18, 24).


Тема 2. Аналитический и синтетический учет. План счетов.

2.1. План счетов бухгалтерского учета.

2.2. Организация аналитического и синтетического учета.

Тезисы: Действующий план счетов, построенный по принципу объединения экономически однородных операций, его главы. Аналитический и синтетический учет. Основные формы аналитического учета: лицевые счета, книги, журналы, карточки по балансовым и внебалансовым счетам. Порядок нумерации открываемых лицевых счетов. Основные формы синтетического учета, их назначение и содержание, порядок составления и проверки.

Краткое содержание:

В соответствии с Положением № 302-П Банка России, введенным в действие с 1 января 2008 г., на территории России действует единый План счетов, который обязателен для всех кредитных организаций. В действующем Плане счетов, который построен по принципу объединения экономически однородных операций, присутствует пять глав:

1) глава А «Балансовые счета»;

2) глава Б «Счета доверительного управления»;

3) глава В «Внебалансовые счета»;

4) глава Г «Срочные сделки»;

5) глава Д «Счета депо (счета депозитарного учета)».

Балансовые счета отражаются в семи разделах главы А. Принадлежность счета к тому или иному разделу определяется по первой цифре в номере счета.

На счетах главы Б отражаются операции, связанные с передачей в доверительное управление коммерческим банкам различных активов: денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов. По указанным операциям коммерческие банки составляют отдельные балансы.

На счетах главы В отражаются внебалансовые операции:

25. по учету документов и ценностей, принадлежащих третьим лицам;
    
26. по учету гарантий и поручительств, имущества и ценностей, принятых и предоставленных в залог;
    
27. по учету документов, принятых на инкассо;
    
28. по прочим внебалансовым операциям.
    

Счета главы Г служат для отражения в учете срочных сделок, по которым заключение договоров может не совпадать с датой поставки валютных средств или ценных бумаг и других подобных сделок.

На счетах главы Д учитываются операции по хранению ценных бумаг, принадлежащих как банку, так и клиентам в депозитарии данного банка и депозитариях других банков.

В банке ведется как синтетический, так и аналитический учет. Основным документом синтетического учета является банковский баланс. Аналитический учет ведется на лицевых двадцатизначных счетах, которые открываются в банке как на балансовых, так и на внебалансовых счетах. Аналитический учет отражает выполненные операции во всех аспектах, как в разрезе каждого клиента, так и в стоимостном выражении.

Вопросы для самопроверки:

29. В каком разделе баланса учитываются собственные средства банка?
    
30. Какие разделы включены в главу В действующего Плана счетов?
    
31. Для каких операций служат счета главы Д?
    
32. Какие функции выполняет аналитический учет в банке?
    
33. Какой документ синтетического учета входит в состав бухгалтерской отчетности?
    

Литература: (4, 9, 13, 19, 22, 27).


Раздел 2. Банковские ресурсы и операции.

Тема 3. Учет расчетных и кассовых операций.

3.1. Порядок открытия клиентских счетов.

3.2. Учет расчетных операций и порядок их выполнения.

3.2.1. Расчеты платежными поручениями.

3.2.2. Расчеты аккредитивами.

3.2.3. Расчеты чеками.

3.2.4. Расчеты по инкассо.

3.3. Учет кассовых операций банка.

Тезисы: Организация кассовой работы в кредитных организациях. Организация учета денежной наличности операционной кассы. Минимальный остаток кассы банка, его связь с резервными требованиями.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов. Банковский счет и проведение операций по нему. Порядок списания средств со счета клиента. Организация системы расчетов в кредитных учреждениях. Операции по инкассации и доставке выручки клиентов кредитной организации, их учет. Общая характеристика организации безналичных расчетов, их формы.

Организация межбанковских расчетов.

Кратное содержание:

Банки открывают расчетные счета юридическим лицам, банковские счета частным предпринимателям (российским гражданам и иностранным предпринимателям) и частным лицам на основных счетах 401—408. Все клиентские счета являются пассивными счетами и открываются банком при наличии комплекта документов, предъявленных клиентом, подлинность которых проверяется юридической службой банка и службой безопасности банка. Средства на счетах физических лиц отражаются для российских вкладчиков на пассивном основном счете 423, а для вкладчиков-нерезидентов — на основном пассивном счете 426, четвертый и пятый знак по указанным счетам отражает сроки хранения вкладов.

Банки выполняют для клиентов расчетные операции в соответствии с Положением Банка РФ № 2-П «О безналичных расчетах». В российской практике выделяются четыре формы расчетов:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты аккредитивами;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо.

Указанные формы расчетов выполняются коммерческими банками в соответствии с установленными правилами, а также при предъявлении клиентами соответствующих платежных документов, как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Важнейшими операциями, выполняемыми банками для клиентов, являются операции по кассовому обслуживанию клиентов, которые выполняются на основании приходных и расходных кассовых документов.

Вопросы для самопроверки:

34. Какие составляющие в номере лицевого счета отражают юридический статус клиента?
    
35. Какие существуют виды аккредитивов в российской практике?
    
36. Какой установлен срок для акцепта платежных требований плательщиком?
    
37. Какой документ служит для сверки кассовых операций?
    
38. Кто из должностных лиц в банке отвечает за ведение кассового журнала?
    

Литература: (4, 5, 6, 15, 18, 20, 22).


Тема 4. Учет кредитных и факторинговых операций.

4.1. Учет операций кредитования в банках.

4.2. Порядок создания резервов и списание с баланса просроченной задолженности.

4.3. Учет факторинговых операций банка.

Тезисы: Организация учета операций по депозитным счетам (вкладам) физических и юридических лиц. Порядок открытия депозитных счетов. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам.

Порядок оформления и условия получения межбанковских кредитов.

Кредиты Банка России: виды, условия, порядок получения. Порядок учета полученных кредитов, обязательств под кредит, учет начисленных и уплаченных процентов.

Характеристика балансовых счетов для учета краткосрочной и долгосрочной задолженности клиентов по кредитам.

Учет просроченных кредитов. Контроль за своевременным и полным погашением задолженности.

Операции факторинга.

Краткое содержание:

Операции кредитования являются основными активными операциями, выполняемыми банками. От правильного отражения кредитных операций в бухгалтерском учете зависит стабильность финансового положения банка, достоверность его показателей, правильное отражение полученных доходов и, в конечном результате, прибыль банка за отчетный период. Отражение операций по вынесению кредитных требований банка на счет просроченной задолженности показывает реальную потерю активов банком и в связи с этим потребность банка в дополнительных ресурсах. Кредитные требования банка по клиентским операциям отражаются на балансовых счетах 441—457. Кредиты, выданные банком другим банкам российским и иностранным, отражаются на активных балансовых счетах 320—321. Наличие в балансе банка активных счетов 458, 324 показывает потери банка по кредитам, выданным клиентам и другим банкам. Это тестовый показатель, характеризующий рискованную кредитную политику, осуществляемую банком.

Негативные явления также проявляются при наличии в балансе счетов 459 «Просроченные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам» и счета 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».

Существующая классификация по кредитным требованиям по степени риска, введенная Банком России, является достаточно условной, так как в практике российских банков были случаи непогашения кредита, отнесенного к первой категории стандартных кредитов.

Операции факторинга по своей сущности также относятся к операциям, связанным с размещением денежных средств банком и выполняются в соответствии с ГК РФ, а также в соответствии с действующим Положением Банка России № 302-П.

Вопросы для самопроверки:

39. На каких основных счетах действующего плана счетов отражаются кредиты, выданные банкам?
    
40. На каком балансовом счете отражается задолженность по кредитам, выданным клиентам банка?
    
41. На каких внебалансовых счетах отражается залог, полученный банком в обеспечение выданного кредита?
    
42. На каких балансовых счетах отражаются проценты, не оплаченные в срок по выданным кредитам?
    
43. На каких парных балансовых счетах ведется учет операций по расчетам с участниками факторинга в коммерческих банках?
    

Литература: (1, 4, 7, 9, 19, 21, 25).