Подобный материал:
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Чапаевский мясокомбинат» (указывается, 1204.33kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ртм» Код эмитента, 2348.55kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ртм» Код эмитента, 2708.68kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «Роснефть» Код, 21027.29kb.
- Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью "Мортон-рсо" Код эмитента, 2033.2kb.
- 1 Место нахождения эмитента: 127254, Российская Федерация, г. Москва, ул. Руставели,, 12.72kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый Дом гум» Код эмитента, 2530.33kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Группа Черкизово» Код эмитента, 3978.6kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый Дом гум» Код эмитента, 2667.34kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество " Комбинат "мосинжбетон" Код эмитента:, 3057.16kb.
Определения специальных учетно-налоговых показателей и понятий
Для целей налогового учета в настоящем Положении использованы следующие определения и понятия:
- учетная политика – выбранная Обществом совокупность допускаемых налоговым законодательством способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности Общества;
- налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам и сборам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством;
- объекты налогового учета – имущество, обязательства и хозяйственные операции, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов;
- показатели налогового учета – перечень характеристик, существенных для объекта учета;
- данные налогового учета – информация о величине или иной характеристике показателей, определяющих объект учета, отражаемая в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Общие положения по налоговому учету и учетной политике
Система внутреннего регулирования налогового учета
Система внутреннего регулирования налогового учета в Обществе включает:
- Учетную политику по налоговому учету.
- Стандарты и методические указания по налоговому учету, устанавливающие методологию учета хозяйственных операций в целях налогообложения.
3)Приказы по отражению в налоговом учете отдельных хозяйственных операций и регулированию отдельных вопросов налогового учета.
Задачи и основы формирования учетной политики
Настоящая Учетная политика устанавливает общие принципы учета имущества и обязательств для целей налогообложения (далее – Общество).
Методологическая часть Учетной политики сформирована для установления единообразного порядка налогового учета в следующих ситуациях:
- налоговое законодательство предоставляет право выбора того или иного способа учета объекта для целей налогообложения;
- налоговым законодательством не определены способы учета отдельных объектов и операций, возникающих в деятельности Общества;
- в налоговом законодательстве имеются противоречия и неясности.
Основополагающими документами в области налогообложения являются Налоговый кодекс РФ и нормативные акты, принятые в соответствии с Кодексом.
Действие учетной политики
Настоящая Учетная политика действует с 1 января 2009 года. Способы ведения налогового учета, избранные Обществом при формировании настоящей Учетной политики применяются последовательно от одного налогового периода к другому.
Изменения и дополнения учетной политики
Содержание данной Учетной политики не является исчерпывающим.
Внесение изменение в Учетную политику осуществляется в случае:
- Изменения законодательства о налогах и сборах.
Соответствующие изменения действуют не ранее чем с момента
вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
- Изменения применяемых методов учета.
Соответствующие изменения действуют с
начала нового налогового периода.
- Формирования судебными органами практики применения налогового законодательства, отличающейся от положений, зафиксированных в Учетной политике.
Организация налогового учета
Система налогового учета организуется Обществом исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Исчисление налогооблагаемой базы для расчета налогов осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением Общества, возглавляемым Главным бухгалтером.
Ответственность за организацию налогового учета, исчисление и уплату налогов и сборов несет Генеральный директор Общества.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Исправления ошибок
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) (п.1 ст.54 НК РФ).
|
|
РАЗДЕЛ I Способ ведения налогового учета
|
Обоснование
|
|
|
1.
|
Порядок ведения налогового учета.
|
|
|
|
| - Налоговый учет ведется на основании:
- первичных учетных документов, оформленных в соответствии с законодательством, а также первичных учетных документов, утвержденных Обществом и служащих для оформления хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
- регистров бухгалтерского учета;
- аналитических регистров и регистров расчета налоговой базы.
- Форматы регистров налогового учета разрабатываются Обществом самостоятельно.
|
|
|
|
2.
|
Порядок учета активов и операций с ними.
|
|
|
|
2.1.
|
Амортизируемое имущество.
|
|
|
|
|
Амортизируемым имуществом в целях налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у Общества на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
|
П.1ст.256 НК РФ
|
|
|
2.1.1.
|
Основные средства
- В качестве амортизируемых основных средств признаются объекты имущества со сроком полезного использования более 12 месяцев первоначальной стоимостью более 20 000 руб., принадлежащие Обществу на праве собственности и используемые для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, а также основные средства, в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
- Объекты учета стоимостью 20 тыс. руб. и менее и/или сроком полезного использования до 12 месяцев учитываются в составе и по правилам учета материально-производственных запасов
- Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества исходя из амортизируемой стоимости и нормы амортизационных отчислений, рассчитываемой исходя из применяемого метода начисления амортизации и утвержденного срока полезного использования. Сроки полезного использования основных средств определяются на момент принятия к учету и устанавливаются на основании классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 года №1 (с учетом изменений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 года № 697). Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах в соответствии с классификацией, срок полезного использования устанавливается Обществом самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций- изготовителей. По всем объектам основных средств Общество применяет линейный метод начисления амортизации. По основным средствам, принятым на учет до 01.01.2007 года применяется классификация основных средств в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1 до внесения вышеуказанных изменений.
- В отношении отдельных объектов амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, к основной норме амортизации Обществом применяется специальный коэффициент, но не выше 2. Наличие вышеуказанных условий (т.е. фактора повышенного износа либо контакта со средой – источником аварийных ситуаций) в процессе эксплуатации объектов, должно быть документально подтверждено соответствующими техническим (экспертными) заключениями (например, заключениями отраслевых научно-исследовательских институтов). Повышающий коэффициент рассчитывается планово-экономической Службой Общества на основании данных о сроках службы основных средств при повышенном износе и утверждается Приказом по Обществу.
- Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта
|
П. 4, 5 ст. 258 НК РФ
П. 7 ст. 259 НК РФ
П. 2 ст. 259 НК РФ
|
|
|
|
либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества Общества по любым основаниям.
- По основным средствам, бывшим в употреблении, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев их эксплуатации предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определенный в соответствии с классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02г. №1, срок полезного использования в целях налогового учета определяется техническими специалистами Общества.
- Амортизация по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи документов на регистрацию указанных прав.
- После проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств, сумма месячной амортизации в налоговом учете определяется как произведение остаточной стоимости основного средства с учетом расходов после проведения указанных работ на норму амортизации, исчисленную для данного объекта.
- По легковым автомобилям и микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость, соответственно, более 600 тыс. руб. и 800 тыс. руб., применяется основная норма амортизации.
- Расходы на ремонт основных средств, учитываются для целей налогообложения как прочие расходы в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Расходы на ремонт, а также на реконструкцию и модернизацию основных средств, обязанность проведения которых возложена по договору лизинга на Общество, учитываются в порядке аналогичному порядку, предусмотренному для сданных в аренду основных средств в соответствии с пунктом 2.1.1.1.9 настоящей Учетной политики.
|
П. 12, 14 ст. 259 НК РФ
П. 8 ст. 258 НК РФ
П. 1 ст. 258 НК РФ
П.9 ст. 259 НК РФ
П.1 ст. 260 НК РФ
|
|
|
2.1.2.
|
Нематериальные активы
|
|
|
|
| - Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Обществом результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности в виде исключительных прав на них, используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
- Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из срока полезного использования объекта.
- Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
- По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности Общества.
|
П. 3 ст. 257
НК РФ
|
|
|
2.2.
|
Материально-производственные запасы
|
|
|
|
2.2.1.
|
Материалы
|
|
|
|
| - Стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения без учета НДС и акцизов, за исключением случаев предусмотренных НК РФ.
- Сумма дохода по материалам, полученным безвозмездно, а также выявленным в результате инвентаризации, оцениваются исходя из рыночных цен, но не ниже затрат на производство (приобретение) по данным налогового учета передающей стороны. Определение рыночной цены полученного (выявленного) имущества производится независимыми оценщиками или специальной комиссией Общества.
- При использовании в качестве материалов/полуфабрикатов готовой продукции собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная по правилам налогового учета в соответствии со статьей 319 НК РФ.
- Оценка материалов, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета сумм в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату перехода права собственности в соответствии с условиями договора.
- При учете МПЗ в составе расходов для целей налогового учета материалы списываются по методу средней стоимости.
- Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в результате инвентаризации и (или) имущества, полученного при демонтаже основных средств, признается в составе расходов как сумма налога от внереализационного дохода, определенного Обществом при оприходовании данных объектов и признается в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в момент отпуска в производство (реализации) данных МПЗ.
|
П. 2 ст.254 НК РФ
П. 8 ст. 250 НК РФ
П. 4 ст. 254 НК РФ
П. 10 ст. 272 НК РФ
П. 8 ст. 254 НК РФ
П. 2 ст. 254 НК РФ
|
|
|
2.2.2.
|
Покупные товары
|
|
|
|
| - Определение стоимости товаров. В стоимость товаров включаются:
- цены их приобретения (без учета сумм налогов, принимаемых к вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ), определяемые в соответствии с договором с поставщиком (продавцом);
- расходы на доставку товаров от поставщиков до склада Общества.
Все прочие расходы, связанные с приобретением товаров, за исключением внереализационных, учитываются в соответствии с правилами бухгалтерского учета и формируют фактическую стоимость товара.
|
Ст. 320 НК РФ
|
|
|
2.2.3.
|
Незавершенное производство, готовая продукция, отгруженная, но не реализованная продукция.
|
|
|
|
| - Оценка остатков незавершенного производства осуществляется исходя из сумм, прямых расходов, осуществленных в текущем месяце и относящихся к незавершенным этапам работ (оказанных услуг).
- Оценка остатков готовой продукции определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце, и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.
- Оценка остатков отгруженной, но нереализованной продукции определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но нереализованной продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце, и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.
|
П. 1 ст. 319 НК РФ
П.2 ст. 319 НК РФ
П.3 ст. 319 НК РФ
|
|
|
2.3.
|
Финансовые вложения
|
|
|
|
2.3.1.
|
Особенности учета акций, долей, вкладов в уставный (складочный) капитал организации
|
|
|
|
| - В случае оплаты акций (при их размещении) имуществом Общества, стоимость приобретаемых акций определяется исходя из:
- стоимости вносимого имущества (имущественных прав), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права);
- дополнительных расходов, связанные с приобретением акций (передачей имущества).
- При увеличении уставного капитала организации-эмитента у Общества в целях налогообложения не учитываются:
- стоимость дополнительно полученных им акций, распределенных организацией-эмитентом между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций;
- в случае изменения уставного капитала посредством изменения номинальной стоимости акции, разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных Обществом взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций.
- В случае оплаты долей (вкладов) в уставный (складочный) капитал организаций имуществом Общества, стоимость приобретаемых долей (вкладов) определяется исходя из:
- стоимости вносимого имущества (имущественных прав), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права),
- дополнительных расходов, связанных с приобретением долей (передачей имущества).
- При распределении имущества ликвидируемой организации у Общества возникает внереализационный доход в виде рыночной цены получаемого им имущества (имущественных прав). При этом сумма дохода уменьшается на фактически оплаченную стоимость долей (вкладов).
|
Ст. 277 НК РФ
|
|
