Новости законодательства

Приказ ФСС от 16.08.2011г. №146 «Об утверждении форм отчетности»

В соответствии с пунктом 5 части 8 статьи 33 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 06.12.2010, N 49, ст. 6422) утверждены формы отчетности и введены в действие с 1 января 2012 года:

N 1 "Отчет о деятельности медицинской организации в сфере обязательного медицинского страхования";

N 2 "Отчет о деятельности страховой медицинской организации в сфере обязательного медицинского страхования";

Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 02-06-07/4358 «О применении ОКАТО на переходный период в целях обеспечения корректного перехода на ОКТМО»

Разъяснен порядок перехода на применение Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ

В письме Минфина РФ сообщается об особенностях применения классификаторов ОКАТО и ОКТМО, объекты которых различаются между собой по составу, содержанию, а также назначению.

Поскольку в основе организации бюджетного процесса положено деление в разрезе публично-правовых образований (РФ, субъекты РФ, муниципальные образования), при исполнении бюджетов Минфин РФ полагает целесообразным применение одного классификатора - ОКТМО, наиболее отвечающего требованиям бюджетного процесса.

В течение переходного периода (до 1 января 2013 года) в целях исполнения бюджетов бюджетной системы РФ предлагается использовать редакцию ОКАТО, действующую до внесения в нее изменений, связанных с обнулением значимых разрядов кодов, обозначающих сельсоветы (сельские населенные пункты).

Письмо ФНС РФ от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15432@ «О разъяснении отдельных положений статьи 251 Налогового кодекса РФ»

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении у казенного учреждения, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке

На основании статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций.

Данные положения применяются именно к средствам, полученным казенными учреждениями от оказания государственных (муниципальных) услуг, оказываемых в рамках определенных для этих учреждений заданий, и согласно перечню услуг, установленному в соответствии с разработанными Минфином РФ "Комплексными рекомендациями...".

С учетом изложенного ФНС РФ разъяснила: услуги по сдаче в аренду имущества не признаются государственными (муниципальными) услугами, а являются деятельностью учреждения, приносящей доход. Указанные доходы подлежат налогообложению в общем порядке.

Письмо ФНС РФ от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ «О применении корректировочного счета-фактуры»

С 1 октября 2011 года вводится в оборот корректировочный счет-фактура, в связи с чем, ФНС РФ разъяснила отдельные вопросы его применения.

Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе в случае изменения цены (тарифа) или уточнения их количества (объема).

Составляется на основании документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости. Выставить его покупателю необходимо не позднее пяти дней со дня составления такого документа. В письме ФНС РФ подробно разъясняется, в каких случаях и каким образом следует регистрировать КСФ в книгах покупок и продаж покупателем и продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В приложениях к письму ФНС РФ приведена рекомендуемая форма корректировочного счета-фактуры и даны разъяснения по порядку его заполнения. Рекомендуемая форма КСФ по сравнению с обычным счетом-фактурой имеет значительно большее количество граф для отражения показателей до и после их изменения, а также для отражения полученной разницы к уменьшению или к увеличению (доплате).

НОВОСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Постановление Кабинета Министров РТ от 19.08.2011г. №688

«О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.08.2010 № 678 «Об условиях оплаты труда работников государственных учреждений Республики Татарстан»

Постановление Кабинета Министров РТ №700 от 24.08.2011 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.08.2010 № 674 «О размере тарифной ставки (оклада) первого разряда, минимальных базовых окладов (должностных окладов) работников государственных учреждений Республики Татарстан»

Разъяснительное письмо Министерства образования и науки РТ от 21.09.2011 №10244/11

«Разъяснения по применению Положения об условиях оплаты труда работников профессионально-квалификационных групп должностей работников образования государственных учреждений Республики Татарстан, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.08.2010 № 678 «Об условиях оплаты труда работников государственных учреждений Республики Татарстан»

Письмо Минфина РТ от 25.09.2011г. № 21-92-83/6885

«О представлении отчетности по состоянию на 1 октября 2011 года»

В письме регламентируется порядок, сроки и правила предоставления отчетности за 9 месяцев 2011 года.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Вопрос: С 1 июля 2011 г. действует новая форма листка временной нетрудоспособности, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 347н. В старой форме больничного листа при заполнении строки "ИТОГО (сумма к выдаче)" размер больничного пособия указывался за вычетом НДФЛ. Какую сумму пособия необходимо указывать в строке "ИТОГО начислено" при заполнении нового больничного листа - с учетом НДФЛ или без?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Руководствуясь п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

На основании п. 66 Порядка при заполнении раздела "ЗАПОЛНЯЕТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ" в строке «ИТОГО НАЧИСЛЕНО» указывается общая сумма, подлежащая выплате застрахованному лицу.

С учетом изложенного в обозначенной строке работодатель должен указать размер пособия по временной нетрудоспособности после его уменьшения на сумму НДФЛ.

Следует иметь в виду, что в строке "Сумма пособия: за счет средств работодателя, за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации раздела "ЗАПОЛНЯЕТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ" листка нетрудоспособности размер пособия, исчисленный в порядке, установленном нормами Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм.

В строке "ИТОГО начислено" новой формы листка временной нетрудоспособности указывается размер пособия за вычетом НДФЛ.

Основание: Письмо ФСС России от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022.

Вопрос: При получении беспроцентного займа у физического лица фактически ежемесячно возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, так как если бы лицо получило процентный заем, то проценты за пользование заемными средствами выплачивались бы ежемесячно.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.

Возможно ли считать, что для целей исчисления НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами при получении беспроцентного займа возникают у физического лица ежемесячно?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

В случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.

При этом договором займа (кредита) может быть предусмотрена выплата процентов по займу (кредиту) или погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью.

Если договором предоставления беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды в таком случае будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно.

Основание: ПИСЬМО Минфина РФ от 25.07.2011 г. № 03-04-05/6-531

Вопрос: Необходимо ли ежегодно писать на имя руководителя предприятия заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ? Или же достаточно написать одно заявление при приеме на работу?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется.

Основание: Налоговый Кодекс РФ.

В ПОМОЩЬ СПЕЦИАЛИСТУ

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ НА 2012 ГОД

Комментарий к производственному календарю на 2012 год

В производственном календаре приведена норма рабочего времени на месяцы, кварталы и 2012 год в целом при 40-, 36- и 24-часовых рабочих неделях, а также количество рабочих и выходных дней при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями.

Согласно статье 112 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:

1, 2, 3, 4 и 5 января – Новогодние каникулы;

7 января – Рождество Христово;

23 февраля – День защитника Отечества;

8 марта – Международный женский день;

1 мая – Праздник Весны и Труда;

9 мая – День Победы;

12 июня – День России;

4 ноября – День народного единства.

В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство Российской Федерации в соответствии со статьей 112 Кодекса вправе переносить выходные дни на другие дни. Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июля 2011 г. № 581 “О переносе выходных дней в 2012 году” предусмотрен перенос выходных дней с воскресенья 11 марта на пятницу 9 марта, с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля (предпраздничный день), с субботы 9 июня на понедельник 11 июня (предпраздничный день) и с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря (предпраздничный день).

Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 157-ФЗ статья 91 Кодекса дополнена новой частью третьей следующего содержания:

“Порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда”.

В настоящее время действует Порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 13 августа 2009 г. № 588н.

В соответствии с этим Порядком данная норма исчисляется по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье, исходя из продолжительности ежедневной работы (смены), например, при 40-часовой рабочей неделе – 8 часов, при продолжительности рабочей недели 36 часов она составит – 7,2 часа; при 24-часовой рабочей неделе – 4,8 часа.

Продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час.

При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день (часть вторая статьи 112 Кодекса).

Исчисленная в указанном порядке норма рабочего времени распространяется на все режимы труда и отдыха.

Например, в январе 2012 г. при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями будет 16 рабочих дней и 15 выходных дней (с учетом двух дополнительных дней отдыха 6 и 9 января в связи с совпадением двух праздничных нерабочих дней 1 и 7 января с выходными днями).

Норма рабочего времени в этом месяце составит:

при 40-часовой рабочей неделе – 128 часов
(8 час. x 16 дней);

при 36-часовой рабочей неделе – 115,2 часа
(7,2 час. х 16 дней);

при 24-часовой рабочей неделе – 76,8 часа
(4,8 час. х 16 дней).

Продолжительность работы в субботы 28 апреля, 9 июня и 29 декабря сокращается на один час, поскольку по действующему Порядку в тех случаях, когда в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации выходной день переносится на рабочий день, продолжительность работы в этот день (бывший выходной) должна соответствовать продолжительности рабочего дня, на который перенесен выходной день.

Например, в апреле 2012 г. при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями будет 21 рабочий день (в том числе сокращенный на один час рабочий день 28 апреля) и 9 выходных дней.

Норма рабочего времени в этом месяце составит:

при 40-часовой рабочей неделе – 167 часов
(8 час. x 21 день – 1 час);

при 36-часовой рабочей неделе – 150,2 часа
(7,2 часа х 21 день – 1 час);

при 24-часовой рабочей неделе – 99,8 часа
(4,8 часа х 21 день – 1 час).

В 2012 г. при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями будет 249 рабочих дней, в том числе 6 сокращенных на один час рабочих дней (22 февраля, 7 марта, 28 апреля, 8 мая, 9 июня и 29 декабря), и 117 выходных дней с учетом 3 дополнительных дней отдыха (6 и 9 января, 5 ноября) в связи с совпадением нерабочих праздничных дней 1 и 2 января, 4 ноября с выходными днями.

Норма рабочего времени в 2012 г. составит:

при 40-часовой рабочей неделе – 1 986 часов

(8 час. x 249 дней – 6 часов);

при 36-часовой рабочей неделе – 1 786,8 часа

(7,2 час. x 249 дней – 6 часов);

при 24-часовой рабочей неделе – 1 189,2 часа

(4,8 час. x 249 дней – 6 часов).

Привлечение работников учреждения к дополнительной работе в основное рабочее время

Варианты дополнительной работы

Поручить работнику выполнение дополнительной работы можно различным путем.

Варианты дополнительной работы перечислены как в самом названии статьи 60.2 ТК РФ, так и в пункте 2 статьи 60.2. К ним относятся:

– совмещение профессий (должностей);

– расширение зон обслуживания (увеличение объема работ);

– исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором.

Рассмотрим подробнее каждый из вариантов.

Совмещение профессий (должностей)

К сожалению, статья 60.2 ТК РФ не раскрывает понятия совмещения профессий (должностей). Поэтому прибегнем к формулировкам, которые содержатся в инструкции Госкомтруда СССР от 14 мая 1982 г. № 53-ВЛ по применению Постановления Совета Министров СССР от 4 декабря 1981 г. № 1145 "О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)" (далее – Инструкция Госкомтруда). Эта инструкция до настоящего времени не отменена, поэтому она применяется в части, не противоречащей нормам ТК РФ.

Кстати, Инструкция Госкомтруда содержит очень важное уточнение, а именно что все перечисленные варианты дополнительной работы допускаются при условии, что это не ведет к ухудшению качества продукции, выполняемых работ, обслуживания населения.

При поручении работнику дополнительной работы у него возрастают физические и (или) умственные нагрузки, уплотняется его рабочее время, поскольку работник должен работать с большей интенсивностью.

Итак, под совмещением профессий (должностей) понимается выполнение работником наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии (должности).

Следует отметить, что по отношению к рабочим речь идет о совмещении профессий, а по отношению к служащим – о совмещении должностей.

Ограничения при совмещении

Совмещение профессий (должностей) оформляется, как правило, в том случае, если в учреждении есть вакантные должности. Выполнение дополнительной работы по одной вакантной должности может быть поручено нескольким работникам.

При этом необходимо понимать, что не всякое совмещение допустимо. Остановимся на этом подробней.

1. Поскольку речь идет о совмещении профессий (должностей), то профессиональная подготовка и (или) трудовые навыки потенциального работника должны соответствовать требованиям по совмещаемой профессии (должности). Например, в случае наличия в учреждении вакантной должности юриста нельзя поручить инженеру выполнение правовой работы. Помимо профессиональной подготовки и трудовых навыков в некоторых случаях требуется и наличие специального права. Например, чтобы бухгалтер мог самостоятельно совершать разъезды, связанные со служебной деятельностью, можно поручить ему выполнение обязанностей по должности водителя. Однако для этого у бухгалтера должны быть права на вождение автомобиля.

Таким образом, поручить работнику дополнительную работу по другой профессии (должности) можно только при наличии у работника соответствующей квалификации (права).

2. Поскольку дополнительную работу работник выполняет в течение основного рабочего времени, то основная работа сотрудника должна быть организована так, чтобы у работника были технологические перерывы, свободное время, во время которых работник может выполнять дополнительную работу.

3. Расположение рабочего места по совмещаемой профессии (должности) должно территориально совпадать с рабочим местом по основной профессии (должности). В противном случае совместить дополнительную работу с основной будет нереально.

4. При работе на условиях совмещения должны быть соблюдены все медицинские требования, так как при исполнении должностных обязанностей по определенной профессии (должности) работники подлежат обязательному медицинскому осмотру (статья 69 ТК РФ).

Например, обязательный медицинский осмотр проходят претенденты на должность судьи. Такая норма установлена Законом РФ от 26 июня 1992 г. № 3132-I "О статусе судей в Российской Федерации". Постановлением Совета судей РФ от 26 декабря 2002 г. № 78 утвержден перечень заболеваний, препятствующих назначению на должность судьи.

Обязательный медицинский осмотр проходят также медицинские работники, работники ведомственной охраны, работники, занятые в пищевой промышленности, и многие другие.

Таким образом, даже если работник не должен проходить обязательный медицинский осмотр по основной должности, то нельзя допускать его к работе на условиях совмещения, если по дополнительной работе медицинский осмотр обязателен, а работник по медицинским показаниям признан не годным к дополнительной работе.

Расширение зон обслуживания

Второй вариант поручения работнику дополнительной работы, предусмотренный статьей 60.2 ТК РФ, – расширение зон обслуживания, увеличение объема работ.

При расширении зон обслуживания или увеличении объема работ работник выполняет работу по той же профессии или должности, которая обусловлена трудовым договором, но в большем по сравнению с трудовым договором объеме.

Например, в налоговой инспекции объем работы по ведению Единого государственного реестра юридических лиц таков, что согласно штатному расписанию эту работу должны выполнять три работника. Однако одна должность вакантна. В этом случае двум инспекторам можно поручить выполнение работы в большем объеме. При этом у инспекторов увеличивается лишь объем работы, тогда как характер их работы не изменяется.

Если же инспектору налоговой инспекции, наряду с его обязанностью ведения Единого государственного реестра юридических лиц согласно трудовому договору, поручить ведение Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, то налицо расширение зон обслуживания.

Таким образом, если при первом варианте поручения работнику дополнительной работы (совмещении профессий, должностей) работник выполняет работу по другой профессии (должности), то второй вариант предусматривает выполнение работы по той же профессии или должности, но в большем объеме. При этом и в том, и в другом случае выполнение работы поручается, как правило, по вакантной должности.

Замещение отсутствующего работника

Третий вариант поручения работнику дополнительной работы – исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы по профессии (должности), обусловленной трудовым договором. Выполнение работы в этом случае допускается как по той профессии (должности), которую работник выполняет в соответствии с трудовым договором, так и по другой.

Согласно Инструкции Госкомтруда под выполнением обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы следует понимать заменение работника, отсутствующего в связи с болезнью, отпуском, командировкой и по другим причинам, когда в соответствии с действующим законодательством за ним сохраняется рабочее место (должность).

Следует отметить, что вариантов замещения временно отсутствующего работника достаточно много. Это может быть и совместительство (статья 60.1 ТК РФ), и временный перевод (статья 72.2 ТК РФ), и срочный трудовой договор (статья 59 ТК РФ). Однако во всех перечисленных случаях с работником заключается новый трудовой договор, а должность, которую будет замещать работник, может быть вакантной.

И только в случае, предусмотренном статьей 60.2 ТК РФ, работник может выполнять работу отсутствующего работника в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором этого работника, без заключения нового договора. При этом временно замещаемая должность вакантной быть не может. Работник, чьи обязанности временно будет исполнять другой работник, отсутствует по уважительным причинам.

Таким образом, если в первых двух вариантах поручение работнику дополнительной работы производится, как правило, по вакантной должности, то третий вариант это исключает.

СУДЕБНЫЕ РЕШЕНИЯ

Вопрос: Одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по заявлению предоставляется четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц (ст.262 Трудового кодекса РФ). Должен ли работодатель удерживать НДФЛ при перечислении сумм оплаты этих четырех дней?

Ответ: В соответствии со ст. 217 НК РФ оплата дополнительных выходных дней не указана в перечне освобождаемых от НДФЛ выплат. Кроме того, такую выплату нельзя рассматривать в качестве государственного пособия. Так, финансовое ведомство и налоговые органы неоднократно указывали, что оплата четырех дополнительных выходных дней облагается НДФЛ (см. Письма Минфина России от 12.12.2007 N 03-04-05-01/407, от 13.04.2007 N 03-04-06-01/117, от 21.02.2007 N 03-04-06-01/47, ФНС России от 31.07.2006 N 04-1-02/419@, УФНС России по г. Москве от 04.06.2009 N 20-15/3/057048@).

Однако судебная практика по данному вопросу сложилась иначе. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 указал, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, освобождается от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ как иные выплаты и компенсации, перечисляемые в соответствии с законодательством. Следует отметить, что приведенное Постановление Президиума ВАС РФ не повлияло на позицию Минфина России по этому вопросу. В Письме от 01.07.2011 N 03-04-08/8-101 он снова указал, что оплата четырех дополнительных выходных дней облагается НДФЛ. При этом финансовое ведомство отметило, что упомянутое Постановление Президиума ВАС РФ обязательно только для арбитражных судов.

В рассматриваемом Письме налоговое ведомство указало, что при решении вопроса относительно обложения НДФЛ четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям для ухода за детьми-инвалидами, необходимо руководствоваться арбитражной практикой. Таким образом, теперь у налоговых агентов не должно возникать споров с налоговыми органами по поводу удержания НДФЛ с указанных сумм оплаты.

Основание: ПИСЬМО ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12862@

По всем возникающим вопросам звоните по тел. (843) 516-96-96 (многоканальный)

Или обращайтесь по адресу: г. Казань, ул. Петербургская 52, ком. 311

E-mail: bars@bars-open.ru

Выпуск № 09 (69) от 01.10.2011

Лист /

Blog

Новости законодательства

Содержание