Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый Дом гум» Код эмитента

Вид материала

Содержание

VII. Бухгалтерская отчетность эмитента и иная финансовая информация 7.1. Годовая бухгалтерская отчетность эмитента
7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал
7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год
7.4. Сведения об учетной политике эмитента
1.Организационно-технический аспект учетной политики
Видами деятельности Компании на 2009 год являются
Годовая бухгалтерская отчетность включает
Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете следующим образом
К ним относятся

Подобный материал:

1 ... 16 17 18 19 20 21 22 23 24

VII. Бухгалтерская отчетность эмитента и иная финансовая информация

7.1. Годовая бухгалтерская отчетность эмитента

Включается в состав ежеквартального отчета за первый квартал 2010 года.

Годовая бухгалтерская отчетность эмитента составлена в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

См. Приложение №1.

7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал

Включается в состав ежеквартального отчета по состоянию на 31.03.11г.

Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за отчетный период составлена в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

См. Приложение №2.

7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год

ОАО “ТД ГУМ” не составляет сводную (консолидированную) отчётность по причине отсутствия уровня существенности.

7.4. Сведения об учетной политике эмитента

«Учетная политика ОАО «ТД ГУМ» на 2011 год утверждена приказами Управляющим директором ОАО «ТД ГУМ»: № 383 от 31 декабря 2008 года «О принятии учетной политики для целей налогообложения»; № 391 от 30.12.2009 года «Об учетной политике в ОАО «ТД ГУМ» на 2010 год»; № 382 от 30.12.2010 года «Об учетной политике в ОАО «ТД ГУМ» на 2011 год.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Организационно-учетный аспект учетной политики

1.1. Организация учетного процесса

1.2. Формы бухгалтерского учета

1.3. Порядок и сроки составления отчетности

1.4. Система и применяемый План счетов

1.5. Инвентаризация имущества и обязательств

1.6. Формирование первичных документов

2. Cпособы ведения бухгалтерского учета

2.1. Порядок учета основных средств и начисления амортизации

2.2. Порядок учета нематериальных активов и начисления амортизации

2.3. Учет финансовых вложений и полученных кредитов

3. Учет материально производственных запасов

3.1. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения сырья и материалов 3.2. Порядок отражения в учете товаров

3.3. Учет готовой продукции

4. Порядок учета затрат, способы признания коммерческих и управленческих расходов

4.1. Порядок списания общехозяйственных расходов

4.2. Порядок списания расходов на продажу

4.3 Порядок учета затрат на ремонт основных средств

4.4. Расходы будущих периодов

4.5. Финансовые результаты и использование прибыли

4.6. Создание резервов

5. Методика ведения учета расчетов по налогу на прибыль

6. Учет курсовой разницы

7. Нормативная база по бухгалтерскому учету

ВВЕДЕНИЕ

Настоящее Положение разработано в соответствии с требованиями законодательства Р.Ф., регулирующего бухгалтерский учет на 01.01.2009 год.

Положение призвано обеспечить единство методики при организации и ведении бухгалтерского учета в ОАО «ТД ГУМ» (далее Общество) и достоверность всех видов отчетности, подготавливаемой в Обществе на основании данных бухгалтерского учета - бухгалтерской, налоговой, статистической.

Настоящим Положением в своей деятельности должны руководствоваться все лица, связанные с решением вопросов, относящихся к учетной политике:

-руководители и работники всех структурных подразделений, служб и отделов Общества, отвечающие за своевременное представление первичных документов и иной учетной информации в бухгалтерию;

-работники бухгалтерии, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

Иные распорядительные документы по Обществу не должны противоречить настоящему Положению.

1.ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ АСПЕКТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

1.1.Организация учетного процесса

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности в Обществе осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет в Обществе централизован. Структура бухгалтерской службы и численность ее работников, определена в соответствии со структурой финансового управления и штатным расписанием. Структурные подразделения Общества

представляют в бухгалтерию первичные документы и иную информацию, необходимую для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Общество не имеет обособленных структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Видами деятельности Компании на 2009 год являются:

- розничная и оптовая торговля товарами народного потребления;

-предоставление услуг общественного питания;

-предоставление площадей в аренду (субаренду);

-предоставление оборудования в аренду;

-предоставление маркетинговых услуг;

-издательская деятельность (выполнение работ по изготовлению журнала);

-услуги по экспедированию;

-организация и проведение развлекательных и культурно-массовых мероприятий (в рамках ГУМ - Каток на Красной площади);

-осуществление спонсорских проектов, программ и благотворительной деятельности;

-оказание платных медицинских услуг;

-другие виды деятельности, не противоречащие законодательству.

Наряду с договорами на поставку товаров в пределах РФ предусматривается наличие импортных контрактов с юридическими лицами-нерезидентами из стран дальнего зарубежья.

Учитывая, что многие факты хозяйственной деятельности Компании будут возникать впервые или существенно отличаться от ранее имевших место, способы ведения бухгалтерского учета по ним и видоизменение системы внутренней документации не будут считаться изменениями учетной политики, и не будут классифицироваться в качестве таковых.

1.2. Формы бухгалтерского учета.

Документирование хозяйственных операций и система регистров аналитического и синтетического учета формируется с применением следующих регистров бухгалтерского учета (Приложение № 3-4):

-Главная книга;

-Отчеты по балансовым счетам бухгалтерского учета;

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом, с использованием системы JD Edwards One World , ПП «Электронные деньги - Зарплата «и ПП «Электронные деньги – Табель», ПП «R-Keeper» и ПП «S-House», а также ПП «Супермаг».

1.3. Порядок и сроки составления отчетности

Отчетным годом считать период с 01 января по 31 декабря 2009 года включительно.

Общество представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность предприятия, отражающую состояние имущества, обязательств Общества, его доходов и расходов на бумажных носителях.

Формы бухгалтерской отчетности разрабатываются самостоятельно на основе рекомендуемых типовых форм (Приложение №3).

Бухгалтерская отчетность Общества за отчетный год нарастающим итогом составляется в соответствии с установленными законодательством РФ сроки, но не позднее 30 марта 2010 года.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

бухгалтерский баланс (форма №1);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

отчет об изменениях капитала (форма № 3);

отчет о движении денежных средств (форма №4);

приложение к бухгалтерскому отчету (форма №5);

пояснительная записка;

аудиторское заключение.

Кроме того, для внутренних пользователей бухгалтерия Общества составляет следующую промежуточную бухгалтерскую отчетность:

Бухгалтерский баланс - ежемесячно;

Отчет о прибылях и убытках - ежемесячно.

Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

При составлении отчетности существенным признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.

1.4. Система и применяемый План счетов

Ведение бухгалтерского учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется способом двойной записи.

Для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности, в Обществе применяется Единый рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета (Приложение №1).

Единый рабочий план счетов разработан в соответствии со спецификой деятельности Общества на основе «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», утвержденных Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.

Рабочий план счетов является обязательным к применению всеми работниками бухгалтерии Общества.

Право вводить, уточнять, исключать субсчета к синтетическим счетам, а также устанавливать дополнительные регистры бухгалтерского учета, предоставлено главному бухгалтеру.

Все текущие изменения производятся только в централизованном порядке и утверждаются Формой № ПС «Ввод счетов в рабочий план счетов».

1.5. Инвентаризация имущества и обязательства

Порядок проведения инвентаризации имуществ и обязательств определен внутренним Положением Общества, разработанным в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

Для обеспечения принятия эффективных решений и мер к предотвращению недостач, хищений и потерь имущества Общества утверждена постоянно- действующая инвентаризационная комиссия

(приказ № 420 от 20.12.2007г).

Количество инвентаризаций, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются в соответствии с планом проведения инвентаризаций имущества и обязательств на 2009год, утверждаемым руководством ОАО «ТД ГУМ», кроме случаев, когда проведение инвентаризаций обязательно.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в срок с 01октября по 31 декабря.

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

- недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, недостачи сверх норм в салонах самообслуживания, а также порча сверх норм естественной убыли относятся за счет виновных лиц;

-недостачи товарно-материальных ценностей в секциях и салонах при реализации товаров методом самообслуживания и открытой выкладки в пределах норм, установленных предприятием – относятся на расходы;

излишки товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества приходуются и зачисляются на финансовый результат.

Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с действующим законодательством и на основании Справки бухгалтера с обязательным утверждением руководителя предприятия (директора финансового управления).

1.6.Формирование первичных учетных документов

Общество использует типовые унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом РФ, а также самостоятельно разработанные формы, сохраняющие необходимые реквизиты, с учетом специфики деятельности

компании для внутренней и внешней бухгалтерской отчетности, включая справку бухгалтера (Приложение №4).

Первичные учетные документы составляются в момент совершения хозяйственных операций. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

осуществлять на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно в электронном виде в хронологической последовательности, после окончания каждого отчетного периода распечатываются на бумажных носителях (Приложение№ 3-4).

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Составленные ежемесячно регистры бухгалтерского учета подписываются ответственными лицами соответствующих секторов бухгалтерии.

Своевременное и надлежащее оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете регламентируется Графиком документооборота (Приложение №2).

Достоверность содержащихся в первичных документах данных обеспечивают ответственные лица, составившие и подписавшие эти документы.

Право подписи в первичных учетных документах имеют материально - ответственные лица (по учету товарно-материальных ценностей и денежных средств).

Право разрешительной подписи имеют:

-первая подпись - Управляющий директор (директора по управлениям по доверенности, либо руководители служб, уполномоченные отдельными приказами по компании);

- вторая подпись - Главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера, либо руководители секторов бухгалтерии, уполномоченные отдельными приказами по компании).

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься по согласованию с участниками хозяйственных операций с указанием даты внесения исправлений и подтверждением подписями тех же ответственных лиц, которые подписали документ.

Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников Компании (пункт 3 ст.7 Закона).

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, договоры займа не принимаются к исполнению.

Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.

Документы, оформленные не в соответствии с настоящим положением, к учету не принимаются.

2. Способы ведения бухгалтерского учета.

Учет активов (имущества), обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях и копейках.

2.1. Порядок учета основных средств и начисления амортизации

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление в соответствии с требованиями норм ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденных Приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н с учетом изменений в Положение, утвержденных Приказом Минфина РФ от 12.12.05 №147 н.

К основным средствам относятся объекты учета при одновременном выполнении следующих условий:

А) объекты предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование;

Б) объекты предназначены для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев.

В) не предполагается последующая перепродажа данных объектов;

Г) объекты способны приносить экономические выгоды в будущем.

В составе основных средств также учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

Активы, в отношении которых выполняются все условия, предусмотренные для ОС, и стоимостью до 20 000 рублей учитываются в составе материально-производственных запасов.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (п.6 Положения по бухгалтерскому учету основных средств).

Капитальные вложения в арендованный объект учитывается как отдельный инвентарный объект.

Для учета инвентарных объектов основных средств используется карточка учета ОС-6 и ОС-6а (для группового учета основных средств).

Состав объектов основных средств учитывается по группам (1-10группы). Группировка основных средств осуществляется по срокам полезного использования и функциональным сходным признакам.

Основные средства, приобретенные за иностранную валюту, пересчитываются в рубли на дату принятия их к учету в составе основных средств.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объектов.

Затраты на техническое обслуживание объектов основных средств, списываются на издержки того отчетного периода, к которому они относятся.

При классификации работ по восстановление объектов ОС, Общество руководствуется:

-Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений, утвержденным Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 №279;

-Письмом Минфина СССР от 29.05.1984 № 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий»;

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». В дебете этого субсчета отражается стоимость выбывающего объекта, а в кредите - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом для каждой группы в течение нормативного срока их полезного использования.

Амортизация по основным средствам на складе (в запасе) начисляется в установленном порядке.

В случае увеличения первоначальной стоимости основных средств сумма амортизации пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию, и оставшегося срока полезного использования.

Амортизация по основным средствам, приобретенным до 01.01.2002 года, начисляется по единым нормам в соответствии Постановления СССР от 22.10.90г № 1072. Амортизация по основным средствам, приобретенным, начиная с 01.01.2002 года, начисляется по нормам, действующего законодательства в соответствии Постановления Р.Ф. № 1от 01.01.02 года.

Срок полезного использования основного средства устанавливается Обществом самостоятельно при приеме объекта на учет.

Срок полезного использования по объектам ОС бывшим в употреблении, определяется из расчета срока полезного использования, установленного предыдущим собственником, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Если объект ОС невозможно отнести ни к одной амортизационной группе, Общество самостоятельно определяет срок амортизации, либо использует технические данные завода-изготовителя.

Определение целесообразности и пригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, эффективности его восстановления, а также для оформления документации на выбытие указанных объектов создана постоянно действующая комиссия, утвержденная приказом № 262 от 13.09.2007 года с дополнениями (приказ № 311 от 01.11.2008 года, приказ № 187 от 25.06.2008 г).

Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем предприятия (либо лицом, на которое возложены эти функции).

Объекты основных средств, стоимостью не более 20 000 рублей за единицу списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию, при этом возложив надлежащий контроль за их движением и сохранностью на руководителей данных бизнес - единиц.

Затраты, связанные с приобретением изданий (книг, брошюр), используемых для производства продукции (оказания услуг) относятся на расходы на продажу.

Затраты на подписную периодическую печать (газеты и журналы) списываются на расходы на продажу без присвоения инвентарных номеров и не ставятся на учет в качестве объектов основных средств.

Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.

Общество не использует механизм ускоренной амортизации основных средств.

Переоценка основных средств не производится.

Резерв на ремонт основных средств не создается.

2.2. Порядок учета нематериальных активов и начисления амортизации

Нематериальные активы отражаются в учете по первоначальной стоимости в соответствии с требованиями норм ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденных Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г.№ 153н.

Нематериальными активами признаются: исключительные права на товарные знаки, исключительное право на базы данных (корпоративный портал ссылка скрыта), исключительные авторские права на аудиовизуальные произведения - рекламные ролики, видеофильмы, дизайн-проект для проекта «ГУМ - Каток на Красной площади».

Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект.

Срок полезного использования определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету комиссией по вводу НМА в эксплуатацию, исходя из срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, а также полезного срока использования, обусловленного соответствующими условиями договора.

По НМА, с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

Состав комиссии утвержден приказом № 308 от 01.12.2006 года.

Срок полезного использования товарных знаков исчисляется с даты государственной регистрации.

Начисление амортизации осуществляется линейным способом.

Стоимость нематериальных активов погашается путем накопления амортизационных отчислений на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

2.3 Учет финансовых вложений и полученных кредитов.

Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с требованиями норм ПБУ 19/02, утвержденных приказом МФ РФ № 126н от 10.12.02.

Финансовыми вложениями признаются: вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя); вклады в уставные капиталы других организаций ( в том числе дочерних и зависимых обществ); предоставленные другим организациям займы , депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании права требования; вклады по договору простого товарищества (совместной деятельности).

Аналитический учет финансовых вложений осуществляется по видам вложений на соответствующих субсчетах.

Единицей финансовых вложений признается однородная совокупность ценных вложений - акции одного эмитента и т.д.

Финансовые вложения при принятии к бухгалтерскому учету оцениваются в сумме фактических затрат.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, стоимость корректируется (ежемесячно) с отнесением разницы в стоимостях на операционные доходы или расходы.

Оценка стоимости при выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется из последней оценки.

Оценка стоимости выбывающих ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, осуществляется по первоначальной стоимости единицы финансовых вложений.

Ежегодно, по состоянию на 31.12 производится проверка на обесценение финансовых вложений.

Учет кредитов и займов осуществляется раздельно: долгосрочных и краткосрочных по видам кредитов и займов. Основная сумма долга по полученным займам и кредитам учитывается в соответствии с условиями договора. Займы, числящиеся на момент получения в составе долгосрочной задолженности, переводятся в состав краткосрочной задолженности, если до момента погашения займа остается 365 дней.

Начисление процентов по полученным кредитам и займам производится в соответствии с условиями договора.

Займы и кредиты показываются в бухгалтерской отчетности обособленно, без учета причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода.

3. Учет материально-производственных запасов

Единицей учета материально-производственных запасов принимается номенклатурный номер.

3.1.Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения сырья и материалов

Учет материально - производственных запасов осуществляется в соответствии с требованиями норм ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 09.06.01 № 44н.

Отражение в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов устанавливается по фактической себестоимости (цена поставщика) на счете 10 «Материалы» без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Учет сырья в подразделениях общественного питания и Гастронома для производства готовых блюд осуществляется на счете 10 «Сырье и материалы» в разрезе бизнес единиц.

Способ оценки материально - производственных запасов и расчета определяется по фактической себестоимости отпущенных в производство материалов по себестоимости каждой единицы.

Факт передачи материалов для выполнения работ оформляется требованием, установленной формы.

Материально-производственные запасы, находящиеся на хранении в пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договоров, принимаются к учету на за балансовые счета в оценке, указанной в договоре.

Спецодежда учитывается на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

3.2.Порядок отражения в учете товаров

Товары, приобретаемые для перепродажи, продукты для приготовления питания, отражаются в учете по покупной стоимости, в которую включается контрактная стоимость поставщика, таможенные сборы и пошлины, за минусом НДС, уплаченного на таможне.

Расходы по доставке покупных товаров включаются в состав расходов на продажу МПЗ.

Учет товаров (продуктов) для перепродажи в подразделениях общественного питания осуществляется на счете 10 «Товары».

Аналитический учет товаров ведется в разрезе секций и складов в рублевом эквиваленте фактурной стоимости единицы товара (количесвенно-суммовой учет).

Система периодичности учета непрерывная : для товаров промышленных отчетным периодом является два раза в неделю, для продовольственных и общепита –ежедневный.

Стоимость проданных товаров списывается на затраты по себестоимости каждой единицы, за исключением подразделений общественного питания и подразделений Гастронома.

3.3.Учет готовой продукции

Готовая продукция в ОПП отражается в учете по продажным ценам с применением б/счета 42 «Торговая наценка».

Ежемесячно производится расчет реализованной торговой наценки по установленному расчету, указанном в Приложении №3-4.

Учет выпуска продукции организуется без применения счета 40 «Выпуск продукции».

Учет готовой продукции в подразделениях общественного питания организуется без применения счета 43 «Готовая продукция».

Учет перемещения готовых блюд в павильоны осуществляется на счете 20 «Основное производство».

В подразделениях комплекса общественного питания и Гастронома учет готовой продукции ведется без применения бухгалтерского счета 42 «Торговая наценка» в учетных ценах.

Стоимость реализованной продукции и товаров в подразделениях общественного питания и Гастронома списывается на затраты по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Акты на списание потерь от боя, порчи и брака утверждаются руководителем (либо уполномоченным лицом) и принимается к исполнению бухгалтерией.

Порядок учета затрат, способы признания коммерческих и управленческих расходов.

Порядок списания общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Данные расходы, собранные в течение отчетного месяца, списываются со счета 26 на счета 90 «Продажи» - субсчет «себестоимость продаж».

Общехозяйственные расходы (косвенные) распределяются по видам деятельности пропорционально сумме выручки, полученной по каждому виду без учета (НДС).

Порядок списания расходов на продажу

Расходы, связанные с осуществлением обычной деятельности (продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг) учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» по статьям расходов.

К расходам на продажу не относятся затраты, связанные с таможенными платежами и сборами. Данные затраты включаются в состав себестоимости товара и являются прямыми затратами.

Расходы на продажу распределяются между видами деятельности и ежемесячно списываются со счета 44 «Расходы на продажу» на счет 90 «Продажи».

4.3. Порядок учета затрат на ремонт основных средств

Затраты на ремонт производственных основных средств, включаются в себестоимость по мере производства ремонта в полной сумме в том отчетном периоде, когда они имели место.

Расходы будущих периодов.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, отражать на счете 97 «Расходы будущих периодов».

На счете учета расходов будущих периодов в Обществе учитываются следующие расходы:

Расходы на приобретение лицензий, прав (сроком использования до 1 года);

Расходы на страхование имущества;

Расходы на очередные отпуска сотрудников;

Расходы на компьютерное обеспечение;

Расходы по новым создаваемым проектам; прочие расходы.

Расходы будущих периодов равномерно включаются в состав расходов того периода, к которому они относятся. При запуске новых производств расходы учитываются в составе расходов будущих периодов до даты начала деятельности и будут списываться в течении финансового года.

4.5. Финансовые результаты и использование прибыли.

Выручку от реализации товаров, готовой продукции, работ и услуг отражать по мере отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) и предъявления покупателю расчетных документов.

Расходы и доходы, связанные с приобретением и продажей товаров, а также выполнением работ (оказанием услуг), являющихся на основании п.5 ПБУ 10/99 и п.5 ПБУ 9/99 расходами и доходами (соответственно), считать расходами и доходами от обычных видов деятельности.

Информация о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, отражать согласно Плану счетов на счете 90 «Продажи».

На субсчете 90-1 «Выручка» учитывать поступления от реализации активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-5 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка.

На субсчете 90-7 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя.

Субсчет 90-9 «Прибыль/ убыток от продаж» использовать для отражения финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов вести на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по соответствующим субсчетам.

По кредиту субсчета 91 - «Прочие доходы» отражать доходы в соответствии с нормами ПБУ 9/99 «Доходы организации».

По дебету 91- «Прочие расходы» отражать расходы в соответствии с нормами ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота по субсчетам определяется сальдо прочих расходов и доходов (субсчет 91-1) , которое списывается на субсчет 91-9 «Прибыли и убытки».

Формирование конечного финансового результата деятельности происходит на счете 99 «Прибыли и убытки».

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат, который заключительной записью декабря списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль Общества предварительно рассматривается Советом директоров и в рекомендательном порядке предлагается к распределению на общем собрании акционеров.

На основании решения годового собрания акционеров прибыль распределяется на выплату дивидендов и на другие цели.

Фонды в бухгалтерском учете не выделяются, анализ за использованием средств, выделенных на пополнение фондов, предусмотренных уставом, ведется без использования бухгалтерских счетов.

4.6. Создание резервов

Резерва по сомнительным долгам компания не создает.

Резервы предстоящих расходов и платежей компания не создает.

5. Методика ведения учета расчетов по налогу на прибыль.

Ведение учета расчетов по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 , утвержденного приказом МФ РФ № 114 от 19.11.02.

Информация для расчета налога на прибыль в бухгалтерском учете формируется на счете 09 «Отложенные налоговые активы» и счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

На счете 09 «Отложенные налоговые активы» формируется информация о наличии и движении отложенных налоговых активах, которые принимаются к бухгалтерскому учету в размере, определяемом как произведение вычитаемых разниц , возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль 24%.

На счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» формируется информация о наличии и движении налоговых обязательств, которые принимаются к бухгалтерскому учету в размере, определяемом как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль 24%.

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов состоит из постоянных и временных разниц.

Для разграничения постоянных и временных разниц в Плане счетов введены счета доходов и расходов с выделением отдельных субсчетов.

Постоянными разницами считаются доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском учете и не признаваемые в налоговом, иными словами, состав постоянных разниц складывается из сверхнормативных расходов.

К ним относятся:

-расходы на командировки;

-представительские расходы;

-расходы на отдельные виды рекламы;

-расходы на некоторые виды добровольного страхования;

-расходы по процентам по займам и кредитам;

-расходы по безвозмездной передачи имущества;

-убыток при внесении имущества в УК других организаций;

-расходы на подготовку и переподготовку кадров;

-расходы, перечисленные в пп20-29 ст.270 НК РФ;

-расходы потерь от продаж методом самообслуживания, уценки и норм естественной убыли;

-расходы на благотворительные цели;

-расходы на осуществление культурно-массовых мероприятий и подарков покупателям.

Постоянные разницы приводят к постоянному налоговому обязательству. Величина постоянного налогового обязательства определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль 24% и отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дт 99 «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68 «Расчеты с бюджетом».

Постоянные разницы отражаются в Регистре №7.

Временными разницами считаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль( убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые.

К вычитаемым временным разницам относятся разницы, возникающие в случаях:

-применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, когда сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом;

- применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтерском и налоговом учете;

- при разном отражении убытков в бухгалтерском и налоговом учете, убытка перенесенного на будущее, неиспользованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;

-при продаже основных средств (остаточная стоимость в налоговом учете по ОС,

бывшим в эксплуатации на 01.01.02г. меньше, чем их остаточная стоимость в бухгалтерском учете);

-при получении дохода в виде безвозмездно полученного имущества и имущественных прав.

Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового актива и отражаются в Регистре №7.

Величина отложенного налогового актива определяется как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль 24% и отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дт 09 «Отложенный налоговый актив» Кт 68 «Расчеты по налогу на прибыль».

По мере уменьшения или полного погашения временных вычитаемых разниц, уменьшается или полностью погашается отложенный налоговый актив и в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Дт 68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 09 «Отложенный налоговый актив»;

Дт 99 «Прибыль и убытки» Кт 09 «Отложенный налоговый актив».

К налогооблагаемым временным разницам относятся разницы, возникающие в случаях:

-применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, когда сумма амортизации в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете;

-при учете расходов будущих периодов для целей налогообложения в данном периоде, а в бухгалтерском учете в других отчетных периодах;

-в связи с разными правилами оценки активов в бухгалтерском учете и учете для целей налогообложения;

-применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых за предоставление компании в пользование денежных средств (кредитов и займов) для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового обязательства и отражаются в Регистре №7.

Величина отложенного налогового обязательства определяется как произведение налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль 24% и отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дт 68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 77 «Отложенные налоговые обязательства».

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц, уменьшается или полностью погашается отложенные налоговые обязательства и в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Дт 77 «Отложенное налоговое обязательство» Кт 68 «Расчеты по налогу на прибыль»; Дт 77 «Отложенное налоговое обязательство» Кт 99 «Прибыль и убытки».

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемой как величина условного расхода

(дохода), скорректированного на сумму постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

6. Учет курсовой разницы

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по:

-операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде, либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

-операциям по пересчету стоимости активов и обязательств - денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладов), денежных и

платежных документов, ценных краткосрочных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами на дату совершения операции, а также на отчетную дату;

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы (бухгалтерский счет 91) или прочие расходы (бухгалтерский счет 91) кроме случаев, связанных с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал (бухгалтерский счет 83).

7. Нормативная база по бухгалтерскому учету

Гражданский кодекс РФ часть 1, часть 2;

Налоговый кодекс РФ часть 1, часть 2;

Закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н);

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000);

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95);

Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (Приказ Минфина РФ от 28.06.2000г. № 60н);

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина РФот06.10.2008г № 106н);

ПБУ 2/2008 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (Приказ Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н);

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №154н)

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ Минфина от 06.07.99 № 43н),

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (Приказ МФ РФ от 09.06.2001 № 44н).

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ МФ РФ от 30.03.2001 № 26н с изменениями и дополнениями от 27.11.06).

ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 32н);

ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ МФ РФ от 06.05.99 № 33н).

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (Приказ МФ РФ от 27.12.2007 № 153н).

ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам », (Приказ МФ РФ от 06.10.2008 № 107н).

ПБУ18/02«Учет расчетов по налогу на прибыль»(Приказ МФ РФ от 19.11.02г.№ 114н).

ПБУ 19/02»Учет финансовых вложений» (Приказ МФ РФ от 10.12.02 № 126н)

ПБУ 21/2008 г «Изменения оценочных значений» (Приказ МФ РФ от 06.10.2008 №106н).

В первом квартале 2011 года никаких изменений в действующую редакцию «Учетной политики ОАО «ТД ГУМ» за 2011 год» не вносилось.