Geum.ru

О налогах и других обязательных платежах в бюджет

Вид материалаСтатья

Содержание


Осуществляющих деятельность
Постоянное учреждение
Порядок налогообложения
Порядок налогообложения
Подобный материал:
1   ...   25   26   27   28   29   30   31   32   ...   108

Глава 81. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ

ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ-НЕРЕЗИДЕНТОВ,

ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН ЧЕРЕЗ

ПОСТОЯННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ




Статья 1. Определение налогооблагаемого дохода




  1. Порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с дохода юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение устанавливается положениями настоящей статьи и статей 83 - 149 настоящего Кодекса.
  2. Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан:
    1. доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса;
    2. доходы, указанные в пункте 1 статьи 85 настоящего Кодекса, не включенные в подпункт 1) настоящего пункта;
    3. доходы, полученные постоянным учреждением юридического лица-нерезидента из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через служащих или другой нанятый персонал;
    4. доходы юридического лица-нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан.
  3. В случае, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в рамках одного проекта или связанных проектов, выполняемых совместно со своим постоянным учреждением в Республике Казахстан, доходом такого постоянного учреждения будет считаться доход, который оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от юридического лица- нерезидента, постоянным учреждением которого оно является. Понятие «связанные проекты» определено пунктом 2 статьи 191 настоящего Кодекса.

Доход постоянного учреждения в целях применения настоящего пункта определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
  1. Если товары, произведенные постоянным учреждением юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, реализует другое структурное подразделение юридического лица-нерезидента, находящееся за пределами Республики Казахстан, доходом такого постоянного учреждения юридического лица-нерезидента признается доход, который оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.

Доход постоянного учреждения в целях применения настоящего пункта определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
  1. На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
  2. Юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:
  1. роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;
  2. доходов за услуги, оказанные юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;



  1. вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;
  2. расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента через постоянное учреждение в Республике Казахстан;
  3. документально неподтвержденных расходов;
  4. управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, определенных пунктом 2 статьи 208 настоящего Кодекса, понесенных не на территории Республики Казахстан.



Статья 2. Порядок налогообложения чистого дохода




  1. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.

Чистым доходом признается налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса, за минусом суммы исчисленного корпоративного подоходного налога.
  1. Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу.
  2. Юридическое лицо-нерезидент обязано произвести уплату корпоративного подоходного налога на чистый доход от деятельности через постоянное учреждение в течение десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.



Статья 3. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях




  1. В случае наличия у юридического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан более одного постоянного учреждения нерезидент вправе уплачивать корпоративный подоходный налог совокупно по группе постоянных учреждений этого юридического лица-нерезидента через одно из его постоянных учреждений.

При этом юридическое лицо-нерезидент не позднее 31 декабря года, предшествующего отчетному налоговому периоду, должно в письменной форме уведомить:


  1. уполномоченный орган о том, какое из постоянных учреждений будет производить исчисление и уплату корпоративного подоходного налога;
  2. налоговые органы по месту нахождения своих постоянных учреждений о том, что выбранное постоянное учреждение будет производить уплату налога в бюджет по всем его постоянным учреждениям.

Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, в таком случае исчисляется из совокупности налогооблагаемых доходов постоянных учреждений юридического лица-нерезидента, находящихся на территории Республики Казахстан.

При этом выбранное постоянное учреждение по месту своего нахождения должно представлять общую декларацию по корпоративному подоходному налогу по всей группе таких постоянных учреждений юридического лица-нерезидента.
  1. Несмотря на положения статьи 198 настоящего Кодекса, налоговый агент, производящий выплату доходов, указанных в подпункте 4) пункта 2 и пункте 3 статьи 198 настоящего Кодекса, обязан произвести исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке, установленной подпунктом 1) статьи 194 настоящего Кодекса, по месту своего нахождения. Положения настоящего пункта не применяются при соблюдении положений части второй пункта 3 настоящей статьи.

При этом подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения этого юридического лица-нерезидента в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи.
  1. В случае отсутствия контракта, заключенного с филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, и (или) счета-фактуры, выставленного такими филиалом, представительством, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента, доходы юридического лица-нерезидента облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке, установленной статьей 194 настоящего Кодекса, без осуществления вычетов, несмотря на положения статьи 198 настоящего Кодекса. Подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, в таком случае подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств филиала, представительства, постоянного учреждения этого юридического лица-нерезидента в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи.



При наличии контракта, заключенного с филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, и (или) счета-фактуры, выставленного таким филиалом, представительством, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента, положения настоящего пункта не применяются, и доходы такого юридического лица-нерезидента облагаются подоходным налогом в соответствии с положениями статьи 198 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованную копию документа с идентификационным номером филиала, представительства, постоянного учреждения.
  1. Корпоративный подоходный налог, удержанный налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей статьи, подлежит пересчету юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность через постоянное учреждение, в ретроспективном порядке.

Пересчет заключается в исчислении корпоративного подоходного налога в соответствии со статьями 198, 199 настоящего Кодекса и представлении декларации по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения с отражением доходов, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

Корпоративный подоходный налог, исчисленный как разница между удержанным подоходным налогом и пересчитанным подоходным налогом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения юридического лица-нерезидента в порядке, установленном настоящим Кодексом.