Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "росинтер ресторантс холдинг"

Вид материала

Документы

Содержание 8.3.3. Сведения о выпусках, обязательства эмитента по ценным бумагам которых не исполнены (дефолт) 8.5. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям выпуска 8.5.1. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям с ипотечным покрытием 8.6. Сведения об организациях, осуществляющих учет прав на эмиссионные ценные бумаги эмитента 8.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента Налоговые ставки Налогообложение физических лиц Порядок налогообложения доходов юридических лиц 8.9. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям эмитента, а также о доходах по облигациям эмитен 8.10. Иные сведения

Подобный материал:

• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "росинтер ресторантс холдинг", 4499.6kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "росинтер ресторантс холдинг", 3715.59kb.
• Открытое акционерное общество «Плещеницлес», 296.76kb.
• Открытое акционерное общество "Машиностроительное производственное объединение им., 23.93kb.
• Ежеквартальныйотче т, 3140.07kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 3421.32kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 3316.94kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Камгэсэнергострой», 1607.28kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Салаватнефтеоргсинтез», 2454.3kb.
• Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 1908.23kb.

8.3.3. Сведения о выпусках, обязательства эмитента по ценным бумагам которых не исполнены (дефолт)

Указанных выпусков нет

8.4. Сведения о лице (лицах), предоставившем (предоставивших) обеспечение по облигациям выпуска

Эмитент не размещал облигации с обеспечением, обязательства по которым еще не исполнены

8.5. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям выпуска

Эмитент не размещал облигации с обеспечением, которые находятся в обращении (не погашены) либо обязательства по которым не исполнены (дефолт)

8.5.1. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям с ипотечным покрытием

Эмитент не размещал облигации с ипотечным покрытием, обязательства по которым еще не исполнены

8.6. Сведения об организациях, осуществляющих учет прав на эмиссионные ценные бумаги эмитента

Лицо, осуществляющее ведение реестра владельцев именных ценных бумаг эмитента: регистратор

Сведения о регистраторе

Полное фирменное наименование: Закрытое акционерное общество "РДЦ ПАРИТЕТ"

Сокращенное фирменное наименование: ЗАО "РДЦ Паритет"

Место нахождения: 115114, г. Москва, Кожевнический пр., дом.4, стр.6

ИНН: 7723103642

ОГРН: 1027700534806

Данные о лицензии на осуществление деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг

Номер: 10-000-1-00294

Дата выдачи: 16.01.2004

Дата окончания действия:

Бессрочная

Наименование органа, выдавшего лицензию: ФКЦБ (ФСФР) России

Дата, с которой регистратор осуществляет ведение реестра владельцев ценных бумаг эмитента: 25.11.2005


В обращении находятся документарные ценные бумаги эмитента с обязательным централизованным хранением

Депозитарии

Полное фирменное наименование: Небанковская кредитная организация закрытое акционерное общество «Национальный расчетный депозитарий»

Сокращенное фирменное наименование: НКО ЗАО НРД

Место нахождения: 125009, г. Москва, Средний Кисловский переулок, дом 1/13, строение 8

ИНН: 7702165310

ОГРН: 1027739132563

Данные о лицензии на осуществление деятельности депозитария на рынке ценных бумаг

Номер: 177-12042-000100

Дата выдачи: 19.02.2009

Дата окончания действия:

Бессрочная

Наименование органа, выдавшего лицензию: ФСФР России

Выпуск биржевых облигаций БО-01 Эмитента с обязательным централизованным хранением, идентификационный номер 4B02–01-55033—Е от «29» июля 2010 г., присвоенный Закрытым акционерным обществом «Фондовая биржа ММВБ», учет прав на которые осуществляет НКО ЗАО НРД, не размещен.

8.7. Сведения о законодательных актах, регулирующих вопросы импорта и экспорта капитала, которые могут повлиять на выплату дивидендов, процентов и других платежей нерезидентам

Федеральный Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" №173-ФЗ от 10.12.2003
Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1, № 146-ФЗ от 31.07.1998
Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.2, № 117-ФЗ от 05.08.2000.
Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" № 39-ФЗ от 22.04.1996
Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" №86-ФЗ от 10.07.2002
Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 № 115-ФЗ.
Федеральный закон "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" от 9 июля 1999 года N 160-ФЗ.
Федеральный закон "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных иностранных вложений" от 25.02.1999 № 39-ФЗ.

8.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента

Налогообложение доходов по размещенным эмиссионным ценным бумагам Эмитента регулируется:

- международными договорами Российской Федерации, содержащими положения, касающиеся налогов и сборов;

- налоговым кодексом Российской Федерации;

- иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, принятыми в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.


НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

	Юридические лица		Физические лица
Вид дохода	Резиденты	Нерезиденты	Резиденты	Нерезиденты
Доход от реализации ценных бумаг	20%	20%	0, 13%	30%
Доход в виде дивидендов	0%; 9%	15%	9%	15%

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Наименование налога – налог на доходы физических лиц.

Плательщиками налога являются физические лица, режим налогообложения которых различается в зависимости от того, являются физические лица налоговыми резидентами РФ или нет.

Если иное не предусмотрено международным договором физическое лицо признается налоговым резидентом РФ в случае его фактического нахождения на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ признаются налоговыми резидентами РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ.

Объект налогообложения:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ	доходы, получаемые от источников в РФ или в результате осуществления деятельности в РФ доходы, получаемые от источников за пределами РФ или в результате осуществления деятельности за пределами РФ;
физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ	доходы, получаемые от источников в РФ или в результате осуществления деятельности в РФ

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются доходы, как в денежной, так и в натуральной формах.

При получении физическим лицом дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночного уровня цен.

Доходы (расходы), выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (осуществления расходов).

В налоговую базу включаются доходы, которые были получены фактически или право на распоряжение которых возникло у физического лица.

Если из дохода физического лица по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.


Исчисление НДФЛ при получении дивидендов

В отношении доходов физических лиц в виде дивидендов является эмитент выступает налоговым агентом применительно к каждой выплате дивидендов – исчисляет, удерживает и уплачивает налог по ставкам:

15% - в отношении дивидендов выплачиваемых физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ;

9% - в отношении дивидендов выплачиваемых налоговому резиденту РФ.


Исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами

Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается исчисленный в течение календарного года положительный финансовый результат по совокупности операций:

• с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  
• с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
  

Не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) акции российских организаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали физическому лицу на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Налоговая база увеличивается на величину материальной выгоды, которая определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов на их приобретени^е.

В целях налогообложения ценные бумаги относятся к обращающимся на организованном рынке ценных бумаг при соблюдении следующих условий:

• ценные бумаги, допущены к торгам российским организатором торговли на рынке ценных бумаг (в том числе фондовой биржей);
  
• по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги.
  

Рыночной котировкой ценных бумаг для целей налогообложения признается:

• средневзвешенная цена по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня – для ценных бумаг, допущенных российскими организаторами торговли на рынке ценных бумаг (включая фондовые биржи);
  
• цена закрытия – для ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранной фондовой бирже⁵.
  

Отнесение для целей налогообложения ценных бумаг к обращающимся или не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги.

Налоговая база по каждой совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, определяется отдельно.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется по окончании календарного года как доходы от операций за вычетом соответствующих им расходов по каждой операции и по каждой совокупности операций как с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так и  с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Доходами по операциям с ценными бумагами признаются полученные в течение календарного года доходы от реализации (погашения) ценных бумаг. В доход по операциям с ценными бумагами включаются доходы в виде прооцента (купона, дисконта).

Реализацией ценных бумаг признается передача на возмездной основе (в том числе в результате обмена) права собственности другому лицу.

Ценные бумаги признаются реализованными (приобретенными) также в случае прекращения обязательств физическим лицом передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований, в том числе при осуществлении клиринга.

Зачет встречных однородных требований должен подтверждаться документами о прекращении обязательств по передаче (принятию) ценных бумаг, в том числе отчетами клиринговой организации, лиц, осуществляющих брокерскую деятельность, или управляющих, которые оказывают физическому лицу клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление в его интересах.

Однородными признаются требования по передаче имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа).

Расходами по операциям с ценными бумагами для целей налогообложения признаются расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

К указанным расходам относятся:

• суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;
  
• оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
  
• надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда;
  
• расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;
  
• биржевой сбор (комиссия);
  
• оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
  
• налог, уплаченный физическим лицом при получении им ценных бумаг в порядке наследования;
  
• налог, уплаченный физическим лицом при получении им в порядке дарения акций;
  
• суммы процентов, уплаченные физическим лицом по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9% - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
  
• другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности. При этом, если учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем по договору доверительного управления, такие расходы принимаются при исчислении финансового результата только у выгодоприобретателя.
  

Расходы признаются для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:

• расходы документально подтверждены;
  
• расходы осуществлены фактически.
  

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода и включаются в расходы при определении финансового результата.

Суммы, уплаченные физическим лицом за приобретение ценных бумаг, в отношении которых предусмотрено частичное погашение номинальной стоимости в период ее обращения, признаются расходами при таком частичном погашении пропорционально доле доходов, полученных от частичного погашения, в общей сумме, подлежащей погашению.

Если в налоговом периоде, в котором осуществлены расходы, доходы соответствующего вида отсутствуют, то расходы принимаются в том налоговом периоде, в котором признаются доходы.

Расходы на приобретение ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО).

В случае, если эмитентом был осуществлен обмен (конвертация) акций в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение признаются расходы по приобретению акций, которыми физическое лицо владело до их обмена (конвертации).

Стоимость приобретения акций полученных акционером при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость приобретения акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

В качестве расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых физическим лицом был исчислен и уплачен налог при приобретении права собственности на ценные бумаги (получении, в том числе на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования).

Если при получении физическим лицом ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных физическим лицом в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

При определении налоговой базы физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, имеет право на получение налогового вычета в виде перенесенных на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Убытком признается отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами.

Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных физическим лицом от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям, в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы. При этом убыток, не перенесенный на ближайший календарный год, может быть полностью или частично перенесен на следующий год из последующих девяти лет.

При определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных физическим лицом в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.

Перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не допускается.

Налоговый вычет в виде убытков прошлых лет предоставляется физическому лицу при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании календарного года.

Физическое лицо обязано хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда уменьшается налоговая база текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, уменьшает финансовый результат, полученный в налоговом периоде по совокупности соответствующих операций.

Сумма отрицательного финансового результата по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Физические лица уплачивают налог на доходы физических лиц самостоятельно исходя из сумм, полученных от продажи ценных бумаг, кроме случаев, когда обязанность по исчислению и уплате налога возложена законодательством на налогового агента либо налог налоговыми агентами не был удержан. Общая сумма налога, подлежащая уплате физическим лицом, уплачивается по его месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом.

Налоговыми агентами признаются:

• доверительный управляющий;
  
• брокер;
  
• иное лицо, осуществляющее в интересах физического лица операции с ценными бумагами на основании соответствующего договора.
  

Налоговый агент определяет налоговую базу физического лица по всем видам доходов от операций с ценными бумагами, осуществляемых налоговым агентом в интересах физического лица в соответствии с договором, за вычетом соответствующих расходов.

При определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления физического лица может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые физическое лицо произвело без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы.

Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы доходы, полученные от операций, совершенных не на основании указанных выше договоров.

Для подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть предоставлены оригиналы⁶ или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.

Для определения налоговой базы налоговый агент производит расчет финансового результата для физического лица, которому выплачиваются денежные средства (доход в натуральной форме), на дату выплаты дохода.

Если финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты.

Если финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом, не превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом со всей суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата.

При выплате налоговым агентом физическому лицу денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При наличии у физического лица разных видов доходов (в том числе доходов, облагаемых налогом по разным налоговым ставкам) по операциям, осуществляемым налоговым агентом в пользу физического лица, очередность их выплаты в случае выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода (до истечения срока действия договора доверительного управления) устанавливается по соглашению физического лица и налогового агента.

Исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица.

Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный налог не позднее одного месяца после окончания календарного года, с даты истечения срока действия последнего договора, заключенного физическим лицом с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет исчисление суммы налога, или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Под выплатой денежных средств физическому лицу для целей налогообложения признается выплата налоговым агентом наличных денежных средств физическому лицу или третьему лицу по требованию физического лица, а также перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица.

Выплатой дохода в натуральной форме признается передача налоговым агентом физическому лицу ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) физического лица, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения.

Выплатой дохода в натуральной форме в целях настоящего пункта не признаются передача налоговым агентом ценных бумаг по требованию физического лица, связанная с исполнением физическим лицом сделок с ценными бумагами, при условии, если денежные средства по соответствующим сделкам в полном объеме поступили на счет (в том числе банковский счет) физического лица, открытый у данного налогового агента, а также передача (перерегистрация) ценных бумаг на счет депо, по которому удостоверяются права собственности данного физического лица, открытый в депозитарии.

Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств физического лица, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, а также на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.

Налоговый агент удерживает также суммы налога, недоудержанные эмитентом ценных бумаг.

При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления более ранней даты из следующих дат:

месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;

даты прекращения действия последнего договора, заключенного между физическим лицом и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать полностью или частично исчисленную сумму налога по факту прекращения срока действия последнего договора, который заключен между физическим лицом и налоговым агентом и при наличии которого последний осуществляет исчисление суммы налога, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности физического лица.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий, предусмотренных международным договором РФ, содержащими положения, касающиеся налогов и сборов, должно представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым заключен действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого физическое лицо претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.


ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ


Вид налога - налог на прибыль.

Ставки налога:

0% или 20% - в отношении налоговой базы, определяемой по операциям с ценными бумагами;

0%, 9% или 15% - в отношении доходов в виде дивидендов.

Объектом налогообложения налогом на прибыль.

Прибылью для российской организации признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Прибылью иностранной организации, осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство, прибылью признаются доходы, полученные через это постоянное представительство, уменьшенные на произведенные этим представительством расходы.

Прибылью иностранной организации, деятельность которой не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ, признаются доходы, полученные от источников в РФ.

К облагаемым налогом на прибыль операциям относятся:

• доходы от реализации от операций с ценными бумагами;
  
• процентов по ценным бумагам;
  
• дивиденды от долевого участия в других организациях.
  

а) налогообложение операций с ценными бумагами;

В отношении налоговой базы определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций, приобретенных начиная с 1 января 2011 года, применяется ставка 0%.

Налоговая ставка 0% применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

Налоговая ставка 0% применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций, в случае, если акции эмитента относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения акциями.

Доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной эмитентом.

Суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении в доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются.

Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги).

Реализацией признается передача права собственности на ценные бумаги, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

При реализации ценных бумаг по агентскому договору датой получения дохода принципалом признается дата реализации принадлежащего ему ценных бумаг, указанная в извещении агента о реализации и отчете.

Датой реализации ценных бумаг также признается дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований.

Ценные бумаги также признаются реализованными (приобретенными) в случае прекращения обязательств организации передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований, в том числе в случае прекращения таких обязательств при осуществлении клиринга.

В целях настоящей главы однородными признаются требования по передаче имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа).

Зачет встречных однородных требований должен подтверждаться документами о прекращении обязательств по передаче (принятию) ценных бумаг, в том числе отчетами клиринговой организации, лиц, осуществляющих брокерскую деятельность, или управляющих, оказывающих клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление в интересах организации.

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной продавцу ценной бумаги.

Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении, в расход не включаются.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг организация самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

• по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
  
• по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
  
• по стоимости единицы.
  

Налоговая база налога на прибыль по операциям с ценными бумагами определяется отдельно. При этом налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг при одновременном соблюдении следующих условий:

• если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с законодательством;
  
• если информация о ценах (котировках) ценных бумаг публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
  
• если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством.
  

Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается:

• средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, такой фондовой биржи, или
  
• цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение торгового дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такой фондовой биржи.
  

Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то организация вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли.

В случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.

Фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, признается рыночной для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.

В случае совершения сделки через организатора торговли под датой совершения сделки следует понимать дату проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена.

В случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг датой совершения сделки считается дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, то есть дата подписания договора.

Если по одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату совершались через двух и более организаторов торговли на рынке ценных бумаг, то организация вправе самостоятельно выбрать организатора торговли, значения интервала цен которого будут использованы организацией для целей налогообложения.

При отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки организация принимает интервал цен при реализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних трех месяцев.

В случае реализации (приобретения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

Фактическая цена сделки по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено настоящим пунктом.

Предельное отклонение цен ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается в размере 20% в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.

В случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цен^ы ценной бумаги и предельного отклонения цен.

На сумму убытка (убытков) от операций с ценными бумагами, полученного в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, может быть уменьшена налоговая база, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенесение убытков на будущее) в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта. Если убытки имели место более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде.

Убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.

В течение налогового периода перенос на будущее убытков, понесенных в соответствующем отчетном периоде от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли, полученной от операций с такими ценными бумагами.


б) налогообложение процентов по ценным бумагам;

Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги).

Суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной эмитентом включаются в доходы от операций с ценными бумагами.

Суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении в доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются.


в) дивиденды от долевого участия в других организациях.

Дивидендом для целей налогообложения признается любой доход, полученный акционером при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале.

Доход в виде дивидендов включается организацией в состав внереализационных доходов в момент получения денежных средств на расчётный счёт (в кассу).

Эмитент, выплачивающий дивиденды, признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом налогового статуса получателя дивидендов и продолжительности владения акциями.

При выплате дивидендов иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база получателей дивидендов по каждой такой выплате определяется эмитентом как сумма выплачиваемых дивидендов и применяются ставки 15% и 9% соответственно.


При выплате дивидендов российской организации налоговая база определяется эмитентом с учетом следующего.

Сумма налога, подлежащего удержанию, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x С_н x (д - Д)

где:

Н –  сумма налога, подлежащего удержанию;

К –  отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению;

С_н – соответствующая налоговая ставка;

д –   общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

Д –  общая сумма дивидендов, полученных эмитентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, в отношении которых применялась ставка 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных эмитентом в виде дивидендов.

Применяемые налоговая ставки:

0% –  по доходам, выплачиваемым российским организациям при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%долей в уставном капитале эмитента, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

9% – по доходам, выплачиваемым российским организациями и физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ.

В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Для применения положений международных договоров Российской Федерации международным договором Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, иностранная организация до даты выплаты дохода должна представить эмитенту, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

8.9. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям эмитента, а также о доходах по облигациям эмитента

8.9.1. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям эмитента за 5 последних завершенных финансовых лет либо за каждый завершенный финансовый год, если эмитент осуществляет свою деятельность менее 5 лет

В течение указанного периода решений о выплате дивидендов эмитентом не принималось

8.9.2. Выпуски облигаций, по которым за 5 последних завершенных финансовых лет, предшествующих дате окончания последнего отчетного квартала, а если эмитент осуществляет свою деятельность менее 5 лет - за каждый завершенный финансовый год, предшествующий дате окончания последнего отчетного квартала, выплачивался доход

В течение указанного периода доходы по облигациям эмитента не выплачивались

8.10. Иные сведения

отсутствуют

8.11. Сведения о представляемых ценных бумагах и эмитенте представляемых ценных бумаг, право собственности на которые удостоверяется российскими депозитарными расписками

Эмитент не является эмитентом представляемых ценных бумаг, право собственности на которые удостоверяется российскими депозитарными расписками