Указу Президента України від 03. 07. 1998 р. N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва", керуючись п. 5 розділу ХІХ. Прикінцеві положення Податкового кодекс
| Вид материала | Кодекс |
- Указу Президента України №727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, 74.27kb.
- Люхчанська сільська рада, 282.05kb.
- Про затвердження форми Книги обліку доходів І витрат суб'єкта малого підприємництва, 54.7kb.
- Р І вненсько ї област І (VІ скликанн я) р І шенн я 28 січня 2011 року №92 «Про встановлення, 13.71kb.
- Укра ї н а, 436.92kb.
- Указ Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів, 147.87kb.
- Заява про право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, 30.23kb.
- Сумської області шосте скликання проект рішення від, 13.02kb.
- Укра ї н а кузьмівська сільська рада сарненського району рівненської області ( шосте, 127.68kb.
- Баришівська селищна рада баришівського району, 521.35kb.
1 2
ПОЛОЖЕННЯ
про порядок обчислення та сплати місцевих податків та зборів
1.Єдиний податок:
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва, до яких належать і фізичні особи, зареєстровані у встановленому законом порядку як суб’єкти підприємницької діяльності, у 2011 році до внесення змін до розділу XIV Податкового кодексу України в частині оподаткування суб’єктів малого підприємництва, регулюється Указом Президента України від 03.07.1998 р. N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва»
з урахуванням таких особливостей:
1) Платники єдиного податку не є платниками таких податків і зборів:
а) податок на прибуток підприємств (для юридичних осіб);
б) податок на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - підприємців);
в) податок на додану вартість з операцій із постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, за винятком податку на додану вартість, що сплачується юридичними особами, які обрали ставку оподаткування 6 відсотків;
г) земельний податок, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності;
ґ) плата за користування надрами;
д) збір за спеціальне використання води;
е) збір за спеціальне використання лісових ресурсів;
є) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
2) Нарахування, обчислення та сплата єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування здійснюються суб’єктами малого підприємництва, які сплачують єдиний податок відповідно до Указу, у порядку, визначеному Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування";
3) Єдиний податок сплачується на рахунок місцевого бюджету. При цьому розподіл коштів єдиного податку на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та/або до Пенсійного фонду України Державним казначейством України не здійснюється;
4) Зарахування до бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (у тому числі пенсійного страхування) єдиного податку, який сплачується у січні 2011 року за останній звітний (податковий) період 2010 року, здійснюється у порядку та на умовах, які діяли до 1 січня 2011 року;
5) Повернення сум єдиного податку, які були сплачені до 1 січня 2011 року помилково або надміру, а також зарахування сум погашення податкового боргу, що сформувався станом на 31 грудня 2010 року, здійснюються у встановленому порядку;
6) Згідно з Указом спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджена для таких суб'єктів малого підприємництва:
- фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень;
7) Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг);
8) Ставка єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва - фізичних осіб встановлюється сільською радою за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень на місяць;
9) У разі, коли фізична особа - суб'єкт малого підприємництва здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, нею придбавається одне свідоцтво і сплачується єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки;
10) Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України;
11) Доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника та осіб, що перебувають з ним у трудових відносинах, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань як самого платника податку, так і осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності;
12) Платник єдиного податку заповнює і подає протягом 5 днів після закінчення звітного кварталу звіт суб’єкта малого підприємництва-фізичної особи платника єдиного податку за формою згідно з додатком 3 до Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку (затв. Наказом ДПА України від 29.10.99 №599).
2. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності:
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності - сума коштів, яка сплачується суб’єктом господарювання за придбання та використання торгового патенту.
Платниками збору є суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують в установленому порядку торгові патенти та провадять такі види підприємницької діяльності:
а) торговельна діяльність у пунктах продажу товарів;
б) діяльність з надання платних побутових послуг за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України;
в) торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;
г) діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).
Не є платниками збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг такі суб'єкти господарювання:
а) аптеки, що перебувають у державній та комунальній власності;
б) розташовані у селі підприємства та організації споживчої кооперації та торгово-виробничі державні підприємства робітничого постачання;
в) фізичні особи - підприємці, які провадять торговельну діяльність у межах ринків усіх форм власності;
г) фізичні особи - підприємці, які здійснюють продаж вирощених в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній, садовій і городній ділянках продукції рослинництва і тваринництва, свійської худоби та птиці (як у живому вигляді, так і продукції забою в сирому вигляді та у вигляді первинної переробки), продукції власного бджільництва;
ґ) фізичні особи - підприємці, які сплачують державне мито за нотаріальне посвідчення договорів про відчуження власного майна, якщо товари кожної окремої категорії відчужуються не частіше одного разу на календарний рік;
д) суб'єкти господарювання, утворені громадськими організаціями інвалідів, які мають податкові пільги згідно із законодавством та здійснюють торгівлю виключно продовольчими товарами вітчизняного виробництва та продукцією, виготовленою на підприємствах "Українське товариство сліпих", "Українське товариство глухих", а також фізичними особами - інвалідами, зареєстрованими відповідно до закону як підприємці;
е) суб'єкти господарювання, які провадять торговельну діяльність виключно з використанням таких видів товарів вітчизняного виробництва: хліб і хлібобулочні вироби; борошно пшеничне та житнє; сіль, цукор, олія соняшникова і кукурудзяна; молоко і молочна продукція, крім молока і вершків згущених із домішками і без них; продукти дитячого харчування; безалкогольні напої; морозиво; яловичина та свинина; свійська птиця; яйця; риба; ягоди і фрукти; мед та інші продукти бджільництва, бджолоінвентар і засоби захисту бджіл; картопля і плодоовочева продукція; комбікорм для продажу населенню;
є) суб'єкти господарювання, що реалізують продукцію власного виробництва фізичним особам, які перебувають з ними у трудових відносинах, через пункти продажу товарів, вбудовані у виробничі або адміністративні приміщення, що належать такому суб'єкту;
ж) суб'єкти господарювання, які провадять діяльність із закупівлі у населення продукції (заготівельна діяльність), якщо подальша реалізація такої продукції відбувається за розрахунками у безготівковій формі (пункти приймання склотари, макулатури, відходів паперових, картонних і ганчіркових; заготівля сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки);
з) підприємства, установи та організації, які провадять діяльність у торговельно-виробничій сфері (ресторанне господарство), у тому числі навчальних закладах, із обслуговування виключно працівників таких підприємств, установ та організацій, а також учнів і студентів у навчальних закладах.
Не є платниками збору за провадження діяльності у сфері розваг суб'єкти господарювання, які провадять комп'ютерні та відеоігри.
З придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність виключно з використанням таких товарів (незалежно від країни їх походження):
а) товари повсякденного вжитку, продукти харчування, вироби медичного призначення для індивідуального користування, технічні та інші засоби реабілітації через торговельні установи, утворені з цією метою громадськими організаціями інвалідів;
б) товарів військової атрибутики та повсякденного вжитку для військовослужбовців на території військових частин і військових навчальних закладів;
в) насіння та посадкового матеріалу овочевих, баштанних, кормових та квіткових культур, кормових коренеплодів та картоплі;
г) сірників;
ґ) термометрів та індивідуальних діагностичних приладів.
З придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність виключно з використанням таких товарів вітчизняного виробництва:
а) поштові марки, листівки, вітальні листівки і конверти непогашені, ящики, коробки, мішки, сумки та інша тара, виготовлена з дерева, паперу та картону, яка використовується для поштових відправлень підприємствами, що належать до сфери управління центрального органу виконавчої влади у галузі транспорту та зв'язку, і фурнітура до них;
б) товари народних промислів, крім антикварних та тих, що становлять культурну цінність згідно з переліком, затвердженим центральним органом виконавчої влади у сфері культури;
в) готові лікарські засоби (лікарські препарати, ліки, медикаменти, предмети догляду, перев'язувальні матеріали та інше медичне приладдя), вітаміни для населення, тампони, інші види санітарно-гігієнічних виробів із целюлози або її замінників, ветеринарні препарати, вироби медичного призначення для індивідуального користування інвалідами, технічні та інші засоби реабілітації інвалідів;
г) зубні паста та порошки, косметичні серветки, дитячі пелюшки, папір туалетний, мило господарське;
ґ) вугілля, вугільні брикети, паливо пічне побутове, гас освітлювальний, торф паливний кусковий, торф'яні брикети і дрова для продажу населенню, газ скраплений у балонах, що реалізується населенню за місцем проживання для використання у житлових та/або нежитлових приміщеннях;
д) проїзні квитки;
е) зошити.
З придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність виключно з використанням періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва, що мають реєстраційні свідоцтва, видані в установленому порядку, а також книг, брошур, альбомів, нотних видань, буклетів, плакатів, картографічної продукції, що видаються юридичними особами - резидентами України.
Ставки збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг встановлюються з розрахунку на календарний місяць у відповідному розмірі від мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня календарного року:
- за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг (крім провадження торговельної діяльності нафтопродуктами, а також провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг державними та комунальними підприємствами та їх відділеннями, для яких торговельна діяльність не є основною) - в розмірі 0,1 розміру мінімальної заробітної плати;
- за провадження торговельної діяльності нафтопродуктами - в розмірі 0,4 розміру мінімальної заробітної плати.
- за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг державними та комунальними підприємствами та їх відділеннями, для яких торговельна діяльність не є основною - в розмірі 0,06 розміру мінімальної заробітної плати.
За здійснення діяльності у сфері розваг ставка на квартал становить:
- для використання грального автомата (грального автомата "кран-машина", грального автомата, на якому проводяться дитячі ігри, іншого грального автомата, призначеного для проведення платних розважальних ігор) - розмір мінімальної заробітної плати;
- для використання гральних жолобів (доріжок) кегельбана, боулінга, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них, - розмір мінімальної заробітної плати, збільшений у 2 рази, за кожний гральний жолоб (доріжку);
- для використання столів для більярда, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них, крім столів для більярда, що використовуються для спортивних аматорських змагань, - розмір мінімальної заробітної плати за кожний стіл для більярда;
- для проведення інших оплатних розважальних ігор - розмір мінімальної заробітної плати за кожне окреме гральне місце.
Ставка збору за провадження торговельної діяльності із придбанням пільгового торгового патенту встановлюється в розмірі 0,05 розміру мінімальної заробітної плати щорічно.
Ставка збору за провадження торговельної діяльності із придбанням короткотермінового торгового патенту за один день становить 0,02 розміру мінімальної заробітної плати.
Для провадження підприємницької діяльності суб'єкт господарювання подає до органу державної податкової служби за місцем сплати збору заявку на придбання торгового патенту.
Форма торгового патенту та порядок його заповнення встановлюються центральним органом державної податкової служби.
Порядок сплати збору платниками збору, які:
а) провадять торговельну діяльність або надають платні послуги (крім пересувної торговельної мережі) - збір сплачується за місцезнаходженням пункту продажу товарів або пункту з надання платних послуг;
б) здійснюють діяльність у сфері розваг - за місцезнаходженням пункту надання послуг у сфері розваг;
в) здійснюють торгівлю через пересувну торговельну мережу - за місцем реєстрації таких платників;
г) здійснюють торгівлю на ярмарках, виставках-продажах та інших короткотермінових заходах, пов'язаних з демонстрацією та продажем товарів, - за місцем провадження такої діяльності.
Строки сплати збору:
а) за провадження торговельної діяльності з придбанням короткотермінового торгового патенту - не пізніш як за один календарний день до початку провадження такої діяльності;
б) за провадження торговельної діяльності (крім торговельної діяльності з придбанням короткотермінового торгового патенту), діяльності з надання платних послуг, здійснення торгівлі валютними цінностями - щомісяця не пізніше 15 числа, який передує звітному місяцю;
в) за здійснення діяльності у сфері розваг - щоквартально не пізніше 15 числа місяця, який передує звітному кварталу.
Під час придбання торгового патенту суб'єкт господарювання вносить суму збору за один місяць (квартал). На суму збору, сплачену під час придбання торгового патенту, зменшується сума збору, яка підлягає внесенню в останній місяць (квартал) його дії.
Оригінал торгового патенту повинен бути розміщений:
на фронтальній вітрині магазину, а за її відсутності - біля реєстратора розрахункових
операцій;
на фронтальній вітрині малої архітектурної форми;
на табличці в автомагазинах, на розвозках та інших видах пересувної торговельної мережі, а також на лотках, прилавках та інших видах торговельних точок, відкритих у відведених для торговельної діяльності місцях;
у приміщеннях для надання платних послуг, а також у приміщеннях, в яких проводяться розважальні ігри.
Торговий патент повинен бути відкритий та доступний для огляду.
Строк дії торгового і пільгового патенту, крім короткотермінового торгового патенту та торгового патенту на здійснення діяльності у сфері розваг, становить 60 календарних місяців.
Строк дії короткотермінового торгового патенту становить від одного до п'ятнадцяти календарних днів.
Строк дії торгового патенту на здійснення діяльності у сфері розваг становить вісім календарних кварталів.
Суб'єкт господарювання, що припинив діяльність, яка відповідно до Податкового кодексу підлягає патентуванню, до 15 числа місяця, що передує звітному, письмово повідомляє про це відповідному органу державної податкової служби. При цьому торговий патент підлягає поверненню органу державної податкової служби, який його видав, а суб'єкту господарювання повертається надмірно сплачена сума збору.
Сільський голова С.М. Шило
Аналіз регуляторного впливу
до проекту рішення Коровинської сільської ради
”Про встановлення місцевих податків та зборів“
Визначення проблеми, яку передбачається розв’язати шляхом прийняття регуляторного акта
Станом на 1 січня 2011 року на території Коровинської сільської ради діяли такі місцеві податки і збори:
- Ринковий збір;
- Збір за видачу ордера на квартиру;
- Збір за видачу дозволу на розміщення об’єкту торгівлі
- Комунальний податок;
- Податок на рекламу
У зв’язку з прийняттям Податкового кодексу України з 1 січня 2011 року втратили чинність нормативні акти, якими регламентувалося справляння вищезазначених податків і зборів, а саме: Закон України «Про систему оподаткування», Декрет Кабінету Міністрів України від 20 травня 1993 року № 56-93 «Про місцеві податки і збори», Указ Президента України від 28 червня 1999 року № 761/99 «Про впорядкування механізму сплати ринкового збору».
Крім того, Податковим кодексом внесено зміни до переліку податків і зборів, які мають справлятися на місцевому рівні та змінено порядок їх обчислення. Так, відповідно до статті 10 Податкового кодексу України до місцевих податків і зборів належать: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; єдиний податок; збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; збір за місця для паркування транспортних засобів; туристичний збір.
- Цілі прийняття регуляторного акта
Основними цілями регуляторного акта є:
- визначення переліку податків та зборів, що мають справлятися на території ради;
- врегулювання відносин, що виникають у сфері справляння місцевих податків та зборів;
- встановлення розмірів ставок місцевих податків та зборів в межах, визначених Податковим кодексом України;
- отримання до бюджету надходжень від справляння місцевих податків та зборів.
3. Альтернативні способи досягнення цілей
3.1. Збереження існуючого стану
Ця альтернатива не прийнятна у зв’язку з тим, що порушує вимоги чинного законодавства у сфері встановлення та справляння місцевих податків та зборів. Крім того, у разі не встановлення місцевих податків і зборів радами такі податки і збори будуть сплачуватися платниками за мінімальними ставками та без застосування відповідних коефіцієнтів.
Неприйняття рішення про встановлення місцевих податків та зборів спричинить втрати доходної частини бюджету сільської ради.
3.2. Запропоноване регулювання надасть можливість прийняти регуляторний акт, який не буде суперечити чинному законодавству та врегулює відносини у сфері справляння місцевих податків і зборів.
Механізм та заходи, які пропонуються застосувати для розв’язання проблеми
Даним регуляторним актом передбачається:
- встановити на території сільської ради наступні податки і збори: єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.
- затвердити порядок сплати встановлених місцевих податків і зборів та установити економічно обґрунтовані їх ставки.
До цього регуляторного акта протягом місяця з дня оприлюднення будуть прийматися пропозиції щодо змісту від усіх зацікавлених осіб, після чого він буде внесений на затвердження сесії сільської ради.
Затверджений регуляторний акт та звіт відстеження результативності до нього будуть оприлюднені.
Запропонований спосіб відповідає принципам державної регуляторної політики, а саме: доцільність, адекватність, ефективність, збалансованість, передбачуваність, а також принципу прозорості та врахування громадської думки.
Дія регуляторного акта поширюється на Коровинську сільську раду Недригайлівського району Cумської області.
- Обгрунтування можливості досягнення встановлених цілей у разі прийняття регуляторного акта
Прийняття запропонованого регуляторного акта забезпечить належне справляння місцевих податків і зборів в Коровинській сільській раді та надходження зазначених платежів до бюджету в прогнозованих обсягах.
Регуляторний акт відповідає вимогам діючого законодавства, не потребує додаткових бюджетних витрат на його впровадження. Вплив зовнішніх факторів виключений, за винятком випадку змін законодавства
України у сфері регулювання питання, що стосується місцевих податків і зборів
- Очікуванні результати від прийняття регуляторного акта
Для визначення очікуваних результатів від прийняття регуляторного акта застосовується метод аналізу вигод та витрат, враховуючи інтереси наступних цільових груп:
- Коровинська територіальна громада ;
- суб’єкти підприємницької діяльності;
Таблиця вигод та витрат:
| Вигоди | Витрати |
| Коровинська територіальна громада | |
| Отримання надходжень до бюджету від запроваджених місцевих податків і зборів. | Витрати на оприлюднення проекту регуляторного акта та затвердженого рішення |
| Суб’єкти підприємницької діяльності | |
| Забезпечення прозорого механізму справляння податків і зборів шляхом прийняття порядку сплати та офіційного його оприлюднення | Сплата податків і зборів у встановленому обсязі |
7. Обгрунтування строку дії регуляторного акта
Зазначений проект регуляторного акта є загальнообов’язковим до застосування на території ради та має необмежений термін дії. У разі внесення змін до Податкового кодексу в частині справляння місцевих податків та зборів відповідні зміни будуть внесені до цього регуляторного акта.
8. Показники результативності регуляторного акта
Для визначення результативності цього регуляторного акта пропонується встановити такі загальні показники:
- динаміка кількості платників ( в розрізі місцевих податків і зборів);
- обсяги надходжень відповідних місцевих податків і зборів до
бюджету сільської ради.
9. Заходи, за допомогою яких буде здійснюватися відстеження результативності регуляторного акта
Базове відстеження результативності цього регуляторного акта буде проведено під час його прийняття.
Повторне відстеження результативності буде проведено через рік після набуття чинності регуляторним актом.
Упродовж кожних трьох років з моменту виконання заходів по проведенню повторного відстеження результативності цього регуляторного акта буде проводитися періодичне відстеження його результативності.
Відстеження результативності буде проведено статистичним методом.
10. Інформація про спосіб подання зауважень та пропозицій
Зауваження та пропозиції від фізичних та юридичних осіб - суб’єктів господарювання, їх об’єднань приймаються у письмовому вигляді протягом одного місяця з дня розміщення проекту регуляторного акта в мережі Інтернет:
- на адресу Коровинської сільскої ради: 42140 Сумська область, Недригайлівський район, село Коровинці, вул.Леніна
Сільський голова С.М. Шило