Глава

Вид материала

Документы

Содержание Глава 1. Понятие налоговых льгот Библиографический список

Подобный материал:

• Узоры Древа Жизни Глава Десять Сфир в четырех мирах Глава 10. Пути на Древе Глава 11., 3700.54kb.
• Узоры Древа Жизни Глава Десять Сфир в четырех мирах Глава 10. Пути на Древе Глава 11., 5221.91kb.
• Гидденс Энтони Ускользающий мир, 1505.14kb.
• Психологическая энциклопедия психология человека, 12602.79kb.
• План. Введение Глава Методы и типы монетарного регулирования Глава Операции на открытом, 411.98kb.
• Альберт Эллис Глава 11. Милтон Эриксон Глава 12. «Миланская школа» Глава 13. Коротенькое, 3401.28kb.
• Автор Горбань Валерий (соsmoglot). Украина Парадигма мироздания. Содержание: Глава, 163.17kb.
• 1 Характеристика представителей семейства врановых, населяющих Республику Татарстан, 168.07kb.
• Предисловие переводчика 4 Глава Соображая духовное с духовным 6 Глава Церковь в кризисе, 5180.11kb.
• Институт экономики города градорегулирование основы регулирования градостроительной, 1546.55kb.

Оглавление


Введение……………………………………………………………………3

Глава 1. Понятие налоговых льгот………………………………..………4

Глава 2. Признаки налоговых льгот………………………………………10

Глава 3. Проблемы и перспективы развития налоговых льгот………….13

3.1. Проблемы применения налоговых льгот…………………………….13

3.2. Перспективы развития налоговых льгот………………..…………...16

Заключение…………………………………………………………………20

Библиографический список……………………………………………….22


Введение


Одним из значимых элементов налоговой политики являются налоговые льготы и поощрения, проблеме использования которых придается важное значение, как в теории права, так и в финансовом и налоговом праве. "В условиях формирования рыночных механизмов господствующими в государственном управлении становятся не административные, а экономические методы, основанные преимущественно на системе налогов. Роль льгот резко возрастает. Ведь установление основной части льгот связано именно с налогами в различных сферах жизнедеятельности: хозяйственной, предпринимательской, финансовой, социальной, научно-технической, демографической, культурной, благотворительной и т.д. Налогообложение - одна из главных функций Российского государства"¹.

Именно переход к экономическим методам управления, последовательная демократизация общественной жизни выдвигают на первый план правовые поощрения как наиболее эффективные юридические средства, которые в состоянии способствовать наиболее результативному решению социально значимых задач общественного развития, обеспечивающие надежность и устойчивость складывающихся рыночных отношений.

Налоговые стимулы, будучи элементом осуществляемой государством налоговой политики могут оказывать влияние на развитие производства, совершенствование отраслей экономики и территориальной структуры, создание необходимых инфраструктурных объектов, а их неумелое использование может привести к снижению налоговых поступлений и отсутствию положительного эффекта в развитии той или иной отрасли экономики. Важным является и реализация правовых установлений на практике - если законодательно закрепленные меры налогового стимулирования не действуют, то это влечет усиление недоверия к существующей налоговой системе, способствует снижению прозрачности налоговой нагрузки налогоплательщика и является одной из причин ухудшения инвестиционного климата региона или страны в целом.

Основной целью данной работы является анализ и изучение налоговых льгот, перспектив их развития.

Для реализации этой цели необходимо решить ряд задач:

1. определить понятие налоговых льгот;
   
2. изучить их признаки;
   
3. рассмотреть проблемные аспекты налоговых льгот;
   
4. выяснить перспективы развития налоговых льгот в Российской Федерации.
   

На сегодняшний день вопрос о налоговых льготах является особенно актуальным, так как наше государство идет по пути уменьшения количества налоговых льгот. Что может негативно сказаться на развитии экономики, особенно в период её кризиса.


Глава 1. Понятие налоговых льгот


Для наиболее правильного и точного уяснения любого правового явления, необходимо точно определить его понятие. В литературе существует несколько определений налоговых льгот.

Так, например И.Н. Гудков дает следующее определение: «Налоговая льгота - это разновидность правовой льготы, под которой понимается правомерное облегчение положения субъекта, позволяющее ему полнее удовлетворить свои интересы и выражающееся как в предоставлении дополнительных, особых прав (преимуществ), так и в освобождении от обязанностей»². При этом под правовой льготой понимается вторичное, субсидиарное право на облегченные условия исполнения обязанности или сокращение числа обязанностей.

Н.И. Химичева рассматривает льготы по налогам и сборам как предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими плательщиками³. При этом в них включается возможность полного или частичного освобождения от данного платежа.

А.В. Брызгалин рассматривает налоговую льготу как предоставленную налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика⁴.

С.Г. Пепеляев рассматривает налоговые льготы с точки зрения их целевого назначения - "сокращение размера налогового обязательства


Заключение


Общее исследование льгот по налоговому праву России позволяет сделать вывод о многосложности явления налоговой льготы и ее важной роли в обеспечении реального равенства плательщиков обязательных платежей с учетом их способности к уплате обязательных платежей.

Данная работа позволяет не только сделать вывод о недостаточности правового урегулирования отношений, связанных с установлением, пользованием и прекращением пользования налоговыми льготами и их отмены, но предложить следующие конкретные рекомендации, которые могут быть использованы для совершенствования действующего законодательства о налогах и сборах путем изменения Налогового кодекса Российской Федерации:

1) дав в нем легальное определение понятия налоговой льготы, указывающее как на существо налоговой льготы, так и на все ее сущностные признаки;

2) дополнив его общими положениями о признаках (объективных характеристиках), исходя из наличия которых при установлении налоговых льгот плательщики обязательных платежей, могут объединяться в группы лиц, являющихся субъектами налоговых льгот;

3) дополнив его положениями о принципах установления и отмены налоговых льгот;

4) дополнив его положениями, определяющими порядок пользования налоговыми льготами, включая правила и сроки совершения волеизъявления к пользованию налоговыми льготами, и последствия пользования налоговыми льготами;

7) урегулировав ряд проблемных вопросов, перечисленных в настоящей работе.

Следует отметить, что в 2007 году Минфин России разработал Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 гг. ⁵. В качестве целей налоговой политики на 2008 - 2010 гг. выделены:

- отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы;

- унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.


Библиографический список

1. Литература
   

1. Балабин В. Разрешение споров о применении налоговых льгот. Конституционные принципы. Динамика законодательства. Практика ВАС РФ // Хозяйство и право. 1998. N 3, 4.

2. Барулин С.В. Налоги в системе формирования чистого дохода общества: Автореф. / Саратов, 1998.

3. Гудков И.Н. Налоговые льготы как институт налогового права РФ//"Финансовое право", 2009, N 4.

4. Кучеров И.И. Налоговое право: Курс лекций. М., 2001. С. 120

5. Марченко М.Н. Проблемы льгот и поощрений в праве // Проблемы теории государства и права - М.: Юристъ, 2002. С. 390.

6. Назаров В.Н. О противоречиях в правовой позиции Конституционного Суда РФ в спорах о налоговых льготах // "Налоги", 2008, N 3

7. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1998. С. 296.

8. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 гг., одобрены на заседании Правительства РФ, Протокол от 2 марта 2007 г. N 8.

9. Основы налогового права: Учебно-метод. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвест-фонд, 1995. С. 65.

10. Печенкин Ю.А. Льготы по налоговому праву Российской федерации // Москва 2005 г.

11. Тютюрюков Н.Н. Налоговые льготы и преференции: цель - одна, а механизм – разный // ("Налоговая политика и практика", 2009, N 10

12. Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2004. С. 329.

13. Ялбулганов А.А. Плата за землю: механизм правового регулирования // Финансовое право. 2003. N

2. Нормативные акты
   

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.// «Российская газета», № 237, 25.12.1993, ст. 57, 19

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008)// "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998. ст. 56

3. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 07.05.2009) // "Российская газета", N 202, 08.10.2003.

4. Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации: Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ (ред. от 05.04.2009) // "Российская газета", N 206, 19.10.1999.

3. Судебная практика
   

1. Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими Положений абзаца девятнадцатого и второго предложения абзаца двадцатого письма ФНС РФ: Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 мая 2006 г. N 3894/06 // Документ опубликован не был

2. По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы: Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 N 9-П//"Российская газета", N 73, 17.04.1996