< Предыдущая		Оглавление		Следующая >

3. Стандарты внутренних аудиторов

3.1. Понятие стандартов внутренних аудиторов и их классификация

Под внутренними стандартами аудиторской деятельности понимаются нормативные документы, которые определяют единые требования к проведению аудиторских проверок, оформлению результатов проверок, к порядку подготовки заключительных документов, к подготовке и образованию внутренних аудиторов.

Внутренние стандарты аудиторской деятельности обеспечивают однозначное понимание результатов проверок специалистами службы внутреннего аудита, собственниками организации и их руководителями. Внутренние стандарты аудиторов призваны повысить качество проверок, снизить затраты на их проведение и оказать специалистам службы внутреннего аудита методическую помощь. Внутренние стандарты аудиторов должны соответствовать правовому и организационному статусу службы внутреннего аудита, а также особенностям бизнес-процессов организации.

Цель внутренних стандартов заключается в следующем.

1. Создание основ для оценки деятельности внутреннего аудита.

2. Установление основных принципов организации деятельности внутренних аудиторов.

Все внутренние стандарты деятельности внутренних аудиторов можно классифицировать на три основные группы:

1) общие стандарты;

2) специальные стандарты;

3) стандарты аудиторских отчетов.

Группа общих стандартов охватывает следующие правила:

o цели, полномочия и ответственность - эти аспекты должны быть определены во внутреннем документе организации (Положении о внутреннем аудите), соответствовать определению внутреннего аудита:

o разумная гарантия, т.е. разумное достижение целей проверки, при которой се стоимость не должна превышать полученный эффект;

o независимость и объективность - внутренний аудит должен быть независимым, а внутренние аудиторы должны быть объективными при выполнении своих обязанностей;

o профессионализм внутренних аудиторов - для выполнения стоящих перед подразделением внутреннего аудита задач сотрудники подразделения внутреннего аудита должны коллективно обладать необходимыми знаниями, навыками и другими компетенциями.

Группа специальных стандартов охватывает следующие правила:

o планирование - руководитель внутреннего аудита должен составить план проверки, определяющий приоритеты внутреннего аудита в соответствии с целями организации;

o предоставление и утверждение планов - руководитель внутреннего аудита должен представить на рассмотрение и утверждение руководству организации или представителям собственника планы работы внутреннего аудита с указанием ресурсов, необходимых для их выполнения, и сообщать о влиянии ограничении в ресурсах на деятельность внутреннего аудита;

o документация - документирование хода и результатов проверки, которые позволят руководству организации осуществлять последующий контроль за ходом устранения выявленных недостатков и нарушений, а также иметь информацию об обоснованных выводах и результатах аудиторского задания;

o разделение обязанностей между сотрудниками службы внутреннего аудита - закрепление за ними ключевых функций и ответственности.

Группа стандартов аудиторских отчетов охватывает:

o информирование о результатах;

o качество сообщений, которые должны быть точными, объективными, ясными, краткими, полными и своевременными;

o итоговое заключение, которое должно учитывать ожидания высшего руководства, других заинтересованных лиц и основываться на достаточном объеме надежной, относящейся к делу полезной информации.

Вышеперечисленные стандарты внутреннего аудита целесообразно разрабатывать с учетом международных профессиональных стандартов внутреннего аудита. Их следует понимать как общие указания для разработки внутренних стандартов деятельности внутренних аудиторов.

Для облегчении использования внутренних стандартов следует унифицировать их по структуре, т.е. каждый из них должен состоять из следующих частей:

o регламентирующие положения и ссылки на нормативные документы, используемые при разработке внутреннего стандарта;

o общие положения, где излагаются определения основных терминов и понятий, сфера применения;

o цели и задачи внутреннего стандарта;

o взаимосвязь внутреннего стандарта с другими действующими стандартами внутреннего аудита;

o изложение основных принципов проведения проверок;

o правила оформления результатов проверки, проводимой по стандарту, - перечень документов, которые внутренний аудитор должен составить.

< Предыдущая		Оглавление		Следующая >