< Предыдущая		Оглавление		Следующая >

2.3. Должностные инструкции внутренних аудиторов. Порядок их разработки и утверждения

Должностная инструкция является основным организационно-правовым документом, определяющим задачи, функции, обязанности, права, ответственность работников и предъявляемые к ним квалификационные требования.

Разработка и практическое использование должностных инструкций направлены на совершенствование нормативно-правовой базы трудовой деятельности, повышение ответственности кадров за результаты своей работы, обеспечение большей объективности при аттестации работников, их поощрении и наложении на них дисциплинарных взыскании.

Должностная инструкция состоящая по каждой штатной должности, носит обезличенны"! характер и объявляется работнику под расписку при заключении трудового контракта (договора), в том числе при перемещении на другую должность, а также при временном исполнении обязанностей по должности.

В должностной инструкции указывают наименование организации, конкретной должности, реквизиты согласования и утверждения (Приложение 1).

Должностная инструкция состоит из четырех основных разделов:

o общие положения:

o обязанности;

o прав;

o ответственность.

В разделе "Общие положения" указывают:

o уровень образования и дополнительной профессиональной подготовки работника, необходимый для выполнения предусмотренных должностных обязанностей;

o требования к стажу работы по специальности;

o основные требования, предъявляемые к работнику в отношении специальных знаний и профессиональных навыков, а также знаний нормативных правовых документов, методических материалов, методов и средств, применяемых при выполнении должностных обязанностей;

o основополагающие организационно-правовые документы, на основании которых работник осуществляет служебную деятельность и реализует своп полномочия;

o перечень структурных подразделении и (или) отдельных должностей работников, непосредственно подчиненных ему по службе (если таковые имеются);

o порядок замещения работника и исполнения должностных обязанностей в случае его временного отсутствия.

В раздел могут быть включены другие требования и положения, конкретизирующие и уточняющие статус работника и условия его деятельности.

В разделе "Должностные обязанности" указывают обязанности работника с учетом задач и функций внутреннего аудитора с подробным изложением основных направлений его трудовой деятельности.

Обязанностями внутреннего аудитора являются:

o квалифицированно и качественно проводить внутренние аудиторские проверки;

o выявлять внутренние резервы предприятия и определять пути их эффективного использования;

o проверять состояние сохранности имущества и расследовать факты хищений собственности учредителем организации, а также нарушений требований законодательных и нормативных актов, внутренних документов, должностных инструкций и иные. В разделе "Права" приводят перечень прав внутреннего аудитора. Допускается конкретизировать те или иные права с учетом специфики выполняемых функций:

o организовывать системный контроль деятельности структурных подразделений организации;

o получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита;

o давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками;

o составлять отчеты внутреннего аудитора

В разделе "Ответственность" указывают меру ответственности работника за несоблюдение трудовых обязанностей. В раздел могут быть включены другие пункты, уточняющие и конкретизирующие ответственность работника.

Ответственность внутренних аудиторов предполагает выполнять свою работу лишь в пределах своих возможностей и профессиональной компетентности. Кроме того, аудитор не должен нести ответственность за корректировку обнаруженных им отклонений, так как не будет объективен последующий контроль этих объектов. Внутренние аудиторы не должны использовать конфиденциальную информацию в своих личных целях и должны придерживаться основных принципов аудита: конфиденциальность, объективность, добросовестность, компетентность, профессионализм.

Должностная инструкция должна быть согласована с соответствующим юридическим отделом (юрисконсультом) организации. При необходимости она согласовывается с руководителем вышестоящего органа управления, руководителем структурного подразделения, в штатное расписание которого входит указанная должность.

Должностная инструкция утверждается руководителем организации.

Согласованную и утвержденную должностную инструкцию нумеруют, шнуруют, заверяют печатью организации и хранят в отделе кадров в соответствии с установленным порядком ведения делопроизводства.

Для текущей работы с подлинника должностной инструкции снимают заверенную копию, которую выдают работнику и руководителю соответствующего структурного подразделения организации для ознакомления.

Должностная инструкция вступает в силу с момента се утверждения руководителем организации.

Требования должностной инструкции являются обязательными для внутреннего аудитора с момента его ознакомления с инструкцией под расписку и до перемещения на другую должность или увольнения, о чем делается запись в соответствующей графе листа ознакомления.

В должностной инструкции для руководителя (директора) службы внутреннего аудита указано, что руководитель Службы внутреннего аудита подчиняется, как правило в публичных компаниях, руководителю комитета по аудиту совета директоров.

В своей деятельности руководитель службы внутреннего аудита руководствуется:

o законодательными и нормативными документами;

o уставом организации;

o этическими нормами;

o приказами (указаниями) комитета по аудиту (совета директоров);

o методическими материалами, касающимися вопросов деятельности;

o настоящей должностной инструкцией.

На должность руководителя службы внутреннего аудита назначаются лица с высшим экономическим образованием, наличием квалификационного аттестата аудитора или сертификата внутреннего аудитора и стаж работы не менее трех лет, которые имеют знания в области бухгалтерского учета, внутреннего контроля в бухгалтерском учете и понимания технологии и процедур внутреннего аудита.

В должностные обязанности руководителя службы внутреннего аудита входит:

o осуществлять управление службой внутреннего аудита;

o разрабатывать и внедрять программу совершенствования службы внутреннего аудита;

o доводить до сведения комитета по аудиту совета директоров предложения по улучшению существующих систем, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, входящим в компетенцию службы внутреннего аудита;

o организовывать разработку внутренних нормативных документов для целей проведения внутреннего аудита;

o своевременно актуализировать внутренние нормативные документы;

o разрабатывать и ежегодно представлять на рассмотрение комитета по аудиту предложения по организационной структуре и бюджету службы внутреннего аудита;

o контролировать исполнение бюджета;

o составлять, согласовывать с заинтересованными лицами (потребителями услуг внутреннего аудита) и представлять на рассмотрение комитета по аудиту годовой план деятельности службы внутреннего аудита;

o представлять комитету по аудиту (совету директоров) периодические (ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные) отчеты по итогам работы службы внутреннего аудита;

o координировать взаимодействие с другими структурами организации;

o координировать взаимодействие с внешним аудитором;

o участвовать в заседаниях комитета по аудиту (совета директоров);

o участвовать в работе комитетов и комиссий, организованных исполнительными органами компании;

o доводить до сведения комитета по аудиту (совета директоров) информацию, существенную для принятия управленческих решений;

o осуществлять иные функции в соответствии с Положением о службе внутреннего аудита.

В должностные права руководителя службы внутреннего аудита имеет входит:

o запрашивать у должностных лиц организации и предприятий, входящих в состав, любую информацию и материалы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;

o знакомиться с планами, проектами решений и решениями исполнительных органов организаций и предприятий, входящих в ее состав;

o привлекать по согласованию с комитетом по аудиту (советом директоров) сотрудников иных структурных подразделений, филиалов, представительств, дочерних и зависимых обществ к участию в проверках;

o привлекать по согласованию с комитетом по аудиту сторонних экспертов для выполнения заданий.

В должностной инструкции дли внутренних аудиторов указано, что внутренний аудитор подчиняется руководителю службы внутреннего аудита.

В сноси деятельности внутренний аудитор руководствуется:

o законодательными и нормативными документами;

o уставом организации;

o этическими нормами;

o приказами (указаниями) руководителя службы внутреннего аудита;

o методическими материалами, касающимися вопросов деятельности;

o настоящей должностной инструкцией.

На должность внутреннего аудитора назначаются лица с высшим образованием, которые имеют знания в области бухгалтерского учета, внутреннего контроля и понимания технологии и процедур внутреннего аудита.

В должностные обязанности внутреннего аудитора входит:

o проводить внутренний аудит достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, управленческой отчетности, налогового учета организации и входящих в ее состав филиалов;

o планировать проведение внутреннего аудита и проводить необходимую подготовку к нему;

o оценивать риски бизнес-процессов;

o оценивать риски службы внутреннего аудита;

o оценивать полученную по результатам внутреннего аудита информацию, формулировать выводы и вырабатывать рекомендации;

o своевременно и надлежащим образом документировать информацию, необходимую для обоснования результатов внутреннего аудита;

o принимать участие в подготовке отчетов по результатам внутреннего аудита;

o согласовывать отчеты с руководством объекта внутреннего аудита;

o оказывать помощь менеджменту организации и филиалов, входящих в ее состав, в разработке планов мероприятий (корректирующих действий) по результатам внутреннего аудита;

o осуществлять мониторинг выполнения планов мероприятий (корректирующих действий), разработанных по результатам внутреннего аудита;

o осуществлять взаимодействие и оказывать консультационную поддержку менеджменту организации;

o участвовать в работе комитетов и комиссий, организованных исполнительными органами управления организацией;

o участвовать в подготовке и проведении консультаций по соответствующим вопросам для менеджмента организации и филиалов, входящих в ее состав;

o выполнять другие задания в соответствии с Положением о службе внутреннего аудита и указаний руководителя службы внутреннего аудита;

o соблюдать этические нормы;

o регулярно повышать квалификацию.

В должностные права внутреннего аудитора входит:

o запрашивать у должностных лиц организации и филиалов, входящих в се состав, необходимую информацию для проведения внутреннего аудита;

o получать беспрепятственный доступ к любым активам, документам, бухгалтерским записям и другой информации о деятельности организации и предприятий, входящих в се состав, делать копии документов;

o в рамках выполнения внутреннего аудита проводить опрос должностных лиц и сотрудников организации и филиалов, входящих в се состав;

o изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения внутреннего аудита, направлять копии этих документов и необходимую информацию руководителю службы внутреннего аудита;

o вносить предложения по улучшению существующих систем управления и контроля, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, входящим в компетенцию службы внутреннего аудита.

2.4. Взаимодействие службы внутреннего аудита с другими службами и другими подразделениями

Выполнение должностных обязанностей службой внутреннего аудита связано с деятельностью всех подразделений, филиалов, дочерних и зависимых обществ организации.

Взаимодействие службы внутреннего аудита с другими структурными подразделениями организации, филиалами закрепляется в Положении о службе внутреннего аудита.

Службы внутреннего аудита регламентирует порядок взаимодействия с:

1) руководством и представителями собственников экономического субъекта - корректировка целей, отчетность, информирование по результатам проверок, разработка рекомендаций в области управления;

2) бухгалтерией - подготовка внешней отчетности, изучение показателей финансово-хозяйственной деятельности, консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, оценка эффективности и надежности системы учета, участие в проведении инвентаризаций, информирование об изменениях в бухгалтерском и налоговом законодательстве;

3) планово-экономическими подразделениями - проверка действующих норм и нормативов, проверка обоснованности ценообразования, обоснованность штатного расписания, предоставление рекомендаций по совершению планово-экономической деятельности;

4) производственными и управленческими структурными подразделениями - получение необходимой информации для оценки рисков хозяйственной деятельности, проверка выполнения планов, проверка норм расходов материальных ресурсов, анализ подученных рекламаций на некачественную продукцию, информирование об изменениях норм и нормативов, а также о соблюдении технологической дисциплины;

5) со специалистами по информационным технологиям по вопросам внедрения процедур контроля информационной безопасности и защиты данных, их регулярного пересмотра и оценки на предмет пригодности;

6) юридической службой - оценка правовой работы и разработанных регламентов, оценка выявленных нарушений, злоупотреблений и хищений.

Важное значение для эффективности работы службы внутреннего аудита имеет ее взаимодействие с внешними аудиторами. Оно предусмотрено стандартом аудиторской деятельности № 29 "Рассмотрение работы внутреннего аудита", утвержденном постановлением Правительства РФ № 696. которым руководствуются внешние аудиторы при осуществлении аудиторских проверок. Это взаимодействие необходимо для оптимизации внешней аудиторской проверки в целях обеспечения согласования запланированных контрольных процедур во избежание их дублирования.

Взаимный доступ внутренних и внешних аудиторов к программам проведения проверок позволяет повысить эффективность аудиторских процедур. Внутренние аудиторы знакомятся с методиками проверок, применяемых внешними аудиторами. Взаимодействие внешних и внутренних аудиторов укрепляет взаимное доверие, а в ряде случаев позволяет снизить стоимость внешнего аудита.

< Предыдущая		Оглавление		Следующая >