< Предыдущая		Оглавление		Следующая >

7.7. Порядок определения доходов

Доходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль, подразделяются на два основных вида:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее доходы от реализации);

2) внереализационные доходы.

7.7.1. Доходы от реализации.

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме.

7.7.2. Внереализационные доходы

К внереализационным доходам на основании ст. 250 НК РФ относятся доходы:

o получаемые от долевого участия в других организациях;

o от сдачи имущества в аренду;

o от операций купли-продажи иностранной валюты;

o в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

o в виде положительной курсовой разницы;

o в виде процентов, полученных по договорам займа и другим долговым обязательствам;

o доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;

o в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

o в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав;

o другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.

При получении имущества (работ, услуг) или имуществе иных прав оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений раздела 5.1 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу. Информация о цене должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки.

7.7.3. Неучитываемые доходы

Не учитываются доходы при определении налоговой базы, предусмотренные в ст. 251 НК РФ в виде:

o имущества, имущественных прав, работ, услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления;

o имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

o взносов (вкладов) в уставный капитал;

o имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору;

o имущества, полученного в рамках целевого финансирования, при этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования; при отсутствии такого учета указанные средства подлежат налогообложению с даты их получения;

o средств или иного имущества, полученного по договорам займа или кредита, а также в счет погашения таких заимствований;

o имущества, полученного безвозмездно от организации соучредителя;

o имущества, полученного безвозмездно от организации или физического лица, являющегося учредителем и имеющем долю в уставном капитале более 50%;

o капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;

o иные виды доходов, предусмотренных законодательством.

При исчислении прибыли важно правильно определить не только доходы, но и расходы. Не все фактически произведенные затраты можно принимать для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Одни следует производить лишь из чистой прибыли, остающейся у организации после уплаты налогов. Другие принимаются к налоговому учету только в пределах утвержденных нормативов, например командировочные расходы, представительские расходы, расходы по видам добровольного страхования, расходы по аренде легкового автотранспорта и другие.

< Предыдущая		Оглавление		Следующая >