Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Финансы
М. Макиан. Финансы и бухгалтерский учет, 2004

Осуществление внутрихозяйственного контроля

В системах бухгалтерского учета можно найти различные пути для мошенничества и других злоупотреблений. Здесь мы рассмотрим несколько наиболее уязвимых областей, а также приведем некоторые комментарии относительно того, Как избежать неприятностей.
Контроль кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность - это одна из наиболее уязвимых областей для мошенничества применительно к любой компании. Хотя это и не источник высоколиквидных наличных денег, это основное направление расходования средств компании. Оплата поставщикам за товары и услуги, которые никогда не будут поставлены или оказаны, поддельные счета-фактуры или измененные итоги - все это требует приложения определенных умственных усилий, а не просто отсутствия совести, чтобы запустить руку в кассу. Но хищение кредиторской задолженности стоит тех усилий, которые приходится прикладывать наиболее предприимчивым сотрудникам.
Как мы уже отмечали ранее, хорошим способом борьбы с различными злоупотреблениями является разделение обязанностей, например, таких, как санкционирование оплаты, учет оплаты и расходование средств, между различными сотрудниками. Это снизит вероятность мошенничества и, таким образом, будет способствовать сохранению активов компании. (Конечно, чем больше операций связано с наличностью, тем выше риск мошенничества.) Рассмотрим следующую ситуацию.
>- Когда рабочие разгружают товары на складе, заведующий складом проверяет соответствие полученных товаров счету-фактуре, а рабочие складируют их как положено.
>- Бухгалтерия отражает сумму по счету-фактуре как кредиторскую задолженность, сверяясь с бланком заказа на покупку данных товаров. Для проверю правильности проводки может потребоваться подпись еще одного лица.

Подсказка
Требования к вашей системе внутрихозяйственного контроля могут изменяться по мере того, как будут меняться условия деятельности и сотрудники компании. Удостоверьтесь, что банковские карточки и образцы подписей изменены соответствующем образом, прежде чем они вам понадобятся.
>- Чеки хранятся у третьего лица, не являющегося сотрудником бухгалтерии и ш имеющего отношения к учету, которое У выдает их сотруднику бухгалтерии. Чек отрываются согласно графику оплаты, ус-тановленному сотрудником бухгалтерии. >ж Сотрудник, ответственный за расходование средств, например финансовый директор, подписывает чеки после ознакомления с работой, проделанной бухгалтерией. Неиспользованные чеки возвращаются третьему лицу, которое проверяет число использованных чеков и число оставшихся чеков. В данном случае мы предполагаем, что данные в аналитическом регистре учета кредиторской задолженности совпадают с данными в Главной книге. И это также важно с точки зрения обеспечение сохранности активов. Чек никогда не бу-о дет выписан, если итоги Главной книги и аналитического регистра не будут совпадать.
>нтроль дебиторской задолженности
раз, разделение обязанностей - это ключ к сохранности активов компа- и, и в том числе дебиторской задолженности. Конечно, продавец сам вряд ли дет отражать реализацию товаров в регистре учета дебиторской задолжен- сти. Это делает кто-нибудь из сотрудников бухгалтерии, выполняя все необ- димые процедуры, чтобы убедиться, что сумма отражена правильно. Основ- 1М источником информации, на который следует опираться бухгалтеру, в ином случае является выписанный счет-фактура.
хгда приближается момент получения денег от покупателя, целесообразно ручить двум разным сотрудникам следующие обязанности: один из них дол- зн принять оплату, а другой должен отразить это соответствующим образом Равной книге. Лицо, получившее чек, которое может и не являться сотрудни- м бухгалтерии, должно зарегистрировать оплату, передать чек в банк, подго- вить необходимую документацию и передать ее для того, чтобы можно было елать соответствующие записи в регистре учета дебиторской задолженнос- . Необходимая документация может включать выписку банка, корешки че- 1В и ксерокопии самих чеков.
этого метода два преимущества. Кроме того что снижается риск незаконного >исвоения средств, перечисленных покупателем в качестве оплаты товаров л услуг, повышается скорость обработки чеков и подготовки всей необходи- )й документации.
онтроль запасов
( ж ж

Будьте осторожны!
В большинстве случаев финансовый директор и ' руководители других отделов компании ответственны за систему внутрихозяйственного контроля. Однако, если у кого-либо из них есть серьезные личные проблемы, особенно финансового характера, они не должны иметь подобных полномочий, вне зависимости от их служебного положения. Иногда в условиях кризисной ситуации человек может менять свои суждения и, будучи в обычной ситуации честным и заслуживающим доверия, сделать ошибку.
амая большая проблема, конечно, это запа- .1, исчезающие среди ночи в неизвестном шравлении. Наилучшим средством внут- 1хозяйственного контроля в этом случае 1ляется оперативное ведение записей, что )зволит иметь информацию о состоянии и эстонахождении запасов по мере их дви- ения по этапам производственного цикла 1лоть до готовой продукции, или система зпрерывного учета запасов. Если вы будете ^едовать рекомендациям, данным в главе, эсвященной управлению запасами, вы бу- зте обладать исчерпывающей информаци- 1 о состоянии и местонахождении запасов любой момент времени и сможете срав- лть ее с фактическим наличием запасов, онечно, это подразумевает проведение нвентаризации запасов, результаты ко торой можно сравнить с информацией, отраженной в учете. Но чем чаще вы будете проводить инвентаризацию запасов, тем меньше будет возможности для хищений и воровства. Это также лишний раз напомнит заведующему складом о его материальной ответственности за сохранность запасов. Вообще, чем больше уверенности вы демонстрируете относительно сохранности ваших запасов, тем менее вероятно, что кто-либо из сотрудников захочет на них посягнуть.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "Осуществление внутрихозяйственного контроля"
  1. Организация внутрихозяйственного контроля
    осуществление внутрихозяйственного контроля возлагается на бухгалтерию компании. Или для осуществления этих функций в компании может быть учрежден отдел внутреннего аудита. В любом случае внутрихозяйственный контроль зависит от практики ведения учета. Независимо от того, насколько большим является отдел, занимающийся внутрихозяйственным контролем, и насколько опытны его сотрудники, их основные
  2. 9.5.2. Методы финансирования инвестиций
    осуществлении которых участвует РФ от 26.06.1995 г. (в ред. от 25.01.1999 г. № 90) № 594 и постановлением Госкомстата РФ по вопросам архитектуры и строительства О сопровождении государственных инвестиционных программ от 03.06.1993 г. № 18Ч19 утвержден порядок разработки и реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует РФ.
  3. 11.1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ИХ СОСТАВ И СТРУКТУРА
    осуществления (производственные здания, сооружения, электросети и др.) и служат для хранения и перемещения предметов труда. Непроизводственные основные фонды - это основные фонды, которые непосредственно не участвуют в производственном процессе (жилые дома, детские сады и ясли, школы, больницы и др.), но находятся в ведении промышленных предприятий. По принадлежности основные фонды подразделяются
  4. 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
    осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (уча-стникам) организации; в виде сумм кредиторской задолженности (обяза-тельства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока ис-ковой давности или по другим основаниям; в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок и др. В целях
  5. 8.2 Функции финансов
    осуществления обменных операций. Во-вторых, благодаря финансам происходит распределение выручки, полученной в результате обменных операций. В качестве инструмента распределения финансы функционируют и в сфере потребления, где происходит конечное использование ранее созданной стоимости. В этой сфере с их помощью устанавливаются конечные пропорции использования национального дохода, образуются
  6. 2. Функции финансов
    осуществлении контрольной функции самое важное - это исполнение финансовой дисциплины, т. е. контроль за порядком ведения финансового хозяйства, соблюдением установленных норм и правил, выполнением финансовых обязательств. Большую роль в этом играет налоговая служба. Контрольная и распределительная функции тесно взаимосвязаны и реализуются через финансовый механизм. Финансовый механизм -
  7. 7.2. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ И РАЗВИТИЕ ЛОГИСТИКИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАРУБЕЖНЫХ КОМПАНИЙ
    осуществление плановых поставок {ScheduledReceipts Subsystem); управление на уровне производственного цеха {Shop Flow Control); планирование производственных мощностей (Capacity Requirement Planning); контроль входа/выхода {Input/Output Control); осуществление материально технического снабжения {Purchasing); планирование ресурсов распределения {Distribution Resourse Planning); планирование
  8. Глоссарий
    осуществление мер законода тельного характера, разработку механизмов реализации финан- сово-кредитной, инвестиционной, налоговой политики, нап-равленных на совершенствование функционирования социаль ной сферы. Государственное регулирование устойчивого воспроизводства в АПК - система экономического, организационного, социаль ного, правового и политического обеспечения государством благоприятной
  9. 3.7. Государственное управление внешнеэкономической деятельностью 3.7.1. Цели и задачи, органы управления внешнеэкономической деятельностью
    осуществление ряда внешнеэкономических действий, приносящих доходы и требующих государственного участия. Государство тем или иным образом регулирует, стимулирует или ограничивает практически все сферы международных экономических связей. Государственное регулирование распространяется на внешнюю торговлю, международное движение капитала, валютные и кредитные отношения, научно-технический обмен,
  10. 9.3. Оперативное планирование
    осуществления плана выпуска и реализации продукции в соответствии с имеющи-мися заказами, договорами и требованиями покупателей. Процесс диспетчирования производства включает: изучение конъюнктуры рынка и прогнозирование потребно сти в производимых предприятием товарах и услугах; выявление возможных колебаний спроса на продукцию с уче том сезонных и других изменений; составление оперативных