Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Финансы
Ковалева А.М.. Финансы, 2005

6.6 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Законом Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации указанный налог отнесен к налогам республик в составе России, краев, областей, автономных округов. Предусмотрено, что вся сумма платежей по налогу на имущество равными долями зачисляется в центральные бюджеты указанных административных образований и в районные, городские бюджеты по месту нахождения плательщиков.
Цели налога:
в обеспечить центральные бюджеты регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных расходов;
191 Х в создать стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для предприятий и организаций.
Плательщиками налога на имущество выступают все предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами, а также филиалы указанных юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
От уплаты налога освобожден только узкий круг юридических лиц: бюджетные учреждения и организации, религиозные объединения и организации, предприятия и организации, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, ЦБ РФ и его учреждения, инвестиционные фонды.
Объектом является имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия. В качестве объекта налогообложения принимается совокупность основных средств, материальных запасов, затрат и нематериальных активов. Выведены по сравнению с 1993 г. из налогооблагаемой базы дебиторская задолженность, денежные средства и средства в расчетах предприятий.
К перечню статей актива и пассива баланса предприятия, используемых для расчета налогооблагаемой базы налога на имущество предприятий, относятся:
Статьи актива
Основные средства (01)
Доходные вложения в материальные ценности (03) Нематериальные активы (04) Материалы (10)
Животные на выращивании и откорме (11) МБП (12)
Заготовление и приобретение материалов (15)
Основное производство (20)
Полуфабрикаты собственного производства (21)
Вспомогательное производство (23)
Обслуживающие производства и хозяйства (29)
Некапитальные работы (30)
Расходы будущих периодов (31)
Выполненные этапы по незавершенным работам (36)
Готовая продукция (40)
Товары (покупная цена) (41)
Издержки обращения (44) "
Товары отгруженные (45)
192
В налогооблагаемой базе учитываются также остаток по сч. 16 Отклонения в стоимости материалов и Прочие запасы и затраты раздела II актива баланса.
Сумма налога исчисляется и вносится исходя из среднегодовой стоимости имущества,
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется следующим образом: (1/2 стоимости имущества на 1 января отчетного года + сумма стоимости имущества на каждое первое число всех кварталов внутри отчетного периода + 1/2 стоимости имущества на первое число следующего за отчетным периодом месяца): 4,
Рассмотрим условный пример.
Предположим, стоимость имущества предприятия составляет:
На 1 января 1999 г. - 320 тыс. руб.
На 1 апреля 1999 г. - 310 тыс. руб,
На 1 июля 1999 г. - 390 тыс. руб.
На 1 октября 1999 г. - 430 тыс. руб.
На 1 января 2000 г-470 тыс. руб,
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за первый квартал 1999 г, составит:
(1/2 стоимости имущества на 1 января 1999 г. + 1/2 стоимости имущества на 1 апреля 1999 года): 4, (1/2 | 320 тыс. руб. + 1/2 Х 310 тыс. руб.): 4 = 78,75 тыс. руб. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за первое полугодие 1999 г. составит:
(1/2 стоимости имущества на 1 января 1999 г, + стоимость имущества на 1 апреля 1999 г. + 1/2 стоимости имущества на 1 июля 1999 г.): 4,
(1/2 Х 320 тыс. руб. + 310 тыс. руб. +1/2 Х 390 тыс. руб.) : 4 = = 166,25 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за 9 месяцев 1999 г. составит:
(1/2 стоимости имущества на 1 января 1999 г. + стоимость имущества на 1 апреля 1999 г. + стоимость имущества на 1 июля 1999 г. + 1/2 стоимости имущества на 1 октября 1999 г.) : 4,
(1/2 | 320 тыс. руб. + 310 тыс. руб. + 390 тыс. руб. + 1/2 х X 430 тыс. руб.): 4 = 268,75 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за 1999 г. составит:
(1/2 стоимости имущества на 1 января 1999 г. + стоимость имущества на 1 апреля 1999 г. + стоимость имущества на 1 июля 1999 г. + стоимость имущества на 1 октября 1999 г. + 1/2 стоимости имущества на 1 января 2000 г.): 4,
(1/2 Х 320 тыс, руб. + 310 тыс. руб. + 390 тыс. руб. + 430 тыс. руб. + + 1/2 Х 470 тыс. руб.) : 4 = 381,25 тыс. руб.
Конкретные ставки по налогу на имущество предприятий устанавливаются высшими законодательными органами республик в составе РФ, краев и областей. При этом предельный размер налоговой ставки не должен превышать 2% налогооблагаемой базы.
Предположим, необходимо рассчитать суммы налога, подлежащие уплате в бюджет за первый квартал, за первое полугодие, за девять месяцев 1999 г. и за весь 1999 г. с учетом ранее начисленных платежей.
Данные о среднегодовой стоимости имущества предприятия возьмем из предыдущего примера. Ставка налога на имущество - 2%.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за I квартал 1999 г. - 78,75 тыс. руб. Таким образом, сумма налога на имущество, подлежащая уплате за первый квартал 1999 г., составит:
78,75 тыс. руб. Х 2% : 100% = 1,575 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за первое полугодие 1999 г. - 166,25 тыс. руб. Сумма налога на имущество за первое полугодие 1999 г. составит: 166,25 тыс. руб. Х 2% : 100% = = 3,325 тыс. руб.
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате за первое полугодие 1999 г. с учетом ранее начисленных платежей за первый квартал, составит: | 3,325 тыс. руб. - 1,575 тыс. руб. = 1,75 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за девять месяцев 1999 г. - 268,75 тыс. руб.
Сумма налога на имущество за девять месяцев 1999 г. составит: 268,75 тыс. руб. | 2% : 100% = 5,375 тыс. руб.
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате за девять месяцев 1999 г. с учетом ранее начисленных платежей за первое полугодие, составит:
5,375 тыс. руб. - 3,325 тыс. руб. = 2,05 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за 1999 г. - 381,25 тыс. руб.
194
Сумма налога на имущество за 1999 г. составит: 381,25 тыс. руб. х X 2% : 100% = 7,625 тыс. руб.
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате за 1999 г. с учетом ранее начисленных платежей за девять месяцев 1999 г., составит:
7,625 тыс. руб. - 5,375 тыс. руб. = 2,25 тыс. руб.
Законом запрещено устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий.
В настоящее время действуют льготы по налогу на имущество предприятий. Не облагается налогом имущество:
бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и управления, Коллегии адвокатов, Федеральной и других нотариальных палат;
предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы;
в специализированных протезно-ортопедических предприятий;
в используемое только для нужд образования и культуры; религиозных объединений и организаций, национально- культурных обществ;
предприятий, учреждений и организаций жилищно- коммунального хозяйства (кроме гостиниц);
о вновь созданных предприятий - в течение одного года после регистрации и др.
В соответствии с Законом города Москвы О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий от 2, марта 1994 г. №2Ч17 освобождаются от уплаты налога:
предприятия городского пассажирского транспорта и метрополитена, получающие дотацию из бюджета Москвы;
предприятия, в общем объеме реализации продукции (работ, услуг) которых оказание бытовых услуг бюджетным учреждениям составляет не менее 50%;
предприятия, оказывающие ритуальные услуги населению, если в общем объеме реализации продукции (работ, услуг) эти услуги составляют не менее 70%;
предприятия, осуществляющие автотранспортные перевозки по городскому заказу.
К льготным видам имущества, находящимся на балансе предприятий, относятся:
ведомственное жилье;
объекты пожарной безопасности и охраны природы; Х земля;
спутники связи;
оборудование для производства, обработки и хранения сельскохозяйственной продукции.
Авансовые платежи по налогу на имущество не производятся. Налогоплательщик самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года вносит платежи в бюджеты своих регионов. В конце года производится окончательный перерасчет с бюджетом по данному налогу по годовому бухгалтерскому балансу.
Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "6.6 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
  1. 6.4. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА, ОСОБЕННОСТИ ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЛЬГОТЫ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
    налоговой системах, в таможенной защите, испытывают значительные препятствия в развитии бизнеса, действуют в необычайно тяжелых условиях для выживания. Для малого предпринимательства становится невыгодным какая-либо деятельность в сфере производства, и в большей мере он стремится утвердиться в торгов-ле или посредничестве; государство фактически отказалось защищать мелкого собственника и его
  2. 9.5.2. Методы финансирования инвестиций
    налога на прибыль; политики распределения прибыли на потребление и развитие. Существенное влияние на способность к самофинансированию оказывают амортизационные отчисления. Их величина на предприятии зависит от следующих факторов: первоначальной или восстановительной стоимости основных производственных фондов; видовой структуры основных производственных фондов (ОПФ). Чем больше доля активной части
  3. 11.7. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
    налоге Под амортизацией в то время понимали лсумму, служащую для покрытия, уменьшения и даже обесценения стоимости машин, заводских строений и пр.. Эти суммы трактовались Положением как отчисления из валового дохода и не подлежали обложению промысловым налогом. И хотя с момента введения амортизации в России прошло более 100 лет, но многие положения об амортизации того времени не утратили своей
  4. 16.2. СИСТЕМА ЦЕН И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
    налогообложения используют так называемые откорректированные затраты, в состав которых отдельные виды расходов (например, представительские расходы, расходы на рекламу, обучение, страхование и др.) включаются в пределах норм, утвержденных в установленном порядке. При обосновании цены конкретной продукции разрабатывается калькуляция себестоимости единицы изделия. Перечень статей затрат в
  5. 3.2. Организационно-правовые формы коммерческих организаций
    налогов распоряжаться полученной прибылью по своему усмотрению. Для него предусмотрена упрощенная форма системы налогообложения, заключающаяся в ежеквартальной уплате налогов на декларируемый самим ИП доход. Личные доходы ИП облагаются налогом, взимаемым так же, как подоходный налог с граждан. Индивидуальный предприниматель имеет право создавать коммерческие организации. После регистрации в
  6. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЫНКА И ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ
    налоговой системы, уровень рентабельности, платежеспособность предприятий, масштабы бар терных связей и др. Влияние факторов в истекшие годы реформ в основном огра-ничивало развитие инвестиционного спроса: имели место доро гой кредит, высокие инфляционные ожидания, большие масшта бы бартерных связей, несовершенство законодательной базы, на логовой системы и т.д. Интегрально такое влияние
  7. ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
    налоги, кредиты, субсидии, размещение государствен ных заказов и т.п.), так и правовые и административные (приня тие законов и других нормативно-правовых актов и контроль за их выполнением). Разрабатываемые многими странами индикативные планы фактически являются планами-прогнозами, так как ресурсная обес-печенность плановых заданий в перспективе имеет прогнозный характер, хотя в отношении
  8. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
    налогообложения, учета и отчетности, признаются лишь индивидуальные предпри ниматели и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 чел. независимо от вида осуществляемой ими деятельности. В стимулировании развития малого предпринимательства воз никает важный вопрос распределения полномочий между
  9. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ И СТРУКТУРНАЯ ПОЛИТИКА
    налоговой политики, поддержка развития институтов финансового рынка и т.п.), так и на широкое привлечение зару бежного предпринимательского капитала. Сущность Инвестиции - это долгосрочные вложения средств и виды (денежных, материальных), интеллектуальных инвестиций ценностей внутри страны или за границей в раз личные отрасли, предприятия, программы, отдельные мероприя тия с целью развития
  10. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
    налогам, целевые дотации и суб сидии, льготное кредитование). На основе контракта поставщик продукции для государственных нужд и покупатель (государствен ный заказчик) подписывают договор поставки. Изменение и рас торжение договора осуществляется по соглашению сторон и оформ ляется дополнительным соглашением. В настоящее время формируются различные виды государствен ных заказов: Х оборонный