Аудит /
Институциональная экономика /
Информационные технологии в экономике /
История экономики /
Логистика /
Макроэкономика /
Международная экономика /
Микроэкономика /
Мировая экономика /
Операционный анализ /
Оптимизация /
Страхование /
Управленческий учет /
Экономика /
Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) /
Экономическая теория /
Экономический анализ
Главная
Экономика
Экономика
| В. И.Кушлин. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ, 2005 | |
3. Повышение эффективности налогообложения |
|
| Критерий эффективности на логовой системы определяется исходя из уровня ее влияния на решение социально-экономических задач с учетом системы интересов всех экономических субъектов. В условиях переход ной экономики главным критерием эффективности налоговой системы выступает ее способность стимулировать развитие производственной сферы, как базовой основы всей экономики. Эффективность налоговой системы должна оцениваться с позиций соответствия ее методологическим принципам и функциям налогообложения. За исходный пункт принимается такое сочетание функций налогов, которое стимулирует дина мичное развитие экономики, как на макро -, так и на микроу ровне, создавая условия для перехода к устойчивому экономи ческому росту. Особое значение приобретает комплексная реа лизация функций налогообложения в целях использования ин теграционного (синергетического) эффекта их действия. Нало говая система наряду с формированием достаточных централи зованных фондов финансовых ресурсов должна создавать усло вия для стимулирования экономического развития, формируя мотивы и стимулы экономического роста. Эффективность на логовой системы целесообразно рассматривать в двух аспектах. Во-первых, следует выделять тактическую (текущую) эффек-тивность, которая отражает взаимообусловленность понесен ных затрат и получаемого обществом эффекта, т.е. результата функционирования налоговой системы в виде поступления сумм налогов. Такой подход к выявлению эффективности на логовой системы обусловлен необходимостью обнаружения всех источников доходов и минимизации расходов по взима нию налогов. Этот показатель эффективности можно опреде лить как разницу между ВВП, распределяемым государством в виде налогов, и издержками взимания (т.е. как чистый доход государства от налоговых поступлений), и как соотношение этих сумм с затратами по сбору средств. Недостаток данного подхода в том, что не учитываются перспективные экономи ческие и социальные последствия налогообложения. Во-вторых, следует выделять стратегическую (перспектив ную) эффективность. Этот показатель выражает народнохозяй ственный подход, основанный на учете целостного воздействия системы налогообложения на экономическое развитие. Имен но это характеризует способность налоговой системы стимули ровать решение задач по развитию экономики не только в бли жайшем будущем, но и в перспективе. Одним из важнейших показателей, характеризующих эффек-тивность налоговой системы, является коэффициент эластич ности, который позволяет установить такой уровень налогооб ложения (налоговой нагрузки), который обеспечивает наряду с поступлением предусмотренных сумм налогов высокие темпы экономического развития (прироста налогооблагаемой базы). Для оценки эффективности налогообложения используют показатель налогового мультипликатора (Нм). В основе его оп-ределения лежит коэффициент эластичности налоговых сис тем. Модель мультипликатора имеет вид: 1 ' " 1- В(1- С) где В - предельная склонность к потреблению; С - предельная налоговая ставка. Чем больше налоговая ставка и чем меньше предельная склонность к потреблению, тем меньше налоговый мультипли катор (больше знаменатель дроби). Изменение величины ВВП в результате динамики налогового мультипликатора (Дд) опре деляют так: Дл =Тг где Дд - изменение ВВП (+;Ч); Тт - изменение налоговых пос-туплений (+;Ч). Из этого выражения можно сделать вывод, что рост налого вых ставок и снижение потребления, приводящие к некоторо му росту налоговых поступлений (Тт), на самом деле сокраща ют возможный прирост ВВП (Дд) в гораздо больших размерах, ибо дробь в приведенной формуле возрастает. При этом долж ны учитываться временные лаги между изменением налоговых ставок и их воздействием на величину внутреннего валового продукта. Очевидно, что разумное и обоснованное снижение налогов ведет к росту реального платежеспособного спроса населения и его расходов на приобретение товаров и услуг, т.е. к росту доходов предпринимателей, стимулирует инвестиции и ведет к соответствующему росту спроса на инвестиционные това ры. Все это способствует увеличению внутреннего валового продукта, приводя в итоге к росту объема налоговых поступ лений. Функционирование налоговых систем в странах с эффектив ной рыночной экономикой показывает, что их развитие имеет общий алгоритм и направлено на рационализацию (оптимиза цию) целей налогообложения, на динамичность налоговых систем и их изменение в соответствии с изменяющимися усло виями функционирования экономики. Такие системы обеспе чивают рост прямых и обратных взаимосвязей налоговых сис тем, повышают эффективность производств. Они способству ют правильному сочетанию тактических и стратегических це лей развития налоговых систем, оптимизации соотношения интересов участников рыночных отношений. В уровне налого обложения гарантируется также более полный учет объемов потребления общественных услуг, оказываемых государством различным налогоплательщикам. Лучше учитывается уровень доходности и платежеспособности субъектов налоговых отно шений. Именно эти аспекты во многом определяют качествен ные характеристики налоговой системы и ее потенциал, кото рый измеряется не столько суммами налоговых поступлений, сколько стимулирующим воздействием налоговой системы на развитие национальной экономики. Дальнейшее развитие налоговой системы и механизма на-логообложения необходимо особо ориентировать на стимули рование сокращения производственных, торговых и иных зат рат. Их снижение на единицу потребительной стоимости выс тупает основной тенденцией развития цивилизации. Эта тен денция должна реализовываться как на микро -, так и на мак роуровне экономики. Пока что российская налоговая система не освободилась от дестимулирующего воздействия на эконо мику. Это одна из причин отставания России. Так, энергоем кость промышленной продукции в России почти в 5Ч10 раз превышает соответствующий показатель развитых стран. В российской промышленности значительно выше материа лоемкость продукции и услуг, а производительность труда в 2000 г. в ведущих ее отраслях составила в среднем лишь 19% от уровня такого же показателя в США1 Налоги должны поощ рять предприятия к экономии ресурсов. В этих целях, напри мер, было бы правильным не облагать налогом ту часть при были предприятий, которая получена в данном году за счет снижения себестоимости продукции. Добавочный размер прибыли за счет экономии затрат может быть рассчитан сле дующим образом: ПД = (С,-С2)Р2, где Пд - прирост прибыли за счет снижения себестоимости продукции на предприятии; С2 и С] - себестоимость единицы продукции в отчетном и базовом (предыдущем) периодах; Р2 - объем реализации продукции в отчетном году (единиц). ' См.: Материалы исследования экономики России, проведенные Глобаль ным институтом Мак-Кинзи (США) // ЭКО. 2001. № 3. Расчет может производиться и исходя из экономии затрат, приходящейся на рубль реализованной продукции. Тогда допол-нительная прибыль будет определяться следующим образом: ПД = (3,-32)Р2, где 3] и 32 - соответственно затраты на 1 рубль реализован ной продукции в базовом и отчетном годах; Р2 - объем реали зации продукции в стоимостном выражении в отчетном году. Для налогового стимулирования роста производительности труда может быть использовано соотношение фонда потребле ния (фонда заработной платы) и уровня производительности труда на предприятии. Известно, что производительность труда выступает как важнейший показатель, характеризующий рабо ту предприятий. Она определяется многими факторами - ква лификацией работников, состоянием производственного аппа рата и организации производства, уровнем его иновационнос- ти, эффективностью системы управления и другими. Соотношение темпов роста фонда потребления (Зпл) и про-изводительности труда (Птр) на предприятии характеризует ко-эффициент опережения: Используя этот показатель можно поставить величину нало га на прибыль предприятия в зависимость от динамики опере жения темпов роста фонда потребления над темпами роста производительности труда. Если коэффициент опережения ра вен единице, то размер налога не меняется. Если же К > 1 , то в соответствии с его ростом увеличивается налог на прибыль . Если К < 1 , то налог на прибыль соответственно снижается. При этом полезно использовать повышающие (понижающие) ставки налога за каждый пункт (0,1) изменения коэффициента. Наряду с этим вложения из прибыли в инновационные мероп риятия необходимо, как это делается за рубежом, освобождать от налога. Возможно частичное или полное освобождение в за висимости от сроков окупаемости вложений. Это будет стиму лировать реализацию наиболее эффективных проектов. Главным направлением дальнейшего развития налоговой системы в России является ее превращение в мощный компле ксный рычаг формирования эффективной рыночной экономи ки, способной решать весь комплекс как текущих, так и перс пективных социально-экономических задач. | |
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "3. Повышение эффективности налогообложения" |
|
|