Согласно ст. 39 НК не признается реализацией товаров, работ или услуг:
передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской дея-тельностью;
передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
передача имущества в пределах первоначального взноса участнику до-говора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.
Одновременно, расходы организации в виде взносов в уставный капитал другой организации не уменьшают налоговую базу налога на прибыль.
В то же время, если организация несет дополнительные расходы, связанные с передачей, они должны учитываться при исчислении налога на прибыль.
Пример. В апреле 2005 г. организация передает в виде вклада в уставный капитал ОС, первоначальная стоимость которого составляет 60 000 руб., а амортизация - 20 000 руб. Размер вклада в уставный капитал согласно учредительным документам составляет 85 000 руб .
Предприятие, кроме того, несет дополнительные расходы (демонтаж ОС) в сумме 3 600 руб.
По бухгалтерскому учету:
Дебет Кредит Сумма Содержание
01.2 01.1 60 000 Списана первоначальная стоимость
02 01.2 20 000 Списана сумма амортизации
91.2 01.2 40 000 Списана остаточная стоимость
23 76 3 600 Расходы на демонтаж
91.2 23 3 600 Списаны расходы на демонтаж
58.1 91.1 85 000 Оценка ОС
91.9 99 41 000 Прибыль как разница между оста-точной стоимостью и номинальной стоимостью приобретаемых акций (85 000 - 40 000 - 3 600)
По налоговому учету:
Расходы предприятия, не уменьшающие налоговую базу 40 000 руб.
Дополнительные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, составляют 3 600 руб.
Дополнительные расходы должны быть внесены в налоговую декларацию, если их удельный вес в общей сумме внереализационных расходов не менее 5%.
|
- 27.1 Собственный капитал предприятия
вкладов (долей, ак ций, паевых взносов) учредителей, его размер зафиксирован в учре дительных документах. Взнос в уставный капитал может осуществ ляться как в денежной, так и в имущественной форме - в виде зданий, оборудования, прав пользования землей и природными ре сурсами, патентов, лицензий, товарных знаков и других видов не материальных активов. Он может пополняться за счет прибыли
- 4.1. Сущность основных средств (основного капитала) предприятия. Источники их формирования, состав и структура
вклада в уставный капи тал дочернего предприятия Вклад по цене соглашения выше остаточной ведет к росту внереализационных доходов предпри ятия. В противном случае убытки относят на уменьшение чистой прибыли или фонда накопления. Продажа основ-ных средств Формируется финансовый результат (прибыль или убыток) от прочей реализации, который увели чивает (уменьшает) валовую (балансовую) прибыль
- 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имуще ственных прав; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; в виде положительной курсовой разницы, возни кающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требо ваний (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной ва
- 2.3.5 Производственные фонды
вклада в уставный капитал; безвозмездное получение от государственных органов, юридических и физических лиц. Источниками капитальных вложений являются: 1) собственные финансовые ресурсы - первоначальные взносы учредителей, амортизационные отчисления, чистая прибыль; привлеченные финансовые ресурсы - от продажи акций, взносов юридических и физических лиц; заемные средства - долгосрочные ссуды
- 13.2. Расходы предприятия
вкладов по решению участников (собственников имущества). Не признается расходами предприятия выбытие активов: в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, немате риальных активов и т. п.); > вклады в уставные (складочные) капиталы других организа ций, приобретение акций акционерных обществ и иных цен ных бумаг не с целью перепродажи
- 14.4. Состав, содержание и значение отчетности
вкладов иностранных юридических и физических лиц (если в уставном капитале предприятия есть иностранный капитал); данные по каждой стране-партнеру. Раздел IV Организационная структура юридического лица. Здесь указываются общее количество территориально-обособлен ных подразделений (включая головное), входящих в состав юриди-ческого лица; количество подразделений, расположенных на терри-тории
- НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном ФЗ О безвозмездной помощи; в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту; в
- 9.1. Упрощенная система налогообложения
вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 г. № 3085-1 О потребительской кооперации
- 3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
вкладов) в уставный капитал; в виде имущества (включая денежные средства), поступивше го комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в. связи с испол нением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору; в виде имущества, полученного в рамках целевого финансиро вания (при этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов),
- з 2. Облагаемые и необлагаемые доходы организации
вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; в виде сумм восстановленных резервов, расходы на фор мирование которых были приняты в составе расходов; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав*. В этом случае доходы оцениваются по рыночным ценам, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство
|
Юриспруденция