С 1 января 2002 расходы по ликвидации ОС учитываются при налогообложении прибыли. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Стоимость имущества, полученного при демонтаже при разборке ОС,
признается внереализационным доходом на дату составления акта ликвидации ОС.
Пример. Организация ликвидирует ОС по причине морального износа на конец 2003 г. первоначальная стоимость = 30 000 руб. Амортизация на момент ликвидации = 14 800 руб. расходы на демонтаж = 4 000 руб. В результате демонтажа организация оприходовала материалы стоимостью 630 руб.
По бухгалтерскому учету:
Дебет Кредит Сумма Содержание
01.2 01.1 30 000 Списана первоначальная стоимость
02 01.2 14 800 Списана сумма амортизации
91.2 01.2 15 200 Списана остаточная стоимость
91.2 70 4 000 Списана сумма расходов по демон-тажу
10 91.1 630 Стоимость материалов
99 91.9 18 570 Финансовый результат (убыток)
По налоговому учету:
расчет суммы недоначисленной амортизации:
первоначальная стоимость 30 000 руб.;
амортизация на момент ликвидации 14 800 руб.;
сумма недоначисленной амортизации 30 000 - 14 800 = 15 200 руб.;
затраты, связанные с демонтажом - 4 000 руб.;
расчет суммы внереализационных расходов
15 200 + 4 000 = 19 200 руб.;
расчет суммы внереализационных доходов: 630 руб.
|
- НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. В целях настоящей главы нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд
- з 3. Расходы, уменьшающие доходыплательщика, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения
ликвидацией плательщика, сокращением численности или штата работников плательщика 4. Премии и единовременные поощрительные начисления: единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) по законодательству Окончание табл. 2.2 суммы взносов работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного
- Глава 2.5. Анализ основного капитала
основных средств - процесс многоплановый (см. рис. 2.7). В таблице 2.10, в которой отражено влияние хозяйственных операций с основными средствами на финансовое состояние и результаты деятельности организации. Анализ структуры и стой мост источников капитала Анализ структуры и цены функционирующего капитала Анализ инее:тированного капитала. Анализ основного капитала Анализ оборотного капитала
- 3.2.7. Применение лизингополучателем амортизационной премии по лизинговому имуществу, учитываемому на его балансе
ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 Кодекса. Согласно п. 1 ст. 318 Кодекса, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности, суммы начисленной
- 11.2. Методы измерения денежных потоков
ликвидации основных средств, а также неиспользованных материалов из производства, опри-ходование бракованной продукции по цене возможного использования не сопровождается оттоком денежных средств, поэтому на соответствующую сумму увеличивают чистую прибыль; уменьшение НДС по приобретенным ценностям прибавляют к чистой прибыли, а увеличение - вычитают; разница сумму переоценки основных средств и
- 7.3. Способы измерения денежных потоков
ликвидации основных средств после капитального ремонта 4536 2.5. Возврат материалов с производства на склад 255 2.6. Сумма списания стоимости недоамортизированных основных средств -2620 Чистый денежный поток по текущей деятельности 7051 II. Инвестиционная деятельность 1. Поступления от реализации излишнего оборудования 3160 2. Увеличение объема незавершенного строительства -14 450 3.
- 3.5. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, И
ликвидации кооператива и удовлетворения требований его кредиторов. Высшим органом управления кооператива является общее собрание его членов. К исключительной компетенции общего собрания членов кооператива относятся: изменение устава кооператива; образование наблюдательного совета и прекращение полномочий его членов, а также образование и прекращение полномочий исполнительных органов кооператива,
- 4.4. КОНЦЕНТРАЦИЯ И МОНОПОЛИЗАЦИЯ В ЭКОНОМИКЕ, ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ
ликвидацией юридических лиц; соблюдением антимонопольного законодательства при приобретении акций (долей) в уставном капитале коммерческих организаций; соглашениями или согласованнымидеиствиями хозяиствую- щих субъектов, ограничивающих конкуренцию. Контроль за созданием, реорганизацией и ликвидацией юридических лиц. Реорганизация в форме слияния или присоединения коммерческих организаций,
- 9.6. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ
ликвидации убыточности предприятия, хотя издержки в этом случае снижаются. Для рыночных условий такое положение является неприемле-мым. Для подтверждения этого вывода рассмотрим условный пример. Пример. На предприятии до проведения технического перевооружения годовой объем выпуска товарной продукции составлял 200 шт. изделий (в стоимостном выражении - 200 млн руб.), а затраты на ее производство
- 11.1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ИХ СОСТАВ И СТРУКТУРА
ликвидации; на консервации. Основные средства в зависимости от имеющихся у организации прав на них подразделяются на: основные средства, принадлежащие на праве собственности (в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление); основные средства, находящиеся у организации в хозяйственном ведении или оперативном управлении (в том числе
|
Юриспруденция