Как в бухучете, так и налоговом учете организации могут использовать два способа учета затрат на ремонт ОС:
Единовременно. В этом случае, для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшают полученные доходы.
Пример. В течение 2005 года расходы на ремонт ОС составили 140 000 руб. (без НДС). Решено учитывать единовременно.
Расходы на ремонт включаются в состав прочих расходов.
Равномерно в течение определенного периода времени. В отличие от бухучета, списание расходов на ремонт на расходы будущих периодов не
предусмотрено. В то же время для обеспечения равномерного включения расходов на проведение ремонта ОС в течение двух и более налоговых периодов налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты ОС. Порядок создания резервов регламентирован ст. 324 НК.
|
- 11.8. РЕМОНТ И МОДЕРНИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
расходы, связанные с ремонтом ОПФ (кроме восстановительного), включаются в состав затрат на производство и реализацию продукции. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт объектов основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных). Для принятия
- 15.2. СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
расходы, связанные с производством и реализацией продукции, включают в себя' расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров, работ, услуг; расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другого имущества, а также на поддержание их в исправном
- 32.6 Порядок учета хозяйственных операций (на примере производства тротуарной плитки)
расходы; 26 лОбщехозяйственные расходы; 43 Готовая продукция: 69 лРасчеты по социальному страхованию и обеспечению; 70 лРасчеты с персоналом по оплате труда. Приемка материалов оформляется приходным ордером по фор ме М-4 на основании документов, полученных от поставщика (на кладной, счета-фактуры). Аналитический учет материалов ведется на складе в карточках учета материалов М-17. За
- 4.1. Сущность основных средств (основного капитала) предприятия. Источники их формирования, состав и структура
расходов на ремонт в себестоимости продукции, что при низкой фондоотдаче безвоз мездно полученных основных средств может при вести к уменьшению прибыли и рентабельности. Увеличиваются внереализационные доходы предприятия на величину первоначальной или оста-точной стоимости. Одновременно на сумму износа увеличиваются внереализационные расходы (убыт ки). На сумму расходов по доставке уменьшаются
- 8.4. Особенности организации финансов торговли
расходы; расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; расходы на аренду и содержание зданий и помещений, оборудо вания и инвентаря; амортизация основных средств; расходы на ремонт основных средств; ремонт санитарной и специальной одежды, столового белья, по суды, приборов и др. малоценных и быстроизнашивающихся предметов; расходы на топливо, газ, электроэнергию; расходы на
- 7.4. Налог на добычу полезных ископаемых
расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого. Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае
- 9.1. Упрощенная система налогообложения
расходов. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств; расходы на приобретение нематериальных активов; расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); арендные платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; материальные расходы;
- 9.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
расходов на производство сельскохозяйственной продукции и (или) выращивание рыбы и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и (или) рыбы в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья и (или) выращенной ими рыбы. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по
- 3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
расходов (ст. 247 НК РФ). Доход в свою очередь определяется как сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участ ки), иного имущества предприятий и выручки от внереализацион ных операций. Из этого следует, что доходы организации, учитыва емые при исчислении налога на прибыль, подразделяются на два основных вида: от реализации товаров (работ, услуг) и
- ЗАДАНИЯ
расходов принят кассо вый метод. Исчислите сумму налога на прибыль исходя из следу-ющих данных бухгалтерского учета за отчетный период: получены безвозмездно основные средства и переданы в эксплу атацию на сумму 95 ООО руб.; пеня, полученная за нарушение хозяйственного договора - 75 ООО руб., в том числе НДС 18%; положительная курсовая разница - 50 ООО руб.; отгружено продукции - 700 ООО руб., в
|
Юриспруденция