Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Финансы предприятий
| Лупей Н. А., Горина Г. А.. Финансы и налогообложение торговых организаций: Учебное пособие., 2008 | |
6.2.2. Налог на имущество организаций |
|
|
Налог на имущество организаций вводится в действие законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщиками этого налога являются российские торговые организации и иностранные торговые организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное пользование, владение, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, согласно учетной политике организации. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается за налоговый период, которым является календарный год, а средняя стоимость имущества рассчитывается за отчетные периоды (первый квартал, полугодие, девять месяцев года). Законодательные (представительные) органы субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. 177 Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период рассчитывается путем деления общей стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Пример 1. В организации розничной торговли, расположенной на территории субъекта РФ, где установлены отчетные периоды, остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета составила: на 1 января налогового периода - 160 000 руб., на 1 февраля - 156 000 руб., на 1 марта - 152 000 руб., на 1 апреля - 170 000 руб. Средняя стоимость основных средств за первый квартал налогового периода будет равна: 159 500 руб. [(160 000 + 156 000 + + 152 000+ 170 000): (3 + 1)] Налоговая база определяется отдельно в отношении: имущества, подлежащего налогообложению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации); имущества каждого обособленного подразделения ор - ганизации, имеющего отдельный баланс; каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс или постоянного представительства иностранной организации; имущества, облагаемого по разным ставкам. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. По итогам отчетного периода исчисляются авансовые платежи. Сумма авансового платежа рассчитывается как одна чет- 178 вертая от произведения средней стоимости имущества за отчетный период и налоговой ставки. Пример 2. Средняя стоимость имущества организации за первый квартал налогового периода - 159 500 руб. (см. пример 1), ставка налога в регионе 2,2%. Отсюда сумма авансового платежа за первый квартал - 877,25 руб. (159 500 х 2,2 : 4 : 100). Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. Сумма налога за налоговый период исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы. По итогам налогового периода уплачивается разница между годовой суммой налога и авансовыми платежами. Пример 3. Предположим налоговая база за налоговый период Ч180 000 руб. Отсюда сумма налога равна 3960 руб. (180 000 х х 2,2 : 100). Авансовые платежи за I квартал - 877,25 руб., за I полугодие - 998,75 руб., за 9 месяцев - 1400 руб. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, 684 руб. (3960-877,25-998,75-1400). Сумма налога и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные законами субъектов РФ. Налог и авансовые платежи по имуществу, находящемуся на балансе российских торговых организаций, уплачиваются по месту нахождения организации. Если организация имеет обособленные подразделения с отдельным балансом, то уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по месту постановки на учет в налоговых органах. 179 Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам должны быть представлены не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "6.2.2. Налог на имущество организаций" |
|
|