Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Финансы предприятий
| Н.В. Колчина. Финансы организаций (предприятий), 2007 | |
10.2. Безналичные расчеты |
|
|
Безналичные расчеты осуществляются в соответствии со следующими правилами. Банк принимает на себя обязательство хранить денежные средст-ва клиента, зачислять на его расчетный и другие счета поступающие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными. Средства с расчетного счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета. Без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях. При наличии на счете клиента денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента и других документов на списание в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств организации осуществляется в очередности, установленной законом: в первую очередь списывают суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листами, предусматриваю щими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причи ненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь списывают по исполнительным докумен там, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий, и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждении по авторским договорам; в третью очередь списывают по платежным документам, пре дусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по тру довому договору (контракту), а также по части единого соци ального налога, перечисляемой в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицин ского страхования; в четвертую очередь списывают суммы по платежным доку ментам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджет ные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь списывают по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требо ваний; в шестую очередь списывают по другим платежным докумен там в порядке календарной очередности поступления доку ментов. Средства списываются со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, в порядке календарной очередности поступления документов. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются в договоре. Расчеты платежными поручениями - широко распространенная форма расчетов по товарным и нетоварным операциям. Как правило, ими оформляются предварительная оплата товаров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на сумму предва-рительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остаток суммы сделки. Допустимая сумма предварительной оплаты не должна превышать 50% суммы договора, в этом случае сохраняется паритет сторон. При требовании поставщика внести 100% суммы в виде аванса нарушаются права покупателя, который изы-мает из своего оборота денежные средства и, по сути, кредитует поставщика. Такая форма расчетов целесообразна лишь при условии предоставления покупателю значительных скидок. Схема расчетов платежными поручениями представлена на рис. 10.1. Расчеты плановыми платежами используются при наличии долговременных хозяйственных связей между поставщиками и покупателями, связанных с равномерными и постоянными поставками товаров и услуг. Эта форма предполагает оплату не конкретной по-ставки, а периодическое перечисление платежными поручениями заранее оговоренных сумм в соответствии с планом поставки. Регу- Платежные требования представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов (счета-фактуры, накладных, товарно-транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Непременное условие этой формы платежа - согласие плательщика на списание денежных средств с его счета, или акцепт. Акцепт оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляется печатью. Отказ от акцепта платежного требования-поручения заявляется в течение трех рабочих дней, не считая дня поступления его в банк плательщика. Отказ должен быть обоснован и подтвержден ссылками на условия договора. Безакцептно могут списываться лишь требования, разрешенные в законодательном порядке. Схема расчетов платежными требованиями представлена на рис. 10.2. лярно проводится сверка взаимных обязательств, и разница погашается той или иной стороной. 4 2 Рис. 10.1. Расчеты платежными поручениями: 1 - покупатель представляет в свой банк платежное поручение; 2 - банк списывает со счета покупателя деньги; 9 - банк покупателя направляет в банк поставщика платежное поручение; 9 - банк поставщика зачисляет деньги на счет поставщика в соответствии с платежным поручением; 5 - банки поставщика и покупателя выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов Аккредитивная форма используется только при иногородних расчетах. Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить сумму, предусмотренную в аккредитивном заявлении на условиях предоставления поставщиком соответствующих документов. Аккредитивы бывают покрытыми (депонированными) и непокрытыми (гарантированными). Покрытые аккредитивы предполагают предварительное депонирование средств плательщика на специальном счете в банке. По окончании срока аккредитива неиспользованный остаток зачисляется обратно на счет клиента. Выдача непокрытых аккредитивов производится банками под свою гарантию платежеспособным первоклассным клиентам. На каждом аккредитиве указывается его вид - отзывный или безотзывный. При отсутствии указания он считается отзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком покупателя по его поручению без согласования с поставщиком. Безотзывный аккредитив не может быть изменен без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт. Рис. 10.2. Расчеты платежными требованиями: IЧ поставщиком отгружается продукция в адрес покупателя; 2 - поставщик передает платежное требование банку покупателя вместе с отгрузочными документами; 3 - банк передает покупателю полученные документы для принятия решения по поводу оплаты (акцепта) или отказа от акцепта; 4 - акцептованные платежные документы покупатель возвращает в свой банк для оплаты; 5 - банк покупателя передает отгрузочные документы покупателю; 6 - банк покупателя списывает средства с расчетного счета покупателя; 7 - банк покупателя направляет платежные документы в банк поставщика; 8 Чбанк поставщика зачисляет средства на расчетный счет поставщика; 9 - банки выдают выписки с расчетных счетов своим клиентам Аккредитивная форма ускоряет расчеты между покупателями и поставщиками, в то же время имеет значительное преимущество по сравнению с предварительной оплатой. Исключается бестоварное движение денежных средств. Даже при использовании покрытых аккредитивов денежные средства плательщика не служат бесплатными кредитными ресурсами для получателя, а лишь депонируются банком для обеспечения своих гарантий. Поставщик получает оплату сразу же после осуществления отгрузки товаров в адрес покупателя и предъявления отгрузочных документов в свой банк. Схема расчетов при помощи аккредитива показана на рис. 10.3. Расчетные чеки используются при расчетах в момент совершения хозяйственных операции. Расчетный чек выписывается покупателем и передается получателю, который затем предъявляет чек в свой банк для оплаты. Как и аккредитив, чеки могут быть покрытыми за счет средств клиента, зачисленных на специальный счет в бан-ке, и непокрытыми, то есть гарантированными банком. На основании заявления клиента банк выдает ему чековую книжку на общую сумму, требующую расчета чеками. На обороте каждого чека проставляется сумма лимита. Выписанные чеки действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки. Расчеты чеками также ускоряют оборот денежных средств, они удобны для расчетов за мелкие партии товаров, при закупках в магазинах мелкого опта (рис. 10.4). 5 9 2 11 Рис. 10.3. Расчеты аюфедитивалиг. 3 - покупатель представляет в свой банк заявление на открытие аккредитива; 3 - в банке покупателя открывается аккредитив путем бронирования средств на специальном счете; 3 - покупателю выдается расписка банка об открытии аккредитива; 4 - банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива; 5 - в банке поставщика открывается аккредитив на специальном счете; 6 - банк извещает поставщика об открытии аккредитива; 7Ч поставщик отгружает продукцию покупателю; 8 - поставщик предъявляет в свой банк реестр счетов и отгрузочные документы на получение средств аккредитива; 9 - в банке поставщика зачисляется сумма реестра счетов с аккредитива на счет поставщика, аккредитив в банке поставщика закрывается; 10 - документы об оплате передаются банком поставщика банку покупателя; 11 - в банке покупателя списывается сумма оплаты со специального счета, аккредитив закрывается; 12 - банки выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов Рис. 10.4. Расчеты чеками: 1 - покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки; 2 - банк выдает покупателю чековую книжку или разовый чек; 3 - поставщик отгружает товар покупателю: 4 - покупатель выписывает чек; 5 - поставщик сдает полученный чек в свой банк; 6Ч банк поставщика связывается с банком покупателя по поводу перечисления денежных средств на основании предъявленного чека; 7Чденежные средства списываются со счета покупателя и зачисляются на счет поставщика; 8 - поставщику сообщают о зачислении средств на его банковский счет Товарообменные операции. В современной российской экономике значительное место занимают так назьгааемые товарообменные (бартерные) операции. Их появление вызвано отсутствием платежных средств у организаций-контрагентов. Бартерная сделка - это безвалютный, но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформленный единым договором (контрактом). Оценка товаров проводится для обеспечения эквивалентности обмена, а также для определения таможенной стоимости при экспортно-импортных операциях. Условием эквивалентности служит их договорная цена, а в международных расчетах - мировые цены. Товарообменные операции основаны на договоре мены. Договор мены регулируется гл. 31 ГК РФ и представляет собой соглашение, по которому каждая из сторон, участвующих в договоре, обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. При договоре мены каждая из сторон становится одновременно и продавцом и покупателем. В соответствии с законодательством стоимость товаров, подлежащих обмену, признается равноценной, если только в договоре не указывается их неравнозначность. В последнем случае сторона, передающая товар, цена на который ниже стоимости получаемого в обмен товара, должна произвести доплату или поставить больше товара. Расходы на передачу и принятие товаров осуществляются той стороной, которая обязалась по договору нести эти расходы. Если по договору мены передача товаров не совпадает по времени, то договор считается выполненным, а товар реализованным лишь при условии получения товаров обеими сторонами, то есть применяются правила о встречном исполнении обязательств. В некоторых случаях стороны на основании ст. 570 ГК РФ сами устанавливают момент перехода прав собственности на обмениваемые товары. В практике расчетов широко применяются взаимозачеты и взаиморасчеты. Взаимозачеты используются в целях ускорения оборота средств, обеспечения исполнения бюджета. При взаимозачетах используются клиринговые схемы (рис. 10.5). Сторона во взаимозачете, в чью пользу должна быть перечислена разница, готовит документы в банк и получает не всю денежную выручку, а только разницу, превышающую ее обязательства перед другой стороной. Для ускорения расчетов и увеличения оборачиваемости активов используется факторинг (рис. 10.6). Это форма привлечения заемных средств, вид финансовых услуг, оказываемых специализированными компаниями (фактор-фирмами) или банками. Основной принцип факторинга - покупка фактор-фирмой (банком) у своего клиента- поставщика требований к его покупателям. Фактически фактор-фирма (банк) покупает дебиторскую задолженность. В течение 2Ч3 дней банк оплачивает от 70 до 90% требований в виде аванса. Оставшаяся часть выплачивается клиенту банка после поступления средств. Таким образом, банк (фирма) фактически финансирует клиента. Рис. 10.5. Расчеты при клиринговых операциях: 1 - организации поставляют друг другу товарно- материальные ценности (оказывают услуги, выполняют работы); 2 - организация Б передаст в свой банк документы и платежные требования по образовавшейся после взаимозачета разнице; 5 - банк организации Б передает в банк организации А платежные документы; 4 - банк организации А ставит в известность своего клиента о получении платежного требования; .Т - организация А акцептует документы и передает их в свой банк; б - денежные средства списываются со счета организации А и переводятся на счет организации Б; 7 - банк организации Б извещает своего клиента о поступлении денежных средств на его расчетный счет Е,(ШК покупателя Баак жхяшшякг жп Хз р и Поставщик Покупатель 2 * Рис. 10.6. Расчеты яри факторинговых операциях: 1 - после подписания договора банк открывает поставщику факторинговую линию; 2 - осуществляется поставка товара (оказание услуг); 5 - поставщик передает в свой банк платежные документы; 4 - банк поставщика в тог же день из собственных (или заемных) средств зачисляет денежные средства на счет поставщика и сообщает ему об этом; 5 - банк поставщика передает документы банку покупателя; б - банк покупателя передает платежные документы своему клиенту для акцепта; 7Ч покупатель акцептует документы и передает их в свой банк; 8 - необходимая сумма денежных средств списывается со счета покупателя и возвращается банку поставщика Факторинговое обслуживание наиболее эффективно для малых и средних предприятий, которые традиционно испытывают финан-совые затруднения из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами и ограниченности доступных для них источников кредитования. Однако, как правило, факторинговому обслуживанию не подлежат: предприятия с большим количеством дебиторов, задолженность каждого из которых невелика; предприятия, производящие узкоспе-циализированную или нестандартную продукцию; строительные и другие фирмы, работающие с субподрядчиками; фирмы, реализующие продукцию на условиях послепродажного обслуживания; предприятия, практикующие авансовые платежи или бартер. Банк оргбишицик А Оргштшя А. Банк оргамшадки 5 2 ! ()рланизашм Б Н-, * Векселя, казначейские обязательства и другие ценные бумягн. При осуществлении своей производственно-хозяйственной деятельности организация может пользоваться предоставленным ему поставщиком коммерческим кредитом отсрочкой или рассрочкой платежа за реализованную продукцию, выполненные работы или предоставленные услуги. ОгСрочка или рассрочка платежа равносильны краткосрочному кредиту и покупатель должен уплатить поставщику проценты. Коммерческий кредит предоставляется в форме открытого счета или вексельной форме. Расчеты по открытому счету представляют собой обычную форму предъявления поставщиком покупателю расчетных документов и открытия счета дебитора без оформления долгового обязательства. Задолженность дебитора погашается по мере поступления денежных средств на расчетный счет поставщика. Вексель - это долговое письменное обязательство выплатить указанную в векселе сумму в оговоренный срок. Вексель использу-ется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Это ценная бумага, дающая бесспорное право его владельцу (векселедержателю) требовать с должника уплаты суммы обязательства. Различают два вида векселей: простой и переводной. Простой вексель (соло) - ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю (рис. 10.7). Вскселсдвтгль Векселедержатель (ПОЕуЕвТеПЬ, (продавец получатель гэл&гель&ин?) платежа) ( Рис. 10.7. Расчеты простым векселем: 1 - продавец отгружает продукцию покупателю; 2 - векселедатель (покупатель) вручает вексель векселедержателю (продавцу); 3 - векселедержатель предъявляет вексель к уплате; 4 - векселедатель оплачивает вексель Переводного вексель (тратта) - содержит приказ векселедателя плательщику об уплате указанной в векселе суммы третьему лицу (ремитенту). Главным условием переводного векселя является его акцепт плательщиком (трассатом). В противном случае трассат не становится должником по отношению к получателю по векселю. Получатель должен до наступления срока платежа предложить плательщику акцептовать вексель. Если плательщик не акцептовал вексель, то должником по нему становится векселедатель (трассант) (рис. 10.8). Отказ от уплаты по векселю должен быть удостоверен нотариусом или в суде. Векселедержатели могут подать иск в суд по опротестованным векселям на сумму большую, чем указана в векселе, поскольку они несут издержки и потери, вызванные несвоевременным погашением задолженности. Вексель должен иметь все реквизиты, установленные для этого вида ценных бумаг. Отсутствие в нем хотя бы одного из обязательных реквизитов лишает его силы векселя и он превращается в обычное долговое обязательство. Векселя могут быть дополнительно гаранти-рованы посредством аваля - поручительства, которое дает по векселю третье лицо, как правило банк. Аваль представляет собой гарантийную запись на векселе. Векселя могут быть срочными, т.е. с указанием срока платежа, или подлежащими оплате по предъявлению. Рис. 10.8. Расчеты переводным векселем; 4 - трассант (поставщик) поставляет трассату (покупателю) товары (оказывает ему услугу) и направляет ему переводной вексель (тратту); 4 - трассат возвращает акцептованный вексель (тратту) трассанту, 3 - трассант направляет акцептованный вексель ремитенту; 4 - ремитент предъявляет вексель трассату к оплате; 5 - трассат оплачивает вексель и одновременно гасит его, делая отметку об оплате на его оборотной стороне Одна из отличительных черт векселя от других ценных бумаг - это возможность передачи его из рук в руки (рис. 10.9). В этом случае вексель становится средством платежа. Передача векселя называется индоссаментом и производится путем наложения передаточной надписи на оборотной стороне векселя или на дополнительном листе - аллонже, который является его неотъемлемой частью. Векселедержатель 3 Индоссат и 1 Г2 * ь Векселедатель Рис. 10.9. Обращение векселя посредством передачи его третьему лни{у. 1 - векселедатель вручает вексель векселедержателю; 2 - векселедержатель отгружает товар, продукцию, выполняет работы, оказывает услуги векселедателю; 3 - векселедержатель передает вексель по передаточной надписи (индоссаменту) индоссату; 4 - индоссат предъявляет вексель к оплате векселедателю; 5 - векселедатель оплачивает вексель Расчеты с помощью векселя получили в России достаточно большое распространение. Однако практика их применения существенно отличается от принятой в зарубежных странах. Отличие заключается, с одной стороны, в недостаточной надежности векселедателей как плательщиков по своим обязательствам, с другой - нехватка платежных средств при расчетах среди экономических субъектов привела к появлению новых эмитентов денежных суррогатов - банков, которые выпустили в обращение свои векселя в качестве кредитных ресурсов. Тем не менее значение векселей как инструмента финансового рынка трудно переоценить. Безусловность векселя как долгового обязательства, строгость взысканий по нему, возможность использования его как средства коммерческого кредита и источника дохода обусловили его широкое применение в России. Банковский вексель может быть использован векселедержателем как средство платежа при расчетах с другими организациями, а также продан на вторичном рынке ценных бумаг другому инвестору. Кроме векселя в качестве расчетных документов могут использоваться и другие ценные бумаги, обладающие достаточной ликвидностью. К таким относятся государственные краткосрочные облигации (ГКО), казначейские обязательства и другие. К достоинствам государ-ственных ценных бумаг относится их высокая степень надежности, достаточный уровень доходности и высокая ликвидность. Выполняя роль платежных инструментов, эти ценные бумаги способствуют ускорению оборачиваемости средств, сокращению объема неплатежей. До 1997 г. в России широко применялась практика обмена казначейских обязательств на налоговые освобождения. Однако этот способ уплаты налогов имеет существенный недостаток: налоги, уплаченные не лживыми деньгами, не могут быть направлены на осуществление расходов бюджета. Поэтому такие расчеты были прекращены. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "10.2. Безналичные расчеты" |
|
|