Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Финансы и кредит
| Трошин А. Н., Мазурина Т. Ю., Фомкина В. И.. ФИНАНСЫ И КРЕДИТ, 2009 | |
3.5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ |
|
|
Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь гражданам РФ. Налогоплательщиками ЕСН признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если: у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде; у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения. В частности, это может быть полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. Налогоплательщики определяют налоговую базу ежемесячно по каждому физическому лицу с начала налогового периода нарастающим итогом. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость этих товаров (ра-бот, услуг), исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов) или государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для под-акцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки налога утверждены для различных групп налогоплательщиков. Они имеют регрессивный характер, т.е. зависят от уровня дохода. Для основных налогоплательщиков (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования) применяются ставки, приведенные в табл. 3.2. Сумма налога уплачивается налогоплательщиками раздельно в федеральный бюджет и каждый фонд. Сумма налога, подлежащая Таблица 3.2 Ставки единого социального налога Налоговая база на одно- го работника нарастающим итогом 0 начала года Федеральный бюджет Фонд социаль-ного страхова-ния РФ Федеральный фонд обяза-тельного меди-цинского стра-хования Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Итого 1 2 3 4 5 6 До 2ВО 000 руб. 20% 2,9% 1,18% 2%; 26% От 2ВО 001 руб. До 600 000 руб. 56 000 руб. + + 7,9% с суммы, превы-шающей 2ВО 000 руб. В120 руб. + + 1 % с суммы, превыша-ющей 2В0 000 руб. 30В0 руб. + + 0,6% с суммы, превы-шающей 2В0 000 руб. 5600 руб. + + 0,5% с суммы, пре-вышающей 2В0 000 руб. 72 В00 руб. + + 10% с суммы, превы-шающей 2В0 000 руб. Свыше 600 001 руб. 81 2ВО руб. + + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. 11 320 руб. 5000 руб. 7200 руб. 104 В00 руб.+ + 2% с суммы, превыша-ющей 600 000 руб. уплате в Фонд социального страхования РФ, уменьшается на сумму выплат, произведенных на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ. В региональные отделения Фонда социального страхования поступают сведения (отчеты) о суммах начисленного налога и суммах, использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им возраста полуторалет, атакже пособий, выделяемых при рождении ребенка. Кроме того, указываются расходы на санатор- но-курортное обслуживание работников и их детей. В соответствии со статьями Налогового кодекса не подлежат налогообложению: государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безрабо-тице, беременности и родам; все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательно). Они связаны с возмещением вреда или иным повреждением здоровья, а также с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, выдачей натурального довольствия, увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и возмещение иных расходов; суммы единовременной материальной помощи физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции; суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников и другие выплаты. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесяч-ных авансовых платежей. Органы Пенсионного фонда РФ представляют информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "3.5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ" |
|
|