Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Финансовый менеджмент
Под ред. акад. Г.Б. Поляка. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов Под ред. акад. Г.Б. Поляка . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 527 с., 2006

Организационная подчиненность службы внутреннего аудита.
При наличии подразделений в других городах и при условии, что отдел сформирован из сотрудников предприятия, возможны следующие подходы к созданию отдела внутреннего аудита:
централизованный;
децентрализованный;
смешанный.
При централизованном подходе отдел внутреннего аудита расположен в одном городе, например в месте расположения голов-ного предприятия. Положительно в этом подходе то, что при этом обеспечивается существенная независимость аудиторов, поскольку они представлены самостоятельным отделом; легче организовать попроцессную специализацию аудиторов (в отличие от местной специализации при децентрализованном подходе).
Отрицательные стороны заключаются в высоких командировочных расходах и недостаточности консультационной поддержки со стороны отдела внутреннего аудита руководству обособленных подразделений.
При децентрализованном подходе внутренний аудитор имеется в каждом городе. Положительные стороны этого подхода состоят в том, что аудитор хорошо знает менеджмент и это облегчает ему решение различных административных вопросов; экономятся командировочные расходы; руководству удобно получать оперативные ответы на возникающие вопросы.
Отрицательные стороны этого подхода: один-два аудитора, опекаемые местным руководством, могут легко попасть под влияние последнего, а значит, независимость внутреннего аудита трудно обеспечить; эффективность аудита сравнительно низкая из-за невозможности специализации аудитора на определенных аудируемых процессах.
Примером смешанного подхода может служить следующий подход. Отдел внутреннего аудита насчитывает 17 человек: начальник отдела, секретарь и три группы по пять человек, расположенные в трех городах. Каждая группа возглавляется руководителем группы и специализируется на аудите определенных процессов. Для обеспечения эффективных контактов с высшим руководством в городах, где отдел внутреннего аудита не представлен, каждый руководитель группы является также лконтактным лицом для руководителей соответствующих подразделений.
Руководитель СБА должен подчиняться непосредственно лицу, которое может обеспечить независимость действий аудиторов, включая доступ к любой информации и принятие адекватных мер по результатам работы внутреннего аудита.
Организационно руководитель СБА может быть подчинен:
аудиторскому комитету совета директоров (ЭТОТ вариант признается специалистами лучшим);
президенту или генеральному директору организации;
вице-президенту по финансам или финансовому директору.
У каждого из этих вариантов есть свои плюсы и минусы, так как тип организационной подчиненности СБА влияет на отношение к его рекомендациям руководителей разных уровней. Но в об-щем случае чем выше уровень подчиненности СБА, тем более полезны будут результаты его деятельности.
В задачи аудиторского комитета входят:
обеспечение достоверности финансовой информации организации, направляемой акционерам;
проверка системы внутреннего контроля предприятия;
выработка рекомендаций совету директоров предприятия по вопросу о назначении внешнего аудитора;
мониторинг деятельности внешнего аудитора и взаимодейст-вие с ним;
утверждение устава и штатного расписания СВА;
мониторинг деятельности СВА, анализ результатов ее деятельности, привлечение специалистов отдела ВА для решения вопросов, входящих в компетенцию аудиторского комитета.
Понятие аудиторского комитета в зарубежной практике соответствует отечественному понятию лревизионная комиссия.
Аудиторский комитет играет первостепенную роль в обеспечении независимости внутреннего аудита, в силу чего необходимы:
периодические встречи руководителя СВА с аудиторским комитетом без участия руководства организации;
регулярные отчеты, направляемые и аудиторский комитет руководителем СВА;
согласование масштабов проверок, проводимых отделом ВАЛ и их программы с учетом возможных рисков с членами аудиторского комитета.
В западных компаниях сложилась следующая практика подчиненности СВА: аудиторскому комитету совета директоров - 32%, генеральному директору - 28%, финансовому директору - 40%.
В первом случае внутренний аудит является лглазами и ушами акционеров (собственников) общества, во втором - высшего руководства предприятия, в третьем - финансового руководства предприятия.
На более низких уровнях подчиненности возможен смешанный вариант - менеджер по внутреннему аудиту отчитывается как перед директором по аудиту, так и перед финансовым менеджером подразделения.
Деятельность СВА регламентируется уставом - официальным письменным документом, определяющим роль, цели и задачи, ответственность и полномочия внутреннего аудита в организации. Устав утверждается аудиторским комитетом или советом директоров предприятия.
?
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "Организационная подчиненность службы внутреннего аудита."
  1. Словарь
    организационная форма объединения предприятий, организаций и отдельных лиц (акционеров). Акционерами- учредителями могут выступать банки, торговые и промышленные компании, страховые общества, физические лица и др. Капитал акционерного общества образуется путем выпуска в обращение акций. Лица, приобретающие акции данного общества, т.е. участвующие в формировании его средств, имеют право на
  2. Объективность и независимость внутреннего аудита.
    организационной независимости СВА. Однако можно указать и ситуации, когда объективность внут-реннего аудитора подвергается отрицательному воздействию, в частности при: отсутствии реальной независимости службы внутреннего аудита; проведении аудита в области деятельности организации, за которую аудитор нес ответственность в недавнем прошлом; влиянии личностных факторов при взаимоотношениях
  3. 14.1. КАДРЫ ПРЕДПРИЯТИЯ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ И ЗНАЧЕНИЕ
    организационно-правовая форма хозяйствования; сложность и наукоемкость выпускаемой продукции; отраслевая принадлежность предприятия и др. Кадровая политика на предприятии должна быть направлена на оптимальное сочетание категорий ППП. Процесс управления персоналом требует, чтобы на каждом предприятии определялась и анализировалась структура ППП по половому и возрастному составам, а также по уровню
  4. 3.4. Основы построения организационной структуры, типы коммерческих организаций
    организационную структуру и уметь профессионально руководить ею. Его внимание будет сосредоточено на построении и т-ч и организационной структуры. В процессе создания управления организационной структурой предпринимательской организации руководит всем процессом лично предприниматель. Хотя он может в какой-то степени делегировать полномочия по т-ч и о управлению менеджеру. В дальнейшем в
  5. 4.3. Этика и культура в предпринимательстве
    организационная культура, под которыми понимается духовная жизнь людей в предпринимательской среде, в организации, их нравственное состояние, ощущения, мышление и действия. Культурная компонента экономической деятельности (хозяйственная культура) неотделима от самой этой деятельности и способна активно воздействовать на нее, усиливая или замедляя развитие экономики. По отношению к
  6. Тестовые вопросы
    организационно-управленческие мероприятия. 17. Тактические способы защиты: а) скурпулезная разработка внутренних документов; б) мероприятия юридического характера; в) а и б. 18. Управленческие способы защиты от рейдерства: а) разработка долгосрочного плана развития; б) регулярная система менеджмента; в) а и б. 19. Меры по защите компании от рейдерства: а) разумная бюрократизация
  7. СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
    организационных и эко-номических механизмов для создания благоприятных условий для привлечения внебюджетных источников финансирования, созда ние эффективного финансово-хозяйственного механизма и внедре ние программно-целевых, контрактных и инвестиционных мето дов финансирования. Предусматривается дальнейшее совершенство вание законодательства и внесение изменений в Федеральный за кон Основы
  8. 2.2 Ответственность за нарушение законодательства
    организационно- правовых форм, ведомственной принадлежности и т.п. К налоговой ответственности не могут привлекаться филиалы, представительства и другие обособленные подразделения организаций, так как они не являются самостоятельными участниками налоговых правоотноше ний (налогоплательщиками, налоговыми агентами и т.п.). Налоговая ответственность состоит в применении к нарушите лю специальных
  9. 16.1 Современные подходы к управлению предприятием
    организационной культуры (культуры организации, в том числе предприятия) и инновационного менеджмента. В настоящее время многие американские и японские специалисты в области ме неджмента склонны ставить организационную культуру по силе воздействия на людей вровень с управленческой структурой. Анализ показал, что главный потенциал, и в то же время глав ная опасность для прогрессивных изменений,
  10. 16.3 Организационная структура управления предприятием
    организационных проблем. Он включает: проектирование, создание и совершенствование орга низационных структур, четкое разграничение функций, распре деление организационных задач, обязанностей, прав и ответст венности структурных подразделений и отдельных исполнителей, установление взаимосвязей между ними, строгое соблюдение ус тановленных правил организационного поведения, принятия управленческих