Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Финансовый менеджмент
| Под ред. акад. Г.Б. Поляка. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов Под ред. акад. Г.Б. Поляка . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 527 с., 2006 | |
13.2. Региональные налоги и сборы |
|
|
Региональными налогами и сборами признаются налоги и сборы устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом и ввошмые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субьекта РФ. Устанавливая региональный налог, предсгавггельнье органы субъектов РФ определяют налоговые льготы по конкретному налоп иало- говую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, "порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по этому налогу В соответствии с Налоговым кодексом к региональным наловм и сборам относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, единый налог на вмененный доход; налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. После введения налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на им>- щсство организаций, налога на имущество физических лип и земель ного налога. Рассмотрим наиболее важные региональные налоги. ? Налог на имущество организаций наиболее весом в региональных налогах: в общих доходах региональных бюджетов превышает Ь(7. Этот налог служит важным источником регулирования местных бюджетов; 48% обшей суммы этого налога передается в местные бюджеты, где он является вторым по величине источником доходов. Введение его согласно Закону Российской Федерации -О налоге на имущество предприятий от I3.l2.9l стало важным этапом в создании рациональной системы налогообложения предприятий. До принятия этого закона после отмены платы за производственные фонды в России не было экономического инструмента, с помошыо которого можно было воздействовать на хозяйственное поведение предприятии путем налогообложения их имущества. Введение налога на имущество предприятий является одним из сгамулов к обновлению основных фондов, к их эффективному использованию, так как ставка лого налога основана на фактической стоимости основных фондов, т.е. стоимости, уменьшенной на сумму амортизационных отчислении. Плательщики налога на имущество: организации (включая банки и кредитные учреждения), в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ; филиалы и другие аналогичные подразделения организации, имеющие отдельный баланс и расчетный счет; организации с иностранными инвестициями, иностранные компании, фирмы, международные объединения и ораниза- 401 ции, осуществляющие предпринимательскую деятельность, постоянные представительства и другие обособленные под-разделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории РФ, ее континентальном шельфе и экономической зоне. Объектом обложения является следующее имущество организации в его стоимостном выражении: основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа); нематериальные активы; производственные запасы; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство; готовая продукция; товары; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты; Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества на отчетную дату - квартал, полугодие, год. 0,5 стоимости имущества + 0,5 стоимости Сумма налога _ на 01.01 отчетного периода на 01.04 за квартал 4 0,5 стоимости Полная стоимость _ с 0,5 стоимости имущества + имущества + А1 т А* л/1 на 01.0/ Сулша налога _ на 01.01 на 01.04 за полугодие ~ 4 0,5 стоимости Полная стоимость Л . 0,5 стоимости имущества + имущества + п1 по Сумма налога = на 01.01 на (П.04л 01.07 натю за 9 мес. 4 л - л _ 0,5 стоимости 0,5 стоимости 0,5 стоимости л, Д.+ л. ПА + имущества Д имущества на 01.01 на 01,04 к\ м Сумма шыога * на 01.07 за год ~ 4 0,5 стоимости + 0,5 стоимости имущества на 01.01 года, ^ на 01.09 следующего за отчетным годом Предельный размер ставки налога на имущество организаций Федеральным законом определен в 2%. Законами субъектов РФ ставки налога могут изменяться в этих пределах Вместе с тем надо заметить, что установление довольно низкой единой ставки налога для всех отраслей без учета их фондоемкости вряд ли правомерно. Действующий же единообразный порядок налогообложения имущества организаций снижает роль этого экономического инструмента государства как в фискальном отношении, так и в области регулирования экономических процессов. Законом предусмотрены льготы. От налогообложения освобождается имущество: бюджетных организаций, органов законодательной, представительной и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования); коллегий адвокатов и их структурных подразделений; организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме выручки); используемое исключительно для нужд образования; религиозных организаций; организаций народных промыслов; общественных организаций инвалидов, а также организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работающих; научно-исследовательских организаций и государственных научных центров; организаций, исполняющих уголовные наказания; объектов жилья, социально-культурной сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны; используемое для создания сезонных запасов. Внесение плательщиками налога производится пэ квартальным отчетам в 5-дневный срок, по годовым - в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год. Согласно второй части Налогового кодекса в перспективе налог на имущество организаций войдет в региональный налог на недвижимость, в который также войдут два местных налога: налог на имущество физических лиц и земельный. Предполагается, что по каждому виду недвижимости будет формироваться своя налогооблагаемая база, к которой будет применяться ставка 2%. С введением этого налога преследуется решение экономической, социальной и политических задач. Экономическая задача заключается в уменьшении налоговой нагрузки с активной части основных фондов, т.е. с оборудования, и переносе ее на пассивную часть - на здания, сооружения, землю. Это может сыграть определенную роль в инвестиционной политике предпринимателей, в высвобождении средств для обновления оборудования, в более эффективном использовании недвижимости - зданий, сооружений, земельных участков. Социальная задача состоит в перераспределении налоговой нагрузки на владельцев дорогой недвижимости (предприятий, домов, земельных уч астко в). Политическая задача заключается в укреплении финансового положения территориальных органов власти на основе введения стабильного, повсеместного, легко контролируемого источника доходов территориальных бюджетов. Однако одним из условий решения этой задачи должно быть придание этому налогу статуса не ре-гионального, а местного. 13 противном случае произойдет весьма существенное перераспределение средств в пользу региональных бюджетов, так как два местных налога (налог на имущество физических лиц и земельный налог), войдя в региональный налог, перестанут быть источниками доходов местных бюджетов. ? Налог с продаж является вторым по значимости ныне действующим региональным налогом. Его доля в региональных бюджетах достигает 3%, Кроме того, его роль значительна еще и потому, что с его помощью региональные органы власти балансируют местные бюджеты. Почти половина этого налога передается в местные бюд-жеты, где он является важным источником, доля которого в местных бюджетах превышает 4%. Налог с продаж был введен в России в 1998 г. Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N9 150-ФЗ О внесении изменений и дополнений в ст. 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы РФ". Цель введения этого налога - обеспечить территориальные бюджеты устойчивыми финансовыми средствами, поскольку этот вид обложения в системе налогов является наиболее стабильным и имеющим тенденции к росту, Представительные органы власти территорий вправе решать вопрос о введении на соответствующей территории налога с продаж. Они определяю г: ставку налога с продаж в пределах установленных федеральным законодательством: сроки и порядок уплаты этого налога; льготы, предоставляемые плательщикам налога; перечень товаров, работ и услуг, облагаемых налогом и освобождаемых от обложения. Плательщиками налога с продаж являются: юридические лица, их филиалы и представительства; иностранные юридические лица, комкании, созданные на территории России; международные организации, их филиалы и представительст-ва, созданные на территории России; о индивидуальные предприниматели, осуществляющие самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары, работы и услуги. Под обложение этим налогом подпадают следующие товары: дорогостоящая мебель, одежда, радиотехника и видеопродукция, автомобили, меха, ювелирные изделия. К услугам, облагаемым данным налогом, относятся следующие: по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов, пассажирским железнодорожным перевозкам класса ллюкс и СВ, а также рекламные, тур- агентскис, гостиничные услуги. Не подлежат налогообложению операции по реализации физическим лицам следующих товаров, работ и услуг: хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания; детской одежды и обуви; лекарств, протезно-ортопедических изделий; жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населе-нию жилых помещений, а также услу" по предоставлению жилья в общежитиях; зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг; путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам; товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно- производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями; учебной и научной книжной продукции; периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного и эротического характера; услуг в сфсре культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусств при проведении ими театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и абонементов; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми; услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом; услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участникам рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов; ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями; услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов. Субъектам РФ предоставлено право устанавливать конкретную ставку налога на подведомственной территории в пределах установленной законодательством не более 5%. Налог с продаж взимается со стоимости товаров, работ и услуг, реализуемых за наличный*расчет. К продаже за наличный расчет относится продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек; по расчетным чекам банков; по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц; передача товаров, оказанных услуг, выполненных работ населению в обмен на другие товары, услуги, работы. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю). Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в банках или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю. Организация, осуществляющая операции по реализации товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения этой организации, уплачивает налог на территории того субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются операции по реализации товаров (работ, услуг), исходя из стоимости реализованных через это обособленное подразделение товаров (работ, услуг). ? Единый налог на вмененный доход, В соответствии с Законом РФ от 16 июля 1998 г. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в России этот налог введен для обложения сфер деятельности, где преобладают наличные денежные расчеты. Такие расчеты преобладают главным образом в сфере об-служивания населения: торговле, общественном питании, бытовом обслуживании и некоторых отраслях социальной сферы. Этот налог платят юридические и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Объектом обложения является их вмененный доход, который представляет предполагаемый валовой доход за вычетом суммы п ре д пол а гаемы х затрат. При расчете валового дохода используются корректирующие показатели: базовая доходность - условная доходность площади производственной мощности предпринимателя или другой единицы измерения и коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния факторов на результаты деятельности предпринимателя. К факторам, влияющим на результаты предпринимательской деятельности, относятся: тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность; мссто осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и т.д.); характеристика местности (тип авто магистр 21л и и др.), если деятельность осуществляется вне населенного пункта; удаленность от транспортных развязок; удаленность от остановок пассажирского транспорта; характер реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг); ассортимент реализуемой продукции; качество предоставляемых услуг; 1 Х сезонность; . Х суточность работы; качество занимаемого помещения; производительность используемого оборудования; возможность использования дополнительной инфраструктуры; инфляция; количество видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками, Ставка налога установлена в размере 15% вмененного дохода. Уплачиваемый организациями единый налог на вмененный доход распределяется следующим образом: о в федеральный бюджет направляется 30% общей суммы налога, из них 4% - в Федеральный дорожный фонд; в бюджеты субъектов РФ направляется 15%, в местные бюджеты - 45%;. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,5%, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 4,5%, в Фонд социального страхования - 5,0%. Уплачиваемый предпринимателями единый налог направляется: в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты - 75% общей суммы налога; о в государственные внебюджетные фонды - 25%. Распределение единого налога на вмененный доход между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами устанавливается нормативными актами субъектов РФ. ? Налог на игорный бизнес введен Федеральным законом № 142- ФЗ от 31 июля 1998 г. Положения этого закона регламентируют общие принципы налогообложения, порядок формирования налогооблагаемой базы, ставки и состав плательщиков этого налога. Игорным бизнесом признается предпринимательская дея-тельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Плательщики налога - организации и физические лица, осуще-ствляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Обособленные подразделения организаций, осуществляющих свою деятельность в сфере игорного бизнеса, самостоятельно уплачивают этот налог в бюджет территории, на которой они зарегистрированы. Объект налогообложения следующие виды объектов игорного бизнеса: игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона; игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор. Общее число объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в органах Государственной налоговой службы РФ по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может являться основанием для отзыва лицензии па осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса. Ставки налога на игорный бизнес зависят от минимального размера оплаты труда (МРОТ). Минимальный размер ставки в год, которая увеличивается на величину, кратную МРОТ, составляет: за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сто-рона, - 1200 МРОТ; за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как ор-ганизатор и (или) наблюдатель, - 100 МРОТ; за каждый игровой автомат - 45 МРОТ; за каждую кассу тотализатора - 1200 МРОТ; за каждую кассу букмекерской конторы - 600 МРОТ. В пределах указанных ставок каждому субъекту РФ предоставлено право устанавливать конкретную ставку, по которой на им подведомственной территории налогоплательщики будут исчислять и уплачивать налог на игорный бизнес. При отсутствии нормативного акта регионального органа исполнительной власти, регулирующего процесс налогообложения субъектов игорного бизнеса, налогоплательщики исчисляют налог по минимальным ставкам. Ставка налога л год на каждый объект налогообложения сверх указанного числа уменьшается на 20%, если в игорном заведении общее число объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса составит: игровых столов - более 30; игровых автоматов - более 40. Персонифицированный подход к налогообложению субъектов игорного бизнеса законом запрещается. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "13.2. Региональные налоги и сборы" |
|
|