Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Финансовый анализ
Ершова С. А.. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, 2007

2.6. Сравнительный аналитический баланс: сущность, порядок составления, особенности


В 1920 г. один из создателей балансоведения Н. А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.
Сравнительный аналитический баланс, называемый иначе лагрегированным, строится на основе бухгалтерского баланса, но отличается от него. В его основе лежит принцип агрегирования: статьи актива баланса группируются по признакам ликвидности, а пассива - по признакам срочности обязательств.
Сравнительный аналитический баланс охватывает множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния, включая показатели горизонтального и вертикального анализа, используемые в практике АХД предприятий. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и отно-сительные изменения различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить натри группы:
показатели структуры баланса;
показатели динамики баланса;
показатели структурной динамики баланса.
При этом чрезвычайно важное значение для оценки финансового состояния организации отводится показателям структурной динамики баланса. Сопоставляя изменения в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был осуществлен приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном были вложены.
Отличительные признаки аналитического баланса:
по возможности статьи баланса укрупняются для получения общей оценки состояния имущества и упрощения проведения работ;
помимо абсолютных (стоимостных) показателей агрегированных статей, представлен удельный вес этих статей в структуре баланса;
представлена динамика агрегированных статей за период:
в абсолютном (денежном) выражении;
в относительном (структурном) выражении.
Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются:
абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и конец периода;
удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;
изменения в их абсолютных величинах;
изменения в их удельных весах;
изменения в процентных отношениях к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);
изменения в процентных отношениях к изменению валюты баланса (темп прироста структурных изменений - показатель динамики структурных изменений);
цена одного процента прироста валюты баланса и каждой статьи баланса к отношению величины абсолютного изменения соответствующего показателя на начало периода.
Пример агрегированного баланса приведен в табл. 6.
28 s ^ ft 0s
G ce
G ?
S о
G
s
H
иЮ
С
u g,
H
ce H о О ft
2 ft ^
л p-
G
'S g ,л a ^
к ^
cn es
.Ч CTN
cn 00 о о ^ o\ VD
VO
о" I
CS
I

in in in oo" ,ЧГ CS
щ о cn
Д 'Л, er (LI G Ч о и W G ft ce G G CS
00
ce
p
w S
* g "
ft a
* и
ce
; ft Щ in
Ю
о
00
чо m" oo" О
cл а о s.
S -
о
S. -
cn
00 CS CS
in o\ r- cn О 00 ON CS
in VD о ^^ cn 00 СЛ VD ON о CS CS cs CS 00 00
СП о
CTn 00 О
CS о
oo m
CS СП
ce ч
Ы ce
о Ю
С
ce
о - G ri ft "
о о о CS о ON + CS CS о
СП
CS es о
VD CS
OJ
2 C4
о
CS CS
л W О
о in CS

H
о
ft З
О S
m G
E
С
й л
G ce
m u
. 3
^ G
К о ^ S ft Д S s H ft H G
G Д
S 2
U H
VD
(N
ON
in
I
о\

VD I
о\
Ш
VD I
H 8 ft
H 2 R О О
ю
00 oo"
I
ON
I
ON
I
s w s
s
ce M
s s
4 1)
СО
ce
w
о
с
00 00
00 00
m
I
m
I
с я 1) к о w
се
к
CS
VD
CS
VO
o о
ce С1
U g- л S
С4 сЗ
о ю
се
ч
; ft 1) G
о о
in oo" in
in
oo" in
Я 1) К о w
се К
00 о
о
CS
00 о
o
CS
o\ VD
се
О -
ft ft " 1)
G
се
w О ю
CS
in
o\
CS in
o\
се
ч о - G ri ft ^ 1) G
o
CS

I о о ^
о 'S
+ о
^ о
VD in + +
о +
ON
I
о
^ о VD in VO
л
4 H
о о
о л
I
о
ON
vo
I
+ о in
s S
I
=G
3
4 ce H G G ro ce
G
ч
1)
2 ,
G ce
С m
о л ftlg
о о
m G о о се
H
о 3G
се H G G - ce W CS w
1) ft ft lg H w о о 1. Примечание. Расчет показателей динамики может осуществляться с помощью различных методов: с переменной базой (цепные) и постоянной базой (базисные).
Формирование исходных данных для расчета
При формировании столбцов 1Ч4 агрегированного баланса используются данные формы № 1 бухгалтерского баланса - столбцы 1-4:
столбец 1 - показатели актива (пассива);
столбец 2 - код показателя;
столбец 3 - данные на начало отчетного года;
столбец 4 - данные на конец отчетного года.
Внеоборотные активы - итог раздела 1, строка 190.
Оборотные активы - итог раздела 2, строка 290.
Стоимость запасов (материальных оборотных средств) - строка 210.
Дебиторская задолженность - сумма двух строк: строки 230 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) + строки 240 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты).
Прочие оборотные активы - строка 270.
Краткосрочные финансовые вложения - сумма двух строк: строки 250 (краткосрочные финансовые вложения) + строки 260 (сумма свободных денежных средств).
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - строка 220.
Общая стоимость имущества (всего активов) - итог актива баланса ми-нус сумма убытков, строка 300 минус строка 470 (при наличии отрицательного значения).
Собственный капитал - итог раздела 3 (строка 490) + строка 640 (доходы будущих периодов) + строка 650 (резервы предстоящих расходов).
Заемный капитал - итог 5-го раздела (строка 690) - строка 640 (доходы будущих периодов) - строка 650 (резервы предстоящих расходов).
Долгосрочные обязательства - итог по разделу 4 (строка 590).
Краткосрочные обязательства - итог по 5-му разделу (строка 690) - строка 640 (доходы будущих периодов) - строка 650 (резервы предстоящих расходов).
Всего источников - строка 700.
Расчет структуры баланса
При формировании столбцов 5-6 агрегированного баланса используются данные столбцов 3Ч4.
Расчет структуры баланса на начало и конец периода (соответственно столбец 5 и 6) проводится следующим образом:
Всего имущества (источников) принимаем за 100 %. Каждое число по строке баланса на начало и конец периода (соответственно столбец 3 и 4) делим на строку 300 (строку 700) бухгалтерского баланса соответствующего периода (итог столбца 3 или 4) и умножаем на 100 %.
3 Расчет показателей динамики
При формировании столбцов 7-9 агрегированного баланса используются данные столбцов 3-6.
Абсолютный прирост (абсолютное изменение) показывает, насколько в аб-солютном выражении уровень текущего периода больше или меньше базисного. Рассчитывается путем построчного вычитания из данных на конец периода данных на начало периода (столбец 7 = столбец 4 - столбец 3).
Темп роста (относительное изменение) - это коэффициент роста, выраженный в процентах и показывающий, сколько процентов уровень текущего периода составляет по отношению к уровню базисного года. Необходимо учесть различие между темпом роста и коэффициентом роста, который показывает, во сколько раз уровень текущего периода больше или меньше базисного.
Темп роста рассчитывается как отношение показателя абсолютного прироста на начало периода к показателю абсолютного прироста на конец периода, выра-женному в процентах, или путем вычитания по каждой строке из данных по структуре баланса на конец периода, аналогичных данных на начало периода (столбец 8 = столбец 6 - столбец 5).
Темп прироста (относительное изменение) - это коэффициент, выражен-ный в процентах и показывающий, на сколько процентов уровень текущего периода больше (или меньше) уровня базисного периода.
Темп прироста рассчитывается как отношение показателя абсолютного прироста каждого показателя по строке (разница строк столбцов 4 и 3) к показателю каждой строки столбца 3 (данные на начало периода), выраженному в процентах, или как отношение показателя абсолютного прироста каждого показателя по строке (строки столбца 7) соответственно к показателю каждой строки столбца 3 (данные на начало периода), выраженному в процентах (строка столбца 9 = данные строки столбца 7: данные строки столбца 3).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "2.6. Сравнительный аналитический баланс: сущность, порядок составления, особенности"
  1. Словарь
    сравнительной эффективности инвестиционного проекта, который представляет собой отношение суммы приведенных эффектов к величине капиталовложений. Индекс Национальной ассоциации менеджеров по закупкам (Purchasing Managers' Index) - индекс, основанный на исследовании деятельности менеджеров по закупкам приблизительно 300 промышленных компаний и характеризующий состояние делового климата.
  2. Практикум по курсу
    аналитических таблиц. Раздел 2. Управление пассивами предприятия и основы принятия управленческих решений по выбору источников финансирования Тема 6. Управление стоимостью и структурой капитала Финансирование деятельности предприятия. Экономическая сущность и классификация капитала предприятия. Принципы формирования капитала предприятия. Оптимизация структуры капитала. Источники средств и методы
  3. 2.3. МЕХАНИЗМ ГОСУДАРСТВЕННОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЭКОНОМИКУ СТРАНЫ
    сравнительно короткий срок обусловлен в первую очередь тем, что эта страна в послевоенный период правильно сориентировалась и стала целенаправленно проводить государственную политику, направленную на ускорение НТП. Цод единой научно-технической политикой государства понимается система целенаправленных мер, обеспечивающих комплексное развитие науки и техники, внедрение их результатов в народное
  4. 12.4 Сущность оборотных средств (капитала) предприятий их состав и структура
    аналитический; коэффициентный. Метод прямого счета заключается в том, что сначала определяется величина авансируемых оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма нормативов, что является довольно трудоемким, но позволяет сделать наиболее точные расчеты частных и совокупных нормативов. Аналитический метод применяется, когда в планируемом периоде не
  5. 5.3. Материально-технические ресурсы
    сравнительно вы-сокий процент (например, в литейных цехах машиностроительных заводов), он подвергается исправлению или повторному использо-ванию путем переплавки в вагранке. В этом случае приходится, ко-нечно, считаться с некоторым увеличением угара и других техноло-гических потерь из-за повторной переработки брака, но включать в расчет при установлении нормы самостоятельные затраты по
  6. 5.4. Трудовые ресурсы
    аналитической работы по выработке собственной системы конкурентоспособных факторов в области рынка труда. Второй блок системы управления трудовыми ресурсами на предприятии - развитие трудовых ресурсов предприятия (фирмы) - представляет собой кадровую политику и стратегию предприятия в области развития персонала и его оптимального использования, учитывающую как работу с уже оформленным составом,
  7. Глава 13. Транснациональные монополии и финансово-промышленные группы в системе мирохозяйственных связей
    сравнительно дешевой рабочей силы, играют намного более важную роль в качестве привлечения инвестиций японских фирм в страны Азии и Южной Америки, чем в страны Северной Америки. В то же время при инвестировании в последние, равно как и в страны Западной Европы, очень важен информационный аспект (это связано, несомненно, с высоким уровнем научно- технического развития этих стран), а также
  8. ТРЕБОВАНИЯ К СОДЕРЖАНИЮ И ОФОРМЛЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
    сравнительных издержек Д. Рикардо. Теория ХекшераЧОлина и Парадокс В. Леонтьева. Современные противоречия теории ХекшераЧОлина. Новые теории международной торговли. Международная торговля услугами. Признаки и виды услуги, формы международной торговли. Мировой рынок: структура, факторы формирования конъюнктуры мировых товарных рынков. Мировой рынок и мировая цена, система ценообразующих
  9. 2.1. Классификация показателей сравнительного тактического анализа экономического развития организаций
    сравнительном тактическом анализе экономического развития организаций. От того, насколько выбранные показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа. Система показателей является основой для измерения уровня экономического развития организации, по величине которого руководство может оценить правильность постановки целей и задач развития, эффективность
  10. 3.2 Информационное обеспечение сравнительного тактического анализа экономического развития организаций
    сравнительного тактического анализа экономического развития организации обеспечивается глубиной и полнотой учета всех факторов, которые определяются состоянием информационного обеспечения. Все коммуникации в организации основаны на получении, обработке, передаче и хранении данных. Данные - это сообщения, сведения любого происхождения, вида и назначения, результаты мыслительной деятельности.