Важнейшей частью системы контроля над затратами является оценка деятельности подразделений, управляющих и организации в целом. Менеджеры центров ответственности постоянно сравнивают фактические затраты с планируемыми, определяют отклонения и анализируют их.
Цель учета по центрам ответственности состоит в накоплении данных о затратах и доходах по каждому центру, чтобы отклонения по сметам были отнесены на ответственное лицо.
Чтобы правильно контролировать исполнение затрат, необходимо скорректировать бюджетные данные в части переменных расходов на соответствующий фактический выпуск продукции. С этой целью составляется гибкий бюджет, на основе которого проводится анализ (табл. 4.1.)
Таким образом, если сравнивать первоначальный бюджет с фактическими затратами, то перерасход составляет 14 300 д.е., или 7,2%. Сопоставление фактических данных с показателями гибкой сметы (бюджет, полученный путем корректировки переменных затрат на фактический объем работ) показывает, что отклонение составляет всего 540 д.е., или 0,3%.
Гибкий бюджет можно использовать в предплановом и после - плановом периодах: в первом случае он помогает выбрать оптимальный вариант объема продаж и производства, во втором (при анализе) - точно оценить результаты деятельности организации в целом и ее отдельных подразделений.
Переменные и постоянные расходы играют разную роль в оценке исполнения смет. Постоянные расходы не корректируются с изменением фактического объема продукции по сравнению с планом (бюджетом), а если возникают отклонения фактических затрат от плановых, то анализируется причина их появления.
Переменные расходы, наоборот, должны быть пересчитаны в бюджете на фактическое исполнение объема работ (на основе удельных переменных затрат, приходящихся на единицу продукции, и
2 Финансовый анализ Управление финансами
фактического объема работ). В ряде случаев дальнейшее сравнение откорректированных бюджетных переменных расходов с фактическими затратами (при одном и том же объеме работ) коренным образом меняет выводы аналитика.
Таблица 4.1 Анализ выполнения плана (условный пример) (Д.е.)
Бюджет Факти Откло Удельные Бюджет Откло
ческое нения расходы, на фак нения
Показатели выполне-ние % тический объем работ
Объем работ 17 500 19 100
Материалы 42 ООО 46 000 +4000 2,4 45 840 + 160
Прямая оплата труда 68 250 75 000 +6750 3,9 74 490 +510
Переменные об
щепроизводст-венные расходы 40 250 44 100 +3850 2,3 43 930 + 170
Постоянные об
щепроизводст-венные расходы 49 400 49 100 -300 49 400 -300
Итого 199 900 214 200 +14 300 Ч 213 660 +540
Тщательно подготовленные сметы представляют собой своеобразный стандарт, с которым сравнивают достигнутые результаты. Анализ отклонений между реальными результатами и данными сметы позволяет:
определить проблемную область деятельности, требующую первоочередного внимания;
выявить новые возможности, не предусмотренные в процессе разработки смет;
показать, что первоначальные сметы в некоторой степени нереалистичны.
Сравнение фактических и бюджетных данных за год является главным фактором оценки деятельности каждого центра ответственности и его руководителя. Составление смет способствует детальному изучению деятельности подразделений и взаимоотношений центров ответственности, служит средством обучения менеджеров.
|
- 28.5 Прибыль предприятия
сметы и включа ют в себя затраты на управление и обеспечение производственного процесса. Коммерческие расходы связаны с процессом реализации продукции. Это затраты на маркировку, упаковку, сертификацию продукции, рекламные, транспортные и другие расходы, связанные с продвижением продукции от продавца к покупателю. П я т ы и э т а п - проектирование прибьыи планируемого года. Это финансовый
- з 2. ОСНОВНЫЕ ВНУТРЕННИЕ И ВНЕШНИЕ ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВА
сметы. Во Франции имеются также инспекции социального обеспече ния, просвещения, мостов и дорог, лесов и вод, рудников и шахт, кото рые контролируют доходы и расходы денежных средств государствен ным и частным секторами. Специфические функции финансового контроля осуществляют го сударственные таможни, которые контролируют провоз материаль ных ценностей через государственную границу и взимают
- 9.2. Текущее планирование
сметы расходов, рекламных мероприятий, реализации прибыли, капиталь-ных вложений, исследований и разработок, финансового плана, планов по сырью и труду. При текущем планировании речь идет о ситуативных решениях, которые характеризуются следующими признаками: влияют на величину активов и показатели успеха предприя тия; требуют особой ответственности от подразделений или отде лов предприятия;
- 5.2 ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ
сметы затрат на содержание этих организаций непроизводственной сферы, финансируемых за счет соответствующих источников. Четвертой группой затрат на производство и реализацию продукции является Амортизация основных фондов. В этой части затрат отражаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, сумма которых определяется на основе их балансовой
- Словарь
сметы и платежных документов. Затраты, включенные в себестоимость готовой продукции - расходы, связанные с производством готовой продукции и незавершенным производством до момента реализации. Затраты, вмененные - расходы, учитываемые при принятии решения, но в будущем их может не быть. Они возникают в случае ограниченности ресурсов. Затраты, не включаемые в себестоимость продукции - затраты, не
- 3.2 Классификация затрат и ее использование в управленческом учете
сметы и правильно оценивать работу менеджеров. Для этого необходим пересчет сметных затрат в соответствии с реальным, фактическим объемом производства отчетного периода при оценке и анализе отчетов о выполнении сметы по центрам ответст-венности. Состав, методы измерения и оценки затрат в управленческом учете могут существенно отличаться от финансового учета. Это проявляется уже в классификации
- 6.2 КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ УЧЕТА ЗАТРАТ И СПОСОБЫ ИСЧИСЛЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ
сметы на основе гибких и фиксированных бюджетов. Гибкий бюджет характеризует величину затрат и результатов при различных объемах деятельности соответствующего центра ответственности. Фиксированный бюджет не меняется при изменении уровня деловой активности. Он составляется для центров ответственности с небольшим уровнем регулируемых затрат, например, затраты на рекламу, НИОКР и др. Гибкие бюджеты
- 4.1. СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ
расходов; бюджет отдела сбыта и администрации; движение финансовой наличности; отчет о прибылях и убытках; баланс
- ТЕМА 3. ЗАТРАТЫ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ.
сметы по центрам ответственности. Это позволит выделить сферу ответственности каждого менеджера и оценить его работу в части контроля за затратами подразделения предприятия. На результаты деятельности предприятия существенное влияние оказывает деление затрат на производительные (эффективные) и непроизводительные (неэффективные). Эффективные - это производительные затраты, в результате которых
- ТЕМА 3. ЗАТРАТЫ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ.
сметы по центрам ответственности. Это позволит выделить сферу ответственности каждого менеджера и оценить его работу в части контроля за затратами подразделения предприятия. На результаты деятельности предприятия существенное влияние оказывает деление затрат на производительные (эффективные) и непроизводительные (неэффективные). Эффективные - это производительные затраты, в результате которых
- ТАКИЕ РАЗНЫЕ ДЕПУТАТЫ: ДВА ДУМСКИХ ПОРТРЕТА
сметы избирался докладчик, остальные члены комиссии по желанию могли записываться в содокладчики. Этим резко сокращались прения в пленарном заседании бюджетной комиссии. Докладчикам было предоставлено право приглашать представителей ведомств в заседания или же непосредственно обращаться в правительственные учреждения за сведениями по вопросам рассмотрения смет . Также со второй сессии занятия
- 2.2. ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ
сметы затрат. Смета составляется по элементам затрат. По каждому элементу осуществляются разработки и планируются затраты исходя из потребностей производства с учетом использования факторов снижения себестоимости. Совокупность затрат по элементам формирует валовые затраты (все затраты на производство). Из них исключаются затраты, списываемые на непроизводственные счета. Это затраты, связанные с
- 4.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ, ФУНКЦИИ И ВИДЫ ПРИБЫЛИ
сметы и включают в себя затраты на управление и обеспечение производственного процесса. Коммерческие расходы связаны с процессом реализации продукции. Это затраты на маркировку, упаковку, сертификацию продукции, рекламные, транспортные и другие расходы, связанные с продвижением продукции от продавца к покупателю. Пятый этап - проектирование прибыли организации. Под прибылью организации
- 8.1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. СОДЕРЖАНИЕ И ЦЕЛИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
сметы и включают в себя затраты на управление и обеспечение производственного процесса. Коммерческие расходы связаны с процессом реализации продукции. Это затраты на маркировку, упаковку, сертификацию продукции, рекламные, транспортные и другие расходы, связанные с продвижением продукции от продавца к покупателю. Пятый этап - проектирование балансовой прибыли. Под балансовой прибылью понимается
- 2.2. Планирование расходов
сметы затрат. Смета составляется по элементам затрат. По каждому элементу осуществляются разработки и планируются затраты исходя из потребностей производства с учетом использования факторов снижения себестоимости. Совокупность затрат по элементам формирует валовые затраты (всего затраты на производство). Из этих затрат исключаются затраты, списываемые на непроизводственные счета. Это затраты,
- ГЛОССАРИЙ
сметы Бюджетное финансирование - предоставление бюджетных средств юридическим и физическим лицам на проведение меро-приятий, предусмотренных бюджетом. Бюджетные ассигнования - предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. Бюджетные инвестиции - бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет
- Центры прибыли
сметы или другие области. В принципе центры прибыли могут служить очень полезной цели: в качестве инструмента, позволяющего менеджерам соотносить свои действия с показателями прибыли. Однако в таком случае прибыль должна реально поддаваться измерению, потому что если ею манипулируют путем произвольного распределения расходов или начисления доходов, то теряется большая часть выгод от
- Расходы
сметы затрат на производство и реализацию продукции на год приведен в табл. 3.1 Совокупность издержек н других затрат и расходов организации (предприятия) определяется: уменьшением экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновением обязательств, приводящих к снижению капитала организации (предприятия) по ПБУ 10/99; составом затрат ио производству и реализации продукции
- 15.2. СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
сметы затрат, а также для экономического обоснования инвестиций. Для внутрипроизводственного планирования и выявления резервов снижения себестоимости продукции необходимо знать не только общую сумму затрат каждого предприятия по тому или иному экономическому элементу, но и величину расходов в зависимости от места их возникновения Такую возможность дает классификация затрат по калькуляционным
- 15.4. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
сметы затрат определяют затраты на весь валовой и товарный выпуск. Затраты на производство валовой продукции определяются из выражения затраты на производство по затраты, не включаемые в состав валовой продукции. Затраты на производство товарной продукции определяют по формуле изменение остатков полуфабрикатов своего изготовления; н - изменение остатков незавершенного производства; - прирост
|
Финансы