| Селезнева Н.Н., Ионова АФ.. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов.Ч 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 639 с., 2006 |
16.7. Этапы и стандартные приемы (методы) анализа бухгалтерской отчетности |
Основная цель финансового анализа - получение небольшого количества наиболее информативных параметров, дающих объективную картину финансового состояния ^^^йации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Практика финансового анализа уже выработала основные правила (методику) анализа финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующие:
горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
Рис. 16.7. Пользователи финансовой информации
вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ;
анализ финансовых коэффициентов - расчет относительных данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Помимо этих методов используются и другие приемы - сравнительный и факторный анализ. 1
Рис. 16.8. Пшиамша шипжсвМ нфрипв, их интересы я цель ямыюа
Сравнительный (пространственный) анализ проводится при сравнении отдельных внутрихозяйственных показателей отчетности фирмы с показателями дочерних фирм, подразделений, цехов, а также при сравнении показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными, с соответствующими показателями прошлых периодов.
Факторный анализ дает оценку влияния отдельных факторов на результативный показатель как прямым методом дробления послед-него на составные части, так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Эти методы используются на всех этапах финансового анализа, который сопровождает формирование обобщающих показателей хо-
Блок анализа технико-организационного уровня и других условий производства
ОБ
Блок анализа величины и структуры авансированного капитала (внеоборотного и оборотного) К=Р + Е
анализа оборачиваемости капитала
О
I
лок анализа себестоимости продукции 5 = А +М+ V
' V N
зяйственной деятельности организации (последовательность этапов "представлена на рис. 16.9):
оценкате^^хо^ргамзационного уровня и других (социальных, природных, внешнеэкономических) условий производства (блок 1);
характеристика использования производственных ресурсов - основных средств, материальных ресурсов, труда и заработной платы (блоки 2, 3, 4);
анализ объема, структуры и качества продукции (блок 5);
оценка затрат и себестоимости продукции (блок 6);
анализ объема, структуры и качества продукции (блок 5);
анализ затрат и себестоимости продукции (блок 6);
Таким образом осуществляется оценка качества продукции и используемой техники, прогрессивности технологических процессов, технической и энергетической вооруженности труда, степени кон-центрации, специализации, кооперирования и комбинирования, дли-тельности производственного цикла и ритмичности производства, уровня организации производства и управления.
Техническая сторона производства непосредственно не является предметом финансового анализа, но финансовые показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией, и анализ в этом случае приобретает характер технико-экономического анализа,
На уровень финансовых показателей существенное влияние оказывают природные условия. Это обстоятельство играет важную роль в ряде отраслей экономики, особенно в сельском хозяйстве и в добывающей промышленности. Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями технико-организационного уровня производства.
Финансовые показатели характеризуют технические, организационные и природные условия производства и социальные условия жизни производственных коллективов, а также финансово-экономические условия организации - состояние рынков финансирования, купли и продажи. От всех этих условий зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда (блок 2), предметов труда (блок 3) и живого труда (блок 4). Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как фондоотдача основных производственных фондов, материалоемкость производства продукции, производительность труда.
Эффективность использования производственных ресурсов, в свою очередь, проявляется в:
объеме и качестве произведенной и реализованной продукции (блок 5), причем, чем выше качество изделия, тем, как правило, больше объем продукции, выраженной в отпускных ценах;
13 Финансовый анализ Управление финансами
величине потребленных ресурсов на производство (блок 6), т.е. себестоимости продукции;
величине примененных ресурсов (блок 8), т.е. авансированных для хозяйственной деятельности основных и оборотных средств.
Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли и рентабельность продукции (блок 7), а также затраты на 1 руб. продукции. Сопоставление показателей объема продукции и величины авансированных основных и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость ка-питала (блок 9), фондоотдачу основных производственных средств и оборачиваемость оборотных активов. Полученные показатели, в совокупности определяют уровень рентабельности хозяйственной деятельности (блок 10). Уровень обшей рентабельности в числителе формулы отражает не только прибыль от реализации продукции, но и другие финансовые результаты.
От соотношения оборотных средств (активов) и источников их формирования зависят финансовое состояние и платежеспособность организации (блок 11).
Такова общая принципиальная схема формирования экономических, в том числе финансовых показателей хозяйственной деятельности организации.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "16.7. Этапы и стандартные приемы (методы) анализа бухгалтерской отчетности" |
- Словарь
этапы развития коммерческого предприятия от зарождения до упадка. Один из вариантов ЖЦФ предлагает экономист А. Юданов, ассоциируя каждый этап ЖЦФ с животными: ласточка - инновационная фирма, мышка - мелкая фирма без выраженной специализации, лиса - узко специализированное коммерческое предприятие, лев - мощная фирма массового производства продукции, слон - диверсифицированный бизнес, бегемот -
- 2.2. Активы коммерческих банков.
этапы формирования политики банка в области кредитования Кредитная политика банка определяет стандарты, параметры и процедуры, которыми руководствуются банковские работники в своей деятельности по предоставлению, оформлению кредитов и управлению ими. Первый этап формирования политики банка в области кредитования - определение его стратегических целей. После этого банк вырабатывает принципы
- 3.2. Основные положения финансового менеджмента клиента банка
этапы финансового менеджмента клиента с точки зрения банка можно определить следующим образом: 1) анализ клиентской базы банка - предполагает разные позиции, на основании которых он осуществляется: . изменение сумм свободных остатков на счетах; колебания объемов дебиторской и кредиторской задолженностей, возможностей высвобождения денежных средств клиентов для инвестирования; оценка потребностей
- 16.1. Предмет и объекты экономического анализа.Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в управлении организацией
стандартные приемы (методы) финансового анализа Рис. 16.1. Экономический анализ и его роль в управлении производством прогнозирование необходимой величины показателя на перспективу и установление способов достижения этой величины; выявление взаимозависимости показателей финансового состояния с целью обеспечения их целенаправленного воздействия на повышение эффективности деятельности организации;
- ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
приеме: а) долевого участия; б) балансовом; в) сравнения; г) цепных подстановок. В способе цепных подстановок используют: а) последовательную замену отчетной величины частных показателей, входящих в расчетную формулу, их базисным значением и измерение влияния произведенной замены на изменение величины результативного показателя; б) выборочную замену отчетной величины частных показателей, входящих
- 1. 2. Обзор и анализ действующих методик анализа финансового состояния предприятия
этапы (процедуры): Сбор необходимой информации (объем зависит от задач и вида анализа финансового состояния). Оценку достоверности информации (как правило, с использованием результатов независимого аудита). Обработку информации (составление аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности). Проведение процедур анализа финансового состояния с использованием компонентов традиционной методики
- ГЛОССАРИЙ
стандартный товар и ни одна из них не имеет достаточной доли, чтобы контролировать рынок и цены. Консалтинг Чдеятельность по консультированию продавцов и покупателей по широкому кругу вопросов экономической деятельности предприятий, фирм, организаций, в том числе во внешнеэкономической сфере. Консорциум - временное добровольное соглашение между несколькими фирмами, банками, компаниями для
- 2.3. Валютные операции коммерческих банков
стандартные сроки на лондонском межбанковском рынке, признаваемая ===229 всеми участниками денежного рынка. Ставки LIBOR ежедневно фиксируются на основе опроса 16 банков, выбранных в качестве основных маркет-мейкеров денежного рынка Лондона, в 11:00 по лондонскому времени Британской банкирской ассоциацией (British Bankers Association - ВВА) и через некоторое время появляются на экранах основных
- 2.2. Методы анализа деятельности коммерческого банка
приемы и методы, с помощью которых он осуществляется. Более того, очень важно выделить основные направления исследования изучаемого объекта. В противном случае достаточно сложно систематизировать информацию, полученную в результате проведенной аналитической работы. В то же время следует отметить, что к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:
- Кредитный процесс
этапы) кредитного процесса: рассмотрение заявки на получение кредита и интервью с потенциальным заемщиком; оценка кредитоспособности заявителя; изучение достаточности, приемлемости и ликвидности материальных и нематериальных ценностей в качестве обеспечения кредита; структурирование кредита и заключение кредитного договора; предоставление кредита; обслуживание кредита; погашение кредита. Этап 1.
- 2. 3. Организация финансовой работы на предприятии
этапы эволюции, изменяя свои составляющие и качественные характеристики. Эти характеристики известны как лпринцип пространственно-временного существования системы. Так, финансовые ресурсы могут быть исследованы с точки зрения прошлого (осуществленные затраты), настоящего (имеющиеся средства), будущего (затраты будущих периодов). Кроме того, меняется каждый из элементов системы и их набор в
- 2.2. Экономический анализ - основа принятия решений в финансовом менеджменте2.2.1. Основные понятия экономического анализа
этапы: составление программы анализа; подготовка материалов для проведения анализа; систематизация, аналитическая обработка информации; предварительная оценка деятельности; анализ причин отклонения исследуемых показателей экономической деятельности от ожидаемых; обобщение результатов анализа; экономическая интерпретация результатов анализа; итоговая оценка деятельности или сводный подсчет
- Тема 5. Экономический анализ - основа принятия решений в финансовом менеджменте
этапы проведения анализа финансового состояния компании с использованием аналитических таблиц. Изучив данную тему, студент должен: знать основные приемы и методы экономического анализа и его структурных составляющих; уметь использовать экономический анализ в качестве основы принятия решений в финансовом менеджменте; уметь оценить финансовое положение предприятия; приобрести навыки управления
- 1.3 Предпринимательская деятельность предприятия
приемов независимо от того, на носится ли при этом ущерб конкуренции; уч реждение юрисдикции Федеральной торговой комиссии над рекламой пищевых продуктов и медикаментов Закон об отражении ис тины на упаковке и в маркировке товаров (1966 г.) Введение правил на упаковку и маркировку товаров широкого потребления обязал произ водителей указывать точное содержание упа ковки, имя изготовителя этого
- 16.1 Современные подходы к управлению предприятием
стандартную технологию и неменяющуюся внешнюю среду. Современное (или новое) предприятие - это реакция на быстрые перемены, на не прерывно меняющиеся технологии и неопределенность внешней среды. Современный подход к предприятию представляет собой сбалансированное сочетание человеческих ценностей, организаци онных изменений и непрерывной адаптации к изменениям внеш ней среды. Современная система
- 16.3 Организационная структура управления предприятием
приемов и процедур, направленных на реализацию функций предприятия, а также на теорию и прак тику менеджмента, опирающегося на приоритет общеорганизаци онных принципов и решение организационных проблем. Он включает: проектирование, создание и совершенствование орга низационных структур, четкое разграничение функций, распре деление организационных задач, обязанностей, прав и ответст венности
- 18.3 Процесс управления персоналом предприятия
этапы процесса управления персоналом предприятия: ж кадровое планирование; ж подбор и отбор персонала; ж адаптацию персонала; ж профессиональную подготовку кадров и повышение квали фикации; ж оценку персонала предприятия; ж управление конфликтами на предприятии. 1. Кадровое планирование является элементом общей системы планирования предприятия, в рамках которого решаются задачи обеспечения
- 32.5 Бухгалтерская процедура
приема-передачи по форме ОС-1. Документ включает в себя такие обязательные реквизиты, как номер, дату операции, наименования продавца и покупателя, сумму сделки, наименование основного средства. Далее, в соответствии с правилами бухгалтерского учета, опера ция оформляется сложной проводкой по дебету счетов Вложения во внеоборотные активы и Налог на добавленную стоимость по приобретенным
- ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ К РАЗДЕЛУ
стандартными затратами. Стратегия ценообразования - совокупность мероприятий по ус тановлению цен на выпускаемую продукцию в целях захвата потре бительского излишка и максимизации прибыли. Трансфертная (внутренняя) цена - цена, по которой одно струк турное подразделение (центр ответственности) передает свою про дукцию (полуфабрикаты), работы и услуги другому структурному подразделению (центру
- 22.2. Структура и развитие международных финансовых рынков как экономической среды для бизнеса
этапы развития валютного рынка в России. Какие основные сегменты входят в финансовый рынок? Какие инструменты сделок используются на валютных рынках? Что такое евровалюта? Охарактеризуйте эволюцию международных финансовых рынков за последние десятилетия. Литература Антонов В.А. Мировая валютная система и международные расчеты. М.: ТЕИС, 2000. Международные валютные и кредитные отношения / Под
|
Финансы