Бюджеты накладных расходов дифференцируют по центрам затрат (калькуляционным подразделениям) и центрам ответственности. Хотя это несколько усложнило учет в производственной бухгалтерии предприятия, но снижения потерь при повышении ответственности должностных лиц за расходами ими контролируемыми, оправдывает дополнительные затраты на учетные и контрольные операции.
Предусматривается тщательный учет объемов работы подразделений, поэтому устанавливаются единицы, измеряющие объемы деятельности подразделений:
для производственных подразделений - объем деятельности в натуральных единицах выработки продукции;
для функциональных отделов - затраты труда по времени;
по сбытовым подразделениям - стоимостной показатель продаж. На основании этого устанавливается показатель ставки переменных расходов. Проводится аналитическое сравнение стандартных ставок с фактическими, и на основании этого делаются выводы о направлении приложения максимальных усилий по активизации того или иного центра деятельности предприятия. Рассматриваются статьи расходов: жалование персоналу, подача материалов, затраты на энергию, содержание оборудования и содержание помещения. Делаются расчеты отклонений фактических расходов по этим статьям к бюджетным, а также проводится отдельно расчет влияния на отклонения факторов:
за счет несоблюдения бюджета;
за счет производительности по переменным расходам;
за счет производительности по постоянным расходам;
за счет снижения уровня деятельности подразделения.
Действия аналитика по анализу данных о затратах по центрам ответственности сводятся к установлению и объяснению причин отклонения фактических затрат от запланированного бюджета, а суммы отклонений с требуемой детализацией для каждого уровня руководства (мастер, начальник производства, вице-президент, президент или генеральный управляющий) показываются в ежемесячных отчетах о деятельности центров ответственности, составляемых производственной бухгалтерией для правления фирмы, что позволяет приближаться к оперативному уровню и оценивать результативность управленческих решений, не дожидаясь годовых итогов.
|
- Внутренний анализ деятельности предприятия, работающего в условиях рынка
анализ деятельности предприятия, работающего в условиях рынка, состоит из: установления функциональной зависимости между прибылью, объемом и себестоимостью проданного; анализа влияния на прибыль отдельных факторов, базирующихся на использовании в расчетах маржинального дохода; анализа данных внутренней отчетности о формировании фактической прибыли от продаж; анализа данных внутренней отчетности о
- Словарь
анализ финансовой отчетности. -С.-П.: Изд. Михайлова В.А., 1999 . Практикум по финансовому менеджменту: учебно-деловые ситуации, задачи и решения/ Под ред. Е.С.Стояновой. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Перспектива, 1997. Райн Б. Стратегический учет для руководителей. - М.: Издательское объединение "ЮНИТИ", 1998. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Аудит, ЮНИТИ,
- 2.2 ОБЪЕКТЫ УЧЕТА ЗАТРАТ И КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
анализа и принятия решений по управлению. Опыт организации управленческого учета на зарубежных предприятиях свидетельствует о том, что чаще всего центры ответственности классифицируют по объему полномочий и обязанностей соответствующих менеджеров, а также функциям, выполняемым каждым центром. Соответственно первому признаку центры ответственности подразделяют на центры текущих затрат, центры
- ВВЕДЕНИЕ В УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ
анализа, цепных подстановок, факторного анализа, линейного программирования и др. Предмет - учетная, аналитическая и иная информация для целей управления. Объект - носители затрат в виде продуктов, работ или услуг, места возникновения затрат (подразделения, сегменты, центры ответственности). Управленческий учет - процесс, происходящий внутри фирмы с использованием планирования и контроля ее
- 2.2. ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ
анализа причин невыполнения планов, а также текущей корректировки планов; внедрение системы бюджетирования - составление операционных и финансовых бюджетов на планируемый период, проведение сценарного анализа, корректировка системы бюджетирования по результатам анализа соответствия ее потребностям компании. На рис. 2.1 представлена схема основного бюджета компании. Контрольные вопросы
- 8.1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. СОДЕРЖАНИЕ И ЦЕЛИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
анализа; нормативный метод; метод балансовых расчетов; метод денежных потоков; метод многовариантности расчетов; метод экономико-математического моделирования. По периоду охвата финансовое планирование подразделяется на перспективное, текущее и оперативное. Перспективное планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы развития предприятия. Оно предполагает раз-работку
- 2.2. Планирование расходов
анализа причин невыполнения планов, а также те кущей корректировки планов; внедрение системы бюджетирования. Этот этап включает ра боты по составлению операционных и финансовых бюджетов на планируемый период, проведению сценарного анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам ана лиза ее соответствия потребностям
- ТЕРМИНОЛОГИЧЕСКИЙ СЛОВАРЬ
анализе финансовой деятельности. Финансовый лизинг - характеризуется длительным сроком кон-тракта (от 5 до 10 лет) и амортизацией всей или большей части стоимости оборудования. Фактически финансовый лизинг представляет собой форму долгосрочного кредитования. Фонд возмещения - целевой источник финансирования простого воспроизводства. Фонд накопления - целевой источник финансирования
- 7.2. ТЕКУЩЕЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ (БЮДЖЕТИРОВАНИЕ)
анализа и контроля деятельности предприятия в целом и его отдельных структурных подразделений, которая основана на разработке бюджетов по определенным правилам Бюджетирование необходимо для планирования финансово- хозяйственной деятельности, координации деятельности различ- Рис. 7.1. Схема бюджетирования деятельности организации [предприятия) ных подразделений предприятия,
- Задачи и ситуации
анализируйте товарооборачиваемость, если план товарооборо- Х п первом квартале был перевыполнен на 4,8%, что составляет 9 млн !Х " . а динамика товарных запасов (млн руб.) имела вид: 1 января 60 61,0 1 февраля 62 62,5 1 марта 63 64,4 1 апреля 65 67,0 4. жадача 9.2 И магазине в июне выручка бакалейного отдела составила 52 млн п , а гастрономического - 41 млн руб., время обращения - соответ-
|
Экономика