Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Доходы и расходы
Е.В.Карсетская. НДФЛ: законное уменьшение налога, 2009

15.3. Медосмотр работников
В соответствии со ст. 212 ТК РФ работодатель в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) работников, внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований).
Итак, медицинские осмотры могут быть:
обязательными, т. е. проводимыми в соответствии с требованиями трудового законодательства;
необязательными, т.е. проводимыми по инициативе работодателя или работника.
Обязательному медосмотру подлежат работники (ст. 213 ТК РФ):
занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах) <*>;
чья деятельность связана с движением транспорта;
в возрасте до 21 года;
организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений.
<*> Перечни вредных и опасных факторов и работ, при выполнении которых проводятся медосмотры, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83 (далее - Перечень).
Примечание. При проведении обязательных медицинских осмотров у работников не возникает дохода, подлежащего обложению НДФЛ, поскольку данные медосмотры проводятся в интересах работодателя.
Затраты работодателя на проведение обязательных медосмотров учитываются при налогообложении прибыли в составе расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на обеспечение нормальных условий труда на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340).
Отдельного внимания заслуживает вопрос, связанный с проведением медосмотров сотрудников, работающих с компьютерами.
Работы с персональными электронно-вычислительными машинами (ПЭВМ) лиц, профессионально связанных с эксплуатацией ПЭВМ, согласно п. 4.2.3 Перечня, отнесены к вредным и (или) опасным производственным факторам.
В соответствии с п. 13.1 ст. 13 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 03.06.2003 N 118 "О введении в действие санитарно- эпидемиологических правил и нормативов СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03" лица, работающие с ПЭВМ более 50% рабочего времени (профессионально связанные с эксплуатацией ПЭВМ), должны проходить обязательные предварительные при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры в установленном порядке.
Вышеперечисленные нормативные правовые акты указывают на обязанность работодателя организовывать предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) лиц, работа которых профессионально связана с эксплуатацией ПЭВМ.
В этой связи расходы, связанные с проведением предварительных и обязательных периодических медицинских осмотров бухгалтеров, работников управленческого персонала и других работников организации, профессионально занятых эксплуатацией ПЭВМ более 50% рабочего времени, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 07.08.2007 N 03-03-06/1/543).
Соответственно, суммы, потраченные на проведение таких медосмотров, не образуют доходов, облагаемых НДФЛ.
Теперь что касается медосмотров, проводимых по инициативе работодателя.
В соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ затраты на проведение таких медосмотров не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
Следовательно, оплату таких медосмотров работодатель производит за счет чистой прибыли. Поэтому стоимость медосмотров, возмещаемая организацией своим работникам за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 10 ст. 217 НК РФ.
При этом проблемы с налоговыми органами могут возникнуть у организаций - плательщиков налога на прибыль в случае отсутствия прибыли в текущем периоде (см. с. 161), а также у организаций, применяющих специальные налоговые режимы (см. с. 163).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "15.3. Медосмотр работников"
  1. 5. РАСХОДЫ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ НОРМАЛЬНЫХ УСЛОВИЙ ТРУДА И МЕР ПО ТЕХНИКЕ БЕЗОПАСНОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, РАСХОДЫ НА ГРАЖДАНСКУЮ ОБОРОНУ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ТАКЖЕ РАСХОДЫ НА ЛЕЧЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ ИЛИ ТЯЖЕЛЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА, РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С СОДЕРЖАНИЕМ ПОМЕЩЕНИЙ И ИНВЕНТАРЯ ЗДРАВПУНКТОВ, НАХОДЯЩИХСЯ НЕПОСРЕДСТВЕННО НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ (ПП. 7 П. 1 СТ. 264 НК РФ)
    медосмотры, которые обязательны по нормам законодательства. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ Например, в Письме Минфина России от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340 указано: "...затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми
  2. 15.4. Вакцинация
    медосмотров, может быть предусмотрено законодательством или осуществлено по инициативе работодателя. Если вакцинация осуществляется в соответствии с требованиями законодательства, а именно Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", затраты на вакцинацию для целей налогообложения прибыли следует учитывать как другие прочие расходы, связанные
  3. 1.1. СУЩНОСТЬ, РОЛЬ И ОСОБЕННОСТИ УСЛОВИЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЙ ДО И ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА РЫНОЧНЫЕ ОТНОШЕНИЯ С МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОЗИЦИЙ
    работников предприятия так-же была тесно увязана с выполнением плана. При плановой экономике всегда имел место дефицит, особенно товаров народного по требления, а также преимущество производителя над потребителем. В этих условиях предприятия, естественно, не стремились улучшать качество продукции и насыщать рынок товарами и услугами. С переходом российских предприятий на рыночные отношения
  4. 1.2. ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ И ФУНКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНКА
    работниках, росте их квалификации и большей содержательности труда, повышении их жизненного уровня, создании благоприятного социально-психологического климата в трудовом коллективе; обеспечивать конкурентоспособность предприятия и продукции, поддерживать высокий имидж предприятия; проводить гибкую ценовую политику и осуществлять другие функции. Но при этом очень важно, чтобы все функции
  5. 1.3.ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНКА
    работников, что способствовало повышению эффективности производства. Другой пример. На предприятии с вредными условиями труда ничего не предпринималось для их улучшения, в результате резко повысились утомляемость и заболеваемость рабочих, что в конечном итоге привело к значительному браку продукции и снижению объема ее реализации. В первом случае внутренний фактор сыграл позитивную роль, во
  6. 2.3. МЕХАНИЗМ ГОСУДАРСТВЕННОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЭКОНОМИКУ СТРАНЫ
    работников; защита конкуренции; создание таких условий, когда все субъекты рыночной экономики будут заинтересованы во внедрении всего нового и передового; активное участие в международном научно-техническом сотрудничестве и др. Амортизационная политика. Она является составной частью общей научно-технической политики государства. Устанавливая нормы амортизации, порядок ее начисления и
  7. 3.5. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, И
    работниками предприятия. Устав унитарного предприятия должен содержать кроме обычных сведений (наименование, место его нахождения и др.) сведения о предмете и целях деятельности предприятия, а также о размере уставного фонда предприятия, порядке и источнике его формирования. В форме унитарного предприятия могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество
  8. 4.1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ЦЕНТРАЛИЗАЦИИ
    работников, объединяющих такие виды деятельности, как маркетинг, учет, снабжение. Достижение подобной экономии известно как синергизм; стоимость компании, образованной в результате слияния, превышает сумму стоимостей ее составляющих частей, т.е. 2 + 2 = 5. Помимо операционной экономии, слияние может стать причиной получения экономии за счет лэффекта масштабности, т. е. ког- ж да происходит
  9. 5.2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ СПЕЦИАЛИЗАЦИИ И КООПЕРИРОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВА
    работника. Все вышеперечисленные положительные и отрицательные стороны необходимо учитывать при планировании и развитии специа-лизации и кооперирования с целью нахождения оптимального
  10. 6.1. СУЩНОСТЬ, РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА
    работников и занимающее крайне небольшую долю в общем по стране, региону объеме деятельности, являющейся профильной Для предприятия. В большинстве определений подчеркивается, что бизнес - деятельность частных лиц и организаций, т. е. бизнес основан на частной, негосударственной форме собственности. При этом все же не следует отрицать наличие государственного малого бизнеса. К малому