Земельная рента как основа налога на землю сельскохозяйственного назначения

Малышева, Наталия Вениаминовна

Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Земельная рента как основа налога на землю сельскохозяйственного назначения тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Малышева, Наталия Вениаминовна
Место защиты	Москва
Год	2005
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Земельная рента как основа налога на землю сельскохозяйственного назначения"

На правах рукописи

Малышева Наталия Вениаминовна

ЗЕМЕЛЬНАЯ РЕНТА КАК ОСНОВА НАЛОГА НА ЗЕМЛЮ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Специальность 08.00.05- Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами- АПК и сельское хозяйство)

Специальность 08.00.01- Экономическая теория

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва 2005

Диссертационная работа выпонена на кафедре политической экономии Московской сельскохозяйственной академии имени К.А. Тимирязева.

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор Семенович В.С.

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Коваленко Н.Я.

кандидат экономических наук, профессор Шабалина Н.Г.

Ведущая организация: Московский государственный университет имени М. В. Ломоносова

Защита состоится Д8 Щцд 2005 г. в часов на заседании

Диссертационного совета К220.043.02 при Московской сельскохозяйственной академии имени К.А. Тимирязева.

Адрес: 127550 Москва, Тимирязевская ул., д. 49, Ученый совет МСХА имени К.А. Тимирязева

С диссертацией можно ознакомится в ЦНБ МСХА

Автореферат разослан л1& (АХАЛ 2005 г.

Ученый секретарь

диссертационного совета

Постникова Л.В.

1.0БЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В современных условиях большое значение имеет преобразование земельных отношений. С начала 90-х годов в России наблюдается процесс вовлечения земли в сферу товарно- денежных отношений, создаются условия для функционирования рынка земли. Однако разработка способов регулирования рынка земли требует глубокого теоретического обоснования.

При этом бесспорную актуальность приобретает исследование процессов формирования и использования земельной ренты. Теория земельной ренты относится к числу самых сложных категорий экономической теории для понимания людей. В то же время вопросы образования и распределения земельной ренты имеют жизненно важное значение, потому что существование этого экономического феномена затрагивает интересы многих людей. От успешного решения данной проблемы в большой степени зависят устойчивость и повышение эффективности сельскохозяйственного производства.

В условиях рыночных преобразований проблема формирования земельной ренты и разработка на этой основе методов и способов исчисления дифференциального дохода для распределения земельной ренты связана с задачами выравнивания экономических условий хозяйствования на различных по качеству и местоположению землях, сохранения и повышения плодородия почвы, роста производства в сельском хозяйстве. Отмеченное свидетельствует о большой научной и практической значимости проблем формирования, изъятия и распределения земельной ренты.

Степень изученности проблемы. Основные сведения, касающиеся проблемы земельной ренты, содержатся в трудах А.Тюрго, А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, H.H. Суханова, Е.С. Карнауховой, И.Б. Загайтова, А. Э.Сагайдака. Отдельные аспекты теории земельной ренты нашли развитие в трудах таких экономистов, как Гайсин P.C., Иванов A.C., Коваленко Н.Я., Корнеев А.Ф., На-заренко Н.Т., Носов С.И., Семенович B.C., Тяпкин В.А.

Вместе с тем в научной литературе недостаточно внимания уделяется комплексным исследованиям земельной ренты, охватывающим её сущностный и функциональный аспекты, рассматривающим проблему не только со стороны практических, но и со стороны методологических вопросов экономической науки. Практически отсутствуют работы, связанные с учетом и методами взимания земельной ренты, определением ставки налога на землю на базе кадастровой оценки земли.

Отсутствие таких научных работ не позволяет поно и всесторонне раскрыть сущность земельной ренты, особенности её формирования, изъятия и распределения в сельском хозяйстве, оценить реальную долю аграрной сферы в валовом внутреннем продукте страны. Все это предопределило выбор темы диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертации является раскрытие теоретико- методологических основ

ном этапе и разработка практических предложений по изъятию дифференциальной ренты для дальнейшего её перераспределения в сельском хозяйстве.

В соответствии с данной целью были поставлены и решены следующие задачи:

-раскрыть теоретические и методологические основы формирования земельной ренты в условиях рыночной экономики;

-обобщить отечественный и зарубежный опыт изъятия дифференциальной ренты в сельском хозяйстве;

-обосновать целесообразность изъятия отдельных видов ренты через налог на землю и перераспределения их государством на удовлетворение только тех потребностей общества, которые соответствуют функционально-экономическому предназначению изъятых видов ренты; -выявить влияние природно-экономических факторов на формирование земельной ренты в сельском хозяйстве;

-разработать и обосновать предложения по совершенствованию метода расчета дифференциальной ренты в сельском хозяйстве;

-дать оценку государственной кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения с точки зрения точности расчета земельной ренты;

-обосновать методические подходы изъятия дифференциальной ренты у сельскохозяйственных организаций через налог на землю в условиях рыночной экономики;

-уточнить методику изъятия земельной ренты через налог на землю на основе государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий.

Объект и предмет исследования. Объектами исследования являются сельскохозяйственные предприятия Московской области. Более детально исследование проводилось на материалах Наро-Фоминского района Московской области. Предмет исследования- экономические отношения по поводу формирования, изъятия и распределения земельной ренты в условиях рыночной экономики.

Теоретической и методологической основой исследования послужили диалектический метод познания, концепции, положения и выводы, представленные в научных трудах отечественных и зарубежных экономистов по изучаемой проблеме, в том числе ученых аграрников и разработки научно-исследовательских организаций.

Методы исследования. При выпонении работы применялись исторический и логический, системный, монографический методы, методы научной абстракции, анализа и синтеза, корреляционно- регрессионный и индексный методы анализа, расчетно- конструктивный метод и др.

Информационной базой исследования послужили нормативные и методические материалы; материалы органов статистики, в том числе Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации; данные областного Управления сельского хозяйства Московской области и Управления сельского хозяйства Наро-Фоминского района Московской области; результаты иссле-

дований РосНИИземпроект; отчеты Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Российской Федерации и Управления федерального агентства по недвижимости и земельным ресурсам; годовые отчеты сельскохозяйственных предприятий, а также груды отечественных и зарубежных ученых и монографические исследования автора.

Научная новизна исследования заключается в следующем: -уточнено содержание категории "земельная рента" на основе двухфакторной теории стоимости (ценности) благ и земельной ренты: величина и динамика земельной ренты определяется одновременно воздействием факторов как со стороны производства, так и со стороны потребностей общества, соотношением этих факторов;

- обоснована необходимость дифференцированного подхода к перераспределению и использованию различных видов земельной ренты в соответствии с их функционально-экономическим предназначением;

-предложена уточненная формула определения дифференциальной ренты как дохода от допонительного урожая на участках земли, отличающихся от других участков более высоким плодородием почвы или более высокой отдачей затрат на основе рыночных цен и нормативной стоимости сельскохозяйственной продукции;

- дана оценка методам изъятия земельной ренты через налог на землю на основе государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий в условиях рыночной экономики, выявлены их достоинства и недостатки;

- обоснованы предложения по изъятию земельной ренты через налог на землю с учетом финансово-экономического положения каждого сельхозтоваропроизводителя и форм собственности на землю.

Практическая значимость работы. Практическая значимость исследования заключается в том, что содержащиеся в ней теоретические и методические разработки, выводы и практические рекомендации могут быть использованы для дальнейшего совершенствования кадастровой оценки земли и определения ставок налога на земли сельскохозяйственного назначения; в преподавании курса экономической теории и экономики сельского хозяйства при изучении вопросов земельных и аграрных отношений; при разработке и чтении спецкурсов.

Апробация работы. Основные положения исследования докладывались на научно-теоретических конференциях молодых ученых МСХА им. К.А. Тимирязева (2002, 2004гг), профессорско-преподавательского состава МСХА им. К.А. Тимирязева (2002г), молодых ученых ВНИИЭСХ (2003г). По теме диссертации опубликованы 6 работ общим объемом 1,2 печатных листов.

Объем и структура диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений. Она изложена на 140 страницах машинописного текста, содержит 30 таблиц, 19 формул и 6 приложений. Список использованной литературы включает 168 наименований.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, освешен уровень изученности проблемы, сформулированы цель и задачи, определены предмет, объект и методы исследования, изложены научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе "Теоретические основы формирования и распределения земельной ренты" уточнено содержание категории "земельная рента"; раскрыты теоретические основы формирования земельной ренты; рассмотрены проблемы изъятия и распределения дифференциального дохода; доказана необходимость дифференцированного подхода к перераспределению и использованию различных видов земельной ренты; изучен и обобщен отечественный и зарубежный опыт изъятия земельной ренты через налог на землю.

Во второй главе "Методические основы рентой оценки сельскохозяйственных угодий" дается краткий обзор развития сельского хозяйства в исследуемом районе за последние пять лет, проводится анализ воздействия комплекса при-родно- экономических факторов на формирование земельной ренты; рассматриваются методические подходы к расчету земельной ренты в условиях рыночной экономики; определяются основные противоречия в методах расчета земельной ренты.

В третьей главе "Совершенствование механизма изъятия земельной ренты через налог на землю в сельском хозяйстве" раскрыто содержание государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий предприятий района; рассмотрены методы изъятия дифференциальной ренты через налог на землю на основе государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий и выявлены их особенности; даны предложения по изъятию земельной ренты через налог на землю с учетом рентабельности сельскохозяйственных предприятий и форм собственности на землю.

В выводах и предложениях сформулированы основные результаты исследования.

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1 .Двухфакторная теория ценности (стоимости) как методологическая основа раскрытия сущности земельной ренты и её функционально- экономического

предназначения.

Концептуальной основой для такой преемственности послужила двухфакторная теория ценности (стоимости) экономических благ. Считается, что данная теория была разработана основоположником неоклассической школы А. Маршалом, который раскрыл суть механизма ценообразования на основе теорий издержек производства и теории предельной полезности. В диссертации показывается, что двухфакторная модель теории стоимости впервые была обоснована К. Марксом в III томе "Капитала", где дано более развитое, чем в I томе изложение закона стоимости и иной смысл в понимании необходимого рабочего времени.

Данная теория, допоненная и развитая современными российскими экономистами, взята в диссертации в качестве методологической основы исследования сущности земельной ренты. Земельная рента (по терминологии неоклассической школы- экономическая рента, квазирента) имеет в качестве своей основы ту часть стоимости (ценности), созданной в сельском хозяйстве продукции, которая на поверхности рыночных явлений выступает в качестве экономической прибыли.

т Как известно, в сельском хозяйстве в силу ограниченности, неэластичности

предложения земли экономическая прибыль носит относительно устойчивый и постоянный характер и в силу этого она в отличие от экономической прибыли в промышленности превращается в экономическую земельную ренту.

1 К. Маркс разделял экономическую земельную ренту на абсолютную и диф-

ференциальную. В соответствии с двухфакторной теорией стоимости абсолютная рента (её основа прибыль созданная сверх нормальной прибыли) может возникнуть в те периоды, когда общественные потребности в сельскохозяйственной продукции относительно устойчиво превышают производственные возможности, то есть в условиях когда потребности общества в продовольствии не насыщены. В условиях такой конъюнктуры наблюдается тенденция к более быстрому росту высокоэластичного спроса по сравнению с неэластичным предложением. Вследствие этого рыночные равновесные цены формируются на завышенном уровне по сравнению с ценой эффективного конкурентного равновесия.

Двухфакторная теория ценности позволяет раскрыть не только сущность, но и функционально- экономическое предназначение абсолютной ренты. Общество в условиях ненасыщенности потребности в продовольствии оплачивает его на завышенном уровне по сравнению с ценой конкурентного равновесия. Эта "переплата" (абсолютная экономическая рента) предназначена не для содержания земельных собственников, а для повышения отдачи земли, для увеличения производства продукции сельского хозяйства до уровня общественных потребностей. Со временем, по мере насыщения этих потребностей абсолютная экономическая рента исчезает, так как рыночные равновесные цены понижаются до уровня цены эффективного конкурентного равновесия. Платой за право пользования худшими участками в этом случае будет только нормальная, а не экономическая прибыль.

Она, как и плата за любой другой фактор производства, представляет собой минимально приемлемую реншую оценку использования земли. Общеэкономический смысл (функционально- экономическое предназначение) этой абсолютной ренты (части нормальной прибыли) - экономическая реализация собственности на землю. Изъятие её через налогообложение у собственников земли отрицательно скажется на рыночной конъюнктуре сельскохозяйственной продукции. Изъятие этой абсолютной ренты может привести к выбытию части "худших" земель из оборота, соответственно, к увеличению разрыва между спросом и предложением продукции, и в конечном счете,- к повышению цен на неё. Повысившиеся цены позволят собственникам вновь сдавать худшие участ-

ки в аренду. Однако арендная плата теперь уже будет выше за счет налога на землю. Значит, основой арендной платы дожна быть нормальная абсолютная рента (часть нормальной прибыли), которая не подлежит изъятию в том случае, если государство не является собственником земли. Если же собственником земли является государство, то пользователи государственных земель дожны передавать нормальную абсолютную ренту государству как плату за землю.

В условиях эффективного конкурентного равновесия экономическая рента будет образовываться только на средних и лучших по плодородию и местоположению участках земли. Этот вид экономической ренты основоположники классической школы назвали дифференциальная рента I.

Возникновение экономической прибыли, составляющей стоимостную основу дифференциальной ренты I обусловлено тем, что платежеспособные потребности общества в сельскохозяйственной продукции превышают возможности общества производить эту продукцию только на лучших землях. Вследствие этого общество начинает использовать средние и худшие участки земли.

Общество оплачивает стоимость продовольствия на завышенном уровне, на уровне предельных издержек производства на худших участках земли. Эта завышенная часть оплаты представляет собой экономическую прибыль, которая составляет стоимостную основу дифференциальной ренты I. Функционально-экономическое предназначение этого дохода (дифференциальной ренты I) не содержание класса земельных собственников, а допонительное производство продукции в сельском хозяйстве с целью увеличения предложения до уровня ненасыщенных потребностей общества. Рыночный механизм не в состоянии обеспечить использование дифференциальной ренты I в соответствии с её функционально- экономической природой, так как она изымается и присваивается земельными собственниками в виде арендной платы, то есть причины этого кроются в монополиях землевладения и землепользования: дифференциальный доход изымается и используется "не по его целевому" назначению.

Таким образом, имеется объективная необходимость государственного вмешательства в экономику, вмешательства с целью использования экономической прибыли в соответствии с её функционально- экономическим предназначением- на увеличение производства сельскохозяйственной продукции. Государство дожно изымать дифференциальную ренту I вида через налог на землю и перераспределять так, чтобы данные рентные платежи использовались по целевому назначению.

Функциональное предназначение дифференциальной ренты II является увеличение производства в сельском хозяйстве. Источником роста производства дожна быть не только нормальная прибыль, но и дифференциальная рента. Это означает, что общество заинтересовано в допонительной прибыли в сельском хозяйстве для удовлетворения общественной потребности в сельскохозяйственной продукции, поэтому функционально дифференциальная рента II выступает как отношение выделения и использования допонительных затрат для производства допонительного количества продукции.

Дифференциальная рента II получена вследствие допонительных вложений землепользователем капитала. Поэтому изъятие дифференциальной ренты II государством или землевладельцем приведет к негативным последствиям: землепользователи не будут делать допонительные вложения в возделываемый участок земли. Это приведет к снижению производства сельскохозяйственной продукции, и в конечном счете,- к повышению цен на неё. Значит дифференциальная рента II дожна оставаться у землепользователя. Необходимо стимулировать её реинвестирование в производство. Но если государство участвовало в интенсификации сельскохозяйственных угодий, то оно вправе рассчитывать на получение определенной части дифференциальной ренты II. Этот доход дожен распределяться пропорционально сумме вложений субъектов. В этом случае лишь часть дифференциальной ренты II включается в земельный налог, поступающий в государственные фонды.

Повышение величины дифференциальной ренты может быть осуществлено двумя путями:

-увеличение дифференциальной ренты I путем перехода к обработке худших участков земли, что обуславливает "убывание плодородия почвы", проявляющееся в относительном падении отдачи земли и повышение предельных издержек производства;

- увеличение дифференциальной ренты II без перехода к худшим земельным участкам, а за счет вложения добавочного капитала в лучшие земельные участки и при условии, что производительность допонительно затраченного капитала будет выше отдачи капитала на худших землях и потребности в продукции будут расти в той же или даже большей степени по сравнению с производством. В противном случае рост производства привел бы к понижению рыночной стоимости, то есть сделал бы невыгодным наращивание добавочных вложений капитала.

Изложенные результаты исследования позволяют сделать вывод о необходимости учета в разрабатываемых методах изъятия земельной ренты функционально-экономического предназначения всех видов ренты и форм собственности на землю.

2. Метод определения величины дифференциальной ренты в условиях рыночной экономики.

Методические подходы расчета земельной ренты различны, порой противоречивы и главное недостаточно обоснованы, учитывая сущность земельной ренты.

Из всех представленных методов расчета земельной ренты на основе одной культуры, метод, предложенный воронежскими учёными, является наиболее удачным.

Др = (АУр + Тз)* (ц - Си), где Др-дифференциальная рента, руб/га; ЬУр -допонительный урожай продукции, ц/га; Тз -поправка на местоположение, ц/га;

#-рыночная цена продукции, руб/ ц; Сн -нормативная себестоимость продукции, руб/ц.

Он предусматривает исчисление ренты в зерновом эквиваленте, что дает возможность оплаты рентных платежей в натуральной форме во время кризиса в экономике, что снимает проблему поиска рынка сбыта.

При исчислении земельной ренты, нужно исходить из преемственности основных положений классической и неоклассической теорий ренты, как в двух-факторной теории стоимости экономических благ. Главное отличие между классической и неоклассической школами по проблеме ренты заключается в том, что классики оценивают величину и динамику земельной ренты под воздействием производственных факторов, а неоклассики- под воздействием факторов потребностей на сельскохозяйственную продукцию.

Данный метод исчисления земельной ренты основывается на учете как факторов спроса, так и факторов предложения. Это характеризует то, что при оценке земли используются:

-рыночные цены на сельскохозяйственную продукцию;

-нормативные производственные затраты на сельскохозяйственную продукцию.

Расчет дифференциальной ренты по методу, разработанный ВГАУ им. К.Д.Глинки, выпоненный нами на материалах Наро-Фоминского района Московской области представлен в таблице 1.

Таблица 1

Метод расчета дифференциальной ренты, разработанный ВГАУ им.К.Д.Глинки

Сельскохозяйственные организации Нормальная урожайность зерновых, ц/га Допонительная урожайность зерновых, ц/га Поправка на местоположение, ц/га Рыночная цена зерна, руб/ц Нормативная себестоимость зерна, руб/ц Дифференциальная рента, руб/га

ЗАО "Таширово" 15,5 2,0 -1,6 354,5 298,6 22,4

Совхоз "Головково" 23,3 9,8 -9,2 334,5 288,5 27,6

ЗАО "Первомайское" 17,1 3,6 -0,9 345,6 297,4 130,1

ГУПППЗ'Тостопальцево" 30,1 16,6 -4,9 260,6 221,8 453,9

Оценка земли в данном методе сводится к вычислению избыточного урожая в натуральной форме на участках земли, отличающихся от других более высоким плодородием почвы или более высокой отдачей затрат. Допонительный урожай зерновых находится как разность между нормативной урожайностью зерновых в хозяйствах и базовой (минимальной) урожайностью района.

Допонительный урожай продукции корректируется с учетом фактора местоположения хозяйства по отношению к центру сбыта продукции. Для суммирования с допонительным урожаем продукции транспортные издержки выражаются в зерновом эквиваленте. Транспортные издержки в зерновом эквиваленте уменьшают полученную допонительную урожайность на данную сумму.

Дифференциальный чистый доход в натуральной форме получает денежное выражение в ценах на продукцию, складывающихся на рынке в каждый момент времени.

В среднем по Наро-Фоминскому району дифференциальная рента составляет 156,0 рублей на гектар посевов зерновых, при этом 30% предприятий, специализирующие на производстве зерновых не получают дифференциальную ренту из-за высокой себестоимости и низких рыночных цен на зерно.

Во многих методах (в том числе и предложенный ВГАУ) рассчитывается весь добавочный доход, а не дифференциальная рента. Предлагаемый автором метод расчета дифференциальной ренты в условиях рыночной экономики учитывает те недостатки, которые характерны имеющимся методам.

Для более точной оценки земли в диссертации предлагается: - вместо нормативной себестоимости рассчитывать нормативную стоимость продукции, чтобы не происходило смешение экономической природы и происхождения двух элементов стоимости (прибыли и земельной ренты); -рассчитывать доход, полученный от допонительного урожая продукции. В связи с тем, что рента- это допонительный доход землевладельца в сравнении с другими землевладельцами, то соотношений затрат на лучших, средних и худших участках земли через расчет допонительной урожайности сельскохозяйственной продукции соответствует теории земельной ренты; -не корректировать величину дифференциальной ренты на сумму транспортных издержек. Поправка на местоположение через транспортные издержки и учет транспортных издержек в стоимости продукции приводит к двойному учету этого фактора.

Формула расчета дифференциальной ренты выглядит таким образом: Др = АУр*(Цр-Цпр), где Др -дифференциальная рента, руб/га; &Ур -допонительный урожай продукции, ц/га; Цр -рыночная цена продукции, руб/ ц; Цпр -нормативная стоимость продукции, руб/ц.

Результаты расчета дифференциальной ренты в сельском хозяйстве по Наро-Фоминскому району Московской области проведенный нами в разрезе сельскохозяйственных организаций, представлены в таблице 2.

Таблица 2

Усовершенствованный метод расчета дифференциальной ренты _в условиях рыночной экономики_

Сельскохозяйственные организации Нормативная стоимость зерна, руб/ц Допонительная урожайность зерновых, ц/га Дифференциальная рента, руб/га

всего I вида Пвида

ЗАО "Таширово" 343,4 2,0 22,2 20,0 2,2

Совхоз'Толовково" 331,7 9,8 27,4 17,1 10,3

ЗАО "Первомайское" 342,0 3,6 13,0 10,8 2,2

ГУН] 1ПЗ"Тостопальцево" 255,1 16,6 91,3 57,2 34,1

Общая величина дифференциальной ренты по предлагаемому методу в среднем по району составляет 38,4 рублей на гектар, наибольшая её величина получена в ГУЛ ППЗ'Тостопальцево"- в 2,4 раза выше, чем по району; наименьшая- в ЗАО "Первомайское" и составляет 34% от среднерайонного показателя.

Результаты исследования показывают, что общая закономерность в распределении земельной ренты по сельскохозяйственным организациям сохраняется: рента выше в тех предприятиях, которые обладают лучшими землями, местоположением от рынка сбыта и где произведены допонительные вложения капитала.

3. Оценка методов изъятия земельной ренты через налог на землю на основе государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий.

Решение проблемы сбалансированности аграрной рыночной конъюнктуры путем подтягивания предложения продовольствия до уровня спроса возможно, если значительная часть земельной ренты будет использована в соответствии с её экономической сущностью и функциональной природой: для роста производства продукции в соответствии с возросшими в ней потребностями. Для этого государство дожно изымать земельную ренту и перераспределять её по целевому назначению.

Определение величины изымаемой дифференциальной ренты является для современной России одной из сложных экономических задач. В первую очередь это объясняется недостаточной разработанностью или даже поным отсутствием нормативно- правовой базы по отдельным вопросам.

В настоящее время все предприятия Наро-Фоминского района Московской области, независимо от кадастровой оценки земли, имеют одинаковые налоговые ставки-15 рублей на гектар сельхозугодий. Действующую систему изъятия земельной ренты можно характеризовать как не имеющую достаточно обоснованных критериев. Она не учитывает особенностей сельскохозяйственного производства, а также произошедших изменений в соотношении затрат и доходов в земледелии, не стимулирует эффективное использование земли. Следовательно неправильно изымать земельную ренту в равных размерах у товаропроизводителей даже в пределах административного района.

Установление кадастровой стоимости земельных участков предполагает изъятие земельной ренты на её основе. Поскольку земельная рента является составной частью стоимости сельскохозяйственных земель, а целью кадастровой оценки является определение оценочной стоимости сельскохозяйственных земель как капитализированной земельной ренты, то исчисление земельного налога на основе кадастровой стоимости земель не может не учитывать земельную ренту, обусловленную как факторами собственности на землю и её ограниченности (абсолютная рента), так и различиями земель по качеству, местоположению и эффективности вложенного капитала (дифференциальная рента), то есть теми факторами, которые создают условия для формирования той стоимости продукции, которая не зависит от усилий земледельца. Эта стоимость опре-

деляется в каждой стране с помощью земельного кадастра и дожна подлежать к изъятию государством для дальнейшего её перераспределения в сельском хозяйстве (рис.1).

Рисунок 4. Взаимоотношения собственника земельного участка, арендатора и государства

Условные обозначения:

РгД-прибыль нормальная;

Яв -рента за счет лучшего плодородия;

-рента за счет лучшего местоположения; ДД -рента за счет допонительных вложений капитала; Д -рента абсолютная.

Ставка налога на землю в среднем по Наро-Фоминскому району по новой главе Налогового кодекса может увеличиться до 107 рублей на 1 гектар сельскохозяйственных угодий (0,3% от кадастровой оценки земли). В других странах, где существует налог на землю, он составляет 1%-2% от стоимости сельхозугодий. В России такую "щадящую" ставку налога на землю будут использовать в связи с тем, что такая методика используется впервые в стране и для более плавного перехода от существующих ставок налога к предлагаемым.

В диссертации проведена оценка методов изъятия земельной ренты через налог на землю. Возможные варианты расчета ставки налога на землю сельскохозяйственного назначения как способы изъятия земельной ренты на основе государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий представлены в таблице 3.

По I варианту расчета ставки налога на землю сельскохозяйственного назначения происходит дифференциация в зависимости от расчетного рентного дохода: если рентный доход в ГУЛ ППЗ "Тостопальцево" превышает рентный

доход в ЗАО "Татищево " в 2,1 раза, то и ставка налога на землю - превышает в 2,1раза.

Но в силу убыточности большинства товаропроизводителей не учет уровня рентабельности сельскохозяйственного производства в первом варианте расчета ставки налога на землю сельскохозяйственного назначения может вызвать лишь увеличение налогового бремени, особенно в период экономического спада в отрасли, лишат возможности допонительного инвестирования деятельности сельскохозяйственных предприятий и в результате будут способствовать выводу земель из оборота.

Таблица 3

Расчет ставок налога на сельскохозяйственные угодья по индексу сопостави-

мой по кадастровой стоимости площади для предприятий Наро-Фоминского района Московской области

Сельскохозяйственные организации Кадастровая стоимость сельхозугодий, руб/га Индекс сопоставимой по КС площади сельхозугодий Земельный налог сельхозугодий на 1 га руб

Г вариант (107*грЗ) II вариант (32+75'гр3) III вариант (0,78*гр2)/100

1 2 3 4 5 6

ЗАО "Таширово" 41745 1,167 124,9 119,5 325,6

Совхоз "Головково" 37851 1,058 113,2 111,3 295,2

ЗАО "Татищево" 20658 0,577 61,7 75,3 161,1

ЗАО"Первомайское" 42108 1,177 125,9 120,3 328,4

ГУПППЗ"Тостопальцево" 44154 1,234 132,0 124,5 344,4

Район 35769 1,000 107,0 107,0 278,9

Второй вариант расчета основан на методе фиксации единой определённой части средней ставки земельного налога для всех предприятий по заданному уровню. Данный метод можно использовать, когда налоговые отчисления поступают на разные уровни консолидированного бюджета.

По данному методу дифференциация ставки налога на землю характеризует стоимость земли, но не в равной степени. Так например, рентный доход в ГУЛ ППЗ "Тостопальцево" превышает рентный доход в ЗАО "Татищево" в 2,1 раза, а в ставках налога на землю - в 1,6 раза. Отметим, что данная методика увеличивает налоговую нагрузку на хозяйства с худшими землями и уменьшает- для хозяйств с лучшими землями.

Третий вариант расчета ставки налога на землю учитывает финансовые условия для воспроизводства (соотношение фактического и нормативного уровней рентабельности) и уровень товарности сельскохозяйственной продукции, то есть расчет ставок налога производится от уровня реализованной ренты.

По данной методике расчета ставки налога на землю сельскохозяйственного назначения (как и по другим вариантам) наибольшая ставка налога на землю

имеет место в ГУЛ ППЗ" Тостопальцево", наименьшая- в ЗАСГТатищево". Это связано с тем, что учитывается уровень товарности сельскохозяйственной продукции и уровень рентабельности предприятий в среднем по району, что ставит хозяйства с низким уровнем рентабельности и рентного дохода в худшее положение по сравнению с хозяйствами с более высокой рентабельностью.

Через налог на землю изымается (по всем трем вариантам) не более 26 % земельной ренты, что составляет по классической теории земельной ренты часть дифференциальной ренты I вида, потому что в настоящее время, когда рыночные цены на сельскохозяйственную продукцию искусственно занижены монополией перерабатывающей промышленности и низкий уровень инвестиций в сельском хозяйстве, большую часть земельной ренты составляет именно данная форма ренты. В этой ситуации изъятие через налог на землю дифференциальной ренты I обоснованно, при этом не произойдет снижение стимулов к производству, выбытие из оборота участков земли и, соответственно, уменьшение предложения продукции, то есть данные ставки налога на землю не дожны повлиять на хозяйственную деятельность предприятий.

4 Обоснование предложений по изъятию земельной ренты через налог на землю.

На данном этапе развития экономики, когда большинство предприятий убыточны в связи с диспаритетом цен, а новый налог на землю будет превышать действующий в 8-9 раз, изъятие дифференциальной ренты нужно осуществлять постепенно, с учетом финансово-экономического положения каждого сельхозтоваропроизводителя.

Хозяйства, не получающие прибыль, освобождаются от уплаты налога на землю, что способствует росту прибыли при прочих равных условиях. Рентабельные хозяйства облагаются налогом на землю. При этом они дожны получить допонительную прибыль за счет использования большей массы земельного налога, которая дожна быть им возращена через государственное перераспределение дифференциальной ренты I для расширения производства, сохранения и повышения плодородия почв. При этом данные хозяйства могут получать более высокую отдачу от допонительных вложений за этот счет.

Поскольку по своей сути налог на землю в своей основе есть прямой инструмент распределения земельной ренты, его установление предполагает учет ряда факторов и условий. Так как налог на землю включает в себя земельную ренту, то размер налога дожен зависит от того, кто является собственником земли, куплен или получен бесплатно данный земельный участок, то есть налогообложение земли дожно быть дифференцированное в зависимости и от форм собственности на землю.

Государство дожно изымать часть или всю дифференциальную ренту I у собственников и пользователей земли из-за использования её не по целевому назначению и перераспределять её в соответствии с функциональным предназначением. Соответственно, участки земли, находящиеся в частной собственности (индивидуальной или колективно- долевой, кооперативной), облагаются налогом, включающий в себя часть дифференциальной ренты I. При аренде

земли дифференциальная рента I включается в арендную плату и передается собственнику, у которого государство изымает её через налог на землю.

Предприятия, которые используют государственные земли, помимо части дифференциальной ренты I, дожны платить государству абсолютную ренту, как плата за пользование землёй. В связи с тем, что по государственной кадастровой оценке величина абсолютной ренты 12 рублей на гектар сельскохозяйственных угодий, то в диссертации предлагается налоговую ставку на землю у государственных предприятий увеличить на данную сумму.

Очевидно, что для того, чтобы дифференциация изъятия земельной ренты была объективной, создавала равные условия хозяйствования, исключала получение неоправданных доходов или вела для отдельных предприятий к заведомо нерентабельной деятельности, необходимо учитывать формы собственности на землю и различия в рентабельности товаропроизводителей. В этом случае, изъятие земельной ренты будет более дифференцировано, чем сама рента (табл.

Таблица 4

Расчет ставок налога на сельскохозяйственные угодья для

Наро-Фоминского района Московской области_

Сельскохозяйственные организации Соотношение фактической рентабельности с нормативной Индекс сопоставимой по КС площади сельхозугодий Расчетная ставка налога на Хземлю с учетом рентного дохода, рентабельности и форм собственности на землю, руб/га (107*гр2*грЗ)

1 2 3 4

ЗАО "Таширово" 0,82 1,167 102,4

Совхоз "Головкою" 1,96 1,058 221,9+12

ЗАО "Татшцево" - 0,577 -

ЗАО "Первомайское" 1,60 1,177 201,5

ГУПППЗ"Тостопальцево" 1,80 1,234 237,7+12

Район 0,33 1,000 35,3

Изъятие земельной ренты через налог на сельскохозяйственные угодья дожно увеличить местный бюджет для дальнейшего целевого использования этих финансовых ресурсов: на расширение сельскохозяйственного производства. При этом предложенные автором диссертации ставки налога на землю не дожны тормозить рост производства продукции в сельском хозяйстве.

Ш.ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

1.Процесс развития производственных отношений в сельском хозяйстве тесно связан с эволюцией земельной ренты. Как экономическая категория земельная рента выражает производственные отношения, формирующиеся в отраслях материального производства в аграрном секторе с разными природно-экономическими условиями. Её объективное закономерное воздействие на ход

экономических процессов привлекало внимание многих учёных. Но взгляды на суть ренты и причины её возникновения различны. Был сделан вывод, что при исследовании проблем земельной ренты необходимо исходить из преемственности основных положений классической и неоклассической теорий ренты, как в двухфакторной теории стоимости экономических благ и теории дифференциальной ренты в условиях рынка.

Анализ зарубежного опыта изъятия земельной ренты через налог на землю позволил сделать вывод, что принцип платности землевладения и землепользования носит всеобщий характер. Кроме того изъятие земельной ренты помимо фискальной роли напонения бюджета выпоняет функции регулирования экономического и социального развития сельскохозяйственных предприятий.

2. В диссертации был сделан вывод, что государство дожно изымать не все виды земельной ренты, при этом рентные платежи дожны перераспределяться государством для финансирования мероприятий по землеустройству, охране земель и повышению их плодородия, а также в целом для роста производства продукции в сельском хозяйстве.

3.Формирование величины земельной ренты зависит от комплекса природ-но-экономических факторов. Статистически доказано, что наиболее существенное влияние на формирование земельной ренты оказывают плодородие почв, местоположение, капитальные вложения, энерго- трудообеспеченность, что подтверждается исследованиями в Наро-Фоминском районе Московской области.

4.На основании того факта, что методические подходы расчета земельной ренты различны был сделан следующий вывод, что общепринятый метод расчета дифференциальной ренты дожен правильно и более точно оценивать объем дифференциальной ренты, учитывать воздействие как факторов производства, так и факторов потребностей.

Предложенный метод расчета дифференциальной ренты может способствовать совершенствованию рентной оценки земли сельскохозяйственного назначения.

5.Методика государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения была разработана специалистами Росземкадастра, Сибирского РКЦ, РосНИИземпроекта и ВНИИЭТУСХ. Данный метод расчета земельной ренты является интегральным. Расчетный рентный доход и кадастровая стоимость сельскохозяйственных угодий рассчитываются на основании интегральных показателей по плодородию, технологическим свойствам, местоположению и базовых оценочных нормативов продуктивности и затрат на использование сельскохозяйственных угодий. На основании того факта, что кадастровый способ изъятия земельной ренты нашел широкое применение в мире, в работе были проанализированы результаты государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий. Выявлены в оценке земли сельскохозяйственного назначения достоинства и недостатки.

б.Основным инструментом перераспределения земельной ренты является земельный налог, при установлении которого требуется учет ряда факторов и

условий. К основным из них относится: соотношение разных форм земельной ренты в общей её массе, форма собственности на землю, качественная оценка земли, природные условия. Механизм дожен построен таким образом, чтобы отчуждалась дифференциальная рента и использовалась по функционально-экономическому предназначению изъятых видов ренты.

Проведенная в диссертации оценка различных существующих методических подходов к определению величины отчуждаемой дифференциальной ренты позволила сделать вывод, что эффективность действия механизма рентных платежей определяется установлением их объективной величины. Формальные (минимально-возможные) ставки налога на землю сельскохозяйственного назначения не приводят к ожидаемому результату в силу своей неэффективности, высокие же ставки подрывают стимулы к труду и инициативу, особенно в ситуации экономического спада, лишают возможности допонительного инвестирования деятельности предприятий и в результате способствуют выводу земель из оборота.

В диссертации сделан вывод о том, что изъятие дифференциальной ренты нужно осуществлять постепенно, с учетом финансово-экономического положения каждого сельхозтоваропроизводителя и форм собственности на землю. Этот метод изъятия земельной ренты для дальнейшего её перераспределения предлагается использовать на данном этапе развития экономики, когда значительная часть сельскохозяйственных предприятий убыточны.

Основные положения исследования отражены в публикациях:

1. Малышева Н. В. Эволюция представлений о дифференциальной ренте в экономической теории // Материалы международной юбилейной конференции молодых ученых (июнь 2002 юд): Сборник научных трудов.-М.:МСХА,2002.-В.9.-0,20 п.л.

2. Малышева Н. В. Механизм формирования земельной ренты в условиях рыночной экономики // Материалы международной юбилейной научной конференции (декабрь 2002 год): Сборник научных трудов.-М.:МСХА,2003.-0,19 п.л.

3. Малышева Н. В. Абсолютная рента: за и против // Социально- экономические проблемы развития АПК России: Сборник статей научно- практической конференции молодых ученых.-М.: ВНИИЭСХ, 2004. -0,20 п.л.

4. Малышева Н.В. Теоретические основы сущности абсолютной ренты // Научные труды Международной научно-практической конференции ученых МАДИ (ГТУ), МСХА, НАУ.- Москва-Луганск: МСХА, МАДИ, НАУ, 2005. -0,20 п.л.

5. Малышева Н.В. Методические подходы к расчету ставки земельного налога по индексу кадастровой стоимости сельскохозяйственных угодий // Научные труды Международной научно-практической конференции уче-

НЫХ МАДИ (ГТУ), МСХА, НАУ.- Москва-Луганск: МСХА, МАДИ, НАУ, 2005. -0,19 пл.

6. Малышева Н. В. Методические подходы к расчету государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий //Экономика АПК: проблемы и решения: Научные труды ученых-экономистов, посвященные 40-летию ВНИИЭТУСХ.-М.:Восход-А, 2005.-0,23 пл.

Объем 1,25 п. л.

Зак. 344

Тираж 100 экз.

Центр оперативной полиграфии ФГОУ ВПО МСХА им. К.А. Тимирязева 127550, Москва, ул Тимирязевская, 44

ч 1 о S 7 1

РНБ Русский фонд

2006-4 5876

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Малышева, Наталия Вениаминовна

Введение.

Глава1. Теоретические основы формирования и распределения земельной ренты.

1.1 .Понятие и особенности земельной ренты в сельском хозяйстве.

1.2.Проблемы изъятия и распределения земельной ренты в условиях рыночной экономики.Х.

1.3.Отечественный и зарубежный опыт изъятия земельной ренты через налог на землю.

Глава 2.Методические основы рентной оценки сельскохозяйственных угодий.

2.1 .Воздействие комплекса природно-экономических факторов на формирование земельной ренты.

2.2.Методические подходы к расчету земельной ренты в сельском хозяйстве.

2.3.Совершенствование метода расчета земельной ренты в условиях рыночной экономики.

ГлаваЗ. Совершенствование механизма изъятия дифференциальной ренты через налог на землю в сельском хозяйстве.

3.1.Государственная кадастровая оценка сельскохозяйственных угодий предприятий.

3.2.Налог на землю на основе ГКОСХУ как способ изъятия и распределения дифференциальной ренты.

3.3.Совершенствование механизма изъятия земельной ренты в современных условиях экономики.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Земельная рента как основа налога на землю сельскохозяйственного назначения"

Актуальность темы исследования. В комплексе мероприятий по реформированию сельского хозяйства в современных условиях особенно большое значение имеет преобразование земельных отношений. С начала 90-х годов в России наблюдается процесс вовлечения земли в сферу товарно- денежных отношений, создаются условия для функционирования рынка земли. Однако разработка способов регулирования рынка земли требует глубокого теоретического обоснования.

При этом бесспорную актуальность приобретает научно-обоснованное формирование и использование земельной ренты. Теория земельной ренты относится к числу самых сложных категорий для понимания. В то же время вопросы образования и распределения земельной ренты имеют жизненно важное значение, потому что существование этого экономического феномена затрагивает интересы многих людей. От успешного решения данной проблемы в большой степени зависят устойчивость и повышение эффективности сельскохозяйственного производства.

Особо актуальными являются проблемы формирования земельной ренты и разработка на этой основе методик и способов исчисления дифференциального дохода для совершенствования его распределения, отвечающих задачам выравнивания экономических условий хозяйствования на различных по качеству и местоположению землях, роста производства в сельском хозяйстве, сохранения и повышения плодородия. Отмеченное свидетельствует о большой научной и практической значимости проблем формирования и изъятия земельной ренты.

Основные сведения, касающиеся проблемы земельной ренты, содержатся в трудах А. Тюрго, А. Смита, Д. Рикардо, Д. Андерсона, К. Маркса, Н.Н. Суханова, Е.С. Карнауховой, И.Б. Загайтова, А. Э.Сагайдака. Отдельные аспекты теории земельной ренты нашли развитие в трудах таких экономистов, как

Гайсин Р.С., Иванов А .С., Коваленко Н. Я., Корнеев А. Ф., Назаренко Н. Т., Носов С.И., Семенович В. С., Тяпкин В. А.

Вместе с тем в научной литературе недостаточно внимания уделяется комплексным исследованиям земельной ренты, охватывающим её сущностный и функциональный аспекты, рассматривающим проблему не только со стороны практических, но и со стороны методологических вопросов экономической науки. Практически отсутствуют работы, связанные с учетом и методами взимания земельной ренты, определением ставки налога на землю на базе кадастровой оценки земли.

Отсутствие таких научных работ не позволяет поно и всесторонне раскрыть сущность и особенности формирования и изъятия земельной ренты в сельском хозяйстве, оценить реальную долю аграрной сферы в валовом внутреннем продукте страны. Все это предопределило выбор темы диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертации является ракрытие теоретико- методологических основ формирования земельной ренты на современном этапе и разработка практических предложений по изъятию дифференциальной ренты для дальнейшего её перераспределения в сельском хозяйстве.

В соответствии с данной целью были поставлены и решены следующие задачи:

-раскрыть теоретические и методологические основы формирования земельной ренты в условиях рыночной экономики;

-обобщить отечественный и зарубежный опыт изъятия дифференциальной ренты в сельском хозяйстве;

-обосновать целесообразность изъятия отдельных видов ренты через налог на землю и перераспределения их государством на удовлетворение только тех потребностей общества, которые соответствуют функционально- экономическому предназначению изъятых видов ренты;

-выявить влияние природно-экономических факторов на формирование земельной ренты в сельском хозяйстве;

-разработать и обосновать предложения по совершенствованию метода расчета дифференциальной ренты в сельском хозяйстве;

-дать оценку государственной кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения с точки зрения точности расчета земельной ренты; -обосновать методические подходы изъятия дифференциальной ренты у сельскохозяйственных организаций через налог на землю в условиях рыночной экономики;

-уточнить методику изъятия земельной ренты через налог на землю на основе государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий.

Объект и предмет исследования. Объектами исследования являлись сельскохозяйственные предприятия Московской области. Более детально исследование проводилось на материалах Наро-Фоминского района Московской области. Предмет исследования- экономические отношения по поводу формирования, изъятия и распределения земельной ренты в условиях рыночной экономики.

Методы исследования: исторический и логический, системный, монографический методы, методы научной абстракции, анализа и синтеза, корреляционно- регрессионный и индексный методы анализа, расчетно- конструктивный метод и др.

Информационной базой исследования послужили материалы Госкомстата РФ, Министерства сельского хозяйства Московской области, Госкомзема РФ, отчеты комитета по земельным ресурсам и управления сельского хозяйства Наро-Фоминского района Московской области, годовые отчеты сельскохозяйственных предприятий, результаты исследований РосНИИземпро-ект, решения законодательных и испонительных органов власти.

Научная новизна исследования заключается в следующем: -уточнено содержание категории "земельная рента" на основе двухфакторной теории стоимости (ценности) благ и земельной ренты: величина и динамика земельной ренты определяется одновременно воздействием факторов как со стороны производства, так и со стороны потребностей общества, соотношением этих факторов;

-обоснована необходимость дифференцированного подхода к перераспределению и использованию различных видов земельной ренты в соответствии с их функционально-экономическим предназначением;

-предложена уточненная формула определения дифференциальной ренты как дохода от допонительного урожая на участках земли, отличающихся от других участков более высоким плодородием почвы или более высокой отдачей затрат на основе рыночных цен и нормативной стоимости сельскохозяйственной продукции;

-дана оценка методам изъятия земельной ренты через налог на землю на основе государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий в условиях рыночной экономики, выявлены их достоинства и недостатки; - обоснованы предложения по изъятию земельной ренты через налог на землю с учетом финансово-экономического положения каждого сельхозтоваропроизводителя и форм собственности на землю.

Практическая значимость работы. Практическая значимость исследования заключается в том, что содержащиеся в ней теоретические и методические разработки, выводы и практические рекомендации могут быть использованы для дальнейшего совершенствования кадастровой оценки земли и определения ставок налога на землю сельскохозяйственного назначения; в преподавании курса экономической теории и экономики сельского хозяйства при изучении вопросов земельных и аграрных отношений; при разработке и чтении спецкурсов.

Апробация работы. Основные положения исследования докладывались на научно-теоретических конференциях молодых ученых МСХА им. К.А. Тимирязева (2002, 2004гг), профессорско-преподавательского состава МСХА им. К.А. Тимирязева (2002г) , молодых ученых ВНИИЭСХ (2003г). По теме диссертации опубликованы 6 работ общим объемом 1,2 печатных листов.

Объем и структура диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений. Она изложена на 140 страницах машинописного текста, содержит 30 таблиц, 19 формул и 6 приложений. Список использованной литературы включает 168 наименований.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Малышева, Наталия Вениаминовна

Выводы и предложения

1.Процесс развития производственных отношений в сельском хозяйстве тесно связан с эволюцией земельной ренты. Для сельскохозяйственного производства исследование проблем формирования рентных отношений имеет важное теоретическое и практическое значение в силу специфики сельскохозяйственного производства, где главным средством производства является земля. Как экономическая категория земельная рента выражает производственные отношения, формирующиеся в отраслях материального производства в аграрном секторе с разными природно-экономическими условиями. Необходимость расчёта земельной ренты и денежной оценки земли остро проявилась особенно сейчас, когда активизируется рынок, в том числе и рынок земли. Ясно, что если рента существует, то она дожна быть определена количественно и использована в хозяйственной деятельности.

Её объективное закономерное воздействие на ход экономических процессов привлекало внимание многих учёных. Но взгляды на суть ренты и причины её возникновения различны. При исследовании проблем земельной ренты необходимо исходить из преемственности основных положений классической и неоклассической теорий ренты, как в двухфакторной теории стоимости экономических благ. Такой подход создает условия для всестороннего анализа земельной ренты, как в сущностном, так и в функциональном аспектах, на основе взаимодопонения, взаимообогащения указанных концепций. На основе двухфакторной теории стоимости благ и теории земельной ренты был сделан вывод, что величина и динамика земельной ренты определяется одновременно воздействием как факторов производства, так и факторов потребностей, соотношением этих факторов.

2.Анализ зарубежного опыта изъятия земельной ренты через налог на землю позволил установить, что принцип платности землевладения и землепользования носит всеобщий характер. Кроме того изъятие земельной ренты помимо фискальной роли напонения бюджета выпоняет функции регулирования экономического и социального развития сельскохозяйственных предприятий. В большинстве стран отчуждение земельной ренты происходит по двухканальной системе налогообложения: в виде имущественного налога на землю в составе недвижимости и в качестве налога на доходы, получаемые от использования земельной собственности.

3.Вопрос об поном или частичном изъятии земельной ренты больше связан не с типом земельных отношений или с потребностью государства в финансовых ресурсах, а с целевым использованием разного рода земельных платежей и как они окажут влияние на хозяйственную деятельность землепользователей. В диссертации был сделан вывод, что государство дожно изымать не все виды земельной ренты, при этом рентные платежи дожны перераспределяться государством для удовлетворения только тех потребностей общества, которые соответствуют функционально- экономическому предназначению изъятых видов ренты. Было обосновано изъятие государством через налог дифференциальной ренты I у сельскохозяйственных организаций в связи с тем, что рыночный механизм не в состоянии обеспечить использование её в соответствии с функционально- экономическим предназначением на расширение производства в сельском хозяйстве, так как она изымается, присваивается земельными собственниками в виде арендной платы и используется не по её целевому назначению. В связи с тем, что источником дифференциальной ренты II является интенсификация земли, то она дожна оставаться у тех кто делал допонительные вложения капитала. Если в этом участвовало государство, то часть дифференциальной ренты II изымается через налог в государственный бюджет. Нормальная абсолютная рента, как плата за использования земли изымается государством через налог только у пользователей государственных земель.

На основе функционально-экономического предназначения всех видов земельной ренты было определено, что изъятые виды ренты дожны быть использованы в сельском хозяйстве на финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, а также в целом для роста производства в сельском хозяйстве через создания специальных фондов и программ. Но более эффективным методом стимулирования использования земельной ренты в сельском хозяйстве является льготное налогообложение. По мере внедрения такой системы налогообложения следует осуществлять мероприятия по установлению у каждого землепользователя перечня и объемов работ по расширению производства в сельском хозяйстве, обеспечивающих получение льгот по земельному налогу. При этом могут вводиться поправочные коэффициенты к базовой ставке, которые дожны отражать результаты деятельности по расширению производства в сельском хозяйстве. Поправочный коэффициент может рассчитываться отношением фактически полученной доходности к вложениям землепользователя для роста производства.

Выпонение данных мероприятий на практике позволит использовать земельную ренту в сельском хозяйстве, что в свою очередь будет способствовать развитию устойчивого сельскохозяйственного производства с высокой экономической эффективностью.

4.Эффективность использования земли сельскохозяйственного назначения зависит от комплекса природно-экономических факторов. Статистически доказано, что наиболее существенное влияние на формирование земельной ренты оказывают плодородие почв, местоположение, капитальные вложения, энерго- трудообеспеченность, что подтверждается исследованиями в Наро-Фоминском районе Московской области. Продуктивные сельскохозяйственные угодья Наро- Фоминского района Московской области занимают примерно 34,1 % земельного фонда района, однако их качественное состояние заметно ухудшается. Так, фактически прекратились работы по улучшению земель, проведению землеохранных мероприятий. В связи с чем снизилось плодородие сельхозугодий. Непомерный рост издержек производства, обусловленный диспаритетом цен между продукцией сельского хозяйства и промышленности, высокие цены на энергоносители, горюче-смазочные материалы, удобрения и другие промышленные товары, текучесть трудовых ресурсов из данной отрасли, низкий уровень инвестиции в сельском хозяйстве определили состояние сельскохозяйственных предприятий Наро-Фоминского района Московской области как низкорентабельное. Это в свою очередь привело к снижению величины земельной ренты или к отсутствии данного добавочного дохода в сельском хозяйстве.

5.На основании того факта, что методические подходы расчета земельной ренты различны, порой противоречивы и главное недостаточно обоснованы (предложение некоторых авторов определять размер дифференциального дохода путем сравнения чистого дохода конкретных хозяйств со средним его значением по группе хозяйств не выдерживает критики с точки зрения теории земельной ренты, другие предлагают методы расчета земельной ренты, основываясь на фактической урожайности и стоимости, которые не исключают влияние "нерентных" факторов), был сделан следующий вывод, что общепринятый метод расчета дифференциальной ренты дожен быть прост и доступен для практического использования. В тоже время он дожен правильно и более точно оценивать объем дифференциальной ренты, учитывать воздействие как факторов производства, так и факторов потребностей.

Наиболее удачным методом определения стоимости сельскохозяйственных угодий по основной культуре разработана воронежскими учеными. Земельная рента исчисляется в зерновом эквиваленте, что дает возможность оплаты рентных платежей в натуральной форме во время кризиса в экономике, что снимает проблему поиска рынка сбыта. Данный метод исчисления земельной ренты основывается на учете как факторов спроса, так и факторов предложения, их соотношений. Оценка земли проводится на основе рыночных цен на сельскохозяйственную продукцию и нормативных затрат. Но и данный метод имеет недостатки.

Предложенный нами метод расчета дифференциальной ренты может способствовать совершенствованию рентной оценки земли сельскохозяйственного назначения, так как учитывает теорию земельной ренты, то есть рассчитывается доход от допонительного урожай продукции на участках земли, отличающихся от других участков более высоким плодородием почвы или более высокой отдачей затрат. б.Методика государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения была разработана специалистами Росземкадастра, Сибирского РКЦ, РосНИИземпроекта и ВНИИЭТУСХ. Данный метод расчета земельной ренты является интегральным. Расчетный рентный доход и кадастровая стоимость сельскохозяйственных угодий рассчитываются на основании интегральных показателей по плодородию, технологическим свойствам, местоположению и базовых оценочных нормативов продуктивности и затрат на использование сельскохозяйственных угодий.

Отечественный опыт и практика зарубежных стран показала, что кадастровое обложение позволяет при его научно- обоснованном построении определить нормальную прибыль и ту её часть сверх средней величины, которая является результатом различного качества земли и местоположения. На основании того факта, что кадастровый способ взимания налогов нашел широкое применение в мире, в работе были проанализированы результаты государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий. Выявлены в оценке земли сельскохозяйственного назначения ряд существенных недостатков:

-неправомерность использования фактической урожайности вместо потенциальной (нормативной);

-межрегиональная несопоставимость оценок;

-неточность расчета продуктивности и затрат сельскохозяйственных угодий;

-искажение кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий из-за необоснованности цен;

-завышение кадастровой стоимости земли за счет отождествления дифференциальной ренты и допонительного дохода;

-завышение кадастровой стоимости земли за счет того, что из расчетов исключаются неурожайные годы; -неправомерность расчета абсолютной ренты; -необоснованность ренты по технологическим свойствам.

В работе отмечено, что несмотря на недостатки в методике расчета земельной ренты был сделан первый шаг в оценке сельскохозяйственных земель в современной России.

7.0сновным инструментом перераспределения земельной ренты является земельный налог, при установлении которого требуется учет ряда факторов и условий. К основным из них относится: соотношение разных форм земельной ренты в общей её массе, форма собственности на землю, качественная оценка земли, природные условия. Механизм дожен построен таким образом, чтобы отчуждалась дифференциальная рента и использовалась по функционально-экономическому предназначению изъятых видов ренты.

Анализ показал, что назрела необходимость в разработке методических подходов к определению величины изымаемой ренты через налог на землю. Наиболее приемлемым вариантом является тот метод, который основывается на государственной кадастровой оценке сельскохозяйственных угодий. В основу определения ставок земельного налога положена величина реализуемой дифференциальной ренты, обусловленная конкретными параметрами рентообразующих факторов: качеством земли, местоположением земельных участков, оснащенностью производственными фондами. Цель применения рекомендуемых ставок земельного налога- изъятие дифференциальной ренты, полученной в лучших природно- экономических условиях, но не дохода, обусловленного влиянием субъективных факторов производства, что позволит осуществить рациональное использование земли

8.Проведенная в диссертации оценка различных существующих методических подходов к определению величины отчуждаемой дифференциальной ренты позволила сделать вывод, что эффективность действия механизма рентных платежей определяется установлением их объективной величины. Формальные (минимально-возможные) ставки налога на землю сельскохозяйственного назначения не приводят к ожидаемому результату в силу своей неэффективности, высокие же ставки подрывают стимулы к труду и инициативу, особенно в ситуации экономического спада, лишают возможности допонительного инвестирования деятельности и в результате способствуют выводу земель из оборота. По некоторым методам ставки увеличивают налоговую нагрузку на хозяйства с худшими землями и уменьшают- для хозяйств с лучшими землями.

9.0пределение величины изымаемой дифференциальной ренты является для современной России одной из сложных экономических задач. В первую очередь это объясняется недостаточной разработанностью или даже поным отсутствием нормативно- правовой базы по отдельным вопросам и соответствующих прикладных рекомендаций. Особенно остра данная проблема для сельскохозяйственного производства, где свыше 35% предприятий убыточны.

В диссертации сделан вывод о том, что изъятие дифференциальной ренты нужно осуществлять постепенно, с учетом финансово-экономического положения каждого сельхозтоваропроизводителя и форм собственности на землю. Этот метод расчета налога на землю предлагается использовать на данном этапе развития экономики, когда большинство предприятий убыточны. Хозяйства, не получающие прибыль, освобождаются от уплаты налога на землю, что способствует росту прибыли при прочих равных условиях. Рентабельные хозяйства облагаются налогом на землю. При этом они дожны получать допонительную прибыль за счет использования большей массы земельного налога, которая дожна быть им возращена через государственное перераспределение земельной ренты для роста производства, сохранения и повышения плодородия почв.

Изъятие земельной ренты через налог на сельскохозяйственные угодья дожно увеличить местный бюджет для дальнейшего целевого использования этих финансовых ресурсов, то есть на рост производства в сельском хозяйстве. При этом предложенные нами ставки налога на землю не дожны тормозить производства в сельском хозяйстве.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Малышева, Наталия Вениаминовна, Москва

1.Аграрная экономика в период модернизации российского общества: Сб.науч.тр./Отв.ред. Н. Нечаев.-Саратов.:СГУ,2001.-135с.

2. Аграрные доктрины двадцатого столетия: уроки на будущее.-М.:Информ.-издат.дом"Филинъ", 1998.-224с.

3. Аграрные отношения: теория, историческая практика, перспективы разви-тия./Буздалов И.Н.,Крылатых Э.Н., Никонов А.А. и др.-М.:Наука,1997.-63с.

4. Аграрный сектор США в конце 20 века/ Под ред.д.э.н. Б.А. Чернякова.-М.:РАН.Ин-т США и Канады, 1997.-45с.

5. Агропромышленный комплекс России в 21 веке: стратегия развития/А.П. Васильев.-М.: Агропромиздат, 1999.-158с.

6. Актуальные вопросы финансовых отношений в сельском хозяйстве/С. П. Смирнов.-Ульяновск:УКЦ,2001 .-224с.

7. Башаров В.А. Выявление и изъятие рентного дохода//Аграрная наука.-2003 .-№3 .-С. 11-13

8. Беленкий В.Р., Третьяков В.Е. Экономический механизм организации и использования федеральных сельскохозяйственных земель/ МСХ и продовольствия РФ. НИИ зем. отношений и землеустройства.- М.:Наука,1996.

9. Берзтыс Я. Теория земельной ренты: В связи с этапами развития капитализма в земледелии. -М.: ВСИХ А.Н. СССР, 1925.-223с.

10. Ю.Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. Пер. с анг.,4-е изд.-М.: "Дело тд", 1994.-720с.

11. Боев В.Р., Романова А.Е., Серков А.Ф., Ушачяев И.Г., Шутьков А.А. Рынок капитала, земельных и трудовых ресурсов// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. -2002.-№3.-С.9-13.

12. Бронштейн M.JI. Дифференциальная рента и механизм хозяйствова-ния//Вопрсы экономики.-1987.-№7.-С.59-60.

13. Брук Б.Л. Оценка земли при землеустройстве. -М.: "Новая деревня", 1928.

14. Бруцкус Б.Д. Экономия сельского хозяйства.- Петроград: Кооперация, 1924.-62с.

15. Будина О.И. Налог на землю: прошлое и настоящее//АПК: экономика, управление.-2001 .-№5 .-С.З.

16. Буздалов И. Перестройка земельных отношений- основа радикальной аграрной реформы//АПК: экономика, управление.-1999.-№1.-С.З.

17. Бугаков С. История экономических учений: В2т.-М.:Недра,1914.

18. Васильева Е.В. Механизм экономического регулирования АПК: вопросы налогообложения. -Саратов: Изд-во Саратун-а, 2000,-16с.

19. Викулов Д., Самойлов С. Земельно-оценочные работы- основа экономического регулирования земельных отношений//АПК: экономика, управление.-2002.-№3.-С.61-66.

20. Вирченко М.И., Шестакова Н.В. Балансовые модели как инструмент анализа проблем земельной ренты.-Санкт-Петербург:НИЦ"Экоград",2002.-135с.

21. Власть, бизнес и крестьянство: механизмы эффективного взаимодейст-вия.-М.:Наука,2002.-170с.

22. Воронцова А.П. Кадастровая оценка земли. Учебное пособие. -ИКФ" ЭК-МОС",2002.-240с.

23. Выскребенцев И., Габбасова Р. Земельный налог: дифференцированность и обоснование//Хозяйство и право.-1993.-№1.-С.129-133.

24. Гайсин Р.С. Механизм формирования и развития конъюнктуры рынка продовольствия.(Вопросы теории и методологии).-М.:Таурус Альфа, 1998.-180с.

25. Гатаулин A.M. Себестоимость и совокупные затраты труда в производстве сельскохозяйственной продукции. Изд. "Экономика", 1965г.

26. Герасимович В.Н., Голуб А.А. Методология экономической оценки природных ресурсов. -М.: Наука, 1988.-88с.

27. Гершенгорен Т.Е. Экономические основы оценки сельскохозяйственных угодий. Уссурийск:ПГСХА,2001.-123с.

28. Горланов С.А., Назаренко Н.Т., Попов Ю.Ю. Рынок земли в сельском хозяйстве. -Воронеж: ВГАУ, 1998.-146с.

29. Р.Гринберг, А.Рубинштейн "Социальная рента в контектсте теории рационального поведения государства// Российский экономический журнал.-1998.-№3.-С.61

30. Декрет Совнаркома "О едином сельскохозяйственном налоге": Законы и представления.-М.:Мосполиграф, 1923 .-24с.

31. Декрет Совнаркома "О натуральном налоге на хлеб, картофель и масличные семена": Законы и представления.-М.:Мосполиграф, 1923.-24с.

32. Демиденко Ж.М. Цена земли и региональные особенности земельного рынка: Автореф.дис.канд. экон. наук /Всерос. НИИ экономики, труда и упр. в сел.хоз-ве.- М.,2002.-20с.

33. Демина М.П., Кузнецова А.С. Теория ренты и рынок земли.-Иркутск:ИГЭА,2000.-78с.

34. Дитякин Ф.Т. Расценка земель при землеустройстве. -М.: "Новая деревня", 1929.

35. Долан Э., Линдсей Д. Микроэкономика: Пер.с англ. Санкт- Петербург, 1994.

36. Ефимова Г.А. Рентное регулирование земельных отношений в сельском хозяйстве: Автореф.дис. .канд.экон.наук/Новгород.гос.с.-х.акад. Новгород, 1997.-23с.

37. Жигульский Г. В. Правовые и экономические формы регулирования земельных отношений/Науч-техн.бюл./Сиб НИИ экономики сел. хоз-ва, 2003.-С.8-11

38. России(опыт регионов, направления развития).-М.:ВНИЭТУСХ,1996.-230с. 46.3емлеустроительная наука- российским реформам. -М.:из-во соц.-экон.лит-ры,2001 .-34с.

39. Иванов А.С. Вопросы дифференциальной ренты при социализме. //Доклады ТСХА.-М., 1965.-С.56-64.

40. Ильдеменов В.И. Дифференциальная рента и выравнивание экономических условий воспроизводства.-М.:Экономика, 1981.-135с.

41. Инструкция Минфина РФ, Роскомзема, Госналогслужбы РФ от 17.04.92.-№21 ;2-10-1/1020"По применению Закона РФ" О плате за землю'7/Экономика и жизнь.-1992.-№21;Финансовая газета.-1992.-№ 18.

42. Инструкция по применению Закона РСФСР "О плате за землю". Государственная налоговая служба РФ №11 от 17 апреля 1992г.

43. Инструкция по применению Закона РФ "О плате за землю". Министерство РФ по налогам и сборам №56 от21 февраля 2000г.

44. Кагаргицкая О.Т. Земельная рента ( развитие капитализма в сельском хо-зяйстве).-Л.: Изд-во Ленинградского ун-та, 1961.-104с.

45. Каныныш А.А. Выравнивание объективных условий хозяйствования в кохозах и совхозах.-М.:Колос,1976.-160с.

46. Касьянов А. Дифференциальная рента и плата за землю// Финансы СССР.-1991 .-№4.-С.24-31.5 5.Каутский К. Экономическое учение Карла Маркса.-М. :Госполитиздат, 1956.-232с.

47. Кенэ Ф. Избранные экономические произведения.-М.,1960.

48. КларкДж.Б. Распределение богатства. М.: Прогресс, 1992.

49. Коваленко Н. Я. Развитие рыночных отношений в сельском хозяйстве: тенденции и проблемы. Учебное пособие.-М.: Издательство МСХА,1996.

50. Козменкова С.В. Теория ценности и рыночной цены земли.-Ниж.Новгород, 1994.- 132с.

51. Комов Н.В. Управление земельными ресурсами России: справочное пособие. -М.: РУССЛИТ, 1995.-301с.

52. Коуз Р. Фирма, рынок и право/Пер.с англ.-М.: Дело, 1993 .-193 с.

53. Кудинов В. Обоснование размеров рентных платежей для сельскохозяйственных предприятий//АПК:экономика,управление.-1990.-№2.-С.68-71.

54. Ленин В.И. Аграрный вопрос и "Критики Маркса" .Пон.собр.Т.5.

55. Леппке О.Б. Научные и организационно-экономические основы регулирование земельных отношений в АПК в условиях переходной экономики( методология и региональный уровень).-М.:АгриПресс,2000.-210с.

56. Лешина Е. А. Проблемы оценки земель при ипотечном кредитовании под залог земельных участков/ Материалы всерос. науч-произв. конф"Иновац. технологии в аграр. образовании, науке и АПК России".- Ульяновск, 2004.-210с.

57. Либих Ю. Химия в продожении к земледелию и физиологии.-М. :Сельхозгиз, 193б.-408с.

58. Лойко П.Ф. Современное многоукладное землепользование(некоторые аспекты теории, мировой и отечественной практики).-М.: Федеральный кадастровый центр " Земля", РАГС,2001.-111с.

59. Любимов Л. Очерки теории земельной ренты.-М.,1930.-368с.

60. Любошиц Л. Источник меняется, абсолютная рента остается// МЭ и МО.-1966.-№6-С.65-71.

61. Лысов Е.Е.В. И. Ленин о двух видах монополии в капиталистическом земледелии и двух видах земельной ренты.- Куйбышев, 1979.

62. Лысов Е.Е. Методологические проблемы теории дифференциальной ренты при социализме. -Самара: Изд-во гос.у-та ( Самарский филиал), 1991.

63. Лысов Е.Е., Фахретдинов Р.Г. Изменение рентных отношений в земледелии при переходе к рыночной экономике.-Самара:СГЭА,1996.-138с.

64. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: В 2-х т.Т.2:Пер.с 13-го англ.изд.-М.:ИНФРА,2000.-528с.

65. Маркс К. Морализующая критика и критикующая мораль.//Маркс К и Энгельс Ф.-Соч.-2изд.-Т.4.-С.308.

66. Маркс К., Энгельс Ф. Капитал.Т.3,ч.2 //Маркс К., Энгельс Ф.Соч-2-ое изд, Т.25,ч2.

67. Маршал А. Принципы экономической науки. М.: Прогресс, 1993. Кн4.Гл2,3 ;Кн6,Гл9,10.

68. Методические рекомендации по определению ставок земельного налога за сельскохозяйственные угодья и расчету налога по плательщикам в областях, краях и республиках в составе РФ. М.: РосНИЦ "ЗЕМЛЯ", 1992.-18с.

69. Методические рекомендации по расчету ставок земельного налога за использование сельскохозяйственных угодий. М.:ВНИИЭТУСХ,2000.-26с.

70. Методические рекомендации по установлению рентных платежей в сельском хозяйстве. -М.: ВНИИЭСХ, 1990.-58с.

71. Методические указания к определению ставок налога на землю и размера фиксированных выплат для землепользователей.-М.,1992.

72. Методические указания по бонитировке почв и дифференциации ставок земельного налога.-Воронеж, 1993 .-16с.

73. Мещанковский М. Абсолютная рента 2//МЭ и МО.-1968.-№6.- С.118-120.

74. Миль Дж.С. Основы политической экономии: В 3-х т.М.:Прогресс,1980.

75. Миндрин А.С., Лютых Ю.А. и др. Налогообложение и аренда сельскохозяйственных угодий.-М.,2002.-274с.

76. Минков Т. Современный капитализм и земельная рента// МЭ и МО.-1966.-№6-С.92-98

77. Мозоль А. Платность землепользования и налоги//Агроэкономика.- 2004.-№3-С.7-8

78. Московская область :Атлас. М.: ГУГК,1979.-40с.

79. Назаренко Н.Т., Горланов С.А., Попов Ю.Ю. Методика расчета земельной ренты, нормативной цены с-х. угодий и ставок рентных платежей: Тезисы.-Воронеж:ВГАУ, 1998.

80. Налогообложение сельскохозяйственных угодий: Ме-тод.рекомендации/Всерос.НИИ экономики труда и упр. в сел.хоз-ве М.,2003.

81. Николайчук 07/АПК: экономика, управление.-2004.-№2.-С.63-71

82. О введении в действие земельного кодекса Российской Федерации: Закон РФ от 25.10.01г.№Ш-ФЗ // Финансовая газета -2001.-№47.

83. О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации: Закон РФ от 11.11 .ОЗг.№147-ФЗ //Финансовая газета.-2003.-№49.

84. О внесении изменений и допонений в Закон РСФСР "О плате за землю": Закон РФ от 09.08.94г.№22-ФЗ // Российская газета.-1994.-№153. 99.0глоблина О.М. Сдеки с землей в Российской Федерации:Учеб-практ.пособие.-М.: Агропромиздат, 1999.-47с.

85. О государственном кадастре: Закон РФ от 2.01.00г.№2-ФЗ // Российская газета.-2000.-№5.

86. Основные положения концепции определения и перераспределения дифференциальной ренты в сельскохозяйственных предприятиях (Загайтов И.Б., Шишкин Н.Ф., Дикарев В.Н и др.) Вороненжский СХИ. -Воронеж, 1988.-42с.

87. Рузавин Н. Н.Оценочная стоимость сельскохозяйственных угодий Российской Федерации.-М.:Мысль,1994. -557с.

88. Пасхавер Б. И. Рентные отношения в рыночной экономике. Киев, 1991.

89. Пашков В. П. Теории земельной собственности и современная практика поземельных отношений/ Регион, агросистемы: экономика и социология.-Саратов, 2003,-С.204-211

90. Петти В. Экономические и статистические работы.-М.,1940.

91. Повышение социально-экономической эффективности агропромышленного производства.-М.:Агропромиздат,1999.-78с.

92. Природно-ресурсный потенциал, экология и устойчивое развитие регионов России.-М.:Колос,2002.-65с.

93. Проблемы земельного кадастра на современном этапе.-М.:Колос,1995.-156с.

94. Проблемы повышения эффективности аграрного произвол ства.-М.:Экономика,2002.-75с.

95. Проблемы рыночных отношений в АПК.-Санкт-Петербург: НИЦ"Экоград", 1999.-86с.

96. Проблемы современных земельных отношений в России: материалы международной конференции.-Санкт-Петербург: НИЦ"Экоград",1996.-67с.

97. Прокопьев Г. Налоговая система АПК и её совершенствование.//АПК: экономика, управление.-1996.-№7.-С.44-48.

98. Рабинович JI.M. Нормативная основа экономического стимулирования. -М.: Росагропромиздат, 1989.-208с.

99. Ратгауз М. О политике государственной поддержки сельского хозяйства.// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.-1992.-№2.-С.6-11.

100. Ратгауз М. Роль государства в развитии крестьянских хозяйств в Герма-нии.-М.:ЦБНТИ концерна"Водострой", 1991126с.

101. Региональная экономика, наука и инновации. -М.:из-во соц.-экон.лит-ры,1999.-65с.

102. Рикардо Д. Начало политической экономии и налогового обложе-ния.Соч.Т. 1 .М. :Политиздат, 1955.

103. Рисина М., Янакиева И. Методический подход к определению цен на земледельческие земли//Межд.с-х.журнал.-2003.-№3.-С.39-42.

104. Рыженков А.В. Проблема земельной ренты в российской экономи-ке/РАН.Сиб.отд-ние.Ин-т экономики и орг.пром.пр-ва.Под ред.Ильюшонка С.Е. -Новосибирск:ИЭОПП, 1997.

105. Сагайдак А. Аренда и рента//Агропромышленный комплекс России.-1990.-№3.-С.32-35.

106. Сагайдак А. Земельный налог в сельском хозяйстве//Вестник сельскохозяйственной науки,-1999.-№2.-С.4-11.

107. Сагайдак А.Э. Экономический механизм реализации земельной собственности в условиях рынка: Дисс.докт.эконом.наук/ВНИИЭСХ.-М.,1992.131 .Самуэльсон П. Экономика:В2т.М.: НПСГАгон", ВНИИ-СИ"Машиностроение", 1994.

108. Седышев Ю.А. Дифференциальная рента ,-М.:Экономика,1966.-223с.

109. Сельское хозяйство в цифрах и фактах. М.: Колос, 1972.-С.66-67.

110. Семенович B.C. Вопросы интенсификации сельскохозяйственного производства и социального развития села в Нечерноземной зоне в условиях перестройки.-М. :МИСП, 1989.-160с.

111. Сергеев С.С. Учет зональных уровней и издержек производства сельскохозяйственной продукции при размещении сельскохозяйственного производства.// Доклады ТСХА.-М.Д962.-С.123-1129

112. Система оценки стоимости земли в Дании. Кадастровое обоснова-ние//Еженедельный бюлетень Аналитического центра.-1993.-№7.-С.8-12.

113. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов-М.: Соц-экгиз, 1962г.-683с.

114. Собственность и уклады в сельском хозяйстве России/под ред. Панковой К.И.-М.: ВНИИЭТУСХ, 1994.-45с.

115. Совершенствование земельных отношений и методов их экономического регулирования на основе социально-экономического мониторинга.-М.:РАН, 1996.- 110с.

116. Содаткина С.М. Совершенствование экономического механизма регулирования земельных отношений в сельском хозяйстве: Авто-реф.дис.канд.экон.наук/Мордов.гос.ун-т им. Н.П. С)гарева.-Саранск,2001.-20с

117. Солертинская Е. Развитие аграрных отношений в США. // МЭ и МО.-1966.-Ж7-С.92-94.

118. Состояние и перспективы развития рыночных отношений в агропромышленном комплексе России: Доклад.междунар.науч.-практ.конф.-М. :ВНИИЭТУСХ, 1997.

119. Студенский Г.А. Рента в крестьянском хозяйстве и принципы его обло-жения.-М., 1925.-220с.

120. Суханов Н. Земельная рента и принципы земельного обложения. -Петроград: Госиздат, 1922.-С117.145 .Сухотин Ю. О ценах и рентных платежах.// Экономика и математические методы.-1976.-№6.-С. 12.

121. Сэй Ж.Б. Трактат политической экономии.М.,1896.

122. Теория и методы ведения земельного кадастра РФ.-М.:Колос.,2000.-126с.

123. Токарев А.П. Земельная рента и развитие капитализма в сельском хозяй-стве.-М. :Мысл ь, 1967.

124. Трейси М. Сельское хозяйство и продовольствие в экономике развитых стран: введение в теорию, практику и политику. Пер с англ./ Под ред.А.Г. Слуцкого.-С.-Пб.: Экономическая школа,2002.-431с.

125. Тришин Н.А. Экономическая оценка земли в переходной экономике России: теория, методология, практика: дис, д-ра экон.наук:08.00.05.-Оренбург,2002.-400с.

126. Трофимов М. Как оценить землю.// Экономика сельского хозяйства Рос-сии.-1994.-№8.-С.8.

127. Трунский Ю. Эволюция земельной ренты во Франции//МЭ и МО.-1966.-№6.-С.91-95.

128. Тяпкин В.А. Комплексная оценка ресурсов сельскохозяйственных предприятий по сопоставимой урожайности//Известия ТСХА.-1986.,вып1.

129. Финансовая энциклопедия/Под.ред. Г.Я. Сокольникова, Д.П. Боголенова и др-М.,Л.:Госиздат,1927.-1150с.

130. Финансово-экономические отношения предприятий и населения с местными бюджетами в США.//Материалы ИСКАН, 1988.-8с.

131. Фукс В.А. Исследование теории по земельной ренте. Законы Д. Рикардо и Г. Тюнена.-М., 1871.-155с.

132. Харисон Ф. Закон свободы: частная собственность и государственные финансы в цивилизованном обществе.-Санкт-Петербург:НИЦ"Экоград", 1996.-45с.

133. Хауке О. А. Качественное землеустройство в Пруссии.- М., Изд.Мос.межевого ин-та, 1928.

134. Худокормов Г.Н. Общественная стоимость и закупочные цены.-М.:Мысль,1973.-263с.160 .Чаянов А. Организация крестьянского хозяйства.// Из работ Н-И инст. с/х экономики в Москве. М.Коопер.изд-во,1925.

135. Чегодаев В. В. Земельный налог как форма изъятия земельной ренты в сельском хозяйстве/ Развитие регион. АПК, межрегион, и внешнепрод. свя-зей.-Новосибирск, 2003.-С.22-24

136. Черёмушкин С.Д. Теория и практика экономической оценки земли.-М.:Соцэскиз,1972.-240с.

137. Штарберг И., Покровский А. Рентная оценка земли и арендная плата за пользование землёй//АПК: экономика, управление.-2002.-№12.-С.61-65.

138. Ядгаров Я.С. История экономических учений. М.: Мысль, 1997.

139. Ярулин Р. Земельные рентные платежи сельскохозяйственных предприятий. М.: "Финансы и статистика",2002.-199с.

140. Kuhlmann F, Moller D,Weinmann В. Modellierung der Landnutzung Region-shofe oder Raster- Landschaft/ Ber. Landwirtsch.,2002;Bd.80,H.3,-S.351-392

141. Breustedt G. Grundsatzliche Uberlegungen zu einer Entkopplung der Di-rektzahlungen ib der EU./ Agrarwirtschaft,2003;52,H3,-S. 149-156

142. Mann H. Segmentierte Betrachtung des DLG- Qualitatswettbewerbes fur Backwaren aus der Sicht der Qualitatssicherung in der taglichen Backereipraxis./ Getreide Mehl Brot,2003;Jg.57,H.2,-S.101-104.