Совершенствование процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия: организационно-методический аспект тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Мукиджанян, Виолетта Сергеевна |
| Место защиты | Ростов-на-Дону |
| Год | 2011 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Совершенствование процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия: организационно-методический аспект"
На правах рукописи
МУКИДЖАНЯН ВИОЛЕТТА СЕРГЕЕВНА
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕССА УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ: ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ АСПЕКТ
Специальность 08.00.05 -
Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
1 7 Ш 2011
Ростов-на-Дону - 2011
4840927
Диссертация выпонена на кафедре менеджмента Технологического института Южного федерального университета в г.Таганроге
Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент
Татарова Анна Владимировна
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
Скорее Михаил Михайлович
кандидат экономических наук, доцент Грищеико Ольга Владимировна
Ведущая организация: Южно-Российский государственный
университет экономики и сервиса
Защита диссертации состоится л29 марта 2011 года в 15:00 часов на заседании объединённого диссертационного совета ДМ 212.208.28 но экономическим наукам при ФГАОУ ВПО Южный федеральный университет по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. М. Горького, 88, ауд.118.
С диссертацией можно ознакомиться в Зональной научной библиотеке Южного федерального университета по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Пушкинская, 148.
Автореферат разослан л26 февраля 2011 г.
Отзывы на автореферат в двух экземплярах, подписанные и заверенные печатью, просим направлять по адресу: 347928, г.Таганрог, ГСП 17А, пер. Некрасовский, 44, объединённый диссертационный совет ДМ 212.208.28, ученому секретарю.
Ученый секретарь диссертационного совета к.э.н., доцент
" ^ "" М.А. Масыч
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Многообразие хозяйственной деятельности промышленных предприятий обусловило необходимость применения новых подходов к управлению, основанных на синтезе достижений современной теории управлеши и опыта ее практического применения. Конечный результат деятельности промышленных предприятий всегда сводится к получению прибыли и повышению рентабельности. Это невозможно без совершенствования процесса управления важнейшим специфическим ресурсным элементом промышленных предприятий -оборотными средствами, а также без принятия эффективных управленческих решений в данном направлении, так как формирование и регулирование объема оборотных средств способствует поддержанию их необходимого уровня ликвидности и предприятия в целом.
Основные тенденции снижения эффективности функционирования промышленных предприятий заключаются в нерациональном использовании их оборотных средств, которые, обеспечивая непрерывность процесса производства, во многом определяют его эффективность. В современных экономических условиях нарастающие кризисные явления в мировой экономике ставят новые задачи, требуют разработки организационно-методического обеспечения для определения необходимого объема и эффективной структуры элементов оборотных средств, применения системного и программно-целевого подходов к решению проблем управления данным видом ресурса, что в результате совершенствует процесс управления оборотными средствами в промышленности.
В настоящее время в методологии проведения анализа состояния оборотных средств отсутствуют результирующие выводы о главных причинах ухудшения состояния промышленных предприятий и рекомендуемых направлениях их рационализации; согласованность программы управления. оборотными средствами с тактическими целями и задачами промышленного предприятия; организация системы контроля за состоянием и эффективностью использования оборотных средств; нередко расчег коэффициентов носит "статистический" характер, что приводит к отсутствию обоснованных управленческих решений в данной области и требует применения системного и программно-целевого подходов, а также
разработки методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленного предприятия и мероприятий организационного характера.
Таким образом, актуальность, недостаточная проработанность теоретических и организационно-методических аспектов, отсутствие обоснованных управленческих решений, соответствующих современным условиям хозяйствования, обусловили необходимость совершенствования процесса управления оборотными средствами, а практическая потребность в осуществлении такого рода исследований определили выбор темы диссертации, ее цели и задачи.
Степень разработанности проблемы. Теоретическим и методологическим основам повышения эффективности деятельности промышленных предприятий посвящены труды отечественных и зарубежных ученых в данной области, а именно: О, Андрющенко, А. Бирмана,
A. Гаврилова, М. Глазова, Т. Догопяговой, И. Евсеевой, А. Ильина, Г. Клейнера, Б. Колосс, М. Малыгина, Л. Матвеевой, А. Никитаевой, Г. Шмалена.
Исследования инструментов, методов и механизмов проблемы управления теоретико-методологического характера и сущностно-содержательного представления процесса управления представлены в работах В.Архипенко, А. Багурина, А. Бачурина, Л. Злобина, Ю. Колесникова, И. Лысаковой, С. Майерс, А. Мистюкова, И. Никитина, Ю. Павлючука, Е. Румянцева, С. Сухова.
В вопросах управления и рационального использования оборотных средств, увязки их с производственной деятельностью предприятия были использованы результаты исследований О. Ефимовой, М. Зайцева, О. Качанова, В. Ковалева, Д. Комарова, И. Лисициана, М. Литвина,
B. Мешакина, В. Фащевского, Э. Хэферта и ряда других исследователей.
Вопросами изучения процесса принятия решений в области управления оборотными средствами и экономических факторов, влияющих на эффективность их использования, занимались такие отечественные и зарубежные ученые, как И. Абдукаримов, М. Баканов, И. Балабанов, И. Бланк, В. Бочаров, В. Гончаров, М. Гордонов, Л. Давыдова, В. Деружинский,
С. Крюков, В. Ковалева, В. Лапшина, Н. Наумова, Б. Рапопорт, Е. Стрельцова, Ф. Фаббоци.
Характеризуя состояние изученности проблемы управления и использования оборотных средств па промышленных предприятиях, следует отметить, что анализ современной монографической и периодической литературы позволяет сделать вывод о недостаточной теоретической и практической разработанности вопросов в данной области, что в будущем могло бы привести к максимизации отдачи авансированных в оборотные средства финансовых ресурсов и к повышению эффективности хозяйствования промышленного предприятия в целом. Сложность и многогранность системы управления требуют разработки организационно-методического обеспечения для совершенствования процесса управления оборотными средствами, применения системного и программно-целевого подходов к управлению и использованию оборотных средств.
Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе анализа специфики деятельности промышленных предприятий, сущности, особенностей, способов формирования и использования их оборотных средств разработать организационно-методическое обеспечение для совершенствования процесса управления данным видом ресурса на предприятиях промышленной отрасли в краткосрочном периоде.
Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:
- проанализировать особенности процесса организации, функционирования и управления российскими промышленными предприятиями в современных условиях, а также существующие подходы к управлению важнейшим элементом их ресурсного обеспечения - оборотными средствами - для выявления роли управления оборотными средствами в повышении эффективности деятельности промышленного предприятия в краткосрочном периоде;
- предложить систему критериев оценки целевого состояния оборотных средств промышленного предприятия, с целью совершенствования процесса управления данным видом ресурса в организационном и методическом аспектах; сформулировать принципы программно-целевого управления этими средствами и построения соответствующей программы на основе системы
тактических целей и задач промышленного предприятия для комплексного решения проблемы повышения эффективности его функционирования;
-разработать метод диагностирования характера левостороннего и правостороннего рисков деятельности промышленных предприятий для принятия обоснованных решений по определению необходимого объема структурных составляющих оборотных средств, а также для выбора модели обеспечения потребности в них;
- разработать методику принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий для обоснования объема оборотных средств и модели обеспечения потребности в них;
-предложить комплекс методических рекомендаций, в том числе и организационного характера, по совершенствованию управления промышленными предприятиями в краткосрочном периоде с помощью применения разработанной методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются промышленные предприятия в современных условиях экономики России. Предметом исследования выступают процессы управления промышленными предприятиями, подходы, модели и методы принятия решений по повышению эффективности деятельности промышленных предприятий в краткосрочном периоде на основе рационального использования оборотных средств.
Работа выпонена в рамках паспорта научной специальности 08.00.05 -Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность): п.1.1.13. Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов; п. 1.1.25. Методологические и методические подходы к решению проблем в области экономики, организации и управления отраслями и предприятиями машиностроительного комплекса.
Рабочая гипотеза диссертационного исследования основывается на выдвижении положения о том, что в современных условиях существующая система управления оборотными средствами на промышленных предприятиях приводит к снижению эффективности их оперативной
деятельности. Существующие подходы к управлению данным процессом нуждаются в пересмотре и совершенствовании организационно-методического обеспечения в аспекте анализа состояния оборотных средств промышленного предприятия, формирования методики поддержки принятия эффективных управленческих решений и разработки программы управления ими на основе регулирования их объема и пропорций структурных составляющих. Таким образом, повышение качества управления оборотными средствами промышленных предприятий требует разработки методики повышения эффективности их использования и комплекса мер организационного характера, что позволит улучшить основные экономические показатели промышленного предприятия в краткосрочном периоде; формировать эффективные управленческие решения, основанные на оценке, анализе состояния отдельных элементов оборотных средств, а также на тенденции изменения тактических целей и задач промышленного предприятия, внешней среды в современных условиях развития российской экономики.
Тсоретико-методологичсскую основу исследования составляет совокупность теоретических положений, методов и идей, представленных в трудах отечественных и зарубежных ученых по проблемам эффективного использования и организации оборотных средств; управления промышленными предприятиями в условиях воздействия многообразия внешних и внутренних факторов на их функционирование; специфики формирования и трансформации оборотных средств промышленных предприятий. Особое внимание в работе уделено изучению публикаций и разработок, в которых рассматриваются вопросы, раскрывающие содержание процесса управления оборотными средствами на предприятиях и рассматривающие взаимосвязь их структурных элементов.
Информационно-эмпирическая база исследования представлена материалами периодических изданий, годовых отчетов и первичного бухгатерского учета предприятий промышленности г.Таганрога, законодательными актами и нормативными документами Российской Федерации, описаниями результатов исследований по проблемам организации и совершенствования процесса управления оборотными средствами на промышленных предприятиях в краткосрочном периоде и принятия решений,
содержащимися в публикациях российских и зарубежных ученых, а также интернет-ресурсов и собственных авторских исследований диссертанта.
Инструментарно-мстоднческий аппарат работы составляют общенаучные и экономические методы. Для достижения поставленной цели и решаемых задач, поставленных в диссертационном исследовании, были использованы системный и программно-целевой подходы, различные методы системного анализа: логический, сравнительный, структурный, статистический и экспертный методы анализа.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1. В современных условиях деятельности основой успешного функционирования промышленных предприятий становится ориентация на краткосрочные цели, обусловленная высоким уровнем нестабильности внешней и внутренней среды, что требует применения системного и программно-целевого подходов к управлению оборотными средствами, с целью их эффективной организации и рационального использования в интересах стабильного обеспечения процесса производства и повышения уровня рентабельности продаж, а также управления операционным циклом, что позволяет выделить этапы принятия обоснованных управленческих решений при формировании объема оборотных средств, их структурных составляющих и регулирования длительности стадий кругооборота (запасы -производство - готовая продукция - реализация продукции) оборотных средств в зависимости от специфики деятельности промышленного предприятия.
2. Система критериев оценки целевого состояния оборотных средств, включающая объем оборотных средств, объем их структурных составляющих и соотношение источников покрытия потребности в оборотных средствах; принципы программно-целевого управления оборотными средствами: ориентация на конечный результат, сквозное планирование объекта управления, принцип непрерывности, что позволяет разрабатывать программу управления оборотными средствами и тем самым совершенствовать процесс их управления 11а промышленном предприятии в соответствии с системой тактических целей и задач предприятия, а также обеспечивать достижение заданного уровня эффективности деятельности в краткосрочном периоде.
3. Метод диагностирования характера левостороннего и правостороннего риской, заключающийся в сопоставлении этапов операционного цикла промышленного предприятия, влияющих на показатели ликвидности и рентабельности оборотных активов, что подразумевает выявление слабых сторон и зон вероятных потерь на исследуемом предприятии и позволяет оценить эффективность избранной модели обеспечения потребности в оборотных средствах, а также регулировать текущую деятельность предприятия.
4. Методика принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий, включающая проведение диагностики предприятий; формирование системы показателей оценки целевого состояния оборотных средств на основе критериев их эффективного использования; разработку программы управления оборотными средствами; формирование альтернативных вариантов достижения цели, обусловленных ранее выявленными проблемами; построение прогнозного сценария применения выбранной модели обеспечения потребности в оборотных средствах; разработку управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств предприятий промышленности; контроль за испонением разработанных решений - все это в совокупности позволило повысить результативность операционной деятельности промышленных предприятий.
5. Методические и практические рекомендации формирования и совершенствования системы управления в промышленности на основе предложенной методики повышения эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий включают: формирование комплекса программных задач в соответствии с тактическими целями предприятия; выявление множества альтернативных вариантов достижения целей; определение объема оборотных средств и их структурных составляющих, необходимых для практической реализации программных задач, а также разработку мероприятий организационного характера, что в совокупности позволило сформулировать правила принятия управленческих решений, в зависимости от требований внешней и внутренней среды, направленных на улучшение основных экономических показателей деятельности промышленных предприятий.
Научная новизна диссертационного исследования определяется авторским вкладом в совершенствование и развитие существующего инструментария по управлению оборотными средствами предприятий промышленности в аспекте организационно-методического обеспечения. К основным положениям работы, которые характеризуют научную новизну, относятся следующие:
1. Обоснована необходимость применения системного подхода к управлению оборотными средствами промышленных предприятий, что отличается от применяемого в настоящее время структурного подхода, не учитывающего взаимное влияние выбранного способа покрытия потребности в оборотных средствах на процесс формирования необходимого объема их структурных составляющих и не позволяющего обеспечить достижение заданного уровня эффективности деятельности предприятия в краткосрочном периоде, соответствием политики управления оборотными средствами тактическим целям и задачам деятельности предприятия, содержанием этапов принятия решений при управлении оборотными средствами, что позволит определять пути совершенствования управления промышленными предприятиями.
2. Применен программно-целевой подход к управлению оборотными средствами промышленных предприятий, с целью повышения их эффективности функционирования, отличающийся от существующих подходов комплексным решением проблем эффективного управления предприятиями через рациональное использование оборотных средств путем выработки программы и целей, направленных на ее выпонение; согласованностью программных задач управления оборотными средствами с тактическими целями предприятия, а также методами их реализации, позволяющими совершенствовать процесс управления оборотными средствами за счет регулирования объема их структурных составляющих и определения способа авансирования оборотных средств в деятельность предприятия.
3. Предложен метод диагностирования состояния промышленных предприятий, отличающийся от существующих определением характера левостороннего и правостороннего рисков, основанный на сопоставлении показателей ликвидности и рентабельности предприятия, обусловленных
структурой его операционного цикла, что позволило в динамике не только устранять причины возникновения рисков, но и принимать обоснованные управленческие решения, направленные на снижение совокупных издержек.
4. Разработана методика принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий в краткосрочном периоде, отличающаяся от традиционных согласованностью программных задач управления оборотными средствами с тактическими целями предприятия, методом диагностирования состояния предприятия, закономерностью выбора модели обеспечения потребности в оборотных средствах, инвариантностью данной методики, что в результате позволило обеспечить повышение эффективности функционирования предприятия.
5. Предложена совокупность рекомендаций, отличающаяся комплексностью решения проблемы повышения эффективности функционирования промышленных предприятий в краткосрочном периоде на основе выявления характера рисков и определения зоны потери ликвидности и/или эффективности функционирования предприятия, установлена последовательность применения моделей обеспечения потребности в оборотных средствах и формирования эффективного объема их структурных составляющих, а также разработаны мероприятия организационного характера, в частности преобразование линейно-функциональной организационной структуры управления в структуру проектного типа, с целью совершенствования процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия.
Теоретическая и нракгнческая значимость исследования
определяется его актуальностью, научной новизной и заключается в
возможности применения разработанного организационно-методического
обеспечения по совершенствованию процесса управления оборотными
средствами в деятельности промышленных предприятий, что позволяет
обеспечить эффективность использования средств, авансированных в оборотные
активы на основе определения необходимой величины оборотных активов и
эффективных пропорций их структурных составляющих, путем выбора
соответствующей структуры источников покрытия потребности в оборотных
средствах и методов распределения этих источников в оборотные средства
предприятия. Такой подход позволяет усовершенствовать практику управления
оборотными средствами на предприятиях данного сектора. Важная научная
проблема, на решение которой направлено исследование, имеет особое значение для стабильной деятельности промышленных предприятий в условиях современной экономики.
Результаты проведенного исследования могут быть использованы в учебном процессе при проведении семинарских и лекционных занятий по дисциплинам Анализ хозяйственной деятельности, Финансовый менеджмент, Финансовый анализ, Экономика предприятий и др. Ряд положений работы реализован в практической деятельности предприятия ОАО Таганрогский судоремонтный завод, что подтверждено соответствующими документами о внедрении.
Публикации. Основное содержание диссертации и результаты проведенного исследования изложены в 14 опубликованных научных работах общим объемом 4 пл., в том числе в 4 статьях в научных журналах, рекомендованных ВАК для публикации основных результатов диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук.
Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования изложены в открытых публикациях, докладывались на научно-практических конференциях в гг. Ростов-на-Дону, Таганрог, Санкт-Петербург, где получили положительную оценку.
Структура и объем диссертационной работы последовательно раскрывают ее цель задачи, состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка.
ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, характеризуется степень изученности разрабатываемых вопросов, определяются цели и задачи, теоретическая и практическая значимость, приводятся положения и выводы, содержащие элементы научной новизны, и выделяются основные положения, выносимые на защиту.
1. Установлено, что повышение эффективности деятельности промышленных предприятий в краткосрочном периоде во многом определяется политикой эффективного управления оборотными средствами, ориентированной на снижение производственных и финансовых издержек предприятия, что позволяет обеспечить расширение производства и достичь высокой конкурентоспособности предприятия в новых рыночных условиях; максимизировать стоимость бизнеса, обеспечив оптимальную длительность
операционного цикла; повысить результативность . операционной деятельности промышленных предприятий.
Поиск внутренних резервов, как основа повышения эффективности деятельности промышленного предприятия, дожен базироваться на совершенствовании организации и управления оборотными средствами, являющимися важнейшим звеном производственного процесса, что позволит определить возможность их эффективного использования. В связи с этим на рисунке 1 отражены основные аспекты принятия решений при управлении оборотными средствами промышленного предприятия.
"тактические пели и задачи промышленного предприятия |
Рыбоп политики \правления оборотными средствами на псомышленном предприятии
-минимизация тек) щсП кред. зад.
- увеличение доли дгненжн. средств
- сокращение \ровня внеобор. акт. -увеличение доли соОств. средств
-сокращение совокуп. издержек
- сокращение урозня дебит, зад.
- оптишзгиия ур-ил мат-пр. зап. -сокраш. ур-ня низколикв. об. ср.
- предотвращение накопления излишних оборотных активов и краткосрочных насеиэон
- максимизация поной стоимости предприятия
Оценка и отбор инструментов для эффективно! о управления оборотными среден вами на промышленном предприятии
Результаты при использовании агрессияной политики;
' повышение >ровкя' Х платежеспособности
ПрО.ЧЫ1ШСНИОГО
предприятия
Результаты при использовании консервативной политики:
повьинение )ровня рентабельное! и промышленного предприятия
Результат при использовании ьгомп ромнссио.й политики: Сох.ршченле баланса между риском потери платежеспособное !и и рентабельности предприятия
Принятие решений при управлении оОорошммн средствами промышленного предприятия
Рисунок 7- Основные аспекты принятая решений при управлении оборотными средствами промышленного предприятия*
* Разработано автором но материалам исследования.
В диссертационном исследовании определено, что в краткосрочном периоде управление оборотными средствами обуславливает максимизацию уровня прибыли и рентабельности предприятия, нивелирование рисков в моделях обеспечения потребности в оборотных средствах, а также эффективность структуры источников их покрытия, что позволит совершенствовать процесс управления оборотными средствами и улучшить результаты функционирования деятельности предприятия в целом.
2. Выявлено, что управление оборотными средствами трактуется как управление его отдельными компонентами и источниками формирования, и в результате снижает качество принимаемых решений, негативно влияющих на деятельность промышленного предприятия в целом, а также определяет необходимость применения системного подхода как к управлению промышленными предприятиями, так и к процессу управления оборотными средствами, базирующегося на выявлении взаимосвязей между составляющими оборотных средств и влияния их использования на эффективность управления этими средствами.
В условиях перевода экономики на инновационный путь развития становится ключевой роль промышленных предприятий во внедрения передовых методов работы, а также повышение значения системности в управлении текущей деятельностью современного предприятия как важнейшего фактора повышения эффективности производства. Эффективное управление текущей деятельностью предприятий данного сектора сводится к тому, что деятельность любой части системы оказывает влияние на деятельность всех других ее частей. Таким образом, необходимо применение системного подхода к данному явлению. Автор основывается на двух предположениях:
- система управления деятельностью промышленных предприятий основана на регулировании элементов оборотных средств в соответствии со спецификой их свойств и связей между ними, определяемой краткосрочными целями и задачами;
- всем без исключения объектам присущи движение, изменение и процессы, поскольку вне процессов систем не существует.
Таким образом, в процессном способе описания системы управления текущей деятельностью предприятий основным элементом данной системы является процесс, в котором преобразуются ресурсные потоки. В данном случае
оборотные средства предприятия являются специфическим ресурсным потоком.
Процесс выработки решений при управлении и использовании оборотных средств промышленных предприятий рассматривается в привязке к тактическим целям и задачам предприятия, которая отражает последовательность промежуточных целей или решений и выбирается из множества альтернатив по какому-либо критерию. Это означает, что есть процесс, изменение, есть декомпозиция на подсистемы и есть системные связи между этими подсистемами.
Эффективное и рациональное использование оборотных средств определяет нужный промежуток времени между приобретением запасов и получением денежных средств от реализации продукции, характеризует результативность управления операционным циклом предприятия, что обусловлено постоянной трансформацией отдельных элементов оборотных средств в процессе производственной деятельности промышленных предприятий. Таким образом, управление ими необходимо рассматривать как системное явление (рисунок 2).
СФЕРА ОБРАЩЕНИЯ
Налог овые и другие обязательные платежи
Дебиторская задоженность
Финансовые вложения внутри предприятия
/ДРОМЫШЛЕШЮЕ| // ПРЕДПРИЯТИЕ |
-<чСобствениые ден. средства для авансирования в производство
Денежная
выручка
от продаж
СФЕРА ПРОИЗВОДСТВА
Рисунок 2 - Кругооборот элементов оборотных средств промышленного
предприятия"
' Разработало автором по материалам исследования.
Системный подход к управлению оборотными средствами заключается в регулировании элементов оборотных средств в соответствии со спецификой их свойств и связей между ними и отличается от существующих тем, что в нем учитывается привязка к тактическим целям и задачам предприятия в процессе выработки обоснованных решений при управлении и использовании оборотных средств, которая отражает последовательность промежуточных целей или решений и выбирается из множества альтернатив по какому-либо критерию.
3. Совершенствование процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия предполагает формирование
последовательных этапов принятия решений по управлению и использованию оборотных средств, ориентированных на достижение их целевого объема и эффективных значений структурных составляющих путем регулирования длительности стадий прохождения операционного цикла.
Установлено, что рост производительности труда, национального дохода в той его части, которая идет на потребление, зависит от того, насколько эффективно используются оборотные средства промышленного предприятия, каковы их объем и величины структурных составляющих. Разорвать замкнутый круг можно путем улучшения всей системы хозяйствования, позволяющей предприятиям осуществлять прибыльную деятельность и увеличивать свою ресурсную базу, путем принятия обоснованных решений по повышению эффективности использования оборотных средств. Этапы принятия решений при управлении оборотными средствами промышленного предприятия на основе системного подхода отражены на рисунке 3.
На первом этапе проводится анализ существующего объема оборотных средств с помощью основных показателей, характеризующих эффективность их использования, выявляется зависимость влияния элементов оборотных средств друг на друга и определяются направления управленческих решений.
На втором этапе определяется целевой объем и значения структурных составляющих оборотных средств в их общей сумме и по отдельным видам, необходимые для бесперебойной работы промышленного предприятия, своевременного покрытия обязательств, для чего можно использовать ряд моделей. При этом необходимо определить источники покрытия, формирующие оборотные средства, которые дожны привлекаться с учетом их приемлемого соотношения на экономически обоснованных условиях.
I этап. Анализ существующего объема обор, средств и их структурных составляющих
2 этап. Определение
целевого объема оборотных средств к эффективного объема ил структурных составляющих
3 этап. Обеспечение эффективного использования оборотных средств
4 этап. Организация системы контроля за состоянием и эффективностью использования ресурсов, вложенных в оборотные средства
Элементы оборотных средств, авансируемых в деятельность предприятия
Рисунок 3 - Этапы принятия решений при управлении оборотными средствами промышленного предприятия на основе системного подхода *
Третий этап направлен на обеспечение эффективного использования оборотных средств. Для этого на основе ранее разработанных управленческих решений формируется комплекс мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, повышению их рентабельности, обеспечению платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
Построение эффективных систем контроля на четвертом этапе принятия решений формируется в рамках общей системы контроля на предприятии и предполагает сокращение излишних объемов или попонение недостатка денежных средств и запасов, маневрирование дебиторской задоженностью.
Таким образом, в рамках системного подхода на основе такого анализа делается вывод об эффективности использования оборотных средств, а также выявляется взаимозависимость элементов оборотных средств друг от друга и определяются направления управленческих решений по совершенствованию процесса управления данным видом ресурса. Грамотное управление данным процессом имеет принципиальное значение для итогов текущей деятельности промышленного предприятия и экономики региона в целом.
4. Установлено, что для обеспечения эффективной деятельности промышленных предприятий необходимо применение программно-целевого подхода к прог\ессу управления оборотными средствами, поскольку данный подход воплощает обширную методологию решения множества проблем,
* Рисунок составлен автором по материалам исследования.
возникающих в различных сферах деятельности предприятий, и направлен на решение сложных вопросов путем разработки системы программных мер, направленных на цели, достижение которых обеспечивает решение возникших проблем.
Программно-целевое управление оборотными средствами промышленного предприятия на основе системного подхода предполагает комплексное решение проблем их . эффективного управления через рациональное использование оборотных средств путем выработки программы и целей, направленных на ее выпонение. В процессе взаимного согласования целей, программных мероприятий и ресурсных потребностей осуществляется не только их взаимная подгонка, но и вариантный анализ путей решения проблемы и видов используемых для этого ресурсов. Именно этими особенностями программно-целевого подхода объясняется его выбор для решения проблем в области совершенствования процесса управления оборотными средствами промышленных предприятий.
Программой управления оборотными средствами (рисунок 4) промышленных предприятий является совокупность последовательно выпоняемых задач, объединенных единой целью, направленных на совершенствования процесса управления оборотными средствами в условиях заданных ограничений.
Рисунок 4 - Логическая схема программно-целевого управления оборотными средствами промышленного предприятия'
Программа управления оборотными средствами направлена па выпонение следующих действий:
Составлено автором но: Годзинский A.M. Программно-целевой подход к преодолению кризиса в РФ ' Электронная страница в сети Интернет / wwvY.sbcfnfp.ru @ 2007.
- формирование необходимой потребности в оборотных средствах: определение их целевого объема и величин структурных составляющих;
- обеспечение заданного уровня соотношения источников покрытия потребности в оборотных средствах;
- эффективное соотношение между структурными элементами оборотных средств, достаточное для обеспечения догосрочной производственной и результативной финансовой деятельности промышленного предприятия.
Таким образом, управление оборотными средствами промышленных предприятий, осуществляемое в соответствии с принципами программно-целевого управления (ориентация на конечный результат, сквозное планирование объекта управления, принцип непрерывности), способно стать ведущим направлением совершенствования процесса управления оборотными средствами, а также реформирования промышленного производства в целом.
Разработка и реализация программно-целевого управления является эффективным способом решения актуальных проблем, требующих сосредоточения ресурсов, концентрации воздействий, целевой ориентации используемых средств и согласованности воздействий. Обоснованное использование средств достижения целей обеспечит инвариантность решения поставленных задач и повысит эффективность использования оборотных средств промышленных предприятий в условиях изменений внешней среды.
5. Предложен и обоснован метод диагностирования характера левостороннего и правостороннего рисков деятельности промышленного предприятия для принятия обоснованных решений по определению потребности в оборотных средствах при управлении предприятием, направленных на определение вида модели обеспечения потребности в оборотных средствах, с целью повышения эффективности г/х использования, что улучшит основные экономические результаты предприятия.
Анализ различных рисков, возникающих при управлении деятельностью промышленных предприятий, позволил выделить риски, связанные с управлением оборотных средств. Поиск путей достижения компромисса между прибылью, риском потери ликвидности и состоянием оборотных средств и источников их покрытия предполагает определение
правосторонних и левосторонних рисков, возникающих в процессе управления оборотными средствами.
В соответствии с этим выделены явления, потенциально несущие в себе левосторонний и правосторонний риски, которые отражены в таблице 1.
Таблица 1 - Явления, несущие правосторонний и левосторонний риски*
Левосторонний риск (актив) Правосторонний риск (пассив)
Ликвидность Рентабельность Ликвидность Рентабельность
-накопление низколиквидных активов, необоснованные рост ДЗ и уменьшение оборотных средств, недостаток денежных средств -увеличение неиспользуемых оборотных средств, недостаток производственных запасов, необоснованный рост ДЗ -неоптимальное сочетание догосрочных и краткосрочных заемных средств; высокий уровень КЗ -высокая доля догосрочных заемных средств; необоснованный рост КЗ
Диагностирование , левостороннего и правостороннего рисков заключается в выборе модели обеспечения потребности в оборотных средствах, что подразумевает выявление слабых сторон и зон вероятных потерь на исследуемом предприятии.
Это позволило отслеживать динамику изменения избранной политики в отношении источников формирования оборотных средств и регулировать текущую деятельность промышленного предприятия (рисунок 5).
Рисунок 5 Ч Диагностирование характера левостороннего и правостороннего рисков деятельности промышленного предприятия как элемент выбора модели обеспечения потребности в оборотных средствах
'Таблица состазлена автором по материалам исследования
'Рисунок составлен автором но: Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление ресурсами. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М : Финансы и статистика, 2009. - 512 с.
Риском можно управлять, то есть использовать различные меры, позволяющие в определенной степени прогнозировать наступление рискового события и принимать меры к снижению степени риска. В данном случае выбор модели обеспечения потребности в оборотных средствах является той мерой, которая позволяет нивелировать, а также частично устранять выявленные риски.
За рамками существующих моделей остася открытым вопрос о том, какими критериями следует руководствоваться при выборе модели обеспечения потребности в оборотных средствах, отсутствуют правила согласования политики управления оборотными средствами с тактическими целями и задачами предприятия, а также механизм оценки их соответствия. В таблице 2 отображены риски, характерные для каждой модели обеспечения потребности в оборотных средствах, а также критерии, которыми необходимо руководствоваться при выборе той или иной модели.
Таблица 2 - Виды рисков при различных моделях обеспечения _потребности в оборотных средствах *___
Модели обеспечения потреоности в об. ср-вах Левосторонний риск Актив Правосторонний риск Пассив
Ликвидность Рентабельность Ликвидность Рентабельность
Идеальная модель Низкая Возможные причины: Низкая Возможные причи- Низкая Возможные при'ш- Низкая Возможные причи-
риск потери ликвидности из-за нехватки денежных средств для погашения краткоср. обяз-в Ч* возможное невыпонение обяз-в на: риск потери рентабельности из-за увеличения совокупных издержек Ч потеря допонит. прибыли ньк риск потерн ликвидности из-за наконл краткоср. обяз-в Ч снижение доли высоколиквидных активов ны: риск потери рен-таб-ти из-за недостатка дсн, ср. Ч*Х прерывание произв. процесса и потеря прибыли
Агрессивная модель Низкая Возможные причины: Высокая Вероятность возникновения риска потери рентабельности очень мала Низкая Возможные причи- Высокая Вероятность возникновения риска потери рентабельности очень мала
риск потери ликвидности из-за нехватки ден. средств для погашения краткосрочных обяз-вЧвозможное невыпонение обяз-в ны: риск потери ликвидности из-за накопл. краткоср. обяз-в в пиковые и сезонные пер-ды Ч не выпон. обяз-в
Консервативная модель Высокая Нет риска потери ликвидности Низкая Возможные причины: риск потери рентабельности из-за на-копл. излишних активов, т.к. мод. покрывает всю потребность в об. ср. Ч увел, произв. и матер, зат-т Высокая Нет риска потери ликвидности Высокая Нет риска потери рентабельности
Компромиссная модель Высокая Высокая Высокая Высокая
В данной модели все риски сбалансированы, но иногда
может наблюдаться снижение рентабельности из-за накопления излишних активов может наблюдаться с-ниж. ликвидности из-за накопления излиш. краткоср. пассивов
' Таблица составлена автором по материалам исследования.
Таким образом, процесс управления оборотными средствами промышленного предприятия можно представить следующим образом (рисунок 6).
Минимальная часть оборотных средств (системная)
Вариативная часть оборотных средств
Совершенствование процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия
Определение целевого объема об. средств
Факторы, влияющие на объем обор, средств:
- потребность в ресурсах:
Х доступные источники
обеспечения ресурсами: -оборачиваемость производст. ресурсов: -платежес 1 юсо б нос ть предприятия; -продожительность операционного !1ик:ш: -рентабельность сб. ср-в
Выбор модели обеспечения потребности в обор, средствах на основе выявления рисков у предприятии
Идеальная
Компромиссная
Консервативная
Агрессивная
Диагностирование характера правостороннего и левостороннего т>исков деятельности то&итоиятия
Определение эффективных
величин составляющих оборотных средств
Факторы, влияющие на структуру
оборо гных срсдсв:
- специфика формирования запасов, ДЗ. денежных средств;
- оборачиваемость элементов обор, средств: -/ыатсжсспособность: -ликвидность ресурсов: -продожительность операционного цикла
Рисунок б - Процесс управления оборотными средствами предприятия *
Исследования показали, что последовательная смена моделей обеспечения потребности в оборотных средствах с противоположным видом риска отличается от существующих согласованностью политики управления оборотными средствами с тактическими целями и задачами предприятия, что позволило управлять рисками и определять зону потери ликвидности или эффективности функционирования
Любая из рассмотренных моделей обеспечения потребности в оборотных средствах на определенных этапах функционирования промышленного предприятия дает различные возможности для выхода из рисковой зоны, при этом основными критериями, которыми следует руководствоваться при их выборе, являются показатели ликвидности и рентабельности предприятия.
6. Разработана в соответствии с современными условиями методика принятия управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий путем регулирования их объема и величин структурных составляющих на основе системного подхода и принципов программно-целевого управления (рисунок 7), реализация которой предполагает формирование комплекса мер организационного характера.
* Рисунок составлен автором по материалам исследования.
Принятие управленческих решений является важным фактором в деятельности любого предприятия. Без правильного принятия управленческих решений, эффективного руководства невозможно экономическое процветание предприятия. Эффективность управления зависит от комплексного применения многих факторов, а также от процедуры принимаемых решений и их практической реализации.
Формирование методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий предполагает разработку перечня последовательно выпоняемых этапов:
- проведение анализа использования оборотных средств в операционном процессе предприятия в предшествующем периоде;
- разработка программы управления оборотными средствами промышленного предприятия на основе принципов программно-целевого управления;
-разработка способа диагностирования характера рисков деятельности промышленного предприятия для принятия обоснованных решений по определению потребности в оборотных средствах;
- выбор и обоснование модели обеспечения потребности в оборотных средствах промышленного предприятия;
- формирование нормативной потребности в оборотных средствах (определение целевого объема и формирование эффективных значений структурных составляющих оборотных средств), достаточной для ведения эффективной производственно-хозяйственной деятельности;
- формирование этапов принятия обоснованных решений при управлении оборотными средствами на основе выявления слабых мест и причин их нерационального управления;
- разработка и контроль за испонением сформированных управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленного предприятия на основе системного подхода.
Универсальность разработанной методики заключается в инвариантности процесса решения задач повышения эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий, которая заключается в формулировании правил принятия решений в зависимости от требований внешней и внутренней среды, а также от тактических целей и задач промышленного предприятия.
Рисунок 7 - Методика принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленного предприятия'
' Рисунок оставлен автором по материалам исследования.
Практическая реализация предложенной методики предполагает разработку мероприятий организационного характера, а именно -преобразование линейно-функциональной организационной структуры управления предприятием в структуру проектного типа, при которой руководители отвечают за координацию всех видов деятельности и использование оборотных средств, относящихся к данному проекту. С этой целью все материальные и финансовые ресурсы передаются в их распоряжение. Руководители проекта также отвечают за планирование проекта и ход его выпонения по всем количественным, качественным и временным показателям. Что касается руководителей функциональных подразделений, то они делегируют руководителю проекта некоторые из своих обязанностей, решают, где и как дожна быть выпонена та или иная работа. Проектная группа дожна состоять из работников следующих отделов: планово-экономического, финансового, маркетинга, снабжения и комплектации, производственно-диспетчерского, качества, управления технической подготовки производства и бухгатерЩ.
В заключении сформулированы основные выводы, обобщения, предложения и практические рекомендации, вытекающие из логики и результатов исследования.
По теме диссертационного исследования опубликованы следующие работы:
Статьи в периодических научных изданиях, рекомендованных ВАК:
\. Осипова B.C. Некоторые подходы к управленческому анализу состояния оборотного капитала // Известия ТРТУ. Тематический выпуск Актуальные проблемы экономики, менеджмента и права. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005г. - №6. - С.63-67. - 0,3 п.л.
2 .Осгтова B.C. Некоторые подходы к управлению оборотным капиталом на предприятии // Известия ТРТУ. Тематический выпуск Системный анализ в экономике и управлении. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005г.- №8. - С.171- 179. - 0,5 п.л.
3. Мукиджанян B.C. К вопросу о сущности и назначении оборотного капитала // Известия ТРТУ. Тематический выпуск Управление в экономических системах. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006г. - №10. - С.93-97. - 0,2 пл.
4. Мукиджанян B.C. Организационно-методическое обеспечение управления оборотными средствами промышленного предприятия // Вестник Адыгейский государственный университет. Серия Экономика. - Майкоп: Изд-во АТУ, 2010. -Вып. 4(71). -С.206-211. - 0,7 п.л.
Статьи в периодических научных изданиях, материалах конференций и сборниках научных трудов вузов:
5. Осипова B.C. Управление оборотным капиталом // VII Всероссийская научная конференция студентов и аспирантов Техническая кибернетика,
радиоэлектроника и системы управления. Тезисы докладов. - Таганрог: Изд-во ТР'ГУ, 2004г. - САН.- 0,05 п.л.
6. Осипова B.C. Основные критерии оценки целевого состояния оборотного капитала предприятия // Международный сборник научно практических работ Актуальные проблемы социальной работы, экономики, образования и культуры. - Ростов-на-Дону: Российский государственный социальный университет Таганрогский, филиал ТФ РГСУ, 2005г. - №3. -С. 157-161. - 0,2 п.л.
7. Остова B.C. Управление движением денежных потоков // Международная научно-техническая конференция Интелектуальные системы (AIS'05) и Интелектуальные САПР (CAD 2005). - М: Физматлит, 2005. - №2. - С.501-504. - 0,2 п.л.
8. Мукиджанян B.C. Диагностика левостороннего и правостороннего риска деятельности предприятия как элемент выбора модели финансирования оборотного капитала // VIII Всероссийская научная конференция студентов и аспирантов Техническая кибернетика, радиоэлектроника и системы управления: Тезисы докладов. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006г. - С.431. - 0,1 п.л.
9. Мукиджанян B.C. Упранление денежными потоками // Международная научно-методическая конференция Финансовый менеджмент. - Пенза: Общество Знание России, Привожский Дом знаний, 2007г. - С.75-77. -- 0,2 п.л.
10. Мукиджанян B.C. Критерии выбора моделей финансирования оборотного капитала // Труды XI Международной научно-практической конференции Системный анализ в проектировании и управлении. - СПб: Изд-во СПГПУ, 2007г. - Кч2. - С.237-240. - 0,15 п.л.
11. Мукиджанян B.C. Критерии выбора моделей финансирования оборотного капитала // Известия ЮФУ. Специальный выпуск - Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2008г. Ч №1 с.162-163. - 0,1 п.л.
12. Мукиджанян B.C. Системный подход к разработке механизма реализации финансовой политики в области управления оборотным капиталом // Известия ЮФУ. Тематический выпуск Информационные и гуманитарные технологии в управлении экономическими и социальными системами. - Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2009г. - .№3. - С.57- 62. - 0,4 п.л.
13. Мукиджанян B.C. Повышение эффективности управления оборотными средствами российских промышленных предприятий на основе регулирования операционного цикла в существующих условиях кризиса // Известия ЮФУ. Тематический выпуск Информационные и гуманитарные технологии в управлении экономическими и социальными системами. -Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2010г. -№4. - С.70-76. - 0,4 п.л.
14. Мукиджанян B.C. Системный подход к управлению текущей деятельностью российских промышленных предприятий // Труды XIV Международной научно-практической конференции Системный анализ в проектировании и управлении. - СПб: Изд-во СПГПУ, 2010г. - Ч. 2. -С.211-219.-0, 5 п.л.
Подписано к печати 24.02.2011г. Формат 60x84/16. Бумага офсетная. Офсетная печать. Усл. печ.л. - 1,5.
Издательство Технологического института
Южного федерального университета ГСП 17А, Таганрог, 28, Некрасовский, 44 Типография Технологического института Южного федерального университета
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Мукиджанян, Виолетта Сергеевна
ВВЕДЕНИЕ
1. Исследование особенностей функционирования промышленных предприятий на современном этапе развития экономики
1.1 Особенности функционирования промышленных предприятий в современных условиях хозяйствования.
1.2 Теоретические аспекты управления оборотными средствами как элементом ресурсного обеспечения промышленных предприятий для повышения их функционирования в краткосрочном периоде.
1.3 Применение системного подхода к принятию решений при совершенствовании процесса управлении оборотными средствами промышленных предприятий.
2. Разработка организационно-методического обеспечения для совершенствования процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия на основе системного и программно-целевого подходов
2.1 Выбор и обоснование критериев оценки целевого состояния оборотных средств и эффективности их использования для принятия управленческих решений.
2.2 Применение программно-целевого подхода к управлению оборотными средствами промышленных предприятий на основе критериев их целевого состояния и эффективности использования.
2.4 Формирование организационно-методического инструментария для совершенствования процесса управления оборотными средствами на основе принципов программно-целевого управления и системного подхода
3. Адаптация методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленного предприятия и ее организационное обеспечение
3.1 Диагностика состояния предприятия ОАО Таганрогский судоремонтный завод: оценка достаточности объема и использования оборотных средств, эффективности объема их структурных составляющих
3.2 Повышение эффективности функционирования предприятия ОАО ТСРЗ посредством реализации программно-целевого управления оборотными средствами.
3.3. Организационное обеспечение реализации методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств ОАО ТСРЗ и разработка направлений совершенствования процесса управления оборотными средствами.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия: организационно-методический аспект"
Актуальность темы исследования. Многообразие хозяйственной деятельности промышленных предприятий обусловило необходимость применения новых подходов к управлению, основанных на синтезе достижений современной теории управления и опыта ее практического применения. Конечный результат деятельности промышленных предприятий всегда сводится к получению прибыли и повышению рентабельности. Это невозможно без совершенствования процесса управления важнейшим специфическим ресурсным элементом промышленных предприятий -оборотными средствами, а также без принятия эффективных управленческих решений в данном направлении, так как формирование и регулирование объема оборотных средств способствует поддержанию их необходимого уровня ликвидности и предприятия в целом.
Основные тенденции снижения эффективности функционирования промышленных предприятий заключаются в нерациональном использовании их оборотных средств, которые, обеспечивая непрерывность процесса производства, во многом определяют его эффективность. В современных экономических условиях нарастающие кризисные явления в мировой экономике ставят новые задачи, требуют разработки организационно-методического обеспечения для определения необходимого объема и эффективной структуры элементов оборотных средств, применения системного и программно-целевого подходов к решению проблем управления данным видом ресурса, что в результате совершенствует процесс управления оборотными средствами в промышленности.
В настоящее время в методологии проведения анализа состояния оборотных средств отсутствуют результирующие выводы о главных причинах ухудшения состояния промышленных предприятий и рекомендуемых направлениях их рационализации; согласованность программы управления оборотными средствами с тактическими целями и задачами промышленного предприятия; организация системы контроля за состоянием и эффективностью использования оборотных средств; нередко расчет коэффициентов носит "статистический" характер, что приводит к отсутствию обоснованных управленческих решений в данной области и требует применения системного и программно-целевого подходов, а также разработки методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленного предприятия и мероприятий организационного характера.
Таким образом, актуальность, недостаточная проработанность теоретических и организационно-методических аспектов, отсутствие обоснованных управленческих решений, соответствующих современным условиям хозяйствования, обусловили необходимость совершенствования процесса управления оборотными средствами, а практическая потребность в осуществлении такого рода исследований определили выбор темы диссертации, ее цели и задачи.
Степень разработанности проблемы. Теоретическим и методологическим основам повышения эффективности деятельности промышленных предприятий посвящены труды отечественных и зарубежных ученых в данной области, а именно: О. Андрющенко, А. Бирмана,
A. Гаврилова, М. Глазова, Т. Догопятовой, И. Евсеевой, А. Ильина, Г. Клейнера, Б. Колосс, М. Малыгина, Л. Матвеевой, А. Никитаевой, Г. Шмалена.
Исследования инструментов, методов и механизмов проблемы управления теоретико-методологического характера и сущностно-содержательного представления процесса управления представлены в работах В. Архипенко, А. Багурина, А. Бачурина, Л. Злобина, Ю. Колесникова, И. Лысаковой, С. Майерс, А. Мистюкова, И. Никитина, Ю. Павлючука, Е. Румянцева, С. Сухова.
В вопросах управления и рационального использования оборотных средств, увязки их с производственной деятельностью предприятия были использованы результаты исследований О. Ефимовой, М. Зайцева, О. Качанова, В. Ковалева, Д. Комарова, И. Лисициана, М. Литвина,
B. Мешакина, В. Фащевского, Э. Хэферта и ряда других исследователей.
Вопросами изучения процесса принятия решений в области управления оборотными средствами и экономических факторов, влияющих на эффективность их использования, занимались такие отечественные и зарубежные ученые, как И. Абдукаримов, М. Баканов, И. Балабанов,
И. Бланк, В.Бочаров, В.Гончаров, М. Гордонов, Л.Давыдова, В. Деружинский, С. Крюков, В. Ковалева, В. Лапшина, Н. Наумова, Б. Рапопорт, Е. Стрельцова, Ф. Фаббоци.
Характеризуя состояние изученности проблемы управления и использования оборотных средств на промышленных предприятиях, следует отметить, что анализ современной монографической и периодической литературы позволяет сделать вывод о недостаточной теоретической и практической разработанности вопросов в данной области, что в будущем могло бы привести к максимизации отдачи авансированных в оборотные средства финансовых ресурсов и к повышению эффективности хозяйствования промышленного предприятия в целом. Сложность и многогранность системы управления требуют разработки организационно-методического обеспечения для совершенствования процесса управления оборотными средствами, применения системного и программно-целевого подходов к управлению и использованию оборотных средств.
Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе анализа специфики деятельности промышленных предприятий, сущности, особенностей, способов формирования и использования их оборотных средств разработать организационно-методическое обеспечение для совершенствования процесса управления данным видом ресурса на предприятиях промышленной отрасли в краткосрочном периоде.
Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:
- проанализировать особенности процесса организации, функционирования и управления российскими промышленными предприятиями в современных условиях, а также существующие подходы к управлению важнейшим элементом их ресурсного обеспечения -оборотными средствами Ч для выявления роли управления оборотными средствами в повышении эффективности деятельности промышленного предприятия в краткосрочном периоде;
- предложить систему критериев оценки целевого состояния оборотных средств промышленного предприятия, с целью совершенствования процесса управления данным видом ресурса в организационном и методическом аспектах; сформулировать принципы программно-целевого управления этими средствами и построения соответствующей программы на основе системы тактических целей и задач промышленного предприятия для комплексного решения проблемы повышения эффективности его функционирования;
- разработать метод диагностирования характера левостороннего и правостороннего рисков деятельности промышленных предприятий для принятия обоснованных решений по определению необходимого объема структурных составляющих оборотных средств, а также для выбора модели обеспечения потребности в них;
- разработать методику принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий для обоснования объема оборотных средств и модели обеспечения потребности в них;
- предложить комплекс методических рекомендаций, в том числе и организационного характера, по совершенствованию управления промышленными предприятиями в краткосрочном периоде с помощью применения разработанной методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются промышленные предприятия в современных условиях экономики России. Предметол1 исследования выступают процессы управления промышленными предприятиями, подходы, модели и методы принятия решений по повышению эффективности деятельности промышленных предприятий в краткосрочном периоде на основе рационального использования оборотных средств.
Работа выпонена в рамках паспорта научной специальности 08.00.05 Ч Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность): п. 1.1.13. Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов; п. 1.1.25. Методологические и методические подходы к решению проблем в области экономики, организации и управления отраслями и предприятиями машиностроительного комплекса.
Рабочая гипотеза диссертационного исследования основывается на выдвижении положения о том, что в современных условиях существующая система управления оборотными средствами на промышленных предприятиях приводит к снижению эффективности их оперативной деятельности. Существующие подходы к управлению данным процессом нуждаются в пересмотре и совершенствовании организационно-методического обеспечения в аспекте анализа состояния оборотных средств промышленного предприятия, формирования методики поддержки принятия эффективных управленческих решений и разработки программы управления ими на основе регулирования их объема и пропорций структурных составляющих. Таким образом, повышение качества управления оборотными средствами промышленных предприятий требует разработки методики повышения эффективности их использования и комплекса мер организационного характера, что позволит улучшить основные экономические показатели промышленного предприятия в краткосрочном периоде; формировать эффективные управленческие решения, основанные на оценке, анализе состояния отдельных элементов оборотных средств, а также на тенденции изменения тактических целей и задач промышленного предприятия, внешней среды в современных условиях развития российской экономики.
Теоретико-методологическую основу исследования составляет совокупность теоретических положений, методов и идей, представленных в трудах отечественных и зарубежных ученых по проблемам эффективного использования и организации оборотных средств; управления промышленными предприятиями в условиях воздействия многообразия внешних и внутренних факторов на их функционирование; специфики формирования и трансформации оборотных средств промышленных предприятий. Особое внимание в работе уделено изучению публикаций и разработок, в которых рассматриваются вопросы, раскрывающие содержание процесса управления оборотными средствами на предприятиях и рассматривающие взаимосвязь их структурных элементов.
Информационно-эмпирическая база исследования представлена материалами периодических изданий, годовых отчетов и первичного бухгатерского учета предприятий промышленности г.Таганрога, законодательными актами и нормативными документами Российской Федерации, описаниями результатов исследований по проблемам организации и совершенствования процесса управления оборотными средствами на промышленных предприятиях в краткосрочном периоде и принятия решений, содержащимися в публикациях российских и зарубежных ученых, а также интернет-ресурсов и собственных авторских исследований диссертанта.
Инструментарно-методический аппарат работы составляют общенаучные и экономические методы. Для достижения поставленной цели и решаемых задач, поставленных в диссертационном исследовании, были использованы системный и программно-целевой подходы, различные методы системного анализа: логический, сравнительный, структурный, статистический и экспертный методы анализа.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1. В современных условиях деятельности основой успешного функционирования промышленных предприятий становится ориентация на краткосрочные цели, обусловленная высоким уровнем нестабильности внешней и внутренней среды, что требует применения системного и программно-целевого подходов к управлению оборотными средствами, с целью их эффективной организации и рационального использования в интересах стабильного обеспечения процесса производства и повышения уровня рентабельности продаж, а также управления операционным циклом, что позволяет выделить этапы принятия обоснованных управленческих решений при формировании объема оборотных средств, их структурных составляющих и регулирования длительности стадий кругооборота (запасы - производство - готовая продукция - реализация продукции) оборотных средств в зависимости от специфики деятельности промышленного предприятия.
2. Система критериев оценки целевого состояния оборотных средств, включающая объем оборотных средств, объем их структурных составляющих и соотношение источников покрытия потребности в оборотных средствах; принципы программно-целевого управления оборотными средствами: ориентация на конечный результат, сквозное планирование объекта управления, принцип непрерывности, что позволяет разрабатывать программу управления оборотными средствами и тем самым совершенствовать процесс их управления на промышленном предприятии в соответствии с системой тактических целей и задач предприятия, а также обеспечивать достижение заданного уровня эффективности деятельности в краткосрочном периоде.
3. Метод диагностирования характера левостороннего и правостороннего рисков, заключающийся в сопоставлении этапов операционного цикла промышленного предприятия, влияющих на показатели ликвидности и рентабельности оборотных активов, что подразумевает выявление слабых сторон и зон вероятных потерь на исследуемом предприятии и позволяет оценить эффективность избранной модели обеспечения потребности в оборотных средствах, а также регулировать текущую деятельность предприятия.
4. Методика принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий, включающая проведение диагностики предприятий; формирование системы показателей оценки целевого состояния оборотных средств на основе критериев их эффективного использования; разработку программы управления оборотными средствами; формирование альтернативных вариантов достижения цели, обусловленных ранее выявленными проблемами; построение прогнозного сценария применения выбранной модели обеспечения потребности в оборотных средствах; разработку управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств предприятий промышленности; контроль за испонением разработанных решений - все это в совокупности позволило повысить результативность операционной деятельности промышленных предприятий.
5. Методические и практические рекомендации формирования и совершенствования системы управления в промышленности на основе предложенной методики повышения эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий включают: формирование комплекса программных задач в соответствии с тактическими целями предприятия; выявление множества альтернативных вариантов достижения целей; определение объема оборотных средств и их структурных составляющих, необходимых для практической реализации программных задач, а также разработку мероприятий организационного характера, что в совокупности позволило сформулировать правила принятия управленческих решений, в зависимости от требований внешней и внутренней среды, направленных на улучшение основных экономических показателей деятельности промышленных предприятий.
Научная новизна диссертационного исследования определяется авторским вкладом в совершенствование и развитие существующего инструментария по управлению оборотными средствами предприятий промышленности в аспекте организационно-методического обеспечения. К основным положениям работы, которые характеризуют научную новизну, относятся следующие:
1. Обоснована необходимость применения системного подхода к управлению оборотными средствами промышленных предприятий, что отличается от применяемого в настоящее время структурного подхода, не учитывающего взаимное влияние выбранного способа покрытия потребности в оборотных средствах на процесс формирования необходимого объема их структурных составляющих и не позволяющего обеспечить достижение заданного уровня эффективности деятельности предприятия в краткосрочном периоде, соответствием политики управления оборотными средствами тактическим целям и задачам деятельности предприятия, содержанием этапов принятия решений при управлении оборотными средствами, что позволит определять пути совершенствования управления промышленными предприятиями.
2. Применен программно-целевой подход к управлению оборотными средствами промышленных предприятий, с целью повышения их эффективности функционирования, отличающийся от существующих подходов комплексным решением проблем эффективного управления предприятиями через рациональное использование оборотных средств путем выработки программы и целей, направленных на ее выпонение; согласованностью программных задач управления оборотными средствами с тактическими целями предприятия, а также методами их реализации, позволяющими совершенствовать процесс управления оборотными средствами за счет регулирования объема их структурных составляющих и определения способа авансирования оборотных средств в деятельность предприятия.
3. Предложен метод диагностирования состояния промышленных предприятий, отличающийся от существующих определением характера левостороннего и правостороннего рисков, основанный на сопоставлении показателей ликвидности и рентабельности предприятия, обусловленных структурой его операционного цикла, что позволило в динамике не только устранять причины возникновения рисков, но и принимать обоснованные управленческие решения, направленные на снижение совокупных издержек.
4. Разработана методика принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий в краткосрочном периоде, отличающаяся от традиционных согласованностью программных задач управления оборотными средствами с тактическими целями предприятия, методом диагностирования состояния предприятия, закономерностью выбора модели обеспечения потребности в оборотных средствах, инвариантностью данной методики, что в результате позволило обеспечить повышение эффективности функционирования предприятия.
5. Предложена совокупность рекомендаций, отличающаяся комплексностью решения проблемы повышения эффективности функционирования промышленных предприятий в краткосрочном периоде на основе выявления характера рисков и определения зоны потери ликвидности и/или эффективности функционирования предприятия, установлена последовательность применения моделей обеспечения потребности в оборотных средствах и формирования эффективного объема их структурных составляющих, а также разработаны мероприятия организационного характера, в частности преобразование линейно-функциональной организационной структуры управления в структуру проектного типа, с целью совершенствования процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия.
Теоретическая и практическая значимость исследования определяется его актуальностью, научной новизной и заключается в возможности применения разработанного организационно-методического обеспечения по совершенствованию процесса управления оборотными средствами в деятельности промышленных предприятий, что позволяет обеспечить эффективность использования средств, авансированных в оборотные активы на основе определения необходимой величины оборотных активов и эффективных пропорций их структурных составляющих, путем выбора соответствующей структуры источников покрытия потребности в оборотных средствах и методов распределения этих источников в оборотные средства предприятия. Такой подход позволяет усовершенствовать практику управления оборотными средствами на предприятиях данного сектора. Важная научная проблема, на решение которой направлено исследование, имеет особое значение для стабильной деятельности промышленных предприятий в условиях современной экономики.
Результаты проведенного исследования могут быть использованы в учебном процессе при проведении семинарских и лекционных занятий по дисциплинам Анализ хозяйственной деятельности, Финансовый менеджмент, Финансовый анализ, Экономика предприятий и др. Ряд положений работы реализован в практической деятельности предприятия ОАО Таганрогский судоремонтный завод, что подтверждено соответствующими документами о внедрении.
Публикации. Основное содержание диссертации и результаты проведенного исследования изложены в 14 опубликованных научных работах общим объемом 4 п.л., в том числе в 4 статьях в научных журналах, рекомендованных ВАК для публикации основных результатов диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук.
Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования изложены в открытых публикациях, докладывались на научно-практических конференциях в гг. Ростов-на-Дону, Таганрог, Санкт-Петербург, где получили положительную оценку.
Структура и объем диссертационной работы последовательно раскрывают ее цель задачи, состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Мукиджанян, Виолетта Сергеевна
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рыночной экономике предприятие самостоятельно определяет рациональные варианты всех составляющих производственно-финансовой деятельности на основе баланса интересов производителей и потребителей выпускаемой продукции. При этом экономической оценкой эффективности варианта мероприятий является прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении. Поэтому основной задачей в условиях рынка является повышение эффективности функционирования промышленных предприятий путем рационального использования оборотных средств и построение перспективной программы к их управлению, а также планов предприятия по повышению эффективности его функционирования. Ключевым вопросом при повышении эффективности деятельности промышленных предприятий является построение программы с учетом наиболее рационального использования оборотных средств предприятия и разработка организационно методического обеспечения для управления ими.
Активное распространение направлений и целей информатизации и инноватизации российской экономики выдвигает в число первоочередных в общей управленческой проблематике задачу совершенствования процесса управления оборотными средствами предприятий промышленности. Таким образом, фундаментальное значение для успешно развивающихся промышленных предприятий приобретает уточнение методов и инструментов в рамках формирования политики управления оборотными средствами, а также выбора и принятия эффективных управленческих решений в данном направлении. В диссертационной работе проведены анализ и оценка существующих концепций формирования политики управления оборотными средствами, способствующих формированию методики принятия управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий. Исследования показали, что на предприятиях с традиционной системой управления, какими являются болыпенство российских предприятий, наблюдается сложное финансово-экономическое состояние, причинами которого служат либо недостаток, либо излишек оборотных средств.
Синтез исследований научной литературы свидетельствует о том, что управление оборотными средствами промышленных предприятий трактуется как управление его отдельными компонентами и источниками формирования, то есть на практике осуществляется бессистемно, в результате снижая качество управленческих решений, что определяет необходимость применения системного подхода как к управлению оборотными средствами, так и к самим промышленным предприятиям.
Сравнительный анализ существующих методов управления оборотными средствами выявил преобладание структурного подхода к процессу управления текущей деятельностью промышленных предприятий, заключающегося в регулировании отдельных элементов оборотных средств на основе статистических, ретроспективных оценок их изменения; в современных условиях хозяйствования, такой подход создает целый комплекс проблем, связанный с необходимостью оперативного изменения как объема оборотных средств, так и значений их структурных составляющих с целью обеспечения эффективного управления текущей деятельностью промышленных предприятий в целом, что позволит определить пути совершенствования управления промышленными предприятиями. Таким образом, в диссертационном исследовании адаптирован программно-целевой подход к управлению оборотными средствами промышленных предприятий с целью разработки организационно-методического инструментария в данной области и повышения эффективности функционирования производственной деятельности предприятий.
Формирование целевого объема и эффективных значений их структурных составляющих оборотных средств может служить основой для создания программного комплекса поддержки принятия решений по повышению эффективности функционирования промышленных предприятий посредством управления оборотными средствами.
Принятие эффективных решений при управлении оборотными средствами предполагает формирование их целевого состояния, а также оценку эффективности их использования, при этом критериями целевого состояния являются объем и значения структурных составляющих оборотных средств; критериями оценки эффективности оборотных средств являются рентабельность, оборачиваемость и ликвидность. Установлено, что является необходимым постоянно корректировать уровень оборотных средств таким образом, чтобы обеспечивать приемлемый уровень прибыли (рентабельности) предприятия. Все эти обстоятельства в совокупности играют определяющую роль для принятия обоснованных управленческих решений при управлении оборотными средствами предприятий промышленного сектора.
Разработка и реализация программно-целевого управления является эффективным способом решения актуальных проблем, требующих сосредоточения ресурсов, концентрации воздействий, целевой ориентации используемых средств и согласованности воздействий, поскольку предполагает комплексное решение проблем эффективного управления и использования оборотных средств путем выработки программы и целей, направленных на ее выпонение. Обоснованное использование средств достижения целей обеспечит инвариантность решения поставленных задач, и повысит эффективность управления оборотными средствами промышленных предприятий в условиях изменений внешней среды. Инвариантность процесса решения задач повышения эффективности функционирования промышленных предприятий, посредством управления оборотными средствами, заключается в формулировании правил принятия решений в зависимости от требований внешней и внутренней среды, а также ресурсной обеспеченности предприятия.
В качестве современного инструментария для разрешения существующих проблем промышленных предприятий стала методика принятия управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий и ее организационное обеспечение, что позволит регулировать объем и значений структурных составляющих оборотных средств и повысить уровень текущей оперативно-хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Эффективно управляя оборотными средствами предприятия, возникает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников и повысить свою ликвидность. Грамотное управление данным процессом имеет принципиальное значение для итогов текущей деятельности промышленных предприятий и экономики региона в целом.
Процесс управления оборотными средствами промышленных предприятий сопряжен с многочисленными рисками, степень влияния которых на результаты деятельности предприятий промышленности существенно возросла с переходом к рыночной экономике. Риски, связанные с управлением и использованием оборотных средств являются одними из важных в общей системе рисков любого предприятия. В связи с этим, в диссертации предложен и обоснован способ диагностирования характера левостороннего и правостороннего рисков, заключающийся в сопоставлении этапов операционного цикла промышленных предприятий, влияющих на соотношение уровня ликвидности и рентабельности его деятельности, что подразумевает выявление слабых сторон и зон вероятных потерь на исследуемом предприятии, и позволяет оценить эффективность избранной политики в отношении источников формирования оборотных средств и регулировать текущую деятельность промышленных предприятий; отличающийся от существующих определением характера левостороннего и правостороннего рисков, основанный на соотношении уровня ликвидности и рентабельности, обусловленных структурой его операционного цикла, что позволило в динамике не только устранять причины возникновения рисков, но принимать обоснованные управленческие решения, направленные на снижение совокупных издержек.
Проведенные исследования показали о том, что важным этапом при совершенствовании процесса управления оборотными средствами промышленных предприятий является выбор модели обеспечения потребности в данном виде ресурса (идеальная, агрессивная, консервативная, компромиссная), заключающаяся в применении модели обеспечения потребности в оборотных средствах с противоположным видом риска, отличающаяся от существующих, согласованностью политики управления оборотными средствами с целями и задачами производственной программы предприятия. В исследовании проведен сравнительный анализ моделей обеспечения потребности в оборотных средствах и условий их применения. На основе проведенного анализа были выявлены критерии выбора модели обеспечения потребности в оборотных средствах, что в последствии позволило определить зону потери ликвидности или эффективности функционирования промышленных предприятий, и в результате привело к возможности управления рисками.
На основании полученных результатов в диссертационном исследовании предложен организационно-методический инструментарий соответствии с современными условиями и многообразием хозяйственной деятельности предприятий, подразумевающий разработку методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий и мер организационного характера по ее применению, отличающаяся от традиционных системностью, использованием программно-целевого подхода к формированию программы управления оборотными средствами, как основы определения потребности в них в краткосрочном периоде, выявлению характера комплексных рисков и управлению элементами операционного цикла, что позволяет достичь заданного уровня эффективности и обеспечивает инвариантность данной методики, заключающейся в формулировании, правил принятия решений в зависимости от требований внешней и внутренней среды, а также ресурсной обеспеченности.
Системный подход к программно-целевому управлению оборотными средствами, позволил связать промышленную политику предприятия с принимаемыми решениями в области управления оборотными средствами, а также оперативную деятельность предприятия с существующими ограничениями по привлечению ресурсов, определить целевое состояние оборотных средств и политику управления ими для предприятия ОАО Таганрогский Судоремонтный Завод. Предложенная методика принятия управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий, а также разработанные методические и практические рекомендации формирования и совершенствования системы управления в промышленности могут быть применены для предприятий с различной спецификой деятельности, в рамках совершенствования системы управления оборотными средствами.
В рамках формирования методики принятия управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий разработан комплекс мероприятий для ОАО ТСРЗ на будущий период, заключающийся в: проведении эффективной маркетинговой политики; обеспечении роста объема выпуска продукции и реализации услуг; сокращении доли дебиторской задоженности; применении гибкой системы скидок; производстве более качественной продукции, имеющей более высокую цену; снижении себестоимости продукции; ускорении оборачиваемости оборотных средств; снижении уровня кредиторской задоженности; увеличении собственных ресурсов; оптимизации уровня материально-производственных запасов; сокращении доли внеоборотных активов; нивелировании левосторонних и правосторонних рисков на предприятии, путем применения консервативной модели обеспечения потребности в оборотных средствах; максимизации отдачи от, авансированных в оборотные средства ресурсов; преобразовании линейно-функциональной организационной структуры управления предприятием в структуру проектного типа.
Апробация разработанных методических рекомендаций формирования и совершенствования процесса управления в промышленности и практическая реализация принципов организации процесса управления оборотными средствами ряда предприятий Ростовской области подтвердила, что в результате анализа выявлена зависимость их эффективного функционирования от рационального управления оборотными средствами, а именно установлено, что для эффективно развивающегося предприятия характерно снижение показателей финансовой устойчивости при соответствующем росте показателей оборачиваемости, который приводит к росту показателей рентабельности при снижении показателей ликвидности. Таким образом, реализация процесса управления оборотными средствами на основе разработанного организационно-методического обеспечения позволила повысить эффективность функционирования ОАО ТСРЗ.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Мукиджанян, Виолетта Сергеевна, Ростов-на-Дону
1. Абакин Н. Качественное изменение структуры финансового рынка и бегство капитала из России // Вопросы экономики. 2007. - С.11.
2. Абдукаримов И.Т., Смагина В.В. Оборотные активы предприятия, методы их анализа: Учебное пособие. Тамбов: ТРО ВЭО России Изд-во ТГУ им. Г.Р.Державина, 2007 г.
3. Авдашева С.Б., Н.М. Розанова, Е.В. Поповская. Вертикальные ограничения в российской экономике. М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, 2008.
4. Акчурина С.Р. Учет уставного капитала // Финансовые и бухгатерские консультации. 2009. - №5.с. 25-31.
5. Алексеев, И. Герцог. Национальные особенности формирования оборотного капитала// ЭКО.- 2008. N 10. - С. 53-63.
6. Андрющенко О. Г. Инвестиционная составляющая развития российской промышленности // Человек и общество: поиски, проблемы, решения. Вып. 14. Новочеркасск: НГМА. 2008.
7. Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий /В.И. Завгоротний, Т.Е. Малофеев. М.: Агропромиздат, 2006. - 366 с.
8. Андреева С. Ю., Ялялиева Т. В. Нормирование ресурсного обеспечения как средство управления оборотным капиталом предприятия // Экономический анализ: теория и практика. 2008. - № 9. Ч С. 36 Ч 39.
9. Архипенко В.А. Концептуальный подход и экономическая природа процесса стратегического управления крупным промышленным предприятием // Управление изменениями и инновации в экономических системах. Межвуз. сб. науч. тр. СПб: Изд-во Политехн.ун-та, 2006.
10. Багурин А. Повышение роли экономических методов управления. // Экономист. 2008. №4. - С. 28-35.
11. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. М.: Финансы и статистика, 2007 г. - 230 с.
12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять ресурсами? Ч М.: Финансы и статистика, 2006.
13. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2007.486 С.
14. Бачурин А. Поднятие роли экономических методов управления. // Экономист. 2009. № 4. С. 28-31.
15. Берлин А. Функциональная перестройка управления сбытом готовой продукции на крупном промышленном предприятии. // Вопросы экономики. 2009. - № 7. - С. 120-132.
16. Бернстайн Л.А., Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Науч. ред. И.И. Елисеева. М.: Финансы и статистика, 2008. - 684с.
17. Бирман Г. Экономический анализ инвестиционных проектов/Пер. с англ. Под ред. Л. П. Белых. М.: Банки и биржи, изд. объединение "ЮНИТИ", 2008.
18. Бланк И. А. Финансовый менеджмент. 2-е изд. перераб. и доп. -Киев: Эльга, Ника-Центр, 2007. - 656 с.
19. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. В 2-х томах- Киев.:2003.
20. Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами, Киев,2006.
21. Бланк И.А. Управление активами. Киев: 2003.
22. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2008.
23. Бочаров В.В. Финансовый анализ. С.-Петербург: Питер, 2001.
24. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. СПб.: Питер, 2006. - 464 с.
25. Брейли Р, Майерс С. Принципы корпоративных финансов / Пер. с англ. -М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2007.
26. Бригхем Ю., Гапенски Л., Финансовый менеджмент. полный курс: в 2х т./ Пер. с англ. Под ред. В.В. Ковалева С.-Петербург: Экономическая школа, 2009.
27. Бригхем Ю.Ф., Эрхардт М.С. Финансовый менеджмент / Пер. с англ. 10-е издание. СПб.: Питер, 2005.
28. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. /Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2007.- 800 с.
29. Вартанян A.A. Автоматизация управления финансовыми ресурсами предприятия. // Бухгатерский учет. 2009. № 20-24.
30. Вокова В.Н., Денисов A.A. Теории систем и системный анализ. -М.: Изд-во ЮРАЙТ, 2010.- 679с.
31. Всеобщее управление на основе качества: Учебное пособие / под ред. Ю.С. Карабасова, А.И. Соловьева, JI.A. Дубровиной. -М.: Учеба, 2005.
32. Выборова E.H. Методология финансовой диагностики субъектов хозяйствования. Иркутск: ИГЭА, 2009. - 140 с.
33. Гавриленко, Н.И. Роль стратегического маркетинга в управлении промышленным предприятием в условиях рыночных отношений / Н.И. Гавриленко //Экономика 2008, №22.
34. Гаврилов A.A. Совершенствование мониторинга финансового состояния предприятий // Аудитор, 2007, № 10.
35. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008.
36. Гиляровская Л.П. Об оценке кредитоспособности хозяйствующих субъектов//Финансы, 2005 г, № 4, с. 53-54.
37. Глазов М. М. Функциональная диагностика промышленного предприятия. Монография. СПб.: РГГМУ, 2007.-311 с.
38. Годзинский A.M. Программно-целевой подход к преодолению кризиса в РФ / Электронная страница в сети Интернет / www.sbcinfo.ru @ 2007.
39. Годин В.В., Корнеев И.К. Информационное обеспечение управленческой деятельности. М.: Мастерство; Высшая школа, 2007.
40. Гончаров В.В. В поисках совершенства управления: Руководство для высшего управленческого персонала. -М.: МНИИ, 2010.
41. Гордонов М. Формирование и использование автоматизированных средств в промышленности. // Экономист. 2009. - №6. - С. 41-43.
42. Грачев A.B. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Ч М.: Финпресс, 2007.
43. Громов А. Инструментальная среда для формирования систем менеджмента качества. // Консультант директора. 2003. - №16. - С. 32-36.
44. Давыдова JI. В., Ильминская С. А. Политика управления оборотным капиталом как часть общей финансовой стратегии предприятия // Финансы и кредит. 2008. - № 15. - С. 5 - 11.
45. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. М.: ИНФРА-М, 2006.
46. Денисов A.A. Современные проблемы системного анализа: учебник / A.A. Денисов. СПб.: Изд-во Политехи, ун-та, 2009 - 304с.
47. Деружинский В.Е., Куткович Т.А. Модель комплексного управления оборотным капиталом // Изв. вузов. Северо-Кавказский регион. Технические науки. Ростов н/Д, 2006. № 5. 0,41 п.л. (авт. 0,39).
48. Джонс Э. Деловые финансы: Пер. с англ. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2007.
49. Догопятова Т, Евсеева И. Экономическое поведение промышленных предприятий в современной экономике // Вопросы Экономики. 2009. - № 8. - С.40-50.
50. Дубов А.М., Лагоша Б.А., Хрусталев Е.Ю. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе, 2007.
51. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгатерский учет. 2008. - № 2. - С. 17-23.
52. Ефимова О.В. Анализ оборотных активов организации. // Бухгатерский учет, 2000, №10.
53. Ефимова О.В. Анализ платежеспособности предприятий // Бухгатерский учет. 2007. - № 4. - С.51-54.
54. Ефимова О.В. Анализ показателей ликвидности. // Бухгатерский учет, 2005, № 6.
55. Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ. // Бухгатерский учет, 2000, № 19.
56. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Изд-во Бухгатерский учет, 2004.
57. Зайцев М. И. Организация процесса управления оборотными средствами предприятия в условиях переходной экономики. // Консультант директора. 2007. - №21.
58. Злобина Л.В. Резервы: их виды и источники формирования // Главный бухгатер. 2008. - №23.С.5-11.
59. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Мн.: Новое знание,2009.
60. Информационные технологии (для экономиста): Учеб. Пособие / Под общ. ред. А.К. Вокова. М.: Инфра-М, 2007. - 310с.
61. Информационные технологии в экономике: Учебник / Под ред. Проф. Г.А. Титоренко, 2009.
62. Информационные технологии управления: Учебное пособие / под ред. Ю.М. Черкасова М.: Инфра - М, 2008.
63. Ирвин Д. Финансовый контроль / Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2007.
64. Казанцева Е.Г. Финансовая устойчивость предприятия в условиях формирования рыночной экономики в России: Автореф дис., 2005. 27 с.
65. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. -M.:ЮHИTИ,2002.URL:Ссыка на домен более не работаетpublications/strategy/section17 (дата обращения: 23.07.2009).
66. Качанов О., Мешакин В. Увеличение оборотных средств: простая формальность или условие выживания // Экономическая газета. 2005. - № 4 -С.10.
67. Клейнер Г. Институциональные аспекты реформирования промышленных предприятий. // Проблемы теории и практики управления. -2008. №4.-С. 24-31.
68. Клейнер Г. Механизм принятия стратегических решений и планированиея на предприятии// Вопросы экономики 2007 -№9.
69. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задоженностью. // Бухгатерский учет, 2007, № 10.
70. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник для вузов / В.В. Ковалев, О.Н. Вокова. М.: Проспект, 2007.
71. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2006.- 768 с.
72. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление ресурсами. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 512 с.
73. Колесников Ю.С. Реструктуризация региональной экономики и межрегиональная конкуренция в контексте процессов модернизации России: новые тенденции. //Научная мысль Кавказа, № 2,- 2007.
74. Колосс Б. Управление экономической деятельностью предприятия. / Пер. с франц. -М.: Экономика, ЮНИТИ, 2010.
75. Количественные методы экономического анализа: Пер. с англ./ Под ред. С.Дж. Брауна, М.П. Крицмена. М.: ИНФРА-М, 2007.
76. Комаров Д.А. Обновление производственных фондов как материальная основа функционирования экономической системы / Современная экономическая система общества: глобальные, народохозяйственные и региональные проблемы. Воронеж Ч 2010.
77. Кондраков Н.П. Методика анализа финансового состояния предприятия в условиях перехода к рынку //Деньги и кредит. 2000- С40.
78. Кондратьев A.B. Ресурсное обеспечение промышленного предприятия. Экономика 2009. №9.
79. Концепция реформирования предприятий. // Вопросы экономики, 2009, №9.- с. 4-12.
80. Косинова H.H. (Нелюбова H.H.) Информационное пространство управления предприятиями. Монография / H.H. Нелюбова, JI.B. Перекрестова. Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2008.
81. Котляров С.А. Управление затратами. С.-Петербург: Питер,2009.
82. Крейнина M. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки М: ДиС -2005.
83. Круглов М.Г., Сергеев С.К. и др. Менеджмент систем качества.-М.: Изд-во стандартов, 2008.
84. Крылова Г. Д. Основы стандартизации, сертификации метрологии: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
85. Крюков C.B. Система поддержки принятия решений по управлению предприятием на основе структурного динамического моделирования // Экономическое развитие в эпоху глобализации. Ростов-на-Дону: Содействие-XXI век. 2008.
86. Куксов А. Планирование деятельности предприятия // Экономист.-2008. -№6. -С.61-67.
87. Кулинич Е.И., Эконометрия. Ч М.: Финансы и статистика, 2006.
88. Кытманов A.B. Методологические основы финансовой стратегии промышленного предприятия. Пермь: Изд-во НИИУМС, 2007.
89. Кытманов A.B. Финансовая стратегия: эволюция теоретических концепций. Препринт. Пермь: Изд-во НИИУМС, 2007.
90. Лапшина В.Б. Функциональная модель системы поддержки принятия решений по управлению оборотным капиталом /В.Б. Лапшина// Экономика и производство. -2004.
91. Лисициан И. Оборотные ресурсы, процесс обращения стоимости капитала. // Вопросы экономики. 2008. - №9. - С. 44-54.
92. Литвин М.И. Как определить плановую потребность в оборотных средствах // Финансы. 2008. - № 10. - С.10-13.
93. Литвин М.И. О факторном методе планирования прибыли и рентабельности // Финансы. 2008. - № 2 - С. 15-20.
94. Литвин М.И. Об инвестиционных вложениях в оборотные средства предприятий// Финансы, 2008 г, № 4, с. 17-24.
95. Лысакова И. Управление каналами сбыта товаров промышленного назначения. // Маркетинг. 2007. - №2. - С. 47-54.
96. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачи управленческой науки. -М.: Экономика, 2010.
97. Мазур И.И и др. Реструктуризация предприятий и компаний. Справочное пособие/Под ред. И.И. Мазура М.: Высшая школа, 2008.
98. Матвеева Л.Г. Модель системной динамики управления экономическим потенциалом регионального агропромышленного кластера // Известия ТРТУ.-Темат. выпуск Системный анализ в экономике и управлении.- 2006. №17.
99. Мильнер Б. Качество управления важный фактор экономической безопасности/Зопросы экономики. - 2007. - №12. - С. 54 - 64.
100. Мистюков А. Н. Современные подходы к построению эффективной системы управления предприятием. // Финансовая газета. 2009. - №4 - С. 14.
101. Муравьев А. И. Общая теория инновационных технологий. СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2007. - 84 с.
102. Наумова, Н.В. Эффективное управление капиталом и источниками его покрытия на промышленных предприятиях региона / Н.В. Наумова, Б.И. Герасимов, JI.B. Пархоменко Тамбов: Изд-во Тамб. гос.техн. ун-та, 2004.
103. Никитаева А.Ю. Стимулирование регионального развития: инструментарий системного подхода // Экономический вестник РГУ. Ростов-на-Дону: Изд-во ЮФУ. 2007. - Том 5 № 4 Ч. 2.
104. Никитина И. Критерии выбора системы автоматизации для управления предприятием. // Финансовая газета. Международный финансовый еженедельник. 2006. - № 31. - С. 14-15.
105. Огвоздин В.Ю. Управление качеством. Основы теории и практики: Учебное пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 2006г.
106. Остапенко В., Подъяблонская Д., Мешков В. Финансово-экономическое состояние предприятия: оценка, пути улучшения//Экономист. -2008. № 7.
107. Ш.Павлючук Ю.Н., Козлов A.A. Проблемы определения относительной экономии персонала на промышленных предприятиях. // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. - №1. - С. 89-94.
108. Парамонов А. В. Учет и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ. 2006г. - №1 - с.25 - 88
109. Перар Ж. Управление денежными потоками. Ч М.: 2006.
110. Первозванский A.A. О проблемах управления дебиторской задоженностью // Экономика и математические методы. 2009. № 4.
111. Пещанская И.В. Кредит и оборотный капитал. // Финансы. 2003. - №2. - С.20-22.
112. Плеханов Ю.В. Управление предприятием // Проблемы теории и практики управления. 2007. №1, с.15-18.
113. Попов В.М. Финансовый бизнес-план. М.: Финансы и статистика, 2007.
114. Попов Ю.П., Лушин A.C. Статистическое планирование // Экономика и математические методы. 2005. № 3.
115. Приказ Минфина РФ от 22.07.2005 № 67н О формах бухгатерской отчетности организаций // Финансовая газета, 2005, № 33.
116. Промышленность России. Статистический сборник. Москва: 2008.
117. Рапопорт Б.М. Оптимизация управленческих решений. М.: Теис,2008.
118. Резервы повышения эффективности производственных предприятий /Сост. М.А. Малыгин. М.: Экономика, 2009. - 231 с.
119. Репин В.В. Дебиторская задоженность: анализ и управление. // Консультант, 2002, №18.
120. Родионова В.М., Федотова М.П. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива. - 2008. - 100 с.
121. Росс С., Вестерфид Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов. / Перевод с англ. под ред. проф. Шлепова Ю. В. М.: Лаб. Базовых Знаний, 2006. - 719 с.
122. Российская экономика в 2008 году. Тенденции и перспективы.- М.: ИЭПП, 2009.
123. Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат РФ, 2007.
124. Россия в цифрах. 2008. Краткий статистический сборник. М: Росстат, 2006. - 462 с.
125. Румянцева Е.Е. Современные финансовые технологии управления предприятием: реорганизация финансовой функции. // Менеджмент в России и за рубежом. 2005. - №1. - С. 111-124.
126. Рыкова И.В. Учет дебиторской задоженности. // Бухгатерский учет, 2008, № 4.
127. Рындин A.B., Шамаев Г. А. Организация финансового менеджмента на предприятии. М.: 2007.
128. Смирнов С. Промышленная политика: проблемы и перспективы. // Вопросы экономики, 2008, №9.-с. 4-17.
129. Стрельцова Е. Д. Системы поддержки принятия решений при управлении процессами бюджетного регулирования: модели, методы, инструменты. Мат-ля науч.-практич. конф. Новочеркасск: ЮРГТУ (НПИ). -2006.
130. Сухов C.B. Модель управления предприятием // Менеджмент в России и за рубежом. 2009. № 9 с.12-16.
131. Теория и практика антикризисного менеджмента: Матер, междунар. науч.-практ. конф. Пенза: Общество "Знание" России и др., 2008.
132. Теплова Т.В. Финансовые механизмы корпоративного управления, Менеджмент сегодня, №5, №6 2006г, №1 2005.
133. Управление организацией: Учебник для вузов / Под ред. Кибанова А.Я. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Инфра-М, 2003.
134. Фабоцци Френк Дж. Управление инвестициями. М.: ИНФРА-М, 2000. - 932 с.
135. Фатхутдинов P.A. Конкурентоспособность организации в условиях кризиса: экономика, маркетинг, менеджмент. М.: Маркетинг, 2009.
136. Фащевский В.М. Об анализе оборотных средств //Бухгатерский учет. 2005г - N2 - С. 80 - 81.
137. Финансово-кредитный энциклопедический словарь/Кол. авторов под общ. ред. А. Г. Грязновой М.:Финансы и статистика, 2007.- 1168 с.
138. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Стояновой Е.С.-М.: Перспектива, 2008.
139. Финансы предприятий. Под ред. проф. Н. В. Кочиной. 2-е изд. перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 447 с.
140. Финансы, деньги, кредит / Под ред. Соколовой О.В.-М.: Финансы и статистика, 2008.
141. Фомин Я. А. Диагностика кризисного состояния предприятия: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 349 с.
142. Хакимов И.Р. Финансовый риск как вероятностная категория // Финансовый менеджмент: сборник статей Международной научно-методической конференции.- Пенза, 2007.
143. Хеферт Э. Техника финансового анализа: Пер. с англ. / Под ред. Л.П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ. - 2007.
144. Хот Р.Н. Основы менеджмента. М.: Дело, 2006.-128 с.
145. Хорн В. Основы управления финансами. / Пер. с англ. М.: 2005.
146. Хотинская Г. И. Концептуальные основы управления затратами. // Менеджмент в России и за рубежом. Ч 2009. №4. - С. 23-30.
147. Хрусталев Е.Ю. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе, 2010.
148. Цеканский, А.Н. Стратегический менеджмент фундамент успешного бизнеса / А.Н. Цеканский // Управление персоналом. - 2008. -№4.Четыркин Е.М.
149. Финансовый анализ производственных инвестиций. М.: Дело,2002.
150. Чупров C.B. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия. // Финансы. 2003. - №2. - С. 17-19.
151. Шатилова Е. К вопросу об экономическом содержании показателя работающий капитал. // Аудитор. 2003. - №4. Ч С. 55-56.
152. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа-М.:2006.
153. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий- М.: 2007.
154. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового анализа предприятий // Экономический анализ: теория и практика. 2009. - № 5. - С. 42 - 46 с.
155. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия: Пер. с нем./ Под ред. Поршнева А.Г. М.: Финансы и статистка, 2008.
156. Экономика предприятия: Учебник. Под ред. проф. О.И. Вокова. Ч М.: Инфра-М, 2005.
157. Яновский А. Маркетинг в производственно-сбытовой деятельности Ч залог коммерческого успеха. // Маркетинг. Ч 2004. №3. - С. 37-42.
158. Alesina. A. Distributive politics and economic growth / A. Alesina // Quarterly journal of economics. 1994. - Volume 109.
159. Innovation police and performance. Gross country comparison. QECD publication, France. Ч 2005.
160. Lucas, R. On the mechanism of economic development / R. Lucas // journal of monetary economics. 1988. Ч Volume 22.
161. Rigby Darrell, Bilodeau Barbara Management Tools and Trends. 2009.URL:Ссыка на домен более не работаетpublications/strategy/section18/article3696/ (дата обращения: 17.05.2009).
162. Rigby Darrell K. Management Tools 2001: Global Results Presentation. URL: Ссыка на домен более не работаетp>
163. Solow R.A. Contribution to the theory of economic growth // Quarterly journal of economics. 2007. - Volume 1. - p.65 Ч 94.
164. Soumodit Sarkar. Innovation, market archetypes and outcome. An integrated frame work. verlag. - 2007.
165. Steven Ross. A working capital on the enterprise / Steven Ross// Quarterly journal of economics. 1999. Ч Volume 4
Похожие диссертации
- Совершенствование управления оборотными средствами строительного предприятия с использованием оценочных технологий
- Методические основы управления оборотными средствами строительного предприятия
- Повышение эффективности управления оборотными средствами сельскохозяйственных предприятий
- Развитие системы управления оборотными средствами промышленного предприятия
- Развитие методики анализа оборотных средств промышленного предприятия