Совершенствование организационного механизма и оценка эффективности финансового контроля предприятий с иностранным участием

Парфенова, Валентина Александровна

Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Совершенствование организационного механизма и оценка эффективности финансового контроля предприятий с иностранным участием тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Парфенова, Валентина Александровна
Место защиты	Владивосток
Год	2006
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование организационного механизма и оценка эффективности финансового контроля предприятий с иностранным участием"

На правах рукописи УДК 336.48+336.126

Парфенова Валентина Александровна

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИОННОГО МЕХАНИЗМА И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ С ИНОСТРАННЫМ УЧАСТИЕМ (на примере Приморского края)

Специальности 08.00.05 Ч Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность)

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Владивосток - 2006

Работа выпонена в Дальневосточном государственном университете

Научный руководитель

доктор экономических наук, профессор Фисенко Андрей Иванович

Официальные оппоненты

доктор экономических наук, профессор Шевченко Давид Кирилович

доктор экономических наук, профессор Вотинцева Людмила Ивановна

Ведущая организация

Владивостокский филиал Российской таможенной академии

Защита состоится 13 декабря 2006 г. в 10 часов на заседании диссертационного совета Д 212.056.09 в Институте менеджмента и бизнеса Дальневосточного государственного университета по адресу: 690950, г. Владивосток, ул. Мордовцева, 12, ауд. 221.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Дальневосточного государственного университета по адресу: г. Владивосток, ул. Мордовцева, 12.

Сведения о диссертанте и автореферат размещены на сайте Дальневосточного государственного университета по адресу: Ссыка на домен более не работает

Автореферат разослан 13 ноября 2006 г.

Ученый секретарь диссертационного совета,

к.э.н., доцент

Е.С. Медведева

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. На современном этапе экономического развития становится очевидной необходимость сознательного управления финансовой деятельностью предприятия на основе предвидения ее направлений и форм, адаптации к общим целям развития предприятия и изменяющимся условиям внешней среды. Основным элементом эффективной системы финансово-хозяйственного управления становится финансовый контроль, реализуемый государством и отдельной финансово-хозяйственной единицей (предприятием).

В условиях рыночной экономики финансовый контроль, наряду с учетом и анализом, формирует информационную базу, необходимую для принятия управленческих решений с целью обеспечения экономического роста государства, реализации целостной финансово-экономической политики, обеспечения финансовой безопасности и реализации финансовой стратегии отдельных предприятий, организаций и их объединений.

Под финансовым контролем понимается осуществляемая с помощью различных форм и методов специфическая деятельность государственных и негосударственных органов, а также специальных служб, организованных внутри хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм собственности или привлекаемых руководством хозяйствующего субъекта извне в определенных целях. Такими целями, в частности, являются: мониторинг фактического состояния объекта контроля; сравнение фактических показателей с требуемыми показателями; выявление отклонений от заданных показателей и причин отклонения; оценка эффективности использования финансовых потоков в результате отклонения; необходимость принятия корректирующих мер и (в ряде случаев) йривлечения виновных к ответственности.

В процессе формирования рыночной экономики и активного включения России в мировую систему хозяйства возрастает интерес иностранного капитала к перспективному российскому рынку. Одной из форм присутствия зарубежного капитала в стране является создание предприятий с иностранным участием (ПИУ). Предприятия с иностранным участием играют значительную роль в экономике России и, в частности, Приморского края. Так, например, в 2004 г. в Приморском крае предприятиями с иностранным участием было произведено продукции на сумму 16242,8 мн. руб. (6,1% всего объема выпуска товаров и услуг), а объем инвестиций в основной капитал составил 1852,3 мн. руб. (10,5% всего объема инвестиций по краю).

Организация финансового контроля деятельности ПИУ является необходимостью, обусловленной современными условиями хозяйствования. Любая деятельность, в том числе и контрольная, подлежит оценке с точки зрения ее эффективности, т.е. адекватности достигнутых в процессе ее осуществления результатов намеченным целям с учетом осуществленных затрат. Это, а также необходимость обеспечения финансовой безопасности страны, предотвращения финансовых нарушений на предприятиях с иностранным участием и определило актуальность темы диссертационного исследования, его основные направления, цель и задачи.

Степень разработанности проблемы. Исследованиям теоретических и методологических проблем организации финансового контроля посвящены работы таких российских ученых и специалистов, как С.А. Андрюшина, И.А. Бе-лобжецкого, В.В. Бурцева, Э.А. Вознесенского, Л.И. Вотинцевой, А.З. Дадаше-ва, Ю.А. Данилевского, Т.В. Каковкиной, A.B. Кршсунова, JI.H. Овсянникова, В.Г. Панскова, В.М. Родионовой, C.B. Степашина, А.И. Фисенко, В.Б. Христенко, Ю.А. Чиханчина, В.З. Шевлокова, В.И. Шлейникова, С.О. Шохина и др.

Проблемы организации управления и финансового контроля на предприятиях исследовали И. Ансофф, И.Т. Балабанов, М.И. Бухаков, О.С. Виханский, Л.И. Евенко, У. Кинг и Д. Клиланд, Г. Кунц и С. О'Доннел, Б.З. Мильнер, Г. Минцберг, Г.Х. Попов, Ф.М. Русинов, В.Е. Хруцкий.

Отдельные аспекты организации контрольной работы на предприятиях и в отраслях народного хозяйства рассматривались в работах М.М. Алексеевой, B.C. Алексеевского, И.А. Бланка, A.A. Быковой, О.Н. Воковой, А.П. Латкина, В.И. Ляско, В.А Останина, С.А. Попова, И.В. Сергеева, Д.К. Шевченко, И.Г. Шевченко, К.В. Щиборщ и других авторов.

Однако несмотря на значительное количество работ по общим и частным вопросам организации финансового контроля, прежде всего государственного финансового контроля, до сих пор не существует комплексных исследований, посвященных непосредственно механизму организации и оценке эффективности финансового контроля деятельности ПИУ. Это, в свою очередь, требует всестороннего рассмотрения и определения таких понятий как предприятие с иностранным участием и финансовый контроль, а также изучения механизма организации государственного финансового контроля предприятий с иностранным участием.

Цель и задачи исследования. Целью настоящего диссертационного исследования является изучение, анализ и разработка организационного механизма, а также методов оценки эффективности финансового контроля предприятий с иностранным участием.

Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть существующие методические основы и современные подходы к формированию системы финансового контроля в Российской Федерации, особенности организации финансового контроля на уровне предприятий различных отраслей народного хозяйства;

- изучить теоретические основы организации финансового контроля как функции управления в условиях рыночной экономики и обобщить опыт организации контрольной работы на предприятиях;

- исследовать содержание и раскрыть сущность понятия предприятие с иностранным участием, его связь с понятиями коммерческая организация с иностранными инвестициями и предприятие с иностранными инвестициями, а также выявить особенности организации финансового контроля их деятельности в современных условиях;

- определить роль и место предприятий с иностранным участием в различных отраслях экономики Приморского края;

- изучить механизм организации государственного финансового контроля предприятий с иностранным участием и сформулировать пути повышения его эффективности на современном этапе;

- разработать экономический и финансовый инструментарий по оценке эффективности хозяйственной деятельности предприятий с иностранным участием на основе данных финансового контроля и оценить эффективность контрольных мероприятий органа государственного финансового контроля.

Объектом исследования являются предприятия с иностранным участием, осуществляющие свою деятельность в Приморском крае.

Предметом исследования является организационный механизм контроля деятельности предприятий с иностранным участием, а также методические основы оценки эффективности финансового контроля.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретической и методологической базой диссертационного исследования являются общенаучные методы исследования (анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение и аналогия, и другие); экономико-статистические методы; матричный метод; методы финансового анализа (горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ относительных показателей); классические и современные работы отечественных и зарубежных ученых и специалистов по организации финансового контроля и анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для обработки статистического материала и графического представления информации и результатов исследования в диссертации использовались программы Statistics 5.5 и Microsoft Excel.

Информационная база исследования. Информационной базой работы являются нормативные акты Российской Федерации (законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и т.д.), статистические данные Федеральной службы государственной статистики и территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Приморскому краю, аналитические обзоры Института экономики переходного периода и Института проблем управления Российской академии наук, теоретические и методические работы по теме исследования, материалы периодической печати, а также информационные ресурсы сети Internet.

. .Научная новизна результатов диссертационного исследования, выносимых автором на защиту, заключается в следующем:

- по специальности 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством:

- предложено использование испонительным органом государственного финансового контроля матричного метода экономического анализа для выбора системы показателей, характеризующих результативность контрольной деятельности за состоянием предприятий с иностранным участием;

Х- разработаны методические подходы к формированию системного взаимоувязанного анализа показателей хозяйственной деятельности предприятия и правонарушений, выявленных государственными финансовыми органами;

- выявлены факторы, обусловливающие изменение фактической чистой

прибыли предприятия, и на основании этого уточнены современные сущностные характеристики и понятие фактическая чистая прибыль предприятия;

- по специальности 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит:

- уточнено содержание и выявлены особенности финансового контроля как функции управления в условиях рыночной экономики, раскрыта внутренняя структура его основных элементов и связей между ними;

- разработаны организационные принципы комплексного построения и концептуальные основы формирования системы финансового контроля, включающие элементы финансового контроля на предприятии с иностранным участием.

Теоретическая значимость работы заключается в развитии и углублении научных аспектов организации системы финансового контроля, включающих в себя построение принципиальной схемы организации системы финансового контроля в стране и на уровне предприятия, допонении организационных принципов построения системы финансового контроля в Российской Федерации, уточнении понятийного аппарата организации финансового контроля в стране, разработке методических подходов к оценке эффективности хозяйственной деятельности предприятий по данным финансового контроля.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что полученные результаты исследования могут использоваться: органами государственного финансового контроля для оценки эффективности контрольных мероприятий; руководством предприятий для оценки степени влияния применения кассового метода учета доходов и расходов или метода начисления на финансовые результаты деятельности предприятия с иностранным участием, осуществляющим внешнюю торговлю товарами (работами, услугами); для анализа целесообразности применения того или иного метода (если в условиях действующего финансового законодательства предприятие вправе делать соответствующий выбор), а также оценки влияния уплаты предприятием штрафных санкций за нарушение финансового законодательства на фактическую чистую прибыль и рентабельность.

Апробация результатов. Полученные результаты и основные положения выпоненного диссертационного исследования изложены в материалах Региональной научно-практической конференции Участие России в ВТО: реалии и перспективы (г. Владивосток, 25 апреля 2003 г.), Всероссийской научно-практической конференции Промышленно-ресурсный потенциал региона и проблемы обеспечения экономического роста (г. Владивосток, 20-21 ноября 2003 г.), Международной научной конференции Социально-экономическое развитие российского Дальнего Востока: конкурентные преимущества и проблемы безопасности (г. Владивосток, 23 апреля 2004 г.), Международной научной конференции Российский Дальний Восток и страны АТР: экономический рост и интеграционные процессы (г. Владивосток, 13-15 октября 2004 г.), конференции лCooperation in the North East Asian Region in the New Millennium (Владивосток, 3-6 июля 2003 г.).

Результаты диссертационной работы используются в практической дея-

тельности Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае и учебном процессе в Дальневосточном государственном университете и МГУ им. адмирала Г.И. Невельского.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 10 печатных работах общим объемом 3,3 п.л. (в том числе авторских Ч 2,6 пл.).

Объем и структура работы. Диссертационное исследование изложено на 185 страницах, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников из 185 наименований, 12 приложений. Работа содержит 24 рис., 18 табл. и 40 формул.

Оглавление работы

Введение

1 Теоретические основы организации финансового контроля предприятий с иностранным участием

1.1 Теоретические основы финансового контроля как функции управления в условиях рыночной экономики

1.2 Организация системы финансового контроля в Российской Федерации

1.3 Особенности управления и организации финансового контроля на предприятиях с иностранным участием

2 Организационный механизм государственного финансового контроля предприятий с иностранным участием на территории Приморского края

2.1 Условия функционирования и роль предприятий с иностранным участием в экономике Приморского края

2.2 Механизм организации государственного финансового контроля предприятий с иностранным участием

2.3 Анализ проблем и пути повышения эффективности организации валютного контроля предприятий с иностранным участием

3 Оценка и пути повышения эффективности финансового контроля деятельности предприятий с иностранным участием

3.1 Оценка эффективности контрольных мероприятий органа государственного финансового контроля и направления их совершенствования

3.2 Сравнительный анализ показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятий с иностранным участием

3.3. Оценка прибыльности и рентабельности предприятий с иностранным участием на основе данных финансового контроля и пути повышения эффективности их деятельности

Заключение

Список использованных источников

Приложения

2. КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении показана актуальность проблемы, сформулированы цель и задачи, объект и предмет исследования, изложены теоретическая, методическая и информационная базы исследования, сформулированы основные полученные

научные результаты, раскрыты научная новизна, теоретическая и практическая значимость работы.

В первой главе раскрыты понятие и содержание финансового контроля как функции управления в условиях рыночной экономики, рассмотрены основные элементы, формирующие систему финансового контроля, особенности организации финансового контроля в Российской Федерации, методологические подходы к построению системы финансового контроля и их реализация на практике, раскрыты содержание понятия предприятие с иностранным участием, его связь с понятиями коммерческая организация с иностранными инвестициями и предприятие с иностранными инвестициями, особенности организации их контроля и управления.

Вторая глава работы посвящена анализу роли и значения предприятий с иностранным участием в экономике Приморского края, характеристике механизма организации государственного финансового контроля предприятий с иностранным участием, рассмотрению проблем и предложений направлений повышения эффективности организации валютного контроля указанных предприятий.

В третьей главе разработан практический аспект оценки эффективности контрольных мероприятий органа государственного финансового контроля с использованием матричного метода; проведен сравнительный анализ показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия по данным бухгатерского учета и по данным финансового контроля; предложена методика оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятий с иностранным участием на основе данных финансового контроля.

В заключении исследования приведены основные выводы и результаты диссертационного исследования.

3. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

I. Уточнено содержание и выявлены особенности финансового контроля как функции управления в условиях рыночной экономики, раскрыта внутренняя структура его основных элементов и связей между ними.

Сегодня в экономической литературе понятие финансовый контроль неоднозначно трактуется отечественными учеными. Некоторые дефиниции сформулированы еще в период социалистической формации и не отражают современные особенности, другие затрагивают лишь узкие аспекты государственного финансового контроля, осуществляемого отдельными контрольными органами, и недостаточно корректно, глубоко и поно раскрывают содержание финансового контроля.

В связи с этим нами предпринята попытка доуточнения формулировки данного понятия. Финансовый контроль определяется нами как осуществляемая с помощью различных форм и методов деятельность государственных и негосударственных органов, а также специальных служб, организованных внутри хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм собст-

венности или привлекаемых руководством хозяйствующих субъектов извне с целью мониторинга фактического состояния объекта контроля; сравнения фактических показателей с требуемыми показателями; выявления отклонений от заданных показателей и причин отклонения; оценки эффективности использования финансовых потоков в результате отклонения; принятия корректирующих мер и в ряде случаев привлечения виновных к ответственности.

Предложенное определение финансового контроля включает в себя не только контроль, реализуемый государственными органами и в ряде случаев негосударственными органами, наделенными законом соответствующими пономочиями, но и контроль, осуществляемый внутри хозяйствующих субъектов, специально созданными службами (отделами), а также контроль, проводимый специальными организациями, привлекаемыми руководством из вне.

По нашему мнению, заключительным этапом контроля является принятие корректирующих мер с целью приведения фактических показателей к требуемым показателям и привлечение виновных к ответственности с целью пресечения подобных отклонений в будущем.

Система финансового контроля состоит из тесно взаимосвязанных между собой элементов: предмет, объект, субъект, сфера деятельности, принципы финансового контроля, этические нормы, процесс контроля, метод (методика), техника и технология, механизм; сбор и обработка исходных данных для проведения контроля; результат; субъект, принимающий решение по результатам контроля; принятие решения по результатам контроля. Эффективное взаимодействие всех элементов системы позволяет построить систему финансового контроля, функционирующую в соответствии с заданными критериями. Принципиальная схема системы финансового контроля в РФ и на уровне предприятия представлена на рис. 1.

Предметом финансового контроля выступают денежные, распределительные процессы формирования и использования финансовых ресурсов на уровне отдельных хозяйствующих субъектов, отраслей, территориальных единиц, регионов и страны в целом. Объектом финансового контроля являются финансовые отношения субъектов хозяйствования и/или государства в процессе формирования и целевого использования фондов денежных средств.

Осуществляют финансовый контроль субъекты контроля (специальные государственные контрольные органы; подразделения в организациях, на предприятиях или в органах управления; негосударственные специализированные фирмы или отдельные высококвалифицированные специалисты), права, обязанности и ответственность которых строго регламентированы.

Поскольку финансовый контроль является одной из функций управления, то для эффективного государственного и корпоративного управления проведение, контроля дожно осуществляться с соблюдением общих основополагающих принципов, которыми в условиях рыночной экономики,; по .нашему мнению, дожны стать независимость, самостоятельность, системность, приоритетность, экономическая эффективность, сбалансированность, объективность, законность и ответственность.

Процесс контроля Ч это осуществляемая путем применения соответст-

вующкх мйтодсч и 1сгэдик деятельность субъектов контроля, направленная на достижение поставленных перед ними целей наиболее эффективными способами. Проведение контроля осуществляется с помощью различных методов контроля. Совокупности принципов, методов и процесса контроля объединяются в новом качественном понятии механизм контроля.

Механизм контроля

Принцип контроля

Методы контроля

Процесс контроля

V; ? V Информационная база об объекте контроля

Объект контроля!

Предмет контрон 1

сфера деятельности (операции, :овер шемые с использованием денежны с сре, .ств)

Принятие решения по результатам контроля

Рисунок 1 Ч Принципиальная схема системы финансового контроля в РФ и на предприятии с иностранным участием

Элементы контроля, взаимодействующие как единое целое в процессе достижения его целей, образуют систему контроля. В процессе функционирования системы контроля необходимо регулярно исследовать ее эффективность, выявлять недостатки и своевременно устранять отклонения от заданных режимов работы, определять соответствие системы контроля потребностям управления. Организация системы контроля Ч это создание системы контроля в соответствии с заданными требованиями, важнейшими из которых являются независимость, системность, законность и объективность.

Результатом финансового контроля являются документальные материалы (акты, отчеты, справки, заключения), которые отражают достоверность информации о финансово-хозяйственном состоянии объекта контроля, вскрытые в процессе контроля отклонения от принятых стандартов, нарушения установленных норм и правил.

Принятие решения по результатам контроля осуществляется субъектами управления и имеет целью устранение недостатков, выявленных в процессе контроля.

II. Разработаны организационные принципы комплексного построения и концептуальные основы формирования системы финансового контроля, включающие элементы финансового контроля на предприятии с иностранным участием.

Как показало проведенное нами исследование, в настоящее время в Российской Федерации отсутствует целостная, непротиворечивая и законодательно четко оформленная концепция финансового контроля. Построение системы финансового контроля, по мнению ряда ученых, дожно происходить с позиций преемственности, альтернативности и системности. Системность предполагает формирование системы финансового контроля через призму организационных принципов, которые включают в себя принцип концентрированности действий, принцип комплексности действий, принцип выделения решающего звена, принцип поэтапного развития, принцип организационной динамичности.

По нашему мнению, организационные принципы построения системы финансового контроля необходимо допонить принципом информационной обеспеченности, принципом разделения контрольных и регулирующих функций и принципом информационной открытости (см. рис. 2).

Так, принцип информационной обеспеченности предполагает: обеспеченность органов финансового контроля современными информационными технологиями; свободный информационный обмен между органами о проведенных контрольных мероприятиях и обеспеченность современными базами данных.

Принцип разделения контрольных и регулирующих функций означает, что контролирующие органы (федеральные службы) осуществляют только контрольные функции, в то время как регулированием, в том числе и нормативно-правовым, занимаются министерства, в ведении которых находятся соответствующие федеральные службы.

Принцип информационной открытости включает в себя: раскрытие информации об основных показателях деятельности органа государственного финансового контроля; доступность информации о нормативных актах, регулирующих деятельность соответствующего органа государственного финансового контроля; опубликование основных правовых документов, регулирующих финансовую сферу, контролируемую соответствующим органом финансового контроля.

Финансовое законодательство определяет два вида контроля, осуществляемого законодательными и испонительными органами различных уровней власти: государственный финансовый контроль и муниципальный финансовый контроль. Создается впечатление, что финансовый контроль, осуществляемый законодательными и испонительными органами субъектов Российской Федерации, вообще выпал из поля зрения законодателя. В действующее законодательство, по нашему мнению, необходимо ввести понятия федеральный государственный контроль, региональный государственный контроль и муниципальный финансовый контроль и дать их четкое (возможно, на нормативном уровне) определение.

Сосредоточение деятельности каждого контрольного органа на достижении общей цели системы

Разграничение контрольных функций между органами каждого уровня системы

Деятельность органов контроля без взаимных помех, т.е. совместимость

Осуществление контрольными органами

совместной деятельности, __т.е. сопряженность_

Разграничение контрольных и регулирующих функций

Выделение ведущего звена

Выделение массового звена

Выделение слабейшего звена

Развитие многоуровневой системы финансового контроля (на федеральном, региональном и местном уровнях)

Поэтапная реорганизация действующей системы финансового контроля

Способность системы финансового контроля к самоорганизации под влиянием _внешней среды_

Обеспеченность современными информационными технологиями

Свободный информационный обмен между органами финансового контроля о контрольных мероприятиях

Обеспеченность базами данных

Раскрытие информации о деятельности органа ГФК

Раскрытие информации о нормативных актах, регулирующих деятельность органа ГФК

Раскрытие информации о правовых документах, регулирующих сферу, контролируемую органом ГФК

Принцип концентрированиости действий

Принцип разделения контрольных и регулирующих функций

Принцип выделения решающего звена

Принцип компсксно-_сти действий_

Принцип поэтапного _развития_

Принцип организационной динамичности

Принцип информационной обеспеченности

Принцип информационной открытости

И № о в

о и о (в . о и к

Рисунок 2 - Организационные принципы построения системы финансового контроля в РФ

Федеральный государственный финансовый контроль определен нами как финансовый контроль, осуществляемый федеральными органами власти, за соблюдением финансового (налогового, валютного, таможенного и т.д.) законодательства, за использованием средств федерального бюджета и федераль-

ных внебюджетных фондов.

Региональный государственный финансовый контроль Ч финансовый контроль, реализуемый органами субъектов Российской Федерации, за использованием средств бюджетов и внебюджетных фондов субъектов РФ.

Муниципальный финансовый контроль Ч финансовый контроль, проводимый муниципальными контрольно-счетными органами, за использованием средств муниципальных бюджетов.

Необходимо, на наш взгляд, законодательно установить не право, а обязанность региональных властей и органов власти местного самоуправления организовывать контрольно-счетные органы.

С учетом предложенного выше понятийного аппарата и на основе проведенного анализа действующего законодательства в диссертации нами предложен подход к формированию системы организации финансового контроля в Российской Федерации на современном этапе развития страны, который позволяет четко разделить виды финансового контроля на федеральный государственный финансовый контроль, региональный государственный финансовый контроль, муниципальный финансовый контроль, общественный финансовый контроль, корпоративный финансовый контроль и аудит.

Предлагаемая система имеет следующие особенности и преимущества:

- в бюджетно-финансовом контроле выделены: президентский контроль, парламентский контроль, контроль по линии испонительной власти и органы, реализующие соответствующие виды контроля;

- отраслевой федеральный государственный финансовый контроль проводится федеральными органами испонительной власти в установленной нормативными документами сфере деятельности;

- выделен региональный государственный финансовый контроль, подразумевающий контроль, осуществляемый контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации, за использованием средств бюджетов и внебюджетных фондов субъектов РФ;

- показано место муниципального финансового контроля (контроля, проводимого муниципальными контрольно-счетными органами, за использованием средств муниципальных бюджетов);

- представлены общественный финансовый контроль, корпоративный финансовый контроль и аудит;

- система дает четкое разграничение видов финансового контроля и предполагает принятие соответствующих нормативных документов, определяющих содержание и порядок реализации каждого вида контроля;

- каждая федеральная служба осуществляет контроль в установленной сфере, таким образом исключается дублирование функций служб. Для предприятий преимущество такого разграничения заключается в том, что в рамках каждой службы установлены единые подходы к методам проведения проверок и трактовке действующего законодательства.

Важную роль в предлагаемой системе играет общественный контроль, который проводится без специальных государственных органов через общественные институты и на основе законов, обязывающих власть предоставлять

информацию обществу. Необходимо законодательно установить порядок и формы предоставления информации контролирующими органами обществу для успешного осуществления общественного контроля.

Ш. Предложено использование испонительным органом государственного финансового контроля матричного метода экономического анализа для выбора системы показателей, характеризующих результативность контрольной деятельности за состоянием предприятий с иностранным участием.

Эффективность финансового контроля включает в себя две составляющие: народно-хозяйственную эффективность и эффективность работы органа финансового контроля.

Народно-хозяйственная эффективность - это сумма эффектов, полученных от проведения финансового контроля, к которым, в частности, можно отнести: социальный эффект, организационный эффект и экономический эффект.

Эффективность работы органа финансового контроля оценивается по ряду показателей, устанавливаемых вышестоящей организацией. Эффективность работы органа финансового контроля в целом зависит от эффективности каждого контрольного мероприятия, проведенного сотрудниками органа финансового контроля.

Нами предложено использование матричного метода экономического анализа для оценки по нескольким критериям эффективности контрольных мероприятий, проводимых Территориальным управлением органа государственного финансового контроля в Приморском крае (далее Ч Территориальным управлением) по проверке деятельности предприятий всех форм собственности, в том числе и предприятий с иностранным участием.

В качестве исходных данных для проведения расчетов нами были использованы результаты , проверок, осуществленных Территориальным управлением в 2004-2005 гг.' В рассматриваемом Территориальном" управлении дожностными лицами проводились три вида контрольных мероприятий. I группа Ч это проверки, проводимые на основании документов, поступающих из других органов финансового контроля и правоохранительных органов;. Ц группа - выездные документальные проверки и III группа - камеральные документальные проверки.

На. I этапе составлена исходная матрица на основе , проверок, осуществленных. органом .государственного[финансового контроля в 2004-2005 гг. Каждая проверка - IIj (где J Ч порядковый номер проверки) характеризуется следующими основными показателями:' . . .. ...л.

Тар' количество чел.-час., затраченнь1х на административное расследование и составление протокола об административном правонарушении; .

Трд - количество чел.-час., затраченных на подготовку к рассмотрению и рассмотрение дела об административном правонарушении;

Рком ~ командировочные расходы, в руб. на 1 чел.-час.;

IIIп - сумма предъявленных штрафных санкций, в руб. на 1 чел.-час.;

TJTв - сумма взысканных штрафных санкций, в руб. на 1 чел.-час.

Так как в рассматриваемом Территориальном управлении в 2004-2005 гг. выездные документальные проверки за пределами г. Владивостока не проводились, нами были рассмотрены только четыре показателя Ч Тар Трд> Шп и LLIs-

На II этапе определен максимальный элемент для каждого из вышеуказанных показателей, т.е. мах J1 р , мах f гд , мах JJJ П, мах JJJ е .

В каждой графе максимальный элемент принят за единицу; все элементы каждой графы поделены на максимальный элемент эталонной системы этой

Т Т III III

графы n __iLiЧ; о =_FJji_; р __; п __Ы-, и создана матрица

стандартизованных коэффициентов.

На III этапе все элементы матрицы возведены в квадрат. Коэффициенты R2, R2 , R? и не совсем сопоставимы, так как контрольное мероприятие является наиболее эффективным при соблюдении следующих условий: -R2=> min, R} => min; - 7?/=> max, R2 => max.

Для того чтобы сделать коэффициенты R; , i?2 ,и

однонаправленными, были введены коэффициенты: = , fi=l~Rl-

Если значимость показателей, составляющих матрицу, различна, тогда

каждому показателю присваивается весовой коэффициент к, который определяется экспертным путем.

В настоящее время в связи с проведением в стране административной реформы, предусматривающей внедрение методов и процедур целевого управления, ориентированных на результат, наибольшее значение имеет показатель, характеризующий сумму, взысканную в доходную часть федерального бюджета в расчете на один затраченный на проверку чел.-час.

Исходя из изложенного, весовые коэффициенты соответственно составляют: ki = 1, кг = 1, кз = 1, к4 = 1,5.

Рейтинговая оценка I каждой проверки 77/ определяется по формуле:

/ = V* л* г к г,.,+ к з* RI.J+ к г Rl.j

На IV этапе полученные рейтинговые оценки были размещены нами в порядке убывания. Рейтинговые оценки контрольных мероприятий за деятельностью предприятий с иностранным участием приведены в табл. 1.

Предложенный метод позволяет оценивать деятельность органа государственного контроля по нескольким критериям, которые могут быть установлены самим органом контроля, выявлять наиболее эффективные контрольные мероприятия, проводить анализ причин, повлиявших на степень эффективности контрольных мероприятий, и использовать эти данные при планировании и организации будущих контрольных мероприятий.

Таблица х - Рейтинговые оценки контрольных мероприятий предприятий с

иностранным участием в Приморском крае

J л, о Г2 Я/ Л/ Ь I Группа

15 П15(И) 0,984846 0,992344 0 0,000001 1,406126 168 I

17 П(7(и) 0,965923 0,952127 0,006432 0 1,387257 175 I

60 пво(и) 0,119218 0,992344 0 0,000106 1,054382 209 II

64 Пб4(и) 0,147886 0,992344 0 0,00011 1,067893 208 II

74 П74(и) 0,757641 0,96 0 0,00032 1,310771 191 III

75 П75(и) 0,757641 0,96 0 0,000003 1,31059 192 III

81 Пв|(и) 0,757641 0,91 0 0,000289 1,29154 193 III

8 П88(и) 0,91 1 0,000002 0,001096 1,382623. ,177

89 щэси) 0,914561 0,969375 0 0 1,372565 180 'Х' 2и

92 П92(и) 0,999763 0,96 1 0 1,720396 2 I

93 Пдз(и) 0,999763 0,96 0,000029 0 1,399926 173 I

104 П]04{и) 0,684718 0,9775 0 0 1,28927 195 п

105 П[05(и) 0,630701 0,96 0 0 1,26123 200 и

107 пм7(и) 0,520721 0,984375 0 0 1,226824 204 ш

128 П|28(и) 0,965923 0,994375 0,000004 0,002294 1,401336 171 ш

130 пш(и) 0,996218 0,994375 0 0,000004 1,410886 135 ш

131 П[31(и) 0,905321 0,9375 0 0 1,357505 185

152 Пш(и> 0,981883 0,998594 0 0 1,407294 162

177 Пщи) 0,999868 0,992344 0,000778 0 1,411733 115

178 п]75(и) 0,999868 0,992344 0,000003 0 1,411458 121 I

211 Пап (и> 0,4659,31 0,996094 0 0 1,209142 205 ш

IV. Разработаны методические подходы к формированию системного взаимоувязанного анализа показателей хозяйственной деятельности предприятия и правонарушений, выявленных государственными финансовыми органами.

Важнейшим показателем финансовой деятельности предприятия любой организационно-правовой формы в рыночных условиях, в том числе и с иностранным участием, является прибыль, наличие и величина которой позволяют оценить эффективность и результативность его работы, обеспечить его развитие и укрепление конкурентных позиций на рынке.

В настоящее время глава 25 Налогового кодекса РФ предусматривает два метода отражения доходов и расходов - метод начисления и кассовый метод. При первом методе Ч методе начисления - доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав. Датой получений доходов от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Предприятия имеют также право на использование

второго - кассового - метода, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих предприятий (организаций) без учёта налога на добавленную стоимость не превысила 1 мн. руб. за каждый квартал. Датой получения дохода в этом случае признаётся день поступления средств на счет в банке и/или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав, а также погашения задоженности перед налогоплательщиком иным способом.

В работе для примера проведения расчетов нами было взято предприятие с иностранным участием, осуществляющее внешнюю торговлю товарами, работами, услугами (далее Ч ПИУ). Проверка указанного предприятия показала, что при испонении ряда заключенных предприятием контрактов, выручка от реализации отражалась не с помощью метода начисления, установленного учетной политикой предприятия, а с применением кассового метода. В результате при испонении данных контрактов ПИУ допустило нарушение налогового законодательства в виде завышения в 2003 г. выручки от реализации товаров (работ, услуг) нерезидентам на сумму 22,7 мн. руб.

Р - Р Р Р22,1 мн.руб., где р - сумма, на которую занижена

(завышена) выручка от реализации товаров (работ, услуг);

Рг - сумма отклонения, если фактическая реализация произошла в отчетном периоде, а в бухгатерском учете реализация отражена в следующем периоде, по поступлению иностранной валюты;

/Зг - сумма отклонения, если реализация произошла в отчетном периоде,

а в бухгатерском учете реализация отражена в отчетном периоде не по отгрузке, а по поступлению денежных средств;

- сумма отклонения, если отгрузка произошла в предыдущем периоде,

а в бухгатерском учете реализация отражена в отчетном периоде по поступлению денежных средств.

В результате проведенных расчетов нами были предложены формулы, позволяющие рассчитать фактические показатели, характеризующие финансовый результат деятельности предприятия (показатели по данным финансового контроля), и их взаимосвязь с показателями, отраженными в бухгатерской отчетности предприятия (показатели по данным бухгатерского учета). Указанные формулы обобщены в табл. 2.

Предложенные подходы к оценке показателей, характеризующих финансовый результат деятельности предприятий с иностранным участием, дают возможность руководству предприятий: оценить степень влияния применения кассового метода учета доходов и расходов или метода начисления на финансовые результаты деятельности предприятия с иностранным участием, осуществляющего внешнюю торговлю товарами, работами, услугами; сделать выводы о целесообразности применения того или иного метода (если в условиях действующего финансового законодательства предприятие вправе делать соответствующий выбор), использовать полученные результаты при подготовке и реализации нового цикла управления.

Таблица 2 - Сравнительная характеристика показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия с иностранным участием

Финансовый результат деятельности 11ИУ

Наименование показателя По данным бухгатерского учета По результатам финансового контроля

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), В В в* - В * р где/? ~Р>+РгР>

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, С С С ,-С 'С,

Валовая прибыль, ВП ВП

Коммерческие расходы, КР КР КР + -КР +&КР

Управленческие расходы, УР УР УР Д-УР **УР

Прибыль (убыток) от продаж, Пп п. П+.-ВП+-КРл-УР*.=П.+Р,+Рг-0,

Проценты к получению, %пол % _ %

Проценты к уплате, %упл % Д % ^

Доходы от участия в других организациях, ДрД ДрД ДрД

Прочие операционные доходы, ПрОД ПрОД ПрОД

Прочие операционные расходы, ПрОР ПрОР ПрОР

Внереализационные доходы, ВнД ВнД ВнД^ВцЦ если р , > о : ВнД^-ВнД 'если /),< о Х

Внереализационные расходы, ВнР ВнР ВнР -ВнР -Р,- если /?,<(> ВнРл,=ВнР Хесли , 0

Прибыль (убыток) до налогообложения, Пб п.

Отложенные налоговые активы, НАотл НАД НА-

Отложенные налоговые обязательства, НОотл яо_ НО_

Текущий налог на прибыль, НП тек. НП НП Ч + 0,24 Х(/?, 2

Чистая прибыль, Пн Я. пф,-п0,76 '{р^г'р^-р)

Постоянные налоговые обязательства, ПНО ПНО ПНО

Постоянные налоговые активы, ПНА ПНА ПНА

Используя показатели, характеризующие финансовый результат деятельности предприятия и полученные по результатам финансового контроля, в качестве базы для сравнения нами предложена методика оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятий с иностранным участием- по данным

финансового контроля, включающая горизонтальный и вертикальный анализ (см. табл. 3), а также анализ коэффициентов рентабельности.

Таблица 3 - Анализ финансовых результатов деятельности предприятия с иностранным участием в 2004 г. (тыс. руб.)

Значения показателей по данным бухгатерского учета Значения показателей по данным финансового контроля Отклонения, (+-) Уровень рентабельности^ Х/.к выручке) по данным бухгатерского учета Уровень рентабельности (в % к выручке) подан- ным финансового контроля Отклонение по уровню

А 1 2 3=2-1 4 5 6=5-4

Выручка от реализации 535207,00 512484,19 -22722,81 100,00 100,00 -

Себестоимость 265635,00 265635,00 0 49,63 51,83 2,20

Валовая прибыль 269572,00 246849,19 -22722,81 50,37 48,17 -2,20

Коммерческие расходы 0 0 0 0 0 0

Управленческие расходы 52602,00 52602,00 0 9,83 10,26 0,43

Прибыль (убыток) от продаж 216970,00 194247,19 -22722,81 40,54 37,90 -2,64

Проценты к получению 812,00 812,00 0 0,15 0,16 0,01

Проценты к уплате 0 0

Доходы от участия в других организациях 0 0

Прочие операционные доходы 177,00 177,00 0 0,03 0,03 0

Прочие операционные расходы 3104,00 3104,00 0 0,58 0,61 0,03

Внереализационные доходы 8277,00 8277,00 0 1,55 1,62 0,07

Внереализационные расходы 26015,00 26015,03 0,029 4,86 5,08 0,22

Чрезвычайные доходы 39,00 39,00 0 0,01 0,01 0

Прибыль (убыток) до налогообложения 197156,00 174433,16 -22722,84 36,84 34,04 -2,80

Отложенные налоговые активы 49,00 49,00 0 0,01 0,01 0

Отложенные налоговые обязательства 527,00 527,00 0 0,10 0,10 0

Текущий налог на прибыль 51964,44 46510,96 -5453,48 9,71 9,08 -0,63

Чистая прибыль 144713,56 127444,20 -17269,36 27,04 24,87 -2,17

Постоянные налоговые обязательства (активы) 5125,00 5125,00 0 0,96 1,00 0,04

На основе отчета о прибылях и убытках предприятия, составленного по результатам его проверки органом финансового контроля, рассчитаны показатели рентабельности и проведено их сравнение с аналогичными показателями по данным бухгатерского учета.

1. Рентабельность продаж (7?/). Соответствующие показатели представим в следующем виде:

f - рентабельность продаж по данным бухгатерского учета, в %; R \ф, ' рентабельность продаж по результатам финансового контроля, в %.

Я , = U-JL* 100 % . J? . ^ * too % = ^ " * ff - *100 %

г 5 В* в + fi

2. Бухгатерская рентабельность от основной деятельности (R) рассчитывается следующим образом:

d Д П с ~ НП ^ * 100 % , г . В

3. Чистая рентабельность предприятия (Rj). Этот показатель рассчитывается следующим образом:

Л.-ib.., 00./., + +

5 Я* Я;

4. Валовая рентабельность предприятия (RJ)- Этот показатель рассчитывается по следующим формулам:

ВП вп ВП + Р - Z А с,

Л л = ^Ч 100 % ' R <*Х = а *100 %--г-ТГ*-* 100 % Х

i> о f В + р

5. Показатель т.н. затратоёмкости (R). Он рассчитывается следующим образом:

R , = -- 100 % . Р = -U-JZ-* ЮО % Х

С +УР + КР С ф.+УР + + КР ф.

V. Выявлены факторы, обусловливающие изменение фактической чистой прибыли предприятия, и на основании этого уточнены современные, сущностные характеристики и понятие фактическая чистая прибыть предприятия.

Одним из основных показателей, характеризующих финансовый результат деятельности предприятия, является чистая прибыль 17ч, отражаемая в строке 190 Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

На каждом предприятии порядок распределения чистой прибыли и перечень создаваемых фондов определяются учредительными документами. Вместе с тем, в Налоговом Кодексе определен перечень расходов, которые уплачиваются предприятием за счет чистой прибыли. К таким расходам, в частности, относятся:

- расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), Ч параметр P\

- расходы в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду - параметр

Таким образом, ПЧ(ф) ' фактическая чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, которая может быть использована им для дальнейшего развития предприятия, равняется чистой прибыли, указанной в строке 190 ф. № 2, уменьшенной на сумму указанных выше расходов. Иными словами,

пч(ф) = Пч - Р] -Р2,

В рассмотренном нами случае ПИУ допустило нарушение валютного законодательства в виде незачисления в установленный срок (90 дней) иностранной валюты за переданные нерезидентам товары, выпоненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние методы расчета штрафных санкций и время привлечения ПИУ к ответственности за нарушение финансового законодательства.

В табл. 4 показаны показатели объема выручки, чистой, фактической чистой прибыли и рентабельности предприятия с иностранным участием в случаях, если:

Вариант 1. Предприятие не привлекалось бы к административной ответственности.

Вариант 2. ПИУ было привлечено 1 марта 2004 г. к административной ответственности за нарушение валютного законодательства в соответствии с Ко-АП РФ, предусматривавшим штрафные санкции в размере от 10 до 100% суммы иностранной валюты, зачисленной с нарушением срока.

Вариант 3. ПИУ 12 октября 2004 г. было привлечено к административной ответственности за нарушение валютного законодательства в соответствие с изменениями в КоАП РФ, вступившими в силу 1 октября 2004 г. и предусматривающими штрафные санкции в размере от 75 до 100% суммы иностранной валюты, не зачисленной в установленный срок.

В трёх рассмотренных нами вариантах (случаях) размер фактической чистой прибыли предприятия заметно различается, и составляет соответственно 65266 тыс. руб., 62701,6 тыс. руб. и 45894,7 тыс. руб. Фактическая чистая рентабельность по этим трём вариантам также имеет видимые отличия и составляет соответственно 9,86,9,48 и 6,94 % (см. табл. 4).

Таким образом, используемые методы расчёта штрафных санкций и время привлечения предприятия с иностранным участием к ответственности за нарушение валютного и налогового законодательства оказывают существенное влияние на его финансовое состояние и возможности дальнейшего успешного развития.

Поэтому при установлении интервала и пределов штрафных санкций законодатель, на наш взгляд, дожен руководствоваться принципом дифференци-рованности и определённости, т.е. прописывать более точно, детально и основательно не общие условия и интервальные суммы наложения штрафов (окото-рые создают возможности для злоупотреблений и у региональных органов финансового контроля), а устанавливать правовые нормы, учитывающие конкретные условия наступления тех или иных событий.

Таблица 4 -Характеристика объёма выручки, чистой, фактической чистой прибыли и рентабельности ЛИУ при использовании методов государственного финансового контроля при имеющихся вариантах наступления событий_

Показатели Вариант 1. Предприятие не привлекалось к ответственности Вариант 2. Предприятие привлечено к ответственности 1 марта 2004 г. Вариант 3. Предприятие привлечено к ответственности 12 октября 2004 г.

1. Чистая прибыль отчетного периода, /7Д тыс. руб. 65226 65226 65226

2. Выручка от реализации, В, тыс. руб. 661149 661149 661149

3. Штраф за нарушение валютного законодательства, Р/, тыс. руб. 0 2524,34 19331,31

4. Фактическая чистая Прибыль, П Ч(ф), тыс.руб. 65226 62701,65 45894,69

5. Фактическая чистая рентабельность, Я Ч(ф), в % 9,86 9,48 6,94

Так, например, при нарушении сроков зачисления иностранной валюты на несколько дней по причинам, напрямую не зависящим от предприятия, сумма штрафа от 75 до 100 % от суммы несвоевременно зачисленной валюты, по нашему мнению, необоснованно высока и наносит весьма ощутимый, удар по финансовому состоянию предприятия, создавая ситуацию,,,когда, под вопрос может быть поставлено не только само финансовое положение предприятия, но и его существование. На наш взгляд, необходимо установить более соразмерные штрафные санкции, например, от 10 до 35% от суммы-несвоевременно зачисленных денежных средств и от 75 до 100% от суммы незачисленных денежных средств.

СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

По списку журналов, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Российской Федерации:

1. Парфенова, В.А., Ерухгшович, В.Б. Теоретические основы и направления совершенствования системы финансового контроля в рыбной промышленности Российской Федерации // Известия ТИНРО. - 2006. - Т. 147. - С.387-396 (0,5 п.л.).

Прочие публикации:

2. Парфенова, В.А. Финансовый контроль и проблемы привлечения иностранных инвестиций в экономику Приморского 1фая // Дальневосточный регион: экономика, управление, финансы / Сб. статей, рып. 2. 4.1. - Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2002. - С. 145-152. (0,5 п.л.).

3. Парфенова, В.А. Применение международных стандартов финансовой отчетности и повышение эффективности финансового контроля в условиях вхождения России в ВТО // Участие России в ВТО: реалии и перспективы. Материалы региональной научно-практической конференции (г. Владивосток, 25

апреля 2003 г.) / Под ред. Н.В. Кузнецовой, АЛ. Фисенко. Ч Владивосток: Изд-во Дальневосточ. ун-та, 2003. - С. 59-61. (0,14 пл.).

4. Paifenova, Valentina A. Challenges and opportunities of investment cooperation of Primorsl<y territory with Far East Asian Countries H International Economic Cooperation in the North East Asian Region in the New Millennium (3-6 of July 2003) / Brief Proceedings. - Seoul: The Korean Association of Trade and Industry Studies (KATTS), Korea, 2003. - p. 471-473. (0,15 пл.).

5. Парфенова, В.А. Финансовый контроль предприятий рыбной промышленности как средство обеспечения финансовой безопасности Дальневосточного региона И Дальневосточный регион: экономика, управление, финансы / Сб. статей в 2-х ч. Вып. 3. Ч. 2.Ч Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2003. -С. 108-118. (0,6 пл.).

6. Парфенова, В.А. Финансовый контроль рыбной отрасли Дальневосточного региона // Промышленно-ресурсный потенциал региона и проблемы обеспечения экономического роста: Тез. докл.-Всерос. науч.-практич. конф. (20-21 ноября 2003 г.) / Владивосток: Изд-во ДВГАЭУ, 2003. - С. 57-59. (0,1 пл.).

7. Парфенова, В.А. Проблемы организации финансового контроля российско-китайской приграничной торговли // Социально-экономическое развитие российского Дальнего Востока: конкурентные преимущества и проблемы безопасности. Материалы международной научной конференции (г. Владивосток, 23 апреля 2004 г.) / Под ред. проф. Н.В. Кузнецовой. Ч Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004. - С. 66-70. (0,3 пл.).

8. Парфенова, В.А. Организация финансового контроля привлечения и предоставления кредитов и экономический рост // Российский Дальний Восток и страны АТР: экономический рост и интеграционные процессы. Материалы международной научной конференции (г. Владивосток, 13-15 октября 2004 г.). -Владивосток: Изд-во ТГЭУ, 2004.-С. 313-315. (0,1 пл.).

9. Парфенова, В.А., Фисенко, А.И. Особенности организации финансового контроля предприятий, предоставляющих услуги на внешний рынок // Азиатско-тихоокеанский регион: экономика, политика, право. - 2004. - № 2. - С. 102110. (0,4 пл.).

10. Парфёнова, В.А., Фисенко, А.И. Оценка эффективности деятельности предприятий с иностранным участием по данным финансового контроля// Современные проблемы и перспективы развития финансовой и кредитной сфер экономики России XXI века: Сборник научных статей/ Под научной ред. проф. Ю.В. Рожкова, проф. В.Ф. Бадюкова, проф. И.М. Соломко. Ч Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2006. Ч С. 341-351 (0,5 пл.).

Парфенова Валентина Александровна

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИОННОГО МЕХАНИЗМА И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ С ИНОСТРАННЫМ УЧАСТИЕМ (на примере Приморского края)

Специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность)

08.00.10 Ч Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Подписано в печать 10.11.2006 г. Формат 60x84/16 Усл. печ. л. 1,1 Уч.-изд. л. 1,2 Тираж 130 экз. Заказ №

Отпечатано в копировально-множительном центре ИМБ ДВГУ, г. Владивосток, ул. Мордовцева,12

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Парфенова, Валентина Александровна

Введение.

1 Теоретические основы организации финансового контроля предприятий с иностранным участием.

1.1 Теоретические основы финансового контроля как функции управления в условиях рыночной экономики.

1.2 Организация системы финансового контроля в Российской Федерации

1.3 Особенности управления и организации финансового контроля на предприятиях с иностранным участием.

2 Организационный механизм государственного финансового контроля предприятий с иностранным участием на территории Приморского края.

2.1 Условия функционирования и роль предприятий с иностранным участием в экономике Приморского края.

2.2 Механизм организации государственного финансового контроля предприятий с иностранным участием.

2.3 Анализ проблем и пути повышения эффективности организации валютного контроля предприятий с иностранным участием.

3 Оценка и пути повышения эффективности финансового контроля деятельности предприятий с иностранным участием.

3.1 Оценка эффективности контрольных мероприятий органа государственного финансового контроля и направления их совершенствования.

3.2 Сравнительный анализ показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятий с иностранным участием.

3.3 Оценка прибыльности и рентабельности предприятий с иностранным участием на основе данных финансового контроля и пути повышения эффективности их деятельности.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование организационного механизма и оценка эффективности финансового контроля предприятий с иностранным участием"

Актуальность исследования. На современном этапе экономического развития становится очевидной необходимость сознательного управления финансовой деятельностью предприятия на основе предвидения ее направлений и форм, адаптации к общим целям развития предприятия и изменяющимся условиям внешней среды. Основным элементом эффективной системы финансово-хозяйственного управления становится финансовый контроль, реализуемый государством и отдельной финансово-хозяйственной единицей (предприятием).

В условиях рыночной экономики финансовый контроль, наряду с учетом и анализом, формирует информационную базу, необходимую для принятия управленческих решений с целью обеспечения экономического роста государства, реализации целостной финансово-экономической политики, обеспечения финансовой безопасности и реализации финансовой стратегии отдельных предприятий, организаций и их объединений.

Под финансовым контролем понимается осуществляемая с помощью различных форм и методов специфическая деятельность государственных и негосударственных органов, а также специальных служб, организованных внутри хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм собственности или привлекаемых руководством хозяйствующего субъекта извне в определенных целях. Такими целями, в частности, являются: мониторинг фактического состояния объекта контроля; сравнение фактических показателей с требуемыми показателями; выявление отклонений от заданных показателей и причин отклонения; оценка эффективности использования финансовых потоков в результате отклонения; необходимость принятия корректирующих мер и (в ряде случаев) привлечения виновных к ответственности.

В процессе формирования рыночной экономики и активного включения России в мировую систему хозяйства возрастает интерес иностранного капитала к перспективному российскому рынку. Одной из форм присутствия зарубежного капитала в стране является создание предприятий с иностранным участием (ПИУ). Предприятия с иностранным участием играют значительную роль в экономике России и, в частности, Приморского края. Так, например, в 2004 г. в Приморском крае предприятиями с иностранным участием было произведено продукции на сумму 16242,8 мн. руб. (6,1% всего объема выпуска товаров и услуг), а объем инвестиций в основной капитал составил 1852,3 мн. руб. (10,5% всего объема инвестиций по краю).

Организация финансового контроля деятельности ПИУ является необходимостью, обусловленной современными условиями хозяйствования. Любая деятельность, в том числе и контрольная, подлежит оценке с точки зрения ее эффективности, т.е. адекватности достигнутых в процессе ее осуществления результатов намеченным целям с учетом осуществленных затрат. Это, а также необходимость обеспечения финансовой безопасности страны, предотвращения финансовых нарушений на предприятиях с иностранным участием и определило актуальность темы диссертационного исследования, его основные направления, цель и задачи.

Степень разработанности проблемы. Исследованиям теоретических и методологических проблем организации финансового контроля посвящены работы таких российских ученых и специалистов, как С.А. Андрюшина, И.А. Бе-лобжецкого, В.В. Бурцева, Э.А. Вознесенского, Л.И. Вотинцевой, А.З. Дадаше-ва, Ю.А. Данилевского, Т.В. Каковкиной, А.В. Крикунова, Л.Н. Овсянникова, В.Г. Панскова, В.М. Родионовой, С.В. Степашина, А.И. Фисенко, В.Б. Христенко, Ю.А. Чиханчина, В.З. Шевлокова, В.И. Шлейникова, С.О. Шохина и др.

Проблемы организации управления и финансового контроля на предприятиях исследовали И. Ансофф, И.Т. Балабанов, М.И. Бухаков, О.С. Виханский, Л.И. Евенко, У. Кинг и Д. Клиланд, Г. Кунц и С. О'Доннел, Б.З. Мильнер, Г. Минцберг, Г.Х. Попов, Ф.М. Русинов, В.Е. Хруцкий.

Отдельные аспекты организации контрольной работы на предприятиях и в отраслях народного хозяйства рассматривались в работах М.М. Алексеевой, B.C. Алексеевского, И.А. Бланка, А.А. Быковой, О.Н. Воковой, А.П. Латкина, В.И. Ляско, В.А Останина, С.А. Попова, И.В. Сергеева, Д.К. Шевченко, И.Г.

Шевченко, К.В. Щиборщ и других авторов.