Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Совершенствование организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия) тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Слепцов, Петр Степанович
Место защиты Москва
Год 2006
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия)"

На правах рукописи

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИОННОГО МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ)

Специальность: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика)

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2006

Работа выпонена на кафедре Экономика и управление Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации.

Научный руководитель - кандидат экономических наук,

профессор Цыпин Игорь Семенович Официальные оппоненты - доктор экономических наук, профессор

Потрубач Николай Николаевич кандидат экономических наук, доцент Тютюрюков Николай Николаевич

Ведущая организация - МАТИ, Российский государственный

технологический университет им. К.Э. Циоковского

Защита состоится </&у> сЛ^ХЦ?2006 г. в часов

на заседании диссертационного совета при Всероссийской

государственной налоговой академии Министерства финансов России по адресу: 109456 Москва, 4-ый Вешняковский пр-д, д. 4, ауд. 113. Тел.: 371-10-06

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов России.

Автореферат разослан л ' _2006 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук ' ' М. С. Жукова

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. В послания Президента Федеральному собранию России 2004 г. обращается особое внимание на интенсификацию развитая, повышение конкурентоспособности экономики страны. Особую роль в решении этой проблемы играет налоговый орган и эффективный организационный механизм её функционирования. Различные формы воздействия государства на развитие экономики включают, в том числе налоговое регулирование. От успешного функционирования налоговых органов во многом зависит результативность экономических решений, принимаемых на уровне Российской Федерации и регионов. Особенно болезненно сказывались на экономической деятельности предприятий и организаций частые изменения в системе налогообложения. Взимаемые налоги, сборы, отчисления и другие обязательные платежи уплачиваются предприятиями не только за счет чистого дохода, но и за счет ресурсов простого воспроизводства. В результате причиняется ущерб не только налогоплательщику, но и подрывается база будущего поступления налоговых платежей. Налоговый орган России к началу третьего тысячелетия по прежнему ориентирован в основном на выпонение фискальных функций и не стимулирует в достаточной степени экономический рост.

Исследование проблем государственного регулирования экономики, совершенствование его форм и методов стали на современном этапе экономического развития актуальными как для России в целом, так для отдельных субфедеральных образований. Развитие экономики субъектов Российской Федерации находится в прямой зависимости от налогового органа, а конкретнее, от ее адекватности целям и задачам рыночных реформ. Изменения в организации налоговых органах дожны способствовать выходу регионов из глубокого системного кризиса, стать мощным фактором активизации предпринимательской деятельности. В настоящее время проблема роста собираемости налогов рещатилась в острейшую

экономическую, социальную и политическую проблему нашего общества. Перед страной встала труднейшая задача - превратить налоговые органы в механизм стимулирования позитивных процессов, способствующих динамичному проведению экономических реформ, учета экономических интересов всех субъектов рыночного хозяйства. За последние годы вопросам налогообложения и налоговой политики посвящено немало научных публикаций, которые внесли определенный вклад в развитие отечественной экономической теории. Однако это вовсе не означает, что все аспекты данной сложной проблемы раскрыты с исчерпывающей понотой. Многие из них еще требуют своего научно-теоретического и практического решения. Одним из важнейших направлений для исследования, на наш взгляд, остаются организация функционирования налоговых органов и взаимоотношения между налоговыми органами РФ и регионов, что и послужило важным аргументом для выбора темы диссертационной работы.

Налоговыми органами выпоняется значительный объем работ в соответствии с законами и нормативными актами Российской Федерации. Огромную роль играет модернизация налоговых органов, внедрение типовых структур управления, сохранение особенностей тех или иных регионов страны, тех или иных местностей с учетом различных факторов, влияющих на построение налоговых органов. В этом плане принимаемые сегодня меры правительством с точки зрения модернизации налоговых органов, реформы управленческих органов неразрывно связаны с использованием современных информационных технологий. Этим значительной мере объясняется актуальность рассматриваемой в диссертации проблемы.

Мировой опыт в области налогообложения, переход к постиндустриальной стадии развития общества, когда наибольшей ценностью становятся информация и услуги, уровень и темпы развития информационно-коммуникационных технологий создают возможности для построения эффективного организационного механизма налогового

регулирования. Построение такого организационного механизма невозможно без типизации, унификации и стандартизации процессов налогового администрирования на базе современных информационных технологий, что особенно важно для современной России.

Степень изученности исследуемой проблемы. Происходящие в настоящее время процессы модернизации призваны изменить акценты налогового администрирования с целью увеличения собираемости налогов, прежде всего за счет изменения существующих взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Известно, что в работе налоговых органов РФ имеется множество недостатков, главным из которых является неполный сбор налогов, что отрицательно сказывается на формировании доходов федерального и регионального бюджетов. Это не позволяет в поном объеме выделять бюджетные средства для проведения запланированных мероприятий. В этих условиях совершенствование структуры налоговых органов, переход на унифицированный функциональный принцип организации деятельности на основании четких положений их структурных подразделений, инструкций по всем видам налогов и категориям налогоплательщиков будет способствовать повышению эффективности их работы. Обязательным для инспекций в переходном периоде является отработка инструкций по новым структурам управления, совершенствование методического обеспечения их работы. Важной задачей модернизации налоговых органов являются переход на новые, более совершенные программные комплексы. Решение этих важных научно-практических задач требует дальнейших исследований.

Одним из направлений модернизации налогового администрирования является совершенствование организации работы с налогоплательщиками, расширение структуры и функций налоговых органов, сферы предоставляемых им информационных услуг. Планируемые изменения в системе налогового администрирования невозможны без дальнейшего

совершенствования информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания соответствующих информационных технологий.

Цель н задачи исследования. Целью диссертационной работы является исследование теоретических основ организации деятельности налоговых органов и разработка научно-обоснованных рекомендаций по совершенствованию организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия).

В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:

Х анализ тенденций развития отечественных налоговых органов;

Х исследование и оценка современного состояния управления налоговых органов Республики Саха (Якутия) и ее влияния на экономическое развитие региона;

Х определение организационного механизма функционирования налоговых органов региона;

Х разработка основных направлений совершенствования организации налоговых органов на современном этапе экономического развития Республики Саха (Якутия).

Объектом исследования являются налоговые органы Республики Саха (Якутия).

Предметом исследования выступает организационный механизм функционирования налоговых органов РС(Я) на базе современных информационных технологий.

Теоретическая база исследования. Теоретическую и методологическую основу исследования составили фундаментальные положения экономической теории, содержащиеся в работах крупных отечественных и зарубежных ученых в области экономики, управления, регионалистики и налогового администрирования. Теоретическим основам

построения современной системы налогообложения, в том числе функционирования налоговых органов, налогового администрирования основным направлением модернизации налоговых органов посвящены работы выдающихся российских ученых и специалистов А.З. Дадашева, А.И. Косолапов, В.Г. Князева, И.Н.Куксина, О.А. Мироновой, М.В. Мшпустина, Л.П. Окуневой. В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, Л.П. Павловой, Ф.Ф. Ханафеева, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова и др. Однако теоретические и практические вопросы организации функционирования налоговых органов региона на основе современных информационных технологий требуют дальнейшего развития.

Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, официальные документы законодательных и испонительных органов власти, официальные данные и отчеты Федеральной налоговой инспекции, Управления Федеральной налоговых органов по Республике Саха (Якутия), инструктивные и методические материалы налоговых органов.

Методологическую базу диссертационного составили методы системного анализа и синтеза, а также нормативного моделирования.

Для выпонения поставленных в работе задач использовались методы анализа налоговой отчетности предприятий, налоговых инспекций региона, а также методы экономико-статистического моделирования.

Научная новизна диссертации заключается в том, что впервые представлено исследование организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия) с использованием современных информационных технологий, в определении приоритетных направлений и путей совершенствования воздействия налогового механизма на экономическое развитие региона:

Х проведен анализ тенденций развития налоговых органов РФ, особенностей формирования деятельности налоговых органов

на федеральном и субфедеральном уровне, исследованы основные этапы развития налоговых органов и их специфика;

Х проведен анализ организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия) с учетом структуры и функций, организации и условий работы сотрудников;

Х проведена оценка влияния информационной технологии на организацию деятельности межрайонных инспекций Республики Саха (Якутия);

Х разработан комплекс предложений по совершенствованию организации деятельности налоговых органов на уровне республики и межрайонных инспекций на базе современных информационных технологий (с учетом организационных и технологических факторов).

Теоретическая и практическая значимость заключается в том, что материалы исследования могут быть использованы государственными и налоговыми структурами управления для совершенствования влияния организационного механизма на деятельность налоговых органов Республики Саха (Якутия). Содержащиеся в диссертационной работе общие теоретические и методические разработки можно широко использовать в практической деятельности налоговых органов Республики Саха (Якутия).

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты исследования были представлены на всероссийских научно-практических конференциях симпозиумах, а также в материалах публикаций.

Публикации. По материалам диссертации опубликовано 6 научных работ, общим объемом 1,6 п. л.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников. Объем диссертации составляет стр., в том числе таблиц, рисунков. Диссертация имеет

следующую структуру: Введение

Глава 1. Теоретические основы организации налоговых органов РФ

1.1 Основные налоговые теории и их современные интерпретации

1.2 Становление и развитие налоговых органов в России 1917-2006г

1.3 Организация системы налоговых органов за рубежом

Глава 2. Оценка состояния организации налоговых органов в Республике Саха (Якутия)

2.1 Оценка организации управления налоговых органов РФ

2.2 Оценка состояния организации налоговых органов в Республике Саха (Якутия)

2.3 Эффективность использования информационных технологий в оценке состояния налогового потенциала региона

Глава 3. Совершенствование организационного механизма функционирования регионального налогового комплекса Республики Саха (Якутия)

3.1 Специфика функционирования налогового механизма Республики Саха (Якутия)

3.2 Информационно-технологическая поддержка налогового администрирования региона

3.3 Модернизация функционирования налоговых органов в Республике Саха (Якутия) с использованием современных информационных технологий

Заключение

Библиографический список

2. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы цель и задачи, определены объект и предмет исследования, раскрыта научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе - Теоретические основы организации налоговых органов РФ рассмотрены основные тенденции становления и развития налоговых органов в России, организации управления налоговых органов за рубежом.

В развитии налоговых органов за последние 80-лет произошли коренные изменения, что было связано с трансформацией социально-экономического развития страны. Практически за указанный период в соответствии с реформированием экономики страны: переходом от социалистической к рыночной системе хозяйствования произошли серьезные изменения в развитии налоговой системы и налоговых органов. Исследования показали, что за указанный период налоговые системы и налоговые органы страны прошли 8 этапов в своем развитии, 4 из которых были связаны с развитием социалистической системы хозяйствования а 4 последующих этапа с экономическими преобразованиями в условиях рыночной экономики.

С переходом к рыночной экономике и распадом системы отраслевых министерств и ведомств в стране возникла новая экономическая ситуация и потребовася новый механизм работы налоговой системы государства. Поэтому в начале 90-х гг. была создана новая налоговая система России.

Костяк этой системы составили Федеральный налоговый орган с соответствующими инспекциями в регионах и на местном уровне управления.

При этом была разработана новая система налогов и сборов, отвечающая реалиям рыночной системы хозяйствования. За 15 лет функционирования этой системы произошли радикальные изменения в

экономике Российской Федерации, ее построении и функционировании, и налоговая система государства перестала отвечать требованиям современной экономики.

Поэтому в 1999-2005 гг. был разработан Налоговый кодекс РФ, который существенно упорядочил налоговую систему государства, устранил неувязки и противоречия накопившиеся с 1991 до 1999 года проблемы функционирования прежней системы налогообложения.

В современных условиях налоговые органы в России построены в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоят из трех уровней. Основным элементом этой системы являются налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Второе звено включает в себя управления ФНС по республикам в составе России, краям, областям, округам, городам Москве и Сапкт-Петербургу. Возглавляет налоговые органы Федеральная налоговая служба Ч ФНС России. Важную роль в обеспечении эффективного налогового администрирования играет организационный механизм налоговых органов.

В связи с отсутствием определения указанного механизма мы предлагаем авторское определение организационного механизма функционирования налоговых органов, под которым следует понимать набор научно обоснованных методов, способов и приемов формирования и регулирования взаимоотношений налоговых органов с внутренней и внешней средой.

Современный организационный механизм требует обеспечения рациональной структуры и функций налоговых органов, эффективной организации и нормирования труда, создания рационального документооборота на базе современных информационных технологий.

Во второй главе Оценка состояния организации налоговых органов в Республике Саха (Якутия) проведен анализ организации управления

налоговыми органами Российской Федерации и Республики Саха (Якутия), рассмотрены региональные особенности взимания налогов, анализируется использование информационных технологий в организации налоговых органов

В соответствии с реформой органов государственного управления были внесены существенные преобразования в структуры и функции министерств и ведомств. По решению правительства России была реорганизована система государственного управления с решением правительства по трехуровневому принципу; министерство, федеральная служба, федеральное агентство. На верхний уровень - министерство были возложены правоустанавливающие и политические функции; на федеральные органы, которые подчинялись министерствам, были возложены правоприменительные и контрольные функции. На нижний этаж этой системы государственного управления -федеральные агентства были возложены функции оперативного управления подчиненными им предприятиями и организациями и оказание соответствующих государственных услуг. В соответствии с указанной реформой министерство по налогам и сборам РФ было преобразовано в федеральную налоговый орган РФ и на нее был возложен контроль за поступлением налоговых платежей. В соответствии с указанной административной реформой была реформирована структура налоговых органов России, введена типовая структура управления, в центре и регионах изменены функции налоговых органов. При этом функция разработки налоговой политики планирования налоговых сборов, разработки методических материалов (указаний, инструкций) была передана министерству финансов России. В результате проведенного анализа и устного экспертного опроса более 30 руководителей и ведущих специалистов налоговых органов республики Саха (Якутия) и ряда других регионов были сделаны следующие заключения: 1) изменение функций федеральных налоговнх органов и переключение их на функции контроля привело к тому,

что местные налоговые органы в Республике Саха (Якутия) вынуждены были самостоятельно разрабатывать инструктивные материалы по многочисленным вопросам налоговых сборов, поскольку органам министерства финансов требовалось значительное время для подготовки проведения этой работы, что нанесло существенный ущерб в организации работы налоговых органов на местах; 2) организация системы налоговых органов (по типовому принципу) не в поной мере отвечает задачам, стоящим перед региональными и местными налоговыми органами в связи с паличием разных условий функционирования налоговых инспекций, что характерно для налоговых органов республики Саха (Якутия) и других регионов; 3) укрупнение налоговых инспекций в Республике Саха (Якутия) с большой территорией и с небольшой численностью населения приводит к огромным неоправданным затратам при проведении налоговых проверок, а нередко и к существенному сокращению налоговых сборов.

В доходной части государственного бюджета РС(Я) необходимо отметить возрастающий удельный вес неналоговых доходов. По уровням бюджетной системы налоговые и неналоговые доходы по состоянию на 1 ноября 2005 года распределились следующим образом: в федеральный бюджет - 33,8%, в консолидированный бюджет РС (Я) - 66,2%, а по состоянию на 1 ноября 2004 года - соответственно 29,7% и 70,3%. Основной бюджетообразующей компанией РС(Я) является АК Ароса, налоговые поступления от которой составляют 78% бюджета РС(Я). Основные налоговые поступления в бюджетную систему России в январе-июле 2005г. обеспечили г. Мирный (35,5%), г. Якутск (24,4%), Нюрбинский улус (район) (7,1%), г. Нерюнгри (6,3%) и Ленский улус (4,0%) (табл. 1). По оперативным данным Управления Федеральной налоговой службы по РС(Я), в бюджетную систему Российской Федерации в январе-октябре 2005 года поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный

бюджет) на сумму 26 919,6 мн. рублей, или 114% к январю-октябрю 2004 г.

Таблица 1.

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ по РС(Я) в разрезе улусов и городов за январь-июль

2005 года

Поступило в бюджетную систему России, тыс. рублей

Всего в % к итогу из них по отдельным видам налогов в том чис коисолидира бюджет PC пев чанный (Я)

налог на прибыль организаций налог на доходы физических лиц налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами тыс. рублей в%к итогу

Всего по РС(Я) 18514050 100 5243115 3997282 3829450 12445042 100

Абыйский 20927 0,1 1345 18150 91 20651 0,2

Аданский 242132 1,3 16465 155111 61447 266506 2,1

Алаиховский 15762 0,1 1546 12968 133 15476 0.1

Амгинский 42500 0,2 2737 32409 83 40011 0,3

Анабарский 179927 1,0 61880 33417 58445 161940 1,3

Булунский 77290 0,4 5087 52268 1426 58857 0,5

В-Вшпойский 44683 0.2 4799 30889 16 42481 0.3

В-Колымский 36433 ОД 2533 17838 656 25691 од

Верхоянский 64141 0,4 3735 37693 3901 52283 0,4

Вилюйскнй 226857 Х,2 29836 50925 108596 109814 0,9

Горный 39202 ОД 5979 16413 96 24298 од

Жиганский 110541 0,6 4282 12988 76234 65827 0,5

Кобяйский 58191 0,3 3665 33997 14393 42380 0,3

Ленский 738761 4,0 203430 192358 148895 542895 4,4

М-Кангаласский 75941 0,4 6409 55930 36 69317 0,6

Момский 13533 0,1 591 11151 -404 12666 0,1

Намский 48344 0,3 3240 35153 5 41629 0,3

Н-Колымский 22154 0,1 1670 17479 768 21443 од

Нюрбинский 1305336 7,1 448825 96754 539498 1010833 8,1

Оймяко некий 132015 0,7 23897 52140 31655 123571 1,0

Олекмииский 98895 0,5 10753 58486 7642 87839 0,7

Оленекский 23830 0,1 5955 14939 -3034 21764 ОД

Ср-Колымский 20610 Oil 1858 15726 196 19249 0,1

Сунтарский 117030 0,6 14372 41250 763 61568 0,5

Таттинскнй 55770 0,3 4552 36052 931 46306 0,4

Томпонский 164016 0,9 18870 62038 13807 107236 0,9

У сть-Аданский 43141 ОД 3549 33534 549 41430 0,3

Усть-Майский 51935 0,3 13600 36202 11270 69254 0,6

Устъ-Янский 94694 0,5 2424 44524 117 58558 0,5

Хангаласский 1)4687 0,6 8707 67046 1958 86945 0,7

Чурапчинский 51781 0,3 3476 37919 15 45919 0,4

Э-Бытантайский 8808 0,1 152 7568 - 8376 0,1

г. Мирный 6570084 35,5 2102814 1033779 2581685 4857499 39,0

г. Нерюигри 1159142 6,3 277590 423939 151625 1003175 8,1

г. Якутск 4511208 24,4 707246 1096663 15955 2453233 19,7

МРИ №49 (по крупнейшим предприятиям) 1933749 10,4 1235246 21586 1 728122 5,8

Рост налоговых поступлений произошел за счет увеличения поступлений по всем основным видам налогов, кроме акцизов и государственной пошлины.

В структуре поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней значительные доли составили: налог на прибыль организаций (28,3%), налог на доходы физических лиц (21,6%), налог на добычу полезных ископаемых (20,3%), налог на добавленную стоимость (13,6%), налог на имущество (7,6%), акцизы (5,2%) (рис. 1).

OH.no. на поиОылъ оргвнитсния 2в з%

н*/км па доходы фиа^мкик лиц - 21 вн

на добавленную стоимость 13 вН

Оакци* ы - в 2*

а налог и на имущротао - 7 64л

*ялог на добычу ЛОМНкШ иоиоммык - SO ЗН

поступления а очат погаионий мдлж*нн00Ти по иным омаатальным платежам - О 7* О прочие - 2 7* Храраоч там noetwatM иным налогам сворам и

Рис. I. Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ по РС(Я) в 2005.

По оперативным данным УФНС по РС(Я), на I ноября 2005 г. задоженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задоженности по уплате пеней и налоговых санкций) составила 6998,8 мн. рублей и по сравнению с I октября 2005 г. увеличилась на 10,5%. По сравнению с началом года она увеличилась на 7,7%, по налогу на прибыль на 39,4%, по налогу на добычу полезных ископаемых на 3,8%. По налогу на добавленную стоимость отмечалось

сокращение на 2,5%. Кроме того, задоженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 ноября 2005 г. составила 6280,7 мн. рублей и по сравнению с 1 октября 2005 г. сократилась на 0,8%. Половина задоженности по уплате пеней и налоговых санкций (Штрафов) приходилась на налог на добавленную стоимость (48,7%).

7000 ХООО ООО 4000 ЛОСО 2000 10ОО

6774,7 6720,3

л14,6 в707,5

Ы07.Я ШШ __6346,6

I | i | | | | |

Ямар Фирн Март

Апрель М

2005 год V Реструктурированная задоженность Приостановленные к взмоканию платки

п Недоимка

Июль Август

Рис.2. Динамика задоженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации в 2005 г. (на начало месяца, мн. рублей)

Нами уточнено понятие налогового потенциала, отмечено, что в настоящее время общепринятой методологии исчисления налогового потенциала в России нет, отсутствует официальная статистика этого явления, недостаточно сформирована достоверная систематизированная информация о финансовых потоках в регионах, необходимая для расчета любого из показателей налогового потенциала. Оценка налогового администрирования на уровне субъектов РФ и их регионов имеет важное значение для развития налоговой системы страны и укрепления финансовой мощи государства, это -один из главных рычагов управления и государственного регулирования экономики, реализуемого через систему налогообложения. Главным критерием оценки является самодостаточность региональной экономики. Чтобы сделать такую оценку возможной, необходимо создать

мониторинговую систему, обеспечивающую наблюдение, оперативную оценку и прогноз состояния налоговой системы. Мониторинг основывается на информационной модели, содержащей дифференцированные по направлениям системы показатели и функционирующей посредством оперативного сбора информации и использования современных технологий (рис. 3).

Рис.3. Схема организации мониторинга региональной системы налогового администрирования

В третьей главе Совершенствование организационного механизма функционирования регионального налогового комплекса республики на базе современных информационных технологий рассмотрены специфика функционирования налогового механизма Республики Саха (Якутия),

концепция информационно-технологической поддержки, проблемы модификации налоговых органов с использованием современных информационных технологий.

В этой главе определены цели развития налоговых органов и задачи модернизации организационных структур налоговых органов на всех трех уровнях налогового администрирования.

УФНС по Республике Саха (Якутия) организует деятельность в условиях исключительно трудной транспортной схемы районов Крайнего Севера и приравненных к ним районов. Республика состоит из 35 административно-территориальных единиц (32-х улуса и три города). Круглогодичного сообщения между ними по существу нет, так как автомобильные дороги с твердым покрытием имеются только вокруг г. Якутска в центральной части республики (в Намеком, Хангаласском, Амгинском, Татганском, Чурапчинском, Усть-Аданском улусах). Пять из этих улусов расположены на левом берегу реки Лены, где нет мостовых переправ с районами арктической зоны. Расстояние между отдаленными улусами и г. Якутском составляет от 1200 до 3500 километров, в связи с чем связь с ними осуществляется только воздушным транспортом. Удорожание цен на топливо и авиабилеты привело к тому, что регулярность авиарейсов была сокращена до одного раза в неделю. Почтовая связь радиальная через г. Якутск.

При существующей транспортной схеме обязательными условиями эффективной работы укрупняемых инспекций является:

Х перераспределение численности работников налоговых органов в пользу районов с развитой налоговой базой;

Х разработка методики оценки эффективности работы налоговых органов в регионах;

Х разработка нормативов численности, обслуживания, управления налоговых органов;

Х повышение уровня информатизации налоговых органов;

Х продожение развития системы представления налогоплательщиками отчетности в электронном виде;

Х создание скоростных телекоммуникационных каналов связи для возможности оперативной передачи данных из структурных подразделений в головную инспекцию и организации работы удаленных подразделений в режиме онлайн. На сегодняшний день состояние связи не позволяет передачу объемных данных по каналам связи;

Х усиление контрольной работы: повышение качества проведения камеральных проверок налогоплательщиков в целях эффективного отбора для проведения результативных выездных налоговых проверок. Данные принципы наиболее актуальны для работы межрайонных

инспекций (МРИ) в случае передачи баз данных в головную инспекцию. Постоянное возрастание нагрузки на сотрудников налоговых органов, связанное с ужесточением требований к своевременному и поному сбору налогов и платежей, требует их освобождения от обработки налоговой информации вручную. Только внедрение информационных технологий на всех участках налогового администрирования способно решить данную проблему. В 2002 г. произведена реорганизация и укрупнение инспекций: вместо ранее существовавших 30 инспекций ликвидировано 8 инспекций и создано 22 инспекции, в том числе 9 межрайонных инспекций.

Основной причиной сохранения допонительных функций в подразделениях МРИ является сложность передачи баз данных и информации из подразделений в головную инспекцию, что обусловлено следующими проблемами:

1) телекоммуникационные каналы связи между налоговыми органами республики не обеспечивают передачу объемных массивов информации;

2) возможность опасности при передаче информации на бумажных носителях базы данных из подразделения в головную инспекцию массовых нарушений процессуальных сроков, установленных Налоговым Кодексом и сроков введения информации в АИС Налог;

Создание МРИ привело к росту расходов на содержание зданий инспекций, в 2,5 раза возросли расходы на связь и командировочные расходы. За 2002-2004 годы по межрайонным инспекциям не наблюдается улучшение показателей эффективности налогового администрирования, отмечается низкий уровень показателей контрольной работы как в целом по межрайонным инспекциям, так и по их подразделениям. В связи с сокращением количества служащих в подразделениях при сохранении допонительных функций проверяющие отметили высокую нагрузку на работников подразделений, а также отток квалифицированных кадров.

Предыдущая реорганизация показала возможность переезда работников из одного улуса в более развитый улус в случае оплаты переезда и покупки жилья. В таком случае есть возможность сохранения квалифицированных кадров с большим опытом работы.

Проведенный пами анализ показал, что при проведении укрупнения и создания межрайонных инспекций в условиях Республики Саха (Якутия) возникают следующие трудности:

Х понижается роль налоговых органов в районах, где сокращается численность инспекторского состава;

Х возникают неудобства для заявителей и налогоплательщиков: увеличиваются сроки пересыки документов по почте, отсутствует возможность оперативного уточнения сведений и

Х в связи с тем, что с 2004 г. реализуется концепция лодного окна усложняется взаимодействие с госорганами,

участвующими в реализации этой концепции, с органами власти местного самоуправления.

В связи внедрением СЭОД инспекциями отмечается снижение трудозатрат по проведению камеральных проверок, по использованию сведений от регистрирующих органов, по получению аналитических данных, формирование данных для текущего управленческого контроля, сокращение объема бумажного документооборота в инспекции.

Проведенный нами анализ показывает, что реформирование налоговых органов республики осуществляется комплексно по следующим направлениям: совершенствование функциональной организации и унификация структур налоговых органов; повышение уровня информатизации инспекции, основанной на применении более совершенной техники и технологий (внедрение нового программного комплекса Система ЭОД местного уровня, техническое дооснащение рабочих мест инспекторов, модернизация локальных сетей).

Важнейшим принципом организации деятельности налоговых органов в процессе модернизации является переход налоговых органов на новую функционально-ориентированную структуру, что позволяет обеспечивать:

Х рациональное использование имеющихся трудовых ресурсов за счет большей специализации по выпоняемым функциям,

Х создает условия для эффективного использования средств вычислительной техники и современных информационных технологий,

Х упорядочивает работу как внутри налогового органа, так и кардинально перестраивает взаимоотношения налогоплательщика с налоговым органом.

Современный этап развития налоговых органов характеризуется наличием ряда системных проблем, решение которых возможно только на

базе эффективного использования информационных технологий. Для обеспечения оперативного обмена информацией, электронными документами, была введена система электронной почты. Система электронной почты предусматривает передачу сообщений и электронных документов посредством какой-либо компьютерной сети (средства телекоммуникации) с одного компьютера на другой.

Центральным звеном модернизации налоговых органов является создание центров обработки данных, основной функцией которых дожно быть введение, обработка, хранение и использование большого объема информации налоговых органов всех уровней. Необходим переход от действующих стандартов и процедур к работе, организованной по важнейшим функциональным направлениям. Модернизация механизма налогового администрирования направлена на снижение административных издержек, повышение эффективности использования имеющихся у налоговых органов ограниченных ресурсов и, самое главное, на повышение качества налогового кон фоля за счет использования превентивных мер.

В соответствии с поставленной целью разработки и анализа путей применения информационных технологий для совершенствования работы налоговых органов на примере Республики Саха (Якутия) автором в диссертационной работе проведены исследования, позволившие сделать следующие выводы и предложения.

1. Сохранить в удаленных улусах (район) территориальные представительства межрайонных палоговых инспекций для решения проблем, связанных с географической удаленностью налогоплательщиков.

2. Осуществить оптимизацию (перераспределение) численности работающего персонала палоговых органов в пределах установленных численности и фонда оплаты труда в пользу районов с развитой налоговой базой.

3. Стимулировать мотивацию профессионального и личностного развития служащих в сочетании со справедливой системой морального вознаграждения, а также статусными привилегиями, положенными государственным служащим.

4. Внедрить унифицированное программное обеспечение, ориентированное на поддержку изменения бизнес-процессов налогового администрирования, организацию взаимодействия между подразделениями.

5. Упростить декларации налоговой отчетности для запонения налогоплательщиками.

6. Оснастить налоговые органы понофункциональными мультисервисными телекоммуникационными узлами (с переходом на единый номерной план) в звене "Федеральный уровень - Региональный уровень", осуществить поэтапное подключение ИФНС РС(Я) к 1Р-сети, развернуть работы по внедрению мультисервисной технологии в СТК для возможности оперативной передачи данных из структурных подразделений МРИ в головную инспекцию и организации работы удаленных подразделений в режиме лонлайн.

3. ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Слепцов П.С. Совершенствование налоговой системы Республики Саха (Якутия) // Использование систем налогообложения для стимулирования реструктуризации экономики государства и предприятий: Материалы международной межвузовской конференции государств -членов СНГ 13-14 марта 2003 года / Под общей редакцией А.П. Балакиной, И.С. Цыпина, Ю.Ф. Кваши. - М.: ВГНА МНС России, 2003. (0,2 печл.)

2. Слепцов П.С. Модернизация деятельности налоговых органов Республики Саха (Якутия) с использованием современных

информационных технологий. // Повышение конкурентоспособности промышленности региона: Материалы межвузовской конференции, апрель 2005 г. / Под науч. ред. А.П. Балакиной, Н.В. Сонцевой, И.С. Цыпина. - М.: ВГНА, 2005.(0,3 печл.)

3. Слепцов П.С. Привлечение иностранных инвестиций для модернизации налоговых органов, промышленности и научно-технического потенциала Республики Саха (Якутия). // Повышение конкурентоспособности промышленности региона: Материалы межвузовской конференции, апрель 2005 г. / Под науч. ред. А.П. Балакиной, Н.В. Сонцевой, И. С. Цыпина. - М.: ВГНА, 2005. (0,2 печл.)

4. Слепцов П.С. Совершенствование организации работы налоговых органов Республики Саха Якутия на базе современных информационных технологий региональная научно-практическая межвузовская конференция Государственное регулирование экономики на региональном уровне (Рязань, 22 апреля 2004 г.) (0,3 печ.л.)

5. Слепцов П.С. Совершенствование налоговых органов Республики Саха Якутия с использованием современных информационных технологий межвузовская научно-практическая конференция Государственное регулирование рыночной экономики XXI века: проблемы и перспективы (Москва, 1 декабря 2005 г.Х0,2печ.л.)

6. Слепцов П.С. Совершенствование организационного механизма налоговых органов Республики Саха Якутия круглый стол к 10-летию ЯГУ Якутск март 2006 г.(0,4 печ .л.)

Типография ООО "Афавит 2000" г. Москва, ул. Маросейка, 6/8 Тираж 100 экз. Заказ №685 Отпечатано: 15.04.2006г.

006Л ff* I

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Слепцов, Петр Степанович

Введение.

Глава 1. Теоретические основы организации налоговых органов РФ.

1.1. Основные налоговые теории и их современные интерпретации.

1.2. Становление и развитие налоговых органов в России.

1.3. Организация системы налоговых органов за рубежом.

Глава 2. Оценка состояния организации налоговых органов в Республике Саха (Якутия).

2.1. Оценка организации управления налоговых органов РФ.

2.2. Оценка состояния организации налоговых органов в Республике Саха (Якутия).

2.3. Эффективность использования информационных технологий в оценке состояния налогового потенциала региона.

Глава 3. Совершенствование организационного механизма функционирования регионального налогового комплекса республики Саха(Якутия).

3.1. Специфика функционирования налогового механизма Республики Саха (Якутия).

3.2. Информационно-технологическая поддержка налогового администрирования региона.

3.3. Модернизация функционирования налоговых органов в Республике Саха

Якутия) с использованием современных информационных технологий.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия)"

Актуальность исследования. В послании Президента Федеральному собранию России 2004 г. обращается особое внимание на интенсификацию развития, повышение конкурентоспособности экономики страны. Особую роль в решении этой проблемы играют налоговые органы и эффективный организационный механизм их функционирования. Различные формы воздействия государства на развитие экономики включают, в том числе налоговое регулирование. От успешного функционирования налоговых органов во многом зависит результативность экономических решений, принимаемых на уровне Российской Федерации и регионов. Особенно болезненно сказывались на экономической деятельности предприятий и организаций частые изменения в системе налогообложения. Взимаемые налоги, сборы, отчисления и другие обязательные платежи уплачиваются предприятиями не только за счет чистого дохода, но и за счет ресурсов простого воспроизводства. В результате причиняется ущерб не только налогоплательщику, но и подрывается база будущего поступления налоговых платежей. Налоговые органы России к началу третьего тысячелетия по прежнему ориентированы в основном на выпонение фискальных функций и не стимулируют в достаточной степени экономический рост.

Исследование проблем государственного регулирования экономики, совершенствование его форм и методов стали на современном этапе экономического развития актуальными как для России в целом, так для отдельных субфедеральных образований. Развитие экономики субъектов Российской Федерации находится в прямой зависимости от налоговых органов, а конкретнее, от их адекватности целям и задачам рыночных реформ. Изменения в организации налоговых органов дожны способствовать выходу регионов из глубокого системного кризиса, стать мощным фактором активизации предпринимательской деятельности. В настоящее время проблема роста собираемости налогов превратилась в острейшую экономическую, социальную и политическую проблему нашего общества. Перед страной встала труднейшая задача - превратить налоговые органы в механизм стимулирования позитивных процессов, способствующих динамичному проведению экономических реформ, учета экономических интересов всех субъектов рыночного хозяйства. За последние годы вопросам налогообложения и налоговой политики посвящено немало научных публикаций, которые внесли определенный вклад в развитие отечественной экономической теории. Однако это вовсе не означает, что все аспекты данной сложной проблемы раскрыты с исчерпывающей понотой. Многие из них еще требуют своего научно-теоретического и практического решения. Одним из важнейших направлений для исследования, на наш взгляд, остаются организация функционирования налоговых органов и взаимоотношения между налоговыми органами РФ и регионов, что и послужило важным аргументом для выбора темы диссертационной работы.

Налоговыми органами выпоняется значительный объем работ в соответствии с законами и нормативными актами Российской Федерации. Огромную роль играет модернизация налоговых органов, внедрение типовых структур управления, сохранение особенностей тех или иных регионов страны, тех или иных местностей с учетом различных факторов, влияющих на построение налоговых органов. В этом плане принимаемые сегодня меры правительством с точки зрения модернизации налоговых органов, реформы управленческих органов неразрывно связаны с использованием современных информационных технологий. Этим значительной мере объясняется актуальность рассматриваемой в диссертации проблемы.

Мировой опыт в области налогообложения, переход к постиндустриальной стадии развития общества, когда наибольшей ценностью становятся информация и услуги, уровень и темпы развития информационно-коммуникационных технологий создают возможности для построения эффективного организационного механизма налогового регулирования. Построение такого организационного механизма невозможно без типизации, унификации и стандартизации процессов налогового администрирования на базе современных информационных технологий, что особенно важно для современной России.

Степень изученности исследуемой проблемы. Происходящие в настоящее время процессы модернизации призваны изменить акценты налогового администрирования с целью увеличения собираемости налогов, прежде всего за счет изменения существующих взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Известно, что в работе налоговых органов РФ имеется множество недостатков, главным из которых является неполный сбор налогов, что отрицательно сказывается на формировании доходов федерального и регионального бюджетов. Это не позволяет в поном объеме выделять бюджетные средства для проведения запланированных мероприятий. В этих условиях совершенствование структуры налоговых органов, переход на унифицированный функциональный принцип организации деятельности на основании четких положений их структурных подразделений, инструкций по всем видам налогов и категориям налогоплательщиков будет способствовать повышению эффективности их работы. Обязательным для инспекций в переходном периоде является отработка инструкций по новым структурам управления, совершенствование методического обеспечения их работы. Важной задачей модернизации налоговых органов являются переход на новые, более совершенные программные комплексы. Решение этих важных научно-практических задач требует дальнейших исследований.

Теоретическим основам построения современной системы налогообложения, в том числе функционирования налоговых органов, налогового администрирования, основным направлением модернизации налоговых органов посвящены работы выдающихся российских ученых и специалистов А.З. Дадашева, А.И. Косолапов, В.Г. Князева, И.Н. Куксина, O.A. Мироновой, М.В. Мишустина, Л.П. Окуневой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, Л.П. Павловой, Ф.Ф. Ханафеева, ДГ. Черника, С Д Шаталова и др.

Одним из направлений модернизации налогового администрирования является совершенствование организации работы с налогоплательщиками, расширение структуры и функций налоговых органов, сферы предоставляемых им информационных услуг. Планируемые изменения в системе налогового администрирования невозможны без дальнейшего совершенствования информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания соответствующих информационных технологий.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является исследование теоретических основ организации деятельности налоговых органов и разработка научно-обоснованных рекомендаций по совершенствованию организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия).

В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:

Х анализ тенденций развития отечественных налоговых органов;

Х определение организационного механизма функционирования налоговых органов региона;

Х исследование и оценка современного состояния управления налоговых органов Республики Саха (Якутия);

Х разработка основных направлений совершенствования организации налоговых органов на современном этапе экономического развития Республики Саха (Якутия).

Объектом исследования являются налоговые органы Республики Саха (Якутия).

Предметом исследования выступает организационный механизм функционирования налоговых органов РС(Я) на базе современных информационных технологий.

Теоретическая база исследования. Теоретическую и методологическую основу исследования составили фундаментальные положения экономической теории, содержащиеся в работах крупных отечественных и зарубежных ученых в области экономики, управления, регионалистики и налогового администрирования.

Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, официальные документы законодательных и испонительных органов власти, официальные данные и отчеты Федеральной налоговой инспекции, Управления Федеральной налоговых органов по Республике Саха (Якутия), инструктивные и методические материалы налоговых органов, статистические данные.

Методологическую базу диссертационного составили методы системного анализа и синтеза, а также нормативного моделирования.

Для выпонения поставленных в работе задач использовались методы анализа налоговой отчетности предприятий, налоговых инспекций региона, а также методы экономико-статистического моделирования.

Научная новизна диссертации заключается в том, что впервые представлено исследование организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия) с использованием современных информационных технологий, в определении приоритетных направлений и путей совершенствования воздействия налогового механизма на экономическое развитие региона:

Х проведен анализ тенденций развития налоговых органов РФ, особенностей формирования деятельности налоговых органов на федеральном и субфедеральном уровне, исследованы основные этапы развития налоговых органов и их специфика;

Х проведен анализ организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия) с учетом структуры и функций, организации и условий работы сотрудников;

Х проведена оценка влияния информационной технологии на организацию деятельности межрайонных инспекций Республики Саха (Якутия);

Х разработан комплекс предложений по совершенствованию организации деятельности налоговых органов на уровне республики и межрайонных инспекций на базе современных информационных технологий (с учетом организационных и технологических факторов).

Теоретическая и практическая значимость заключается в том, что материалы исследования могут быть использованы государственными налоговыми структурами для совершенствования организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия). Содержащиеся в диссертационной работе общие теоретические и методические разработки можно широко использовать в практической деятельности налоговых органов Республики Саха (Якутия).

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Слепцов, Петр Степанович

В соответствии с поставленной целью разработки и анализа путей применения информационных технологий для совершенствования работы налоговых органов на примере Республики Саха (Якутия) автором в диссертационной работе проведены исследования, позволившие сделать следующие выводы и научные результаты:

1. Предложено определение понятия лорганизационный механизм налоговых органов.

2. Выявлены специфические особенности функционирования налоговых органов в Республике Саха (Якутия).

3. Выделены основные этапы развития налоговых органов России с 1917 по 2016 гг.

4. Для решения проблем, связанных с географической удаленностью налогоплательщиков необходимо сохранить в удаленных улусах (районах) территориальные представительства межрайонных налоговых инспекций.

5. Следует осуществить оптимизацию (перераспределение) численности работающего персонала налоговых органов в пределах установленных численности и фонда оплаты труда в пользу районов с развитой налоговой базой.

6. Необходимо стимулировать мотивацию профессионального и личностного развития служащих в сочетании со справедливой системой морального вознаграждения, а также статусными привилегиями, положенными государственным служащим.

7. Необходимо упростить декларации налоговой отчетности для запонения налогоплательщиками.

8. Обоснована необходимость создания единого информационного пространства налоговых органов РФ, представляющего собой сообщающиеся базы и хранилища данных, телекоммуникационных систем и сетей, функционирующих на основе единых принципов, имеющих общие технологии и правила ведения, использования и управления.

9. Для возможности оперативной передачи данных из структурных подразделений МРИ в головную инспекцию и организации работы удаленных подразделений в режиме лонлайн необходимо оснастить налоговые органы понофункциональными мультисервисными телекоммуникационными узлами (с переходом на единый номерной план) в звене "Федеральный уровень -Региональный уровень", осуществить поэтапное подключение ИФНС РС(Я) к 1Р-сети, развернуть работы по внедрению мультисервисной технологии в СТК.

10. Обоснована необходимость создания принципиально новой системы информационной поддержки функционирования налоговых органов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налоги являются одним из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости - национального дохода, выступают частью единого процесса производства и специфической формой производственных отношений.

В своем развитии принципы построения налоговой системы Российской Федерации прошли путь от прямой экспроприации и продразверстки до наиболее сложных схем расчета налоговой базы и налога с применением налоговых льгот, методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения.

Основными принципами внутренней организации налоговой администрации являются: принцип по налогам, функциональный принцип, принцип по налогоплательщикам и матричный принцип, являющийся комбинацией первых трех. В России на районном уровне в явном виде применяется функциональный принцип.

Сложившаяся в России экономическая ситуация требует от налоговых органов решения проблем своевременного попонения государственного бюджета, его сбалансированности по доходам и расходам, сокращения дефицита и внешнего дога, обеспечения финансирования федеральных и региональных потребностей. Обеспечение роста налоговых поступлений и повышение уровня собираемости налоговых платежей по-прежнему является приоритетной задачей российских налоговых органов. Федеральные налоговые органы России являются единой системой органов, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства. Она реализует свои функции в отношении федеральных, региональных и местных налогов, что вытекает из принципа единства государственной налоговой политики. Налоговое администрирование Ч это динамически развивающаяся система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельность налоговых органов в условиях рыночной экономики. Налоговому администрированию присущи функции управления: планирование, учет, контроль и регулирование.

В основе информационной системы налоговых органов дожен быть реализован автомат выпонения рутинных массовых процессов обработки данных и предоставление информационных услуг. Создание инспекций по крупнейшим налогоплательщикам является важным шагом модернизации механизма налогового администрирования. Результаты работ по совершенствованию рабочих процессов деятельности налоговых органов представляют собой модель, которая определяет стратегию организационно-технологического развития механизма налогового администрирования на длительный период.

На принципиально новый качественном отношении уровень выводятся работы по предоставлению информационных услуг налогоплательщикам 1 посредством применения Интернета и построения портала. Центральным звеном модернизации налоговой системы является создание центров обработки данных, на которые дожно быть возложено основное бремя задач по вводу, обработке, хранению и использованию большого объема информации налоговых органов всех уровней. Необходим переход от действующих стандартов и процедур к работе, организованной по важнейшим функциональным направлениям. Модернизация механизма налогового администрирования направлена на снижение административных издержек, повышение эффективности использования имеющихся у налоговых органов ограниченных ресурсов и, самое главное, на повышение качества налогового контроля за счет использования превентивных мер.

Современный этап развития налоговых органов характеризуется наличием ряда системных проблем, решение которых возможно только на базе эффективного использования информационных технологий. Для обеспечения оперативного обмена информацией, электронными документами, была введена система электронной почты. Система электронной почты предусматривает передачу сообщений и электронных документов посредством какой-либо компьютерной сети (средства телекоммуникации) с одного компьютера на другой.

Центральным звеном модернизации налоговых органов является создание центров обработки данных, основной функцией которых дожно быть введение, обработка, хранение и использование большого объема информации налоговых органов всех уровней. Необходим переход от действующих стандартов и процедур к работе, организованной по важнейшим функциональным направлениям. Модернизация механизма налогового администрирования направлена на снижение административных издержек, повышение эффективности использования имеющихся у налоговых органов ограниченных ресурсов и, самое главное, на повышение качества налогового контроля за счет использования превентивных мер.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Слепцов, Петр Степанович, Москва

1. Конституция Российской Федерации (в ред. от 25 марта 2004 г.).

2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. от 28 июля 2004 г.).

3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) (в ред. от 29 июля 2004 г.).

4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) ( в ред. от 22 августа 2004 г.).

5. Бюджетный кодекс (в ред. от 20 августа 2004 г.).

6. Таможенный кодекс РФ (в ред. от 29 июня 2004 г.).

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. от 29 июля 2004 г.).

8. Кодекс об административно-правовых правонарушениях РФ (в ред. от 28 июля 2004 г.).

9. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (в ред. от 29 июня 2004 г.).

10. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в ред. от 23 декабря 2003 г.).

11. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год".

12. Федеральный закон от 21 мая 1993 г. № 5003-1 "О таможенном тарифе" (в ред. от 29 июня 2004 г.).

13. Закон РФ от 14 июля 1992 г. № 3297-1 "О закрытом административно-территориальном образовании" (в ред. от 23 декабря 2003 г,)

14. Закон РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 "О недрах": (в ред. от 29 июня 2004).

15. Федеральный закон от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (в ред. от 8 декабря 2003 г.).

16. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем" (вред. от 28 июля 2004 г.).

17. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 "О государственной пошлине" (в ред. от 29 июня 2004 г.).

18. Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" (в ред. от 31 декабря 2002 г.).

19. Федеральный закон от 17 августа 1995 г. № 147-ФЗ "О естественных монополиях" (в ред. от 26 марта 2003 г.).

20. Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 98-ФЗ "О коммерческой тайне".

21. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (в ред. от 21 марта 2002 г.).

22. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгатерском учете" (в ред. от 30 июня 2003 г.).

23. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней".

24. Указ Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов испонительной власти".

25. Указ Президента РФ от 27 октября 1993 г. № 1773 "О проведении налоговой амнистии в 1993 году".

26. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 "О системе и структуре федеральных органов испонительной власти (в ред. Указа Президента РФ от 20 мая 2004 г. № 649).

27. Закон РС(Я) 192-3 №391-111 О государственном бюджете Республики Саха (Якутия) на 2005 год от 9 декабря 2003 г.

28. Закон РС(Я) 3 №422-111 О внесении изменений и допонений в закон РС(Я) О государственном бюджете Республики Саха (Якутия) на 2005 год от 28 января 2005 г.

29. Стандарт ISO. Информационная технология. Оценка программного продукта, характеристики качества и руководство по их применению.

30. ГОСТ 28195-89. Оценка качества программных средств. Общие положения.

31. Официальные документы Гостехкомиссии России.

32. Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах: Учеб. пособие / Под редакцией Г.А. Титаренко. Ч М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

33. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы. Ч М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

34. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. Ч М.: Финансы и статистика, 1989.

35. Богданова B.C. и др. Совершенствование системы налогового планирования и прогнозирования. Ч СПб.: СПбГУЭФ, 2002.

36. Бродский Г.М., Бродский М.Н., Худяков А.И. Основы налогообложения. Ч М.: Европейский Дом, 2002.

37. Брызгалин А. Налоговая оптимизация. Принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. М.: Налоги и финансовое право, 2002.

38. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: Теория и практика. Ч М.: Издат.-торг. корпорация Дашков и К;, 2002.

39. Бушмин Е.В. Автоматизация процесса испонения бюджета Ч порядок в работе финансового органа на догосрочную перспективу // Финансы. Ч 2003. № 6.

40. Быкова Н.И. Теоретические аспекты налогово-бюджетного и денежно-кредитного регулирования экономики. Ч СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2002.

41. Вендров А. М. CASE-технологии. Современные методы и средства проектирования информационных систем. Ч М.: Финансы и статистика, 2004.

42. Воробьева В.Н. О деятельности ФНС России в области государственного управления налогообложением // Налоговый вестник. Ч 2003. № 7.

43. Выкова Е.С. Налоговое планирование в системе управления финансами хозяйствующих субъектов. Ч СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2002.

44. Государственное регулирование экономики / Под. ред. Т.Г. Морозовой. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

45. Григорьев С.В. Обеспечение национально-государственного экономического интереса в условиях регулирования налоговой системы России: Автореф. дис. канд. экон. наук. Ч Саратов, 2002.

46. Гунько В.А. Методологические вопросы определения налогообложения, налогооблагаемой прибыли, налоговых правонарушений. Ч СПб.: СПбГИЭУ, 2002.

47. Гусев В. В. Каждый третий налогоплательщик сдает сегодня налоговую отчетность в электронном виде // Российский налоговый курьер. Ч 2004. № 16.

48. Горский И. В. Методологические аспекты налогового бремени предприятий / Налоговый вестник. Ч 1998. № 1.

49. Гуреев В. И. Российское налоговое право. Ч М.: Экономика, 1997.

50. Гэбрейт Дж. К. Экономические теории и цели общества / Пер. с англ. Ч М.: Прогресс, 1976.

51. Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской Федерации. Ч М.: Книжный мир, 2002.

52. Зуйкова JI.B. Недоимка по налоговым платежам: экономическое содержание и пути сокращения: Дис. канд. экон. наук. М., 2001.

53. Иванова О.Б. Теоретико-методологические основы государственныхфинансов. Ч Ростов н/Д, 2001.

54. Калянов Г.Н. CASE-технологии: Консатинг в автоматизации бизнес-процессов. Ч М.: Горячая линия Ч Телеком, 2000.

55. Караваева И.В., Архипкин И.В. Налоговая политика России в XX веке. Ч М.: Ин-т экономики РАН, 2002.

56. Классики менеджмента / Под ред. М. Уорнера; Пер. с англ. Ч СПб.: Питер, 2001.

57. Клейнер Арт., Роберте Шарлотта, Рос, Сенге Питер М. Танец перемен. Новые проблемы самообучающихся организаций. Ч М.: Олимп-Бизнес, 2003.

58. Кобелев O.A. Развитие электронной коммерции в России (управленческий аспект): Дис. канд. экон. наук. Ч М., 2002.

59. Коротана B.JI. Налоговая служба: пути повышения эффективности управления. Ч Саратов, 2002.

60. Красницкий В.А. Организация налогового администрирования (на примере работы налоговых органов Краснодарского края): Дис. . канд. экон. наук. Ч Краснодар, 2000.

61. Лакское В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Ч М.: МЦФЭР, 2002.

62. Мишустин М.В. Информатизация Ч это стратегический подход к решению задач // Информация для Бизнеса и Жизни. 2003. № 5. - С. 73-80.

63. Моисеев H.H. Математические задачи системного анализа. Ч М.: Наука, 1981.

64. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. Ч М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

65. Малинецкий Г.Г., Медведев И.Г., Маевский В.И. и др. Кризисы современной России и научный мониторинг // Вестник РАН. 2003. № 7.

66. Мамрукова О.И. История налогов в России: Юристь, 2001.

67. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций. Ч Омега,2003.

68. Маркарян К. Меняющаяся роль государства в постиндустриальной экономике // Вестник Моск. ун-та. 2003. № 2.

69. Муравьев А., И., Крашенинников В. М., Соколов В. П., Сергеева И. Г. Налогообложение в России. Ч С-Пб: УЭФ, 1994.

70. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. Ч СПб.: Питер, 2002.

71. Налоговое администрирование: учеб. пособие / О А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. Ч М: Изд-во Омега-Л, 2005.

72. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений / Под ред. Ю.Ф. Кваши. Ч М.: Юристъ, 2001.

73. Некипелов А. Проблемы трансформируемой экономики // Общество и экономика. 2003. № 6.

74. Ногина O.A. Налоговый контроль: вопросы теории. Ч СПб.: Питер, 2002.

75. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д. Г Черника. Ч М.: Финансы и статистика, 1997.

76. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под. ред. А. В. Брызгалина. Ч М.: Аналитика-Пресс, 1997.

77. Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. Ч М., 2000.

78. Настольная книга финансиста / Под редакцией Панскова В. Г. Ч М.: МЦФЭР, 1995.

79. Окунева JI. П. Налоги и налогообложение в России. Ч М., 1996.

80. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. Ч СПб.: Изд-во СПбГУЗФ, 1997.

81. Павлова JI.H. Финансовый менеджмент. Ч М.: Изд-во Аналитика-Пресс, 2002.

82. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МЦФЭР, 2003.

83. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. Ч М.: Издат. Дом МЕЛАП, 2001.

84. Пауль Вельфенс. Основы экономической политики. Ч СПб.: Издат. Дом ДБ, 2002.

85. Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Дис. . докт. экон. наук. Ч М., 2001.

86. Петросян Д., Черноусова JI. Налоговая система США // Финансовые и бухгатерские консультации. Ч 1996. № 3. Ч С. 49.

87. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Ч М.: Финансы и статистика, 1996.

88. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Советующие информационные системы в экономике. Ч М., 2000.

89. Родионова В.М. О системном подходе к организации финансового контроля в России // Финансы и кредит. 2003. № 3.

90. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

91. Ряузов H.H. Общая теория статистики. Ч М., 1990. Ч С. 344.

92. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / Пер с англ. Ч М., 1980.

93. Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. Ч М.: "Издательство ПРИОР", 2000.

94. Совершенствование налоговых отношений и эффективность деятельности налоговых органов: Материалы Межрегиональной научно-практической конференции 17Ч18 декабря 2002 г. Ч М.: Рос. книжная палата, 2003.

95. Соколов A.A. Теория налогов: Ч М.: ЮрИнформ-Пресс, 2003.

96. Токушкин A.B. Налоги и налогообложение. Ч М.: Юристь. Ч 2000.

97. Черник Д. Местные налоги // Финансы. Ч 1994. № 10. Ч С. 23.

98. ЮО.Черник Д. Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы:

99. Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. Ч 2-е изд. Ч М.: ЮНИТИ, 2000.

100. Черник Д., Морозов В. Технология налогового контроля // Налоговыйвестник. Ч 2000. № 6. Ч С. 5. 102.Шереметьева Е. О моменте начисления и порядке уплаты акцизов по подакцизным товарам в 2002 году // Налоговый вестник. 2002. №1. - С. 44.

Похожие диссертации