Совершенствование механизма финансового управления промышленными предприятиями региона в условиях неопределенности средовых тенденций

Петрикей, Иван Алексеевич

Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Совершенствование механизма финансового управления промышленными предприятиями региона в условиях неопределенности средовых тенденций тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Петрикей, Иван Алексеевич
Место защиты	Воронеж
Год	2007
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование механизма финансового управления промышленными предприятиями региона в условиях неопределенности средовых тенденций"

ПЕТРИКЕЙ Иван

Совершенствование механизма финансового управления промышленными предприятиями региона в условиях неопределенности ередовьг* тенденций

Специальность08.00.05 - Эгономи ка и управление народным хозяйством: - региональная экономика; - экономи ка, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на со иска ние ученой степени кандидата экономических наук

111!111111111111111

00305803Б

Воронеж - 2007

Работа выпонена в Воронежском государственном университете

Научный руководитель: доктор технических наук, доцент

Хацкевич Владимир Львович

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор

Букреев Анатолий Митрофанович

кандидат экономических наук Шершень Инга Владимировна

Ведущая организация: Воронежский государственный архитектурно-строительный университет

Защита состоится 21 февраля 2007 г. в 14.00 часов в конференц-зале на заседании диссертационного совета ДМ 212.37.09 в конференц-зале Воронежского государственного технического университета по адресу: 394026, г, Воронеж, Московский просп.* 14.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Воронежского государственного технического университета

Автореферат разослан ! 9 января 2007 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

Мяснянкина О.В.

ОБЩАЯ АРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы. Современный уровень неопределенности рыночных преобразований в РФ, обусловлен не только общей политической и экономической нестабильностью, но и несовершенством законодательной базы, неоднозначностью функциональных особенностей механизмов рыночной конкуренции и деформированием системы хозяйственных связей. В этих условиях особенно значимо финансовое управление предприятием с учетом экономико-региональных особенностей территории. В силу того, что промышленное предприятие, как сложная хозяйственно-экономическая система, обособленная не только хозяйственно, но и территориально, на всех этапах своего развития, остро нуждается в присоединении к региональной инфраструктуре. И, прежде всего к экономической, научной, технической, кадровой и правовой инфраструктуре региона. В связи с чем, для чистоты результатов исследования и сохранения возможности их практического применения, круг экономико-региональных особенностей очерчен границами административно-территориального деления, а именно экономико-административными границами Воронежской области.

В настоящее время Воронежская область представляет собой типичный субъект Федерации, в производственной структуре которого преобладает науко- и фондоемкое машиностроение, на фоне почти поного отсутствия высоко ликвидных сырьевых отраслей, что ставит регион с большим потенциалом, в разряд депресивно-датационных.

Подобные процессы, обуславливают актуальность проблемы совершенствования процессов финансового управления хозяйствующих субъектов, нацеленных как на выявление прогностических адаптивных альтернатив развития, так и на разработку тактических мероприятий, одним из которых является бюджетирование - краткосрочное финансовое планирование.

В отраслевом аспекте, в рамках данной диссертационной работы, в ходе аналитического исследования состояния машиностроительной отрасли, весомой илюстрацией рассматриваемой проблемы служат следующие данные, отражающие общероссийское и региональное положение дел:

Х в настоящее время в РФ, на долю машиностроительного комплекса приходится менее 5% промышленно-производственных основных фондов, всего 0,6 % от объема инвестиций в основной капитал производственного назначения;

Х степень износа основных фондов достигла 45 - 55 %, в том числе их активной части - 80 - 90 %;

Х на большинстве предприятий коэффициент обновления основных фондов составляет 1 - 3 %, а коэффициент их выбытия - до 9,6%;

Х производственные мощности Воронежских предприятий используются по многим видам производства не более чем на 30 -45%;

Х за последние 8-9 лет число машиностроительных предприятий сократилось более чем в 2 раза;

Х в общем количестве машиностроительных предприятий заводы-производители конечных видов машиностроительной продукции составляют только 5,4 %;

Х на долю машиностроительной продукции приходится около 3 % от общего объема экспорта и около 10 % - импорта;

Х доля изделий отечественного производства на внутреннем рынке машиностроительной продукции составляет около 15 %, остальные 85 % покрывается за счет импорта.

Вышеприведенные особенности неизбежно вызывают необходимость стратегически ориентированные программы развития промышленных организаций допонять методологией бюджетирования, которая, представляя собой специфический подход к организации управления хозяйственно-финансовой деятельностью, обеспечивает поное участие всех подразделений в процессах становления комплексных планов на основе своевременной и достоверной информации о состоянии разработки и внедрения бюджетных систем планирования и отчетности.

Необходимо отметить, что бюджетное планирование, представляющее собой процесс подготовки отдельных бюджетов по структурным или функциональным подразделениям организации, разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ, трактуется специалистами более широко, чем процесс составления сметы. Бюджетирование рассматривается как целостная система выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов (смет затрат и доходов) будущих операций и контроля испонения этих планов, т. е. по сути как система внутреннего финансового управления.

Основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы предприятия, с учетом целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных

средств и их источников, выявлении рисков и снижении их уровня, а также повышении гибкости в функционировании экономического субъекта. Следует отметить, что формирование бюджета предприятия является основным инструментом краткосрочного финансового планирования, определяющим источники и направления использования денежных средств

Вопросы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности рассматривали в своих трудах зарубежные экономисты (Г. Андерсон, Р. Брейли, Э. Джонс, Д. Ирвин, Т. Карлин, С. Майерс, А. МакМин, Ш. Милз, Б. Нидз, Дж. Сигел, Хан Д., Дж. Шим и др.), явившиеся основоположниками важнейшего раздела финансового менеджмента. В последнее десятилетие данная проблема заинтересовала и российских ученых (Е.А. Ананькина, И.А. Баев, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, Е.В. Быкова, И.М. Воков, О.Н. Вокова, Н.Г. Данилочкина, A.M. Карминский, В.В. Ковалев, Т.Б. Крылова, E.H. Логачева, O.E. Николаева, Н.И. Оленев, Ю.Б. Пронин, В.Н. Самочкин, В.М. Семенов, Е.С. Стоянова, С.А. Терехова, A.B. Чернов, С.М. Шапигузов, А.Д. Шеремет, Т.В. Шишкова и др.), поскольку комплексное финансовое планирование позволяет предприятиям гибко и эффективно адаптироваться к современным условиям неопределенности рыночной среды.

Существенным моментом, влияющим на эффективность разработки адаптационной финансовой стратегии, является тот факт, что использование западной классической методологии финансового управления не всегда обеспечивает оптимальное решение поставленной проблемы, так как данная методология не оперирует основополагающими в сложившейся ситуации современной России, категориями, а именно: неопределенностью рыночной инфраструктуры; непонотой прогностической информации и связанного с ними риска; множественности целей и многокритериальноеЩ оценок; гибкости и адаптационной способности вариантов; итеративности процедур формирования и оценки вариантов; ресурсной ограниченности.

Поэтому внедрение системы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности промышленных предприятий связано с рядом проблем:

Х отсутствием единообразия в методологии и методике комплексного финансового планирования, учета и анализа экономических показателей;

Х разнообразием методических подходов к составлению прогнозного бухгатерского баланса, выступающего индикатором перспектив финансового состояния экономического субъекта;

Х наличием специфических особенностей при формировании бюджета предприятия в зависимости от его масштабов и направления деятельности.

Следует также отметить, что в рассматриваемой научной литературе не получил теоретического развития концептуальный подход к формированию самого финансового управления хозяйственными субъектами на основе структурированной организационно-экономической системы бюджетирования. Тогда как необходимы системные разработки интегрированных этапов составления бюджетов, текущего контроля за их испонением, учета отклонения фактических показателей от бюджетных и анализ их причин.

Таким образом, с учетом всего вышеизложенного, актуальность проблемы заключается в необходимости разработки методологического и методического обеспечения процесса финансового управления конкретной организации, с учетом внешних средовых условий, на основе методов математического моделирования, обеспечивающих возможность интеграции и многокритериальной оптимизации основных характеристик ее устойчивости.

Цель и задачи исследования.

Целью исследования является разработка перспективного механизма финансового управления предприятием в условиях неопределенности рыночных тенденций, базирующегося на прогнозных результатах имитационной модели финансовых потоков и нечетко множественных агоритмах интеграции финансовых индикаторов.

Для достижения поставленной цели в диссертации решены следующие задачи:

проведен системный анализ теоретических основ и математических методов формирования механизма финансового управления промышленных предприятий субъектов в рыночных условиях, а именно, концепции стратегического управления финансами организации, классификации целей и задач развития, перспективные подходы и принципы моделирования финансовой функции и т.д.;

проанализировано состояние динамики и разработаны прогностические оценки как отраслевых характеристик в целом, так и состояния конкретного предприятия, с учетом степени неопределенности средовых факторов;

сформулированы основные принципы построения системы оперативного бюджетного планирования и его контроля, с целью

обеспечения приспособляемости к условиям специфики производственной деятельности и рыночным факторам;

разработана система финансового планирования и прогнозирования критериальных характеристик равновесного состояния предприятия, на базе интеграции детерминированных финансовых индикаторов;

построена агоритмическая процедура организации бюджетного процесса, обеспечивающая оптимизацию финансовых реакций промышленного предприятия суза*ййтаг на негативные средовые воздействия;

проведен имитационный эксперимент многокритериальной оптимизации финансовых потоков, с целью определения конечной модели бюджетирования предприятия;

разработан комплекс практических мероприятий

совершенствования механизма финансового управления на исследуемом предприятии;

проведена апробация предложенных моделей и агоритмов финансового управления хозяйствующим субъектом на исследуемом предприятии ( ЗАО Механический завод № 6 г.Воронежа).

Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются методологические и научно-методические проблемы обеспечения процесса финансового управления конкретной организации, с учетом высших средовых условий, на основе методов математического моделирования обеспечивающих возможность интеграции и многокритериальной оптимизации основных характеристик ее устойчивости.

Объектом исследования являются ЗАО Механический завод № 6 г. Воронежа, а также предприятия региона входящие в состав Ассоциации Бизнес-инкубатор Воронеж (ООО

Машприборкомплекс, ООО Научно-производственное предприятие Протек),

Теоретическая и методологическая основа исследования.

Диссертационное исследование проведено на основе трудов отечественных и зарубежных специалистов в области бюджетирования и управления хозяйственно-финансовой деятельностью на основе структурируемой организационно-экономической системы. В работе реализован системный подход с использованием методов экспертной оценки, математического имитационного моделирования, математической статистики, теории управления ретроспективного, факторного сценарного анализа и прогнозирования данных функционирования финансового механизма на конкретном предприятии.

В работе также использованы материалы и рекомендации научно-практических конференций и семинаров.

В процессе исследований автора диссертации были использованы методические разработки и материалы опубликованные в отечественной и зарубежной печати, нормативно-правовые документы, ресурсы сети Интернет.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования основана на предположении о том, что интеграция системы бюджетирования и управления финансами предприятия в условиях неопределенности и воздействия внешней среды, требует ее формирования на основе новых информационных технологий и совершенствования знаний работников финансовых служб, работе на компьютерной технике, в целях поддержания рационального процесса функционирования предприятия.

Положения, выносимые на защиту.

1. Система информационного мониторинга состояния основных внешних (отраслевых) и внутренних индикаторов состояния промышленного предприятия, позволяющая оптимальным образом детерминировать базовое признаковое пространство процесса моделирования.

2. Методика бюджетирования деятельности промышленного предприятия в условиях трансформационной экономики, как интегрированная система анализа и планирования финансовых ресурсов, позволяющих установить текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием, создать реальные условия для выработки эффективного механизма финансового управления с целью достижения намеченных результатов.

3. Математические методы раннего предупреждения возникновения кризисной ситуации с применением методов нечетко-множественного ранжирования финансовых индикаторов, позволяющих производить статистическую оценку скрытых причин утраты платежеспособности, под влиянием изменений средовых характеристик.

4. Построение системы и этапов бюджетного процесса организации по стадиям разработки, внедрения и функционирования, позволяющее с наибольшей точностью и в кратчайшие сроки получать варианты будущей деятельности в целях выбора наиболее оптимального.

5. Создание модели бюджетирования деятельности промышленного предприятия, учитывающая взаимозависимость и соподчиненность иерархий финансового планирования, отличающаяся возможностью адаптировать существующую

организационную структуру для реализации процедур бюджетирования.

Научная новизна. В работе получены следующие основные результаты, характеризующиеся научной новизной:

информационный мониторинг состояния основных внешних (отраслевых) и внутренних индикаторов состояния промышленного предприятия, позволяющий оптимальным образом детерминировать базовое признаковое пространство процесса моделирования;

система бюджетирования деятельности промышленного предприятия в условиях трансформационной экономики, как интегрированная система анализа и планирования финансовых ресурсов, позволяющая установить текущий и оперативный контроль за их поступлением и расходованием, создать реальные условия для выработки эффективного механизма финансового управления с целью достижения намеченных результатов;

математические методы раннего предупреждения возникновения кризисной ситуации, отличающиеся применением методов нечетко-множественного ранжирования финансовых индикаторов, позволяющих производить статистическую оценку^ срытых причин утраты платежеспособности, под влиянием изменений средовых характеристик;

основные этапы построения системы бюджетного процесса организации по стадиям разработки, внедрения и функционирования, позволяющие с наибольшей точностью и в кратчайшие сроки получать варианты будущей деятельности в целях выбора наиболее оптимального;

модель бюджетирования деятельности промышленного предприятия, учитывающая взаимозависимость и соподчиненность иерархий финансового планирования, отличающаяся возможностью адаптировать существующую организационную структуру для реализации процедур бюджетирования.

Практическая значимость. Практическая значимость результатов работы определяется тем, что выпоненные исследования создают методологическую и методическую основу разработки и внедрения перспективного механизма финансового управления промышленными предприятиями в современных условиях хозяйствования.

Разработана методика детерминации базового признакового пространства процесса моделирования, посредством первичного выявления финансовых индикаторов деятельности промышленных предприятий, основанная на применении методов экономико-

математического моделирования, экспертного оценивания и математической статистики.

Разработана система автоматизированной диагностики текущего и прогностического состояния промышленного предприятия, на основе логического нечетко-множественного моделирования, на базе интеграции первично детерминированных финансовых индикаторов.

Созданное методическое обеспечение процесса управления бюджетированием в зависимости от вида организационной структуры, позволяющий сформировать интегрированную систему анализа и планирования финансовых ресурсов на базе разработки функциональных бюджетов и структурных подразделений.

Результаты исследования внедрены в практическую работу исследуемого предприятия.

Апробация работы. Материалы докладывались и обсуждались на конференциях и семинарах проводимых в ВГУ, на практических конференциях в ВГАУ и Ассоциации Бизнес-инкубатор Воронеж.

Публикации. Основные результаты исследований опубликованы в семи печатных работах, в том числе в журналах рекомендованным ВАК - две статьи. В работах, опубликованных в соавторстве, лично соискателю принадлежат: [1] - разработка процессов адаптации бюджетирования и агоритма принятия бюджета предприятия; [2] - исследование динамики финансовой деятельности и модель финансовой функции предприятия; [3] -содержание компьютеризированной информационной системы стратегического управления бизнес-процессами предприятия; [5] -разработка процесса бюджетного планирования на предприятии в виде последовательных этапов процедур, имеющих между собой прямые и обратные связи; [6] - имитационная модель и агоритм управления финансовыми потоками предприятия.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, выводов и рекомендаций, списка литературы и приложений. Работа изложена на 214 страницах машинописного текста, содержит 33 таблицы, 32 рисунка.

Список использованной литературы включает 152 наименований, из них 31 наименование иностранной литературы.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформированы цель и задачи исследования, научная новизна и практическая значимость полученных результатов, приведены сведения об апробации и внедрении результатов исследования.

В первой главе рассматриваются теоретические и методические основы формирования перспективного механизма финансового управления на промышленных предприятиях в условиях неопределенности развития современных рыночных тенденций, их особенности, принципы и основные направления, в целях оптимизации процесса стратегического управления.

В контексте проведенной классификации уровней неопределенности и факторов их определяющих, на основе аналитического обобщения исследований отечественных и зарубежных авторов, проводится уточнение содержания определения л финансовое управление и планирование.

Основополагающим базисом эффективного финансового управления на промышленном предприятии является наличие перспективной финансовой стратегии. Финансовая стратегия представляет собой сложную многофакторную модель действий и мер, необходимых для достижения поставленных перспективных целей в общей концепции стабилизации в области формирования и использования финансового результата предприятия.

Она представляет собой совокупность необходимых процессов, циклов и подразделений, которые взятые вместе:

Х способствуют получению выручки на всех стадиях с помощью проведения финансового анализа;

Х управляют расходами с помощью анализа необходимости закупок, утверждения всех расходов (включая капиталовложения) в масштабе всего хозяйствующего субъекта;

Х следят за имеющимися финансовыми средствами и обязательствами;

Х управляют поступлениями и расходами денежных средств, включая оплату налогов;

Х ведут поиск оптимальных источников и условий финансирования;

Х способствуют проведению бартерных операций;

Х осуществляет финансовый анализ проектов на всех этапах;

Х выпоняют работу по составлению бюджета, планированию и прогнозированию как для хозяйствующего субъекта, так и его подразделений;

Х учитывают и регистрируют каждую операцию, проводимую предприятием;

Х организацию контроля за функционирование, корректировка результатов.

Модель финансовой стратегии включает в себя следующие взаимосвязанные блоки (рисунок 1.):

- цели и задачи;

- уровни реализации;

- внешние и внутренние факторы формирования;

- инструменты и методы реализации;

- результативность.

Рис 1. Модель организации финансовой функции промышленного предприятия

С целью выявления перспективных направлений, определяющих содержание и основные функции финансовых стратегий, с учетом российской специфики, проводится общий и отраслевой анализ деятельности промышленных предприятий, как в целом по РФ, так и по Воронежской области.

В ходе данного анализа установлено, что продожается положительная динамика развития кризисных тенденций, как в экономике в целом, так и в исследуемой отрасли.

Состояние исследуемой отрасли на 01.01.2006г. характеризуется следующими показателями:

Х в настоящее время на долю машиностроительного комплекса приходится менее 5% промышленно-производственных основных фондов, всего 0,6 % от объема инвестиций в основной капитал

производственного назначения и около 0,86 % от стоимости вводимых ежегодно ППОФ, около 20% от общей численности промышленно-производственного персонала, около 24% от общего объема производимой промышленной продукции;

Х степень износа основных фондов достигла 45 - 55 %, в том числе их активной части - 80 - 90 %;

Х на большинстве предприятий коэффициент обновления основных фондов составляет 1 - 3 %, а коэффициент их выбытия - до 9,6%;

Х стоимость ППОФ в последние несколько лет ежегодно сокращается на 7 - 8 %;

Х производственные мощности большинства предприятий используются по многим видам производства не более чем на 30 -45%;

Х за последние 8-9 лет число машиностроительных предприятий сократилось более чем в 2 раза;

Х доля изделий отечественного производства на внутреннем рынке машиностроительной продукции составляет около 15 %, остальные 85 % покрывается за счет импорта

При аналитическом рассмотрении ряда исследований] наглядным становится тот факт, что наиболее существенным детерминантом эффективного развития финансового управления хозяйствующего субъекта является наличие гибкого и адаптированного механизма финансового планирования, содержащего две основные компоненты - прогнозирование для выработки решений и принятие решений. При этом, если прогнозирование реализуется специальными агоритмами: методами, методиками, регуляторами и процедурами на вариантной основе, то принятие решений - это сложный психологически-логический процесс.

Однако внутрифирменное планирование в современных условиях в силу специфики российской действительности стокнулось с серьезными трудностями из-за имеющегося разрыва в иерархии управления, поскольку широкое распространение получила точка зрения, что в условиях экономической нестабильности планирование не имеет смысла.

Данный подход в современных условиях реализуется посредством бюджетирования деятельности промышленных предприятий, представляющего собой интегрированную систему анализа и планирования финансовых ресурсов, которая позволяет осуществлять текущий и оперативный контроль за их поступлением и

расходованием. Создаются реальные условия и возможности для выработки догосрочной финансовой стратегии, определяющей основные перспективные направления развития.

С учетом всего вышеизложенного, требуется проведение дальнейших исследований теоретико-методологических аспектов совершенствования финансового управления строительными организациями, в рамках системного и ситуационного подходов к интеграции классической концепции стратегического управления и практических тенденции современной рыночной ситуации.

В контексте данной диссертационной работы, необходимо отметить, что существенным моментом, влияющим на эффективность разработки механизмов совершенствования финансового управления промышленными предприятиями, является проблема использование западной классической методологии, которая не всегда обеспечивает оптимальное решение поставленной задачи. Это объясняется тем, что, данная методология не оперирует основополагающими в сложившейся ситуации современной России, категориями, а именно: неопределенностью рыночной инфраструктуры; непонотой прогностической информации и связанного с ними риска; множественности целей и многокритериальноеЩ оценок; гибкости и адаптационной способности вариантов; итеративности процедур формирования и оценки вариантов; ресурсной ограниченности.

П<>"Т* Попри

Рис. 2. Потери от факторов прямого действия и непрямого действия

В заключении, целесообразно подчеркнуть, что деятельность предприятий РФ в настоящий момент протекает в условиях целого ряда неблагоприятных факторов, 80 - 90 % которых имеют

информационную природу. Поэтому внедрение современной системы бюджетного планирования является эффективным средством не только снижения отрицательного воздействия рисков на деятельность предприятия, но и совершенствования всего механизма финансового управления. Данная система не только позволяет снизить ущерб от рисков как прямого, так и непрямого действия ( структура потерь от которых представлена на рис.2), но и сформировать эффективную политику управления внутренними ресурсами, являющуюся одним из ключевых факторов успеха предприятия в условиях нестабильной экономической среды.

Практический опыт составления бюджетов на промышленных предприятиях, обобщенный A.M. Карминским и др. авторами, позволяет выделить пять основных принципов бюджетирования.

1. Согласование целей, требующее, чтобы процесс бюджетирования начинася снизу вверх, т. к. нижестоящие руководители лучше владеют ситуацией на рынке и со своей стороны обеспечат реализуемость бюджетных величин. Далее, после согласования бюджетных планов с вышестоящими руководителями, обеспечивающим соответствие целям предприятия, процесс меняет направление и реализуется по схеме сверху вниз.

2. Установление приоритета в отношении задачи координации бюджетирования, что обеспечивает использование дефицитных ресурсов в наиболее выгодном направлении.

3. Соподчиненность, предполагающая, что каждое подразделение предприятия планирует и отвечает только за те экономические показатели, на которые оно оказывает влияние.

4. Ответственность, предусматривающая передачу каждому подразделению функции контроля за испонением своей части бюджета вместе с пономочиями осуществлять при необходимости координирующие мероприятия.

5. Постоянство целей, предполагающее, что установленные базовые величины . принципиально не меняются в течение планируемого периода. К указанным принципам, по нашему мнению, целесообразно добавить еще несколько.

На практике, процесс бюджетного планирования на предприятии с технологической точки зрения можно представить в виде последовательности этапов и процедур, имеющих между собой прямые и обратные связи (рис 3).

Процесс бюджетирования на современных предприятиях стакивается с множеством проблем:

- процесс составления планов затягивается на достаточно догий период;

- отсутствие единой системы отчетных и плановых документов в группе предприятий часто приводит к тому, что суммируются зачастую несопоставимые данные;

- проблема согласования бюджетов. Отсутствие инструментов и достаточно догий срок прохождения документов между верхними и нижними уровнями приводит к тому, что не остается времени на окончательное согласование бюджетов;

- отсутствие в фирме достаточного количества сетей и компьютеров приводит к проблемам обмена данными между отделами, предприятиями и различными программными продуктами;

Подготовка и анализ необходимой информации

Формулировка целей и задач деятельности

предприятия

Подготовка Формирование целевых показателей и ограничений

бюджета

Выявление поного перечня альтернатив

Выбор допустимых вариантов бюджетов

Предварительный выбор лучшего варианта

Оценка варианта со стороны управляющего

Принятие

Корректировка бюджета

Выбор единственного варианта

Реализация Обеспечение работ по выпонению бюджета

бюджета

Выпонение бюджета

Рис. 3. Агоритм подготовки, принятия и испонения бюджета предприятия

зачастую составленные оперативные бюджеты не укладываются в стратегический план предприятия;

- часто плановые и фактические данные значительно отличаются друг от друга, что вызвано лоторванностью бюджетирования от остальной деятельности предприятия.

Проблемы, перечисленные выше - это только часть большого комплекса, с которым современные предприятия стакиваются при планировании своей деятельности. Отсюда видно, что их необходимо решать комплексно.

В целом, основная проблема бюджетирования - отсутствие единой стандартной методики, пригодной для применения на любом предприятии, вне зависимости от видов его деятельности или количества структурных подразделений.

В конечном итоге, разработанные в диссертации рекомендации, воплощены в параметрические характеристики имитационной модели эффективного механизма финансового управления промышленным предприятием.

Вторая глава посвящена разработке технологии бюджетирования предприятия, включающей в себя ряд взаимосвязанных подчиненных систем, таких как система управленческого учета, основанная на аналитической оценке финансово-экономического состояния, с детализацией информационных потоков по центрам ответственности; система бюджетирования, позволяющая оптимизировать распределение финансовых потоков в организации; перспективная учетная политика; и др.

Подобная технология реализована посредством организации управленческого учета в организации, основными функциями которого являются:

Х контроль экономичности текущей деятельности в целом и по структурным подразделениям;

Х планирование будущей стратегии и тактики осуществления коммерческой деятельности;

Х оптимизация основных ресурсных потоков;

Х корректировка управляющих воздействий.

В данном контексте, процесс совершенствование механизма финансового управления сформирован за счет построения управленческой модели бюджетного процесса, основанной на трех ведущих элементах:

Х организация системы управленческого учета, как базового признакового пространства процесса моделирования;

Х формирование финансовой структуры предприятия, посредством имитационного моделирования бюджетного процесса;

Х реализация результатов моделирования посредством оптимизации основных структурных элементов деятельности предприятия, в данном случае -финансовых потоков.

В рамках разработки системы управленческого учета наиболее актуальной является проблема оценки как собственной производственно-хозяйственной деятельности, так и внешних средовых характеристик, а именно степени платежеспособности соинвесторов и потребителей. Именно данный аспект управленческого учета позволяет предприятию наиболее быстро адаптироваться к изменяющимся условиям экономических процессов.

Поэтому в работе проведена разработка системы раннего предупреждения возникновения ситуации утраты

платежеспособности, представляющей собой агоритм распознавания сложившихся средовых тенденций, с определением дистанционных параметров, отделяющих предприятие от состояния неплатежеспособности, с использованием нечетко-множественного механизма.

В ходе процесса формирования данной системы разработан нечеткий классификатор финансовых индикаторов , основанный на распознавании и учете количественных (финансовых) и качественных (индикаторных) показателей, как в статике, так и в динамике, на основе статистической группировки основных характеристик неплатежеспособности предприятий конкретно по машиностроительной отрасли, верифицированной на относимость к возможности диагностики возникновения кризисной ситуации конкретного предприятия реализованный посредством методики скоринга, построения функций принадлежности и правила распознавания предкризисной ситуации (рисунок 4 и таблица 1.)

Рис.4 Качественный вид функции принадлежности

Таблица 1

Классификатор уровней финансовых показателей

Пок Критерий разбиения по уровням:

азат очень низкий средний высокий очень

ель низкий высокий

X, х,<0.15 0.15< х,<0.25 0.25<х,<0.45 0.45<х,<0.65 0.65< х.

х2 х2<0 0<х2<0.09 0.09<х2<0.3 0.3<х2<0.45 0.45<х2

Х3 х3<0.55 0.55< х3<0.75 0.75<х3<0.95 0.95<х3<1.4 1.4<х3

Х4 х3<0.025 0.025< Х4<0.09 0.09<Х4<0.3 0.3< Х4<0.55 0.55<Х4

Х5 х5<0.1 0.1<Х5<0.2 0.2<Х5<0.35 0.35<Х5<0.65 0.65<Х5

Хб Хб<0 0<Хб<0.01 0.01 <Хб<0.08 0.08 < Хб<0.3 0.3<х6

Сформированное базовое признаковое пространство в виде аналитической оценки текущего состояния предприятия позволяет определить основные параметры разрабатываемой модели бюджетирования, рассматриваемой как процесс оперативного планирования, создающий реальные условия для выработки финансовой стратегии строительной организации, посредством проведения имитационного эксперимента оптимизации финансовых потоков.

Процесс математического моделирования построен на базе, разработанных поточно-финансовые структуры, увязывающих, параметры всех реализуемых бизнес-процессов в единую систему регулирования, при условии максимизации целевой функции по заданным ресурсным ограничениям и реализован по следующим этапам:

1. Рассчитаны финансовые потоки по основным бизнес-процессам организации.

2. Консолидирована все финансовые потоки в общий бюджет организации.

3. Построены основные финансовые бюджеты (бюджет доходов и расходов, движения денежных средств, прогноз балансового листа) по каждому периоду (месяц) на всем горизонте планирования.

4. Проверено вхождение каждого показателя в установленную систему ограничений и соответствие утвержденным целям финансовой политики на данном этапе - по каждому периоду.

5. Проведена сверка данных критериев.

6. Путем N-14) числа итераций с изменением одного или нескольких входных параметров построен вектор значений целевой функции и проведена ее максимизация.

7. Оценена чувствительность полученного результата к изменению основных входных параметров.

В рамках совершенствования механизма финансового управления, после формирования модели бюджетирования и проведения имитационного эксперимента, также проведена оптимизация структурных элементов вышеописанной модели, нацеленная на построение эффективной финансовой политики предприятия, обеспечивающей в сою очередь константу устойчивого развития при максимизации функции конечного результата деятельности.

Основными функциями моделирующего блока являются:

Х моделирование изменения во времени основных индикаторов рынков ресурсов и финансов (ставка рефинансирования, уровень инфляции, депозитные и кредитные ставки, ставки ломбардных кредитов, и т.д. и т.п.);

Х моделирование как траектории движения организации в пространстве ее состояний для заданного портфеля активных и пассивных операций, так и стратегии (тактики) функционирования;

Агоритм проведения имитационного эксперимента приведен на рис 5.

Процесс оптимизации структурных элементов модели включает в себя исходную оценку значимости выделенных финансовых потоков посредством факторного анализа, а также детерминацию наиболее весомых индикаторов, определяющих как состояние финансовой устойчивости организации, так и возможности экономического роста.

Цель факторного анализа - сконцентрировать исходную информацию, выражая большое число рассматриваемых признаков через меньшее число более емких внутренних характеристик явления, которые, однако, не поддаются непосредственному измерению (например, уровень аграрного развития). При этом предполагается, что наиболее емкие характеристики окажутся одновременно и наиболее существенными, определяющими.

Первый этап обработки связан с вычислением матрицы парных коэффициентов корреляции, которая служит отправной точкой всех методов факторного анализа.

Основные результаты факторного анализа выражаются в наборах факторных нагрузок и факторных весов.

Данный метод также основан на обработке матрицы коэффициентов корреляции между исходными признаками, посредством одновременной группировки параметров и выделении существенных факторов и максимизации как по разбиению параметров на множества {Аь...,Ак} так и по выбору факторов {Рь...,Рк} одного из двух критериев.

7. = И г1л +-+ 5>хл>

= И\гхЛ\ + -+ ЯГгЛ|>

где х>р* коэффициент корреляции между признаком X, р-й группы и соответствующей ей фактором Рр где р =1,... ,к .

Таким образом, в первом случае максимируется сумма квадратов коэффициентов корреляции признаков каждой группы со 'своим' фактором, а во втором случае - сумма модулей этих коэффициентов.

Коэффициенты парной корреляции и вероятностная оценка приведены в таблице . и на рис.6

В результате, можно выделить пять наиболее значимых зависимых переменных, определяющие высокую степень негативного изменения финансовых индикаторов.

Формирование финансовой модели устойчивого экономического роста основано на предположении устойчивого состояния компании, согласно которому будущее аналогично прошлому в отношении включенных в модель финансовых индикаторов (через управление финансовыми потоками):

Х Максимизация (увеличение) прибыли от продаж

Х Максимизация (увеличение) доходности собственного капитала

Х Ускорение оборачиваемости собственного оборотного капитала

Х Максимизация (увеличение) чистого потока денежных средств

Х Максимизация (увеличение) размера собственного капитала

Рис 5 Основные этапы имитационного моделирования.

7200000 7000000 6800000 -6600000 Х 6400000 - -6200000

Персентиль выборки

Рис.6 График нормального распределения зависимых переменных.

Таблица 2

Результаты проведения факторного анализа структурных элементов.

Показатели Я Вероятность

НЗП 0.49 10

Авансы 0.02 30

Рентабельность продаж 0,15 21

Дебиторская задоженность 0,54 68

Денежные средства 0,01 41

Рентабельность собственного капитала -0.48 87,4

Длительность оборота собственного оборотного капитала 0.99 70

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствам -0.59 85,3

Себестоимость 0,27 34

Объем производства 0,03 42

Прибыль от реализации -0,15 65

Рентабельность реализации по чистой прибыли 1.00 90

Стоимость собственного капитала

предприятия 0.55 70

Выручка 0,48 63

Подводя итог, можно выразить вышеперечисленные коэффициенты в виде системы оптимизируемых оценочных критериев:

2) ЯОЕ^Ш Ед , О

= ИОА + (1 - Тах) (ЯОА-</)ХЧ.

3) Оа№С =365:(~ +

5) = ^!_> 2 ' ос ОС.

На базе рассмотренных коэффициентов ниже будет построена оптимизируемая функция желательности с учетом весовых значений (оценочной шкалы для каждого из коэффициентов), определяемых экспертным путем в зависимости от тактических и стратегических целей, стоящих перед предприятием (цели ставятся с учетом оптимизационного характера задачи).

В третьей главе проводится практическая реализация методологии формирования механизма финансового управления на примере промышленного предприятия.

В главе приведена разработанная для предприятия организационно-управленческая процедура бюджетного процесса, сформированная по результатам проведенного ранее моделирования и оптимизации.

Следует отметить, что объективный прогноз финансового положения предприятия даже на ближайшую перспективу возможен только в системе бюджетов, представляющих собой модель движения активов и пассивов экономического субъекта. При разработке бюджетов появляется возможность, отслеживая все этапы формирования конечного финансового результата, вносить необходимые коррективы в целях достижения запланированного финансового положения.

Помимо общепринятого подхода к формированию бюджетов по центрам ответственности или в разрезе потребленных ресурсов, в диссертационной работе предлагается составлять бюджет предприятия в целях управленческого учета в форме отчета о прибылях и убытках при одновременной систематизации расходов как по видам деятельности предприятия (реализуемых бизнес-процессов), так и в разрезе потребленных ресурсов для всех структурных подразделений хозяйствующего субъекта. В данной (двойной) системе бюджетирования возможно определять, за счет каких конкретных статей формируется общая величина расходов, за счет чего происходят отклонения и кто ответственен за их появление.

В диссертационной работе впервые предложено моделирование бухгатерского баланса с использованием прогнозных бухгатерских проводок, что не только облегчает работу

по формированию бюджета в разрезе статей бухгатерского баланса, но и упрощает дальнейшую аналитическую работу в части сравнения плановых данных с фактическими отчетами бухгатерии.

Для повышения эффективности управления финансово-хозяйственными ресурсами предприятия в диссертационной работе впервые предложено формирование жесткой взаимосвязи между системами бюджетирования и бухгатерского учета.

Предлагаемая в диссертационное работе система бюджетов поностью ориентирована на бухгатерский учет и отчетность и может быть представлена двумя группами таблиц.

В целях обеспечения единства системы бюджетирования с бухгатерским учетом и отчетностью в диссертации произведена увязка между каждым счетом плана счетов и предлагаемыми бюджетами как в разрезе сальдо по счетам, так и по дебетовому и кредитовому оборотам.

В основе комплексной системы бюджетирования деятельности предприятия предлагается использовать принятую схему формирования финансового результата - Отчет о прибылях и убытках , структурированную в соответствии с предложенной в диссертационной работе классификации расходов хозяйствующего субъекта( рис 7).

Следует отметить, что общепринятая классификация затрат на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг по экономическим элементам - материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы, которая широко используется в бухгатерском учете, статистической отчетности и экономическом анализе, для решения задач бюджетирования не пригодна, поскольку не позволяет, прежде всего, систематизировать платежи предприятия.

Систематизировав деятельность предприятия через совокупность приведенных выше бюджетных уравнений, можно управлять формированием результата его финансово-хозяйственной деятельности в любом прогнозном периоде времени при различных условиях функционирования хозяйствующего субъекта.

В рамках практической реализации разработанных перспективных направлений финансового управления разработаны основные положения учетной политики предприятия, основанной на механизме управленческого учета и контроля производственно-хозяйственной деятельности.

Особое внимание уделено наиболее актуальной проблеме управленческого учета при формировании учетной политики по центрам ответственности, а именно разработке оптимальной

структуры догосрочного капитала предприятия, а также оценке риска, соответствующий выбранному значению данной структуры, позволяющей проводить эффективное управление финансовыми и товарно-материальными потоками, обеспечивающее финансовую устойчивость и прибыльность деятельности как в настоящее время, так и в перспективе.

Под оптимальным значением структуры капитала понимается такое соотношение собственных средств и заемного капитала, которое обеспечивает достижение оптимальных значений приведенных выше целевых показателей деятельности предприятия. В качестве собственных средств рассматривается акционерный капитал, а в качестве заемных средств Ч облигационный заем.

Математическая модель оптимизации имеет следующий вид:

Ао- = <тЯОЕ-аЯОЕ0 ЯОЕ = ЫОРЬАТ / Е РСФ = ЧПС + ОС

РСф = Т СР< | КОР1АТи{\-з!№АСС)

СР1 = ЕВ1Т х (1-Т

СБ! = (ЕВ1Т Ч Кё х В) х (1-Т)

\VACC = Ке

ЧПС = САК + В

\VACC1 = Кё х О х (1-Т) / ЧПС + Ке х Е /

Также разработана поэтапная методика оценки эффективности экономической деятельности организации в результате внедрения предлагаемого механизма финансового управления, позволяющая посредством определенного математико-логического агоритма, сопоставить связанные между собой критерии результативности, рациональности и содержания самого процесса как с текущими, так и с прогностическими параметрами деятельности организации.

В заключение, проведена оценка качества управления организацией при внедрении разработанного механизма финансового управления, определяемое следующим набором параметров процесса принятия решений:

Х среднее время выработки решения (быстрота реакции);

Х частота ошибочных решений (вероятность принятия неправильного решения);

Х средние затраты на выработку решения;

Х ущерб от необоснованных решений за определенный период;

Х скорость обнаружения ошибок в принимаемых решениях.

В качестве основных отслеживаемых критериев процесса управления финансовыми потоками предприятия можно выделить 6 параметров, приведенных в таблице 3

Также разработана поэтапная методика оценки эффективности экономической деятельности предприятия в результате внедрения предлагаемого механизма финансового управления, позволяющая посредством определенного математико-логического агоритма, сопоставить связанные между собой критерии результативности, рациональности и содержания самого процесса как с текущими, так и с прогностическими параметрами деятельности .

В ходе оценки качества посредством методов статистического анализа происходит определение присутствия в выходных параметрах процесса неслучайных причин отклонений. Кроме того, можно учитывать следующие качественные критерии оценки качества предложенной модели:

1. Оценка устойчивости прогнозов (в т.ч. проверка работоспособности модели и оптимальности предлагаемых решений на исторических данных)

2. Уровень реализуемости модели на конкретном предприятии (понятность, гибкость, простота адаптации, понота учета факторов, информативность, универсальность)

3. Оценка качества принимаемых решений на базе модели.

Особое внимание уделено наиболее актуальной проблеме

управленческого учета при формировании учетной политики по центрам ответственности, а именно разработке оптимальной структуры догосрочного капитала предприятия, а также оценке риска, соответствующий выбранному значению данной структуры, позволяющей проводить эффективное управление финансовыми и товарно-материальными потоками, обеспечивающее финансовую устойчивость и прибыльность деятельности как в настоящее время, так и в перспективе.

Рис 7. Формирование финансового результата деятельности предприятия.

140---:---

135. _Ч _-;Ч-Ч-------1Ч--ii

130---1

125----

120-----

110 4Ч^-гЧ-Ч^-,-г-тЧЧ^ЧI-1-1-,

0 4 8 12 16 20 24 28 32 36

| ИМ модель |

Рис. 8 Имитационная модель. Оценка оптимальной структуры

капитала

Таблица 3

Критерии эффективности процесса управления финансовыми потоками

Критерий оценки качества процесса Отслеживаемый параметр оценки

1. Строгое соблюдение регламентов и правил предоставления, анализа плановых и фактических показателей, привлечения и использования финансовых ресурсов. Оперативность контроля доходов и расходов для своевременного предоставления информации для принятия управленческого решения Количество, продожительность и значимость сбоев в выпонении регламентов процедур на каждом из этапов процесса.

2. Точность планирования расходов (СРУ-анализ, ресурсный подход к планированию расходов и т.д.) и доходов (стратегические планы, оперативные планы по поступлению денежных средств) Ч отклонение фактических данных от запланированных. (Планирование на основе логистических показателей. Риски, их планирование и управление) Количество и значимость отклонений факта от плана. В идеале, может быть построена функция желательности Харрингтона отдельно для планов по доходам и расходам.

3. Эффективность привлечения ресурсов (выбор наиболее подходящего инструмента, поиск наиболее выгодных условий) Количество, степень и значимость отклонений стоимости привлекаемых ресурсов от лучшего на рынке кредитов; степень соответствия используемого инструмента и реально используемого.

4. Эффективность инвестирования (размещение по максимально эффективной ставке с учетом альтернативных вариантов, оптимальный уровень риска, достаточный индекс рентабельности, только эффективные проекты (NPV>0, IRR) и т.д.) Количество, степень и значимость отклонения от максимально эффективного размещения финансовый ресурсов.

5. Эффективное управление оборотными средствами (дебиторская задоженность, запасы, затраты в незавершенном производстве) Количество, степень и значимость превышения оборотных средств по их видам над их нормативными значениями.

6. Оптимальный уровень ликвидности (наличие достаточного остатка денежных средств на расчетном счете) Число дней с дефицитом ликвидности (задержка платежей ввиду недостаточно средств на р/с), значимость задержки платежа

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе данной работы был проведен детальный анализ всех проблем формирования механизма финансового управления промышленных предприятий. В связи с отсутствием целенаправленных исследований в этом направлении, была проанализирована финансовая деятельность предприятии в условиях нестабильной экономической среды и выявлены основные негативные тенденции: препятствующие прибыльности и платежеспособности.

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ

1. Проведен системный анализ теоретических основ и математических методов формирования механизма финансового управления промышленных предприятий в рыночных условиях, а именно, концепции стратегического управления финансами организации, классификации целей и задач развития, перспективные подходы и принципы моделирования финансовой функции и т.д.;

2. По результатам анализа проведена классификация проблем промышленных предприятий отрасли, позволяющая обосновать и уточнить основные принципы построения системы оперативного бюджетного планирования и его контроля, с целью обеспечения приспособляемости к условиям специфики производственной деятельности и рыночным факторам, а также схемы процедур

формирования функциональных бюджетов и бюджетов структурных подразделений.

3. Разработана система финансового планирования и прогнозирования критериальных характеристик равновесного состояния промышленных предприятий, на базе интеграции детерминированных финансовых индикаторов.

4.. Разработана агоритмическая процедура организации бюджетного процесса, обеспечивающая оптимизацию финансовых реакций промышленных предприятий на негативные средовые воздействия.

5. Проведен имитационный эксперимент многокритериальной оптимизации финансовых потоков, с целью определения конечной модели бюджетирования предприятия.

6. Разработаны агоритм и программное обеспечение прогнозирования возможности возникновения кризисной ситуации в деятельности предприятия, основанный на нечетко-множественном классификаторе финансовых индикаторов.

7. Сформированы основные компоненты комплекса корректирующих воздействий, реализуемого посредством оптимизации основных структурных элементов модели, а именно финансовых потоков, с использованием инструментария факторного анализа, позволяющих снизить зависимость предприятия от внешних источников привлечения денежных средств.

8. Разработана методика оценки эффективности, позволяющая выявить экономический эффект от внедрения системы оптимизации финансовых показателей в рамках диссертационного исследования на примере исследуемого предприятия, обосновать показатели качества критериев с точки зрения оптимальности принимаемых решений при их догосрочном и краткосрочном применении, а также обосновать и предложить пути повышения эффективности принимаемых управленческих решений в области управления финансовыми потоками предприятия на основе многокритериальной оптимизации.

Основные результаты диссертационного исследования опубликованы в следующих работах:

Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК РФ

1. Петрикей И. А., Хацкевич В. Л. Практические аспекты формирования системы бюджетирования на промышленных предприятиях. Организатор производства № 2 - 2006 г. - с. 48-51.

2. Петрикей И.А., Хацкевич Л.Д. Особенности управления промышленным предприятием в условиях неопределенности конкурентной среды и ослабления финансовой независимости. Вестник Воронежского университета № 1 - 2006 г. - с. 193200.

Монографии

3. Хацкевич B.JL, Борисенко И.В., Петрикей И.А., Паринов C.B. Управление бизнес-процессами предприятия. ЦентральноЧерноземное книжное издательство. 2006 г. - 198 с.

4. Петрикей И.А. Особенности бюджетного планирования, как метод управления финансами предприятия. Актуальные проблемы региональной экономики и территориального управления. Выпуск 6 - 2006 г. - с. 96-102.

5. Петрикей И.А., Паринов C.B. Прогнозирование основных финансовых показателей при бюджетном планировании. Научно-практическая конференция. Изд-во ВГАУ. 2006 г. -

6. Петрикей И.А., Хацкевич B.JI. Формирование математической модели бюджетного процесса промышленного предприятия. Изд-во Инвест-регион г. Воронеж. Выпуск 5 - 2006. - с. 5 -10.

7. Актуальные проблемы развития территорий и систем регионального и муниципального управления. Материалы международной научно-практической конференции. Выпуск 2. Петрикей И.А. Зависимость бюджетного планирования от условий производства. Изд-во ВГУ, г.Воронеж. 2006 г. - с. 95101.

Подписано в печать 15.01.2007. Формат 60x84/16. Бумага для множительных аппаратов. Усл.-печ.л.1,0. Тираж 90 экз. Заказ № 41. Воронежский государственный технический университет. 394026, Воронеж, Московский просп. 14.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Петрикей, Иван Алексеевич

Введение.

1.Сущность, место и роль финансового управления промышленными предприятиями на современном этапе рыночных преобразований в РФ.

1.1. Особенности финансового управления промышленными предприятиями в условиях неопределенности конкурентной среды.

1.2. Сущность и основное содержание механизма бюджетирования как наиболее эффективного способа финансового управления.

1.3. Практические аспекты формирования системы бюджетирования на промышленных предприятиях.

Выводы первой главы.

Цель и задачи исследования.

2. Методологические подходы к организации бюджетного процесса на промышленных предприятиях.

2.1. Разработка управленческой модели бюджетирования деятельности промышленного предприятия.

2.2.Формирование математической модели бюджетного процесса промышленного предприятия.

2.3.Оптимизация структурных элементов системы. финансового управления.

Выводы второй главы.

3.Практическое использование разработанных методов и механизмов финансового управления в деятельности промышленных предприятий.

3.1. Структуризация производственно-хозяйственной деятельности предприятия на основе разработанного. механизма бюджетирования.

3.2. Формирование перспективной учетной политики предприятия.

3.3 Совершенствование комплексной системы оценки эффективности разработанной модели бюджетирования промышленного предприятия.

Выводы третьей главы.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование механизма финансового управления промышленными предприятиями региона в условиях неопределенности средовых тенденций"

Актуальность темы. Современный уровень неопределенности рыночных преобразований в РФ, обусловлен не только общей политической и экономической нестабильностью, но и несовершенством законодательной базы, неоднозначностью функциональных особенностей механизмов рыночной конкуренции и деформированием системы хозяйственных связей.

Подобные процессы, в свою очередь обуславливают актуальность проблемы совершенствования процессов финансового управления хозяйствующих субъектов, нацеленных как на выявление прогностических адаптивных альтернатив развития, так и на разработку тактических мероприятий, одним из которых является бюджетирование- краткосрочное финансовое планирование.

В отраслевом аспекте, в рамках данной диссертационной работы, в ходе аналитического исследования состояния машиностроительной отрасли, весомой илюстрацией рассматриваемой проблемы служат следующие данные :

Х в настоящее время на долю машиностроительного комплекса приходится менее 5% промышленно-производственных основных фондов, всего 0,6 % от объема инвестиций в основной капитал производственного назначения;

Х степень износа основных фондов достигла 45 - 55 %, в том числе их активной части - 80 - 90 %;

Х на большинстве предприятий коэффициент обновления основных фондов составляет 1 - 3 %, а коэффициент их выбытия - до 9,6%;

Х производственные мощности большинства предприятий используются по многим видам производства не более чем на 30 - 45%;

Х за последние 8-9 лет число машиностроительных предприятий сократилось более чем в 2 раза;

Х в общем количестве машиностроительных предприятий заводы -производители конечных видов машиностроительной продукции составляют только 5,4 %;

Х на долю машиностроительной продукции в приходится около 3 % от общего объема экспорта и около 10 % - импорта;

Х доля изделий отечественного производства на внутреннем рынке машиностроительной продукции составляет около 15 %, остальные 85 % покрывается за счет импорта [60],[105].

Данные вышеприведенные особенности неизбежно вызывают необходимость стратегически ориентированные программы развития строительных организаций допонять методологией бюджетирования, которая, представляя собой специфический подход к организации управления хозяйственно-финансовой деятельностью, обеспечивает поное участие всех подразделений в процессах становления комплексных планов на основе своевременной и достоверной информации о состоянии разработки и внедрения бюджетных систем планирования и отчетности.

Необходимо отметить, что бюджетное планирование, представляющее собой процесс подготовки отдельных бюджетов по структурным или функциональным подразделениям организации, разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ, трактуется специалистами более широко, чем процесс составления сметы. Бюджетирование рассматривается как целостная система выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов (смет затрат и доходов) будущих операций и контроля испонения этих планов, т. е. по сути как система внутреннего финансового управления.

Основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы предприятия, с учетом целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств и их источников, выявлении рисков и снижении их уровня, а также повышении гибкости в функционировании экономического субъекта. Следует отметить, что формирование бюджета предприятия является основным инструментом краткосрочного финансового планирования, определяющим источники и направления использования денежных средств