Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономическая теория

Социальная ориентация развития налоговых отношений в экономической системе тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Максимов, Алексей Яковлевич
Место защиты Казань
Год 2006
Шифр ВАК РФ 08.00.01
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Максимов, Алексей Яковлевич

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ.

1.1. Содержание налоговых отношений как экономической категории.

1.2. Развитие налоговых отношений в российской экономике.

1.3. Особенности социальной направленности экономического развития.

ГЛАВА II. СОЦИАЛЬНАЯ ОРИЕНТАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ПРИ ПЕРЕХОДЕ К РЫНКУ.

2.1. Институциональная среда обеспечения социальной ориентации налоговой системы.

2.2. Фискальный механизм экономической базы социальной политики государства.

2.3. Роль государства в совершенствовании налоговых отношений.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Социальная ориентация развития налоговых отношений в экономической системе"

Фундаментальность процессов, происходящих в современной хозяйственной жизни нашей страны, заставляет вновь и вновь возвращаться к рассмотрению глубинных проблем экономической науки, лежащих в ее основе.

В первую очередь это относится к проблеме государства как субъекта хозяйственной жизни общества и объекта теоретических исследований экономистов. Государство в экономике - это относительно молодая проблема для экономической науки. Только кейнсианская революция обеспечила обособление в самостоятельную дисциплину целой ветви экономической науки - макроэкономики. В классической модели изучение макроэкономических вопросов осуществлялось без выделения этих вопросов в качестве самостоятельного объекта рассмотрения. Вследствие кейнсианской революции в экономической теории образовася гигантский разрыв между классической микроэкономикой и кейнсианской макроэкономикой, построенных на различных методологических предпосыках, содержавших разные и несопоставимые объекты исследования и теории.

Наука не признает однополярности, поскольку единство и борьба противоположностей обеспечивают ее прогресс. Меняются знания, меняется экономическая жизнь. При этом довольно часто теоретическая мысль возвращается к отвергавшимся ранее идеям, находя в них сильные стороны, заслуживающие дальнейшего развития. Представители неоклассической традиции выработали собственную макроэкономику. В результате появились такие направления неоклассической школы, как монетаризм и неолиберализм. Эти направления в современной макроэкономике немыслимы без выведения макроэкономических взаимосвязей на основе максимизации или минимизации отдельными хозяйствующими субъектами своих целевых функций.

Широкое внедрение рыночных инструментов госрегулирования пока не сопровождается глубоким изучением их теоретических оснований, разрабатываемых мировой экономической мыслью в течение нескольких * веков. Но подобные вопросы имеют не только теоретический интерес. Ответы на них могут способствовать более быстрому и безболезненному введению рыночных механизмов государственного управления в хозяйственную жизнь субъектов воспроизводственного процесса и дают возможность точнее проводить границу между государственными и предпринимательскими интересами в экономической политике. I Одним из важнейших направлений современной экономической политики России является перестройка налоговых отношений. Эта перестройка началась еще в начале 90-х годов, когда российский парламент принял ряд законов, которые легли в основу новой налоговой системы. Впоследствии, вплоть до конца 980-х годов, в связи с наличием у нового налогового законодательства большого числа изъянов, в него было внесено множество изменений. Однако эти изменения производились бессистемно и затрагивали отдельные, довольно мекие и частные вопросы налоговых отношений. Поэтому они не привели к кардинальному изменению правил налогообложения. Положение стало меняться, когда вступила в действие первая (1999 г.) и вторая (2001 г.) части Налогового кодекса Российской Федерации. Принятый Парламентом Налоговый кодекс означал довольно радикальное и комплексное преобразование налогового законодательства.

Исходя из этого налоговая система дожна реформироваться:

Во-первых, она дожна приблизиться к стандартам, принятым в развитых западных странах с целью интеграции России в мировую экономику. Такими путями можно усилить приток в страну иностранных инвестиций, поскольку традиционные для иностранных инвесторов правила налогообложения являются немаловажным фактором их инвестиционной активности; во-вторых, система до сих пор отличалась низкой способностью воздействовать на все подлежащие налогообложению доходы. Об этом свидетельствует высокий удельный вес теневой экономики, массовый отток за границу капитала, весьма характерная для России практика сокрытия доходов * налогоплательщиками. Поэтому одной из целей реформирования является постепенной изменение ситуации с целью повышения уровня собираемости налогов; в-третьих, российская налоговая система пока тормозит развитие экономики. Высокий уровень налоговой нагрузки на тех, кто не укрывает свои доходы от налогообложения, сложность налоговой системы, которая включает к большое (по международным стандартам) число разнообразных федеральных, региональных и местных налогов, - все это не создает у законопослушных плательщиков стимулы к расширению экономической активности и ухудшает условия экономического роста в стране.

От преобразований налоговой системы налоговый пресс на экономику дожен существенно сократиться при одновременном росте поступлений налоговых доходов за счет лучшей собираемости налогов и прогнозируемого экономического роста. В настоящее время, по мнению специалистов, налоговая нагрузка составляет примерно 40-41% от ВВП, тогда как в результате проведения налоговой реформы она дожна будет уменьшиться до 35%. В результате налоговая система существенно упростится, станет более эффективной для бизнеса и более управляемой для государства, снизятся издержки по ее обслуживанию, что приблизит Россию к уровню, характерному для развитых стран.

Степень разработанности темы. Налоговые отношения как составная часть экономических отношений получили научное развитие в трудах У.Петти, А.Смита, Д.Рикардо, Ж.Сисмонди, К.Маркса, основоположником концепции налогов как регулятора экономики 30-70-х гг. XX века является Дж.М.Кейнс, рассматривающий налоги в качестве основного института государственного регулирования.

Сложности финансовой стабилизации в России в период трансформаций были частично связаны с отсутствием фундаментальных отечественных исследований в экономической теории, применительно к сфере налоговых отношений. В современных условиях также не существует однозначных предложений о новой системе налоговых отношений, которая соответствовала бы современному этапу развития страны, ввиду отсутствия соответствующей теоретической основы.

В имеющейся зарубежной экономической литературе широко освещаются вопросы теории и практики налогообложения. Тем не менее, проблема построения эффективного института налогообложения и государственного регулирования налоговых отношений остаются в центре внимания, поскольку:

- не в поной мере раскрыто влияние налоговых отношений на политические, экономические и социальные отношения;

- имеется реальная потребность разработки альтернативных налоговых систем, которые бы больше соответствовали условиям экономической и социальной эффективности и нейтральности в принятии хозяйственных решений, не вызывали бы абсолютного психологического отторжения общества.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является выявление и обоснование путей совершенствования налоговых отношений в интересах повышения социально-экономической эффективности и социальной направленности хозяйственного развития.

В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:

1 .Выявить экономическую и социальную сущность налогов и налоговых отношений как экономической категории и их влияние на становление и функционирование рыночной экономики;

2.Определить этапы развития системы налогообложения в России;

3. Раскрыть особенности налоговых отношений в рыночной системе.

4. Систематизировать факторы, влияющие на эффективность функционирования налоговых отношений.

5.Обосновать необходимость формирования у населения налоговой * культуры.

6.Доказать необходимость государственного регулирования налоговых отношений.

7. Предложить рекомендации по формированию стабильной системы налоговых отношений.

Объектом исследования является современная экономическая система, I сложившаяся в России.

Предмет исследования - налоговые отношения и перспективы их развития в современной экономике.

Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили труды классиков экономической теории и основные положения, содержащиеся в публикациях отечественных и зарубежных ученых по вопросам периодизации общества, а также регулирования экономики и социальных процессов посредством налоговых институтов.

В ходе исследования использованы системный метод, анализ и синтез происходящих процессов, метод восхождения от конкретного к абстрактному, а также единство структурно-логического и функционального анализа. Теоретические положения и выводы опираются на анализ статистического материала о формировании и испонении бюджетов и функционировании экономики регионов. Эти методы позволяют определить динамику развития социально-экономических процессов, выявить внутренние взаимосвязи прогнозов и реального состояния налогово-бюджетной политики.

А также использованы данные, опубликованные в монографиях, сборниках научных трудов в периодической печати, статистические данные Госкомстата РФ, законодательные и инструктивные акты РФ, методические рекомендации, а также материалы, собранные в ходе собственной практической работы в налоговых органах.

Научная новизна диссертационного исследования. Научная новизна работы состоит в следующем:

1) уточнено содержание налоговых отношений как экономической * категории, выражающей экономические отношения между хозяйствующими субъектами и фискальными органами управления и власти по поводу формирования бюджетов различных уровней;

2) выявлены закономерности и особенности становления и развития налоговых отношений в российской экономике;

3) выделены этапы эволюции налоговых отношений и их институциональные особенности;

4) систематизированы факторы, влияющие на эффективность функционирования налоговых отношений в российской экономике;

5) раскрыты формы взаимосвязи налоговых отношений и социально-экономической политики государства;

6) определена действующая система указанных отношений в расширении социальной защиты малоимущих слоев населения;

Х 7) доказана необходимость формирования у экономических субъектов хозяйствования налоговой культуры, выражающейся в совершенствовании отношений всех налогоплательщиков (готовность уплачивать экономически обоснованные налоги, своевременно и в поном объеме) и укрепления авторитета налоговой политики государства;

8) сформулированы принципы эффективного государственного регулирования налоговых отношений в современной экономике с разрешением таких противоречий в реальном секторе экономики как между денежными и неденежными институтами, между финансовым и реальным секторами экономики.

Практическая значимость работы. Практическое значение исследования состоит в возможности использования материалов диссертации, ее положений, выводов и других результатов для дальнейших исследований теоретических вопросов развития налоговой системы; для разработки соответствующими российскими государственными органами мер по совершенствованию структур, связанных с процессами налогообложения и мер по совершенствованию экономических и социальных преобразований; для подготовки лекционных и семинарских занятий по курсу экономической теории, а также спецкурсов по вопросам бюджетно-налоговой политики.

Диссертация: заключение по теме "Экономическая теория", Максимов, Алексей Яковлевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговые отношения как составная часть экономических отношений с точки зрения экономической категории являются соподчиненными и определяются характером и уровнем развития финансово - бюджетной системы государства. Налоговые отношения возникают между властными структурами управления и субъектами экономической деятельности. Они являются более развитой формой экономических категорий налоговой системы и реализуются через систему налогоплательщиков. Основной задачей налоговых отношений является реализация налогового механизма, обеспечивающего формирование бюджетных средств. Из этого следует, что налоги являются носителями налоговых отношений и основным экономическим инструментом реализации бюджетных интересов.

В основу современных налоговых отношений заложен принцип создания равных экономических условий для всех хозяйствующих субъектов в испонении ими заработанных средств, будь это государство, предприятие, фирма или предпринимательство.

Наиболее эффективный путь снижения налогового бремени на производство и сферу услуг является уменьшение прямых налогов. Именно прямое налогообложение в отличие от косвенного в большей степени носит безвозвратный характер. Снижение ставок налога на прибыль, налога на доходы физических лиц позволяет экономическому субъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно возможность маневрирования ими.

Косвенные налоги имеют индифферентный характер по отношению к производителю и продавцу. Они, безусловно, утяжеляют цену товара или услуги. Однако, они стимулируют производство конкурентоспособного товара с позиций качества и цены. При этом они дают стабильное поступление доходов в бюджетную систему. Они начисляются на сформированную цену и при реализации товара происходит возмещение начисленного налога. При этом имеется возможность и необходимость регулировать элементы себестоимости, а также прибыль при достижении соответствующего спроса на товар по предлагаемой цене.

Косвенные налоги имеют привлекательность по следующим позициям: возвратный характер при реализации товара для производителей и предпринимателей; стабильный источник поступлений в бюджетную систему; справедливый метод обложения доходов различных социальных групп.

Подавляющая часть налоговых поступлений доходов в бюджет с импортной продукции осуществляется за счет косвенных налогов. Неучтенные доходы от теневого рынка, ушедшие от прямого налогообложения, попадают под обложение косвенными налогами. Также и инвестиции опосредственно попадают под косвенное налогообложение. Таким образом, косвенные налоги - это стабильный и неиссякаемый источник бюджетной системы.

Становление и развитие отечественной налоговой системы можно разделить на два периода: до принятия части первого Налогового кодекса РФ (1992 Ч 1998 г.г.) и после введения его в действие (с 1999 г.). Первый период характеризовася значительной нестабильностью и неурегулированностью налоговой системы, снижением всех основных социально - экономических показателей, постоянным ростом налоговой нагрузки, жесткой ответственностью, введением большого числа региональных и местных налогов, не предусмотренных законами РФ и крайне низким уровнем налоговой дисциплины. В структуре налогов ведущее место занимали налоги с организации при незначительной доли личного подоходного налога. Все это говорит о пассивной роли государства в осуществлении налоговой; реформы.

Российская налоговая политика 90-ых годов XX века носила фискальный характер. Созидательный аспект налогообложения фактически отсутствовал, а создавала предпосыки для развития криминального бизнеса и массового уклонения от налогообложения. Государство из-за этого ежегодно недополучало от 30 до 40% бюджетных средств.

Кардинальные изменения в отечественной налоговой системе произошли с введением в действие с 1 января 1999 г. нового Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим Налоговым кодексом действия государства направлены на создание стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от налогов. Это дожно способствовать стабильности экономических отношений и поддерживать необходимую дисциплину в налоговой системе страны.

Среди основных направлений работы по совершенствованию российской налоговой системы можно выделить ускоренное развитие информационных технологий в налоговой системе. Для эффективного функционирования налоговой системы необходимо обеспечить электронный доступ налоговому ведомству к банковским информационным сведениям о хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Это позволит проводить полный и всесторонний анализ информации о налогоплательщиках, сопоставить получение результата с представленными налогоплательщиками декларациями, обеспечить соблюдение налогового законодательства всеми без исключений налогоплательщиками.

Учет российских особенностей и условий в политике межбюджетных отношений необходим для формирования собственной, не импортированной национальной системы и механизмов межбюджетных отношений, соответствующей текущему этапу социально-экономического развития. Это позволяет снизить уровень формализма в формировании и регулировании межбюджетных связей, вскрыть реальные проблемы. Эти проблемы следует решать с учетом особенностей России и реальных условий в целях социально-экономического развития территорий, а не только ради достижения вертикальной и горизонтальной сбалансированности бюджетов субъектов Федерации и бюджетов органов местного самоуправления. Это, прежде всего, приведет к повышению уровня жизни, обеспечению социальной защищенности и равному доступу населения к общественным (бюджетным) услугам и социальным гарантиям на всей территории страны; обеспечению устойчивого экономического развития при оптимальном использовании залогового и ресурсного потенциала отдельных территорий и страны в целом; упрочению государственного устройства и территориальной целостности страны, предотвращению появления центробежных тенденций и конфликтов между властями разных уровней по поводу распределения и использования ресурсов налогово-бюджетной системы.

Баланс социальной и экономической политики государства представляет собой соответствие целей развития общества и средств их достижения. Институциональными инструментами реализации социальной политики служат программы, нормы и нормативы, стандарты, законы и т.д. Поэтому основой реформ в социальной сфере является разработка и принятие социального законодательства, выработка механизмов его действия и контроля.

Для обеспечения обоснованности и стабильности финансирования социальной сферы, прежде всего, необходимо четкое разграничение пономочий и предметов ведения РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления в социальной сфере. Отсюда основным направлением модернизации модели бюджетного федерализма является переход к таким технологиям налогово-бюджетного регулирования, которые способствуют росту собственной доходной базы региональных и особенно местных бюджетов, а следовательно, и уменьшению потребности в трансфертах и дотациях.

Вместе с тем попытки реализации действенной социальной политики в условиях спада производства и неэффективной экономики в современной России, в том числе и в Татарстане, нереальны и могут привести лишь к росту бюджетного дефицита и инфляции. Только рост производства и повышение эффективности в целом национальной экономики служат источником создания реализации социальных программ и создания эффективной социально ориентированной экономики как основной стратегической цели экономических реформ.

Социальная политика является одной из конкретных форм проявления политики, имеющей непосредственное отношение к благосостоянию людей, к удовлетворению их материальных, социальных и интелектуальных потребностей, к формированию уважения к человеческому достоинству и к установлению социальной стабильности, социального мира в обществе. Поэтому концепция рассмотрения человека не как средства, а как цели социально-экономического развития сохраняет свою актуальность и в ближайшей, и в отдаленной перспективе. При этом следует помнить, что и темпы научно-технического прогресса, и уровень организации, культуры и производительности труда - это производные от человеческого капитала.

Особенность социальной политики состоит в том, что она имеет дело с механизмом распределения и потребления благ национального дохода через государственный бюджет, и поэтому она непосредственно связана с налогово-бюджетной политикой государства. С помощью этих механизмов осуществляются вложения в развитие социальной инфраструктуры, то есть вложения в человеческий капитал, в выплаты социальных трансфертов. А это требует создания и дальнейшего развития инфраструктуры социальной поддержки.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Максимов, Алексей Яковлевич, Казань

1. Абдула-Заде, Караваева И.В., Идея оптимизации налоговой продукции. // Финансы. 2004. - №1. - С. 20.

2. Агапова Т. А. Бюджетно-налоговое регулирование в переходной экономике: макроэкономический аспект. // М: Экономика, 1998. 320 с.

3. Але Морис. За реформу налоговой системы.-М.:ТЕИС,2001.С.7-14.

4. Алехин В.В. Институционализация системы налогообложения в переходной экономике. Автореферат на соискание ученой степени к.э.н. // Ростов-на-Дону, 2000.- 36 с.

5. Анализ экономики и математические методы: Сборник научных трудов (к 35-летию кафедры ММАЭ).//М.: Экономический факультет МГУ: ТЕИС, 1998. 128 с.

6. Андрианов В. Д., Кузнецов А.Н. Социально-экономические зоны в мировой экономике.//М.: Экономический факультет МГУ: ТЕИС, 1998. 59 с.

7. Афанасьев М.Ю., Суворов Б.П. Исследование операций в конкретных ситуациях. // М.: Экономический факультет МГУ: ТЕИС, 1999.-87с.

8. Баранов А. Несовершенство налогового законодательства тормозит развитие отечественного фондового рынка.//Налоговый вестник. 1995.-№ 3. -С. 13.

9. Балацкий Е. О природе несостоятельности российской фискальной системы. //Общество и экономика. № 11-12. - С. 127-137.и

10. Барулин С. В. Концепция условно косвенного налогообложения. / Финансы и кредит: проблемы методологии и практики. // Ижевск: ИЭиУ УдГУ,2001 .-С227.

11. Бабаев М.Р. Налоговые системы зарубежных стран:Учебное пособие. М.: Гелиос АРВ, 2002. - 623 с.

12. Богданов А. А. Вопросы социализма: Работы разных лет. // М.: f Политиздат, 1990. 479 с.

13. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2000. - 403 с.

14. Буланже М. Была эпоха потрясений. // Налоговый вестник. 1995. -№ 6. - С. 25.

15. Буланже М. На задворках великой империи.//Налоговый вестник. -1995.-№ 10.-С. 3.

16. Буланже М. Податная политика Петра Великого./УНалоговый вестник. 1995.-№4.-С. 23.

17. Буланже М. Служба государственной важности. // Налоговый вестник. 1995. -№ 1. с. 22.

18. Бутусов В. Модели налоговых реформ нужно проверить практикой.//Налоговый вестник. 1995. - № 11. - С. 6.

19. Ветрова Н.С. Налоговая эксплуатация трудящихся в США.//М.: Знание, 1980.-64 с.

20. Воловик Е. Обслуживание налогоплательщиков в Дании.//Налоговый вестник. 1996. - № 1. - С. 37.

21. Воков A.C. Переход на упрощенную систему налогообложения. // Аудит и финансовый анализ. 2003. - № 3.

22. Витте СЮ. Конспект лекции о народном и государственном хозяйстве. СПб., 1912. С. 467.

23. Воспроизводство и экономический рост./Под ред. проф. В.Н.Черковца, доц. В.А.Бирюкова.//М.: Экономический факультет МГУ: ТЕИС, 2001.-282 с.

24. Выскребенцев И.К. Основные особенности налогообложения предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции. // Налоговый вестник. 1995. - № 5. - С. 13.

25. Горский И.В. О признаках налога в Налоговом кодексе Российской Федерации. // Финансы. 2004. - № 9. - С. 33-35.t 26. Глинкин A.A., Анашкин А.К. Как правильно подготовить налоговуюотчетность.//Бухгатерский учет. 2000. - № 2. - С. 23.

26. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе. // Финансы. 2004. - № 3. С. 32-34.

27. Гусев В. В. Взаимоотношения с налогоплательщиками становятся партнерскими.// Налоговый вестник. 1996. - № 1. - С. 4.

28. Джаарбенов СМ. Вопросы учета и налогообложения в 1999 году. // Консультант. 1999. - № 8. - С. 17.

29. Дорошенко М.Е. Анализ неравновесных состояний и процессов в макроэкономических моделях. // М.: Экономический факультет МГУ: ТЕИС, 2000.-206 с.

30. Егорова Н.Е., Хромов И.Е. Концептуальные подходы и методы анализа налогообложения в малом бизнесе России. // Концепции.-2003. №2. -С. 13.

31. Егорова Н.Е., Хромов И.Е. Налогообложение малых предприятий. // Экономическая наука современной России. 2004. - № 2. - С. 72 - 84.

32. Единый налог на вмененный доход: расчеты и уплаты. М.: ПРИОР, 2000. - 49 с.

33. Ефимов А. Почему растут доги государству у нефтяных королей Ханты-Мансийского Автономного округа. // Налоговый вестник. 1995. - № 11.-С. 52.

34. Закон РФ от 30.11.94. №51-ФЗ Гражданский кодекс РФ, часть первая.

35. Закон РФ от 2 6.11.96. №14-ФЗ Гражданский кодекс РФ, часть вторая.

36. Закон РФ от 30.11.94. №52-ФЗ О введении в действие части первой Гражданского кодекса РФ.

37. Закон РФ от 2 6.01.96. №15-ФЗ О введении в действие части второй Гражданского кодекса РФ.

38. Закон РФ от 31.07.98. №146-ФЗ Налоговый кодекс РФ, часть первая (Официальный текст в редакции Федерального закона от 09.07.99. № 154-ФЗ).

39. Закон РФ от 05.08.00. №117-ФЗ Налоговый кодекс РФ, часть вторая.

40. Закон РФ от 31.07.98. №147-ФЗ О введение в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.99. №155-ФЗ).

41. Закон РФ от 05.08.00. № 118-ФЗ О введение в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах.

42. Закон РФ от 29.12.00. № 166-ФЗ О внесении изменений и допонений в часть вторую Налогового кодекса РФ.

43. Закон РФ от 06.07.91. №1550-1 О местном самоуправлении в РФ (в ред. Федерального закона от 28.08.95. № 154-ФЗ).

44. Закон города Москвы от 24 октября 2001 г. № 54. С. 18 20.

45. Закон РФ от 14.06.95. № 88-ФЗ О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ.

46. Закон РФ от 24.06.93. №5238 -1 О федеральных органах налоговой полиции.

47. Закон РФ от 2 9.12.95. № 222-ФЗ Об упрощенной системеналогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

48. Закон РМЭ от 26.04.99. № 132-3 Об упрощенной системе учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

49. Закон РФ от 31.07.98. № 150-ФЗ О внесении изменений и допонений в статью 20 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации.

50. Закон РМЭ от 13.11.98. № 99-3 О налоге с продаж (в ред. Закона ) РМЭ от 13.03.01. №5-3).

51. Заховаев Д. В. Налоги: политико-экономический аспект. Автореферат на соискание ученой степени к.э.н./г.Иваново.: ИГУ. 1999.-26 с.

52. Иванеев А.И. Налоговая система России в 1999 году .//Консультант. 1999.-№3.-С. 22.

53. Иноземцев В. Л. Очерки истории экономической общественной формации: Научное издание.//М.: Таурус Альфа, Век, 1996. 400 с.

54. Иноземцев В. Л. Прошлое, настоящее и будущее классового общества (попытка нетрадиционной оценки).// Вестник московского университета. Серия 6. Экономика. - 2000. - № 5. - С. 47.

55. Исаева Т.М. Организация контроля за соблюдением налогового законодательства.// Налоговый вестник. 1995. - № 11 - С. 56.

56. Кадырматова В. Л. Малые предприятия: новое в организации учета. // Консультант. 1999. - № 12. - С. 6.

57. Каширин А.И. Структурная и социально-экономическая трансформация промышленности России. // Вестник московского университета. Серия 6. Экономика. - 2000. - № 5. - С. 61.

58. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег.//М.: Прогресс, 1978.-368 с.

59. Кондратьев Н.Д. Проблемы экономической динамики./Ред. кол. Л.И.Абакин (отв. ред.) и др.//М.: Экономика, 1989. 526 с.

60. Конституция РФ от 12.12.93.

61. Кочин СП. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: Финстатинформ, 2000. - 142 с.

62. Костенко Д.Н. Налоговые методы стимулирования товаропроизводителей. / Финансы и кредит: проблемы методологии и практики.//Ижевск.: ИэиУ УдГУ, 2001. № 1-2. С. 239.

63. Кураков Л.П., Яковлев Г.Е. Курс экономической теории: Учебное пособие. 5-е изд. доп. и перераб. - М.: Вуз и школа, 2004. - 536 с.

64. Ланг И. Проект кодекса налоговых законов для государств Центральной и Восточной Европы. / Федеральное министерство финансов. -Бонн, 1993. С. 27-28.

65. Липатов В. Влияние налоговой системы на экономический рост. Сборник статей студентов школы магистров. Программа Математические методы анализа экономики. // М.: Экономический факультет МГУ: ТЕИС, 2000.-С. 45.

66. Лугачев М.И., Ляпунцов Ю.П. Методы социально-экономического прогнозирования.//М.: Экономический факультет МГУ: ТЕИС, 1999. 160 с.

67. Львов Д. Развитие экономики России и задачи экономической науки. //М.: Экономика, 1999. 280 с.

68. Макарьева В. Бухгатерский учет для целей налогообложения. // Экономика и жизнь. 1997. - № 49. - С. 21.

69. Макконел Кэмпбел Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика.: Пер. с англ. //М.: Республика, 1992. 400 с.

70. Маршал А. Принципы политической экономики.//М.: Прогресс, 1983.-452 с.

71. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. // М.: ИНФРА-М, 1996. 192 с.

72. Медведев А.Н. Отечественная налоговая система: противоречия на каждом шагу.// Консультант. 1999. № 2. - С. 39.

73. Медведев А.Н. Проблемы и соотношения норм отраслевого и налогового права.// Консультант. 1999. № 9. - С. 65.

74. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999. - 349 с.

75. Минфин РФ выступает против специальных налоговых зон в России. // Налоговый вестник. 1995. - № 6. Ч С. 12 .

76. Митрошин И.В. Некоторые предложения по изменению налогового законодательства России. Финансы и кредит. Проблемы методологии и практики.//Ижевск: ИЭ-иУ УдГУ, 2001. № 1-2. - С. 208.

77. Мишина М.Н. Методы управления государственным догом. Финансы и кредит. Проблемы методологии и практики.//Ижевск: ИЭиУ УдГУ,2001.-№1-2.-С. 21.

78. Мордвинов A.C. Избранные произведения. // М.: ОГИЗ, 1945.- 254 с.

79. Мэнкью Н.Г. Принципы экономике. 2-е изд., сокращ.//СПб.: Питер, 2001.-496 с.

80. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть первая и вторая): Официальный текст. М.: Изд-во ЭЛИТ, 2004.

81. Налоговая служба России 10 лет. Юбилейное издание. // Йошкар-Ола: ИМНС РФ по Республике Марий Эл, 2000. - 24 с.

82. Нестеров В.В. Налоговые доходы местных бюджетов и развитие межбюджетных отношений. / Под ред. Кураков Л.П. М.: Вуз и школа, 2003. -305 с.

83. Одиноков Б.А. Налоги лучше платить в поном объеме. // Налоговый вестник. 1995. - № 4. - С. 34.

84. Ойкен В. Основы национальной экономики. Пер. с нем. /Общ. ред.

85. B.C. Автономова, В.П. Гутника, К. Херманн Пилата.//М.: Экономика, 1996. -351 с.

86. Осадчая И. М. Современное кейнсианство. //М.: Мысль, 1971.-412 с.

87. Основные тенденции трансформации экономических систем и практика России. / Под ред. М.Н. Осьмовой.//М.: Экономический факультет МГУ:ТЕИС, 1999. 100 с.

88. Ордынская Е. Российское налогообложение. // Налоговый вестник. 1995.-№>11.-С.21.

89. Пансков В., Князев В. Налоги и налогообложение. Учебник длявузов. -М.: ЦЦФЭР, 2003. С. 14-15.

90. Пансков В. Действующая налоговая система России фундамент экономической стабилизации. // Налоговый вестник. 1996. - № 2. - С. 9.

91. Пансков В. Налоговую реформу следует проводить поэтапно и продуманно. // Налоговый вестник. 1995. № 1. - С. 14.

92. Панфиль А. Д. Наиболее значительные нововведения первой части Налогового кодекса./Сонсультант. 1999. - № 10. - С. 27.

93. Петти В. Трактат о налогах и сборах. / Петти В., Смит А., Рикардо Р. Антология экономической классики. // М.: Эконов-ключ, 1993. 475 с.

94. Погребенская В. А. Эволюция социально-экономической структуры России в последней трети XIX первой трети XX века. Спецкурс.//М.: Экономический факультет МГУ: ТЕИС, 2000. - 109 с.

95. Поздняк В. Общее и различие в налогообложении юридических лиц в Казахстане, России и Украине. // Налоговый вестник. 1995. - № 7. - С. 38.

96. Полукеев О. Налоговая политика важнейший инструмент экономической политики страны.// Налоговый вестник. - 1995. - № 11 - С. 26.

97. Починок А. Налоговая реформа: догий извилистый путь.// Налоговый вестник. 1996. - № 1. - С. 21.

98. Проблемы завершения первого этапа и содержание второго этапа становления рыночной экономики в России. / Под ред. Э.П. Дунаева,

99. А.К.Коганова.//М.: Экономический факультет МГУ: ТЕИС, 1999. 231 с.

100. Раджабов М.А. Организационно-правовой и информационный аспект расширения налоговой базы (на примере г. Махачкала)./Финансы икредит: проблемы методологии и практики.//Ижевск: ИЭиУ УдГУ, 2001. № 1-2.-С. 236.

101. Рикардо Д. Начала политической экономии и податного обложения.//М.: Госиздат, 1929. 368 с.

102. Ю4.Родкина И. В. Теоретические основы и практика налогообложения в1. РФ. Авторефер

103. Розанова Н.М. Фирма в экономической системе. //М. : Экономический факультет, ТЭИС, 1998. 285 с.

104. Юб.Россия: взгляд в будущее.//Налоговый вестник. 1996. - № 6. - С. 3.

105. Селезнева H.H. Налоги и налоговая система России: Учеб. пособие. -М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2000. 444 с.

106. Селимжанов И.К. Ценообразование и налогообложение: Учеб. пособие. М.: ТК Веби, 2002. - 419 с.

107. Словарь современной экономической Макмилана.//М.:ИНФРА-М, 1997.-608 с.

108. Ю.Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Т. 1. // М.: Соцэкгиз, 1931. 43 6 с.111 .Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Т.2. //М: Соцэкгиз, 1931.-450 с.

109. Снятков В.В. Местные налоги и сборы и контроль за ними. //

110. Налоговый вестник. 1995. - № 6. -С. 13.

111. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки, 1925. С. 124 - 125.

112. Современная экономическая теория: проблемы разработки и преподавания./Под ред. К.А.Хубиева.// М.: Экономический факультет МГУ: ТЕИС, 2002.-751 с.

113. Сопкин П. Обойдемся без учебно-информационных центров.// Налоговый вестник. 1996. - № 1. - С. 51.

114. Сперанский М.М. Проекты и записки./Ленинградское отделение > института истории АН СССР// М.-Л.: АН СССР, 1961 .-244 с.

115. П.Столыпин П.А. Нам нужна Великая Россия.: Поли. собр. речей в Государственной Думе и Государственном Совете 1906 1911 г.г.//М.: Молодая Гвардия, 1991. - 411 с.

116. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования.//М.: Прогресс, 1996. 406 с. Автореферат на соискание ученой степени к.э.н.//М.: МГУ, 2002.

117. Суслов В.А. Социальная направленность налогово-бюджетных отношений. Автореферат на соискание ученой степени к.э.н. // Казань: КФЭИ,-2001.-26с.

118. Табаева Л. Р. Проблемы налогообложения при взаимоотношении коммерческих банков с филиалами.// Налоговый вестник. -1995.-№ б.-С. 18.

119. Тамбовцев В.Л. Государство и переходная экономика: Пределы управляемости.//М.: Экономический факультет МГУ, ТЭИС, 1997. 125 с.

120. Тамразова Л.М. Налоговым органам бухгатерская отчетность не нужна.//Учет, налоги, право. 2000. № 1. - С. 8.

121. Телятников Н.Б. Снижение задоженности по платежам в бюджет -важная задача налоговой инспекции. // Налоговый вестник. 1995. - № 12 . : С. 15.

122. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. Издание 3-е.// М.:Соцэкгиз, 1937.-176 с.

123. Указ Президента РФ от 31.12.91 №340 О государственной налоговой службе РФ.

124. Ушар А. Заповедная зона. Размышления о налоговой культуре.// Налоговый вестник. 1995. - № 12. г С. 11.ъ

125. Федоров В., Беляков А. К эффективной модели реформирования российской экономики. // Российский экономический журнал. 1994. - №10. С. 11-12.

126. Фисенко А. И. Бюджетный дефицит и количественный подход к ) оценке эффективности бюджетно-налоговой политики (макроэкономический ирегиональный аспект)./Финансы и кредит: проблемы методологии и практики.//Ижевск: ИэиУ УдГУ, 2001. № 1-2. - С. 7.

127. Фишер С, Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика, / Пер. с англ.//М.: Дело, 1997.-864 с.

128. Фомина О. А. Льготы по подоходному налогу с физических лиц: Зарубежный опыт и российская законодательная практика.// Налоговый вестник, 1995,-№6.-С. 20.

129. Ш.Форин М.М. Правовой аспект налоговой реформы. //Налоговый вестник. 1995.-№ 8.-С. 9.

130. Хасси У., Любик Д. Основы мирового налогового кодекса. Такс Аналитс, 1993. - С. 38, 108, 146.

131. Ходский Л.В. Основы государственного хозяйства. Курс финансовой науки. СПб., 1913. С. 149.

132. Чаянов A.B. Крестьянское хозяйство. Избранные труды. / Редкол. Сер.: Л.И. Абакин (пред.) и др. //М.: Экономика, 1989. 492 с.

133. Чвыков И., Чумаков А. и др. Упрощенная система налогообложения. -М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2003. 201 с.

134. Чемберлин Э. Теория монополистической конкуренции (Реориентация теории стоимости). /Пер. с англ. Под ред. Ю.Я.Ольсевича.//М.: Экономика, 1996. 351 с.

135. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. // М.: Финансы, Юнити, 1997. 383 с.

136. Черник Д.Г. Налоговая реформа вопрос времени.//Налоговый вестник, - 1995. - № 3. - С. 3.

137. Черник Д.Г. Преодолеть дестабилизацию не удастся быстро. // Налоговый вестник. 1996. - № 3. -С. 25.

138. Черник Д. Г. Снижать налоговое бремя еще рано. // Налоговый вестник, 1996.-№6.- С. 33.

139. Черник Д. Г. Экономика и налоги. // Налоговый вестник. 1996. -№3.-С. 15.

140. Чикунова Е.П. Российская бухгатерия на пути к международным стандартам финансовой отчетности. // Консультант . 1999. - № 5. - С. 69.

141. НЗ.Чичелов Ю. Разными веслами гребем в одном направлении, // Налоговый вестник. 1996. - № 1. - С. 17.

142. Шакирова Р.К. Основные тенденции развития налоговой системы в трансформационный период. Автореферат на соискание ученой степени к.э.н. / г. Йошкар-Ола: МарГУ, 2003. 25 с.

143. Шаститко А.Е. Трансакционные издержки и внешние эффекты.//М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 1997. 48 с.

144. Шаталов С. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой (постатейный). 4-е изд. - М.: МЦФЭР, 2002. - С. 63.

145. Шаталов С. Многие схемы финансовых махинаций вскоре навсегда уйдут в историю.//Налоговый вестник. 1996. - № 1. - С. 8.

146. Шаталов С. Налоговый кодекс как гарант стабильности налоговой системы.//Налоговый вестник. 19 95. № 11. - С. 3.

147. Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 1999. 136 е./

148. Щербинин А.Т. К вопросу об оценке работы налоговых органов. /; Налоговый вестник. 1996. - № 6. - С. 26.

149. Эклунд К. Эффективная экономико-шведская модель. // М.: Экономика, 1991.-270 с.

150. Юрьева Т.В. Экономика некоммерческих организаций. Учебное пособие. // М.: Юристъ, 2002. 320 с.

151. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. // М.: Инфра -МД999. -С.23

152. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. Монография. // М.: Инфра-М,1999. -С.258

153. Янжул И.И. Основные налоги финансовой науки. Ч СПб, 1990. Ч1. С.238.

Похожие диссертации