Система налогового регулирования промышленного развития Вьетнама

Ле Суан Хиеу

Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Система налогового регулирования промышленного развития Вьетнама тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Ле Суан Хиеу
Место защиты	Санкт-Петербург
Год	1998
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Система налогового регулирования промышленного развития Вьетнама"

Ha iipasax рукописи

Специальность: 08.00.05 -

вконоыика к управление

народным хозяйством ( промышленность.}

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученей степени кандидата экономических наук

Санкт-Петербург - 1998

Работа выпонена ка кафедре экономики к управление МКПКа пр Санкт-Петербургской государственной инженерно-экономически академии

Научный руководитель: Заслуженный деятель науки РФ,

доктор экономических наук, профессор B.C. Кабаков

Официальные оппоненты: доктор экономических наук

профессор О.В. Гончарук

кандидат экономических наук

Л.Л. Бекренев

Ведущая организация: Санкт-Петербургский государственнк

университет

Защита состоится ''^ИК^Зк^^^-ЭЗаг. б час. ка заседании диссертационного совета К 063,63,02; но присужде нию ученой степени кандидата экономических наук при Санкт-Ш тербургской государственной инженерно-экономической академт по адресу: 191002, г, Санкт-Петербург, ул. Марата, 27, ауд.32

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Саша Петербурской государственной инженерно-экономической академиг

Автореферат разослан

Ученый секретарь диссертационного Совета кандидат экономических наук

доцент л. С, Серох

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность теш исследования. Вьетнамское руководство неоднократно указывало, что основной задачей первого этапа переходного периода в СРВ является создание необходимых политических, экономических и социальных предпосылок для развертывания широкомасштабной индустриализации.

Мы добились значительных успехов в создании таких предпосылок. К сожалению, эта работа велась некомплексно, в ней имелись недостатки, допускались нарушения. Поэтому необходимо предпринять энергичные усилия для скорейшей стабилизации социально-экономического положения в стране, перевода всех видов деятельности на орбиту их нормального развития в целях создания новой производственной структуры и нового механизма социально-экономического управления.

Кардинальные изменения в системе экономических отношений и способов хозяйствования, происходящие во Вьетнаме, вызвали беспрецедентный интерес к рыночной экономике Еообще и экономическому образовании в частности. Необходимостью стало умение конкретно и профессионально разбираться б основах менеджмента, предпринимательства, бухгатерского учета, финансов и налогообложения. По ряду причин особое место в этом перечне занимают налоги, исследование которых и составляет содержание диссертации.

Налоги, как известно, исторически были одной из наиболее ранних экономических функций государства. К настоящему времени они представляют сложную разветвленную систему экономических, административных и организационных норм. В условиях рыночной экономики это не просто рычаг формирования государственного бюджета. Не менее важную роль играет их регулирующая функция, связанная с активным влиянием системы налогов на основные элементы макроэкономического равновесия, структурную политику государства, политику доходов.

Налоговая система обеспечивает концентрацию в непосредственном распоряжении государства финансовых ресурсов для решения других важнейших общегосударственных экономических и социальных задач. Через налоги, льготы и финансовые санкции, являющиеся неотъемлемой частью системы налогообложения, государс-

тво предъявляет единые требования к эффективности ведения хозяйства, стимулирующе достижение установленных целей, рациональное использование предприятиями остающихся в их распоряжении доходов на производственное развитие, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Введение налоговых методов регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве является крупным хозяйственно-политическим актом. В сочетании с другими мерами по углублению хозяйственной реформы они создают необходимые предпосыки для формирования и функционирования единого целостного рынка, включая финансовый рынок.

Сложность переживаемого периода становления рыночной экономики в нашей стране, кроме всего прочего, заключается в том., что вдет постоянная корректировка системы налогообложения. Это диктуется реальным ходом программы экономических реформ, воздействием политических процессов и т.д.

. Как бы там ни было, система налогообложения постоянно меняется и эти изменения нужно.знать, их нужно систематизировать, -В диссертации поэтому сознательно акцентируется современное состояние вьетнамского налогообложения, что делает данную работу чрезвычайно актуальной.

Цель и задачи исследования.

Основная цель диссертации состоит в том, чтобы.на основе изучения комплексного анализа процесса налогообложения во.Вьетнаме, указать положительные и отрицательные стороны налоговых, законов Вьетнама, чтобы обосновать предложения совершенствования системы. налогообложения и механизма налогообложения во.Вьетнаме.

. В соответствии с поставленной целью в работе сформулированы следующие задачи:

- исследовать сущность и формы налогообложения, его.роль в условиях рыночной экономики;

- - проанализировать основное положение государственного бюджета и налоговой политики во Вьетнаме; особенно в переходный период:

-.выявить возможность и необходимость систематического изменения налогообложения во Вьетнаме;

- изучить зарубежный опыт налогообложения и возможности

его использования во Вьетнаме;

- разработать основные концепции налогообложения со спецификой экономики Вьетнама в переходный период;

- исследовать причины, тормозящие процесс налогообложения во Вьетнаме, и следовательно, рекомендовать меры дальнейшего их совершенствования.

Предмет исследования.-Предметом исследования является совокупность теоретических, методологических и практических вопросов управления процессами налогообложения.

Объектом исследования является система налогообложения и механизм налогообложения Вьетнама в период перехода к рыночным отношениям.

Методология и методы исследования. Теоретической и методологической основой диссертационной работы являются официальные документы и материалы правительства Вьетнама, труды вьетнамских и зарубежных ученных и экономистов, которые связаны с темой данной работы. Исследования базировались на идеях и трудах известных ученых: B.C. Кабакова, В.Г. Панскова, В.М. Роди-оновой, В.В. Царева, Д.Г. Черника, Нгуен Конг Нгиеп, Тао Хыу Фунг, и др.

Практическую и информационную основу работы составили данные статистических ежегодников и другие официальные документы.

К основным научным результатам, полученным в диссертации и составляющим новизну исследования, относятся следующие:

- исследование, проведенное автором в данной диссертации, представляет собой первую работу в экономической литературе, посвященную систематизированному анализу и обоснованию круга проблем управления процессами налогообложения во Вьетнаме.

- проведено комплексное исследование теоретических и практических проблем налогообложения во Вьетнаме, определены направления и конкретные мероприятия обновления механизма налогообложения;

- разработаны концептуальные основы налогообложения в переходный период;

- доказана необходимость перевода налога с оборота на налог на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятия на налог дохода предприятия;

- внесены конкретные предложения по совершенствованию организации деятельности налоговой службы Вьетнама;

- внесены конкретные предложения по вопросам создания многоуровневой налоговой системы в управлении экономикой;

- предложены методики контроля за соблюдением налогового законодательства;

- проблемы налогообложения в СРВ были комплексно обобщены и проанализированы на основе новейшего опыта обновления управления экономикой в СРВ.

Практическая значимость проведенного исследования заключается прежде всего в. возможности использования основных выводов и рекомендации диссертации в управлении процессами налогообложения во Вьетнаме в период перехода к рыночной экономике, в разработке системы налогообложения во Вьетнаме.

Апробация результатов исследования. Основные результаты.и положения исследования доложены на научно-практической конференции, на научном семинаре кафедры "Экономики и управления" МИПКа при Санкт-Петербургской государственной инженерно-экономической академии.

Структуры и содержание работы. Структура работы отражает логику и последовательность научного исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

2. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

Во введении дается обоснование актуальности темы исследования, формируются цель, и задачи, определяются предмет и объект исследования, раскрываются научная новизна, теоретическая и практическая значимость полученных результатов.

' В первой главе - "Создание концептуальных основ налогообложения во Вьетнаме" дается критический анализ сложившегося положения дел в. государственном бюджете и налоговой политике Вьетнама и на основе изучения зарубежного, опыта налогообложения разрабатываются концептуальные основы налогообложения для Вьетнама в переходном периоде.

. Активная деятельность государства в рыночной экономике

выражается прежде всего и важнее всего в косвенном регулировании. При этом государство воздействует на экономическую жизнь общества путем наращивания своих контрольно-регулирующих и стимулирующих функций во всех стадиях и сферах общественного производства: накопления и использования накопленных капиталов, формирования рынка рабочей силы, внешней торговли, кредитования, налогообложения, а также выпонения стабилизирующих и перераспределительных функций. Регулируя экономику, государство использует госбюджет путем налоговой политики.

Проведенный анализ государственного бюджета налоговой политики Вьетнама привел к выводу, что темп роста государственного дохода б прошедшее время увеличивася очень быстро, от 15% Валового Национального продукта (ВНП) в период 1987-1991 гг. до 25ВНП в 1996 г.. Если сравнивать эти цифры с другими странами в регионе, то получим, что доля государственного дохода в ВНП Вьетнама выше, чем доли госдохода в ВНП других стран. Это значит, что Вьетнаму з будущем очень трудно будет увеличить государственный доход, чем в данный момент. Поэтому для обеспечения такого темпа роста и такой доли в госбюджете, Вьетнам дожен в корне перестроить систему налогообложения, поскольку налоговая система Вьетнама неэффективна.

Неэффективность налоговой системы Вьетнама заключается в том, что:- во-первых, налоговая служба во Вьетнаме плохо организована из-за нечеткого разграничения функций между разными уровнями управления в вопросах взимания налогов. В результате этого образуется утечка, которая уменьшает доход от взимания налогов. Большая часть налогов не доходит до центрального бюджета.

- во-вторых, количество налоговых ставок очень велико, что усложняет процесс взимания налогов и повышает степень дифференциации налогов между разными видами хозяйственной деятельности. Например, система налогов на импорт имеет 28 ставок.

- в-третьих, многие виды налогов еще не были утверждены законодательством и государство потеряло доходы от взимания этих налогов. Например, налог на продажу недвижимости.

Кроме того, налоговая система выражает не стабильность и не справедливость, т.е существует проблема льгот и налоговых ставок для зарубежных фирм.

Налоговые законы нечетко связаны между собой (например, подоходный налог с юридических и физических лиц). Глобальной проблемой налоговой системы является сложность налоговых законов. Эта ситуация приводит к тому, что управление налогом требует огромных затрат и налогоплательщики найдут все методы, чтобы уклоняться от уплаты налогов. Из-за не четкого положения (статуса) налоговой системы, компромисс об уплате налогов между сотрудником налоговой службы и налогоплательщиком является популярным.

Хотя, во Вьетнаме налоговая реформа принесла огромную пользу, но налоговая система Вьетнама еще не совершенна. Перестройка налоговой системы не доведена .до конца. Налоговые законы приследуют многие и разные цели поэтому неэффективны, и обычно эти цели противоречат друг другу. По нашей мнению, цель налоговых законов - увеличение государственного дохода по принципу эффективности и справедливости. Для этого необходимо систематически и всесторонне предусматривать требования, предъявляемые к налоговой системе.

Накопленный зарубежными странами богатейший опыт применения и развития налоговых систем для обеспечения финансового благополучия и регулирования экономики имеет большое практическое значение для Вьетнама.

Из анализа опыта зарубежных стран и учитывая о сущности, о принципах, о роли и функции налогах, автор разработал концептуальные основы налогообложения для Вьетнама, которые составляются из следующих основных'положений (рис.1):

- равенство всех предприятий и хозрасчетных организаций,, независимо от их специализации и формы собственности;

стабильность и договременность финансовых взаимоотношений предприятий и организаций с государством, обеспечивающаяся четким и устойчивым налоговым законодательством;

- защищенность трудовых колективов от волюнтаризма отраслевых министерств или любого другого центра, поная самостоятельность основного звена производства в распоряжении финансовыми ресурсами после уплаты налогов;Х

- заинтересованность трудовых колективов в зарабатывании денежных средств и их эффективном использовании;

- самоокупаемость и самофинансирование предприятий, обес-

печение расширенного воспроизводства за счет собственных финансовых ресурсов;

\ Концепция ! ! налогообложения |

ЧЧ---1 1--1 !---Ч--1

!----, 1-,-!

1 Законодательная |

I база налогообложения |

;-,----1

Формы реализации

Г--+--!

1-1-! !-'---1 Г"----Ч1

! Виды. | [ Методы ! ! Методы. |

| налогов ! 1 налогообложения | ' контроля |

1__I !___I I___!

рис. 1. Схема формирования концепции налогообложения

- четкое определение приоритетов в развитии экономики и широкое применение налоговых льгот в качестве регуляторов экономического процесса; .

- наличие и применение финансов; санкций, имеющих право при необходимости ограничивать развитие определенных отраслей; производств или видов деятельности;

- применение простых, удобных и понятных плательщикам форм и методов расчетов с бюджетом.

Во второй главе - "Формирование и развитие системы налогообложения во Вьетнаме" - анализируются главные проблемы налогообложения в условиях рыночной экономики. Подробно рассматриваются налог с оборота, налог на прибыль, подоходный налог с

Физических лиц. Существующая практика взимания налогов в прошедшее время доказывает необходимость изменения системы налогообложения во Вьетнаме, рекомендует заменить нансг с оборота налогом на добавленную стоимость, а также налог на прибыль налогом на доход предприятия.

С 1990 г. во Вьетнаме началась масштабная налоговая реформа, направленная на создание адекватной переходному периоду к рыночным отношениям налоговой системы. Реформа проводится б крайне тяжелых, можно сказать в чрезвычайных экономических условиях.

Общая ситуация во Вьетнаме характеризуется инфляцией, финансовым кризисом, падением производства, что и диктует необходимость ряда решений в области налогообложения. Новые натюгк позволили сохранить бюджетную систему Вьетнама, включая местные бюджеты, обеспечить финансирование по всем основным направлениям текущих расходов.

Наиболее критическими во Вьетнаме являются поступления от косвенных налогов на товары и услуги внутреннего производства: акцизы, налоги на продажу и оборот. Удельный вес этого вида на логов во Вьетнаме составлял всего менее 0% всех налоговых поступлений, в то же время как этот показатель в других странах нашего региона оказася немного выше (в Таиланде - 47, в Южной Корее - 44, з Индии - 42?;.)

Налог с оборота во Вьетнаме еанимает важную роль ь косвенных налогах, но он очень сложный. У него существует 16 уровней налоговой ставки (от 0% до 40% по розничной цене). Например, фирма перерабатывающая продукты дожна платить налоги с оборота 2% - лед, 4Х - молоко, 8* - кофе и 52 - прочее. Такой налоговый механизм требует точного и подробного ведения и сохранения документации, которыйявляется редкостью в развивающихся странах, в том числе во Вьетнаме. Похоже, во всех случая имеющих сложные (многие) налоговые ставки, определение ставки налогов для конкретных товаров является большой проблемой. Поэтому, на практике сотрудники налогового органа используют свой опыт, чтобы определить налоговые ставки. И в конце концов, они используют однородные налоговые ставки по типу "средних" и применяют их во всех случаях, йз-за этого, налоговая база налога с оборота узкая. Более того, большой проблемой

налога с оборота являются нагромождаемые налоги.

Таблица 1

Структура налоговых поступлений во Вьетнаме за период 1987-1994 ГГ., (% ВШ)

Г ............................. 1 I I........ Г 1 198?19881989 ! 1 199011991! 19921 1 19931 ...... ) 1994!

I От внут. источн. 14,31 13,116.0 1б.1|14,8| 18.6! Г"? 0 1 , С | 25,1!

Сборы и ! ! 1 ! 1 1 1 1 1 1 1

! лоторея 1 1.0| 1.31 2,3 2,2| Х1,5! 2.4| 2,9! 2,1!

!-Неналоговые ! 1 I | 1 1 1 1 !

! поступление 1 0,61 0,51 0,9 1.3! 0*9| Х> Л, I 1.5! 1.3!

-Доход от нефти 1 ! ! 1,2 2,2! 2.4! 3,8! 4,1!

\ ^Налоговые ! ! ! 1 1 1 I 1

|поступление |12,8!11,11 11,7 10,01 9,5! 9,91 14,4! 17,7!

! В том числе.- ! 1 1 1 1 ! 1 ) 1 1 1 1

(Сельской налог > 0,5! 1,0! 1 о 11 о 0:8| 1,0! 1.2! 1,0! 0,6!

\Подоходный налог ! о,о| о,о| 0,0 о.о! 0.1! 0,1! 0,1! 0,2!

1 Налог на имущее. 1 о,0! 0,01 0,0 о.о! 0,0! 0,0! 0,1! 0,1!

Пошлинный налог 1 о,?1 1,0! 1,5 1,9! 1.6! 1,9! 4,0! 5,7!

[Налог из СП и ЧП 1 1,4| 1.4| 1,8 1.71 1,3! 1.6! 2,5! <5 о.4 |

Налог из гос. I 1 1 ! 1 ! 1 !

I предприятия 110,21 7,7! 7,2 5,91 5,5! 5,0! 6,6! п Г> | 1 ,о|

! Замечание: ! 1 1 I 1 ! I ! 1 (

|Налог с оборота ! 1 ! 1 > ! л 2.9! Г> О 1 ,о 1 1 I

Налог на прибыль 1 1 1 1 1.81 -1 О 1 ! |

I Акциз ! | ! Х ! 1 . 1 1,2! 1.2! .......1.. ! 1 1 >

Источник: ЭКОНОМИКА и Финансы Вьетнама 1986-1994 гг. Ханой 1596. стр. 62-84

Автор считал, что при его отмирании целесообразно ввести налог на добавленную стоимость, являющийся косвенным налогом. Налог на добавленную стоимость выражает многие преимущества. Главнейшими из этих преимуществ являются:

- налоговая система, построенная на базе налога на добавленную стоимость, реализует устойчивую зависимость госбюджета от процессов производства и позволяет обеспечить относи-

теяьно высокую стабильность поступлений в бюджет и независимость от его фаз экономической конъюнктуры. Вместе с тем использование этого вида налога существенно сокращает возможности вмешательства государства в хозяйственные процессы и предполагает наличие других форм государственного регулирования. Данный вид налога обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность, при этом поностью исключаются всякого рода субъектные вмешательства.

- налоговая ставка налога на добавленную стоимость, в отличии от ставки налога с оборота, невысока, но налоговые поступления этого налога в государственный бюджет увеличиваются во всех странах, применяющих его. В Индонезии в 1984г. (один год до применения НДС), доля налога с оборота только занимает 0,96% ВНП, а в 1989г. - 3,33 ВНП.

- простота взимания налога на добавленную стоимость, постоянство контроля за исчислением его величины по технологической цепочке, "одинаковость" для всех отраслей народного хозяйства и отсутствие искажений народнохозяйственных пропорций, составляют существенные достоинства системы. Этот вид налога обеспечивает устойчивую и высокую базу формирования бюджета. Любое, очень незначительное увеличение его ставок существенно расширяет обьем поступлений в бюджет. При этом относительные конкурентные позиции сектора экономики не меняются. Последнее особенно важна в условиях активного развития рыночных отношений ориентация хозяйственного механизма на использование движущих сил конкуренции между товаропроизводителями.

- стимулирующая составляющая механизма налога на добавленную стоимость, по существу, сводится к ускорению процесса реализации, доведения продукции до конечного потребителя. Если продукция задерживается в одном из технологических звеньев, то последнее, оплатив величину налога на добавленную стоимость, предшествующих переделов, не может возместить эту сумму, тем самым увеличиваются его издержки. Мировая практика показала, что данный вид налогообложения в условиях функционирования предприятий на основе жестких бюджетных ограничений является существенным препятствием на пути формирования избыточных производственных запасов и запасов готовой продукции.

- использование налога на добавленную стоимость позволяет

ряду стран ЕЭС' эффективно регулировать внешнеэкономические связи: всемерно стимулировать экспорт через возврат фирмам-экспортерам части налога, входящего в стоимость экспортируемого товара, а также в определенной мере осуществлять протекционистскую политику в отношении импорта (путем частичного включения стоимости импортируемого сырья в налоговую базу).

В 1983 году во Вьетнаме в качестве эксперимента применяся налог на добавленную стоимость (НДС) для 11 государственных предприятий (госпредприятий всего 7000). Налоговая ставка НДС во время эксперимента имела три шкалы: 5%, 10%., и 15%. Но некоторые предприятия после выплаты ВДС находились в положении убытка. Основываясь на данный результат, некоторые вьетнамские экономиста отрицают положительный характер НДС. По нашем мнению, это произошло не из-за природы НДС, а кз-за высоких налоговых ставок НДС во время эксперимента. Кроме того, зарубежный опыт показал, эксперимент НДС в узких рамках (11 из 7000 госпредприятий) не дает желательный результат потому, что НДС еще не влияет на деятельность предприятий и на цену. Поэтому, автор считал, что необходимо применять НДС для Есех предприятии, а не только для госпредприятий.

Что касается прямого налогообложения во Вьетнаме, то с точки зрения увеличения налоговых поступлений и выравнивания доходов населения важную роль играет повышение эффективности и прогрессивности этого вида налогов. Трудности прямого налогообложения вызваны сложньми техническими и человеческими аспектами. Льготы прямого налогообложения являются большой проблемой для экономики и налоговой политики Вьетнама. Здесь мы хотим сказать о льготе налога на прибыли.

Во Вьетнаме, налог на прибыль выражает несправедливость между отраслями, между внутренними предприятиями и совместными предприятиями, между государственными и негосударственными предприятиями. Налоговая ставка для внутренних предприятий более высокая, чем ставки для совместных предприятий. Налоговая ставка для негосударственных предприятий тоже более высокая, чем для государственных предприятий (с ставкой 40-50% для внутренних предприятии, а с ставкой 25 для совместных и зарубежных предприятии), и т.п.

Очевидно, что налоговые льготы для совместных предприятий

с иностранным участием дожны существовать, поскольку народное хозяйство нуждается в импорте иностранного капитала и, главное, в иностранной технологии. Но налоговые льготы, чтобы выпонять регулирующие экономику функции, дожны носить целенаправленный характер, с учетом приоритетов, а не валовой характер.

Вопрос о налоге на прибыль является одним из дискуссионных в экономической литературе. По мнению автора, налогом нужно облагать не прибыль предприятия, а его доход. Потому что, в условиях поного хозяйственного расчета и самофинансирования государственных предприятий, развития арендных отношений, кооперативного сектора, субъектом управления становится трудовой колектив. Это приводит к размыванию границы меаду прибылью и заработной платой. Оно определяется интересами хозяйственного субъекта в получении не столько прибыли, сколько хозрасчетного дохода, приходящегося на одного работника. Эту специфику пока недостаточно учитывает налоговое законодательство.

Кроме того, чтобы разрешать вышесказанные проблемы необходимо принимать единую налоговую ставку для всех экономических субъектов, имеющихся производственную и коммерческую деятельность, с невысокой налоговой ставкой.

Автор считал, что во Вьетнаме налоговая ставка дохода предприятий может составлять 33% и являться единственной для всех экономических происхождении. Потому что, во-первых: суша дохода облагаемая налогом делится на три части, одна часть -государству, две части предпринимателю. В своей части, предприниматель может расширять воспроизводство, платить дивиденты, премировать работников. Во-вторых, в рыночной экономике возникают многие разные причины экономического происхождения. Если существуют многие налоговые ставки, то будут возникать немалые трудности в бухгатерском учете в выборе налоговой ставки для конкретных отраслей и профессий.

Кроме того, для производственных, строительных и транспортных, отраслей, в конкретных условиях, в конкретное время и конкретных проектах можно принимать льготную налоговую ставку: 15%, 0%, 25%. Но в конечном итоге, дожна приниматься для всех единая налоговая ставка - 33%. Для дорогих природных ресурсов и нефтеперерабатывающей промышленности дожна принима-

ется налоговая ставка высше 33%, определяемая правительством. Для коммерческой отрасли и услуги, кроме обложения налогом по ставке 33%, если имеется высокий доход, то платиться налог на сверхдоход со ставкой 25%.

Налоговая система государства - это, пожалуй, наиболее яркое проявление соотношения классовых и групповых интересов, социальных сил, их борьбы и компромиссов. Борьба между имущими и неимущими слоями общества, между земельными собственниками и капиталистами - все это отражалось на эволюции налоговой системы.

Похоже из всех налогов, подоходный налог во Вьетнаме очень сложный. Существование многих "исключений" приводит к компромиссу между налогоплательщиком и сотрудником налоговых органов, и сокращению налоговой базы. Налоговая ставка подоходного налога Вьетнама очень высокая (60%), поэтому уклонение от налога является популярным.

В перспективе предполагается ликвидировать множественность налогообложения. Дожен будет действовать один налог на совокупный годовой доход, как сумму всех видов доходов за год, включая и оплату труда. Величина налога будет определяться самим налогоплательщиком путем представления декларации о доходах в финансовый орган. ' Налогом дожен облагаться не весь доход, а только чистый, то есть доход из общей суммы которого будет произведен ряд вычетов. Среди них - необлагаемый размер дохода, налоговые льготы на детей, иждивенцев, инвалидов и другие. Прогрессия шкалы обложения предусмотрена общая для всех. Соответственно потребуется ввести жесткие меры ответственности плательщиков за сокрытие доходов от налогов или за неподачу декларации. Такая схема подоходного налога оправдана и с позиций социальной ориентации налогообложения, и с позиций формирования доходов бюджета.

В диссертационной работе рассмотрен налог на сельское хозяйство, налог на экспорт, налог на импорт, акциз и др. По мнению автора, с целью простоты налоговой системы необходимо сократить систему ставок налога на импорт от 28 до 10 и отменить все налоги на экспорт, чтобы стимулировать экспорт.

Во Вьетнаме, чтобы стимулировать местные органы, заинтересовать в источниках дохода, и создать условия местным орга-

нам проявляющим инициативу в проблеме "доход - расход" бюджета, необходимо четко определить государственный налог, местный налог и общий налог, т.е. одна часть идет в государственный бюджет, а другая часть в местный бюджет. Государственный налог обеспечит доход государственного бюджета: акцизы, налог на нефть, бензин, и др. Местный налог связан с управлением местных органов: налог на имущество, земельный налог, налог на сельское хозяйство. Общий налог - подоходный налог с юридических и физических лиц, налог с оборота. Местные органы имеют право вводить налоги.в рамках государственного налогового законодательства. Такие преобразования, ..не только обеспечат единую налоговую систему, но и стимулируют местные органы активно мобилизовать финансовые средства в бюджет.

Исходя из вышесказанного и из практики Вьетнама, в стране необходимо вводить двухуровневую налоговую систему: государственную и местную. Двухуровневая система налогов и множественность каналов налогообложения - это общепринятая мировая практика.

В третьей главе - "Механизм налогообложения и его развития во Вьетнаме" - рассматривается организационная структура системы налогообложения, ее положения и необходимость в перестроении для соответствования требованиям рыночной экономики. Кроме того, в этой главе рассматриваются проблемы контроля за соблюдением налогового законодательства, а также предложен наиболее эффективный вариант контроля за соблюдением закона.

Организационная структура системы налогообложения Вьетнама находится в слабом положении. Организационная структура системы налогообложения не единая. Таможенный департамент не находится под контролем Государственного налогового департамента. Он подчинен правительству. Такая ситуация дает немалую трудность в управлении налогообложения. Уровень управления налогообложением налоговых служб в настоящее время невысок, не соответствует с задачей в условиях рыночных отношений. Некоторые налоговые сотрудники (даже налоговые инспектора) не были подготовлены в специальной школе, низкий профессиональный уровень образования, т.е не удовлетворяют определенным требованиям.

В настоящее время налоговые инспекции переживают период,

для которого характерны многие проблемы: организационно-технические трудности, нестабильность и несовершенство налогового законодательства, слабая методологическая основа налогового контроля, правовой нигилизм налогоплательщиков, отсутствие четкого устоявшегося порядка взаимодействия с контролирующими органами, отсутствие арбитражных и народных судов разрешать налоговые дела, невосприимчивость по отношению к кобой налоговой системе как со стороны налогоплательщиков, так и органов местного управления и т.д.

Выход из такой ситуации автор считал, что:- во-первых, необходимо создать -единый-орган - налоговая служба и подчинить Минфину или Правительству;

- во-вторых, необходима переподготовке кадров в налоговых органах;

- в-третьих, необходимо четко определить функции и обязанности каэдого органа, а также их ответственность;

Успешное формирование доходной части бюджета во многом зависит от состояния налоговой системы и в особенности - налогового контроля. Функции этого контроля возложены на налоговую службу, поэтому от эффективной работы ее органов на местах во многом зависит благополучие бюджета.

С. переходом к рыночной экономике з стране происходит бурный рост числа предприятий, особенно негосударственных форм собственности. В значительной мере рост предприятий негосударственного сектора экономики проходил за счет акционирования государственных предприятий, выделения из них отдельных производств, цехов и участков.

Сам по себе зтст процесс является, с одной стороны, положительным фактором, способствующим увеличению накоплений в народном хозяйстве и соответственно налоговых поступлений. С другой стороны, он сопровождается рядом негативных явлений, которые усложняют работу предприятий и контроль за ними.

Анализ налоговых правонарушений позволило диссертанту сделать вывод о том, что уклонение, от налогообложения вызвано:- во-первых, жесткостью налогового пресса, -во-вторых, связано с недостаточной подготовленностью руководителей и счет-яо-бухгатерских работников, с не восприятием ими новой налоговой системы. Многие хозяйственные руководители, экономисты и

бухгатеры предприятий проявляют профессиональную некомпетентность.

Налоговые инспекции строят свои отношения с налогоплательщиками на законодательной и нормативной основе, поэтому эффективность налогового контроля прямо зависит от совершенства и стабильности законов. Практика показывает, что нечеткие формулировки в законах и других нормативных актах (в частности, в законодательстве и инструкциях по налогу на акцизы, подлинны и т.д.) приводят к затягиванию проверок.

Х" ' Б практическом плане представляется полезным, по нашему убеждению, опыт реформы управления налогообложением в развитых странах, особенно в странах региона. Для Вьетнама, с практической точки зрения, успехи и ошибки зарубежкой реформы управления оказываются своего рода "подсказкой" в ходе дальнейшего совершенствования отечественной управленческой деятельности.

В заключении изложены выводы ж рекомендации по результатам проведенного автором диссертационного исследования.

Основное содержание диссертации изложены в следующих работах:

1. Проблемы в отношениях между справедливостью и развитием в перераспределении доходов //"Мировая экономика". Хано? 1996 г., N2 (в соавторстве с Чикь Гуи Куач), авт. 0,4 п.л.

2. Проблема налогообложения во Вьетнаме //Совместный проект "Изучение и рекомендации научного обоснования для эффективного управления госбюджетом к распределение его в переходный период во Вьетнаме" между Вьетнамом и .Голандией. Хано* 1997г., (б соавторстве с Чинь Гуи Куач), акт. 0,3 п.л.

3. Проблемы создания многоуровневой налоговой системы бс Вьетнаме. /./Совместный проект "Изучение и рекомендации научного обоснования для эффективного управления госбюджетом и распределение его в переходный период во Вьетнаме" между Вьетнамом и Голандией. Ханой 1997г., (в соавторстве с Чинь Гуи Куач), авт. 0,4 п.л.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Ле Суан Хиеу

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. СОЗДАНИЕ КОНЦЕПТУАЛЬНЫХ ОСНОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ВО ВЬЕТНАМЕ.

1.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И НАЛОГОВАЯ ПОЖТИКА ВО ВЬЕТНАМЕ. АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ.

1.2. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВОЗМОЖНОСТИ

ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВО ВЬЕТНАМЕ.

1.3. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД.

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ И РАЗВИТИЕ СИСТЕШ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ВО ВЬЕТНАМЕ.

2.1. ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ТРУДНОСТИ

В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД.

2.2. СОЗДАНИЕ ЦЕЛОСТНОЙ И МНОГОУРОВНЕВОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И МЕСТО ЕЕ В УПРАВЛЕНИЙ ЭКОНОМИКИ.

2.3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВО ВЬЕТНАМЕ.

ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕГО РАЗВИТИЕ ВО

ВЬЕТНАМЕ.

3.1. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

3.2. КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ПОВЫШЕНИЕ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ

Диссертация: введение по экономике, на тему "Система налогового регулирования промышленного развития Вьетнама"

Кардинальные изменения в системе экономических отношений и способов хозяйствования, происходящие во Вьетнаме, вызвали беспрецедентный интерес к рыночной экономите вообще и экономическому образованию в частности. Необходимостью стало умение конкретно и профессионально разбираться в основах менеджмента, предпринимательства, бухгатерского учета, финансов и налогообложения. По ряду причин особое место в этом перечне занимают налоги, исследование которых и составляет содержание диссертации.

Налоги, как известно, исторически были одной из наиболее ранних экономических функций государства. К настоящему времени они представляют сложную разветвленную систему экономических, административных и организационных норм. В условиях рыночной экономики это не просто рычаг формирования государственного бюджета. Не менее важную роль играет их регулирующая функция, связанная с активным влиянием системы налогов на основные элементы макроэкономического равновесия, структурную политику государства, политику доходов.

Налоговая система обеспечивает концентрацию в непосредственном распоряжении государства финансовых ресурсов для решения других важнейших общегосударственных экономических и социальных задач. Через налоги, льготы и финансовые санкции, являющиеся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективности ведения хозяйства, стимулирующие достижение установленных целей, рациональное использование предприятиями остающихся в их распоряжении доходов на производственное развитие, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Введение налоговых методов регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве является крупным хозяйственно-политическим актом. В сочетании с другими мерами по углублению хозяйственной реформы они создают необходимые предпосыки для формирования и функционирования единого целостного рынка, включая финансовый рынок.

Сложность переживаемого периода становления рыночной экономики в нашей стране, кроме всего прочего, заключается в том, что идет постоянная корректировка системы налогообложения. Это диктуется реальным ходом программы экономических реформ, воздействием политических процессов и т.д.

Как бы там ни было, система налогообложения постоянно меняется и эти изменения нужно знать, их нужно систематизировать. В диссертации поэтому сознательно акцентируется современное состояние вьетнамского налогообложения, что делает данную работу чрезвычайно актуальной.

Данная работа состоит из введения, заключения и трех глав. В первой главе рассматривается вопрос о положении бюджета и налоговой политики Вьетнама. С 1989 года во Вьетнаме проходила финансовая и фискальная перестройка, особенно перестройка проходила в сфере налогообложения. С 1991 года государственный расход увеличися на два раза, одновременно государственный доход тоже увеличивал на 80%. Основные инструменты современной налоговой системы возникли, и благодаря им экономика страны не сильно зависит от госсектора как раньше. Хотя, во Вьетнаме есть такие изменения, но проблемы налогообложения остаются актуальными. В этой главе также рассматриваются зарубежные опыты, которые могут быть успешно применен во Вьетнаме, конечно, учитывая специфические особенности нашей экономики и современного этапа ее развития. Из анализа о положении госбюджета и налоговой политики Вьетнама, а также зарубежного опыта, мы можем создать концептуальные основы налогообложения для Вьетнама в переходном периоде.

Во второй главе - "Формирование и развитие системы налогообложения во Вьетнаме" - анализируются главные проблемы налогообложения в условиях рыночной экономики. Подробно рассматриваются налог с оборота, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц. Существующая практика взимания налогов в прошедшее время, и доказывает необходимость изменения процесс налогообложения во Вьетнаме, рекомендует заменить налог на добавленную стоимость на налог с оборота, а также налог на доход предприятия на налог на прибыль.

В третьей главе - "Механизм налогообложения и его развитие во Вьетнаме" - рассматривается организационная структура системы налогообложения, ее положения и необходимость перестройки для соответствия требованиям рыночной экономики. Кроме того, в этой главе рассматриваются проблемы контроля за соблюдением налогового законодательства, а также предложен наиболее эффективный вариант контроля за соблюдением закона.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Ле Суан Хиеу

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе проведенного исследования необходимо сделать следующие выводы и рекомендации. Как было отмечено во первой главе, с точки зрения создания рынка и решения основных проблем переходного периода, пример Вьетнама можно считать удачным. Фискальная перестройка, особенно перестройка в сфере дохода государственного бюджета происходила с большим успехом. Эти достижения являются результатом единого пакета комплексных мер экономической политики, предпосыкой для успешного осуществления которых на практике служит стабильная социально-политическая обстановка в стране. Нужно еще подчеркнуть, что благодаря доходу от нефти и введению налоговой реформы Вьетнам избежал финансовый кризис.

Хотя, во Вьетнаме налоговая реформа принесла огромное значение, но налоговая система Вьетнама еще не совершена и не эффективна. Перестройка налоговой системы не доведена до конца. Налоговые законы.служатся многие и разные цели поэтому неэффективны, и обычно эти цели против друг-друга. По нашей мнению, цель налоговых законов являются увеличения государственный доход по принципу эффективности и справедливости. И налоговые законы не честно связаны между собой (например, подоходный налог с юридических и физических лиц). Глобальной проблемой налоговой системы является сложность налоговых законов, эта ситуация приводит к тому, что управление налогом требует огромных затрат и налогоплательщики найдут все методы, чтобы уклоняться от платы налогов. Из-за не четкого положения (статуса) налоговой системы, компромисс о уплате налогов между сотрудником налоговой службы и налогоплательщиком является популярной.

Из анализа экономической ситуации Вьетнама, принципов формирования налоговой системы и учитывая трудности вьетнамской экономики в переход к рыночным отношениям, мы предполагаем построить эффективную налоговую систему, которая будет состоять из следующего: - Прежде всего, налог на оборот с расширенной налоговой базы. Может быть (необходимо), поменять налог на добавленную стоимость, который многие страны приняли; налог на товар (акциз), которым облагаются некоторые товары, например, водка, сигарета, автомобиль, бензин и т.п.; налог на доход предприятия с налоговой ставкой 25-40% с целью дать возможность всем предприятиям выплачивать налог. Вместе с этими налогами необходимо построить налог на доход физических лиц, которые занимают немалое место в будущем. Все государственные предприятия дожны выплатить государству часть прибыли, возникающей из использования государственного капитала. Налог на природные ресурсы, особенно дорогие и редкие, как нефть, дожны иметь высокие налоговые ставки. Налог на импортные товары имеет средние налоговые ставки, чтобы избежать проблему укрытия от налогов, когда имеются высокие налоговые ставки. Налог на имущество играет большую роль в местном бюджете, т. к. в прошлом принес немалый доход государственному и местному бюджету.

Эффективность налогообложения много зависит от организационной структуры системы налогообложения. К сожалению, организационная структура система налогообложения Вьетнама в слабой положении. Организационная структура системы налогообложения не единая, поэтому дает огромную трудность в управлении налогообложения. Объединение двух орган - Таможенный департамент, налоговый департамент и Департамент - в единую систему является необходимостью. Одновременно, необходимо повысить уровень квалификации сотрудников налоговой службы. Подготовка и переподготовка, особенно, в сфере бухгатерского учета и аудита являются необходимостью.

Нерадикальные моменты в налоговой реформе не являются единственной причиной, препятствующей экономическому развитию Вьетнама. Существуют и другие исторические, объективные причины. Например, низкий уровень технологии налогообложения, невысокая квалификация труда сотрудников налоговой службы. Тем не менее, достижения налоговой реформы в переходном периоде показывают, что Вьетнам имеет большой потенциал для повышения государственного дохода, если он правильно выбирает экономическую политику.

В перспективе налоговая политика дожна направляться на стимулирование местного налога, ибо в условиях расширения права самостоятельной деятельности местного органа, дает местным органам определить и управлять местными налогами, если они не противоречие конституции страны.

В практическом плане представляется полезным, по нашему убеждению, опыт реформы управления налогообложением в развитых странах, особенно в странах региона. Для Вьетнама, с практической точки зрения, успехи и ошибки зарубежной реформы управления оказываются своего рода "подсказкой" в ходе дальнейшего совершенствования отечественной управленческой деятельности.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Ле Суан Хиеу, Санкт-Петербург

1. Анри К. Экономический механизм. М.: Издательская группа "Прогресс" "Универс", 1994.

2. Барр. Раймон. Политическая экономия. В двух томах. М.: Международные отношения. 1994. Пер с франц.

3. Барулин С. В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. /./Финансы. 1996. N1 С. 25.

4. Ги Сорман. Выйти из социализма. М.: Новости. 1991. Пер с франц.

5. Государственная налоговая служба /Под ред. В.К. Бабаева. Н. Новгород, 1995.

6. Гуреев В. И. Налоговое право. М.: Экономика, 1995.

7. Гусев В. В. Главная задача мобилизация доходов в бюджетную систему. //Финансы. 1996. КЗ. С. 24.

8. Добрушкин Б. С. Борьбе с налоговыми нарушениями прочую правовую основу. //Финансы. 1996. N1. С. 21.

9. Долан Э. Дж., Кзбел.К.Дж., Кэмбел.Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. Москва-Ленинград, 1991. Пер с англ.

10. Долан Э. Дж., Линдсей.Д.Е. Рынок: микроэкономическая модель. Санкт-Петербург, 1992. Пер с англ.

11. Долан Э. Дж., Доменко.Б.К. Экономикс: Англо-русский словарь-справочник. М.: Лазурь, 1994.

12. Ершов М. В. Валюты в мировой торговле. М.: Наука, 1992.

13. Жид Ш., Рист Ш. История экономических учений. М.: Экономика, 1995. Пер с англ.

14. Катаева Л. Ф. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов. Ульяновск: Кзд-во УГТУ, 1996.

15. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978. Пер с англ.

16. Кейнс Дж.М. Избранные произведения. М.: Экономика, 1993. Пер с англ под ред. Худокормова.А.Г

17. Корнай Я. Дефицит. М.: Наука, 1990. Пер с венгерского.

18. Корнай Я." Путь к свободной экономике. М.: Экономика, 1990. Пер с англ.

19. Корнай Я. Трансформационный спад. Вопросы экономики. 3/1994Г. Стр 4-16.

20. Коуз Р. Форма, рынок и право. М.: Дело ТД, 1993. Пер с англ.

21. Крылов Г. 3. Подготовка к налоговой реформе. //Финансы. 1S96. Ml. С. 32.

22. Лейард Ричард. Макроэкономикакурс лекций для россииских читателей. М.: Джон Уайли энд Сан, 1994.

23. Леонтьев В. В. Экономические эссе. М.: Политиздат, 1990. Пер с англ.

24. Лившиц А. Я. Введение в рыночную экономику. М.: Станкин, 1992.

25. Лившиц А. Я. Мираж капиталистического регулирования. М.: Мысль, 1S85.

26. Линдерт П. X. Экономика мирохозяйственных связей. М.: Прогресс, 1992. Пер с англ.

27. Макашева Н. А. Проблема рынка в современной западной экономической литературе. М. 1990.

28. Макконел К. Р., Брю. С. Л. Экономикс. М.: Республика. 1992. Пер с англ.

29. Марне К., Энгельс Ф. Соч. т.4

30. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996.

31. Мещерякова 0. В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М.: Фонд "Правовая культура", 1995.

32. Мизес ф.Л. Социализм. М.: "Catallaxy", 1994. Пер с англ.

33. Налоги: Учебное пособие для вузов /Под ред. Д. Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп.М.: Финансы и статистика, 1996.

34. Налоги в механизме хозяйствования./ Отв. ред. А. В. Сиги-невич. М.: Наука, 1991.

35. Налоговая инспекция (взгляд изнутри) /Общая редакция С. И. Кумок. М.: АОЗТ "Московское финансовое объединение", 1995.

36. Налоговые органы и налогоплательщики: Законодательство. Ответственность. Арбитражные споры с участием налоговых органов /Автор-сост. Борисов Б. А. М.: ФИЛИНЪ, 1996.

37. Налоговый кодекс Российской федерации. Общая часть (проект) / Комментарии С. Д. Шаталова. М.: Междунар. центр финансово-экономич. развития, 1996.

38. Ослунд Андерс. Шоковая терапия в Восточной Европе и России. М.: Республика, 1994. Пер с англ.

39. Обзор экономики России!993. I квартал. Издательская группа "Прогресс" "Универс", 1993. Пер с англ.

40. Пансков В. Г. Налоги и налоговая политика 96. //Российский экономический ж-л. - 1996. N1. С. 14.

41. Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. М.: Экономика, 1992г. Пер с англ.

42. Попов Г. Третья модель. Вопросы экономики. 2/1994г. Стр 44-53.

43. Портер М. Международная конкуренция. М.: Международные отношения, 1993. Пер с англ.

44. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1996.

45. Реформа без шока. Общая редакция Бернитама. М., Лексина. В., М. Фонд "за экономическую грамотность", 1992.

46. Робисон Дж. Экономическая теория несовершенной конкуренции. М.: Прогресс, 1986. Пер с англ.

47. Сакс Дж. Рыночная экономика и Россия. М.: Экономика, ВВС МРМ, 1994. Пер с англ.

48. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1935.

49. Становление рыночной экономики в странах Восточной Европы. М.: Россииский Государственный Гуманитарный Университет, 1994. Пер с англ.

50. Столерю Л. Равновесие и экономический рост. М.: Финансы и статистика, 1974. Пер с франц.

51. Стратегия социально-экономического развития освободившихся стран Азии/ Отв. ред. А. И. Дискевич. М.: Наука, 1986.

52. Такаши. Негиши. История экономической теории. М.: АО Аспект Пресс, 1995. Пер с англ.

53. Управление: Опыт и проблем: Сб. науч. тр. / Под науч. ред. С. Б. Гальперина; НИИ планнир. и нормативов. М., 1991.

54. Управление предприятием в новых условиях хозяйствования: Сб. науч. тр./ Редкол.: В. С. Кабаков (отв. ред.); ШЖ. Л., 1991.

55. Федоренко Н.П., Гофман Г. К. Экономика, свобода и солидарность. М.: Наука, 1991.

56. Филаточев И. В. Концепции открытой экономики. М.: Наука, 1991.

57. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.*. Дело ТД, 1993. Пер с англ.

58. Хайек Ф. А. Дорога к рабству. М.: Экономика, 1992. Пер с англ.

59. Хайман Д. Н. Современная микроэкономика: анализ и применение. М.: Финансы и статистика, 1992. Пер с англ.

60. Харрис Л. Денежная теория. М.: Прогресс, 1990. Пер сангл.

61. Хансен Э. Экономические циклы и национальный доход. М. Издательство "Иностранной литературы", 1959. Пер с англ.

62. Хейне П. Экономический образ мышления. М.: Новости, 1991. Пер с англ.

63. Хикс Дж. Р. Стоимость и капитал. М.: Прогресс, 1988. Пер с англ.

64. Шулева Г. Г. Административная ответственность за налоговые нарушения. //Бухгатерский учет. 1996. N1. С.70

65. Шумпетер. Й. Капитализм, социализм и демократия. М.: Экономика, 1995. Пер с англ.

66. Эклунд К. Эффективная экономика Шведская модель. М.: Экономика, 1991. Пер со шведского,

67. Эрхард Л. Благосостояние для всех. М.: Начала Пресс, 1991. Пер с нем.

68. Ян Адам. Инфляция и безработица. Вопросы экономики. 1/1991Г. Стр 38-45.

69. Б- Литература на вьетнамском языке.

70. Альбертини Дж. М. Механизм национальной экономики. В двух томах. Ханой 1992. Пер с франц.

71. Боуин 0., Мичалет Ч.А. Балансирование государственного и частного секторов опыт развивающихся стран. Ханой 1993. Пер с франц.

72. Во Дай Лыок. Антиинфляция и процесс экономического обновления во Вьетнаме. Издательство "Социальная наука". Ханой 1991.

73. Вопрос обновления системы управления предприятиями во Вьетнаме. /Под ред. Нгуен Нгок Лам. Издательство "Государственная политика". Ханой 1994.

74. Вьетнам: Переход к рыночной экономике. МВФ. Издательство "государственная политика". Ханой 1994.

75. Вьетнам: Перспектива развития. Документ для конференции спонсоров. Ханой 1993.

76. Вызовы на пути реформы в Индокитае. / Под ред. Бог;)е Liunggren. Издательство "Государственная политика". Ханой 1994.

77. Стратегия социально-экономических стабилизации и развития до 2000г. Издательство "Правда". Ханой 1991.

78. Дао Зуи Тунг. Процесс становления дороги к социализму во Вьетнаме. Издательство "Государственная политика". Ханой 1994.

79. Доклад об экономике Вьетнама. Программа развития ООН. Ханой 1990.

80. Ле Ван Шанг, Чан Куанг Лам. Государственное регулирование экономикой в развитых странах. Издательство "Государственная политика". Ханой 1993.

81. Лыу Хук Минь, May Дай Ван. Ценовое управление в рыночной экономике. Издательство "Государственная политика". Ханой 1994. Перевод с китайского языка.

82. Мишкин Ф.С. Деньги, банки и финансовый рынок. Ханой. 1994. Пер с англ.

83. Налог и Налоговая реформа во Вьетнаме. /Под ред. Фан Ван Зинь. Издательство "Государственная политика". Ханой 1990.

84. Обновление политики и механизма управления финансами./Под ред. Во Динь Хао. Издательство "Государственная политика". Ханой 1994.

85. Обновление, совершенствование политики и механизма управления экономикой в нашей стране./ Под ред. By Динь Бач , Нго Динь Жао. Издательство "Государственная политика". Ханой 1993.

86. Раймонд Роберт, Чаушард Алайн. Международные экономические и денежные отношения. Институт "Деньги и кредит". Ханой 1991. Пер с франц.

87. Роль государства в экономическом развитии опыты Японии, Асеана и Вьетнама./Под ред. Во Дай Лыок и Чан Ван Тхо. Издательство "Социальная наука". Ханой 1993.

88. Самуэльсон П., Нордхаус У. Экономикс. Ханой. 1989. Пер с англ.

89. Тао Хыу Фунг, Нгуен Конг Нгиеп. Перестройка государственного бюджета. Издательство "Статистика". Ханой 1992.

90. Фам Ван Чонг. Финансы Вьетнама в переходный период отплана к рынку. Кинь Те Чау А Тхай Бинь Зыонг. 1/1994. Стр 3-6. 90. Экономика и финансы Вьетнама 1985г 1994г. Издательство "Статистика". Ханой 1996.