Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Развитие эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Нестерова, Ксения Игоревна
Место защиты	Орел
Год	2008
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Развитие эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия"

На правах рукописи

Нестерова Ксения Игоревна

РАЗВИТИЕ ЭФФЕКТИВНЫХ СПОСОБОВ ВЫЯВЛЕНИЯ ПРЕДНАМЕРЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ, ПРИВОДЯЩИХ К БАНКРОТСТВУ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

08 00 05 - Экономика и упращение народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, офаслями, комплексами промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Орел 2008

003169558

Работа выпонена в ГОУ ВПО Тверской государственный технический университет

Научный руководитель доктор экономических наук, профессор

АЛЕКСАНДРОВ Геннадий Аркадьевич

Официальные оппоненты доктор экономических наук, профессор

РОМАНЧИН Вячеслав Иванович

кандидат экономических наук, доцент ТОКАЧЕНКО Галина Львовна

Ведущая организация Тверской государственный университет

Защита состоится И тоня 200В I в 12 00 часов на заседании диссертационного совета Д 212 182 02 при ГОУ ВПО Орловском государственном техническом универсшетс в аудитории №МХ по адресу 302020, г Орел, Наугорское шоссе 29

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке и на официальном сайте ГОУ ВПО Оряовскии государственный технический университет (уулуц о&ш ги)

Автореферат разослан л10 мая 2008 г

Ученый секретарь Диссертационного совета С А Измакова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. С мена уклада российской экономики изменила условия функционирования промышленных предприятий Для того, чтобы работать в современных условиях, в условиях рыночной экономики, промышленные предприятия дожны стремиться повышать эффективность производства, улучшать качество и расширяв ассортимент выпускаемой продукции В противном случае со временем они могут быть признаны неплатежеспособными и оказаться на грани банкротства, что приведет к закрытию и принудительной ликвидации предприятия и распродаже его имущества для погашения догов

Явление неплатежеспособности промышленных предприятии присутствует в экономике любой страны с рыночной ориентацией экономических отношений, в том числе и в России При переходе России к рыночным отношениям произошло возрождение института несостоятельности (банкротства)

Институт бапкр01ства в России сущес1аует сравнительно недавно, и экономические преступления в сфере банкротства просто не могли возникнуть в условиях плановой экономики В святи с этим криминальные банкротства, а в частности преднамеренные банкроте 1ва - в настоящее время еше недостаточно изучены

Остается открытым вопрос четкого определения признаков преднамеренного банкротства Важным моментом в связи с этим являются трудности в выявлении грани между правомерными и криминальными действиями управленцев, приводящими к банкротству промышленных предприятий

Методики определения наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства на предприятии, действующие в настоящее, время не позволяют сделать однозначных выводов иа этот счет В связи с этим

наказать виновных в преднамеренных банкротствах предприятий достаточно сложно

На сегодняшний день существуют лишь единичные случаи, когда следственным органам и прокурагуре удалось пройти весь путь - от выявления признаков преднамеренного банкротства и возбуждения уголовного дела до вынесения приговора по статье 196 Уголовного кодекса Это связано с тем, что преднамеренные действия, ведущие к банкротству, и собственно банкротство может отделять несколько лет

Общественная опасность преднамеренных банкротств заключается в том, что дожник умышленно, преднамеренно уклоняется о г выпонения своих денежных обязательств перед кредиторами и государством, нанося тем самым серьезный ущерб, как отдельным предприятиям-кредиторам, так и региону и государству, так как создают допонительные криминальные риски инвестирования, ухудшая тем самым инвестиционный климат, растет цена кредитов Таким образом, ущерб, коюрый преднамеренные банкротства наносят экономике и обществу многократно превышает стоимость выводимых с предприятия средств

В связи с этим, в основу выбора направления диссертационного исследования был положен вывод об актуальности и, вместе с тем, недостаточной изученное ш и проработки вопросов, касающихся определения признаков преднамеренною банкротства, а также эффективных способов выявления преднамеренных дсйсший, приводящих к банкротству промышленного предприятия с целью максимального предотвращения преднамеренных банкротств в российской экономике В настоящее время мало внимания уделяется экономической стороне данной проблемы

Степень научной разработанности проблемы. Современное состояние исследования проблем развития эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящей к банкротству промышленного

предприятия, можно охарактеризовать как период становления, поскольку ни теоретически, ни законодательно они еще окончательно не оформлены

При работе над диссертацией были изучены российские законодательные и нормативные акты, труды российских и зарубежных ученых в области преднамеренных банкротств (Аферов В Н, Бокарева JI, Григорьева IIB, Гулый Л А , Ьрмолаева М А Ргшшин В В , Захаров В Я, Коб Б , Крашенинников П В , Можайская JI, Пашшсов А , Паку шн А В , Тай Ю В , Тимербулатов А и др )

Несмотря на то, что преднамеренные банкротства существуют в экономике России не один год и ученые-экономисты занимаются изучением этой проблемы, современные научные разработки в России еще недостаточны Они охватывают лишь отдельные стороны проблемы связанной с развитием эффективных способов выявления преднамеренных действии, приводящей к банкротству промышленно! о предприятия и не рассматривают ее в совокупности Это обуславливает необходимость осуществления новых исследовании в обозначенной области

Актуальность проблемы и недостаточная степень ее разработанности определили выбор темы исследования, объекта, предмета, цели, задач и содержание работы

Объектом исследования являются промышленные предприятия Тверской области различных форм собственности и организационно-правовых форм, находящиеся в стадии судебного процесса по признанию их банкротами Предметом исследования является развише эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промьшпенного предприятия

Цель я задачи диссертационного исследования. Цель данной работы состоит в разработке теоретических положений и методических рекомендаций по совершенствованию способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия

Для достижения поставленной цели потребовалась постановка и решение следующих основных задач исследования

уточнить место понятия преднамеренное банкротство в сисчеме понятий в сфере несостоятельности,

проанализировать существующие ранее, а также действующие в настоящее время методики определения признаков преднамеренного банкротства предприятий и выявить их достоинства и недостатки,

разработать методику выявления преднамеренных действии на основе комплексного финансового показателя, позволяющую с высокой степенью вероятности определять признаки преднамеренных действий, ведущих к банкротству промышленного предприятия,

разработать агоритм применения методики выявления признаков преднамеренных действий, ведущих к нссоскшельности промышленного предприятия

Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составляют научные разработки отечественных и зарубежных ученых-экономистов и ученых-юристов, занимающихся проблемами в области преднамеренных банкротств

В работе использовались положения, содержащиеся в законодательных актах Российской Федерации, методических рекомендациях и других нормативных документах федеральных и региональных органов власти, статистические данные по выявлению предприятий, имеющих признаки преднамеренного банкротства, материалы периодической печати и сети Интернет по проблемам преднамеренных действий, ведущих к банкротству, экономической безопасности

В процессе работы над диссертациеи использовались современные методы научных исследований, в том числе экономико-статистические методы анализа, группировка, сравнение, экспертных оценок и др

Информационной базой исследования явились результаты обследования ряда предприятий Тверской области, проведенные автором и результаты анкетирования арбитражных управляющих и других специалистов в области банкротства

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке и научном обосновании теорешческих положений и рекомендаций по развитию эффективных способов вычвления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия Это, в отличие от известных подходов, позволяет определять признаки преднамеренных действии, ведущих к банкротству, задого до наступления банкротства как такового и дает возможность своевременно пресечь неправомерные действия руководства промышленного предприятия и предупредить банкротство предприятия

Научная новизна подтверждается следующими научными результатами диссер! анионного исследования, выносимыми на защиту.

- показано, что термин преднамеренное банкротство не отражает сути фактически происходящего в экономике явления, т к преднамеренные действия по выводу активов и банкротство предприятия как таковое имеют значительный разрыв во времени и непосредственно не связаны между собой (п 15 30 Паспорта специальности 08 00 05),

- проведен анализ существующих методик определения признаков преднамеренною банкротства с указанием их положительных сторон и недостатков, предложен набор финансовых показателей, связанных с наиболее распространенными способами преднамеренного вывода активов с промышленного предприятия, показано на примере ряда предприятий-банкротов, что применение ни одного из предложенных показателей в отдельности не может достаточно надежно характеризовать признаки преднамеренных действий, приводящих к банкротству (п 15 17 Паспорта специальности 08 00 05),

- определено, что с помощью анализа движения активов предприятия-дожника можно выявить такие особенности динамики его финансового состояния, которые с высокой вероятностью указывают на признаки преднамеренное га действий его руководителя или собственника (п 15 13 Паспорта специальности 08 00 05),

- разработан способ использования всего комплекса предложенных показателей для выявления признаков преднамеренности действий руководителя или собственника предприятия, приводящих к банкротству с помощью расчета комплексного показателя преднамеренности (п 15 17 Паспорта специальности 08 00 05),

представлена схема и возможный вариант использования предложенного комплексного показателя преднамеренности выявления и пресечения неправомерных действий руководства хозяйствующих субъектов в сфере экономики (п 15 17 Паспорта специальности 08 00 05)

Практическая значимость исследования состоит в том, что разработанные положения создают методическую основу для развшия эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия, и позволяют до наступления банкротства выявить преднамеренность действий руководителя или собственников

Отдельные результаты диссертационного исследования могут использоваться в практической деятельности арбитражных управляющих для более точного определения признаков преднамеренных банкротств и органами Федеральной налоговой службы (ФНС) для проведения досудебной экспертизы на наличие признаков преднамеренных действий по созданию неплатежеспособности предприятия, и принятия своевременных мер по предотвращению доведения предприятий до банкротства

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования обсуждались и

получили положительною оценку па научно-практических конференциях различного уровня, в том числе иа Всероссийской научно-практической конференции Стратегия бизнеса и социально-экономическое развитие региона (г Ярославль, 2003г), Международной научно-практической конференции Через инновации в образовании к экономическому росту региона (г Тверь, 2007г), Межвузовской научно-практической конференции Экономические и организационно-административные аспекты обеспечения социального развития Тверского региона (г Тверь 20071 ), а также ежегодных научных конференциях студентов и аспирантов в ВУЗах г Твери

Публикации. По теме диссертации опубликовано 13 научных работ общим объемом 5,83 п л

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, объединяющих девять параграфов, заключения, списка использованных источников, приложений Диссертация содержит 163 страницы основного текста, в том числе 19 таблиц и 2 рисунка

Во введении обоснована актуальное 1ь темы диссертанионной работы, определены ее цель и задачи, объект и предмет, раскрыты научная новизна и практическая значимость работы, сформулированы основные положения, выносимые на защиту

В первой главе Теоретические аспекты выявления преднамеренных действии, приводящих к банкротству промышленного предприятия разработана система терминов в области несостоятельности, уточнено место термина преднамеренное банкротство, определены основные признаки и особенности преднамеренных действий руководителя дожника, приводящих к банкротству промышленного предприятия, а также место и роль экономических методов при определении признаков преднамеренных действий, ведущих к банкротству

Во второй главе Анализ существующих методик определения признаков преднамеренного банкротства проведен анализ действующих

ранее, а также применяемой в настоящий момент методики определения наличия признаков преднамеренного банкротства, выявлены их досюинства и недостатки, определены пути совершенствования методической базы в области определения преднамеренных действий, приводящих к банкротству, а именно выявлены и обоснованы финансовые показатели, свидетельствующие о наличии признаков преднамеренного банкротства

В третьей клане работы Методическое обеспечение выявления признаков преднамеренности действий, приводящих к банкротству и системы их применения разработан комплексный показатель, позволяющий выявлять признаки преднамеренности действий, приводящих к банкротству предприятий, а также предложена схема выявления и пресечения неправомерных действий руководителя промышленного предприятия, позволяющая наглядно показать место и возможный вариант использования предложенного комплексного показателя

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА

1 Показано, что термин преднамеренное банкротство не отражает сути фактически происходящего в жономнкс явления, т.к. преднамеренные действия по выводу активов и банкротство предприятия как таковое имеют значительный разрыв во времени и непосредственно не связаны между собой.

Преднамеренные действия руководителя предприятия, связанные с выводом акшвов и ведущие к банкротству, затрагивают не только частные интересы, но и существенно увеличиваю! риски инвесторов и кредиторов, а, следовательно, делают менее доступными эти источники финансирования для всех хозяйствующих субьекхов Происходит общее ухудшение инвестиционного климата в экономике страны

Однако ситуацию с выявлением преднамеренных действии в сфере банкротства и привлечением к ответственности лиц виновных в подобных действиях в России следует признать весьма сложной За многие годы существования 196 статьи УК РФ Преднамеренное банкротство известны лишь единичные случаи, когда следственным органам и прокуратуре удалось пройти весь путь от возбуждения уголовного дела до вынесения приговора по этой статье УК РФ При этом достаточно большое количество банкротств имеет признаки преднамеренности

Связано это во многом с тем, что способы вывода активов с предприятия достаточно разнообразны и подразумевают цепочки сделок Это затрудняет расследование экономических преступлений такого рода

Термин преднамеренное банкротство не просто не точно отражает суть явления, но и искажает его Это связано с тем, что действия, которые

принято называть преднамеренным банкротством, совершав! ся в течение длительного времени и включают ряд этапов, на каждом из которых совершаются различные по своей природе действия

На первых этапах проводятся цепочки сделок и принимаются решения связанные с выводом активов юридического лица Главная задача лица, совершающего преднамеренные действия по выводу средств с баланса предприятия, провести его таким образом, чтобы не возникло подозрение в преднамеренности его действий

Именно незаконное присвоение средств, а не банкротство предприятия, является целью эшх действий, а, следовательно, именно на этой стадии можно усмотреть преднамеренность действий подозреваемого

Вывод активов с предприятия осложняет его экономическое положение Таким образом, следующий этап связан с появлением на предприятии значительных убытков

Однако только последний этан связан непосредственно с возникновением признаков банкротства, оформленных в виде заявления в арбитражный суд претензии кредиторов Задача руководителя на эюм этапе в ускорении проведения процедуры банкротства, что отличает его поведение в ходе процедуры банкротства от поведения непреднамеренного банкрота

Таким образом, из описанной структуры действий в ходе преднамеренного банкротства видно, что собственно банкротство предприятия весьма трудно связать с предпринятыми на первых стадиях действиями подозреваемого Их отделяет значительный промежуток времени, а сама процедура не только не связана ни с какими преднамеренными действиями, но и зачастую осуществляется в отсутствие лица, подозреваемого в преступлении (банкротство отсутствующего дожника)

В ходе преднамеренного банкротства, собственно банкротство предприятия весьма трудно связать с предпринятыми действиями по доведению предприятия до банкротства

2. Проведен анализ существующих методик определения признаков преднамеренного банкротства с указанием их положительных сторон и недостатков, предложен набор финансовых показателей, связанных с наиболее распространенными способами преднамеренного вывода активов с промышленного предприятия, показано на примере ряда предприятий-банкротов, что применение ни одного из предложенных показателей в отдельности не может достаточно надежно характеризовать признаки преднамеренных действий, приводящих к банкротству.

С момента появления института банкротства существовало лишь две официально применяемых (нормативно закрепленных) методики, позволяющих провести экспертизу наличия или отсутствия признаков преднамеренного банкротства

Анализ этих двух методик показал, что наряду с достоинствами, они имеют существенные недостачи Не впоне точный набор финансовых показателей для выявления признаков преднамеренною банкротства и отсутствие ясных критериев, т е ориентировочных нормативных значений коэффициентов пе нозволяс1 подразделить объекты иссчедования на предприятия, имеющие признаки преднамеренности и не имеющие таковых

Коэффициенты, представленные в эшх методиках, в конечном счете, указывают лишь на ухудшение финансового состояния предприятия, а не на преднамеренность действий, приведших к такому ухудшению

Преднамеренность действий, как правило, сопровождается выводом активов с баланса предприятия, а хакже в ряде случаев с ростом дебиторской задоженности, чаще всего безнадежной, и переводом наиболее ликвидных активов в неликвидные

Таким образом, коэффициентный анализ, применяемый в официальных методиках выявления признаков преднамеренного банкротства, вряд ли

применим для указанных целей, даже при рассмотрении всей совокупности представ темных коэффициентов

Для выявления действий, связанных с выведением активов с баланса предприяшя, необходимо исследовать именно абсолютные значения отдельных статей баланса Наиболее значительному изменению подвергаются статьи 120 и 240 баланса (форма № 1) Причем при преднамеренном выводе активов значительные изменения значении по указанным статьям могут происходить в короткий срок

Наличие относительно высоких значений догосрочной дебиторской задоженности в исследуемый период может также свидетельствовать о преднамеренных действиях, приводящих к банкротству, так как это явление не характерное для российской экономики

В связи с разнообразием преднамеренных способов безвозвратного вывода средств с предприятия исследование никакого одного показателя финансового состояния предприятия или статьи баланса не позволяет: утверждать о преднамеренности действии с высокой вероятностью К высоконадежным выводам в этой сфере позволяет придти только соответствующее исследование совокупности показателей

3. Определено, что с помощью анализа движения активов предприятия-дожника можно выявить такие особенности динамики его финансового состояния, которые с высокой вероятностью указывают па признаки преднамеренности в действиях его руководителя или собственника.

Анализ наиболее типичных сделок, применяемых для безвозвратного вывода активов с баланса предприятия, которые, по сути, и приводят через некоторое время предприятие к банкротству, показал, что особенностью преднамеренных действий руководителей и собственников дожника является чрезвычайно высокая динамика изменения отдельных статей баланса (ст 120,

230, 240 форма №1) предприятия, не свойственная его нормальному функционированию

Отсюда следует вывод о том, что для выявления признаков преднамеренноеги действий, приводящих к банкротству более целесообразно исследовать динамику собственных средств предприятия и его дебиторскую задоженность, а не показатели платежеспособности, как предложено в действующих методиках

На высокую вероятность преднамеренных действий руководства предприятия указывают, прежде всего, определенные закономерности в совокупности показателей динамики абсолютных значений по отдельным статьям баланса предприятия, и прежде всего динамика изменения собственных средств

Более обоснованные выводы можно сделать с помощью изучения сделок предприятия в период, наибольшего изменения динамики его собственных средств При этом в первую очередь необходимо выявлять сдеки, относящиеся к наиболее распространенным схемам преднамеренных действий, список которых приводится автором, а не любые сдеки, заключенные или испоненные на условиях, не соответствующих рыночным условиям

Отсутствие основных средств у предприятия за весь период анализа свидетельствует об отсутствии возможности выявления преднамеренного банкротства по предоставленной информации и необходимости привлечения для анализа финансовой отчетности за более ранние периоды Это касается периодов, в которые основные средства предприятия еще имелись в наличие Соответственно возможно проведение их анализа и выявление преднамеренных действии руководителя, если они имели место на данном предприятии

4. Разработан способ использования всего комплекса предложенных показателей для выявления признаков преднамеренности действий

руководителя или собственника предприятия, приводящих к банкротству с помощью расчета комплексного показателя преднамеренности.

Анализ финансовой ситуации на предприятии для определения преднамеренности действии, приводящих к банкротству, может быть проведен без расширения информационной базы и значительного увеличения трудоемкости анализа за счет использования комплексного показателя преднамеренности (Епрмн)

В общем виде значение комплексного показателя преднамеренности может быть рассчитано по следующей формуле

Ерен К о ср Т о ср +КД леб з Т л деб з К Кр леб 3 Т Кр деб з ^ коэф а;г' АА коэф авт,

где К - весомость (значимость) соответствующих финансовых показателей, Т - среднеквартальные показатели относительного прироста финансовых показателей,

Дкоэф ает - среднеквартальныи показатель абсолютного прироста коэффициента автономии

Поскольку предлагаемая .модель является эмпирической и получена на основе ограниченной практической информации, целесообразно подразделить анализируемые объекты на три класса

1 Предприятия, где финансовые признаки преднамеренности действий, приводящих к банкротству, практически отсутствуют,

2 Предприятия, где возможна преднамеренность действий, приводящих к банкротству (область неопределенности)

3 Предприятия, где вероятность преднамеренности действий, приводящих к банкротству, высока

По предприятиям первой труппы на основании расчета комплексного показателя преднамеренности делается заключение о том, что признаки преднамеренности действий практически отсутствуют

Для предприятии второй группы проводится более глубокий анализ структуры активов, динамики их ликвидности, а также сделок в периоды

особенно интенсивных изменений анализируемых показателей Заключение о наличии или отсутствии преднамеренности действий, приводящих к банкротству, делается по результатам второго этапа анализа

Для предприятий третьей группы проводится анализ сделок в периоды особенно интенсивных изменении анализируемых показателей для подтверждения предварительного заключения, сделанного на основании исследования значения комплексного показателя преднамеренности

5. Представлена схема и возможный вариант использовании предложенного комплексного показателя преднамеренности для выявления и пресечения неправомерных действий руководства хозяйствующих субьектов и предотвращения банкро(сгва промышленных предприятий.

Никакие самые основательные заключения о вероятности преднамеренных действий, приводящих к банкротству, полученные на основании самых совершенных методик анализа только финансовых показателей предприятия, не могуг стать окончательными и служить доказательством в суде Предлагаемая методика может стагь инструментом в руках арбитражного управляющего для выявления признаков преднамеренности действий, приводящих к банкротству, и привлечения официально назначенной судом группы экспертов, включающих в себя специалистов-экономистов и специалистов-юристов в области экономических преступлений, которая и дожна сделать окончательное заключение на этот счет

Однако наиболее полезной данная методика может стать, если ее применить для профилактики неправомерных действий до начала процедуры банкротства Очевидно, что сама методика может стать лишь одним из элементов в такой системе предотвращения этой категории экономических преступлений

Целью применения данной методики до начала процедуры банкротства дожно стать ограничение пономочий руководителей и собственников предприятия со стороны юсударсх венных органов по совершению ряда сделок, способных допонительно увеличить неплатежеспособность предприятия

В связи с этим в работе предложена схема выявления и пресечения неправомерных действий руководства хозяйствующих субъектов в сфере экономики (рисунок 1)

Предприятия, прикрепленные к территориальному налоговому органу

отчетность

Налоговая

Комплексный показатель преднамеренности

предприятий

Налоговый орган

Возбуждение дела по ст 177 и Ограничение пономочий 201 УК РФ в отношении руководителей предприятия

руководителей предприятий

Рис 1 Схема выявления и пресечения неправомерных действий руководства хозяйствующих субъектов в сфере экономики

В соответствии с представленной схемой значения комплексного показателя преднамеренности поступают в территориальный налоговый орган в составе налоговой отчетности

На основании анализа значений комплексного показателя преднамеренности сотрудники ОВНДЭ (предложенная в работе пока гипотетическая структура лотдел по выявлению неправомерных действии в экономике) отбирают предприятия с признаками неправомерных экономических действий для проведения специальной экспершзы

Если результаты экспертизы подтверждают неправомерные экономические действия отдельных предприятий, дело передается на расследование в ОБЭГТ (отделы по борьбе с экономическими преступлениями) Экспертное заключение является основанием для такого расследования

Если в результате расследования выявляются признаки преступных действий руководителей предприятия, дело передается в суд для возбуждения уголовного дела

Если преступные действия не выявлены, но распоряжения руководителей предприятия привели к значительному ухудшению финансового состояния предприятия, суд может вынести частное определение об ограничении пономочий отдельных руководителей

ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1 В процессе диссертационного исследования установлено, что действия, которые принято называть преднамеренным банкротством, совершается в течение длительного времени и включает ряд этапов Для более точного выявления признаков преднамеренного банкротства нецелесообразно ожидать наступления последствий в виде банкротства и крупного ущерба, как необходимого и обязательного признака его объективной стороны

2 В диссертации проведен анализ существующих методик определения признаков преднамеренного банкротства и выявлен ряд их

недостатков А также сделан вывод о том, что поиск признаков преднамеренности следует вести, анализируя динамику активов предприятия, а не показатели ею платежеспособности, как предложено в действующих методиках

3 В процессе исследования выявлен и предложен ряд финансовых показателей, расчет которых позволяет с наибольшей степенью вероятности судить о преднамеренности вывода активов с предприятия

4 В диссертации разработан комплексный показатель преднамеренности, позволяющий разделить анализируемые предприятия на три группы Важным является то, что зона решений о наличии преднамеренных дейсишш не примыкает непосредственно к зоне решений об их отсутствии, т к для предприятий, попавших во вторую группу, необходимо проводить допонительный анализ для определения преднамеренности действий

5 В диссертации с помощью предложенной схемы выявления и пресечения неправомерных действий руководства хозяйствующих субъектов показано место и возможный вариант использования предложенного комплексного показателя преднамеренности в системе раннего выявления неправомерных экономических действий

Основные публикации но теме диссертации

Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки России:

1 Нестерова К И Совершенствование методов определения признаков преднамеренных действий, ведущих к банкротству промышленного предприятия // Известия ОреГТУ Серия Социально-экономические и гуманитарные науки- 2008 - №1 - С 161-164 (0,25 п л)

2 Нестерова К И Проблемы выявления преднамеренных действий, ведущих к банкроте 1ву промышленного предприятия // Известия ТуГУ Серия Экономические и юридические науки - 2008 - № 1 (0,3 п л )

Другие публикации:

3 Закс К И Роль государства в процессе предотвращения банкротств российских предприятий // День науки на экономическом факультете Материалы научно-практической конференции - Тверь, 2003 - С 134-136 (0,14 п л)

4 Закс К И Выявление преднамеренного банкротства // Стратегия бизнеса и социально-экономическое развише региона 6-я Всероссийская научно-практическая конференция -Ярославль, 2003. - С 115-117 (0,2 п л)

5 Закс К И Новые тенденции в области законодательства о банкротстве // Инновационные процессы в регионах образование, право, экономика Сборник научных трудов -Тверь, 2003 -С 53-55 (0,18 п л)

6 Закс К И Преступления в сфере банкротства И Проблемы стратегического партнерства бизнеса, государства и общества Сборник научных трудов - Гверь Тверской филиал МЭСИ, 2004 - С 53-55 (0,18пл)

7 Закс К И Определение признаков преднамеренного банкротства // Актуальные проблемы региональной экономики Сборник научных трудов -Тверь, 2004 - С 50-53 (0,18 п л)

8 Нестерова К И, Старшинова Т А Методы выявления признаков преднамеренного банкротства // Вестник тверского государственного университета - Тверь, 2007 - № 1 (29) - С 111-119 (0,62 п.л , авторских - 0,4)

9 Нестерова КИ, Закс И А Роль квалификации экспертов при выявлении преднамеренных действий, ведущих к банкротству II VI Международная научно-практическая конференция Через инновации в образовании к экономическому росту рех иона - Тверь, 2007 - С 57-59 (0,18 п л , авторских - 0,1)

10 Нестерова КИ, Старшинова ТА Преднамеренное банкротство реальность практики хозяйствования // Экономические и организационно-административные аспекты обеспечения социального развития Тверского региона Материалы VII межвузовской научно-практической конференции -Тверь, 2007 -С 37-44 (0,3 п л, авторских-0,15)

11 Нестерова К И , Закс К И Классификация состояний предприятия в ходе процедуры банкротства // Актуальные вопросы экономики и управления Выпуск 3 сборник научных трудов - Тверь, 2007 - С 69-74 (0,3 п л, авторских - 0,15)

12 Нестерова К И Совершенствование методических основ выявления признаков преднамеренного банкротства // Российский экономический интернет-журнал (Электронный ресурс] Интернет-журнал Академии труда и социальных отношений - M АТиСО, 2008 - № гос регистрации 0420700008 Режим доступа http /7wuw e-rei ru/Speakers htm#let_n jus (0,6 п л )

13 Нестерова КИ, Закс И А Выявление финансовых признаков преднамеренных банкротств Монография - Тверь Тверской филиал МЭСИ, 2008 - 97с (6 п л, авторских - 3), в печати

Подписано в печать 5 05 08 Физ печ л 1,5 Тираж 100 экз Заказ № 41 Типография Тверского государственного технического университета 170026, г. Тверь, наб. А. Никитина, 22

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Нестерова, Ксения Игоревна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЫЯВЛЕНИЯ ПРЕДНАМЕРЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ, ПРИВОДЯЩИХ К БАНКРОТСТВУ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ.

1.1. Изменение статуса предприятия в ходе судебной процедуры банкротства и ограничение пономочий руководителя дожника, его обязанности и ответственность.

1.2. Особенности преднамеренных действий руководителя дожника, ведущих к банкротству промышленного предприятия.

1.3. Роль и место экономических методов при определении признаков преднамеренного банкротства.

Глава 2. АНАЛИЗ СУЩЕСТВУЮЩИХ МЕТОДИК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИЗНАКОВ ПРЕДНАМЕРЕННОГО БАНКРОТСТВА.

2.1. Действующие методики определения признаков преднамеренного банкротства.

2.2. Сравнительный анализ эффективности выявления признаков преднамеренных действий, приводящих к банкротству, с помощью действующих методик.

2.3. Обоснование финансовых показателей, свидетельствующих о наличии признаков преднамеренного банкротства промышленного предприятия.

Глава 3. МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВЫЯВЛЕНИЯ ПРИЗНАКОВ ПРЕДНАМЕРЕННОСТИ ДЕЙСТВИЙ, ПРИВОДЯЩИХ К БАНКРОТСТВУ, И СИСТЕМЫ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ.

3.1. Анализ возможности выявления признаков преднамеренных действий, приводящих к банкротству, по отдельным показателям финансового состояния предприятия.

3.2. Методика выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству, с использованием комплексного финансового показателя.

3.3. Применение методики выявления признаков преднамеренных действий, ведущих к несостоятельности, для предотвращения преднамеренных банкротств.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия"

Актуальность темы исследования. Смена уклада российской экономики изменила условия функционирования промышленных предприятий. Для того, чтобы работать в современных условиях, в условиях рыночной экономики, промышленные предприятия дожны стремиться повышать эффективность производства, улучшать качество и расширять ассортимент выпускаемой продукции. В противном случае со временем они могут быть признаны неплатежеспособными и оказаться на грани банкротства, что приведет к закрытию и принудительной ликвидации предприятия и распродаже его имущества для погашения догов.

Явление неплатежеспособности промышленных предприятий присутствует в экономике любой страны с рыночной ориентацией экономических отношений, в том числе и в России. При переходе России к рыночным отношениям произошло возрождение института несостоятельности (банкротства).

Институт банкротства в России существует сравнительно недавно, и экономические преступления в сфере банкротства просто не могли возникнуть в условиях плановой экономики. В связи с этим криминальные банкротства, а в частности преднамеренные банкротства - в настоящее время еще недостаточно изучены.

Остается открытым вопрос четкого определения признаков преднамеренного банкротства. Важным моментом в связи с этим являются трудности в выявлении грани между правомерными и криминальными действиями управленцев, приводящими к банкротству промышленных предприятий.

Методики определения наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства на предприятии, действующие в настоящее время не позволяют сделать однозначных выводов на этот счет. В связи с этим наказать виновных в преднамеренных банкротствах предприятий достаточно сложно.

На сегодняшний день существуют лишь единичные случаи, когда следственным органам и прокуратуре удалось пройти весь путь - от выявления признаков преднамеренного банкротства и возбуждения уголовного дела до вынесения приговора по статье 196 Уголовного кодекса. Это связано с тем, что преднамеренные действия, ведущие к банкротству, и собственно банкротство может отделять несколько лет.

Общественная опасность преднамеренных банкротств заключается в том, что дожник умышленно, преднамеренно уклоняется от выпонения своих денежных обязательств перед кредиторами и государством, нанося тем самым серьезный ущерб, как отдельным предприятиям-кредиторам, так и региону и государству, так как создают допонительные криминальные риски инвестирования, ухудшая тем самым инвестиционный климат, растет цена кредитов. Таким образом, ущерб, который преднамеренные банкротства наносят экономике и обществу многократно превышает стоимость выводимых с предприятия средств.

В связи с этим, в основу выбора направления диссертационного исследования был положен вывод об актуальности и, вместе с тем, недостаточной изученности и проработки вопросов, касающихся определения признаков преднамеренного банкротства, а также эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия с целью максимального предотвращения преднамеренных банкротств в российской экономике. В настоящее время мало внимания уделяется экономической стороне данной проблемы.

Степень научной разработанности проблемы. Современное состояние исследования проблем развития эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящей к банкротству промышленного предприятия можно охарактеризовать как период становления, поскольку ни теоретически, ни законодательно он еще окончательно не оформлен.

При работе над диссертацией были изучены российские законодательные и нормативные акты, труды российских и зарубежных ученых в области преднамеренных банкротств (Аферов В.Н., Бокарева Л., Григорьева Н.В., Гулый А.А., Ермолаева М.А., Епишин В.В., Захаров В.Я., Коб Б., Крашенинников П.В., Можайская Л., Павлисов А., Пакутин А.В., Тай Ю.В., Тимербулатов А. и др.).

Несмотря на то, что преднамеренные банкротства существуют в Экономикс России не один год и ученые-экономисты занимаются изучением этой проблемы, современные научные разработки в России еще недостаточны. Они охватывают лишь отдельные стороны проблемы связанной с развитием эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящей к банкротству промышленного предприятия и не рассматривают ее в совокупности. Это обуславливает необходимость осуществления новых исследований в обозначенной области.

Актуальность проблемы и недостаточная степень ее разработанности определили выбор темы исследования, объекта, предмета, цели, задач и содержание работы.

Объектом исследования являются промышленные предприятия Тверской области различных форм собственности и организационно-правовых форм, находящиеся в стадии судебного процесса по признанию их банкротами.

Предметом исследования является развитие эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель данной работы состоит в разработке теоретических положений и методических рекомендаций по совершенствованию способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия.

Для достижения поставленной цели потребовалась постановка и решение следующих основных задач исследования: уточнить место понятия преднамеренное банкротство в системе понятий в сфере несостоятельности; проанализировать существующие ранее, а также действующие в настоящее время методики определения признаков преднамеренного банкротства предприятий и выявить их недостатки; разработать методику выявления преднамеренных действий на основе комплексного финансового показателя, позволяющую с высокой степенью вероятности определять признаки преднамеренных действий, ведущих к банкротству промышленного предприятия; разработать агоритм применения методики выявления признаков преднамеренных действий, ведущих к несостоятельности промышленного предприятия.

Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составляют научные разработки отечественных и зарубежных ученых-экопомистов и ученых-юристов, занимающихся проблемами в области преднамеренных банкротств.

В работе использовались положения, содержащиеся в законодательных актах Российской Федерации, методических рекомендациях и других нормативных документах федеральных и региональных органов власти, статистические данные по выявлению предприятий, имеющих признаки преднамеренного банкротства, материалы периодической печати и сети Интернет по проблемам преднамеренных действий, ведущих к банкротству, экономической безопасности.

В процессе работы над диссертацией использовались современные методы научных исследований, в том числе экономико-статистические методы анализа, группировка, сравнение, экспертных оценок и др.

Информационной базой исследования явились результаты обследования ряда предприятий Тверской области, проведенные автором и результаты анкетирования арбитражных управляющих и других специалистов в области банкротства.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке и научном обосновании теоретических положений и рекомендаций по развитию эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия. Это позволяет, в отличие от известных подходов, определять признаки преднамеренных действий, ведущих к банкротству, до наступления банкротства как такового и дает возможность предотвратить банкротство и нормализовать работу промышленного предприятия.

Научная новизна подтверждается следующими научными результатами диссертационного исследования, выносимыми на защиту:

- показано, что термин преднамеренное банкротство не отражает сути фактически происходящего в экономике явления, т.к. преднамеренные действия по выводу активов и банкротство предприятия как таковое имеют значительный разрыв во времени и непосредственно не связаны между собой (п. 15.30 Паспорта специальности 08.00.05);

- проведен анализ существующих методик определения признаков преднамеренного банкротства с указанием их положительных сторон и недостатков, предложен набор финансовых показателей, связанных с наиболее распространенными способами преднамеренного вывода активов с промышленного предприятия, показано иа примере ряда предприятий-банкротов, что применеиие ни одного из предложенных показателей в отдельности не может достаточно надежно характеризовать признаки преднамеренных действий, приводящих к банкротству (п. 15.17 Паспорта специальности 08.00.05);

- определено, что с помощью анализа движения активов предприятия-дожника можно выявить такие особенности динамики его финансового состояния, которые с высокой вероятностью указывают на признаки преднамеренности действий его руководителя или собственника (п. 15.13 Паспорта специальности 08.00.05);

- разработан способ использования всего комплекса предложенных показателей для выявления признаков преднамеренности действий руководителя или собственника предприятия, приводящих к банкротству с помощью расчета комплексного показателя преднамеренности (п. 15.17 Паспорта специальности 08.00.05); представлена схема и возможный вариант использования предложенного комплексного показателя преднамеренности для выявления и пресечения неправомерных действий руководства хозяйствующих субъектов в сфере экономики (п. 15.17 Паспорта специальности 08.00.05).

Практическая значимость исследования состоит в том, что разработанные положения создают методическую основу для развития эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия, и позволяют до наступления банкротства выявить преднамеренность действий руководителя или собственников.

Отдельные результаты диссертационного исследования могут использоваться в практической деятельности арбитражных управляющих для более точного определения признаков преднамеренных банкротств и органами Федеральной налоговой службы (ФНС) для проведения досудебной экспертизы на наличие признаков преднамеренных действий по созданию неплатежеспособности предприятия, и принятия своевременных мер по предотвращению доведения предприятий до банкротства.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования обсуждались и получили положительную оценку па научно-практических конференциях различного уровня, в том числе на Всероссийской научно-практической конференции Стратегия бизнеса и социально-экономическое развитие региона (г. Ярославль, 2003г.), Международной научно-практической конференции Через инновации в образовании к экономическому росту региона (г. Тверь, 2007г.), Межвузовской научно-практической конференции Экономические и организационно-административные аспекты обеспечения социального развития Тверского региона (г. Тверь, 2007г.), а также ежегодных научных конференциях студентов и аспирантов в ВУЗах г. Твери.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 13 научных работ общим объемом 5,83 п. л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, объединяющих девять параграфов, заключения, списка использованных источников, приложений. Диссертация содержит 163 страницы основного текста, в том числе 19 таблиц и 2 рисунка.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Нестерова, Ксения Игоревна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основными итогами диссертационной работы являются следующие.

1. Институт банкротства в России имеет многовековую историю: уже начиная с XI в. в российском законодательстве имеются нормы, регулирующие расчеты несостоятельных дожников с кредиторами. К тому же времени следует отнести и первые представления о злонамеренных (виновных) банкротствах. Однако официальная идеологическая концепция в СССР не допускала возможности несостоятельности в условиях плановой социалистической экономики. В связи с этим институт банкротства в этот период времени отсутствовал. Законов, касающихся банкротства предприятий не существовало и не появлялось. Возрождение института банкротства связано с переходом России к рыночной экономике. Оно было ознаменовано правовым закреплением в Законе РФ от 19 ноября 1992 г. N3929-1 "О несостоятельности (банкротстве) предприятий", а затем в ст. 61 и 65 ГК РФ. В дальнейшем появися Федеральный закон О несостоятельности (банкротстве) 1998 года, а далее ныне действующий Федеральный закон № 127-ФЗ О несостоятельности (банкротстве) 2002 года. Однако несмотря на то, что в настоящее время действует уже третий закон о банкротстве до сих пор законодательство о несостоятельности является одной из наиболее дискуссионных областей права.

2. Паралельно совершенствованию законодательных норм в области банкротства развивалась и терминология в этой сфере, но и эта область института банкротства остается остро дискуссионной. Ряд терминов либо имеет неоднозначное токование в научной и учебной литературе по антикризисному управлению, либо их применение в ряде случаев не соответствует их определению, закрепленному в Законе о банкротстве. Основная проблема в области основополагающих терминов антикризисного управления состоит в том, что они не составляют единую терминологическую систему, т.е. однозначно пе определены связи и границы между ними. В связи с этим в работе предпринята попытка разработать систему терминов в области несостоятельности, связывающую состояние дожника с основанием для введения очередной процедуры доказательства его банкротства. В работе разработана и приведена хронологическая схема процесса превращения юридического лица - неплательщика в банкрота с учетом всех процедур банкротства, предусмотренных Федеральным законом № 127-ФЗ О несостоятельности (банкротстве) 2002 года. Сделан вывод о том, что если руководитель дожника, ставшего дожником по неосторожности, предпринимает меры по недопущению признания возглавляемого им предприятия банкротом и конкурсное производство применяется только в конечном итоге, когда все возможности финансового оздоровления предприятия исчерпаны. То совсем иной характер будет иметь процесс превращения разоренного преднамеренными действиями своего руководителя предприятия в банкрота. Это связано с тем, что предприятие находится в состоянии, когда оно уже не подлежит финансовому оздоровлению, да и руководитель предприятия не заинтересован в осуществлении подобных мер. В наибольшей степени он заинтересован в применении к предприятию-дожнику упрощенных процедур банкротства, в ходе которых особенно сложно выявить имевшие место злоупотребления.

3. Преднамеренные действия по выводу активов и банкротство промышленного предприятия имеют значительный разрыв во времени составляющий несколько лет и мало связаны между собой. Таким образом, термин преднамеренное банкротство не отражает сути происходящего. Попытка увязки этих событий приводит к значительному временному разрыву между совершением и расследованием преступления и затрудняет определение преступных действий руководителя или собственника предприятия-дожника. Для более точного определения признаков преднамеренного банкротства нецелесообразно ожидать наступления последствий в виде банкротства предприятия и крупного ущерба, как необходимого и обязательного признака. Достаточно того, что финансовое состояние предприятия резко ухудшается, нормальная работа, связанная с производством и выпуском продукции затрудняется в связи с умышленным выводом с предприятия активов.

4. Необходимо подчеркнуть как необходимость применения экономических методов при определении признаков преднамеренного банкротства, так как речь идет об одном из показателей финансового состояния предприятия (неплатежеспособности), так и явную недостаточность применения только экономических методов. Экономические методы непригодны при доказательстве умышленности действий лица, подозреваемого в совершении этого преступления. С помощью методов экономического анализа можно выявить такие особенности движения активов предприятия-дожника, которые с высокой вероятностью указывают на признаки преднамеренности в действиях его руководителя или собственника. Доказать же сам факт преднамеренности таких действий - задача права. Таким образом, методы исследования динамики движения активов дожника могут стать надежной методической основой для предварительного отбора предприятий-дожников с экономическими признаками преднамеренных действий. Цель такого отбора - ограничение сферы деятельности правоохранительных органов в области преднамеренных действий руководителя, приводящих к банкротству дожника, только теми объектами, для которых высока вероятность таких действий.

5. Проведенный в работе анализ существующих методик определения признаков преднамеренного банкротства выявил как их достоинства, так и показал ряд их недостатков. Не впоне точный набор финансовых показателей, приведенный в методиках для выявления признаков преднамеренного банкротства, не позволяет четко разграничить промышленные предприятия на имеющие признаки преднамеренности и не имеющие таковых. Так как преднамеренность действий в процессе подготовки преднамеренного банкротства состоит, по нашему мнению, в выводе активов предприятия, а не в доведении предприятия до банкротства. То и поиск признаков преднамеренности следует вести, анализируя динамику активов промышленного предприятия, а не показатели его платежеспособности, как предложено в действующих методиках.

6. В работе предложен набор финансовых показателей, связанных с наиболее распространенными способами преднамеренного вывода активов с предприятия и проведено обоснование выбранных для выявления признаков преднамеренного банкротства показателей. В качестве таких показателей выбраны: о средние за исследуемый период темпы прироста основных средств; о средние за исследуемый период темпы прироста дебиторской задоженности; о наличие догосрочной кредиторской задоженности промышленного предприятия; о абсолютный прирост коэффициента автономии. Показано на примере ряда промышленных предприятий-банкротов Тверской области, что применение ни одного из предложенных финансовых показателей в отдельности не может достаточно надежно характеризовать признаки преднамеренных действий приводящих к банкротству. Только анализ комплекса соответствующих показателей в динамике дает более точные представления о финансовых процессах, происходящих на промышленном предприятии, по всей вероятности, связанных именно с преднамеренностью действий. Анализ комплекса показателей в динамике позволяет сделать достаточно надежные выводы об отсутствии финансовых признаков преднамеренности действий у одних предприятий и о достаточно очевидном их наличии у других.

7. Разработан способ использования всего комплекса предложенных показателей для выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству, с помощью расчета комплексного показателя преднамеренности. Расчет комплексного показателя , преднамеренности позволяет подразделить анализируемые промышленные предприятия на три класса. Первый класс - предприятия, где финансовые признаки преднамеренности действий, приводящих к банкротству, практически отсутствуют. Второй класс - предприятия, где возможна преднамеренность действий, приводящих к банкротству (область неопределенности). Для данной группы необходимо проводить более глубокий анализ структуры активов, динамики их ликвидности, а также сделок в периоды особенно интенсивных изменений анализируемых показателей. Третий класс - предприятия, где вероятность преднамеренности действий приводящих к банкротству высока. Для данной группы проводится анализ сделок в периоды особенно интенсивных изменений анализируемых показателей для подтверждения предварительного заключения, сделанного на основании исследования значения комплексного показателя преднамеренности. Даны рекомендации по дальнейшим действиям экспертов в отношении промышленных предприятий второго и третьего из представленных классов объектов.

8. Разработанная методика по выявлению преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия, может стать инструментом в руках арбитражного управляющего для выявления признаков преднамеренности действий приводящих к банкротству промышленного предприятия. Однако наиболее полезной она может стать, если ее применять для профилактики неправомерных действий, ведущих к банкротству путем регулярного расчета комплексного показателя преднамеренности по данным официальной налоговой отчетности промышленного предприятия и наблюдения за его динамикой. Заниматься этим, по нашему мнению, дожны специальные структурные подразделения, созданные на базе ФНС. Применение данной методики позволит ограничить пономочия руководителей и собственников промышленного предприятия со стороны государственных органов по совершению ряда сделок, способных допонительно увеличить неплатежеспособность предприятия. Кроме того подобные подразделения могут обеспечить эффективное взаимодействие налоговых органов и органов правопорядка (ОБЭП) в ходе расследования соответствующих преступлений, а также частично решить проблему массового появления в будущем мертвых предприятий, что безусловно будет способствовать решению вставшей в настоящее перед государственными органа РФ проблемы в этой сфере. Представленная в работе схема необходима для выявления и пресечения неправомерных действий руководства хозяйствующих субъектов в сфере экономики. Она позволяет наглядно показать место и возможный вариант использования предложенного комплексного показателя преднамеренности в системе раннего выявления неправомерных экономических действий, ведущих к банкротству промышленного предприятия.

Таким образом, новые научные результаты, полученные автором в ходе исследования, состоят в следующем:

-выявлены основные признаки преднамеренных действий, ведущих к банкротству промышленного предприятия, уточнена теоретическая сущность категории преднамеренное банкротство, установлены субъекты криминальных банкротств и их действия в предвидении банкротства;

-даны рекомендации по развитию эффективных способов выявления преднамеренных действий, приводящих к банкротству промышленного предприятия;

- разработан комплексный финансовый показатель для определения признаков преднамеренных действий, ведущих к банкротству промышленных предприятий;

- предложен агоритм выявления и пресечения неправомерных действий, как возможный вариант использования комплексного показателя преднамеренности.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Нестерова, Ксения Игоревна, Орел

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и допонениями)//СЗ РФ. 1994. N 32. Ст. 3301 (с послед, изм.).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с изменениями и допопеииями)//СЗ РФ. 1996. N 5. Ст. 410 (с послед, изм.).

3. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации (с изменениями и допонениями)//СЗ РФ. 2002. N 30. Ст. 3012 (с послед, изм.).

4. Закон РФ от 19 ноября 1992 г. N3929-1 "О несостоятельности (банкротстве) предприятий" (утратил силу)//Ведомости СНД и ВС РФ. 1993. N 1. Ст. 6.

5. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. Ы119-ФЗ "Об испонительном производстве" (с изменениями и допонениями)//СЗ РФ. 1997. N 30. Ст. 3591 (с послед, изм.).

6. Федеральный закон от 8 января 1998 г. N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (с изменениями и допонениями, утратил силу)//СЗ РФ. 1998. N 2. Ст. 222 (с послед, изм.).

7. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (с изменениями и дополиениями)//СЗ РФ. 2002. N 43. Ст. 4190 (с послед, изм.).

8. Постановление Правительства РФ от 20 мая 1994 г. N498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" (с изменениями и допонениями, утратило силу)//СЗ РФ. 1994. N 5. Ст. 490 (с послед, изм.).

9. Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2003 г. N218 "О порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" (утратило силу)//СЗ РФ. 2003. N 16. Ст. 1532.

10. Постановление Правительства РФ от 20 мая 2003 г. N 295 "О представителе собственника имущества дожника федерального государственного унитарного предприятия при проведении процедур банкротства" (утратило силу)//СЗ РФ. 2003. N 21. Ст. 2012.

11. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа".

12. Постановление Правительства РФ от 19 сентября 2003 г. N586 "О требованиях к кандидатуре арбитражного управляющего в деле о банкротстве стратегического предприятия или организации"//СЗ РФ. 2003. N 39. Ст. 3769.

13. Постановление Правительства РФ от 29 мая 2004 г. N257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" (с изменениями и допонениями)//СЗ РФ. 2004. N 23. Ст. 2310.

14. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. N52 "О регулирующем органе, осуществляющем контроль за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих'У/СЗ РФ. 2005. N 6. Ст. 464.

15. Постановление Правительства РФ от 8 июля 1997 г. N 848 "Вопросы Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению" (с изменениями и допонениями)*(75 )//СЗ РФ.1997. N 28. Ст. 3456 (с послед, изм.).

16. Постановление Правительства РФ от 22 мая 1998 г. N476 "О мерах по повышению эффективности применения процедур банкротства" (утратило силу)//СЗ РФ. 1998. N 21. Ст. 2249.

17. Постановление Правительства РФ от 4 апреля 2000 г. N301 "Об утверждении Положения о Федеральной службе России по финансовому оздоровлению и банкротству" (утратило силу)//СЗ РФ. 1998. N 23. Ст. 2546.

18. Постановление Правительства РФ от 20 мая 2003 г. N 295 "О представителях собственника имущества дожника федерального государственного унитарного предприятия при проведении процедур банкротства" (утратило силу)//СЗ РФ. 2003. N 21. Ст. 2012.

19. Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. N 855 "Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства".

20. Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. N623 "О мерах по поддержке и оздоровлению несостоятельных государственных предприятий (банкротов) и применении к ним специальных процедур" (утратил силу)//Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. N 25. Ст. 1419.

21. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N2264 "О мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности (банкротстве)предприятий" (с изменениями и допонениями, утратил силу)//САПП РФ. 1993. N 52. Ст. 5070 (с послед, изм.).

22. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N2264 "О мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности (банкротстве) предприятий" (с изменениями и допонениями, утратил силу)//САПП РФ. 1993. N 52. Ст. 5070 (с послед, изм.).

23. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 15 августа2003 г. N 74 "Об отдельных особенностях рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций'У/Вестник ВАС РФ. 2003. N 10.

24. Постановление Пленума ВАС РФ от 8 апреля 2003 г. N 4 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"//Вестник ВАС РФ. 2003. N 6.

25. Постановление Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 г. N29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)'7/Вестник ВАС РФ. 2005. N 3.

26. Постановление Пленума ВАС РФ от 8 апреля 2003 г. N4 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)'7/Вестник ВАС РФ. 2003. N 6.

27. Постановление Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 г. N29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)'7/Вестник ВАС РФ. 2005. N3.

28. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 "Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций".

29. Методические рекомендации о практике выявления и расследования неправомерных действий. Управление по надзору за процессуальной деятельностью органов внутренних дел, юстиции и УФСКН Ростовской области // Арбитражный управляющий, 2007, - №2, - с. 29-30.

30. Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства (утв. распоряжением ФСДН РФ от 8 октября 1999 г. N 33-р).

31. Распоряжение № 226-р от 20.12.2000г. О мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности.

32. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 16 мая 2000 г. по делу NA 13-5319/99-18//Судебная практика к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)". С. 554-556.

33. Постановление Федерального арбитражного суда СевероКавказского округа от 16 ноября 1999 г. N Ф08-2445/99//Судебная практика к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)". С. 532.

34. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20 февраля 2000 г. N КГ-А40/8078-01//Судебная практика к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)". С. 727-728.1. Научная литература

35. Агеев А.Б. Банкротство как форма юридической ответственности//3аконодательство. 2001. N 2. С. 48.

36. Агеев Ш.Р., Васильев Н.М., Катырин С.Н. Страхование: Теория, практика и зарубежный опыт. М.,

37. Александров Г.А. Антикризисное управление, М., 2002г.

38. Александрова Е.А. Особенности оценки ликвидности активов предприятии-дожника // Арбитражный управляющий, 2007, - №4, -с. 24-26.

39. Аленичева Т.Д., Гришаев С.П. Банкротство: Законодательство и практика применения в России и за рубежом. М., 1993.

40. Аферов В.Н., Ермолаева М.А., Григорьева Н.В. Преднамеренное или фиктивное банкротство: рекомендации по проведению экспертизы, Иваново, 2002г.

41. Андреев А.В. Кто защитит дожника? // Арбитражный и гражданский процесс, 2005, - № 1, - с. 30-35.

42. Антикризисный менеджмент/Под ред. А.Г. Грязновой. М., 1999; Уткин Э.А. Риск-менеджмеит. М., 1998; и др.

43. Аптошок А.В. Банкротство как инструмент враждебного поглощения // Вопросы экономических наук, 2005, - №3, - с. 17-21.

44. Арбитражное управление предприятием: Практическое пособие/Отв. ред. Г.К. Таль, Г.Б. Юн. М., 2000.11 .Арбитражное управление: Теория и практика наблюдения/Под общ. ред. В.В. Голубева. М., 2000;

45. Афанасьева И.В., ХорунжаяЛ.В. Анализ проблем правового регулирования трудовых отношений при банкротстве предприятий/ЯОрист. 2003. N 9.

46. И.Афанасьева И.В., ХорунжаяЛ.В. Анализ проблем правового регулирования трудовых отношений при банкротстве предприятий/ЯОрист. 2003. N 9.

47. И.Ашарат А. О состоянии российской национальной системы банкротства // Антикризисное и внешнее управление, 2007, - № 3, - с. 13-18.

48. Барашкова О.С. Наказание неотвратимо // Арбитражный управляющий, -2007, №2,-с. 38-39.

49. Баренбойм П., Копман А. Статус арбитражного управляющего//Российская юстиция. 1999. N 12. С. 30.

50. Баренбойм П.Д. Правовые основы банкротства. Учеб. пособие. М., 1995

51. Барсков А. Преднамеренное банкротство за рубежом, 2003 Ссыка на домен более не работаетindex-m-192-p-63-artiticle-3057-print-l.htm

52. Белонков А. Принципы банкротства // Право и экономика, 2004, № 8, с. 45-48.

53. Белых B.C., Дубинчин А.А., Скуратовский M.J1. Правовые основы несостоятельности (банкротства). М., 2001

54. Бессонова З.Г. Законодательство о несостоятельности (банкротстве) в контексте глобализации экономических отношений // Арбитражный и гражданский процесс, 2005, - № 2, - с. 43-45.

55. Бланк И. А. Финансовый менеджмент, К., 2005г.

56. Бобрышев А. Д. Когда и как ликвидируются предприятия? Ill Акционерное общество, 2004, - № 3, - с. 36-47.

57. Богданова Г. Роль первичной документации при проведении проверки на наличие (отсутствие) признаков преднамеренного банкротства // Арбитражный управляющий, 2006, - №2, - с. 29-31.

58. Бокарева JL Об эффективности института банкротства в России и государственного контроля в сфере банкротства // Общество и экономика, 2006, - № 6, - с. 115-138.

59. Бодырев Ю.Н. Обанкротить фирму теперь не так просто // Справочник руководителя малого предприятия, 2004, - № 2, с. 36-45.

60. Большова А.К. Специализированные банкротные суды: быть или не быть?//Экономика и жизнь (Юрист). 2000. N 9.

61. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ, СПб, 2005г.

62. Брагинский М.И. Комментарий к Закону "О несостоятельности (банкротстве)7/Право и экономика. 1998. N 4. С. 14.

63. Васильев Е.А. Правовое регулирование конкурсного производства в капиталистических странах. Учеб. пособие. М., 1989

64. Витрянский В.В. Банкротство: ожидания и реальность//Экономика и жизнь. 1994. N49. С. 22.

65. Витряиский В.В. Как реформировать законодательство о банкротстве//3аконодательство. 1999. N 5. С. 53.

66. Витрянский В.В. Неправомерные действия дожника, кредиторов и арбитражных управляющих//Вестиик ВАС РФ (спец. прил. к N 3). 2001.

67. Витрянский В.В. Новое в правовом регулировании несостоятельности (банкротства)//Хозяйство и право. 2003. N 1. С. 24.

68. Витрянский В.В. Новое в правовом регулировании несостоятельности (банкротства.)//Хозяйство и право. 1998. N 3. С. 4.

69. Витрянский В.В. Пути совершенствования законодательства о банкротстве//Вестник ВАС РФ (спец. прил. к N 3). 2001. С. 92-93.

70. Витрянский В.В. Реформа законодательства о несостоятельности (банкротстве)//Всстник ВАС РФ (спец. прил. к N 2). 1998. С. 86.

71. Войтоловский Н.В. Экономический анализ, М., 2005г.

72. Воронина В.М. Управленческие решения в антикризисном управлении предприятием на основе диагностики чистых активов // Известия СПб УЭФ, 2007, - № 1,-с. 9-17.

73. Гакин А. Ребенок уже давно состарися: проблемы и противоречия закона о банкротстве // Антикризисное и внешнее управление, 2007, -№ 1, - с. 77-82.

74. Гиляровская Л.Т., ВехореваА.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости. СПб., 2003

75. Голубев В.В. Арбитражный управляющий: Квалификационные требования, этика, ответственность//Вестник ВАС РФ (спец. прил. к N3). 2001. С. 79.

76. Гольмстен А.Х. Исторический очерк русского конкурсного процесса. СПб., 1889

77. Гордейчик С. Банкротство как способ уклонения от уплаты догов // Российская юстиция, 2004, - №1, с. 17.

78. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика фирмы, М., 2003г.

79. Григорьев В.В., Юн Г.Б. Реструктуризация как форма управления имуществом предприятия // Собственность и рынок, 2004, - № 6, - с. 10-18.

80. Губин Е.П. Предпринимательское право РФ, М., 2005г.

81. Гулый А.А. Вопросы квалификации преднамеренного банкротства по объективной стороне // Российский следователь, 2005, - № 1, - с. 1517.

82. Гулый А.А. Некоторые проблемы квалификации преднамеренного банкротства // Юрист, 2005, - № 6, - с.54-56.

83. Дегтерева Г.В., Пивоварова О.Г. Спорные вопросы замещения активов дожника // Арбитражная практика, 2006, - №1, - с. 3-9.

84. Дедиков С. Кредитор беззащитен по закону? // Антикризисное и внешнее управление, 2006, - № 4, - с. 64-67.

85. Дедов Д.И. Принцип соразмерности и право кредитора на возбуждение дела о банкротстве//Правовые проблемы несостоятельности (баикротства)/Под ред. С.А. Карелиной. М., 2004

86. Дихтяр А.И. Банкротство: условия действительности одностороннего отказа арбитражного управляющего от испонения договоров дожпика//Арбитражный и гражданский процесс. 2001. N 3

87. Дегтярева Г.В., Пивоварова О.Г. Спорные вопросы замещения активов дожника // Арбитражная практика, 2006, - № 1, с. 3-9.

88. Дорохина Е.Г. Государственное регулирование в сфере банкротства // Право и экономика, 2006, - № 2, - с. 42-48.

89. Дорохина Е.Г. Пресечение недобросовестных действий кредиторов и дожника при банкротстве // Современное право, 2007, - № 1, - с. 1113.

90. Дорохина Е.Г. Реализация функции диагностики в процедурах банкротства // Закон, 2007, - № 7, - с. 71-76.

91. Дубиичин А. Институт несостоятельности и внеконкурсное удовлетворение требований к дожнику юридическому лицу//Хозяйство и право. 1999. N9; Плешанова О. Банкротство: инструмент рынка или злоупотребление правом?//Экономика и жизнь (Юрист). 2000. N 45.

92. Дубинчин А.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства) юридического лица: канд. дисс. Екатеринбург, 1999. С. 22-23.

93. Егапян А.С. Исторический аспект развития института банкротства юридических лиц // История государства и права, 2002, - № 1, - с. 5860.

94. Егоров А. Некоторые текущие проблемы банкротства // Хозяйство и право, 2004, - № 12, - с. 85-95.

95. Егоров А. Последние изменения российского законодательства о банкротстве банков//Хозяйство и право. 2005. N 1. С. 39.

96. Ендовицкий Д.А., Щербаков М.В. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций, М., 2007г.

97. Епишин В.В. Криминальные банкротства: проблемы выявления и расследования // Российский юридический журнал, 2007, - №5, - с. 153-158.

98. Ерофеев А. Критерии банкротства: мораторий и другие последствия начала процедур//Вестник ВАС РФ (спец. прил. к N 3). 2001. С. 58.

99. Жетова JI. Банкротство: приговор или вторая жизнь? // Вестник ФСФО России, 2003, - № 1, - с. 20-23.

100. Журавская Е., Сонин К. Экономика и политика российских банкротств // Вопросы экономики, 2004, - № 4, - с. 118-135.

101. Законы о несостоятельности торговой и неторговой/Сост. Г.В. Бертгольдт. М., 1905.

102. Захаров В .Я. и др. Антикризисное управление: теория и практика, М., 2006 г.70.3евайкина С.Н. Диагностика вероятности банкротства организации // Аудитор, 2005, - №9, - с. 31-39.

103. Зефиров С., Корнеева К. Финансовый анализ в практике оценки банкротства предприятия // Вестник ФСФО России, 2002, - №12, - с. 21-24.

104. Зимин С. По вопросу вывода имущества из предприятия -потенциального банкрота. // Ссыка на домен более не работает.php?cat=4&id=:348, 26.08.2005.

105. Какан Р. Процедура наблюдения//Вестник ВАС РФ (спец. прил. к N3). 2001. С. 70.

106. Камынин И. Установление субъектов ответственности за криминальные банкротства // Российская юстиция, 2002, - №3, с. 24.

107. Козловская Н., Мосолыгина JL Жизнь после смерти // Афанасий биржа, 2003, - № 25, - с. 4-5.

108. Коб Б. Административная ответственность за банкротство // Законность, 2002, - № 12, - с. 26-28.

109. Коб Б. Злоупотребления при банкротстве // Законность, 2002, - № 5, -с. 17-19.

110. Коб Б. Цели криминальных банкротств // Законность, 2003, - № 9, -с. 25.

111. Комментарий к УК РФ/Под. Ред. Ю.И.Скуратова и В.М.Лебедева. М. 1996. с. 219-222.

112. Комментарий к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)"/Под ред. В.В. Витрянского. М., 1998

113. Комментарий к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)": Постатейный, научно-практический. М., 2003

114. Коцюба Н. Прозрачность процедуры банкротства // Журнил для акционеров, 2003, - № 1, - с.3-9.

115. Кошелев Д. Защита от заказного банкротства // Арбитражный и гражданский процесс, 2004, - № 10, - с. 23-28.

116. Крутиков P.M. Неправомерные действия при банкротстве: общие вопросы // Банковское право, 2005, - № 3, - с.54-57.

117. Крутиков Р.Н. К вопросу о понятии и признаках несостоятельности // Юрист, 2005, - № 6, - с.52-54.

118. Крутиков Р.Н. Развитие института банкротства в России: правовое регулирование и ответственность // Юрист, 2004, - № 7, - с.34-38.

119. Кузык М. и др. Особенности правового регулирования банкротства в России // Общество и экономика, 2005, - № 5, - с. 54-90.

120. Кулагин М.И. Избранные труды. М., 1997. С. 172

121. Лопашеико Н.А. преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. Саратов, 1999, с 29-31.

122. Лордкипаиидзе А.Г. Гарантии платежеспособности по законодательству Англии и Франции//Законодательство зарубежных стран. Вып. 162. М., 1979. С. 32.

123. Любушкин Н.П. Система показателей анализа финансового состояния организации // Экономический анализ, 2003, - № 2, с. 9-21.

124. Марков П.А. Проблемы преднамеренного банкротства // Арбитражная практика, 2005, - № 1, - с. 63.

125. Маслова И.А., Пчеленок Н.В. Зарубежные и российские методики прогнозирования банкротства // Управленческий учет, 2005, - №5, - с. 65-77.

126. Маслова И.А., Пчеленок Н.В. Методы диагностики вероятности банкротства // Управленческий учет, 2006, - №2, - с. 48-56.

127. Материалы международной конференции по вопросам- о несостоятельности (банкротстве). М., 1994

128. Материалы российско-британского семинара судей по вопросам банкротства//Вестник ВАС РФ (спец. прил. к N 3). 2001. С. 129.

129. Минакова И.В., Кузнецова Г.В. Экономический анализ в условиях неплатежеспособности // Управление персоналом, -2007, № 4, - с.46-49.

130. Михалев И.Ю. Вопросы оценки имущества дожника в испонительном производстве // Закон, 2007, - № 5, - с. 102-109.

131. Можайская Я.А. Уголовная ответственность за деяния, связанные с банкротством, по УК Германии // Государство и право, 2005, - №3, -с.72-77.

132. Моисеев С.В. Мировое соглашение в арбитражном судопроизводстве/УРоссийская юстиция. 1999. N 10. С. 12.

133. Морозов С. Факторный анализ // Аудит и налогообложение, -2002,-№9,-с. 13-17.

134. Мухачев И.Ю. Арбитражный управляющий: кто он и как им стать?//Законодательство. 2000. N 12. С. 27-31

135. Мухачев И.Ю. Правовое регулирование деятельности арбитражного управляющего при несостоятельности (банкротстве): канд. дисс. М., 2004

136. Невзорова А. Банкротство по-заграничному//Независимая газета. 2001. 20 септ.

137. Никитина О.А. Комментарий к главе VI "Конкурсное производство'У/Закон. 1998. N3. С. 67.

138. Никитина О.А. О некоторых вопросах, связанных с удовлетворением требований кредиторов при ликвидации дожникаУ/Хозяйство и право. 1996. N 6. С. 92.

139. Новоселова Л.А. Уступка права требования в процессе несостоятельности//Арбитражная практика. 2003. N 9.

140. Овчинникова Т.Н. и др. Методы финансово-экономической диагностики банкротства предприятий // Финансовый менеджмент, -2005, №5, - с. 42-54.

141. Павлисов А. Доказывание по делам о преднамеренных банкротствах // Законность, 2007, - №2, - с. 23-25.

142. Павлодский Е.А., Зайцев О.Р. Правовое положение кредитора в деле о банкротстве // Журнал российского права, 2004, - № 7, - с. 3047.

143. Пакутин А.В. Споры о признании недействительности сделок несостоятельности дожника в процедурах банкротства // Арбитражная практика, 2007, - №2, - с. 3-12.

144. Пахаруков А.А. Правовое регулирование конкурсного производства юридических лиц: (Вопросы теории и практики): канд. дисс. Иркутск, 2003.

145. Петров Д.А. Банкротство ликвидируемого дожника//Правовой вестник арбитражного управляющего. 2003. N 1. С. 35.

146. Полуэктов М. Отказ от испонения договоров как способ защиты интересов дожника и кредиторов в законодательстве о несостоятельности (банкротстве)//Юрист. 2000. N 1.

147. Пономарев И. Закон нуждается в усовершенствовании//Финансовая Россия. 1999. N 170. С. 5.

148. Попондопуло В.Ф. Проблемы совершенствования законодательства о несостоятельности (банкротстве) // Известия вузов. Правоведение, 2006, - № 3, - с. 18-38.

149. Попондопуло В.Ф. Конкурсное право: Правовое регулирование несостоятельности (банкротства). Учеб. пособие. М., 2001

150. Почекутов М.П. Оценка реальной ликвидности активов предприятия // Финансовый менеджмент, 2005, - №4, - с. 3-9.

151. Прудникова Т.П., Рубцова С.Н., Юхнин А.В. Рекомендации по подготовке заключений о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства // Арбитражный управляющий, -2007, №2,-с. 31-35.

152. Прудникова Т.П. Внешнее управление: Финансово-экономические аспекты//Вестник ВАС РФ (спец. прил. к N 3). 2001. С. 94.

153. Российское законодательство Х-ХХ вв./Под ред. О.И.Чистякова. М., 1984

154. Садовский В. Договор комиссии и несостоятельность участвующих в нем лиц//Журпал гражданского и уголовного права. 1890. N 5. С. 82.

155. Сатин Ю.В. и др. Методические аспекты многомерного исследования финансовой несостоятельности предприятия // Вестник Самарского государственного экономического университета, 2007, -№4,-с. 135-139.

156. Селевич О.С. Банкротство как механизм передела собственности // Вопросы экономики переходного периода, 2006, - № 12, - с. 8-16.

157. Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства // Налоговый вестник, 2003, - № 4, с. 141-145.

158. Семеусов В.А., Пахаруков А.А. Институт несостоятельности (банкротства) юридических лиц в российском праве. Учеб. пособие. Иркутск, 2000

159. Семина Н.А. Банкротство. Вопросы правоспособности дожника юридического лица. М., 2003.

160. Серан А.В. Основания недействительности сделок дожника-банкрота // Арбитражная практика, 2005, - №4, - с. 3-14.

161. Серан А.В. Привлечение к судебной ответственности лиц, виновных в банкротстве дожника // Арбитражная практика, 2004, -№ 3, - с. 3-9.

162. Сергеев В.И. Практика применения нового законодательства о банкротстве//Законодательство. 1999. N 1. С. 34.

163. Скамай JI. Профилактика банкротства // РИСК, 2002, - №2, с. 74-78.

164. Скляреико В.К. Экономика предприятия, М., 2006г.

165. Скуратовский M.JI. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о несостоятельности (бапкротстве)//Бизнес, менеджмент и право. 2003. N2. С. 71.

166. Сорокина В. Некоторые вопросы создания АО на базе имущества дожника по новому Закону о банкротстве // Адвокат, 2004, - № 3, - с. 43-45.

167. Стаканов А.А. и др. Проблемы представления интересов Тверской области в процедурах антикризисного управления // Вестник Тверского государственного университета, 2005, - № 10, - с. 110-121.

168. Степанов В.В. Несостоятельность (банкротство) в России, Франции, Англии, Германии. М., 1999

169. Судебная практика по спорам о несостоятельности (банкротстве) (2003-2006 гг.) / Под ред. П.В. Крашенинникова, М., 2007 г.

170. Суслова Т.М. Несостоятельность и банкротство: экономические и юридические аспекты // Журнал российского права, 2Ч4, № 2, - с. 5055.

171. Сухарев Д.В. Комплексная методика оценки и прогнозирования риска банкротства предприятия // Банковские услуги, 2005, - № 6, - с. 21-25.

172. Тай Ю.В. Преднамеренное банкротство // Правовой вестник арбитражного управляющего, 2004, - № 2, - с. 20-22.

173. Тай Ю.В. Преднамеренное банкротство // Юрист, 2002, - № 7, -с. 62-64.

174. Тарантов А. О преднамеренном банкротстве ООО Ника // Ссыка на домен более не работаетom/om 13.shtml, -2001.

175. ТелюкинаМ.В. Комментарий к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)". М., 1998. С. 93.

176. ТелюкинаМ.В. Конкурсное право: Теория и практика несостоятельности (банкротства). М., 2002

177. Телюкина М.В. Основы конкурсного права. М., 2004

178. ТелюкинаМ.В. Особенности нового законодательства о несостоятельности (банкротстве)//Законодательство. N 5. 1999. С. 69.

179. Телюкина М.В. Правовое положение кредиторов дожника, находящегося в процессе производства по делу о несостоятельности (банкротстве)//Юридический мир. 1999. N 3.

180. ТелюкинаМ.В. Соотношение понятий "несостоятельность" и "банкротство" в дореволюционном и современном праве/ЯОрист. 1997. N 12. С. 42

181. ТелюкинаМ.В., Ткачев В.Н., ТарасовВ.И. Финансовое оздоровление как пассивная оздоровительная процедура//Адвокат. 2003. N 12.

182. Ткачев В.Н. Термины банкротство и несостоятельность: сущность и соотношение // Адвокат, 2003, - №3, - с.24-28.

183. Ткачев В.Н. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства) в России. М., 2002

184. Торкаповский Е. Антикризисное управление//Хозяйство и право. 2000. N 1. С. 6.

185. Тосунян Г.А., ВикулинА.Ю. Постатейный комментарий к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций". М., 1999

186. Трайнин А. Несостоятельность и банкротство. СПб., 1913

187. Трененков Е.М., Дведенндова С.А. Диагностика в антикризисном управлении // Антикризисное и внешнее управление, 2006, - №3, - с. 29-46.

188. Трефилова Т.И. и др. Банкротство это не крах // Закон, - 2003, -№8, -с. 31-43.

189. Тур Н.А. Объяснительная записка к проекту Устава о несостоятельности. М., 1889. С. 127.

190. Тюнин В.И. Комментарий уголовного законодательства об ответственности за преступления при банкротстве в связи с изменениями от 19.12.05. // Уголовный процесс, 2006, - № 2, - с. 3-8.

191. Федоренко Н. Проблемы допонительной эмиссии акций предприятия-дожника // Антикризисное и внешнее управление, 2007, - № 3, с. 3-5.

192. Федоров С.И. Некоторые особенности рассмотрения арбитражными судами дел о несостоятельности (банкротстве): Дис.: канд. юрид. наук. М., 2001

193. Финансовый менеджмент // Под ред. Д.А. Панкова, Мн., 2005г.

194. Химинев В.А. Проблемы применения законодательства о несостоятельности (банкротстве) в практике арбитражных судов // Закон, 2007, - № 7, - с. 40-56.

195. Химинев В.А. Роль кредиторов в деле о банкротстве // Арбитражная практика, 2004, - № 12, - с. 3-14.

196. ХоуманМ. Повышение стандартов деятельности арбитражных управляющих//Вестник ВАС РФ (спец. прил. к N 3). 2001. С. 91.

197. Цветкова И. Разорен по собственному желанию // Арбитражный управляющий, 2007, - № 2, - с. 24-27.

198. Чонаева Г.В. Основные факторы и признаки кризисных явлений в экономике предприятия // Экономический анализ, 2003, - №7, - с.49-58.

199. Чупров С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия // Финансы, 2003, - №2, - с. 17-19.

200. Чупров С.В. Прогнозирование кризисного развития предприятий // Проблемы прогнозирования, 2002, - № 6, - с. 150-155.

201. Чуча С.Ю. Проблемы установления факта преднамеренного банкротства // Арбитражная практика, 2002, -№7, - с.3-7.

202. Шершеневич Г.Ф. Конкурсное право. СПб., 1898

203. Шершеневич Г.Ф. Учение о несостоятельности. Исследование. Казань, 1890

204. Шершеневич Г.Ф. Курс торгового права. Торговый процесс. Конкурсный процесс: В 4 т. 4-е изд. М., 1912. Т. 4

205. Шершеневич Г.Ф. Морское, конкурсное и вексельное право. Киев, 1914

206. Шибанова Раенко Е.А. Общие проблемы и особенности современной российской модели регулирования несостоятельности // Вопросы экономических паук, - 2006, - № 5, - с. 106-111.

207. Щеииикова J1. Банкротство в гражданском праве России: Традиции и перспективы//Российская юстиция. 1998. N 10. С. 39

208. Юдин В.Г. Несостоятельность (банкротство) исторический аспект // Вестник ВАС РФ, 2002, - № 1, с. 155-163.

209. Юхнин А. Особые причины неплатежеспособности и возможного банкротства российских предприятий // Антикризисное и внешнее управление, 2007, - № 1, - с. 48-51.

210. ЯцеваЕ. Особенности сделок дожника в период финансового оздоровления/ЯОрист. 2003. N 10.м

Похожие диссертации

• Методология экономического развития предприятий в условиях рыночной экономики
• Управление санацией промышленных предприятий
• Трансформация собственности как фактор финансового оздоровления промышленных предприятий Республики Татарстан
• Научно-методическое обеспечение экспертизы и оценки преднамеренного банкротства предприятий
• Учетно-аналитическая система при процедурах банкротства