Отношения налогообложения как система общественных ограничений тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Баласиев, Мирзедин Азединович |
| Место защиты | Саратов |
| Год | 2000 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.01 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Баласиев, Мирзедин Азединович
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1.СО ДЕРЖАНИЕ ОТНОШЕНИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК СИСТЕМЫ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОГРАНИЧЕНИЙ
1.1. Сущность и функции налогообложения как системы общественных ограничений
1.2. Элементы системы общественных ограничений в отношениях налогообложения
1.3. Динамика налогообложения как системы общественных ограничений
ГЛАВА 2. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК
СИСТЕМЫ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОГРАНИЧЕНИЙ
2.1. Социальная направленность налогообложения
2.2. Стабилизационное значение налогообложения
2.3. Дифференциация общественных ограничений по уровням налогообложения
Диссертация: введение по экономике, на тему "Отношения налогообложения как система общественных ограничений"
Актуальность темы исследования. Процесс реформирования экономической системы пока что не привел к заметным положительным результатам. Такое положение можно объяснить отсутствием системного воздействия на процесс воспроизводства с помощью различных методов экономического регулирования. Важную роль дожна играть налоговая система, с помощью которой государство может влиять на процесс производства и его структуру, корректировать развитие процесса трансформирования экономики в целом: сдерживать рост производства и потребления товаров, наносящих ущерб здоровью нации и, одновременно, стимулировать рыночную деятельность, направленную на развитие разумных форм предпринимательства; финансирование развития производства и непроизводственного строительства; воздействовать на совокупный спрос и совокупное предложение посредством введения прогрессивного налогообложения и эффективного регулирования налоговыми ставками.
Однако налоговая система России, выпоняя фискальную и контрольную функции, практически не обеспечивает выпонение стимулирующей функции в системе общественных ограничений. Эта проблема остается одной из самых сложных в практике осуществления экономической реформы, так как в налоговой системе сконцентрированы экономические, политические и социальные интересы общества.
В формировании доходной части государственного бюджета имеют место такие противоречия, как отсутствие стимулов экономической активности для общественно необходимых видов производства и высокий уровень налоговых ставок на хозяйственную их деятельность, что явилось одной из причин разрушения процесса воспроизводства во многих отраслях промышленности. Тяжесть налогового бремени дожна распределяться между всеми в неодинаковой мере и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю в казну государства с учетом имущественного положения.
Социальное и экономическое значение налоговой системы сегодня дожно определяться прежде всего регулирующим воздействием на общественное воспроизводство как на микро-, так и на макроуровнях. Налоги в Российской Федерации еще не стали средством упорядочения финансовых отношений для успешного экономического развития предприятий-налогоплательщиков. Российские налоги еще не являются способом защиты развития частной собственности от незаконных притязаний казны и ее агентов.
Современное российское налогообложение как система общественных ограничений дожно еще стать продуктом демократизации общества, продуктом добровольного, законодательного ограничения принципа частной собственности налогоплательщика и деятельности государства для защиты частной собственности и частного предпринимательства в целом.
В налогообложении существует система общественных ограничений как ограничение частной собственности, использование доходов, ограничение произвола государственной власти в установлении и регулировании налогов и налогового бремени. Эти проблемы пока не изучены. Наука дожна исследовать меру налогообложения как общественного ограничения распределения экономических ресурсов, разграничения государственной и частной собственности, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств между государством, частным предпринимательством и всем остальным населением. Поэтому и необходим активный поиск способов рационализации системы общественных ограничений в налоговой системе.
Разработанность темы. Существенный вклад в разработку различных аспектов налогов и налоговой системы в свете политэкономических исследований внесли российские ученые Бузгалин A.B., Бугакова С.А., Воронин Ю.М., Глазьев С.Ю., Гакин В.Ю., Дьяченко В.П., Иванеев А.И., Кузнецов Б.П., Любимцев Ю.В., Пане В.Г., Пепеляев С.Г., Потапов В.И., Телятников Н.Б, Барулин C.B., Фролов В.Н., Черник Д.Г. и другие.
Ряд ученых (Н.В.Миляков, Д.Г.Черник, Н.Б.Телятников, Т.Ф.Юткина, М.Дмитриев, Л.П.Окунева, В.И.Гуреев и др.) определяют налог в фискальном смысле, т.е. как средство для попонения государственной казны и покрытия государственных расходов в виде принудительного изъятия от плательщика некоторого количества материальных благ без предоставления взамен специального эквивалента, что предполагает классическая политическая экономия.
Среди зарубежных экономистов, благодаря работам Дж. Мида, Р. Слоу, Дж. Кенрика, Дж. Хау, М. Уэйденбаума, М. Бернса, Г. Стайна, М. Фридмана, А. Лэффера, Э. Б. Аткинсона, Д. Э. Стиглица, распространены неоклассические концепции налогов и налогообложения, когда налог воспринимается как ограничитель для развития предпринимательства и инструмент искажений рыночного саморегулирования, или как необходимая налоговая жертва для содержания госаппарата и выпонения им определенных общественных функций.
На уровне макроэкономического регулирования социально-рыночного хозяйства неоклассические концепции допоняются, благодаря трудам Дж. М. Кейнса, И. Фишера, Н. Кадора, X. Мински, Э. Хансена, Р. Клауэра, прокейнсианскими концепциями налоговых-стабилизаторов в рамках антициклического регулирования и управления эффективным спросом.
Тяжелая адаптация российского налогообложения к рыночным реформам и развитию предпринимательства, чрезмерный фискализм практики налогообложения способствуют распространению неоклассических идей среди российских экономистов в отношении совершенствования налогообложения. Последнее заметно по практическим рекомендациям сокращения налогов, снижения налогового бремени и развитию налогового стимулирования предпринимательской деятельности у таких экономистов, как В.А. Кашин, A.B. Захарова, A.B. Токушкин, И.Г. Русакова, Л.И. Якобсон и др.
Под влиянием неоклассических идей Фролов В.Н., Ватолин A.A. и Чер-кавич П.Ф. выдвинули свою концепцию налогообложения, суть которой в налоговом стимулировании товарного производства и предложения конкурентоспособных товаров на рынке1. Барулин C.B. формулирует концепцию налога как цены услуг государства, суть которой определяется тем, что в основу налога как цены кладутся затраты по выпонению государством своих функций, а налоговое бремя определяется спросом и предложением в отношении цены государственных услуг в качестве необходимой меры их финансирования2.
Вместе с тем следует отметить, что ряд вопросов функционирование налоговой системы изучены недостаточно. В частности, вообще не определены перспективы развития и реализации налогообложения как системы общественных ограничений, осуществляющегося ограничениями, льготами, исключениями, преференциями, увязываемыми с различными признаками объекта налогообложения. Не определены четко роли таких ограничений. Нет анализа системы налогообложения и ее социально-экономического содержания на основе элементов общественных ограничений и их динамики.
Теоретическая и практическая значимость проблемы налогообложения как системы общественных ограничений в отношении государства и финансов налогоплательщиков в ходе становления рыночных отношений в Российской Федерации, ее недостаточная изученность в литературе обусловили выбор темы диссертации.
1 См.: Фролов Н.В., Ватолин A.A., Черкавич П.Ф. Все болезни от нервов, а в экономике от налогов // Финансы. 1993. №10. С. 29-33.
2См.: Барулин C.B., Синягин A.A., Телятников Н.Б. Чистый доход государства, налоги и налогообложение. Саратов: Издат. центр Сарат. экон. академии, 1996, С.7-8.
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в том, чтобы, раскрыть политэкономическое содержание налогообложения как системы общественных ограничений, определить функционирование этой системы общественных ограничений, воздействующих на развитие экономики, выявить дифференциацию общественных ограничений по уровням налогообложения, что отражается в реформировании налоговой системы.
Задачи исследования. В соответствии с целью исследования, в диссертационной работе в политэкономическом аспекте поставлены и решены следующие задачи: обоснование сущности налогообложения как системы общественных ограничений и определение ее места в социально - экономическом развитии общества; исследование функций и принципов налогообложения как системы общественных ограничений; определение элементов системы общественных ограничений, содержащихся в налогообложении; выявление динамики и направления развития важнейших характеристик налогообложения как системы общественных ограничений применительно к формированию рыночных отношений в Российской Федерации; разработка функционирования системы общественных ограничений в налогообложении применительно к социальной роли налогообложения, стабилизационному значению налогов как экономических регуляторов и к оптимизации дифференциации общественных ограничений по уровням налогообложении в плане совершенствования налоговой системы.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются экономические отношения налогообложения как системы общественных ограничений.
Объектом исследования выступает реальный процесс налогообложения.
Методологическая и теоретическая база. Методологической и теоретической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых - экономистов, статьи в научных сборниках и периодической печати по проблемам налогообложения. В работе использованы материалы научных конференций, посвященных реформированию налоговой системы.
Информационной базой исследования послужили законодательные акты федеральных и местных органов Российской Федерации, данные Государственной налоговой службы, Государственной налоговой инспекции по республике Дагестан, данные Госкомстата РФ.
Структура диссертации. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. В диссертации 6 таблиц, 2 схемы и 1 рисунок.
Диссертация: заключение по теме "Экономическая теория", Баласиев, Мирзедин Азединович
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налогообложение как система общественных ограничений сейчас является одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых общественных движений. В современной России налогообложение выступает как одно из основных противоречий между обществом и государственной властью, так как предстоит решить в рамках системы общественных ограничений Ч в какой мере ограничить частную собственность и доходы от ее использования у налогоплательщиков, а в какой мере ограничить произвол государственной власти в установлении и регулировании налогов и налогового бремени.
Налогообложение выступает своеобразной ценой демократического общества, с помощью которой финансируется все демократические институты общественного управления. Налогообложение становится системой взаимного ограничения имущественных интересов экономических субъектов как налогоплательщиков, с одной стороны, и государственного аппарата чиновников, с другой, по поводу распределения и перераспределения всего созданного национального дохода, накопления имуществ в государственной и частной формах собственности.
Именно через посредство налогообложения в демократическом обществе происходит определение меры государственной и частной собственности в экономике и прочерчивается граница между централизованными государственными и децентрализованными частными экономическими ресурсами в собственности государства, частных предпринимателей и простых индивидуальных лиц. При этом, налогообложение со стороны налогоплательщиков рассматривается как своеобразная монополистическая цена общественных услуг государства при выпонении им своих функций, а со стороны госаппарата Ч как главный источник необходимой финансовой базы деятельности государства. Продавцом общественных услуг выступает государство, а покупателем - общество в лице субъектов налогообложении. Именно поэтому налоги и налогообложение являются необходимым ограничителями деятельности налогоплательщиков и государства.
В России еще предстоит сформировать необходимую и эффективную меру налогообложения как общественного ограничения, распределения экономических ресурсов, разграничения государственной и частной собственности, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств между государством, частным предпринимательством и всем остальным населением. Конкретным воплощением этого дожно стать оптимальное налоговое бремя, которое стимулирует социально значимую экономическую деятельность по оживлению товарного производства, повышению конкурентоспособности товаров, расширению занятости, строительству новой России.
Данная мера организационно зависит от элементов налогообложения как системы общественных ограничений, которые основываются на том, что налог дожен быть точно определен, что в каждом налоге дожен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить: обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его испонения; границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика. Нечеткость, двусмысленность или непонота информации о налоге могут привести: с одной стороны Ч к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях (налоговые лазейки); с другой стороны Ч к злоупотреблениям со стороны налоговых органов, выражающимся в расширительном токовании положений закона и др.
Возможности финансовой стабилизации хозяйственной деятельности налогоплательщиков и государства будет зависеть в основном от двух весьма влияющих друг на друга критериев. Первый и основной из них Ч развитие налоговой базы, второй Ч налоговая система страны. Ибо от того, насколько оптимально выбраны объекты налогообложения, установлена величина налоговых ставок, отлажен механизм взимания налогов и т.д., зависит обратное воздействие налоговой системы на налоговую базу. Есть еще и третий фактор Ч организация и эффективность налоговой службы государства, который в особенности зависит от поноты и ясности всех элементов общественных ограничений в налогах.
Динамика налогообложения как системы общественных ограничений соотносится с основными экономическими и политико-правовыми характеристиками налоговой системы, а именно через: 1) налоговый гнет (налоговое бремя), 2) соотношение доходов от внутренней и внешней торговли, 3) соотношение прямых и косвенных налогов, 4) структуру прямых налогов, 5) пропорции в распределении финансово-экономических функций между центральным правительством и местными органами власти, 6)роль налогов среди источников доходов бюджетов различных уровней.
Рассматривая динамику изменения структуры прямых и косвенных налогов в консолидированном бюджете РФ, в федеральном бюджете РФ, в бюджетах территорий, можно утверждать, что удельный вес прямых налогов во всех бюджетах снижается, хотя в территориальных бюджетах они пока еще доминируют над косвенными налогами. В отношении косвенных налогов существует общая тенденция торможения их роста при явном их доминировании над прямыми налогами. Это можно объяснить только тем, что в условиях общей экономической депрессии налоговая база прямых налогов незначительна из-за экономической нищеты большинства населения, низких реальных доходов и убыточности хозяйственной деятельности, особенно в производственной сфере. При превалирующем развитии торговой деятельности косвенные налоги доминируют, компенсируя снижение фискальной роли прямых налогов для бюджетов. Поэтому действующая система российского налогообложения опирается в основном на косвенное налогообложение, как в менее развитых странах мира.
Динамика общественных ограничений в налогообложении так же реализовала себя в структуре прямых налогов. В СССР подоходное обложение населения было развито крайне слабо, имущественное обложение практически отсутствовало, а основное налоговое бремя определялось высоким уровнем подоходного обложения предприятий и доминированием налогов на потребление (косвенных налогов), что закономерно для стран, где большинство населения является малообеспеченным. Со времени начала рыночных реформ структурные изменения, происшедшие в налоговой системе России, не столь значительны. Теперь бюджеты территорий в большей мере зависят от состояния реальных доходов и имущества граждан и предприятий, а федеральный бюджет Ч от уровня платежеспособного потребления большинства населения, т.к. бюджеты территорий опираются на прямое обложение, а федеральный бюджет Ч на косвенное обложение, которое в целом все равно доминирует, что видно по консолидированному бюджету РФ.
Вся динамика общественных ограничений в налогообложении вошла в противоречие с нынешним уровнем изъятия средств у российского налогоплательщика, который оказася за пределами той границы, за которой начинает падать интерес к производству. К важнейшему недостатку российского налогообложения как системы общественных ограничений следует отнести в первую очередь фискальный подход к налогообложению, в то время как более необходимо налоговое регулирование и стимулирование развития рыночной экономики и социально значимого предпринимательства.
Социальная направленность российского налогообложения^ отношении^ неразвита вследствие того, что слабо действует регулирующая функция налогов в отношение стабилизации социальной сферы. Налогообложение как система общественных ограничений пока не выступает сознательным регулятором и стабилизатором не только общественного производства, но и различных сфер и форм социальной деятельности, потребления, доходов населения, демографических процессов, политики в отношении семьи и молодежи.
В тоже время социальная направленность налогообложения как общественного ограничения во многих демократических странах организована в соответствии с принципом справедливости, утверждающего всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами (равная обязанность граждан платить налоги) соразмерно с их доходами. Это означает, что налоги дожны взиматься с учетом возможностей налогоплательщика, который обязан принимать участие в финансировании соответствующей части расходов государства. Налоговое бремя возлагается на одних лиц, привилегии предоставляются другим. В нашей стране все эти принципы нарушены.
Практически не используются два основных принципа дифференциации налогов: принцип получаемых выгод и принцип платежеспособности. Не задействован механизм позитивного (положительного) и негативного (отрицательного) подоходного налога на семьи и отдельных граждан, что не обеспечивает сглаживания чрезмерной дифференциации доходов населения между богатыми и бедными и не оказывает поддержки большинству населения, когда их доходы падают ниже минимального прожиточного уровня и потребительского бюджета.
Сформировавшаяся к настоящему времени в России система налогообложения в отличие от стран с рыночной экономикой по сути блокирует важнейший источник внутренних инвестиций Ч добавочный доход, капитализируемый предпринимателями.
Уровни налогообложения, по которым дифференцируются налоги как общественные ограничители, определяются характером государственного устройства.
На данный момент возможны два варианта российского налогового федерализма в системе дифференциации общественных ограничений по уровням налогообложения. В первом варианте налоговый федерализм основывается на федеральных налогах, которые становятся (или остаются) совместными налогами Федерации, субъектов Федерации и местных органов (местных бюджетов). Центральным вопросом налогового федерализма будет, как и сейчас, механизм разделения совместных налогов на квоты (доли). Во втором варианте реализуется в большей степени американская схема налогового федерализма. Налоговый кодекс Российской Федерации, "американизируя" схему налогового федерализма, допускает ряд особенностей: закон о федеральном бюджете или даже сам Кодекс может в порядке исключения разрешать зачисление части федерального налога в бюджеты других уровней; перечень региональных и местных налогов находится в компетенции федеральной власти, устанавливается "сверху"; допускается зачисление региональных налогов с согласия субъекта Федерации в местные бюджеты (вне системы трансфертов); вводится совместная компетенция региональных и местных властей в отношении введения налога на недвижимость, прекращения действия налога на землю, налога на имущество физических лиц и регионального налога на имущество предприятий. Второй вариант налогового федерализма более соответствует положениям Конституции Российской Федерации и позволяет оградить федеральный центр от все возрастающих запросов на федеральную налоговую базу (доходные ресурсы) со стороны регионов, кардинально подойти к вопросу финансовой самообеспеченности субъектов Федерации и местных органов самоуправления.
В итоге, для совершенствования налогообложения с точки зрения усиления действия общественных ограничений можно предложить следующие рекомендации:
1. Для противодействия инфляции и обеспечения роста жизненного уровня населения снизить ставки акцизов, НДС и налога с продаж в отношении товаров стратегического спроса, увеличить ставки подоходного налога необлагаемого минимума и косвенного обложения предметов роскоши.
2. Рекомендуется применить на практике функциональную налоговую концепцию налоги как средство уравнения доходов для обеспечения социальной стабильности в период выхода из экономического кризиса.
3. Необходимо шире использовать принцип платежеспособности в дифференциации налогообложения и не использовать принцип полученных благ пока существует существенная имущественная дифференциация населения и отсутствует доминирование среднего класса в социальной структуре общества.
4. Для обеспечения относительного равенства налоговых обязательств шире использовать принцип вертикальной справедливости, а принцип горизонтальной справедливости необходимо распространить на пропорциональное поимущественное налогообложение.
5. Важно внедрение в практику налогового регулирования механизма позитивного (положительного) и негативного (отрицательного) подоходного налога, допоняя им существующие эффективные программы социальной поддержки и заменяя неэффективные программы.
6. Для усиления стабилизационного значения общественных ограничений в налогообложении практически использовать концепцию налоги -стабилизирующие регуляторы экономики, обязательно допоняя действие автоматического стабилизатора преднамеренными налоговыми мероприятиями государства.
7. Применение концепции нейтрального стабилизирующего налогообложение осуществлять только при наличии эффективной рыночной конкуренции и догосрочного экономического роста.
8. Восстановить и расширить использование инвестиционного налогового кредита в отношении развития наукоемкого производства как наиболее перспективный метод налогового регулирования.
9. На практике осуществлять дифференциацию общественных ограничений в налогообложении, комбинируя формы взаимоотношения бюджетов по формированию доходов разные налоги, разные ставки и разные доходы в рамках взаимовыгодного развития регионов и центра через бюджеты разного уровня.
10. Для развития бюджетно-налогового федерализма снизить долю регулирующих налоговых доходов в региональных бюджетах и увеличить закрепление собственных налоговых источников за каждым бюджетным уровнем, гармонизируя интересы Федерации и ее субъектов во взаимовыгодном стабильном развитии.
11. Использовать ламериканскую модель непересекающихся налогов в отношении НДС, акцизов, а в отношении налога на прибыль комбинировать ее с германской моделью, постепенно нивелируя налоговую асси-метрию по статусу субъекта Федерации и формируя горизонтальную и вертикальную системы выравнивания разницы в налоговых доходах бюджетов.
В дальнейшем заслуживает внимания исследование взаимосвязи динамики существенных элементов общественных ограничений налогообложения с процессом генерирования экономического роста, необходимого для выхода из сложного экономического состояния экономики России.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Баласиев, Мирзедин Азединович, Саратов
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. М.: Издательская группа НОРМАЧИНФРА-М, 1998. 142 с.
2. Налоговый кодекс. Общая часть (проект). Комментарии С.Д. Шаталова.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996. 656 с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Общая часть. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997. 656 с.
4. Конституция Российской Федерации: Научно-практический комментарий /Под ред. акад. Б.Н. Топорнина. М.: Юристь, 1997. 716 с.
5. Сборник законов России. М.: Юринформ, 1998. 488 с.
6. Налоговая система РФ: Сб. нормат. документов по состоянию на1.апреля 1998 г.: В 3-х т. 2-е изд., доп. /Сост. В.М. Прудников. М.: ИНФРА-М., 1999. 608 с.
7. Налоги РФ. Сборник нормативных документов. Ч. 1-28. М., 1998. 8.0 порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость:
8. Методические рекомендации по бухгатерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли общественного питания от 24 апреля 1995 г. № 1-550/32-2//Финансовая газета. 1995. № 29. С. 4-5.
9. Положении о бухгатерском отчете и отчетности в РФ: Приказ МФ РФ от 26 декабря 1994 г. № 170//Экономика и жизнь. 1995. № 10. С. 12.
10. Российский статистический ежегодник. 1994. Стат. Сб. / Госкомстат России. М., 1995. 799 с.
11. Российский статистический ежегодник. 1995. Стат. Сб. / Госкомстат России. М., 1996. 789 с.
12. Российский статистический ежегодник. 1996. Стат. Сб. / Госкомстат России. М., 1997. 812 с.
13. Российский статистический ежегодник. 1997. Стат. Сб. / Госкомстат России. М., 1998. 809 с.
14. Российский статистический ежегодник. 1998. Стат. Сб. / Госкомстат России. М., 1999. 795 с.
15. Алексашенко C.B. Совершенствовать процесс формирования территориальных бюджетов // Финансы, 1993, №11, С. 7-13.
16. Амелер М. Парламенты. Сравнительное исследование структуры и деятельности представительных учреждений 55 стран мира. М., 1967. 403 с.
17. Аникин A.B. Юность науки: Жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса. Ч М.: Политиздат, 1985. 367 с.
18. Антология экономической классики, В 2-х т. Ч М.: Эконов, 19911992. Т. 1.775 е.; Т. 2. 486 с.
19. Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций. М.: БЕК, 1996. 352 с.
20. Барулин C.B. Налоги как цена услуг государства // Финансы. 1995. №2. С. 25-28.
21. Барулин C.B., Синягин A.A., Телятников Н.Б. Чистый доход государства, налоги и налогообложение. Саратов: Издат. центр Сарат. экон. академии, 1996. 40 с.
22. Белоусов С.М. Кризис бюджетно-налоговой системы: некоторые вопросы //Проблемы прогнозирования, 1997, №3, С.3-12.
23. Беляков А. Совершенствовать не просто налоги // Российский экономический журнал. 1994. №11. С.28-32.
24. Бердяев В., Анисимов Н. Роль налоговой системы в становлении рыночной экономики. Н.Новгород. 1993. 123 с.
25. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе /Пер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ТД, 1994. 720 с.
26. Блюменфельд В. Большие проблемы малого бизнеса //Экономика и жизнь. СПб. per. выпуск. 1995. №15. С. 12.
27. Болотин В. НДС: Преодоление иррационального //Российский экономический журнал. 1994. № С. 25-28.
28. Браунинг П. Современные экономические теории буржуазные концепции: сокр. Пер. с англ. М.: Экономика, 1987. 164 с.
29. Брызгалин A.B. Справедливость как основной принцип налогообложения // Финансы, №8, 1997. С.28-29.
30. Бугакова С.А., Телятников Н.Б., Тимошенко В.А. Формирование налоговой системы России. Саратов: Издат. центр Сарат. экон. ин-та, 1994. 114 с.
31. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового кодекса //Финансы. 1996. № 8. С. 23-27; № 10. С. 33-36.
32. Бушмин Е.В. Совершенствовать систему бюджетно-налогового федерализма // Финансы, 1998, №11, С.3-10.
33. Ветрова Н.С. Американцы под бременем налогов. М.: Мысль, 1983. 134 с.
34. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир: пер. с нем. / Общ. ред. и вступ. ст. Б.Е. Ланина. М.: Прогресс, 1992. 408 с.
35. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов. / Под ред. Л.П. Павловой. М., 1995. 136 с.
36. Гакин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов // Финансы. 1993. №1. С.35-40.
37. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора //Экономика и жизнь. СПб. per. выпуск. 1995. №11. С. 6.
38. Годме Т.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978. 412 с.
39. Горский И.В. Парадоксы налоговой системы //Экономика и жизнь. 1994. №38. С.З.
40. Горский И.В. Политика доходов и налоги // Налоги. 1995.№6. С. 6-11.
41. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1992. 213 с.
42. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы, 1999, №1, С.22-27.
43. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы, 1999, №6, С.27-32.
44. Губи на И. и др. Сто дней Починка: Экономический анализ Ч налоги //Эксперт. 1997. № 29.С.5.
45. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 1997. 383 с.
46. Гусев В.В. Взаимоотношения с налогоплательщиками становятся партнерскими // Финансы. 1995. №11. С.8-12.
47. Гулаев В.Н. Налоги состояние, проблемы и решения // Финансы. 1995. №6. С.17-21.
48. Гэбрейт Дж. К. Экономические теории и цели общества. /Пер. с англ. М.: Прогресс, 1976. 406 с.
49. Дмитриев М. Российские реформы и политика государственных доходов // Вопросы экономики. 1995. №8. С. 3-8.
50. Дернберг P.JI. Международное налогообложение /Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 1997. 375 с.
51. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы, №4, 1997. С.22-24.
52. Евсеев Д., Воскобойников А. О Перспективах реформирования налоговой системы России // Финансы, №6, 1997, С.39-41.
53. Егорова Е., Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах // Налоговый вестник. 1995. №11. С.9-20.
54. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации. М., 1993. 62 с.
55. Жильцов С. Бюджетный федерализм в России переживает кризис //Финансовые известия. 1997. 18 декабря. С. 4.
56. Иванеев А.И. Действующая налоговая система России и перспективы ее реформирования // Бухгатерский учет. 1994. №8. С. 3-9.
57. Какой быть налоговой реформе в России / Под ред. В.Н. Фролова. Екатеринбург: Ассоциация Налоги России, 1993. 178 с.
58. Караваева И.В. Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом Кодексе // Финансы, 1998, №12, С.17-22.73 .Караваева И.В. Социальные аспекты подоходного налогообложения в рыночной экономике //Финансы, 1999, №8, С.34-38.
59. Карбушев В. М., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России //ЭКО,№2,1997,С.58-73.
60. Кашин В.А. Налоговая справедливость. М.: Политиздат, 1986. 218 с.
61. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики // Финансы, №8, 1998, С.23-26.
62. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег //Избранные произведения /Пер. с англ. М.: Экономика, 1983. 518 с.
63. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты //Финансы, 1998, №9, С.30-37.
64. Князев В.Г. С.Ю. Витте и налоговая политика России //Финансы, 1999, №10, С.30-34.
65. Князев В.Г. Налоги в странах Ч членах ЕЭС. // Финансы. 1993. № 5. С.23-28.
66. Князев В.Г. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства И Финансы, №8, 1997. С.19-23.
67. Козырин А.П. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. 168 с.
68. Козырин А.Н. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах. // Финансы. 1994. № 5. С. 21-26.
69. Кочин С.П. Снижение налогового пресса и его вероятностные последствия //Финансы, 1999, №7, С.31-36.
70. Комардина А.П. Новое в налогообложении доходов физических лиц //Бухгатерское приложение. Экономика и жизнь. 1997. № 21. С.32.
71. Комарова И.Ю. Налогообложение прибыли предприятий и проблемы совершенствования законодательной базы //Финансы, 1999, №3, С.26-31.
72. Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. 2-е изд., доп. и перераб. М.: АО ДИС, 1995. 240 с.
73. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект. М.: НИФИ, 1989. 98 с.
74. Крейнина М.Н. Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятий //Менеджмент,июль-август,1997,0.34-44.
75. Кузнецов Б.П. Территориальное налогообложение /Под ред. проф. Т.И.Трубицыной. Саратов: Издат. центр СГЭА. 1998. 112 с.
76. Кузнецов Б.П. Современное состояние налоговой системы России // Политико-экономические проблемы развития региона. Саратов, 1996. С.11-15.
77. Кузнецов Е.С. Государственные финансы в экономике США. М.: Финансы, 1975. 213 с.
78. Кулигин П.И. Налогообложение в странах центральной и восточной Европы // Проблемы прогнозирования,№2,1998,С. 107-115.
79. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Петроград, 1919. 234 с.
80. Лазарев A.C., Шемелева Ю.С. Проблема налогообложения субъектов малого предпринимательства //Финансы, 1999, №9, С.29-34.
81. Лайкам К.Э., Шаромова В.В. Место и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений //Финансы, 1998, №6, С. 12-19.
82. Ланг Й. Проект налогового кодекса для государств Центральной и Восточной Европы. Бонн: Stollfuss Verlag Bonn, 1992. 359 с.
83. Лапин В.Н. Развитие стимулирующей функции налоговой системы в период формирования рыночных отношений : Автореф. дис. кан. эк. наук. Саратов. 1998. 26 с.
84. Ларионов И.К. О налоговой системе России // Финансы. 1995. №3. С.27-32.
85. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий //Финансы, 1998, №5, С.29-34.
86. Львов Д. Научно обоснованная альтернатива была и есть // Российский экономический журнал. 1995. №5-6. С. 11-25.
87. Львов Д. Райские налоги в России можно получать и без обложения труда и капитала //Финансовые известия. 1995. 29 ноября. С. 4.
88. ЮЗ.Макконнел Кэмпбел, Брю Стенли Л. Экономикс; Принципы, проблемы и политика. В 2-х т. /Пер. с англ. 11-го изд. М.: Республика, 1992. 400 с.
89. Максимова Л.В. Налоговые реформы в США в 80-е годы: цели и итоги. М.: ИМЭМО, 1990. 113 с.
90. Малис Н.И., Веселова A.B. Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы //Финансы, 1999, №1, С.26-30.
91. Юб.Маркс К. Морализирующая критика и критизирующая мораль. Ч Маркс К., Энгельс Ф. 2-е изд. Собр. соч. Т. 4.
92. Маршал А. Принципы политической экономии /Пер. с англ. Р.И. Стонера. Под ред. С.М. Никитина. М.: Прогресс, 1983.
93. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996. 192 с.
94. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) М.: Фонд Правовая культура, 1995. 240 с.
95. ПО.Миляков H.B. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: ИН-ФРА-М, 1999. 348 с.
96. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 1995. 400 с.
97. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. 2-е изд., пере-раб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1996. 688 с.
98. ПЗ.Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., пере-раб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999. 544 с.
99. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой. В.А. Кашина. Ч М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. 495 с.
100. Налоги и налоговое право. Учебное пособие /Под. ред. A.B. Брыз-галина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. 600 с.
101. Налоги в развитых странах / Под ред. И.Г. Русаковой. М., 1991. 112 с.
102. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова, 1995. 142 с.
103. Наши налоги от А до Я. 15-е изд. Бонн: Федеральное министерство финансов, 1993. 139 с.
104. Неверов В., Данилов Г. Налоговый кнут инфляционного галопа // Экономика и жизнь. 1993. №42. С.1.
105. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие /Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвест Фонд, 1995. 496 с.
106. Павлова JI.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации //Финансы, 1998, №1, С.23-28.
107. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги // Российский экономический журнал. 1995. №4. С.37-42.
108. Пансков В. Г. Российские налоги: нужна научная основа // Российский экономический журнал. 1993. №12. С.18-23.
109. Пансков В.Г. Налоговая система России как фундамент экономической стабилизации // Финансы. 1995. №11. С.3-8.
110. Пансков В.Г. Налоговую реформу следует проводить поэтапно и продуманно // Налоговый вестник. 1995. №1. С.3-6.
111. Пансков В. Действующая налоговая система России фундамент экономической стабилизации // Налоговый вестник. 1996. №2. С.9-17.
112. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе// Финансы, №11, 1998, С.18-23.
113. Пепеляев С.Г. Принципы и современные тенденции развития подоходного налогообложения граждан //Вестник Моск. ун-та. Сер. 11. 1993. №2. С.33-40.
114. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: СВЕА, 1995. 87 с.
115. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому оптимуму // Российский экономический журнал. 1995. №11. С.11-17.
116. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М НОРМА, 1997. 271 с.
117. Петти У. Экономические и статистические работы / Пер. с англ. М.: Соцэкгиз, 1940. 324 с.
118. Печникова A.B. Современная налоговая система США. М.: Финансы, 1975. 114 с.
119. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. В 2-х т. /Пер. с англ. М.: Прогресс, 1985. Т. 1. 512 е.; Т. 2. 454 с.
120. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные, проблемы). Ч М.: Юридическая литература, 1971. 248 с.
121. Позднякова Т.А. Теоретические аспекты взаимоотношений бюджетов в области формирования доходов //Финансы, 1998, №8, С.10-15.
122. ИО.Попонова H.A. Налоги с предприятий и методы их минимизации в западны странах //Финансы, 1999, №2, С.29-34.
123. Потапов В. О некоторых вопросах налоговой политики // Налоговый вестник. 1995. №7. С.7-9.
124. Потапов В.И. Объекты налогообложения в некоторых зарубежных странах // Налоговый вестник. 1995. №7. С. 17-29; №8. С.42-47.
125. Поступления госналогов и других обязательных платежей за 1994 г. по РФ //Финансы. 1995. № 4. С. 61-62.
126. Починок А. Налоговая реформа: догий извилистый путь // Налоговый вестник. 1996. №1. С.21-33.
127. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов:
128. Учеб. пособие. Ч М.: ИНФРА-М, 1996. 192 с.
129. Пушкарева В.М. Генезис категории налог в истории финансовой науки //Финансы, №6, С.33-38.
130. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития //Финансы, 1999, №11, С.27-32.
131. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгатера. В 3-х т. М.: Налоги и налоговое планирование, 1997.
132. Репин В. Принципы и формы налогообложения. Анализ налоговой системы России // Вопросы экономики. 1993. №3. С. 139-144.
133. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения /Пер. с англ. М.: Госполитиздат. 1955.
134. Румянцев A.B. Налоговое регулирование в зарубежных странах //Менеджмент,№6,1998,С.51-61.
135. Русакова И. Подоходный налог у нас и за рубежом // Менеджер, 1992, №9-10, С. 11-18.
136. Сабанти Б.М. Развитие финансов и финансовой науки в России (период феодализма). Иркутск: Изд-во Иркут. ун-та, 1986. 108 с.
137. Садков В.Г., Гринкевич JI.C., Кононов В.В. Концептуальные походы к созданию модели эффективной налоговой системы //Финансы, 1998, №12, С.20-25.
138. Сарбашева С.М. Налогообложение и малое предпринимательство //Финансы, 1999, №10, С.34-38.
139. Селигман Б. Основные теории современной экономической мысли /Пер. с англ. М.: Прогресс, 1968. 600 с.
140. Сидорова Н.И. Сравнительный анализ налога на прибыль в РФ и в индустриально развитых странах //Финансы, 1998, №10, С. 19-24.
141. Слом В. Налоговая реформа и налоговое законодательство // Налоги. 1995. №5. С. 3-7.
142. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов/ Пер. с англ. М., 1962.
143. Соколов А. Теория налогов. М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 1928. 131 с.
144. Солюс Г.П. Налоги в системе государственно-монополистического капитализма. М.: Финансы, 1964. 270 с.
145. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора /Пер. с англ. М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. 720 с.163 .Телятников Н.Б. Влияние налоговой системы на становление рыночных отношений. Автореф. дис. кан. эк. наук. Саратов. 1993. 22 с.
146. Телятников Н. Б. Особенности развития налоговой системы России / Под ред. доктора экономических наук, профессора Бугаковой С. А. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1996. 128 с.
147. Тимошенко В.А. Налогообложение в России: состояние, проблемы, перспективы (1985-1995 гг.). Саратов: Издат. центр Сарат. гос. эконом, академии, 1996. 196 с.
148. Тимофеева О. Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее. Налоговый Кодекс. М., 1996. 215 с.
149. Топилин А. и др. Альтернативная система налогообложения малого бизнеса//Финансы. 1994. № 11. С. 10-13.
150. Тиссен Д. Бремя налогообложения на предприятия, действующие в России: пер. с англ. Майкоп, 1996, С.22-23.
151. Тур В.А. Ново^в $ЙЙвне РФ ~ с фи^ Ьских лиц (Консуль*аЩйгх)//Финансы. 1997. № 6. С. 22-26.
152. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. 3-е изд. М.: Госсоцэкономиз-дат, 1937. 111 с.
153. Умарова И.Э. Регулирующие налоги в системе межбюджетных отношений //Финансы, 1999, №10, С.36-40.
154. Химичева Н. И. Налоговое право. М.: Издательство БЕК, 1997. 336 с.
155. Хритинин В.Ф. Налоговый кодекс развивает эффективные направления налоговой реформы //Финансы, 1998, №3, С.37-41.
156. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР: правовые вопросы. М.: Юрид. лит., 1973. 187 с.
157. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИ-ТИ, 1997.383 с.
158. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике // Финансы. 1992.№3. С.16-21.
159. Черник Д.Г. Налоговый кодекс дожен решить ключевые вопросы налоговой реформы // Финансы, №11, 1997, С.20-22.
160. Шаталов С. Серьезное реформирование налоговой системы России скорее всего произойдет в 1996 году // Налоговый вестник. 1995. №6. С.3-7.
161. Шипунов В. А. Оценка эластичности налоговой системы //Финансы, 1999, №8, С.37-41.
162. Штарев С.С. Использование налоговых механизмов в обеспечении нового качества экономического роста //ЭКО,№5,1998,С.53-62.
163. Штундюк В.Д. К вопросу о подоходном налогообложении предприятий в России //Финансы, 1999, №3, С.23-28.
164. Штундюк В.Д. Требуется переоткрытие закона налогового переложения //Финансы, 1999, №8, С.31-35.
165. Федосов В.М. Современный капитализм и налоги. Киев: Biuja школа, 1987. 132 с.
166. Финансовые проблемы стабилизации российской экономики /Под ред. проф. Любимцева Ю.И. М.: Общественное объединение Гильдия финансистов, 1996. 223 с.
167. Фролов Н.В., Ватолин A.A., Черкавич П.Ф. Все болезни от нервов, а в экономике от налогов // Финансы. 1993. №10. С. 29-33.
168. Формы предпринимательства и налоги // Экономика и жизнь. Институт налогоплательщика. 1994. №6. С.З.
169. Экономический механизм федеративных отношений (принципы, цели, механизм реализации)//Экономика и жизнь. 1994. № 52. с. 20.
170. Энгельс Ф. Происхождение семьи, частной собственности и государства. М.,1961. Соч. Т. 21. С. 171-173.
171. Юткина Т.Ф. Основы налогообложения. Сыктывкар, 1995. 74 с.
172. Юткина Т.Ф. Методические основы налогообложения. Сыктывкар, 1995. 84 с.
173. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 1999. 429 с.
174. Atkinson A.B. and Stern N.H. Pigou, taxation and public goods //Review of Economic Studies, 1974, P. 119-128.
175. Feldstein M.S. On the theory of tax reform //Journal of Public Economics, 1976, P.77-104.
176. The Economist, sept. 19-25, 1992, V. 324, № 7777, P. 124.
177. Turopean Taxation. Ч Amsterdam, Oktober. 1995. P. 319-320.
178. Wagner A. Finanzw. Ч B/ll. Ч S. 304.
Похожие диссертации
- Налоговые отношения в экономической системе общества
- Налоговые отношения и налоговые системы в России и странах с развитой рыночной экономикой
- Роль отношений распределения в системе общественного воспроизводства современной России
- Направления совершенствования системы общественного благосостояния
- Формирование механизма инновационно-инвестиционного процесса в системе общественного воспроизводства