Организация и управление вертикальным взаимодействием промышленных и сбытовых предприятий

Булаев, Евгений Александрович

Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Организация и управление вертикальным взаимодействием промышленных и сбытовых предприятий тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Булаев, Евгений Александрович
Место защиты	Барнаул
Год	2005
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Организация и управление вертикальным взаимодействием промышленных и сбытовых предприятий"

На правах рукописи УДК 658.81

БУЛАЕВ ЕВГЕНИЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ

ОРГАНИЗАЦИЯ И УПРАВЛЕНИЕ ВЕРТИКАЛЬНЫМ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕМ ПРОМЫШЛЕННЫХ И СБЫТОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами промышленности)

Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук

Барнаул -2005

Работа выпонена на кафедре менеджмента

экономического факультета Атайского государственного университета

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Мищенко Виталий Викторович

Официальные оппоненты: доктор технических наук, профессор

Оскорбин Николай Михайлович I

кандидат экономических наук Жидких Александр Анатольевич

Ведущая организация: Новосибирский государственный

университет

Защита диссертации состоится 26 октября 2005 г. в 12.00 часов на заседании регионального диссертационного совета ДМ 212.005.05 в Атайском государственном университете по адресу: 656049, Барнаул, пр. Ленина, 61, конференц-зал.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Атайского государственного университета по адресу: 656049, Барнаул, пр. Ленина, 61.

Автореферат разослан 22 сентября 2005 г.

Ученый секретарь регионального диссертационного совета

кандидат экономических наук, доцент ^^ О.Н. Соколова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Научный и практический интерес к проблемам экономической интеграции обусловлен развитием рыночных отношений и интернационализацией экономики РФ. Научное осмысление этих процессов связано с реальными успехами крупных интегрированных корпораций в странах развитого рынка, многомилиардным рынком слияний и поглощений, а также попытками найти эффективные интегрированные структуры для хозяйствующих субъектов в условиях России.

Экономическая эффективность функционирования интегрированных предприятий во многом определяется формой их взаимодействия, которые определяют как трансакционные издержки взаимодействия агента с партнерами, так и трансформационные издержки, связанные с переходом от одной нормы поведения к другой. Как показывает анализ, существуют такие устойчивые механизмы закрепления норм поведения, как координация, обучение, сопряжение, лоббирование, которые способствуют формированию факторов противодействия эффективной интеграции.

В общественной организации производства механизм группирования предприятий выпоняет важные функции преодоления запирающих эффектов при стремлении достигнуть более высоких экономических результатов Как известно, запирающие эффекты возникают при дефиците оборотных средств в одном из элементов технологического звена; слабой координации взаимодействия; самостоятельности компаний по отношению к риску; непоной информации о продукте у покупателя и продавца; жесткости рыночных требований к отдаче на инвестируемый капитал; наличии входных барьеров на некоторых рынках.

Как показывает анализ, преодоление запирающих эффектов зачастую осуществляется с помощью усиления взаимодействия между хозяйствующими субъектами. В случае взаимодействия на товарном рынке одного поставщика и одного потребителя возникает конкурентная рыночная структура, обеспечивающая устойчивое функционирование и поставщику, и потребителю. Устойчивое поведение в такой ситуации характеризуется выбором этими участниками условно равновесного состояния по параметрам объемов продаж и цен, при которых выпоняются следующие условия:

1) прибыль поставщика и потребителя в рамках взаимодействия не уменьшается по сравнению с их индивидуальной работой;

2) эффект интеграции определяется экономическими и технологическими факторами;

3) существенно сокращаются трансакционные и трансформационные издержки;

4) повышается координация " " ;гий.

Широкое распространение трансфертных цен, как в развитых экономиках, так и в экономиках переходного периода, стимулировало интенсивные исследования в этой области. В условиях становления рыночных механизмов одним из способов обеспечения стабильной работы предприятий становится создание устойчивых интегрированных структур. Процессы интеграции, включая интеграцию промышленного и торгового капитала, определяют эффективные направления развития рыночных структур российской экономики. Не всегда вертикальные взаимодействия сопровождаются дожной отдачей и эффективностью. Одна из сложных проблем организации механизма вертикального взаимодействия - это определение его содержательных параметров, составляющих предмет договора между поставщиком и потребителем, которые закрепляются в контрактах или иных документах, оформляющих факт интеграции. Центральным звеном решения данной проблемы являются вопросы методического обеспечения формирования механизма вертикального взаимодействия, а также поиск эффективных механизмов согласования интересов, чем и объясняется актуальность настоящего диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Вопросам научного осмысления проблем интегрированных производственных структур в последнее время уделяется много внимания. В этом направлении работают такие ученые, как Ю. Винслав, А. Войтенко, С. Губанов В. Дементьев, Ю. Иванов, О. Мамченко, И. Межов, В. Мищенко, Н. Оскорбин, А. Плещинский, В. Титов, В. Тостов, Ю. Якутии.

Вместе с тем следует отметить, что не так много работ содержат в основе исследований научно-практические аспекты вертикальной интеграции.

Большинство исследователей считают, что качество интеграции обеспечивается допонительным экономическим эффектом (синергией), при этом подлинно интегрированная производственная система может быть создана только на основе предварительного исследования, с включением в ее структуру тех участников, которые потенциально способствуют формированию системного эффекта в условиях эффективного механизма вертикального взаимодействия.

Цель исследования: разработка теоретических основ и методических положений анализа и построения механизма вертикального взаимодействия промышленного предприятия и торгово-сбытовых организаций на основе трансфертных цен.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- провести анализ проблем и перспектив развития интеграционных процессов в российской экономике;

Х * . * ТО'. А* '

- изучить теоретические и методологические основы вертикальной интеграции и механизмов взаимодействий предприятий в условиях переходной экономики;

- уточнить некоторые положения теоретических основ вертикальных взаимодействий, касающихся влияния дебиторской задоженности на эффективность механизма трансфертных цен;

- сформировать концептуальные положения по управлению вертикальным взаимодействием участников интеграции на основе контракта;

- разработать методические основы и порядок формирования механизма трансфертных цен для промышленного предприятия и торговой организации;

- сформировать методические положения использования модели равновесных трансфертных цен к установлению оптимальной ставки и объема трансферта;

- разработать процедуры и программное обеспечение расчетов интеграции поставщика и потребителя на этапе организационного обоснования вариантов взаимодействия;

- осуществить апробацию и обоснование предлагаемых методических положений на примере конкретных предприятий.

Научная гипотеза диссертационного исследования состоит в возможности повышения эффективности функционирования предприятий-поставщиков и потребителей в рамках интегрированных объединений на основе механизма вертикального взаимодействия, способствующего оптимизации трансакционных и трансформационных затрат.

Объект исследования: промышленные и сбытовые предприятия пищевой отрасли. Исследование конкретных проблем вертикальной интеграции проводились на примере ОАО Барнаульский пивоваренный завод и ООО Торговый дом БПЗ.

Предмет исследования: управленческие отношения, возникающие в процессах вертикальной интеграции предприятий, а также методы и процедуры анализа взаимодействий и формирования механизма согласования интересов участников интеграции на основе трансфертных цен.

Теоретическая и методологическая база исследования. При выпонении диссертационного исследования использованы общеметодологические принципы научного исследования, важнейшие положения теории рыночных отношений, экономического анализа предприятий, теории организации производственных систем, теории управления, экономико-математического и имитационного моделирования производственных систем и их взаимодействия. Использованы законодательные и другие нормативные акты, регламентирующие работу предприятий в условиях современной России.

Обоснованность и достоверность результатов исследования базируются на научных достижениях и разработках отечественных и зару-

бежных ученых по проблемам организации и управления производственными системами, теории интеграции. В основе исследования лежит системный подход к изучению прикладных проблем интеграции с использованием данных конкретных предприятий пищевой отрасли Атайского края. Результаты работы, ее достоверность подтверждаются апробацией основных концептуальных положений на практике.

Основные результаты исследований, полученных лично автором, и их научная новизна состоят в разработке научно-практических и методических основ управления вертикальным взаимодействием промышленного предприятия и сбытовой организации на основе механизма трансфертных цен путем оптимизации ставки и объема трансферта, в том числе:

1. В допонение к известным теоретическим положениям сформированы методические основы анализа вертикальных взаимодействий промышленного предприятия-поставщика и сбытового предприятия-потребителя на основе механизма равновесных трансфертных цен, а также показано взаимовлияние не только экономических, но и технологических показателей участников интеграции.

2. Впервые предложены научно-практические положения использования механизма равновесных трансфертных цен (теоретическая модель А. Плещинского) для организации вертикальных взаимодействий в практике действующих предприятий и разработаны организационно-экономические инструменты его реализации, в том числе:

- определено влияние дебиторской задоженности потребителя -торговой организации на механизм взаимодействия;

- разработана модель расчета параметров взаимодействия;

- сформированы процедуры нейтрализации дефицита оборотных средств.

3. Разработаны, обоснованы и апробированы методические основы анализа вертикальной интеграции в процессе прогнозной оценки основных экономических параметров взаимодействия на основе действующих предприятий.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Теоретическое обоснование возможности и эффективности вертикальных взаимодействий промышленного предприятия и торговой организации.

2. Методические положения и инструменты управления вертикальным взаимодействием поставщика - промышленного предприятия и потребителя - торговой организации на основе оптимизации параметров механизма трансфертных цен: ставки трансферта, объема трансферта, торговой наценки, конечной цены реализации товара, дебиторской задоженности.

3. Инструменты и процедуры реализации предлагаемой методики на основе действующих предприятий.

Практическая значимость результатов исследования представлена в форме методических рекомендаций, частично реализованных в конкретной практике предприятий в условиях Атайского края. Особый практический интерес представляют:

- положения конструктивного экономического анализа и синтеза механизма вертикальных взаимодействий промышленного предприятия и торговой структуры;

- методические положения формализации взаимодействия и согласования интересов участников интеграции.

Реализация результатов исследования. Теоретические, методические и прикладные результаты использовались при разработке федеральной целевой программы Интеграция науки и высшего образования России по теме: Разработка и внедрение корпоративных принципов и методов управления промышленными структурами в условиях российской экономики. Рассмотренные в диссертационном исследованЩ проблемы интеграции и некоторые методы их решения нашли отражение в подготовке студентов и аспирантов экономического факультета Атайского государственного университета.

Апробация работы. Основные положения диссертации докладывались автором на Международной научно-практической конференции Управление современной организацией: опыт, проблемы и перспективы, г. Барнаул (2004); II Межрегиональной научно-практической конференции Реформирование промышленности: проблемы и решения, г. Барнаул (2004).

Публикации. По теме работы автором опубликованы 6 научных статей, общим объемом 2,8 пл., в том числе авторский вклад - 2 п. л.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 143 наименований, пяти приложений. Основной текст изложен на 118 страницах, включая 9 рисунков и 43 таблицы. Содержание диссертационной работы:

Введение.

1. Вертикальные взаимодействия как фактор повышения эффективности деятельности промышленного предприятия.

1.1. Анализ проблем и перспектив развития промышленности России.

1.2. Типы взаимодействий и общие принципы их исследования.

1.3. Механизмы вертикальных взаимодействий участников интеграции.

2. Анализ организационно-экономических условий вертикальной . интеграции промышленных и сбытовых предприятий.

2.1. Характеристика технико-экономических показателей предприятий участников взаимодействия.

2.2. Методические основы формирования механизма вертикального взаимодействия.

2.3. Процесс управления вертикальным взаимодействием на основе механизма трансфертных цен.

3. Реализация механизма вертикальных взаимодействий промышленного предприятия и сбытовых структур (на примере ОАО БПЗ и ООО ТД БПЗ).

3.1. Использование модели равновесных трансфертных цен для анализа вертикальных взаимодействий.

3.2. Расчет оптимальных параметров механизма взаимодействия на основе равновесных трансфертных цен.

3.3. Корректировка модели расчета параметров трансфертных цен на величину дебиторской задоженности потребителя.

Заключение.

Литература.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность исследования, характеризуется степень изученности рассматриваемых проблем и формулируется тема исследования. Определяются цели и задачи, теоретические и методологические основы исследования, элементы научной новизны и практической значимости работы.

В первой главе Вертикальные взаимодействия как фактор повышения эффективности деятельности промышленного предприятия рассматриваются и анализируются процессы трансформационных преобразований российской промышленности и возможности повышения ее эффективности за счет интеграции. Преобразования российской экономики 1989-1999 гг. наряду с новыми возможностями, такими как свободные цены, право выбора поставщиков и потребителей, выход на международные рынки, принесли и многочисленные проблемы российским предприятиям. В результате большинство производственных предприятий и их структура в целом понесли серьезные потери. На возникшие за предшествующие годы проблемы добавились новые, связанные с происшедшими социально-экономическими трансформациями. Это и падение спроса на продукцию как следствие общеэкономического спада, и разрыв связей с партнерами из стран СНГ, и вызванный инфляцией хронический недостаток оборотных средств, необходимость самостоятельного поиска нового места в деловой среде при отсутствии макроэкономических и отраслевых ориентиров и многое другое. Стокнувшись с агрессивной конку-

ренцией не только на внешнем, но и на внутреннем рынке, многие промышленные предприятия остановились. Особенно это ярко проявилось в легкой промышленности и в некоторых отраслях машиностроения. Производство потребительских товаров в 1995 г. составило лишь 46% от уровня 1990 г. Машиностроение испытало на себе последствия резкого снижения инвестиций в основные фонды (30% в 1995 г. по сравнению с уровнем 1990 г.) и колапс военного производства.

В последние шесть лет, с 1999 г., в России идет экономический рост. Однако рост промышленного производства осуществляется в основном за счет ТЭК и металургических предприятий. С 2001 г., по данным Гос* комстата РФ, объем промышленного производства увеличивася со средним темпом 5,4%.

На ход рыночного реформирования в Атайском крае повлияли спонтанность и неподготовленность экономических реформ, отсутствие ясно сформулированных целей и стратегий их достижения, игнорирование объективных проблем переходного периода, поспешное проведение ряда серьезных институциональных изменений (разгосударствление собственности, либерализация внешнеэкономической деятельности), чрезвычайно жесткая монетарная политика.

В результате в 1997 г. спад промышленного производства в крае составил 32% к уровню 1991 г., темпы которого вдвое превышают средние по России.

Ситуация в промышленном комплексе Атайского края заметно улучшилась в 1999 г. После спада в 1998 г. отмечается тенденция роста объемов промышленного производства. Однако указанная тенденция пока не стала необратимой.

Пивоварение в России, как и другие перерабатывающие отрасли, было подвержено воздействию негативных перестроечных факторов. Вместе с тем следует отметить, что эта отрасль в большей степени соответствует рыночным условиям функционирования, о чем говорят, в частности, значительные инвестиции, процессы приватизации и рост объемов производства. Объем иностранных инвестиций за последние 3-4 года превысил 1 мрд. дол. I Анализ ее развития показывает, что вместе с увеличением размеров

компаний и объемом производства усиливается конкуренция. Это особенно заметно на рынке пивоваренного ячменя. Общая потребность пивоваренной отрасли составила в 2004 г. более 1 мн. тонн ячменного солода, что соответствует 1,4 мн. тонн пивоваренного ячменя. А производство солода в России составляет всего около 400 тыс. тонн в год. Таким образом, около 70% пива производится на импортном сырье.

Изменившиеся общеэкономические условия хозяйствования, трудности переходной экономики и нарастание конкурентной борьбы в от-

расли требуют новых принципов и подходов к организации бизнеса. По мнению многих авторов, поддержка развития крупных интегрированных корпоративных структур, производящих конкурентоспособную продукцию, дожна стать приоритетным направлением государственной промышленной политики России. Крупные интегрированные структуры на основе рыночного взаимодействия между предприятиями способны выступить стратегическими партнерами государства в проведении реформ, взять на себя функции планирования и организации обмена деятельностью предприятий в ключевых народнохозяйственных сферах, используя как рыночные, так и нерыночные (планово-распределительные) методы. При этом государство дожно занять активную позицию в становлении такого рода корпораций, интегрирующих группы предприятий по технологической вертикали или по экономической горизонтали.

Экономическая эффективность функционирования предприятий во многом определяется формой их взаимодействия. В последнее время получены важные результаты в исследовании горизонтальных и вертикальных взаимодействий производственных экономических агентов. Широкое распространение трансфертных цен как в развитых экономиках, так и в экономиках переходного периода стимулировало интенсивные исследования в этой области. Механизм трансфертных цен помогает децентрализованной вертикально-интегрированной структуре, состоящей из двух производственных экономических агентов и центрального офиса, добиваться оптимальной прибыли даже в условиях отсутствия управления со стороны центрального органа. Данный факт остается верным как при монопольном товарном рынке, так и при наличии конкуренции.

Анализ межфирменных взаимодействий показывает разнообразие их моделей, обусловленное различными характеристиками рынков и участников трансакций. Эти и многие другие модели не учитывают такие существенные для экономической эффективности конкретного механизма сдеки факторы, как различная стоимость привлечения и размещения капитала для производственного экономического агента, налоги, альтернативные издержки, выбор соотношения собственных и заемных средств, время обращения капитала агента.

Осуществление сделок в рамках механизма равновесных трансфертных цен (МРТЦ) предполагает, что предприятия рассчитываются между собой за поставляемую продукцию не по рыночным ценам, а по более низким трансфертным ценам. Возмещение же разницы за поставку по внутригрупповым ценам происходит в денежной форме после того, как предприятие-потребитель произведет реализацию своей конечной продукции. В этом случае предприятие-поставщик получает выручку за свою продукцию двумя этапами. На первом, связанном с фактом поставки, предприятие-потребитель выплачивает часть стоимости продукции по-

ставщика от ее величины в рыночных ценах, что эквивалентно использованию трансфертных цен ниже рыночных и предоставлению поставщиком кредита потребителю. На этом этапе предприятие-поставщик осуществляет инвестиции в оборотные фонды потребителя. После того как предприятие-потребитель получает выручку за свою конечную продукцию, оно возвращает предприятию-поставщику за внутригрупповую поставку разницу стоимости продукции поставщика по рыночным и трансфертным ценам (трансферт) с определенным процентом от этой суммы, называемым ставкой по внутригрупповым сдекам или ставкой трансферта. Конкретный уровень такой ставки определяется с целью согласования экономических интересов участников. Важнейшая особенность предложенного механизма равновесных трансфертных цен - наличие указанного трансферта и одинаковые условия налогообложения участников сдеки. Вследствие этого механизм равновесных трансфертных цен, как показано в работе, эффективен не только для предприятий, но и для государственного бюджета. В этом его принципиальное отличие от известных случаев применения трансфертных цен вертикально-интегрировач-ными корпорациями для ухода от налогов, когда центром прибыли является предприятие-потребитель, зарегистрированное в зоне с более низкими ставками налогов, а трансферт в явном виде отсутствует.

В теории известны денежные расчеты при различных видах сделок между производителем товаров - поставщиком и потребителем, который на ее основе производит конечную продукцию1. Поставка исходных продуктов для потребителя осуществляется в начале периода времени, реализация конечных продуктов потребителем Ч в конце. Денежные расчеты между поставщиком и потребителем осуществляются в начале и конце периода времени. Продожительность этого периода равна промежутку времени между моментом поставки первым предприятием продукции потребителю и моментом ее реализации, для производства которой была использована продукция поставщика.

Трансфертные цены. За единицу товара цены s потребитель выплачивает поставщику сумму s - R, s > R в начале периода и (1+ y)R в конце периода. Трансфертная цена равна s - R, величина трансферта R, ставка трансферта у.

Товарный кредит. Продукцию стоимостью R поставщик предоставляет в начале периода потребителю в виде товарного кредита, за который в конце периода получает в денежной форме возмещение (1+ у )R, где R - величина товарного кредита; у - кредитная ставка. В терминах МРТЦ трансфертная цена равна нулю, величина трансферта R, ставка трансферта у.

1 Плещинский A.C. Оптимизация межфирменных взаимодействий и внутрифирменных управленческих решений. - М.: Наука, 2004.

Отсрочка платежа. Часть стоимости 5 единицы продукции поставщика потребитель оплачивает не в момент ее реализации поставщиком, а в конце периода, сумма 5/ перечисляется потребителем в начале периода, - в конце. С учетом отсроченного платежа дожно выпоняться условие + > 5. Сдежа такого вида может интерпретироваться как использование трансфертной цены ниже рыночной при з/ <5. В этом случае трансфертная цена равна 5/, величина трансферта Л = я ставка трансферта у= - 5]).

Вексельная схема. Часть я, стоимости 5 единицы продукции поставщика потребитель оплачивает в начале периода, а в конце периода по векселю перечисляет сумму 5; + я2 > х, < .у. В терминах МРТЦ трансфертная цена равна 5/, величина трансферта Я ~ 5 - ставка трансферта У= (5/ + - Л-) /( .У - .1/).

Давальческий (толинговый) контракт. Производством товаров из давальческого сырья или материалов является производство товаров (переработка или иная трансформация материалов), в процессе которого собственником сырья (материалов) и конечного продукта является поставщик исходных продуктов, оплативший в денежной или натуральной форме (произведенными товарами) услуги по производству конечных продуктов, независимо от использования потребителем при производстве собственного сырья, материалов, комплектующих, стоимость которых включается в стоимость услуги по такому производству. Обозначим стоимость перерабатываемого сырья, материалов 5, переработка этого исходного продукта потребителем дает конечный продукт стоимостью V, у = V/ + у2, где V, - стоимость конечного продукта, принадлежащего поставщику; у2 - стоимость услуги потребителя по производству конечного продукта, V] > 5. В том случае, когда поставщик оплачивает потребителю в денежной форме в конце периода времени услуги по переработке сырья (материалов), он получает в этот момент времени V/ = V - = (1+ у )$, поэтому в терминах МРТЦ трансфертная цена равна нулю, величина трансферта К = з, ставка трансферта у- (уу - л )/з.

Совместная деятельность (партнерство). Средства, объединяемые участниками совместной деятельности, не являются доходом и не подлежат налогообложению, а в условиях партнерства стоимость продукции поставщика, используемой потребителем в качестве исходного продукта, становится вкладом в совместную деятельность. Доход от участия в партнерстве распределяется между участниками либо пропорционально их вкладам, или в соотношении, установленном соглашением между участниками совместной деятельности. В том случае, когда соглашением предусмотрено распределение доли р от стоимости у конечной продукции в доход поставщика при его вкладе 5 и доли (/ - р) в доход потребителя, в конце периода поставщик получает выручку р у > а потребитель

(/ - р)V. В терминах МРТЦ трансфертная цена равна нулю, величина трансферта 11 = я, ставка трансферта

Здесь показано, что варианты денежных расчетов, соответствующие указанным схемам сделок, описываются в терминах механизма равновесных трансфертных цен, который их тем самым обобщает. В следующих главах будет показано, как можно использовать теоретические положения механизма трансфертных цен для практической реализации.

Во второй главе приведен анализ возможности использования вертикальных взаимодействий в управлении контрактной деятельностью. Материалы второй главы показывают сложный системный характер взаимодействия экономических показателей участников интеграции, эффективность которых обусловлена оптимизацией показателей торговой наценки и рентабельности, которые выступают в качестве управляющих параметров механизма вертикального взаимодействия. Такой механизм условно можно показать на рисунке 1.

Рис. 1. Механизм управления вертикальным взаимодействием

Экономическая деятельность взаимосвязанных самостоятельных звеньев управляется на основе договорных отношений или контракта. Формирование условий поведения контрагентов при заключении договора или выработке нормативных актов, создающих основу для взаимного управления (координации), происходит при экономическом и юридическом равенстве сторон. Однако договорные условия и нормативные документы, закрепляющие конкретные обязательства, объемы, сроки и цены их выпонения, оказывают уже прямые воздействия на их выпонение. Если деятельность одного из них отклоняется от ранее принятых обя-

зательств (не соответствует заданным параметрам), при которых осуществляется реализация общей цели, и противоречит интересам другого, то приведение заинтересованной стороны в действие условий, регулирующих поведение контрагента, представляет собой выработку и реализацию управленческого решения. Совместно выработанные участниками взаимодействия, корректирующие условия, запускаются заинтересованной стороной и представляют собой управляющие воздействия, побуждающие контрагента изменить свое поведение, в соответствии с заданной программой (условиями контракта).

Горизонтальные управляющие воздействия трансформируются в вертикальные - в структурных подразделениях контрагента. В момент управляющего воздействия заинтересованная сторона выступает как субъект управления (управляющая система), а контрагент - как объект управления. В зависимости от обстоятельств, складывающихся между участниками взаимодействия, каждая из сторон может поочередно выступать в качестве субъекта и объекта управления. Следовательно, в рамках требований, установленных контрактом, система взаимодействующих участников в процессе своего функционирования осуществляет саморегулирование совокупного поведения. Передача управляющего воздействия от заинтересованной стороны на вход контрагента (посредством контрактных условий) образует канал прямой связи 2, и Тг, организация контроля за поведением контрагента - канал обратной связи У^ Нормативные акты и договорные обязательства, определяющие условия поведения контрагентов при достижении общей цели, образуют задающий блок (программу управления). В качестве регулирующего воздействия выступает, в частности, экономическое стимулирование в единстве двух сторон - поощрения (трансфертные или договорные цены, внутренние кредиты и т.д.) и материальной ответственности (штрафы, санкции). Основная задача саморегулирования - нейтрализация отклонений параметров элементов системы от заданных состояний. Меры материального стимулирования и условия их применения образуют регулятор. Задающий блок в совокупности с регулятором выступает как механизм саморегулирования данной системы.

В третьей главе показан механизм равновесных трансфертных цен в условиях, когда предприятия рассчитываются между собой за поставляемую продукцию не по рыночным ценам, а по более низким трансфертным ценам. Искомая модель отражает следующие концептуальные положения. Возмещение разницы за поставку по внутренним ценам происходит после того, как потребитель реализует конечную продукцию. Поставщик фактически получает выручку за свою продукцию в два этапа. На первом потребитель оплачивает часть стоимости продукции поставщика от ее величины в рыночных ценах, что эквивалентно использо-

ванию трансфертных цен ниже рыночных. После окончательной реализации своей продукции и получения выручки потребитель возвращает поставщику разницу фактической стоимости по рыночным и трансфертным ценам (трансферт) с определенным процентом от этой суммы, которую автор называет ставкой по внутригрупповым сдекам (ставкой трансферта).

Оптимальное состояние взаимодействия поставщика и потребителя автор определяет обычным образом, т.е. находятся параметры, при которых суммарная прибыль участников не меньше их суммарной прибыли при всех других параметрах. Далее рассматриваются теоремы, в рамках которых исследуются условия оптимальности в зависимости от величины трансферта, альтернативной стоимости капитала р, процентной ставки по кредиту а, ставок налога на прибыль и НДС. Распределение между ними их суммарной чистой прибыли осуществляется выбором значения ставки трансферта.

Рассмотрим возможность использования модели А. Плещинского для анализа двух смежных в вертикальной технологической цепочке предприятий, первое из которых БПЗ - поставщик второго предприятия ТД БПЗ. Исследованы экономические эффекты от трансфертных цен для поставщика и потребителя за один период времени их функционирования, для чего формируется исходная информация в таблицах 1 и 2.

Для расчета чистой прибыли безубыточных в условиях трансфертных цен с учетом альтернативных издержек поставщика и потребителя, где прибыль поставщика (БПЗ):

Ш R, ед =Pi(s + 0~ Ю(1 - d)(y-№ + W - п)-Р)еи (1) а чистая прибыль потребителя (ТД БПЗ):

fir- R, Cj) =P/Sj) + (1 -п)(а- (1 - dm + (а(1 -п)- оet (2)

Таблица 1

Значения исходных переменных для расчета чистой прибыли БПЗ

№ Наименование переменных Значения переменных

1 Балансовая прибыль (р), тыс. руб. 31200,0

2 Ставка налога на прибыль (п), 0<п<1 0,24

3 Ставка НДС М), 0^<1 0,18

4 Ставка трансферта (у) 0 < у < 0,3

5 Альтернативная стоимость капитала ф) 0,13

6 Объем реализованной продукции в расчетном периоде (0), тыс. руб. 112309,35

7 Величина трансферта (К), тыс. руб. 0 <R<Q

8 Процентная ставка по кредиту (а) 0,18

9 Собственные оборотные средства (е) тыс. руб. 29465,4

Таблица 2

Значения переменных для расчета чистой прибыли ТД БПЗ

№ Наименование переменных Значения переменных

1 Балансовая прибыль (р), тыс. руб. 11156

2 Ставка налога на прибыль (п), 0<п<1 0,24

3 Ставка НДС (ф, 0<с1<1 0,18

4 Ставка трансферта (у) 0 < у < 0,3

5 Альтернативная стоимость капитала ф) 0,13

6 Объем закупленной продукции в расчетном периоде (0), тыс. руб. 112309,35

7 Величина трансферта (Я), тыс. руб. О<Д<0

8 Процентная ставка по кредиту (а) 0,18

9 Собственные оборотные средства (е): тыс. руб. 1580

Объем поставляемой продукции БПЗ равен объему закупаемой продукции ТД БПЗ и обозначен как >. Чтобы рассчитать сумму трансферта Я необходимо ввести коэффициент неоплачиваемой продукции дД, тогда величина трансферта определяется как

Из всего множества выбираем четыре варианта формирования трансфертной цены на продукцию БПЗ, поставляемую ТД БПЗ:

1) для первого варианта примем процент неоплачиваемой продукции дп = 30%, следовательно, Я = 0*0,3 = 112309,35*0,3 = 33692,8 тыс. руб., а трансфертная цена равна ) - Я = 112309,35 - 33692,805 = 78616,545 тыс. руб.;

2) для второго варианта - qn, = 40%. Я = 112309,35*0,4 = 44923,74 тыс. руб., трансфертная цена для этого варианта Q - Я = \ 12309,35 -44923,74 = 67385,61 тыс. руб.;

3) для третьего варианта - дп - 50%, значит Я = 112309,35*0,5 = 56154,675 тыс. руб., при такой величине Я трансфертная цена равна 112309,35 - 56154,675 = 56154,675 тыс. руб.;

4) для четвертого варианта дД = 60%, следовательно, Я = 112309,35*0,6 = 67385,61 тыс. руб., при такой величине трансфертная цена 112309,35 - 67385,61 = 44923,74 тыс. руб.

Ставку трансферта для каждого варианта примем у = 0,13; 0,15; 0,25; 0,3.

Рассчитаем собственные оборотные фонды для обоих участников в условиях трансферта. Трансфертная поставка при <?Д > 0 определяет величину оборотных активов как у БПЗ, так и у ТД БПЗ. Величина оборотных активов БПЗ (поставщик) е1 определяется следующим образом:

1) определяем рентабельность оборотных активов по продажам Рп = 29465,4/112309,35 = 0,26;

2) зная величину трансферта Я, можем рассчитать увеличение объема оборотных активов формуле:

ВОАы^ 29465,4 + Рп*Я.

Значение оборотных активов в условиях трансферта приведены в таблице 3.

Изменение оборотных активов ТД БПЗ определяем по следующей формуле

ВОАц= 1580 + ( - Рп*Я).

Рассчитываем чистую прибыль _/} для БПЗ с учетом альтернативных издержек для четырех вариантов Ли у- 0,13; 0,15; 0,25; 0,3 для каждого варианта по формуле (1). Рассчитанная чистая прибыль приведена в таблице 3.

Таблица 3

Чистая прибыль БПЗ за 2003 г. в условиях трансфертных цен (тыс. руб.)

№ 1 Величина трансферта R-QUn Размер оборотных активов е, Ставка трансферта (у)

0,13 0,15 0,25 0,3

1 33 692,8 38 305,0 31 460,5 31 880,4 33 980,2 35 030,0

2 44 923,7 41 251,6 31 480,5 32 040,4 34 840,1 36 239,9

3 56 154,7 44 198,1 31 500,5 32 200,5 35 700,0 37 449,8

4 67 385,6 47 144,6 31 520,6 32 360,5 36 559,9 38 659,7

Далее рассчитываем чистую прибыль /для ТД БПЗ с учетом альтернативных издержек для четырех вариантов Ruy- 0,13; 0,15; 0,25; 0,3 для каждого варианта по формуле (2). Рассчитанная чистая прибыль отражена в таблице 4. Механизм трансфертных цен целесообразен для участников взаимодействия, если он обеспечивает им увеличение чистой прибыли. Необходимым условием является неуменьшение прибыли поставщика и потребителя при применении этого механизма. Эффект от трансфертного взаимодействия будем измерять приращением его чистой прибыли в результате использования механизма расчета трансфертных цен относительно максимальной чистой прибыли в условиях сделок участников по рыночным ценам при сохранении технологических состояний поставщика и потребителя для того, чтобы не включить в величину эффекта влияние на прибыль масштаба производства.

Определим эффект механизма трансфертных цен для БПЗ и ТД БПЗ в условиях сделок по рыночным ценам, прирост чистой прибыли равен Af = / - р; приросты чистой прибыли Af БПЗ и ТД БПЗ при R = 30%.0птимальное решение, приведенное в таблицах здесь и далее,

найдено путем решения уравнения Д/, Я, е,) = /{у, Я, е;) при различных значениях Л и е.

Таблица 4

Чистая прибыль ТД БПЗ за 2003 г. в условиях трансфертных цен, (тыс. руб.)

№ 1 Величина трансферта Размер оборотных активов е, Ставка трансферта У)

0,13 0,15 0,25 0,3

1 33 692,8 80 196,5 13 581 13 161 11 061 10 011

2 44 923,7 68 965,6 14 131 13 571 10 771 9 372

3 56 154,7 57 734,7 14 681 13 981 10 482 8 732

4 67 385,6 46 503,7 15 231 14 391 10 192 8 092

На рисунке 2 показана динамика зависимости прироста чистой прибыли БПЗ и ТД БПЗ от ставки трансферта у.

5 000 4 000 3 000

(2 000 &

о! ооо 0

ооо -2 000

- д1б1н ДГТДБПЗ

Рис. 2. Зависимости прироста чистой прибыли БПЗ и ТД БПЗ при ГО? = 30% от ставки у

Как видно из модели А. Плещинского, ее формальное выражение не учитывает влияние дебиторской задоженности на величину эффекта ингарации. Как известно, объем продаж и затраты являются аргументами при определении прибыли как функции полезности участника. Объем продаж зависит от объема выпуска в натуральном измерении и динамики спроса. В этой связи нельзя отождествлять объем производства и объем продаж при анализе, поскольку величина дебиторской задоженности может значительно искажать оптимальность решений. В самом деле, в числе базовых требований искомой модели содержится требование возврата величины трансферта Я в конце срока действия коммерческого кредита поставщика. Исходная модель предполагает реализацию неопла-

ченных товаров в течение года, и, следовательно, оплата трансферта также дожна производиться в конце года. При таких допущениях предполагается, что товар обязательно будет реализован в контрактные сроки. Однако это ситуация на практике почти не встречается. В большинстве случаев даже при оптимальных стратегиях продаж возникает остаток товаров, оплата за которые задерживается и поступает в следующем отчетном или более отдаленном периоде. В этих условиях у потребителя может не хватить средств для оплаты трансферта в сумме Я на величину дебиторской задоженности )г.

Рассчитаем параметры механизма взаимодействия на основе трансфертных цен с учетом дебиторской задоженности. С этой целью сформируем таблицу 5 исходных данных для тех же вариантов.

Расчеты проведем на основании выражений (1), (2). Однако механизм взаимодействия и взаимовлияние экономических параметров существенно изменится. Так фактический дефицит оборотных активов участников в результате появления дебиторской задоженности дожен быть компенсирован краткосрочным кредитом. При этом возникают варианты компенсации дебиторской задоженности:

1. Кредит не берется, тогда прибыль безубыточного поставщика уменьшается на величину дебиторской задоженности

А (у, Я, е1, Кд*0)=р1 (п)+ (]-п)(1-а)(у-Р)П +

+(а (1-п)- р)е1-Кд*Рент*) (3)

где Рент - рентабельность продаж поставщика.

В этом случае прибыль безубыточного потребителя остается без изменения, поскольку она определяется отгруженной продукцией, результаты по которой идут в зачет текущей прибыли. Поэтому формула (2) остается без изменения

А (У, Я е], Кд*0) =р№) + (1-п)( а-(1-фуЖ + (а(1~п)-р)е].

2. Кредит берет БПЗ (ПК), в этом случае в формуле (1) поностью исчезает эффект от работы без кредитов, тогда соотношение (1) трансформируется в

А (У, Я, а, Кд*д) = р! (.и) + (1-п)(1-ф(у~Р)Я (4)

а прибыль безубыточного потребителя вновь остается без изменения, поскольку поставщик компенсирует недостаток средств за собственный счет, при этом у потребителя ничего не меняется

(у, Я, е], Кд*<2) =р](ф + (1-п)( а-(1-фу)Я + (а (1-п)- р)е].

3. Кредит берет ТД БПЗ (потребитель), тогда потребитель за свой счет восстанавливает запланированные значения механизма трансфертных цен, а поставщик не несет никаких убытков, т.е. его модель (1) не меняется,

ft (у, R, ei, Kd*Q)=pi (si)+ (l-n)(l-d)(^(J)R + (a (1-n)- /3)ei-Kd*Q, а модель потребителя принимает следующий вид:

f] (у, R, ej, Kd*Q) = pj(sj) + (l-n)( a-(l-d)y)R, (5)

в которой показаны потери эффекта от работы без кредитов.

Реализация расчетов по определению эффекта взаимодействия, обусловленные работой предприятия в условиях дебиторской задоженности и кредитов, что показано в соотношениях (3)Ч(5), позволяет уточнить практический механизм трансфертных. Для проведения расчетов была разработана компьютерная программа в среде MS Excel. Опуская промежуточные вычисления, сформируем окончательные расчетные данные в таблицах 5-6.

Таблица 5

Чистая прибыль/БПЗ в условиях трансфертных цен с учетом дебиторской задоженности, (тыс. руб.)

Величина трансферта R Ставка трансферта у

0,13 0,15 0,25 0,3

0,3 208 043 208 778 210 248 210 983

0,4 207 896 208 876 210 836 211 816

0,5 207 749 208 974 211 424 212 649

0,6 207 602 209 072 212 012 213 482

Таблица 6

Чистая прибыль/ТД БПЗ в условиях трансфертных цен с учетом дебиторской задоженности, (тыс. руб.)

Величина трансферта R Ставка трансферта у

0,13 0,15 0,25 0,3

0,3 12 923 12 188 10 719 9 984

0,4 13 509 12 529 10 569 9 589

0,5 14 094 12 870 10 420 9 195

0,6 14 680 13 210 10 271 8 801

Как видим из сравнения с аналогичными таблицами 3 и 4, соответственно, динамика прибыли существенно меняется.

Одной из проблем формирования механизма трансфертных цен в реальных условиях является обеспечение надежности расчетной ставки трансферта в условиях внешних изменений. Если возникает отклонение фактических данных, определяющих трансфертные цены от расчетных, таких как объем поставок, цена продаж на розничных рынках, объем соб-

ственных оборотных средств, ставки кредита, собственная прибыль участников, которое приведет к отклонению от условий контракта, то контрагенты могут ввести пункт корректировки предмета договора. Например, если допонительная прибыль А/ лежит в установленных границах А/н<А/<4/, то условия контракта не меняются, здесь А/н,А/е- нижняя и верхняя граница допустимости отклонения допонительной прибыли. В рамках нашего диссертационного исследования экспертно было установлено, что 4^=0,9 А/, 4/л = 1,1 А), это означает, что допустимое отклонение устанавливается в пределах 10% от контрактной. Если допонительная прибыль от взаимодействия выходит за границы указанного предела, то условия контракта пересматриваются, а параметры механизма трансфертных цен пересчитываются.

Основные результаты исследований состоят в разработке научно-практических и методических основ формирования механизма вертикальных взаимодействий промышленного предприятия и торговой организации на основе анализа и моделирования основных показателей интеграции, в том числе:

1) осуществлен анализ проблем и перспектив развития интеграционных процессов в российской экономике, который показал, что экономическая эффективность функционирования интегрированных предприятий во многом определяется формой их взаимодействия, которая определяет как трансакционные издержки взаимодействия агента с партнерами, так и трансформационные издержки, связанные с переходом от одной нормы поведения к другой;

2) изучены теоретические и методологические основы и механизмы вертикальной интеграции в условиях переходной экономики, выявлены основные проблемы и пути решения практических задач повышения эффективности деятельности взаимодействующих предприятий;

3) уточнены теоретические положения вертикальных взаимодействий, касающихся влияния дебиторской задоженности на эффективность механизма трансфертных цен и показаны подходы к корректировке теоретической модели расчета параметров механизма трансфертных цен;

4) сформированы концептуальные положения по управлению вертикальным взаимодействия участников интеграции на основе контракта;

5) разработаны методические основы и порядок формирования механизма трансфертных цен для взаимодействующих промышленного предприятия и торговой организации;

6) сформированы методические положения использования модели равновесных трансфертных цен к установлению оптимальной ставки и объема трансферта;

7) разработаны и экспериментально обоснованы модели предприятия-поставщика и предприятия-потребителя, а также процедуры и про-

граммное обеспечение расчетов их интеграции на этапе организационного обоснования вариантов взаимодействия;

8) осуществлена апробация и обоснование предлагаемых методических положений на примере конкретных предприятий.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ:

1. Антипов A.A. Интеграционные процессы и тенденции в российской промышленности / A.A. Антипов, Е.А. Булаев // Актуальные методы организации и управления промышленностью. Региональный аспект: Сб. ст. / Под ред. И.М. Бобко, И.С. Межова. - Барнаул: Изд-во Ат. ун-та, 2004. -С. 121-130.

2. Булаев Е.А. Организационное проектирование интегрированных производственно сбытовых структур // Экономическое управление корпорацией / Под ред. В .В. Титова, В.Д. Марковой. - Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2004.-С. 222-231.

3. Булаев Е.А. Торговля с посредниками и без... // ЭКО. - 2004. - №8. -С.101-111.

4. Булаев Е.А. Стратегия развития собственной торговой сети промышленного предприятия // Управление современной организацией: опыт, проблемы и перспективы: Мат. очно-заочной междунар. науч.-практ. конф. / Под ред. О.П. Мамченко, О.В. Кожевиной. Л.И. Петровой. - Барнаул: Изд-во Ат. ун-та, 2004. - С. 78-83.

5. Булаев Е.А. Проблемы интеграции производственных сбытовых структур // Реформирование промышленности: проблемы и решения: Сб. науч. докл. II Межрегион, науч.-практ. копф., г. Барнаул, 27-28 мая 2004 г. -Барнаул: Изд-во АтГТУ, 2004. - С. 38-11.

6. Булаев Е.А. К вопросу выбора организационно-правовых форм интеграции предприятий / Е.А. Булаев, A.A. Рыбников II Управление современной организацией: опыт, проблемы и перспективы: Мат. очно-заочной междунар. науч.-практ. конф. / Под ред. О.П. Мамченко, О.В. Кожевиной, Л.И. Петровой. - Барнаул: Изд-во Ат. ун-та, 2004. - С. 83-89.

Подписано в печать 23.06.2005. Формат 60x84/16. Усл. печ. л. 1,0. Тираж 100 экз. Заказ 309

Типография Атайского госуниверситета: 656049, Барнаул, ул. Димитрова, 66

РНБ Русский фонд

2006-4 18394

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Булаев, Евгений Александрович

Введение.

1. Вертикальные взаимодействия как фактор повышения эффективности деятельности промышленного предприятия.

1.1. Анализ проблем и перспектив развития промышленности России.

1.2. Типы взаимодействий и общие принципы их исследования.

1.3. Механизмы вертикальных взаимодействий участников интеграции.

2. Анализ организационно-экономических условий вертикальной интеграции промышленных и сбытовых предприятий.

2.1. Характеристика технико-экономических показателей предприятий участников взаимодействия.

2.2. Методические основы формирования механизма вертикального взаимодействия.

2.3. Процесс управления вертикальным взаимодействием на основе механизма трансфертных цен.

3. Реализация механизма вертикальных взаимодействий промышленного предприятия и сбытовых структур (на примере ОАО БПЗ и ООО ТД БПЗ).

3.1. Использование модели равновесных трансфертных цен для анализа вертикальных взаимодействий.

3.2. Расчет оптимальных параметров механизма взаимодействия на основе равновесных трансфертных цен.

3.3. Корректировка модели расчета параметров трансфертных цен на величину дебиторской задоженности потребителя.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Организация и управление вертикальным взаимодействием промышленных и сбытовых предприятий"

Актуальность темы исследования. Научный и практический интерес к проблемам экономической интеграции обусловлен развитием рыночных отношений и интернационализацией экономики РФ. Научное осмысление этих процессов связано с реальными успехами крупных интегрированных корпораций в странах развитого рынка, многомилиардным рынком слияний и поглощений, а также попытками найти эффективные интегрированные структуры для хозяйствующих субъектов в условиях России.

Экономическая эффективность функционирования интегрированных предприятий во многом определяется формой их взаимодействия, которые определяют как трансакционные издержки взаимодействия агента с партнерами, так и трансформационные издержки, связанные с переходом от одной нормы поведения к другой. Как показывает анализ, существуют такие устойчивые механизмы закрепления норм поведения, как координация, обучение, сопряжение, лоббирование, которые способствуют формированию факторов противодействия эффективной интеграции.

В общественной организации производства механизм группирования предприятий выпоняет важные функции преодоления запирающих эффектов при стремлении достигнуть более высоких экономических результатов. Как известно, запирающие эффекты возникают при дефиците оборотных средств в одном из элементов технологического звена; слабой координации взаимодействия; самостоятельности компаний по отношению к риску; не поной информации о продукте у покупателя и продавца; жесткости рыночных требований к отдаче на инвестируемый капитал; наличии входных барьеров на некоторых рынках.

Как показывает анализ, преодоление запирающих эффектов зачастую осуществляется с помощью усиления взаимодействия между хозяйствующими субъектами. В случае взаимодействия на товарном рынке одного поставщика и одного потребителя возникает конкурентная рыночная структура, обеспечивающая устойчивое функционирование и поставщику и потребителю. Устойчивое поведение в такой ситуации характеризуется выбором этими участниками условно равновесного состояния по параметрам объемов продаж и цен, при которых выпоняются условия:

1) прибыль поставщика и потребителя в рамках взаимодействия не уменьшается по сравнению с их индивидуальной работой;

2) эффект интеграции определяется экономическими и технологическими факторами;

3) существенно сокращаются трансакционные и трансформационные издержки;

4) повышается координация взаимодействий и стратегий.

Широкое распространение трансфертных цен, как в развитых экономиках, так и в экономиках переходного периода, стимулировало интенсивные исследования в этой области. В условиях становления рыночных механизмов одним из способов обеспечения стабильной работы предприятий становится создание устойчивых интегрированных структур. Процессы интеграции, включая интеграцию промышленного и торгового капитала, определяют эффективные направления развития рыночных структур российской экономики. Не всегда вертикальные взаимодействия сопровождаются дожной отдачей и эффективностью. Одной из сложных проблем организации механизма вертикального взаимодействия является определение его содержательных параметров, составляющих предмет договора между поставщиком и потребителем, которые закрепляются в контрактах или иных документах, оформляющих факт интеграции. Центральным звеном решения данной проблемы являются вопросы методического обеспечения формирования механизма вертикального взаимодействия, а также поиск эффективных механизмов согласования интересов, чем и объясняется актуальность настоящего диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Вопросам научного осмысления проблем интегрированных производственных структур в последнее время уделяется много внимания. В этом направлении работают такие ученые, как: Ю. Винелав, А. Войтенко, С. Губанов В. Дементьев, Ю. Иванов, О. Мамченко, И. Ме-жов, В. Мищенко, Н. Оскорбин, А. Плещинский, В. Титов, В. Тостов, Ю. Якутии.