Организация государственного финансового контроля и пути ее совершенствования в Российской Федерации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Козаев, Вадим Русланович |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2005 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Организация государственного финансового контроля и пути ее совершенствования в Российской Федерации"
Организация государственного финансового контроля и пути ее совершенствования в Российской Федерации
Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит
Автореферат
Диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Москва-2005 г.
Диссертация выпонена на кафедре Финансы Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации.
Научный руководитель: доктор экономических наук,
профессор
Деменцев Виктор Владимирович
Официальные оппоненты: доктор экономических наук,
профессор
Поляк Георгий Борисович
кандидат экономических наук Малинин Владимир Михайлович
Ведущая организация: Научно-исследовательский финансовый
институт Министерства финансов Российской Федерации.
Защита состоится л У ноября 2005 года в л ' < часов на заседании диссертационного совета Д 266.001.01 при Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации по адресу: 101990, г. Москва, Малый Златоустинский пер., 7, стр. 1, этаж 2, ауд.203.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации.
Автореферат разослан октября 2005 года.
Ученый секретарь диссертационного совета,
кандидат экономических наук,
Коренева В.Н.
I. Общая характеристика работы
Актуальность темы исследования
Значительное число исследовательских работ в области государственных финансов посвящены теоретическим и практическим проблемам государственного финансового контроля. Вместе с тем следует
отметить, что в России поностью не определены концептуальные подходы к формированию системы государственного финансового контроля, в том числе теоретических основ правовой и методологической базы государственного финансового контроля отстает от реформ бюджетной сферы страны.
Эффективное использование финансовых средств и собственности государства является обязательным условием его успешного функционирования по реализации закрепленных за ним конституцией прав, обязательств, ответственности и подотчетности.
Важную роль в этих вопросах занимает система государственного финансового контроля. С его помощью обеспечивается прозрачность действий по регулированию экономических, финансовых и социальных процессов. Государственный финансовый контроль осуществляется с целью обеспечения проводимой государством бюджетно-финансовой политики и реализуется через систему законодательных, организационных, административных, правоохранительных и других мер.
Государственный финансовый контроль - неотъемлемый институт в системе инструментов государственного регулирования рыночных процессов.
Переходная экономика России потребовала предметного перестраивания системы государственного финансового контроля, которая сложилась в условиях централизованной плановой экономики. Старая система контроля
не отвечает требованиям рынка, соблюде
1 СЛ1лр$й;
л 09 * ^Р Д
[ГСГ^Щ^^пОТШплины.
БИБЛИОТЕКА |
Поэтому в стране наблюдаются значительные потери финансовых средств. На всех уровнях бюджетной системы развиваются негативные тенденции нецелевого, неэффективного использования бюджетных средств, что в конечном счете отражается на эффективности функционирования бюджетной системы.
Все это отражает актуальность данного диссертационного исследования.
Эффективность государственного финансового контроля зависит от законов, но и подзаконных актов, среди которых инструкции, приказы, нормативы, указания.
В Российской Федерации в условиях административной и бюджетной реформ необходимо радикально изменить систему государственного финансового контроля, которая дожна объединить внутренний и внешний контроль на новой правовой и методологической базе.
Степень научной разработанности проблемы
Вопросам аудита и финансового контроля посвящены работы многих зарубежных авторов. Среди них можно отметить таких как, Арене Э., Лоббек Дж, Райан Б., Робертсон Джек Р., В.М.О' Рейми, Хирш М.В., Адаме Р., Майер Э. и Хан Д.
Поукок М.А. и Тейлор А.Х. провели исследование проблем финансового планирования и контроля.
В дореволюционной России исследованием теории и практики государственного финансового контроля занимались такие видные деятели как Татаринов В.А., Сперанский М.М. и Витте С.Ю.
В современной России опубликовано большое количество работ видных российских ученых-экономистов, таких как Овсянников Л.Н., Бурцев В.В., Радионова В.М., Данилевский Ю.А., Моляков Д.Г., Грачева Е.Ю., Иткин Ю.М., Кочерин Е.А., Мельник М.В.
Практические вопросы государственного финансового контроля исследованы Степашиным C.B., Шохиным С.О., Крикуновым A.B., Пансковым В.Г., Шереговым С.А., Столяровым Н.С., Шлейниковым В.И.
Несмотря на то, что вопросам государственного финансового контроля уделено большое количество работ, связанных с совершенствованием организационных его основ остаются недостаточно разработанными и требуют дальнейшего исследования.
Цели и задачи исследования
Целью диссертации является всестороннее системное обоснование значения и целесообразности совершенствования организации государственного финансового контроля. Рассмотрена система органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в части осуществления государственного финансового контроля для определения возможных путей совершенствования организации государственного финансового контроля, проводимого Росфиннадзором.
Для достижения этой цели решались следующие задачи:
- показать роль и место государственного финансового контроля в экономике России, сформулировать понятие государственного финансового контроля, определить его принципы и подходы к классификации;
- охарактеризовать систему органов государственного финансового контроля;
- проанализировать содержание деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных органов, а также особенность взаимодействия территориальных управлений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора с другими контролирующими органами субъектов Российской Федерации;
- провести анализ проблем государственного финансового контроля;
- исследовать отечественный исторический опыт развития государственного финансового контроля, мировой опыт, Лимскую Декларацию о руководящих принципах государственного финансового контроля;
- разработать практические рекомендации по совершенствованию организации государственного финансового контроля.
Объект исследования - государственный финансовый контроль в Российской Федерации.
Предмет исследования - организация государственного финансового контроля и рассмотрение его форм, видов, и методов, а также осуществляющих его органов.
Теоретическая и методологическая основа исследования
В исследовании были использованы научные труды зарубежных и отечественных ученых по государственному финансовому контролю, нормативные и правовые акты по регулированию государственного финансового контроля, а также статистический материал. Для осуществления диссертационного исследования был применен системный подход к изучению государственного финансового контроля и использовались следующие методы анализа и синтеза.
Научная новизна
Научная новизна исследования заключается в следующем:
- Допонено сущностное содержание государственного финансового контроля в условиях переходной экономики.
- Разграничены понятия государственный финансовый контроль и финансовый контроль.
- Уточнены принципы государственного финансового контроля, в числе которых выделен принцип эффективности.
- Автором внесены конкретные предложения по использованию опыта Соединенных Штатов Америки в сфере государственного финансового контроля.
- Обоснована необходимость принятия Концепции и Федерального закона о государственном финансовом контроле с предложением структуры последнего.
- Предложен проект Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора.
- Обоснована необходимость создания Координационного совета по осуществлению последующего государственного финансового контроля в каждом субъекте РФ.
Практическая значимость исследования
В исследовании содержатся практические рекомендации, направленные на формирование действенной системы государственного контроля в Российской Федерации и созданию четких организационных правил построения данной системы, что по мнению автора, позволит эффективнее выпонить органам государственного финансового контроля функции по контролю за обоснованным, целевым и эффективным использованием средств.
Выводы и рекомендации исследования могут быть использованы при разработке проектов Концепции государственного финансового контроля и Федерального закона о государственном финансовом контроле.
Предложены автором рекомендации могут быть использованы Министерством финансов Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора при корректировке Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора и подготовке Инструкции о порядке проведения ревизий работниками Росфиннадзора.
Апробация работы
Отдельные положения диссертации были использованы автором:
- при проведении ревизий и проверок Контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов в г. Москве, а позже Территориальным управлением Росфиннадзора в г. Москве
- при участии в научной конференции Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации Бюджетная политика на 2005 год.
По теме диссертационного исследования опубликовано 3 работы общим объемом 1 печатный лист.
Объем и структура исследования
Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
II. Основное содержание работы
Во введении обоснована актуальность темы диссертации, определена степень ее разработанности, изложена цель исследования, даны определения его объекта и предмета.
В Главе I Государственный финансовый контроль и его роль в экономике Российской Федерации проанализированы роль и место государственного финансового контроля в экономике страны, даны его основные характеристики, рассмотрена сущность государственного финансового контроля, его задачи и принципы, классификация государственного финансового контроля в разрезе форм, видов и методов, а также рассмотрена работа органов государственного финансового контроля.
При этом отмечено, что необходимым условием функционирования финансовой системы страны, важнейшей функцией любого государства
является государственный финансовый контроль, с помощью которого государство реализует свои пономочия, защищает свои финансовые интересы и интересы своих граждан.
В государстве любой исторической формы разумные правители всегда осуществляли контроль за находящимися в их распоряжении средствами. Способ организации этого контроля определяется реальным собственником государственных ресурсов, который преследовал главную цель Ч оградить их от недобросовестного и неэффективного распоряжения.
В советские времена ведущая роль в государственном контроле, согласно Конституции СССР, принадлежала Советам народных депутатов и органам народного контроля, которые имели широкие пономочия. Однако, несмотря на то, что государственная собственность была провозглашена народной, неуважение к праву вообще и к праву собственности, в частности, нашло свое отражение в бесхозяйственном отношении к общенародной собственности, что во многом определило крах советской экономики и советского государства.
Духовным фундаментом демократического правового государства является признание верховенства права в регулировании жизни общества и, в первую очередь, признание права собственности, в том числе права общества на владение государственными ресурсами и эффективное распоряжение ими. В таком государстве власть не только признает право, но и одновременно ограничена им, а в аппарат государственного управления обязательно внедряются механизмы, делающие государство подконтрольным гражданскому обществу, обеспечивающим его функционирование в интересах и на благо народа.
Именно на признании права собственника на эффективное распоряжение принадлежащим ему имуществом базируется отношение демократического правового государства к финансовому контролю вообще и к государственному финансовому контролю в частности.
Своей собственностью собственник может управлять сам, а может доверить это управление более квалифицированному управляющему. Однако собственник обязательно контролирует, насколько управляющий учитывает его интересы при распоряжении доверенной собственностью. Это Ч внешний контроль собственника. А управляющий тоже, но уже в своих интересах (которые, по идее, дожны совпадать с интересами собственника) организует контроль эффективности своего управления. Это внутренний контроль управляющего.
Причем ни собственник, ни управляющий не организуют контроль ради контроля. Всегда преследуется цель улучшить управление собственностью и всегда затраты на проведение контроля сопоставляются с выгодой от его проведения.
Государственный финансовый контроль в демократическом правовом государстве строится примерно по той же схеме.
Однако в основу классификации государственного финансового контроля по видам, по мнению автора, дожна быть положена не собственность, а отношения проверяемый - проверяющий. Если, например, проверяемый с проверяющим из одного министерства, агентства или службы, то это внутренний государственный финансовый контроль, а если из разных - внешний государственный финансовый контроль.
Государственный финансовый контроль осуществляется во всех странах вне зависимости от выбранной модели развития и политического устройства.
Сущность контроля можно рассматривать с различных точек зрения, как стадию управления, как функцию управления. Но как автором отмечено, контроль, в том числе государственный финансовый контроль, это самостоятельный процесс. Финансовый контроль это стоимостной контроль. Государственный финансовый контроль это производная финансового контроля, его важнейшая составляющая.
Существование финансового контроля объективно обусловлено контрольной функцией финансов. Финансы, понимаемые как экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выпонения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства, выпоняют определенные функции, в которых проявляется сущность самих финансов. Помимо распределительной и регулирующей, они выпоняют и контрольную функцию. Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, финансы объективно отражают ход распределительного процесса. Контрольная функция обеспечивает контроль за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.
Финансовый контроль является сложной, многоаспектной категорией. С одной стороны, это функция государственного управления, по отношению к которому он выступает средством, инструментом реализации политики государства. С другой - сам финансовый контроль можно рассматривать как управленческую деятельность, имеющую свои методы, способы, формы реализации.
Роль финансового контроля проявляется в результатах практического использования функций финансов - распределительной и регулирующей, которые неразрывны и дожны быть реализованы в интересах повышения эффективности использования финансовых ресурсов.
При этом изначально важно разделить понятия финансовый контроль и государственный финансовый контроль.
Финансовый контроль является более обобщающим и широким понятием, в то время как государственный финансовый контроль есть производное финансового контроля вообще, его важнейшим составляющим. Следовательно, необходимо четко разделить два этих понятия, чтобы дальнейшее исследование проблем государственного финансового контроля
как составляющего финансового контроля в целом, происходило в правильном направлении.
Существует множество определений, в том числе приведенных ниже, сформулированных видными российскими учеными, специалистами органов государственного финансового контроля, как со стороны испонительной, так и со стороны законодательной ветвей власти. Причем зачастую многими учеными и работниками органов государственного финансового контроля даются определения понятия государственного финансового контроля граничащее с более широким понятием финансовый контроль.
Финансовый контроль помимо государственного финансового включает в себя валютный, таможенный, налоговый контроль.
Как считает профессор М.В.Мельник, финансовый контроль - это проверка специально упономоченными органами соблюдения участниками финансовых, денежных, кредитных, валютных операций требований законодательства, норм и правил, установленных государством и собственниками. А государственный финансовый контроль Ч это финансовый контроль, осуществляемый государственными органами или от имени государства в целях обеспечения единой государственной финансовой политики и финансовых интересов государства и его граждан.
Профессор В.В. Бурцев дает более широкое определение государственного финансового контроля - это установленная соответствующими нормативно-правовыми актами деятельность органов государственной власти и управления всех уровней (дожностных лиц), а также подразделений внутреннего контроля государственных организаций по выявлению, предупреждению и пресечению нарушений в процедурах управления государственными финансовыми потоками и финансово хозяйственной деятельностью экономических субъектов.
Государственный финансовый контроль - это неотъемлемая составная часть деятельности по управлению государством, функция, внутренне
присущая управлению экономикой и подчиненная решению задач, стоящих перед государственной управляющей системой.
На протяжении тысячелетнего существования общества, для обеспечения органов власти возможностью выпонять возложенные на них функции, финансовые ресурсы аккумулируются в государственной бюджетной системе. А поскольку финансовая система государства охватывает все виды денежных средств и фондов (как на федеральном и региональном уровне, так и на уровне отдельных хозяйственных субъектов), то государственный финансовый контроль является важнейшим элементом контроля в целом.
В условиях рыночной экономики функция контроля не теряет своей актуальности в государственном управлении. Получив широкую хозяйственную самостоятельность, решая вопрос об источниках привлечения финансовых ресурсов и распределении получаемого дохода, хозяйствующие субъекты несут ответственность за законность своей деятельности и достоверное отражение своих финансовых результатов в финансовой отчетности.
Зарождение государственного финансового контроля произошло давно, еще с момента создания Алексеем Михайловичем Романовым Счетного Приказа в 1654 году. Петром 1 также был внесен вклад в развитие российского государственного финансового контроля созданием Ближней канцелярии, преобразованной в Ревизион-колегию и позже в Ревизион-контору. Однако как кажется автору, важнейшим этапом в развитии дореволюционного государственного финансового контроля стало создание в начале 19 века Министерства финансов, Казначейства и Главного управления ревизии государственных счетов, переименованное позже в Государственный контроль.
Существенный вклад в развитие государственного финансового контроля внесла Советская власть, создавшая 23 октября 1923 года Финансово-контрольное управление, переименованное позже в Контрольно-
ревизионное управление и видоизменяясь функционирующее до настоящего момента.
В настоящее время Бюджетным кодексом РФ, указами Президента РФ от 25.07.1998 года № 1095 О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации и от 31.07.1998 года О мерах по усилению контроля за целевым использованием средств федерального бюджета установлены основные направления
функционирования государственного финансового контроля в Российской Федерации.
В работе проанализированы различные подходы к принципам государственного финансового контроля, сформулированными различными учеными и занимающимися данной проблемой государственными деятелями.
По нашему мнению объективной основой формулирования принципов государственного финансового контроля дожны служить следующие важные положения:
законность государственного финансового контроля. Государственный финансовый контроль дожен осуществляться в поном соответствии с законом. Органы государственного финансового контроля не в праве чинить препятствия к осуществлению правомерной деятельности подконтрольных органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, предприятий, учреждений и организаций, а также граждан. Работники органов государственного финансового контроля несут ответственность за совершенные ими правонарушения в поном соответствии с действующим законодательством;
- разграничение пономочий органов государственного финансового контроля. Пономочия органов государственного финансового контроля дожны быть четко разграничены; недопустимо их дублирование. Всякая конкуренция между органами государственного финансового контроля дожна быть исключена;
- гласность государственного финансового контроля. Государственный финансовый контроль осуществляется гласно. Органы государственного финансового контроля обязаны информировать общественность о проводимых проверках, их результатах и мерах реагирования на выявленные финансовые нарушения;
- обеспечение государственной, коммерческой и иной охраняемой тайны. Сведения, составляющие государственную, коммерческую и иную охраняемую тайну, ставшие известными органам государственного финансового контроля, не могут быть преданы гласности, то есть опубликованы в какой-либо форме либо переданы любому постороннему лицу;
- взаимодействие органов государственного финансового контроля с правоохранительными органами. Органы государственного финансового контроля обязаны информировать правоохранительные органы о финансовых нарушениях, реагирование на которые отнесено к их компетенции, и предоставлять материалы соответствующих проверок. Органы государственного финансового контроля при наличии соответствующего обращения обязаны предоставлять правоохранительным органам информацию и материалы о финансовых нарушениях. Органы государственного финансового контроля и правоохранительные органы могут проводить совместные мероприятия по проверке законности использования государственных финансовых средств;
- независимость органов государственного финансового контроля. Органы государственного финансового контроля независимы от иных органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также от политических и иных объединений. Всякое воздействие на органы государственного финансового контроля не допускается и наказывается в соответствии с законом;
- неотвратимость ответственности за финансовые нарушения. Не допускается сокрытие выявленных финансовых нарушений. Освобождение
от правовой ответственности лица, совершившего финансовое правонарушение, допускается по основаниям, предусмотренным в законе, и в порядке, установленным законом;
- эффективность работы органов государственного финансового контроля. Органы государственного финансового контроля при осуществлении своей деятельности дожны способствовать выявлению и возврату неправомерно использованных бюджетных средств в сумме превышающей затраты на их содержание.
В результате были отобраны главные принципы, среди которых выделены следующие: законность, независимость, объективность, ответственность, гласность, системность и эффективность.
Принцип законности означает неуклонное и точное соблюдение норм и правил, установленных законодательством, всеми органами, осуществляющими государственный финансовый контроль, и их дожностными лицами.
Принцип независимости означает, что органы государственного финансового контроля независимы в части осуществления контрольно-ревизионной деятельности от иных органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также от политических и иных общественных объединений. Воздействие и влияние на органы государственного финансового контроля с целью изменения результатов контрольной деятельности влечет ответственность в соответствии с законом.
Принцип объективности означает, что государственный финансовый контроль осуществляется квалифицированными специалистами с использованием фактических документальных данных в установленном законодательством порядке, путем применения методов, обеспечивающих получение поной и достоверной информации.
Принцип ответственности означает, что к правонарушителям законодательства в сфере финансов применяются меры правовой ответственности. Правовые нормы в отношении финансовых нарушений
дожны содержать санкции, предусматривающие меры воздействия на правонарушителя. Освобождения от правовой ответственности лица, совершившего финансовое правонарушение, допускается по основаниям, предусмотренным законом, и в порядке установленном законом. Не допускается сокрытие финансовых нарушений. Сотрудники органов государственного финансового контроля несут ответственность за совершенные ими в области финансового контроля противоправные действия в соответствии с законодательством.
Принцип гласности означает открытость и доступность для общества и средств массовой информации сведений о результатах деятельности органов государственного финансового контроля при условии сохранения государственной, коммерческой или иной, охраняемой законом тайны.
Принцип системности означает единство правовых основ деятельности органов государственного финансового контроля, нормативно закрепленную организацию их взаимодействия в процессе осуществления государственного финансового контроля, нормативно установленную периодичность осуществления контрольных мероприятий.
Принцип эффективности предполагает превышение полученных в ходе контрольных мероприятий результатов над затратами на их осуществление.
Сущность государственного финансового контроля выражается путем: 1) выявления различных нарушений в использовании финансовых ресурсов государства 2) обеспечения их устранения 3) анализа факторов их возникновения.
Классификации государственного финансового контроля осуществляется в зависимости от признака положенного в ее основу. Если взять такой признак как охват финансовой системы, то государственный финансовый контроль можно разделить на финансово-бюджетный и финансово-хозяйственный. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы государственного финансового контроля:
предварительный, текущий и последующий. Основными методами государственного финансового контроля являются ревизия, проверка, обследование, анализ финансового состояния, наблюдение (мониторинг).
Особое внимание в работе уделено системе органов государственного финансового контроля. Вопрос отнесения или не отнесения к органам государственного финансового контроля является наиболее спорным в настоящее время. Если брать упомянутый нами Указ Президента РФ, то к органам государственного финансового контроля относится и Центральный банк России, и Государственная таможенная служба, и Федеральная налоговая служба. По мнению автора, вышеперечисленные и другие органы, перечисленные в рассматриваемом Указе формируют систему органов финансового контроля. В систему органов государственного финансового контроля входят Росфиннадзор, Счетная палата РФ, Федеральное казначейство. И существуют органы, осуществляющие опосредованный государственный финансовый контроль или одной из функций которых является осуществление государственного финансового контроля. Это, прежде всего Министерство финансов и Контрольное управление Президента РФ. Причем, и внутри данной структуры существует своя специфика. Федеральное казначейство - орган, преимущественно осуществляющий текущий государственный финансовый контроль, Счетная палата РФ -предварительный и последующий, а Федеральная служба финансово-бюджетного надзора - последующий государственный финансовый контроль.
В Главе II Содержание и особенности государственного финансового контроля Федеральной службы финансово-бюджетного надзора рассмотрены особенности деятельности Росфиннадзора в части осуществления функций по государственному финансовому контролю. История возникновения этого органа берет свое начало с 23 октября 1923 года. С того периода этот орган видоизменяся и на протяжении более восьмидесяти лет существовал как Контрольно-ревизионное управление
Министерства финансов СССР, затем Министерства финансов РФ, преобразованное в Департамент государственного финансового контроля и контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ в субъектах РФ и, наконец, завершися на современном этапе созданием на их основе Росфиннадзора. Заметим, что никакой из существующих ныне орган государственного финансового контроля не имеет такой богатой истории развития. На этот орган возлагалась и возлагается основная нагрузка по осуществлению последующего государственного финансового контроля, одним из важнейших преимуществ которого является разветвленная сеть территориальных органов на всей территории России, позволяющая охватить последующим государственным финансовым контролем весь массив нашей страны. Причем до последнего времени контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ помимо работы по проверке (ревизии) средств федерального бюджета осуществляли проверки (ревизии) средств бюджетов субъектов Российской Федерации и даже муниципальных средств, что способствовало эффективному использованию средств в рамках всей бюджетной системы России.
Реформирование системы органов испонительной власти в начале 2004 года привело к укрупнению министерств и созданию служб и агентств. Причем министерства были лишены контрольных пономочий. Это также коснулось и Министерства финансов Российской Федерации, из структуры которого были выведены ряд департаментов, в том числе Департамент государственного финансового контроля.
В соответствии со статьей 268 Бюджетного кодекса Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет финансовый контроль за использованием средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов, а также финансовый контроль за испонением бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, получающих межбюджетные трансферты из федерального бюджета, в части указанных средств.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, находящаяся в ведении Министерства финансов, является федеральным органом испонительной власти, осуществляющим непосредственно и через свои территориальные органы функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет пономочия по государственному финансовому контролю:
1. за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;
2. за соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;
3. за испонением органами финансового контроля федеральных органов испонительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре.
В целях реализации пономочий в установленной сфере деятельности Федеральная служба финансово-бюджетного надзора имеет право:
1. проверять в организациях, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности, в организациях - получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций денежные документы, регистры бухгатерского учета, отчеты, планы, сметы и иные документы, фактическое наличие, сохранность и
правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения дожностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных и надзорных мероприятий;
2. проводить в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, сличение записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка);
3. направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к испонению предписания по устранению выявленных нарушений;
4. осуществлять контроль за своевременностью и понотой устранения проверяемыми организациями и (или) их вышестоящими органами нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере, в том числе путем добровольного возмещения средств;
5. запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции Службы вопросам;
6. заказывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления надзора в установленной сфере деятельности;
7. привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов.
В тоже время, исследуя практическую деятельность Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, как вновь созданного федерального органа испонительной власти, целесообразно использовать также статистические материалы и имеющийся опыт Департамента
государственного финансового контроля Министерства финансов Российской Федерации и контрольно-ревизионных управлений Министерства финансов Российской Федерации, так как функции последних были переданы первой.
Эффективность работы контрольно-ревизионных органов Минфина РФ, подтверждается приведенными в работе статистическими данными, среди которых, кроме плановых мероприятий, поручения о проведении ревизий и проверок: аппарата Президента Российской Федерации, Контрольного управления Президента Российской Федерации, пономочного представителя Президента Российской Федерации в федеральном округе, Правительства Российской Федерации; органов прокуратуры и правоохранительных органов.
Несмотря на то, что в 2004 году Росфиннадзор находися в процессе реорганизации и при этом была сокращен на 1300 человек, он успешно выпонял свои функции - объем выявленных средств федерального бюджета, использованных не по целевому назначению или с нарушениями сопоставим с уровнем 2003 года. По итогам 2004 года сумма выявленных финансовых нарушений составила более 102 милиардов рублей, а нецелевое использование бюджетных средств на сумму - более 6,5 милиардов рублей.
В первом полугодии 2005 года Росфиннадзором уже проведены масштабные проверки финансово-хозяйственной деятельности Министерства иностранных дел Российской Федерации, Информационного телеграфного агентства России (ИТАР-ТАСС), Пенсионного фонда России.
Автором рассмотрена организация деятельности территориальных управлений Росфиннадзора на основе Территориального управления Росфиннадзора в г. Москве.
Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзора) в городе Москве является органом Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, осуществляющего функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере на
территории города Москвы и осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов испонительной власти, органами испонительной власти субъектов Российской Федерации.
Начиная с 90-х годов основная нагрузка по осуществлению последующего государственного финансового контроля на территории Москвы ложилась на Контрольно-ревизионное управление Минфина России в г. Москве, на основе которого организована деятельность Территориального управления Росфиннадзора в г. Москве. Причем данным органом помимо ревизий и проверок использования средств федерального бюджета - основной функции, осуществлялись ревизии и проверки средств бюджета города Москвы и как свидетельствуют статистические данные в работе таких контрольных мероприятий было проведено достаточно.
Особое внимание в работе было уделено практике взаимодействия данного органа, а именно Контрольно-ревизионного управления Минфина России в г. Москве, с другими контролирующими органами в г. Москве. В работе приведена конкретная схема такого взаимодействия, в том числе при проведении контрольных мероприятий по средствам бюджета города Москвы.
Контрольно-ревизионное управление Министерства финансов Российской Федерации в городе Москве являлось территориальным контрольным органом Министерства финансов в одном из наиболее важных субъектов РФ - городе Москве. В основе разработки концепции организации контроля в Москве лежала следующая схема:
Схема № 1
Внешний контрольный орган (субъект внешнего контроля)
Хозяйствующий субъект (объект контроля)
Руководитель
Внутреннее контрольное подразделение
Схема показывает, что контроль содержит три уровня из двух ключевых элементов: внутренняя контрольная служба организации, руководитель и внешний контрольный орган (субъект внешнего контроля). Внешняя контрольная служба - контрольный орган внешней системы управления. Он поставлен проверять эффективность внутренней контрольной службы, которая подчиняется руководителю организации.
Например, в городе Москве существовала следующая система организации контроля в округах: Схема № 2
КРУ МФ РФ в г. Москве (внешний контрольный орган)
Административный округ города Москвы Префект округа
Контрольно-ревизионный отдел Финансового управления
Контрольно-ревизионные отделы в управлениях образования, здравоохранения, культуры.
Помимо Контрольно-ревизионного управления Министерства финансов Российской федерации в городе Москве существовали и другие субъекты внешнего контроля: Комитет государственного финансового контроля при Правительстве Москвы, Контрольно-счётная палата Москвы, Департамент финансов Москвы и другие контролирующие органы.
В Главе 1П Перспективы развития государственного финансового контроля в Российской Федерации и пути совершенствования его организации, проведен анализ существующих проблем в системе государственного финансового контроля, который позволил сформулировать предложения по его совершенствованию.
В основу совершенствования государственного финансового контроля легли предложения о совершенствовании его организации, так как это, по мнению автора, первостепенная причина недостаточной его эффективности.
В диссертации проанализирован исторический опыт России, мировой опыт организации государственного финансового контроля, обобщенный в Лимской Декларации о руководящих принципах государственного контроля, а также опыт Соединенных Штатов Америки в осуществлении государственного финансового контроля.
Анализ отечественного исторического развития государственного финансового контроля позволяет утверждать, что в России издавна была более сильна испонительная власть, в том числе и контрольные органы. В > диссертации предлагается на первоначальном этапе сохранить паралельное
функционирование Счетной палаты РФ и Росфиннадзора, причем последний считается целесообразным переподчинить непосредственно Правительству РФ. В среднесрочной перспективе целесообразно создать Комитет государственного финансового контроля, образованный путем слияния Росфиннадзора и Счетной палаты РФ. Центральный аппарат этого органа будет состоять из центральных аппаратов соответственно Росфиннадзора и
Счетной палаты РФ, а территориальные органы из территориальных управлений Росфиннадзора.
Высший контрольный орган - Комитет государственного финансового контроля РФ, руководитель которой дожен представляться Президентом РФ и утверждаться Федеральным собранием, тем самым, следуя принципу независимости вышеуказанной Декларации. Руководитель Комитета
государственного финансового контроля РФ дожен назначаться на 15 лет и может быть отстранен от дожности до истечения установленного срока можно только путем выражения недоверия обеими палатами Федерального собрания и затем Президентом РФ. Руководитель Комитета государственного финансового контроля не дожен быть членом какой-либо партии и, следовательно, не имеет право заниматься политической деятельностью. Таким образом, данный орган может стать относительно независимым органом, как от Президента РФ и Правительства РФ, так и от Федерального собрания РФ и политических партий. Независимость Комитета государственного финансового контроля дожна также подкрепляться, прежде всего, финансовой его независимостью. Работники данного органа дожны обеспечиваться высоким уровнем заработной платы, социальными гарантиями и прочими привилегиями необходимыми для эффективного осуществления возложенных на них задач. Целесообразно возродить применяемую еще в царской России, практику процентного отчисления от суммы выявленных финансовых нарушений и восстановленных в бюджет в Фонд Комитета государственного финансового контроля, тем самым стимулируя его работников.
Отрицательным является существование определенных противоречий в законодательной регламентации государственного финансового контроля. Прежде всего, на сегодняшний день самым большим недостатком правового обеспечения государственного финансового контроля является отсутствие основополагающих нормативных актов, охватывающих все стороны контроля в комплексе, они не дожны иметь противоречий (в том числе
несоответствие в названиях, терминологии и т.д.), не дожны дублировать друг друга. Выпонение этого принципа, в общем, и целом дожно быть обеспечено четкой концепцией и правилами построения системы правового регулирования государственного финансового контроля.
В процессе испонения своих задач и функций органы государственного финансового контроля в своей практической деятельности часто стакиваются с определенными трудностями связанными с несовершенством законодательной и нормативной базы, а в отдельных случаях непоследовательностью законодательных актов, регламентирующих организацию государственного финансового контроля по соблюдению бюджетного законодательства и реализацию материалов проверок органов государственного финансового контроля. Поэтому в систему мероприятий по повышению эффективности контроля за соблюдением бюджетного законодательства, осуществляемого органами системы государственного финансового контроля, дожна быть включена разработка Концепции государственного финансового контроля и как следствие федерального закона О государственном финансовом контроле. Концепция государственного финансового контроля - система воззрений, принципов и комплекса мер, направленных на совершенствование государственного финансового контроля и призвана стать документом по решению существующих проблем. Ее положения дожны реализовываться в комплексе планомерно принимаемых законодательных и иных необходимых решений. Концепция государственного финансового контроля дожна определять основы организации и осуществления государственного финансового контроля в Российской Федерации. Разработка Концепции необходима в целях укрепления финансовой дисциплины, а также обеспечения согласованности, последовательности и результативности мер по совершенствованию государственного финансового контроля и дожна быть направлена на создание действенной системы государственного финансового контроля, отвечающей требованиям демократического
федеративного правового государства, а также на повышение эффективности деятельности органов государственного финансового контроля по выявлению, предупреждению и пресечению нарушений в управлении финансовыми ресурсами.
Концепция дожна быть направлена на совершенствование правового обеспечения основополагающих принципов деятельности органов государственного финансового контроля, механизма координации их деятельности в части методологического, методического и информационного взаимодействия.
Необходимым следствием принятия Концепции государственного финансового контроля дожна стать разработка на ее основе Федерального закона о государственном финансовом контроле, имеющего соответствующую структуру. В законе дожно быть установлено понятие государственного финансового контроля, определены его объекты и задачи; определены ответственность за нарушение целевого использования бюджетных средств, включая бесспорное взыскание в пользу государства незаконно использования средств и незаконно полученной от этого прибыли; определяться органы, осуществляющие государственный контроль, их функции и права, порядок взаимодействия, которые не нашли своего отражения в Бюджетном кодексе. Очевидно, что в быстро меняющихся условиях становления правового государства и рыночной экономики формирование государственной системы контроля не может быть кратковременным процессом. В современной ситуации практически невозможно создание иерархической системы возглавляемой единым государственным контрольным органом, за что постоянно ратует Счетная палата Российской Федерации.
Анализ действующего Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора показал его недоработанность и несоответствие возложенным на данный орган задачам.
Данное Положение, на наш взгляд, имеет ряд существенных недостатков, которые вносят неопределенность в работе вновь созданного органа государственного финансового контроля.
Прежде всего, настораживает первый пункт Положения, в котором Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом испонительной власти, осуществляющим контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере. Почему мы наконец то не может и не хотим с нормативно определить Федеральную службу финансово-бюджетного
надзора как орган государственного финансового контроля, являющего таковым и выпоняющим соответствующие функции уже более восьмидесяти лет. Ученые-экономисты и финансисты воспринимают, трактуют и употребляют данный Федеральную службу финансово-бюджетного надзора наряду со Счетной палатой как федеральный орган государственного финансового контроля. Таким образом, логичным является нормативное закрепление в Положении статуса органа государственного финансового контроля за Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и ее территориальными органами.
Далее по нашему мнению необходимо четко определиться с функциями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Вообще функции как таковые не рассматриваются в утвержденном Положении, а рассматриваемые в Положении пономочия сведены воедино с функциями и являются недостаточными для осуществления ожидаемых от нее результатов.
л Исходя из этого в диссертации предлагается новая редакция данного
положения, в которой определены функции и пономочия Росфиннадзора в * части осуществления государственного финансового контроля.
Особо отмечено в работе, что до сих пор работники Росфиннадзора в своей деятельности руководствуются приказом Минфина РФ от 14 апреля 2000 года № 42н Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства
финансов РФ. Необходимо скорейшее принятие Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки органами Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и включение вне ряда важных позиций, отсутствующих в ее проекте и старом варианте, в частности пункт, обязывающий работников проверяемой организации давать письменную расписку в том, что все документы с детальным перечислением каждого представленного документа по проверенному вопросу программы ревизии (проверки) представлены и дальнейшее представление каких-либо документов не допускается и рассмотрению не подлежит, а также включение в нее понятия Промежуточный акт. Однако скорейшее принятие указанного документа не подразумевает разработку какого-нибудь промежуточного варианта, требующего дальнейшей доработки, хотя на практике в совершенствовании нуждается любой документ, но главное, чтобы это было совершенствование, а не поностью его перестройка.
Среди предложений по повышению эффективности государственного финансового контроля важное место занимает создание Координационного совета по осуществлению последующего государственного финансового контроля в каждом субъекте РФ. Предложено закрепить за территориальными управлениями Росфиннадзора функции по проверке бюджетов субъектов Российской Федерации.
В Заключении работы в обобщающем виде изложены результаты исследования, даны рекомендации о первоочередных мерах по совершенствованию организации государственного финансового контроля и формированию эффективной и действенной системы государственного финансового контроля.
Основные положения диссертации опубликованы в следующих
работах:
1. Козаев В.Р. Государственный финансовый контроль: понятие и сущность./ Ученые записки. Выпуск 5/Под. редакцией доцента Ермилова В.Г. - М.: изд. Академии бюджета и казначейства,2005. - 0,4 п.п.
2. Козаев В.Р. Развитие государственного финансового контроля. / Финансы,
№7,2005.-0,3 п.п.
3. Козаев В.Р. Организационно-правовые аспекты государственного финансового контроля в Российской Федерации./ Бюлетень Владикавказского института управления, № 16,2005. - 0,3 п.п.
Изд № 0бъемп.л.1,0 Тираж 100 экз Заказ " д
_Академия бюджета и казначейства МФ РФ_
101990, Москва, Малый Златоусгинсквй пер., 7
№1968 !
РНБ Русский фонд
2006^4 20839
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Козаев, Вадим Русланович
Бведение. 4-
Глава 1. Государственный финансовый контроль и его роль в экономике Российской Федерации. 11
1.1. Сущность государственного финансового контроля, его задачи и принципы. 11
1.2. Классификация государственного финансового контроля: формы, виды и методы. 36
1.3. Система органов государственного финансового контроля в России. 47
Глава 2. Содержание и особенности государственного финансового контроля Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных органов. 61
2.1. Содержание деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по государственному финансовому контролю. 61
2.2. Организация государственного финансового контроля территориальными управлениями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в субъектах Российской Федерации. 76
2.3. Особенности взаимодействия территориальных управлений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в субъектах Российской Федерации с другими контролирующими органами субъектов Российской Федерации по осуществлению государственного финансового контроля.
Глава 3. Перспективы развития государственного финансового контроля в Российской Федерации и пути совершенствования его организации
3.1. Проблемы государственного финансового контроля в Российской Федерации.
3.2. Использование мирового опыта государственного финансового контроля с учетом фундаментальных особенностей Российской Федерации и возможности использовании переходного периода.
3.3. Совершенствование организационно-правовых основ государственного финансового контроля в России.
3.4. Совершенствование нормативно-методологического обеспечения деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных органов. 140
3.5. Необходимость осуществления координации последующего государственного финансового контроля в субъектах Российской Федерации федеральным органом государственного финансового контроля. 152
Диссертация: введение по экономике, на тему "Организация государственного финансового контроля и пути ее совершенствования в Российской Федерации"
Актуальность темы исследования
Значительное число исследовательских работ в области государственных финансов посвящены теоретическим и практическим проблемам государственного финансового контроля. Вместе с тем следует отметить, что в России поностью не определены концептуальные подходы к формированию системы государственного финансового контроля, в том числе теоретических основ правовой и методологической базы государственного финансового контроля.
Эффективное использование финансовых средств и собственности государства является обязательным условием его успешного функционирования по реализации закрепленных за ним конституцией прав, обязательств, ответственности и подотчетности.
Важную роль в этих вопросах занимает система государственного финансового контроля. С его помощью обеспечивается прозрачность действий по регулированию экономических, финансовых и социальных процессов. Государственный финансовый контроль осуществляется с целью обеспечения проводимой государством бюджетно-финансовой политики и реализуется через систему законодательных, организационных, административных, правоохранительных и других мер.
Государственный финансовый контроль - неотъемлемый институт в системе инструментов государственного регулирования рыночных процессов.
Переходная экономика России потребовала предметного перестраивания системы государственного финансового контроля, которая сложилась в условиях централизованной плановой экономики. Старая система контроля не отвечает требованиям рынка, соблюдению финансовой дисциплины.
Поэтому в стране наблюдаются значительные потери финансовых средств. На всех уровнях бюджетной системы развиваются негативные тенденции нецелевого, неэффективного использования бюджетных средств, что в конечном счете отражается на эффективности функционирования бюджетной системы.
Все это отражает актуальность данного диссертационного исследования.
Эффективность государственного финансового контроля зависит от законов, но и подзаконных актов, среди которых инструкции, приказы, нормативы, указания.
В Российской Федерации в условиях административной и бюджетной реформ необходимо радикально изменить систему государственного финансового контроля, которая дожна объединить внутренний и внешний контроль на новой правовой и методологической базе.
Степень научной разработанности проблемы
Вопросам аудита и финансового контроля посвящены работы многих зарубежных авторов. Среди них можно отметить, таких как Арене Э., Лоббек Дж, Райан Б., Робертсон Джек Р., В.М.О' Рейми, Хирш М.В., Адаме Р., Майер Э. и Хан Д.
Поукок М.А. и Тейлор А.Х. провели исследование проблем финансового планирования и контроля.
В дореволюционной России исследованием теории и практики государственного финансового контроля занимались такие видные деятели, как Татаринов В.А., Сперанский М.М. и Витте С.Ю.
В современной России опубликовано большое количество работ видных российских ученых-экономистов, таких как Овсянников JI.H., Бурцев В.В., Радионова В.М., Данилевский Ю.А., Моляков Д.Г., Грачева Е.Ю., Иткин Ю.М., Кочерин Е.А., Мельник М.В.
Практические вопросы государственного финансового контроля исследованы Степашиным С.В., Шохиным С.О., Крикуновым А.В., Пансковым В.Г., Шереговым С.А., Столяровым Н.С., Шлейниковым В.И.
Несмотря на то, что вопросам государственного финансового контроля уделено большое количество работ, часть проблем, связанных с совершенствованием организационных его основ остаются недостаточно разработанными и требуют дальнейшего исследования. Цели и задачи исследования Целью диссертации является всестороннее системное обоснование значения и целесообразности совершенствования организации государственного финансового контроля. Рассмотрена система органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в части осуществления государственного финансового контроля для определения возможных путей совершенствования организации государственного финансового контроля, проводимого Росфиннадзором.
Для достижения этой цели решались следующие задачи:
- показать роль и место государственного финансового контроля в экономике России, сформулировать понятие государственного финансового контроля, определить его принципы и подходы к классификации;
- охарактеризовать систему органов государственного финансового контроля;
- проанализировать содержание деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных органов, а также особенность взаимодействия территориальных управлений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора с другими контролирующими органами субъектов Российской Федерации;
- провести анализ проблем государственного финансового контроля;
- исследовать отечественный исторический опыт развития государственного финансового контроля, мировой опыт, Лимскую
Декларацию о руководящих принципах государственного финансового контроля;
- разработать практические рекомендации по совершенствованию организации государственного финансового контроля. Объект исследования - государственный финансовый контроль в Российской Федерации.
Предмет исследования Ч организация государственного финансового контроля и рассмотрение его форм, видов, и методов, а также осуществляющих его органов.
Теоретическая и методологическая основа исследования
В исследовании были использованы научные труды зарубежных и отечественных ученых по государственному финансовому контролю, нормативные и правовые акты по регулированию государственного финансового контроля, а также статистический материал. Для осуществления диссертационного исследования был применен системный подход к изучению государственного финансового контроля и использовались методы анализа и синтеза.
Научная новизна
Научная новизна исследования заключается в следующем:
- Допонено сущностное содержание государственного финансового контроля в условиях переходной экономики.
- Разграничены понятия государственный финансовый контроль и финансовый контроль.
- Уточнены принципы государственного финансового контроля, в числе которых выделен принцип эффективности.
- Автором внесены конкретные предложения по использованию опыта Соединенных Штатов Америки в сфере государственного финансового контроля.
- Обоснована необходимость принятия Концепции и Федерального закона о государственном финансовом контроле с предложением структуры последнего.
- Предложен проект Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора.
- Обоснована необходимость создания Координационного совета по осуществлению последующего государственного финансового контроля в каждом субъекте РФ.
Практическая значимость исследования
В исследовании содержатся практические рекомендации, направленные на формирование действенной системы государственного контроля в Российской Федерации и созданию четких организационных правил построения данной системы, что по мнению автора, позволит эффективнее выпонить органам государственного финансового контроля функции по контролю за обоснованным, целевым и эффективным использованием средств.
Выводы и рекомендации исследования могут быть использованы при разработке проектов Концепции государственного финансового контроля и Федерального закона о государственном финансовом контроле.
Предложены автором рекомендации могут быть использованы Министерством финансов Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора при корректировке Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора и подготовке Инструкции о порядке проведения ревизий работниками Росфиннадзора.
Апробация работы Отдельные положения диссертации были использованы автором: при проведении ревизий и проверок Контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов в г. Москве, а позже Территориальным управлением Росфиннадзора в г. Москве
- при участии в научной конференции Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации Бюджет и межбюджетные отношения в России: особенности, актуальные проблемы и перспективы.
По теме диссертационного исследования опубликовано 3 работы общим объемом 1 печатный лист. Объем и структура исследования
Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Козаев, Вадим Русланович
Заключение.
Непременным атрибутом существования современного государства, важнейшим обязательной составляющей частью государственной финансовой политики и условием финансовой стабилизации является организация и функционирование эффективной системы финансового контроля как общего и государственного финансового контроля как частного.
На мой взгляд, начало 21 века стало знаковым для развития системы государственного финансового контроля, в деле становления которого произошли существенные подвижки. Так, в мае 2002 года в Москве прошел V Конгресс ЕВРОСАИ - организации высших органов финансового контроля стран Европы. Сделаны новые шаги в направлении становления системы региональных и муниципальных органов государственного финансового контроля, развития их сотрудничества в интересах усиления контроля за формированием и использованием государственных финансов.
Определяющим в последнее время стала востребованность контроля, появившаяся сегодня и у общества и у властных структур страны. В государстве необходим порядок во всем, что теперь понимают многие. Другое дело - как этого добиться. В советское время в стране существовала достаточно жесткая система государственного финансового контроля, впоследствии подверженная многочисленными реформам, результатом которых стало значительное ее ослабление. Для обеспечения проводимых Президентом РФ реформ в целях обеспечения экономического роста и повышения благосостояния народа необходим в том числе и действенный государственный финансовый контроль. Такая востребованность обществом контроля ощущается сейчас как никогда остро.
Обеспечение того, чтобы деньги реально доходили до бюджетополучателей -важнейший элемент социальной защиты граждан. Эти ожидания людей призвана оправдать вся система финансового контроля и, прежде государственного финансового контроля.
К настоящему времени в Российской Федерации сложилась определенная структура органов государственного финансового контроля, достаточно сильно приближенная к структуре западных стран. Важнейший орган государственного финансового контроля - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, влияние которой пытались постоянно ослабить, начиная с 1991 года, становится главным органом правительственного государственного финансового контроля. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора четко выстроила свое взаимодействие и взаимоотношения с другими органами государственного финансового контроля: Счетной палатой РФ, Федеральным казначейством, Контрольным управлением Президента РФ.
Сегодня назрела необходимость дожного правового регулирования организации и деятельности органов государственного финансового контроля, дальнейшее совершенствование законодательства, призванное способствовать развитию методологической базы, терминологического единообразия и механизма формирования и функционирования системы государственного финансового контроля. Отсутствие утвержденной концепции и надлежащего законодательного обеспечения государственного финансового контроля приводит к тому, что реальное состояние бюджетной дисциплины в Российской Федерации хоть и улучшается, но медленно.
Существующий сегодня, например, нормативный вакуум в деятельности созданной Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных органов негативно сказывается на деятельности данной Службы как частного и государственного финансового контроля как общего. Предлагаемые нами меры по запонению образовавшегося вакуума путем принятия прежде всего постоянного Положения о территориальных управлениях Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и
Положения о порядке проведения ревизий и проверок органами Федеральной службы финансово-бюджетного надзора жизненно необходимы для обеспечения деятельности данных органов.
Нужно законодательно закрепить задачи, сферу действия каждого органа государственного финансового контроля. Органы государственного финансового контроля дожны получить безоговорочную возможность проверять своевременность, поноту и эффективность расходования всех государственных средств, кредитных ресурсов, представленных государством или под гарантии государства и использования государственного имущества. Необходимо четко разработать механизм взаимодействия органов государственного финансового контроля и правоохранительных органов, закрепления в законодательном или нормативном порядке их функций в области предупреждения, выявления и пресечения нарушений в финансово-бюджетной сфере.
Принципиально значимым представляется достижения в деятельности органов государственного финансового контроля такой степени согласованности, которая исключала бы обособленность, замкнутость государственного финансового контроля. Лишь после решения этой проблемы можно говорить о формировании целостной системы государственного финансового контроля в России. Причем достижение этой целостности невозможно без регулирования осуществления государственного финансового контроля в субъектах России федеральным органом государственного финансового контроля, а именно территориальными управлениями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в субъектах России.
Актуальным вопросом является переход к проверке эффективности, концептуальная особенность которого - анализ результативности и эффективности использования бюджетных средств.
При совершенствовании системы государственного финансового контроля принципиально важно использование зарубежного опыта, и как нам кажется именно американского, и рекомендаций международных организаций.
Совершенствование государственного финансового контроля в Российской Федерации позволит целесообразно и эффективно использовать государственные финансовые ресурсы страны, будет препятствовать нарушению законности в бюджетной сфере, создаст необходимые условия для обнаружения и раскрытия противоправных деяний, выявления и устранения причин и условий, способствующих такого рода действиям.
Оптимизация организации государственного финансового контроля послужит повышению эффективности осуществления государственного финансового контроля, так как от фундамента зависит функционирование системы.
Решение поднятых в данной работе задач дальнейшего развития системы государственного финансового контроля в России при соблюдении приоритетов построения демократического правового государства обеспечит целевое и эффективное использование государственных средств, снизит количество злоупотреблений и правонарушений, связанных с использованием государственных средств и имущества в целях дальнейшей стабилизации ситуации в стране.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Козаев, Вадим Русланович, Москва
1. Законодательные и нормативные акты
2. Конституция Российской Федерации.
3. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31 августа 1998 года № 145 -ФЗ.
4. Федеральный закон О Счетной палате Российской Федерации от 11 января 1995 года № 4-ФЗ.
5. Указ Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 года № 1095 О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации.
6. Указ Президента Российской Федерации от 12 мая 1997 года № 477 О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета.
7. Указ Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 года № 314 О системе и структуре федеральных органов испонительной власти.
8. Указ Президента Российской Федерации от 20 мая 2004 года № 649 Вопросы структуры федеральных органов испонительной власти.
9. Указ Президента Российской Федерации от 8 июня 2004 года № 729 Об утверждении Положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации.
10. Указ Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года №1556 О Федеральном казначействе
11. Ю.Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 года № 273 О Министерстве финансов Российской Федерации.
12. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 августа 1998 года № 888 О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации.
13. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 года № 276 О Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации.
14. Постановление Правительства РФ от 27 августа 1993 года № 864 О Федеральном казначействе Российской Федерации.
15. Постановление Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 года№ 185 Вопросы Министерства финансов Российской Федерации.
16. Постановление Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2004 года № 198 Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.
17. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 года № 278 Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора.
18. Постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 года № 703 О Федеральном казначействе.
19. Приказ Минфина РФ от 11 марта 1998 года № 351 л/с О частичном изменении структуры и сокращении численности Центрального аппарата Министерства финансов Российской Федерации.
20. Приказ Минфина РФ от 20 августа 1998 года Об усилении государственного финансового контроля за испонением федерального бюджета.
21. Приказ Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации.
22. Приказ Росфиннадзора от 28 июня 2004 года № 77 Об утверждении Временного положения о Территориальном управлении Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве.
23. Распоряжение Мэра Москвы от 13 июня 1997 года № 463-РМ О создании Совета по координации работы контролирующих органов в городе Москве.
24. Распоряжение Мэра Москвы от 14 июля 2003 года № 267-РМ О Совете по координации работы контролирующих органов города Москвы.
25. Лимская декларация о руководящих принципах государственного финансового контроля.1.. Учебные пособия
26. Агапцов С.А. Государственный финансовый контроль и бюджетная политика Российского государства. М.: Издательский дом Финансовый контроль, 2004.
27. Аудит Монтгомери/ Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М.О' Рейми, М.Б. Хирш.- М.: Аудит: Юнити, 1997.
28. Анисимов А.А. Финансовый контроль в капиталистических странах. Ч М.: Финансы, 1966.
29. Апель А. Основы финансового права. СПб.: Питер, 2003.
30. Андреев И.А. Финансовый контроль в СССР. Казань: Издательство Казанского университета, 1974.
31. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М.: Маркетинг, 2000.
32. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: Теория и практика. М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2002.
33. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1997.
34. Воронин Ю.М. Мешакина Р.Е. Стандартизация финансового контроля: Россия и мировой опыт. М: Финансовый контроль, 2003.
35. Видяпин В.И., Баразкова И.В. Основы теории ревизии: Лекция/Московский институт народного хозяйства им. Г.В. Плеханова.-М.: МИНХ, 1989.
36. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000.
37. Грачева Е.Ю. Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. М.: Юриспруденция, 2000.
38. Грачева Е.Ю., Тостометенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль. М.: Издательский дом Камерон, 2004.
39. Данилевский Ю.А., Мезенцева Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. М.: Финансы и статистика, 1992.
40. Жуков В.А., Опенышев С.П. Государственный финансовый контроль.-М.: 1999.
41. Иткин Ю.М. Организация финансового контроля в переходный период к рыночной экономике. М.: Финансы и статистика, 1991.
42. Кочерин Е.А. Основы государственного и управленческого контроля. Ч М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 2000.
43. Кочерин Е.А. Контроль как функция управления.- М.: Знание, 1982.
44. Крикунов А.В. Сущность, организация, перспективы государственного финансового контроля в Российской Федерации. СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 2001.
45. Маренков Н.А. Контроль и ревизия. Серия Высшее образование. Москва. Экономико-финансовый институт. Ростов-на-Дону: Изд-во Феникс, 2004.
46. Практика контроля и ревизии. Учебное пособие/ Н.Л.Маренков, Т.Н. Веселова.- М.: КНОРУС, 2005.
47. Радионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник. М.: Ид ФБК - Пресс, 2002.
48. Ревизия и контроль: Учебное пособие/Под ред. Проф. М.В. Мельника. -М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.
49. Робертсон Джек К. Аудит. М.: KRMG: Контакт, 1993.
50. Соменков А.Д. Государственный контроль в бюджетной сфере России и зарубежных стран. М.: МЗ Пресс, 2004.
51. Сомоев Р.Г. Бюджетный контроль в Российской Федерации: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1998.
52. Степашин С.В., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный финансовый контроль: Учебник для вузов.- СПб.: Питер, 2004.
53. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ./ Под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора.- М.: Инфра-М, 1996.
54. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. Научно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 1997.
55. Шохин С.О., Шлейников В.И. Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах. М.: Прометей, 1998.
56. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контролинга. М.: Финансы и статистика, 1997.
57. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит. Мн.: Книжный дом, 2005. 59.Черноморд П.В. Государственный финансовый контроль в процессеформирования и испонения бюджета. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997. III. Периодические издания и аналитические материалы
58. Агапцов С.А. Новый этап взаимодействия./Финансовый контроль № 1(4), 2002.
59. Ахполов А.А., Анисимова Г. Концептуальный спор. / Финансовый контроль № 4 (7), 2002.
60. Ахполов А.А., Нужна ли России Счетная палата. / Финансовый контроль № 5 (8), 2002.
61. Ахполов А.А. Без квалифицированного финансового контроля не может быть эффективной государственной власти. / Финансы № 9, 2003.
62. Бурцев В.В. Совершенствование структуры органов государственного финансового контроля, Аудитор №4, 2000.
63. Данилевский Ю.А. Проблемы становления государственного финансового контроля/ Бухгатерский учет № 10, 1996.
64. Ермилов В.Г. Теория государственного финансового контроля./ Финансы № 2, 2005.
65. Кадзаев В.Б. Без четких пономочий не будет эффективного государственного финансового контроля. / Бюджет № 12, 2004.
66. Лексин В., Швецов А. Контроль XXI века. / Финансовый контроль № 11,2002.
67. МешакинаР.Е. Теоретические вопросы государственного финансового контроля. / Финансы № 12, 2003.
68. Николаев Ю.Н. Государственный финансовый контроль в развитых странах./ Контролинг № 2, 1991.
69. Овсянников Л.Н. Финансовый контроль как система./Финансы №12, 2000.72.0всянников Л.Н. Государственный финансовый контроль: кому он не нужен/Президентский контроль № 5, 1996.
70. Павленко С.Ю. Пономочия Росфиннадзора четко определены./ Финансы № 1, 2005.
71. Пансков В.Г. О некоторых вопросах государственного финансового контроля в стране. / Финансы № 5, 2002.
72. Погосян Н.Д. Юрисдикция высших органов финансового контроля (зарубежный опыт)/ Право и жизнь № 11, 1997.
73. Родионова В.М. О системном подходе к организации финансового контроля в России. / Финансы и кредит №3(117), 2003.
74. Семигин Г. Бюджетный кодекс Ч правовая база финансового контроля. / Финансовый контроль № 3 (6), 2002.
75. Степашин С.В. Давайте беречь государственную копейку/ Финансовый контроль № 12, 2002.
76. Степашин С.В. Аудит эффективности/ Финансовый контроль № 5, 2003.
77. Шелюто Р.Е. Главное контрольное управление США обслуживает Конгресс/ Контролинг № 3, 1991.
78. Хэвенс Х.С. Система государственного финансового контроля в США / Контролинг№ 1, 1995.
79. Аналитические материалы о работе Департамента государственного финансового контроля и контрольно-ревизионных управлений Министерства финансов Российской Федерации в субъектах Российской Федерации за 2003 и 2004 год.
80. Сведения о результатах работы контрольно-ревизионных управлений Министерства финансов Российской Федерации в субъектах Российской Федерации за 2003 и 2004 год.
81. Сведения о результатах работы Контрольно-ревизионного управления Министерства финансов Российской Федерации в г. Москве за 2003 и 2004 год.
82. Классификация государственного финансового контроля
Похожие диссертации
- Теория и методология рационализации деятельности промышленного предприятия
- Формирование эффективного государственного финансового контроля в условиях рыночной экономики
- Развитие государственного финансового контроля над расходами в сфере образования Российской Федерации
- Организация внутрикорпоративного финансового контроля
- Организация государственного финансового контроля в системе публичных финансов