Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Организационные механизмы государственного финансового контроля научной сферы тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Пачковский, Михаил Романович
Место защиты	Москва
Год	2004
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Организационные механизмы государственного финансового контроля научной сферы"

На правах рукописи

Панковский Михаил Романович

ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ МЕХАНИЗМЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ НАУЧНОЙ СФЕРЫ

Специальности:

08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: сфера услуг);

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

МОСКВА-2004

Работа выпонена на кафедре экономики социальной сферы экономического факультета Московского государственного университета им. М.В. Ломоносова.

НАУЧНЫЕ РУКОВОДИТЕЛИ: доктор экономических наук, профессор

ВОРОНИН Юрий Михайлович,

ВЕДУЩАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ: Российская академия государственной

службы при Президенте Российской Федерации

Защита состоится л24 июня 2004 г. в 15 час на заседании диссертационного совета Д 501.001.17 при Московском государственном университете им. М.В.Ломоносова по адресу: 119992, ГСП-2, Москва, Ленинские горы, МГУ, 2-й учебный корпус гуманитарных факультетов, экономический факультет, ауд.1.

С диссертацией можно ознакомиться в читальном зале Научной библиотеки МГУ (2-й учебный корпус гуманитарных факультетов).

доктор экономических наук ЕЛИСЕЕВ Александр Николаевич

ОФИЦИАЛЬНЫЕ ОППОНЕНТЫ: доктор экономических наук,

профессор ДУЖЕНКОВ Владимир Иванович

кандидат экономических наук Павлова Елена Владимировна

Автореферат разослан М _

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, старший научный сотрудник

2004 г.

Панкратова В Л.

I. Общая характеристика работы Актуальность темы исследования. С переходом к рыночной

экономике и крупномасштабной децентрализацией экономической жизни значительно сузилась сфера непосредственно прямого государственного управления, и возросло значение косвенно опосредованного государственного регулирования экономических процессов. Тем не менее, в науке как неотъемлемой части общественного сектора роль государства, трансформируясь, остается по-прежнему высокой.

Целенаправленное воздействие со стороны органов государственного управления на деятельность научно-исследовательских организаций (государственное регулирование сферы науки) предполагает в качестве одного из условий своей эффективности достоверное знание реакций и откликов этих организаций на те или иные меры государственной научно-технической политики (далее - ГНТП). Отсутствие таких знаний, замена их домыслами или субъективными представлениями вели и ведут к несоответствиям фактического поведения объекта регулирования (научной организации) тем целям, которые предполагалось достичь при принятии соответствующих решений по реализации целей ГНТП.

В рыночных условиях у научных организаций, допонительно к государственным, сформировались собственные социально-экономические цели, связанные с рыночной конкуренцией и диверсификацией источников финансирования НИОКР. Утратив многие механизмы прямого директивного вмешательства в деятельность научных организаций, государство, тем не менее, решает задачу повышения общественной отдачи от результатов научной деятельности, ведущей к росту общественного благосостояния. Следовательно, в рыночных условиях у государства возникла и существует проблема по формированию

РОС НАЦИОНАЛЬНАЯ) БИБЛИОТЕКА ] Петербург "А 09 ,

социально-экономических условий согласования целей ГНТП с целями научных организаций.

Проблему синхронизации социально-экономических целей научных организаций с целями ГНТП государство решает посредством реализации управленческой функции государственного контроля, в частности, -государственного финансового контроля. А это означает, что в условиях уточнения государственных приоритетов научно-технического развития, с одной стороны, и трансформации социально-экономических целей научно-технических организаций, с другой, неизбежно встает проблема совершенствования организационных механизмов государственного финансового контроля научной сферы.

Существующие методы государственного финансового контроля использования ресурсов такого важного сегмента общественного сектора, как науки, пока нельзя признать достаточно эффективными и совершенными, поэтому возникла необходимость в их углублении и улучшении.

К сожалению, в период рыночных преобразований многие вопросы, связанные с развитием и совершенствованием системы государственного финансового контроля научной сферы, не получили необходимой политической поддержки, требуемого законодательного обеспечения и дожного научного и методического обоснования. Между тем, контроль обеспечивает неотъемлемую в экономике обратную связь, систематическую сверку планов и фактических результатов, что является необходимым условием принятия управленческих решений. Действенный контроль способствует большему достижению принципов социальной справедливости, без чего невозможно сформировать доверие людей к центральной и региональным властям.

Наряду с этим, необходимость совершенствование государственного финансового контроля научной сферы связана с коренными изменениями в

науке. К ним, в первую очередь, необходимо отнести возникновение и функционирование новых форм организации науки, таких как федеральные целевые программы, федеральные государственные унитарные предприятия, федеральные научные фонды и т.д., а также трансформацию традиционных форм организации науки в рыночных условиях: наукограды, центры колективного пользования, информационные сети.

Вопросы теории общественного сектора, экономики и организации научно-исследовательской деятельности и финансового контроля были рассмотрены в отечественной и зарубежной научной литературе многими авторами, такими как: Аткинсон Э., Белобжецкий И.А., Белуха Н.Т., Бурдье П., Бурцев В.В., Вознесенский О.А., Воронин Ю.М., Данилевский Ю.А., Дуженков В.И., Егоров Е.В., Елисеев А.Н., Жильцов Е.Н., Жуков В.А., Лимперт X., Николаев И.А., Опенышев СП., Погосян Н.Д., Стиглиц Дж.Ю., Черноморд П.В., Шохин CO., Якобсон Л.И. и др.

Вместе с тем, в отечественной литературе отсутствует предметное рассмотрение государственного финансового контроля в научной сфере, что и обусловило выбор темы настоящего исследования.

Целью диссертации являются исследование теоретических, методических и организационных основ государственного финансового контроля научной сферы и разработка практических рекомендаций по его совершенствованию, по организации и проведению контрольных мероприятий в научных учреждениях и наукоградах Российской Федерации.

Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи:

- изучить и обобщить особенности государственного регулирования научной сферы в рыночных условиях,

- выявить структурные элементы государственного финансового контроля научной сферы, их сущность и участие в формировании общей системы государственного финансового контроля;

- исследовать содержание контрольных мероприятий в научных организациях как инструментов реализации политики государства, выявить специфические признаки контрольных мероприятий и их влияние на эффективность государственного финансового контроля научной сферы;

- разработать пути совершенствования организации государственного финансового контроля научной сферы.

Объектом диссертационного исследования является организация государственного финансового контроля научной сферы.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе контрольных мероприятий государственного финансового контроля сферы науки, а также при реализации результатов с учетом специфики деятельности.

Теоретико-методологической базой исследования служат научные исследования, теоретические положения и выводы, методические подходы, содержащиеся в фундаментальных и прикладных исследованиях известных отечественных и зарубежных авторов по проблемам финансового контроля, регулирования рыночной экономики, системного анализа и учета, влияние факторов экономического роста, программирования и планирования социально-экономических процессов. В гносеологических целях диссертант опирася на такие категории и понятия, как контроль, финансовый аудит, эффективность.

Методы исследования. В настоящей работе применен диалектический метод, рассматривающий явления и процессы в их постоянном развитии и взаимосвязи, метод системного, сравнительного анализа, комплексного подхода, а также теоретические гипотезы и

концепции теории экономики общественного сектора и государственного финансового контроля.

Информационную базу диссертационного исследования

составили законодательные и нормативные документы Российской Федерации, научные разработки, концепции, экспертные заключения, материалы научных конференций и семинаров, а также другие материалы, связанные с темой настоящего исследования. Использованы статистические сборники Госкомстата РФ, материалы отраслевых и академических научно-исследовательских институтов, сведения, приводимые в периодической печати. Основное место в работе принадлежит статистическим материалам и конкретному опыту работы органов финансового контроля научной деятельности, на примере Счетной палаты Российской Федерации, в том числе осуществленной с участием автора настоящей работы.

Научная новизна. В диссертационном исследовании раскрыта роль государственного регулирования научной сферы на основе финансового контроля. Предложены пути совершенствования организационных механизмов государственного финансового контроля. Определено влияние совершенствования контроля на эффективность использования государственных средств, направленных на проведение научных исследований.

Основные научные результаты исследования, выносимые на защиту:

в области экономики и управления народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: сфера услуг) - 08.00.05 представлены в пунктах 1 и 4;

в области финансов, денежного обращения и кредита - 08.00.10 представлены в пунктах 2 и 3.

1. Обоснована необходимость уточнения форм и методов государственного регулирования научной сферы на основе финансового контроля в направлениях, обеспечивающих выявление несоответствий в ресурсном обеспечении и использовании средств в процессе реализации субъектами научно-исследовательской деятельности как целей государственной научно-технической политики, так и специфических социально-экономических целей научных организаций в условиях рыночной конкуренции, множественности источников и механизмов финансирования научной деятельности.

2. Выявлены структурные элементы системы государственного финансового контроля научной сферы, представленной как подсистемой контрольных органов (организационная структура), так и подсистемой контрольных мероприятий (процесс управления), создающих условия формирования единого организационного - механизма государственного финансового контроля. Определено влияние совершенствования контроля на эффективность использования государственных средств, направленных на проведение научных исследований.

3. Выявлены отличительные признаки контрольных мероприятий, обеспечивающие обязательность рассмотрения каждого из таких мероприятий как уникальных проектов, определено влияние проектного подхода на эффективность государственного финансового контроля, контрольные мероприятия представлены как элементы системы государственного финансового контроля, составляющие его основу.

4. Предложено рассматривать пути совершенствования государственного финансового контроля научной сферы на основе уточнения содержания жизненного цикла контрольных мероприятий, представленных в динамике, расширяющей действующий Регламент обеспечением комплексности, неповторимостью методов контроля, разграничением предметной области контроля.

Практическая значимость исследования выражается в том, что результаты научного исследования могут быть использованы:

Х при совершенствовании нормативной правовой базы государственного финансового контроля;

Х при подготовке методических рекомендаций по вопросам контрольной деятельности в учреждениях и организациях науки;

Х в практической работе инспекторского состава Счетной палаты Российской Федерации

Х в учебном процессе в высших учебных заведениях по курсу Государственный финансовый контроль.

Апробация результатов диссертации осуществлена в ходе проверки Счетной палатой Российской Федерации испонения федерального бюджета в Министерстве промышленности, науки и технологий Российской Федерации; проверки финансово-хозяйственной деятельности Российского фонда технологического развития Минпромнауки России; проверки испонения решений Колегии Счетной палаты в Российской академии медицинских наук; проверки финансового обеспечения и реализации программ развития городов Дубна Московской и Обнинск Калужской областей как наукоградов Российской Федерации, в которых автор принимал участие.

Отчет о результатах проверки хода реализации программы развития г. Обнинска Калужской области как наукограда Российской Федерации рассмотрен на открытом заседании Колегии Счетной палаты с приглашением представителей министерств, ведомств, Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, глав городов наукоградов Российской Федерации и др.

По материалам контрольных мероприятий в наукоградах Российской Федерации подготовлена аналитическая записка О проблемах развития наукоградов Российской Федерации. Отдельные

выводы нашли отражение в сводном аналитическом докладе Основные проблемы и условия эффективного воспроизводства отечественного научного потенциала.

Основные положения исследования докладывались на заседании Колегии Счетной палаты Российской Федерации.

Ряд положений настоящей работы стал основой для подготовки предложений по внесению конкретных поправок в Бюджетный кодекс Российской Федерации, в Федеральные законы О Счетной палате Российской Федерации, О статусе наукограда Российской Федерации, которые были направлены в Федеральное Собрание Российской Федерации; информационных писем Президенту и Правительству Российской Федерации.

Структура диссертации определяется общей концепцией, целью, задачами и логикой исследования.

В соответствии с логикой исследования диссертационная работа имеет следующую структуру:

Введение

ГЛАВА 1. Роль государства в регулировании научной сферы

1.1. Государство как субъект регулирования экономики

1.2. Участие государства в производстве научных знаний

1.3. Факторы, влияющие на эффективность использования государственных средств, направленных на проведение научных исследований

ГЛАВА 2. Характеристика современного состояния государственного финансового контроля научной сферы

2.1. Трансформация экономического содержания государственного финансового контроля в современных условиях

2.2. Контрольные органы и контрольные мероприятия в системе государственного финансового контроля научной сферы

2.3. Контрольное мероприятие как уникальный проект

ГЛАВА 3. Пути развития организации государственного финансового контроля научной сферы

3.1. Совершенствование организационных механизмов государственного финансового контроля научной сферы

3.2. Повышение качества и результативности государственного финансового контроля (на примере развития наукоградов Российской Федерации)

Заключение

Список использованной литературы Приложения

II. Основные положения работы

В диссертации защищаются следующие выводы и предложения:

В. области экономики и управления народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: сфера услуг)- 08.00.05:

1. Особенности государственного регулирования научной сферы в рыночных условиях

В рыночных условиях государственное регулирование экономики вообще, и научной сферы в частности, играет особую роль; вместо принципа "максимальной возможности" оно строится на основе принципа "необходимости".

Изменение основополагающего принципа формирования системы государственного регулирования - одно из главных стартовых условий создания современного государственного сектора, называемого также лобщественным сектором, в котором производятся общественные блага, в том числе общественные блага особого рода - научные знания.

Между тем, в России в последнее десятилетие научный фактор был фактически исключен из числа стратегических государственных приоритетов. Научно-техническая сфера и, в первую очередь, отечественная наука оказались одними из тех областей деятельности, для которых последствия перехода к рынку носили наиболее деструктивный характер. Наука в значительной степени была исключена из процесса реформирования экономики и не обеспечивала последовательного

создания научного задела, крайне необходимого для активизации факторов экономического и социального прогресса, для преодоления отставания России от развитых стран.

Прогрессирующее отставание научно-технического потенциала России от мирового уровня без проведения радикальных изменений неизбежно, поэтому решение проблемы его сохранения и развития является первоочередной государственной задачей.

Роль государства в науке, трансформируясь, остается значимой по нескольким основаниям.

Во-первых, в регулировании научной сферы она определяется широко известным двойственным характером социально-экономической отдачи затрат на научные исследования, когда индивидуальная экономическая выгода от полученных научных знаний ниже общественной выгоды, приносимой открытиями и радикальными нововведениями.

Во-вторых, в условиях ограниченности ресурсов и недопроизводства общественных благ реализация государственной научно-технической политики, направленной как на развитие фундаментальных НИР, так и на стимулирование инновационной деятельности в производстве, требует от государства новых организационных мер по эффективному распределению бремени расходов на научное производство между государством и другими агентами смешанной экономики.

Отметим, что особое место в системе производства общественных благ в сфере науки определяется широтой диапазона отнесения результатов научных исследований к различным типам общественных благ, что определяется степенью их исключаемости и конкурентности. Например, открытия в области фундаментальных наук, имеющие национальное и мировое значение, относятся к типу чистых общественных благ со следующими свойствами: поной неконкурентностью, совместным

использованием (при поной неубываемости потребления), неделимостью и поной неисключаемостью в предоставлении блага.

Результаты научной деятельности могут относиться также к социально значимым смешанным общественным благам, обладающим свойствами совместного характера потребления с высоким уровнем исключаемости и убываемости объема и качества потребления, значительным объемом и догосрочным внешним эффектом. Отдельные типы исследовательской продукции могут быть потребляемы лишь избирательно ограниченным составом пользователей, со стабильными уровнем и качеством такого потребления, являя собой благо ограниченного доступа (клубное благо).

Подобное отнесение продуктов научной деятельности во многом определяется не только соотношением между текущими индивидуальными и догосрочными общественными предпочтениями в связи и по поводу их потребления и использования, но и тем, что в процесс производства научной продукции вовлечены как государственные, так и негосударственные (частные) научные организации.

При этом ожидаемый общественный эффект зависит от рационального распределения бремени затрат между участниками производства научных знаний, успешной деятельности самих научных организаций и эффективного контроля за использованием государственных (включая муниципальные) средств, направленных на научные исследования

Поэтому, в условиях изменения рыночных отношений меняется сущность контрольной деятельности научной сферы, которая зависит от множественности источников и механизмов финансирования производства научных знаний. Сложность регулирования научной деятельности выдвигает в число первоочередных проблему совершенствования его организационных механизмов с учетом:

необходимости соотнесения целей государственной научно-технической политики (в условиях трансформации научных приоритетов) с социально-экономическими целями научных организаций (с учетом изменившейся специфики их научно-исследовательской деятельности в рыночных условиях);

относительной самостоятельности научных организаций (в том числе и государственных), диверсификацией источников финансирования научно-исследовательской деятельности, неизбежностью интенсификации инновационной составляющей НИОКР;

соотношения социально-экономических выгод (общественной и индивидуальной) от реализации результатов научно-исследовательской деятельности.

В области финансов, денежного обращения и кредита - 08.00.10:

2. Структурные элементы системы государственного финансового контроля научной сферы, их участие в формировании общей системы государственного финансового контроля

Государственный финансовый контроль как функция государственного управления представляет собой систему, состоящую из определенных элементов. Обычно к системе государственного финансового контроля относят: предмет и объект контроля, субъект контроля, сферу деятельности, процесс, принципы, метод, механизм, результат, субъект принятия решения по результатам контроля (это может быть и субъект контроля), принятие решения по результатам контроля. Исходя из определения системы, указанные элементы являются ее реальными составными частями, находящимися во взаимосвязях друг с другом. Однако каждый из них обладает практически неограниченным числом собственных свойств, являющихся, в свою очередь, системообразующими признаками систем другого порядка как более сложных, так и более простых.

Таким образом, система государственного финансового контроля -это система одного уровня, а элементы, ее составляющие, - это системы другого уровня. В поной мере это относится и к системе государственного финансового контроля научной сферы, которая в общем виде может быть представлена организационной структурой органов контроля, нормативно-правовой базой контрольной, деятельности, комплексом методологических и методических основ контрольных мероприятий; материально-техническим и финансовым обеспечением контрольной деятельности и информационно-коммуникативная инфраструктурой контроля.

Исследуя деятельность органов государственного финансового контроля, например, Счетной палаты РФ, можно сделать вывод, что наибольшее влияние на трансакционные издержки государства и качество контрольной работы оказывают организационная, структура органов государственного финансового контроля и комплекс методологических и методических основ контрольных мероприятий.

В нашей стране деятельность органов государственного финансового контроля (парламентского, президентского и правительственного) как системы контроля не упорядочена и законодательно не закреплена. По оценкам специалистов, в настоящее время контрольными функциями обладают 66 контрольных служб и подразделений различного уровня, созданных законодательной и испонительной властью, которые охватывают своей деятельностью, в том числе и сферу науки, но только в той части, в какой их действия предусмотрены функциональными обязанностями. При этом в отличие от подавляющего большинства федеральных органов испонительной власти, только Счетная палата РФ, официально- являющаяся органом финансового контроля, имеет необходимые пономочия для проверки научных организаций в поном объеме. Вместе с тем, Счетная палата РФ законодательно не наделена

статусом Высшего органа контроля России, что затрудняет координирующее начало всей контрольной работы, и в определенных случаях за пределами государственного внимания остается деятельность некоторых внебюджетных фондов, использование муниципальных средств и собственности, эффективность научной деятельности.

Системность государственного финансового контроля достигается комбинированным использованием его видов, выражающихся в формах и методах проведения контрольных мероприятий.

Взаимосвязь видов, форм и методов контроля в системе государственного финансового контроля научной сферы автором представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Взаимосвязь видов, форм и методов контроля в научной сфере.

Из представленного рисунка видно, что форма контрольного мероприятия, с одной стороны, зависит от вида контроля, с другой Ч

определяет методы его проведения. Например, несовместимо проведение предварительного контроля в форме ревизии или проверки, вместо этого целесообразно представленные материалы подвергнуть анализу. Кроме того, при определении формы обращено внимание также на ее зависимость от задач, решаемых в ходе контрольного мероприятия.

При этом игнорирование факта взаимозависимости видов, форм и методов контроля в системе государственного финансового контроля научной сферы может привести к увеличению издержек на проведение контрольного мероприятия и снижению его относительной эффективности, например, несовместимо проведение предварительного контроля в форме ревизии или проверки.

Таким образом, государственный финансовый контроль научной сферы представляет собой единый организационный механизм - систему, которую необходимо рассматривать в рамках разрабатываемой Концепции государственного финансового контроля не только как систему контрольных органов (организационная структура), но и как систему контрольных мероприятий (процесс управления).

3. Сущность контрольных мероприятий в научных организациях как инструментов реализации политики государства, признаки характеризующие каждое из них как уникальный проект, влияние проектного подхода на эффективность государственного финансового контроля

Вид, форма и методы контроля научных организаций в различных взаимосвязях проявляются в конкретных контрольных мероприятиях, т.е. в основе (первичном звене) государственного финансового контроля. При этом вид контроля, по нашему мнению, является одним из определяющих факторов формы контрольного мероприятия. По нашему мнению, вид Ч как понятие, отражает качество (свойство) контрольного мероприятия, которым оно отличается от других мероприятий, выпоняемых

конкретными носителями определенных контрольных функций (субъектами контроля), объектов контроля и временем проведения.

Мы считаем, что предварительный, текущий и последующий контроль следует представлять как вид контроля, а не как форму, так как форма определяет внешнее выражение содержания. В свою очередь, форма контрольного мероприятия зависит от задач, поставленных перед контрольным органом и решаемых в ходе контрольного мероприятия. Например, если перед субъектом контроля поставлена задача глубокого изучения финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, то формой его осуществления может быть избрана комплексная ревизия, а если программой контрольного мероприятия предусматривается изучение объекта контроля по одному из видов его деятельности, то формой его осуществления может быть избрана тематическая проверка.

При этом следует обратить внимание, что формы контрольных мероприятий нормативными правовыми документами не установлены и применяются несистемно.

В свою очередь, содержание контрольных мероприятий состоит в использовании основных методов (приемов). При этом методы могут быть как общенаучные, так и специфические, представляющие собой собственные методические приемы финансового контроля, применяемые в ходе различных контрольных мероприятий, которые в настоящей работе рассматриваются применительно к контрольным мероприятиям научных организаций.

При этом в современной литературе по финансовому контролю вообще, и государственному финансовому контролю в частности, указывается, что его проведение дожно осуществляться в соответствии с понятными для общества принципами, основными из которых являются законность, ответственность, объективность, системность. Кроме того, к организации государственного финансового контроля предъявляются

основные требования, к которым относятся информационная обеспеченность, постоянство и комплексность, компетентность, добросовестность и честность государственных контролеров, приемлемость методологии контроля, соответствие контролирующей и контролируемой систем, подконтрольность каждого субъекта контроля, конфиденциальность планов контроля, экономическая эффективность и др.

Однако и принципы, и требования охватывают процесс государственного финансового контроля в целом, но не характеризуют конкретное контрольное мероприятие.

Мы считаем, что к показателям, характеризующим конкретное контрольное мероприятие, относятся его признаки, являющиеся системными элементами организационного механизма финансового контроля научных организаций. Обоснование введения в практику работы контрольных органов соответствующих признаков состоит в следующем:

во-первых, каждое контрольное мероприятие имеет цель, достижение которой определяет завершение мероприятия. При этом для научной сферы определение цели имеет особое значение, с точки зрения совершенствования организационных механизмов использования выделенных средств и эффективности научно-технической деятельности;

во-вторых, каждое контрольное мероприятие имеет определенное начало и завершение, которые ограничивают продожительность его осуществления. Контрольное мероприятие не может продожаться бесконечно, а также не может быть проведено в нереально короткие сроки. Это связано с издержками на его проведение, а также с объемом проводимой контрольной работы и квалификацией проверяющих лиц;

в-третьих, каждое контрольное мероприятие обладает неповторимостью и новизной. Ни одно из них не похоже на другое такое же мероприятие, даже если оно проводится в одной и той же организации и тем же самым составом испонителей. В каждом конкретном

контрольном мероприятии присутствуют элементы, которые до этого не встречались в таком виде ни в одном из предыдущих контрольных мероприятий. Возможно, что в мероприятиях с большой степенью новизны имеются методы контроля, используемые в других контрольных мероприятиях, но новизна и неповторимость относятся не к отдельным составляющим, а к контрольному мероприятию в целом;

в-четвертых, на проведение контрольного мероприятия используются различные ресурсы: финансы, люди, материалы и др. При этом объем выделяемых ресурсов тесно связан с бюджетом и всегда конечен. В ряде случаев он может быть изначально жестко лимитирован, и тогда при заданных ограничениях на ресурсы могут быть определены сроки и продожительность мероприятия, в случае же жестко заданных сроков может быть определено необходимое количество требуемых ресурсов. Во всех случаях утвержденный вариант реализации мероприятия имеет спецификацию и график потребления ресурсов;

в-пятых,- в каждом контрольном мероприятии не только рассматриваются вопросы, целевого и эффективного использования средств, но и выявляются внутренние и внешние факторы, повлиявшие на сложившееся положение дел, а также устанавливаются пробелы в законодательном обеспечении деятельности научной организации и т.д., что свидетельствует о признаке комплексности мероприятия;

в-шестых, каждое конкретное контрольное мероприятие имеет четко определенные рамки своей предметной области и не дожно выходить за ее пределы. Одновременно, в ходе конкретного контрольного мероприятия может быть предусмотрен учет внутренних и внешних факторов, прямо или косвенно влияющих на результаты мероприятия, которые могли бы послужить основанием для других контрольных мероприятий. Это позволяет рассматривать его как целостную систему с определенными характеристиками.

Наличие у контрольного мероприятия соответствующих признаков, характерных только для этого конкретного мероприятия, позволяет рассматривать его как уникальный проект и использовать указанные характеристики проекта с целью повышения эффективности государственного финансового контроля.

Таким образом, контрольные мероприятия, представленные основой (первичным звеном) государственного финансового контроля, беспечивают обязательность- представления таких мероприятий как уникальных проектов в процессе достижения целей государственного финансового контроля научной сферы позволяют, с целью повышения эффективности государственного финансового контроля, использовать характеристики проекта, посредством, которых ряд последовательных действий контрольного мероприятия - от возникновения идеи и до его завершения представляет собой его жизненный цикл.

В области экономики и управления народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: сфера услуг) Ч 08.00.05:

4. Уточненное содержание жизненного - цикла контрольного мероприятия в научной организации: содержание контрольного мероприятия, порядок его организации и проведения в замкнутом "жизненном цикле", пути повышения качества и результативности государственного финансового контроля (на примере развития наукоградов Российской Федерации)

Ряд последовательных действий конкретного контрольного мероприятия, особенно в научной сфере, от возникновения идеи до его завершения, представляющий его жизненный цикл, с одной стороны, имеет общие черты с контрольными мероприятиями в других сферах, с другой Ч обладает своей спецификой, требующей совершенствования его организации.

Совершенствование организации государственного финансового контроля научной сферы осуществляется в динамике, расширяющей"

существующий регламентный подход к проведению контрольных мероприятий.

Так, в начальной фазе контрольного мероприятия разрабатывается его концепции, определяются объекты контроля, формы его проведения, области контроля, сроки проведения, критерии оценки эффективности деятельности научной организации, а также устанавливается уровень существенности контрольного мероприятия и разрабатывается его методика, т.е. закладывается его фундамент.

Во второй - осуществляются действия, которые влияют на качественное проведение контрольного мероприятия, среди них наиболее значимыми являются разработка основной программы и рабочей программы, в которой детализируются поставленные вопросы с учетом уровня подготовки инспекторского состава, сроков основной и встречных проверок, специфики научно-технической деятельности.

Например, для имеющей комплексный характер проверки в Министерстве промышленности, науки и технологий Российской Федерации 2002 года признано целесообразным составить рабочую программу, содержащую все вопросы программы, утвержденной аудитором, но имеющую более детальный характер, а для проверки в РАМН потребовалось составить даже не одну, а четыре рабочих программы, в зависимости от направления деятельности объекта контроля и целей встречных проверок.

Использование рабочей программы - один из путей совершенствования механизма проведения контрольных мероприятий, например в РАМН, это позволило, в отличие от ранее проведенных проверок, достичь цели проверки и внести изменения в направление государственных финансовых потоков.

Суть третьего этапа контрольного мероприятия заключается в том, что непосредственно на объекте проверки осуществляются контрольно-аналитические действия, необходимые для выпонения его программы, выявляется наличие (или отсутствие) разного рода отклонений и факторов, влияющих на деятельность объекта, осуществляется получение и подтверждение необходимых доказательств.

На заключительном этапе составляются (при необходимости) промежуточные акты и акты встречных проверок, а также итоговый документ контрольного мероприятия - отчет.

Отчет по результатам проведения контрольного мероприятия (совместно с актами, справками, заключениями, проектами представлений, предписаний и информационных писем) представляется для обсуждения в Колегию Счетной палаты Российской Федерации. При этом, по мнению автора, жизненный цикл контрольного мероприятия завершается не с вынесением отчета по его результатам на рассмотрение Колегии Счетной палаты, а тогда, когда цель контрольного мероприятия достигнута, подведены его итоги, а материалы сданы на хранение в архив.

Представленная система процедур государственного финансового контроля подтверждает нашу позицию о характеристике каждого контрольного мероприятия в научной организации как уникального проекта, так как:

во-первых, осуществляется проверка законности операций с бюджетными средствами, соблюдения соответствующих норм и правил, правильности составления финансовой отчётности;

во-вторых, дается качественная оценка результатов деятельности проверяемого объекта научной сферы, использующего государственные средства.

Эти два направления контрольной деятельности соответствуют положениям статьи 4 Лимской декларации о руководящих принципах

финансового контроля, в которой они названы как формальный контроль (финансовый аудит) и контроль эффективности поставленных задач (аудит эффективности). Внедрение в практику работы контрольного органа качественной оценки результатов деятельности проверяемого объекта -это путь к совершенствованию государственного финансового контроля. Он определяет эффективность экономической деятельности, обороноспособность, духовную и политическую культуру населения страны, защищенность личности и общества от воздействия неблагоприятных природных и антропогенных факторов.

Это можно проследить на примере проверки хода реализации программ развития наукоградов Российской Федерации.

Объектами проверки были избраны два города: Обнинск Калужской и Дубна Московской областей, которым раньше, чем другим (г. Королев Московской и пос. Кольцове Новосибирской областей) присвоены статусы наукоградов Российской Федерации. Государственная поддержка этих муниципальных образований осуществляется путем присвоения им указами Президента Российской Федерации статуса наукограда Российской Федерации с утверждением программ их развития, включая социальные проблемы. Это - новое направление государственной политики в научной, сфере, и эффективность ее реализации предопределила выбор темы контрольного мероприятия.

Стратегическая цель контрольных мероприятий состояла в том, чтобы изучить опыт развития городов Дубны и Обнинска как наукоградов Российской Федерации и возможность его распространения на другие муниципальные образования. Уникальность поставленной цели проявилась, прежде всего, в программах проверки и формах проведения контрольного мероприятия.

Так, в программе проверки г. Дубны предусматривалось все вопросы изучить одновременно и только силами Счетной палаты, а в программе по

г. Обнинску предусматривалось провести проверку совместно с представителями Контрольно-счетной палаты Калужской области. При этом сроки контрольного мероприятия в г. Обнинске были дифференцированы по времени, поэтому вопросы программы были разделены между участниками таким образом, чтобы меньшими (по сравнению с Дубной) силами охватить весь ход реализации программы развития наукограда и сделать выводы об эффективности государственной поддержки наукоградов.

В ходе проверки было также учтено, что в г. Обнинске в 1998Ч1999 годах проводися эксперимент по отработке механизмов перехода города к устойчивому бездотационному развитию, и задачей Счетной палаты было выявить эффективность использования этих механизмов.

В ходе проверки удалось установить направления и механизм использования государственных и муниципальных средств и сопоставить полученные результаты с задачами сохранения и развития научно-технического потенциала России. Проверки показали эффективность такого направления государственной поддержки научной сферы, как развитие наукоградов Российской Федерации, ее положительное влияние на развитие научно-производственных комплексов наукоградов, где приостановлены негативные процессы в области воспроизводства научного потенциала, сохранены научные школы, созданы отдельные виды конкурентоспособной продукции и технологий, укреплены местные бюджеты, повысися уровень жизни населения.

В то же время, как отмечено в результатах проверки, масштабного прорыва в научно-техническом развитии наукоградов и стабилизации городских финансов пока осуществить не удалось. Это в определенной степени обусловлено недостаточностью финансового обеспечения, а также упущениями в механизме реализации программ развития наукоградов, существенно снижающими эффективность их государственной поддержки.

Например, проверки наукоградов России показали недостатки и упущения не только по вопросам финансирования, но и организационно-правового обеспечения программ их развития (программам не придан статус федеральных целевых программ), что создает в механизме их реализации своеобразный вакуум, запоняемый нестандартными решениями, и заставляет головных испонителей балансировать на грани целевого и нецелевого использования средств, в том числе и федерального бюджета.

С учетом разработанных автором подходов к разработке стандартов контрольных мероприятий в научных организациях, обеспечивающих повышение условий максимально эффективного достижения целей государственного финансового контроля, целесообразно внести соответствующие допонения в Регламент Счетной палаты Российской Федерации..

По теме диссертации опубликованы следующие работы:

1. Методы финансового контроля Счетной палаты России. М.: МГУ. 2003. -1 п.л.

2. Методы финансового контроля за использованием средств общественного сектора // Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика. 2003. №5.-1 пл.

3. Государственный финансовый контроль в Российской Федерации. М.: МГУ. 2004.-1,5 п.л.

Экономический факультет МГУ имени М.В. Ломоносова Отпечатано на машине лRex-Rotary. Заказ 020. Тираж 100 экз.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Пачковский, Михаил Романович

Введение.

ГЛАВА 1. Роль государства в регулировании научной сферы.

1.1. Государство как субъект регулирования экономики.

1.2. Участие государства в производстве научных знаний.

1.3. Факторы, влияющие на эффективность использования государственных средств, направленных на проведение научных исследований.

ГЛАВА 2. Характеристика современного состояния государственного финансового контроля научной сферы.

2.1. Трансформация экономического содержания государственного финансового контроля в современных условиях. г 2.2. Контрольные органы и контрольные мероприятия в системе государственного финансового контроля научной сферы.

2.3. Контрольное мероприятие как уникальный проект.

ГЛАВА 3. Пути развития организации государственного финансового контроля научной сферы.

3.1. Совершенствование организационных механизмов государственного финансового контроля научной сферы.

3.2. Повышение качества и результативности государственного финансового контроля (на примере развития наукоградов Российской Федерации).

Диссертация: введение по экономике, на тему "Организационные механизмы государственного финансового контроля научной сферы"

Актуальность темы исследования. С переходом к рыночной экономике и крупномасштабной децентрализацией экономической жизни значительно сузилась сфера непосредственно прямого государственного управления, и возросло значение косвенно опосредованного государственного регулирования экономических процессов. Тем не менее, в науке как неотъемлемой части общественного сектора роль государства, трансформируясь, остается по-прежнему высокой.

Целенаправленное воздействие со стороны органов государственного управления на деятельность научно-исследовательских организаций (государственное регулирование сферы науки) предполагает в качестве одного из условий своей эффективности достоверное знание реакций и откликов этих организаций на те или иные меры государственной научно-технической политики (далее - ГНТП). Отсутствие таких знаний, замена их домыслами или субъективными представлениями вели и ведут к несоответствиям фактического поведения объекта регулирования (научной организации) тем целям, которые предполагалось достичь при принятии соответствующих решений по реализации целей ГНТП.

В рыночных условиях у научных организаций, допонительно к государственным, сформировались собственные социально-экономические цели, связанные с рыночной конкуренцией и диверсификацией источников финансирования НИОКР. Утратив многие механизмы прямого директивного вмешательства в деятельность научных организаций, государство, тем не менее, решает задачу повышения общественной отдачи от результатов научной деятельности, ведущей к росту общественного благосостояния. Следовательно, в рыночных условиях у государства возникла и существует проблема по формированию социально-экономических условий согласования целей ГНТП с целями научных организаций.

Проблему синхронизации социально-экономических целей научных организаций с целями ГНТП государство решает посредством реализации управленческой функции государственного контроля, в частности, Ч государственного финансового контроля. А это означает, что в условиях уточнения государственных приоритетов научно-технического развития, с одной стороны, и трансформации социально-экономических целей научно-технических организаций, с другой, неизбежно встает проблема: совершенствования организационных механизмов государственного финансового контроля научной сферы.

Существующие методы государственного финансового контроля использования ресурсов такого важного сегмента общественного сектора, как науки, пока нельзя признать достаточно эффективными и совершенными, поэтому возникла необходимость в их углублении и улучшении.

К сожалению, в период рыночных преобразований многие вопросы, связанные с развитием и совершенствованием системы государственного финансового контроля научной сферы, не получили необходимой политической поддержки, требуемого законодательного обеспечения и дожного научного и методического обоснования. Между тем, контроль обеспечивает неотъемлемую в экономике обратную связь, систематическую сверку планов и фактических результатов, что является необходимым условием принятия управленческих решений. Действенный контроль способствует большему достижению принципов социальной справедливости, без чего невозможно сформировать доверие людей к центральной и региональным властям.

Наряду с этим, необходимость совершенствование государственного финансового контроля научной сферы связана с коренными изменениями в науке. К ним, в первую очередь, необходимо отнести возникновение и функционирование новых форм организации науки, таких как федеральные целевые программы, федеральные государственные унитарные предприятия, федеральные научные фонды и т.д., а также трансформацию традиционных форм организации науки в рыночных условиях: наукограды, центры колективного пользования, информационные сети.,

Вопросы теории общественного сектора, экономики и организации научно-исследовательской деятельности и финансового контроля были рассмотрены в отечественной и зарубежной научной литературе многими авторами, такими как: Аткинсон Э., Белобжецкий И.А., Белуха Н.Т., Бурдье П., Бурцев В.В., Вознесенский О.А., Воронин Ю.М., Данилевский Ю.А., Дуженков В.И., Егоров Е.В., Елисеев А.Н., Жильцов Е.Н., Жуков В.А., Лимперт X., Николаев И.А., Опенышев С.П., Погосян Н.Д., Стиглиц Дж.Ю., Черноморд П.В., Шохин С.О., Якобсон Л.И. и др.

Вместе с тем, в отечественной литературе отсутствует предметное рассмотрение государственного финансового контроля в научной сфере, что и обусловило выбор темы настоящего исследования.

Целью диссертации является исследование теоретических, методических и организационных основ государственного финансового контроля научной сферы и разработка практических рекомендаций по его совершенствованию, по организации и проведению контрольных мероприятий в научных учреждениях и наукоградах Российской Федерации.

Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи: изучить и обобщить особенности государственного регулирования научной сферы в рыночных условиях,

- выявить структурные элементы государственного финансового контроля научной сферы, их сущность и участие в формировании общей системы государственного финансового контроля; исследовать содержание контрольных мероприятий в научных организациях как инструментов реализации политики государства, выявить специфические признаки контрольных мероприятий и их влияние на эффективность государственного финансового контроля научной сферы; разработать пути совершенствования организации государственного финансового контроля научной сферы.

Объектом диссертационного исследования является организация государственного финансового контроля научной сферы.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе контрольных мероприятий государственного финансового контроля сферы науки, а также при реализации результатов с учетом специфики деятельности.

Теоретико-методологической базой исследования служат научные исследования, теоретические положения и выводы, методические подходы, содержащиеся в фундаментальных и прикладных исследованиях известных отечественных и зарубежных авторов по проблемам финансового контроля, регулирования рыночной экономики, системного анализа и учета, влияние факторов экономического роста, программирования и планирования социально-экономических процессов. В гносеологических целях диссертант опирася на такие категории и понятия, как контроль, финансовый аудит, эффективность.

Методы исследования. В настоящей работе применен диалектический метод, рассматривающий явления и процессы в их постоянном развитии и взаимосвязи, метод системного, сравнительного анализа, комплексного подхода, а также теоретические гипотезы и концепции теории экономики общественного сектора и государственного финансового контроля.

Информационную базу диссертационного исследования составили законодательные и нормативные документы Российской Федерации, научные разработки, концепции, экспертные заключения, материалы научных конференций и семинаров, а также другие материалы, связанные с темой настоящего исследования. Использованы статистические сборники

Госкомстата РФ, материалы отраслевых и академических научно-исследовательских институтов, сведения, приводимые в периодической печати. Основное место в работе принадлежит статистическим материалам и конкретному опыту работы органов финансового контроля научной деятельности, на примере Счетной палаты Российской Федерации, в том числе осуществленной с участием автора настоящей работы.

Научная новизна. В диссертационном исследовании раскрыта роль государственного регулирования научной сферы на основе финансового контроля. Предложены пути совершенствования организационных механизмов государственного финансового контроля. Определено влияние совершенствования контроля на эффективность использования государственных средств, направленных на проведение научных исследований.

Основные научные результаты исследования, выносимые на защиту: в области экономики и управления народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: сфера услуг) Ч 08.00.05 представлены в пунктах 1 и 4; в области финансов, денежного обращения и кредита - 08.00.10 представлены в пунктах 2 и 3.

1. Обоснована необходимость уточнения форм и методов государственного регулирования научной сферы на основе финансового контроля в направлениях, обеспечивающих выявление несоответствий в ресурсном обеспечении и использовании средств в процессе реализации субъектами научно-исследовательской деятельности как целей государственной научно-технической политики, так и специфических социально-экономических целей научных организаций в условиях рыночной конкуренции, множественности

1 источников и механизмов финансирования научной деятельности.

2. Выявлены структурные элементы системы государственного финансового контроля научной сферы, представленной как подсистемой контрольных органов (организационная структура), так и подсистемой контрольных мероприятий (процесс управления), создающих условия формирования единого организационного механизма государственного финансового контроля. Определено влияние совершенствования контроля на эффективность использования государственных средств, направленных на проведение научных исследований.

3. Выявлены отличительные признаки контрольных мероприятий, обеспечивающие обязательность рассмотрения каждого из таких мероприятий как уникальных проектов, определено влияние проектного подхода на эффективность государственного финансового контроля, контрольные мероприятия представлены как элементы системы государственного финансового контроля, составляющие его основу.

4. Предложено рассматривать пути совершенствования государственного финансового контроля научной сферы на основе уточнения содержания жизненного цикла контрольных мероприятий, представленных в динамике, расширяющей действующий Регламент обеспечением комплексности, неповторимостью методов контроля, разграничением предметной области контроля.

Практическая значимость исследования выражается в том, что результаты научного исследования могут быть использованы:

Х при совершенствовании нормативной правовой базы государственного финансового контроля;

Х при подготовке методических рекомендаций по вопросам контрольной деятельности в учреждениях и организациях науки;

Х в практической работе инспекторского состава Счетной палаты Российской Федерации

Х в учебном процессе в высших учебных заведениях по курсу Государственный финансовый контроль.

Апробация результатов диссертации осуществлена в ходе проверки Счетной палатой Российской Федерации испонения федерального бюджета в Министерстве промышленности,, науки и технологий Российской Федерации; проверки финансово-хозяйственной деятельности Российского фонда технологического развития Минпромнауки России; проверки испонения решений Колегии Счетной палаты в Российской академии медицинских наук; проверки финансового обеспечения и реализации программ развития городов Дубна Московской и Обнинск Калужской областей как наукоградов Российской Федерации, в которых автор принимал участие.

Отчет о результатах проверки хода реализации программы развития г. Обнинска Калужской области как наукограда Российской Федерации рассмотрен на открытом заседании Колегии Счетной палаты с приглашением представителей министерств, ведомств, Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, глав городов наукоградов Российской Федерации и др.

По материалам контрольных мероприятий в наукоградах Российской Федерации подготовлена аналитическая записка О проблемах развития наукоградов Российской Федерации. Отдельные выводы нашли отражение в сводном аналитическом докладе Основные проблемы и условия эффективного воспроизводства отечественного научного потенциала.

Основные положения исследования докладывались на заседании Колегии Счетной палаты Российской Федерации.

Ряд положений настоящей работы стал основой для подготовки предложений по внесению конкретных поправок в Бюджетный кодекс Российской Федерации, в Федеральные законы О Счетной палате Российской Федерации, О статусе наукограда Российской Федерации, которые были направлены в Федеральное Собрание Российской Федерации; информационных писем Президенту и Правительству Российской Федерации.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Пачковский, Михаил Романович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного научного исследования экономических отношений, возникающие в системе государственного финансового контроля сферы науки, а также реализации результатов контроля с учетом специфики производства и потребления научных знаний как общественных благ, считаем необходимым, особо отметить следующие выводы и предложения:

1. Государственное регулирование экономики научной сферы меняет свою направленность; вместо принципа "максимальной возможности" оно строится на основе принципа "необходимости".

Роль государства в науке, трансформируясь, остается значимой по нескольким основаниям.

Во-первых, в регулировании; научной сферы она определяется двойственным характером социально-экономической отдачи затрат на научные исследования, когда индивидуальная экономическая выгода от полученных научных знаний ниже общественной выгоды, приносимой открытиями и радикальными нововведениями.

Во-вторых, в условиях ограниченности ресурсов и недопроизводства общественных благ реализация государственной научно-технической политики, направленной как на развитие фундаментальных НИР, так и на стимулирование инновационной деятельности в производстве, требует от государства новых организационных мер по эффективному распределению бремени расходов на научное производство между государством и другими агентами смешанной экономики.

При этом участие государства в производстве общественных благ особого рода - научных знаний, наиболее значимо, так как их производство связано, как правило, с доходами и расходами государства, а использование бюджетных; средств и федеральной собственности, предусматривает необходимость усиления контроля за выделенными ресурсами, их сохранностью и поную информационную прозрачность.

Таким образом, необходимость налаживания четкого механизма всестороннего контроля диктуется усложнением финансовых аспектов деятельности государства в рыночных условиях, в том числе активным привлечением к удовлетворению общественных нужд коммерческих структур, использованием инфраструктуры банков и других финансово-кредитных учреждений для обслуживания государственных средств, выходом государства на рынок в качестве собственника имущества и производителя товаров и услуг.

Государственный финансовый контроль, как функция управления, является одним из наиболее важных общественных благ, что обуславливает его рассмотрение в рамках теории общественного сектора, и акцентирует внимание на ресурсном обеспечении и рациональном использовании средств общественного сектора в производстве общественных благ.

В условиях формирования рыночных отношений усложняется сущность контрольной деятельности в научной сфере, которая зависит от множественности источников и механизмов финансирования производства научных знаний. В свою очередь, сложность регулирования научной деятельности выдвигает в число первоочередных - проблему совершенствования организационных механизмов государственного финансового контроля.

2. Государственный финансовый контроль как институт общественного (государственного) сектора, призван обеспечивать контроль за процессом формирования и использования государственных (включая муниципальные) финансовых и материальных средств в целях повышения эффективности использования государственных ресурсов всех видов.

В поной мере это относится и к системе государственного финансового контроля научной сферы, которая в общем виде может быть представлена организационной структурой органов контроля, нормативно-правовой базой контрольной деятельности, комплексом методологических и методических основ контрольных мероприятий; материально-техническим и финансовым обеспечением контрольной деятельности и информационно-коммуникативная инфраструктурой контроля.

Наибольшее влияние на трансакционные издержки государства и качество контрольной работы оказывают организационная структура органов государственного финансового контроля и комплекс методологических и методических основ контрольных мероприятий.

Состав и структура органов государственного финансового контроля определяются государственным устройством страны, а также функциями и задачами, решаемыми государством на том или ином этапе своего развития.

В нашей стране деятельность органов государственного финансового контроля (парламентского, президентского и правительственного), как системы контроля не упорядочена и законодательно не закреплена. Автором аргументирована необходимость выработки единой Концепции государственного финансового контроля и предложены некоторые основные подходы ее построения.

Автором доказана необходимость систематизации органов государственного финансового контроля в Российской Федерации и определены исходные позиции такой системы. По мнению автора ее следует рассматривать как иерархическую систему и системность в подходах проведения контрольных мероприятий.

Системность государственного финансового контроля достигается комбинированным использованием его видов, выражающихся в формах и методах проведения контрольных мероприятий.

Государственный; финансовый контроль проявляется в характере проведения конкретного мероприятия, т.е. в совокупности взаимоувязанных действий по проверке законности и целесообразности экономических процессов в сфере образования, распределения и использования государственных (включая муниципальные) финансовых и материальных средств.

Автором предложена схема государственного финансового контроля научной сферы.

Государственный финансовый контроль научной сферы необходимо рассматривать как единый организационный механизм Ч систему контрольных органов (организационная структура), и систему контрольных мероприятий (процесс управления).

3. Вид, форма и методы контроля научных организаций в различных взаимосвязях проявляются в конкретных контрольных мероприятиях, т.е. в основе (первичном звене) государственного финансового контроля.

По мнению автора, вид - как понятие, отражает качество (свойство) контрольного мероприятия, которым оно отличается от других мероприятий, выпоняемых конкретными носителями определенных контрольных функций (субъектами контроля), объектов контроля и временем проведения. Вид контроля является одним из определяющих факторов формы контрольного мероприятия, а форма контрольного мероприятия - определяет методы его проведения. Игнорирование факта взаимозависимости видов, форм и методов контроля в системе государственного финансового контроля научной сферы может привести к увеличению издержек на проведение контрольного мероприятия и снижению его относительной эффективности.

Содержание контрольных мероприятий в научных организациях как инструментов реализации политики государства состоит в использовании основных методов (приемов). При этом методы могут быть как общенаучные, так и специфические, представляющие собой собственные методические приемы финансового контроля, применяемые в ходе различных контрольных мероприятий.

Принципы государственного финансового контроля, такие как: законность, ответственность, объективность, системность, - и требования, к которым относятся:, информационная обеспеченность, постоянство и комплексность, компетентность, добросовестность и честность государственных контролеров, приемлемость методологии контроля, соответствие контролирующей и контролируемой систем, подконтрольность каждого субъекта контроля, конфиденциальность планов контроля, экономическая эффективность и др. охватывают процесс государственного финансового контроля в целом, но не характеризуют конкретное контрольное мероприятие.

Каждое конкретное контрольное мероприятие, проводящееся в сфере науки, имеет свои, характерные только ему, определенные признаки. Такими признаками как: ограниченность во времени, ограниченность требуемых ресурсов, неповторимость, новизна, комплексность, правовое и организационное обеспечение, разграничение пономочий, - оно отличается от другого такого же мероприятия. В тоже время, логика и основное содержание каждого конкретного контрольного мероприятия позволяют считать признаки общими и рассматривать их с позиций системности.

Наличие у контрольного мероприятия соответствующих признаков, по которым оно отличается от другого такого же контрольного мероприятия, позволило сделать вывод, что каждое из них следует рассматривать как уникальный проект.

Представлен жизненный цикл контрольного мероприятия. Разделенный на фазы, а фазы на стадии, от возникновения идеи и до завершения, он представлен на примерах контрольных мероприятий Счетной палаты в научной сфере как ряд последовательных ступеней его реализации.

Предложен порядок организации и реализации контрольного мероприятия, с учетом внесения изменений и допонений в методику его проведения.

4. Жизненный цикл контрольного мероприятия в научной сфере, с одной стороны, имеет общие черты с контрольными мероприятиями в других сферах, с другой - обладает своей спецификой, требующей совершенствования его организации.

Совершенствование организации государственного финансового контроля научной сферы показано в динамике, расширяющей существующий регламентный подход к проведению контрольных мероприятий.

На примерах контрольных мероприятий в организациях науки, с учетом внесения изменений и допонений в методику их проведения, сформулированы организационные механизмы государственного финансового контроля научной сферы. Показаны пути повышения качества и результативности государственного финансового контроля (на примере развития наукоградов Российской Федерации).

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Пачковский, Михаил Романович, Москва

1. Аткинсон Э.Б. Стиглиц Дж.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора. Ч М.: Аспект-Пресс, 1995;

2. Аудиторские стандарты ИНТОСАИ для госконтроля. М., Контролинг, 1991, №3;

3. Афанасьев В.Г. Научное управление обществом. М., 1973;

4. Багриновский К.А., Бусыгин В.П. Математика плановых решений. Ч М.: Наука. Главная редакция физико-математической литературы, 1980;

5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2000;

6. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм.-М.: Финансы и статистика, 1989;

7. Белуха Н.Т. Аудит. Киев. 2000;

8. Бережная Е.Н. Формирование эффективного государственного финансового контроля в условиях рыночной экономики. Канд. дис.- М.: 2003;

9. Ю.Бурдье П. Социология политики. М.: 1993;

10. Н.Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М.: Маркетинг, 2000;

11. Бурцев В.В. Государственный контроль финансовых потоков в условиях перехода к развитому рынку. // "Аудит", 2001, № 9;

12. Бурцев В.В. Концептуальный подход к процедурам государственного финансового контроля. //Менеджмент в России и за рубежом, 2000, № 2;

13. Бурцев В.В. Построение современной системы государственного финансового контроля в свете необходимости укрепления российской государственности. //Менеджмент в России и за рубежом, 2001, № 2;

14. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: Теория и практика. Ч М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К0", 2002;

15. Бурцев В.В. К вопросу о стандартизации государственного финансового контроля. //Менеджмент в России и за рубежом, 2000, № 1;

16. Бюджетная система Российской Федерации. /Под редакцией М.В.Романовского, О.В. Врубелевской. М.: Юрайт, 1999;

17. Бюджетный Кодекс Российской Федерации: 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ, М., Ведомости Федерального Собрания Российской Федерации 1998, № 25;

18. Винер Н. Кибернетика или управление и связь в животном и машине. / Пер. с анг. Под ред. Г.Н.Поварова. М.: "Советское радио", 1968;

19. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. М.: Юридическая литература, 1973;

20. Воронин Ю.М., Мешакина Р.Е. Стандартизация финансового* контроля: Россия и мировой опыт. Издательский дом Финансовый контроль, 2003;

21. Воронин Ю.М. Государственный финансовый контроль в социальной сфере. //Экономист, 2001, № 1;

22. Воропаев В.И. Управление проектами в России. М.: Алане", 1995;

23. Государственное регулирование рыночной экономики. М., 2001;

24. Горбунова О.Н. Теоретические аспекты необходимости принятия Закона о финансах. В сб. "Проблемы финансового права". Материалы Международной научно-практической конференции. М.: МГЮА, 1998;

25. Горбунова О.Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода России к рынку// Автореф. на соиск. докт. юрид. наук. М., 1996;

26. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000;

27. Грачева Е.Ю. Государственный финансовый контроль в Российской Федерации: состояние, проблемы и перспективы законодательного обеспечения. Материалы научно-практической конференции. М., 2002;

28. Дадашев А.З.и Черник Д.Г. Финансовая система России М.: ИНФРА-М,1997;

29. Данилевский Ю.А., Мезенцева Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. М., Финансы и, статистика, 1992;

30. Данилевский Ю.А., Овсянников Л.Н. Система государственного финансового контроля и аудита в России. // Бухгатерский учет, 1999, №3.

31. Доголаптев А.В. Президент союза наукоградов России / Из выступления на заседании Колегии Счетной палаты Российской Федерации от 8 июля 2003 года №23 (238);

32. Дробозина Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит. М.: 1997;

33. Дробозина Л.А. Финансы. М.: ЮНИТИ, 1999;

34. Дынкин А.А., Иванова Н.И. Экономика науки и научная политика.// Наука и научная политика. М.: ИМЭМО РАН, 1996;

35. Егоров Е.Н. Экономика общественного сектора России: М.: Экономический факультет, ТЕИС, 1998;

36. Елисеев А.Н., Тамбовцев B.JI. Экономические вопросы научной деятельности университетов. России: постановка проблемы / Развитие университетов в условиях рыночной экономики. Ч М.: МГУ, 1994;

37. Ефимова Н.П. Государственный финансовый контроль в реализации федеральных целевых социальных программ. М.: Медицина, 2000;

38. Жильцов Е.Н. Экономика общественного сектора и некоммерческих организаций М.: Изд-во МГУ, 1995;

39. Жуков В.А. Опенышев С.П. Государственный финансовый контроль. М.: Типография Россельхозакадемии, 1999;

40. Изменение в Уставе ЕВРОСАИ. М., Контролинг. 1994, № 2;

41. Ирвин Дэвид. Финансовый контроль./ Перевод с англ. М.: Финансы и статистика, 1998;

42. Иткин Ю.М. Организация финансового контроля в переходный период к рыночной экономике. М., Финансы и статистика, 1991;

43. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. В сб.: Антология экономической классики. В 2-х томах. Т.2.-М.: Эконов, 1993;

44. Кобринский Н.Е. и др. Экономическая кибернетика. Ч М.: Экономика, 1982;

45. Ковалева А. Финансы и кредит. М.: Финансы и статистика, 2002;

46. Козырин А. Н. Финансовый контроль // Финансовое право / Под. ред. проф. О. Н. Горбуновой. Ч М.: Юристъ, 1996;

47. Конституция Российской Федерации, 12 декабря 1993 г., М.: Юридическая литература, 1993;

48. Клитгаард Р. Рыночные реформы. М., 1992;

49. Концепция государственного финансового контроля в Российской Федерации: Материалы научно-практической конференции 9 апреля 2002 г., М.: Изд. дом "Финансовый контроль", 2002;

50. Козырин А.Н. Финансовый контроль. В кн.: Финансовое право. / Под ред. проф. Горбуновой О.Н. М.: Юристъ, 1996.

51. Комов С.Ф. Конституционные основы осуществления финансового контроля в Российской Федерации: Теоретико-правовые аспекты М.; Смоленск: Изд-во Смолен, гуманитарного ун-та, 2000;

52. Лазарева Н.В. Финансовый контроль как элемент управления финансовыми ресурсами территории: Ростов, гос. экон. акад. Ростов н/Д, 2000;

53. Лимперт X. Социальная рыночная экономика. Германский путь. М.: 1992.

54. Лимская Декларация руководящих принципов контроля. М., Контролинг, 1991,№ 1;

55. Лимская декларация руководящих принципов контроля. Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах.-М.: Прометей, 1998, (Преамбула);

56. Макарьева В.И. Бухгатерский учет и отчетность в условиях рыночных отношений. Методические рекомендации. М.: Финансы, 1992;

57. Налоговый Кодекс Российской Федерации. .4.1: 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. М., Собрание законодательства Российской Федерации. 1998, №31; 4 2: 5 августа 2000 г. №117-ФЗ;

58. Наринский А.С., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. М., Финансы и статистика, 1994;

59. Николаев И.А. Приоритетные направления науки и технологии. Выбор и реализация. Ч М.: Машиностроение, 1995;

60. Отчет о результатах анализа и проверки выпонения представлений Колегии Счетной палаты в Российской академии медицинских наук. // Бюлетень Счетной палаты Российской Федерации. ООО "Типография ПОЛИМАГ", М.: 2002, № 4 (52);

61. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М., МЦФЭР, 2002;

62. Пансков В.Г. О роли Счетной палаты Российской Федерации в системе органов государственного финансового контроля страны. //Финансы, 2001, №9;

63. Пансков В.Г. Формирование системы финансового контроля как стратегическая задача государственного строительства. //Росийский экономический журнал, 2002, № 5-6;

64. Письмо Минфина России от 2 августа 1995 г. О повышении эффективности финансового контроля в Российской Федерации. № 1-10/15-2510;

65. Письмо Минфина России от 14 июля 1998 г. № 03-12-03 О проведении проверок в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы Минфина России;

66. Погосян Н.Д. Степень гарантированности пономочий Счетной палаты Российской Федерации. //Журнал российского права, 1998. № 4-5.

67. Погосян Н.Д. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации. //Юристъ, 1997, № 10;

68. Погосян Н.Д. Правовой статус высших органов финансового контроля (ВОФК) Великобритании, Франции, Германии и Польши. //Государство и право, 1998, №2;

69. Погосян Н.Д. Счетная палата Российской Федерации. М.: Юристъ, 1998;

70. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. № 482 Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации. М., Собрание законодательства Российской Федерации. 1994, № 4;

71. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 273 "Об утверждении положения о Министерстве Финансов Российской Федерации";

72. Постановление Правительства Российской Федерации от 18 мая 1998 г. № 453 О Концепции реформирования российской науки на период 1998 2000 годов;

73. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 октября 2000 г. № 812 Об утверждении положения о Министерстве промышленности, науки и технологий Российской Федерации;

74. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности;

75. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

76. Приказ Минфина России от 21 июля 1998 г. № 132 Об организации работы по реализации материалов проверок органов государственного финансового контроля по вопросам целевого использования средств федерального бюджета;

77. Приказ Минфина России от 20 августа 1998 г., № 156 Об усилении государственного контроля за испонением федерального бюджета;

78. Путь в XXI: стратегические проблемы и перспективы российской экономики / Рук. авт. кол. Д.С.Львов; Отд. экон. РАН; науч.- ред. совет. Изд-ва "Экономика". М.: ОАО "Издательство "Экономика", 1999;

79. Регламент Счетной палаты Российской Федерации утвержден постановлением Колегии Счетной палаты Российской Федерации, от 24 марта 1998 г. № 9 (122);

80. Регламент Счетной палаты Российской Федерации утвержден постановлением Колегии Счетной палаты Российской Федерации от 4 апреля 2003 г. № 8.

81. Родионова В.М. Финансы. М., Финансы и статистика, 1993;

82. Родионова В.М, Шлейников В.И. М. Финансовый контроль. М.: ФБК-ПРЕСС, 2002;

83. Руднева Е.В. Целевые комплексные программы: организационно-экономический механизм. М.: Финансы и статистика, 1989;

84. Сакович В. Контрольная палата: проблемы становления // Президентский контроль. Ч 1994, № 4;

85. Сакс Дж. Д., Ларрен Ф. Б. Макроэкономика. Глобальный подход: Пер. с анг.-М.: Дело, 1999;

86. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: ИНФРА-М, 2001.

87. Сиповаина B.C. Оценка эффективности и достоверности хозяйственной деятельности. М.: Экономика, 1991;

88. Соловьев Г.А. Экономический контроль в системе управления.- М.: Финансы и статистика, 1986;

89. Соловьев Г.А. Ревизия и контроль хозяйственной деятельности бюджетных учреждений. М.: Финансы и статистика, 1983;

90. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и практик. Ч Воронеж: 1993, ч 1-2;

91. Соменков А.Д. Парламентский контроль за испонением государственного бюджета. М.: Элист: Джангар, 1998;

92. Соменков А.Д. Финансовый контроль в бюджетном процессе на современном этапе. Правовое положение Счетной палаты Российской Федерации. М.: Элист: Джангар, 1998;

93. Степашин С.В. Новые задачи новые способы решения. //Российский экономический журнал, 2001, № 10;

94. Степашин С.В. Финансовый контроль.//Государственная служба, 2002, № 4;

95. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. Ч М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997;

96. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. М.: Финансы и статистика, 1998;

97. Указ Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 г. № 1556 О федеральном казначействе. М., Собрание актов Президента, Правительства РФ. Ведомости СНД и ВС РФ. 1992, № 50;

98. Указ Президента Российской Федерации от 19 декабря 1995г. № 1095 Об информационно телекоммуникационном обеспечении Счетной палаты Российской Федерации. М., Собрание законодательства Российской Федерации. 1995, № 52;

99. Указ Президента Российской Федерации от 16 марта 1996 г. № 3 83 О Главном контрольном управлении Президента Российской Федерации М., Собрание законодательства Российской Федерации. 1996, № 12;

100. Указ Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. № 1095. О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации. Российская газета. 6 ноября 1996. //Собрание законодательства Российской Федерации. 1996 г. № 45;

101. Указ Президента Российской Федерации от 7 ноября 1997 г. № 1171 О мерах по развитию наукоградов как городов науки и высоких технологий;

102. Указ Президента Российской Федерации от 6 мая 2000 года № 821 О присвоении статуса наукограда Российской Федерации г. Обнинску Калужской области;

103. Указ Президента Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. № 416 О присвоении статуса наукограда Российской Федерации г.Королеву Московской области;

104. Указ Президента Российской Федерации от 20 декабря 2001 г. № 1472 О присвоении статуса наукограда Российской Федерации г. Дубне Московской области;

105. Указ Президента Российской Федерации от 17 января 2003 г. № 45 О присвоении статуса наукограда Российской Федерации рабочему посеку Кольцово Новосибирской области;

106. Устав ЕВРОСАИ. М., Контролинг, 1991, № 4;

107. Федеральный закон от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ (с последующими изменениями и допонениями) О науке и государственной научно-технической политике;

108. Федеральный закон от 2 января 1990 г. № 395-1 О банках и банковской деятельности. М., Собрание законодательства РФ, 1996, № 6;

109. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 О Центральном банке Российской Федерации//Собрание законодательства Российской Федерации. 1995, № 18;

110. Федеральный закон от 17 января 1992г. № 2202-1 О прокуратуре Российской Федерации. М., Собрание законодательства РФ. 1995 г. №47;

111. Федеральный закон от 13 декабря 1994 г. № 60-ФЗ О поставках продукции для федеральных государственных нужд;

112. Федеральный закон от 14 января 1995 г. № 4-ФЗ О Счетной палате Российской Федерации. М., Собрание законодательства Российской Федерации. 1995, № 3;

113. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г.№ 129-ФЗ О бухгатерском учете. М., Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. №48, (ред.23 июля 1998 г.);

114. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ О бюджетной классификации Российской Федерации. М., Собрание законодательства Российской Федерации. 1996, № 34;

115. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ О Центральном банке Российской Федерации (Банке России);

116. Философский энциклопедический словарь. Ч М.: Издательство политической литературы, 1987;

117. Финансовый контроль и новые информационные технологии. Материалы Международной научно-практической конференции. Москва-Суздаль, Финансовый контроль, 2002;

118. Фирулин И.В. Финансовый контроль в системе управления, рыночной экономикой. Самара: изд. Самарская государственная экономическая академия, 1996;

119. Хорина Л.Я. Правовое обеспечение контроля испонения федерального бюджета Российской Федерации. Кан. дис. М., 2002;

120. Цеханов О.В; Государственный финансовый контроль в системе рыночной реализации федеральных целевых программ. Канд. дис., М., 2001;

121. Черноморд П.В. Финансовый контроль и учет в условиях перехода экономики к рыночным отношениям. М.: ФИПК, 1992;

122. Черноморд П.В. Государственная поддержка социальной сферы и науки (государственный финансовый контроль). М.: Экономика, 2000;

123. Чечеткин В.Д. Контрольно-счетные органы в системе управления регионом. Владимир: Посад, 2000;

124. Шохин С.О. Бюджетно-финансовый контроль в России. М.: Прогресс, 1995;

125. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. М.: Финансы и статистика, 1997;

126. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 1999;

127. Шохин С.О., Шлейников В.И. Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах. М.: Прометей, 1998;145. Экономика и жизнь, 29.09.2000;

128. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: М.: Аспект Пресс, 1996;

129. Project Management Body of Knowledge (PM BOK). Project Management Institute, Drexel Hill, Pennsylvania, 1987;

130. Stiglitz Y. More instruments and broader goals: moving toward the Post-Washington consensus. WIDER annual lectures. Helsinki, January. 1998.

Похожие диссертации

• Влияние транснациональных корпораций на процесс регулирования национальной экономики
• Экономический механизм обоснования технологий подземной разработки кимберлитовых месторождений
• Разработка метода формирования сбалансированной структуры товарного портфеля текстильного предприятия
• Реализация государственного финансового контроля в сфере оборонно-промышленного комплекса
• Проблемы участия Португалии в формировании Европейского экономического и валютного Союза