Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Вершинина, Елена Львовна
Место защиты	Ульяновск
Год	2004
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия"

На правах рукописи

Вершинина Елена Львовна

Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия

Специальность: 08.00 05. - Экономика и управление народным хозяйством

(15. экономика, организация и управление предприятиями, отраслями и комплексами: промышленность) 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Ульяновск - 2004

Работа выпонена на кафедре финансов и кредита в Федеральном государственном образовательном учреждении ВПО Ульяновский государственный университет.

Научный руководитель: кандидат экономических наук,

доцент Гарипова Зайтуна Латиповна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук,

профессор Артемьева Светлана Степановна

кандидат экономических наук, Богдашкин Юрий Николаевич

Ведущая организация: Федеральное государственное образонак-льное учреждение ВПО Самарский государственный технический униаерси гс г

Защита состоится 22 декабря 2004 года в 14.00. часов на заседании диссертационного совета ДМ 212.278.05 при Ульяновском государственном университете по адресу: 432071, г.Ульяновск, ул.Федерации 29, ауд.6.

С диссертацией можно ознакомится в библиотеке Ульяновского государственного университета.

Автореферат разослан 21 ноября 2004г.

Отзывы на автореферат просим направлять по адресу: 432700, г Ульяновск, ул.Л.Тостого 42, научная часть

Ученый секретарь диссертационного Совета, кандидат экономических наук,

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Важнейшей составной частью системы управления предприятием является планирование его деятельности. Одним из процессов, осуществляемым в рамках внутрифирменного планирования, является анализ внешней среды с целью создания оптимальных условий функционирования предприятия.

Налоговая система страны, ее налоговое законодательство были и остаются одним из главных факторов внешней среды, воздействующей на предприятие. В связи с этим в современных условиях возрастает роль способности и возможности руководства предприятия правильно организовать процесс налогового планирования.

Предприятие не может принимать решения в налоговом направлении без взаимосвязи с единым комплексом управленческих действий. Теоретические исследования доказали, что необходимо обеспечивать тесную связь между налоговым планированием и внутрифирменным планированием на предприятии. К сожалению, экономической реальностью является осуществление налогового планирования в отрыве от общей системы планирования на предприятии. Налоговое планирование рассматривается менеджментом предприятий достаточно узко, только как способ минимизации налоговых платежей.

В то же время, правильная организация налогового планирования на предприятии, при наличии соответствующего теоретико-методологического и организационно-правового сопровождения, позволит смягчить воздействие внешней среды на текущие и перспективные условия функционирования предприятия, а также обеспечить равновесие между фискальной и регулирующей функциями налогов.

Состояние изученности проблемы. Роль налоговой системы в экономической жизни общества с учетом происходящих изменений нашла широкое отражение в работах современных ученых, среди которых следует назвать B.C. Барда, И.В.Горского, Н.В.Милякова, В.П.Морозова, Л.Н.Павлову, А.П.Починка, В.М.Пушкареву, М.В.Романовского, Д.Г'.Черника.

В их трудах анализируются общие принципы налогообложения, отражаются направления и последствия воздействия налоговой политики государства на развитие экономики в целом и отдельного хозяйствующего субъекта.

Также немало работ посвящено методологии исследования налогового

планирования. К их числу можно рызгалина,

Е.С.Выковой, Р.Ф.Галимзянова, М.Ю.Медведева, А.М.Медведева. Д.Ю.Мельника и др., в которых освещаются практические вопросы взимания налогов и возможности их оптимизации.

Комплексное решение данной задачи возможно только на основе теоретического видения проблем построения системы налогового планирования, как части единой системы внутрифирменного планирования. Процесс организации планирования в деятельности хозяйствующих субъектов рассматривается в работах Р.Акоффа, М.Алексеевой, И.Ансоффа, М.Бухакова, П.Друкера, А.Файоля и других авторов.

Цели и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является разработка теоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованию управленческих решений в области налогообложения в системе внутрифирменного планирования хозяйствующих субъектов в Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели в исследовании решаются следующие задачи:

Х изучаются теоретические и методологические подходы, сложившиеся в отсчсствснной и зарубежной науке в изучении вопросов взаимодействия налоговой политики государства и хозяйственной деятельности предприятия;

Х исследуются теоретические основы формирования системы налогового планирования как части системы внутрифирменного планирования хозяйствующего субъекта;

Х проводится анализ факторов, влияющих на процесс формирования налоговой программы предприятия, в том числе возможностей налогового выбора, предоставляемых действующим законодательством;

Х обобщается практический опыт управленческих решений хозяйствующих субъектов в области налоговых отношений с государством, проводится анализ их влияния на финансовое положение предприятия;

Х обосновываются теоретические подходы и предлагаются практические г рекомендации для решения задачи построения хозяйствующим субъектом собственной эффективной налоговой программы.

Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты осуществления налогового выбора в системе внутрифирменного планирования предприятий.

Объект исследования. Объект диссертационного исследования -предприятия пишевой промышленности Ульяновской области.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили теоретические исследования и научные концепции, содержащиеся в монографиях и публикациях отечественных и зарубежных ученых, экономистов-практиков в области финансов, внутрифирменного > планирования, налогообложения, а также нормативно-правовые акты Российской Федерации.

Информационную базу исследования составили данные статистической отчетности и первичной бухгатерской документации ряда промышленных предприятий Ульяновской области.

Диссертационное исследование основано на системном подходе, с использованием методов комплексного абстрактно-логического анализа и синтеза, а также экономического и статистического анализа, экспертных оценок, метода сопоставления.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

Х предложены пути интеграции налогового планирования в единую систему внутрифирменного планирования;

Х уточнено определение налоговой программы предприятия;

Х введено понятие налоговой вариантности, выявлены основные тенденции ее развития при различных типах финансовой политики государства;

Х произведена классификация решений налогового выбора, определены понятия финансово-хозяйственных решений (ФХР) и самостоятельных налоговых решений (СНР), входящих в налоговый выбор предприятия;

Х предложен агоритм систематизации условий налогового выбора по видам управленческих действий для формирования предприятием налоговой программы;

Х разработан процесс формирования налоговой программы предприятия.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного

исследования. Отдельные положения диссертационного исследования могут быть использованы промышленными предприятиями всех отраслей в разработке элементов собственной налоговой программы, учитывающих фактор вариантности налогового законодательства. Практические выводы и предложения диссертационной работы могут стать основой для осуществления предприятиями процесса налогового выбора.

Апробация работы. Теоретические и практические разработки диссертационного исследования используются в учебном процессе при проведении лекционных и практических занятий по дисциплинам Коммерческое бюджетирование и Догосрочная финансовая политика в

Ульяновском государственном университете. Предложенный агоритм процесса формирования налоговой программы апробирован на ряде промышленных предприятий Ульяновской области.

Основные положения диссертации изложены в 7 научных трудах общим объемом 9,82 п.л.

Структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Исследование включает 185 страниц машинописного текста, 9 таблиц, 6 блок-схем, 19 приложений, библиографический список (189 наименований).

П. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ:

1. Предложены пути интеграции налогового планирования в единую систему внутрифирменного планирования, путем взаимоувязки элементов налогового планирования с элементами обшей системы планирования.

Для раскрытия целей диссертационного исследования, мы используем теоретический взгляд на термин планирование как на вид управленческой деятельности, направленный на определение оптимальных, с точки зрения достижения целей, решений хозяйствующих субъектов.

По нашему мнению, элементами системы планирования дожны быть: целеполагание (включающее в себя определение главной цели и построение дерева целей); анализ внешней и внутренней среды и прогнозирование ситуации; формирование планов; их реализация; учет и контроль выпонения.

Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта является неотъемлемой частью управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развитии. Налоговое планирование - процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Налоговый аспект присутствует в любом сегменте управления финансами хозяйствующих субъектов, поэтому налоговое планирование является неотъемлемой частью общей системы внутрифирменного планирования на предприятии. Такой подход предлагается осуществить через интеграцию элементов налогового планирования в общую систему планирования на предприятии (Рис.1).

Процесс взаимоувязки элементов налогового планирования с элементами общей системы планирования производится на уровне соответствующих элементов:

- элемент целеполагания на уровне построения "дерева целей", включает в себя определение целей налогового планирования;

Ч^ования

Рис 1. Интеграция элементов налогового планирования в общую систему планирования

на предприятии.

- прогнозирования развития ситуации (внешней и внутренней) включает в себя анализ условий в налоговом законодательстве для действий предприятия

в области налогообложения, предусматривающий возможность маневра предприятия в части определения параметров его налоговой нагрузки;

- налоговая программа предприятия, как план действий в области налогообложения, дожна являться частью системы планов предприятия;

- наконец, анализ реализации и контроль выпонения планов предприятия, дожен включать в себя анализ и контроль выпонения предприятием своей налоговой программы.

Данный методологический подход развивает принцип единства системы внутрифирменного планирования, направленный на достижение общих экономических целей развития предприятия. Основан он на концепции взаимосвязи управленческих решений с налоговыми последствиями для предприятия, а также воздействии любого налогового решения на финансовое состояние предприятия в целом.

2. Уточнено определение налоговой программы предприятия, как части финансового плана предприятия, включающей в себя комплекс мер по разработке, реализации и контролю испонения управленческих решений ||реднрия1ия в области Налогообложения для достижения основных целей предприятия.

Налоговая программа предприятия может стать одним из направлений решения задачи интеграции налогового планирования в общую систему внутрифирменного планирования предприятия.

Для достижения задачи интеграции, налоговая программа дожна строится с учетом следующих концептуальных требований:

1. Необходимость формирования единых целевых показателей, отражающих выбранную стратегию и приоритеты развития предприятия;

2. Определение перечня управленческих решений, являющиеся одновременно объектами, как функциональных планов предприятия, так и его налоговой программы;

3. Использование единой комплексной системы расчета, оценки и анализа последствий решений в области налогообложения для финансового состояния предприятия в целом.

3. Введено понятие налоговой вариантности, как составной части механизма финансового взаимодействия государства и предприятия. Выявлены основные тенденции ее развития при различных типах финансовой политики государства.

Налоговая политика государства является наиболее значимым инструментом воздействия государства на финансы хозяйствующего субъекта. Анализ ее влияния, как фактора внешней среды, является актуальной и непростой задачей.

При планово-директивном типе финансовой политики государства у предприятия ограничены возможности управления своей финансово-хозяйственной деятельностью, в том числе в области налогообложения, которая представляет собой одну из форм изъятия средств в централизованные фонды.

В экономических системах рыночного типа (в отличие от планово-директивного) заложен достаточный уровень самостоятельности для осуществления предприятиями финансово-хозяйственной деятельности, что позволяет им с различной степенью эффективности предпринимать управленческие действия в целях собственного развития, в том числе и в области налогообложения.

Трансформация идеологических принципов, отражающая изменение финансовых целей государства и реализуемая в механизме налогообложения, находит свое выражение в расширении прав налогоплательщика.

Принципы налоговой политики государства рыночного типа формируют в законодательстве условия, дающие предприятиям право самостоятельно воздействовать на некоторые элементы налогов, и как следствие, на результаты их хозяйственной деятельности. Только само предприятие способно наиболее поно соотнести цели и особенности своего функционирования с условиями налогообложения в законодательстве. Следовательно, в оптимальной степени самостоятельности хозяйствующего субъекта в налоговых отношениях, заложен значительный резерв развития экономики в целом.

Комплекс управленческих решений предприятия, от которых зависит изменение объема его налоговых платежей в бюджет, мы определяем как налоговый выбор хозяйствующего субъекта. Решения, входящие в данный комплекс являются решениями его налогового выбора.

Возможность для предприятий принимать управленческие решения, имеющие различные налоговые последствия, реализует механизм финансового взаимодействия государства и предприятия.

Существуют условия, призванные устанавливать баланс между социальными и фискальными целями налоговой политики государства и учитывать уровень доходности различных видов деятельности, видов производимой продукции, масштабов деятельности хозяйствующих субъектов, их финансовое положение.

Условия выбора, предоставляемые государством хозяйствующим субъектам, определим как условия налогового выбора. А совокупность условий налогового выбора в законодательстве, предоставляющую предприятию возможность самостоятельного выбора элементов налоговых отношений с государством, мы определяем как налоговую вариантность.

4. Произведена классификация решений налогового выбора, определены понятия финансово-хозяйственных решений (ФХР) и самостоятельных налоговых решений (СНР). входящих в налоговый выбор предприятия.

Решения налогового выбора предприятия делятся на две группы, но в текущей деятельности они взаимосвязаны и действуют в едином комплексе.

Такими решениями являются самостоятельные налоговые решения (СНР) и финансово-хозяйственные решения (ФХР).

Самостоятельными налоговыми решениями (СНР) являются решения предприятия по выбору в законодательстве методических и организационно-технических способов формирования условий налогообложения, следствием которых является различный объем и сроки налоговых платежей.

Можно определить следующие отличительные черты, объединяющие условия налогового выбора, требующие от предприятий принятия СНР:

1) государство, формулируя условия к СНР предприятия, осознает, что предоставляет субъектам хозяйствования некоторую самостоятельность в области налоговых отношений, последствия которых отразятся на величине напонения бюджета в определенном временном периоде;

2) причины возникновения данных решений в процессе функционирования предприятия определяются не производственным процессом или целями экономического развития, а продиктованы налоговыми требованиями государства;

3) государство требует от хозяйствующего субъекта обязательной фиксации СНР и четко определяет период его фиксации, отсутствие документальной фиксации произведенного предприятием СНР, государство оценивает как отказ от него и устанавливает свой вариант решения, указанный в законодательстве.

Финансово-хозяйственными решениями (ФХР), входящими в налоговый выбор предприятия, являются решения, реализующие его экономические цели, и одновременно приводящие к изменению сумм налоговых платежей. Налоговый аспект не является определяющим при принятии данных решений, но величина налоговых платежей может существенно отличаться при различных вариантах выбора.

Условия налогового выбора, требующие от хозяйствующих субъектов принятия ФХР, характеризуются следующими отличительными чертами:

1) условия к ФХР государство не формулирует прямо (в тексте законодательных актов), а устанавливает величину налогового изъятия при осуществлении тех или иных решений;

2) причина возникновения ФХР заложена в хозяйственной деятельности предприятия и определяется в первую очередь экономической целесообразностью, налоговый же аспект данных решений вторичен;

3) государство не требует от предприятия фиксации решений по данным условиям и установления периода их действия.

Выявленные отличительные черты условий к СНР и ФХР, позволят предприятиям самостоятельно классифицировать их при анализе внешней среды.

5. Предложен агоритм систематизации условий налогового выбора по видам управленческих действий для формирования предприятием налоговой программы.

Данная диссертационная работа закладывает основы систематизации условий налогового выбора с точки зрения управленческих решений налогоплательщика, определяет роль процесса изучения и оценки последствий данных решений в налоговом планировании предприятия.

С использованием пакета Visio 2002 были составлены блок-схемы, где систематизированы и смоделированы взаимосвязи условий к ФХР и СНР для хозяйствующих субъектов по отдельным главам Налогового кодекса. Налоговый Кодекс РФ послужил информационным источником для проведения анализа представляемого государством налогового выбора. Представленная на рис.2, схема отражает условия налогового выбора в 21 главе НК РФ.

Предлагается классификация условий налогового выбора к самостоятельным налоговым решениям (СНР) по видам управленческих действий:

- условия по добровольному отказу или выбору специального налогового режима;

- условия по выбору объекта обложения;

- условия по выбору способа формирования налоговой базы по отдельным видам налогов;

- условия по выбору момента определения налоговой базы;

- условия по выбору освобождения от обязанностей плательщика по отдельным видам налогов и т.д.

Рис 2 Условия налогового выбора в 21 главе НК РФ

Также в диссертационной работе предлагается классификация условий налогового выбора к финансово-хозяйственным решениям (ФХР) по видам управленческих действий:

- условия по выбору организационно-правовой формы;

- условия по выбору некоторых видов деятельности;

- условия по выбору некоторых видов производимой продукции;

- условия о количественном превышении показателя оценки: объемов производственной деятельности, стоимости амортизируемого имущества, средней численности персонала и т.д.;

- условия по выбору особенностей сбыта производимой продукции и т.д.

При систематизации условий налогового выбора в комплексе, возможно

четко определить взаимосвязь отдельных ФХР и СНР, оценить их роль в процессе формирования налоговой программы и установить влияние данных решений на целевые показатели.

6. Разработан процесс формирования налоговой программы предприятия

В работе был предложен процесс формирования налоговой программы

Т7г\а ГТГГЛУ/П'ГТ/ П П Т1ТО* /а ПТТ1 с * ТТТТ л Т*А гт тт п т т ггм тт л П1Г#* гт л л тт т .л.Г Г

1IрчГД11^41/11 ИЛ он) рт^прц^ппи! и илапприойппл, пшоил1ищт1

наиболее эффективно осуществлять налоговое планирование на предприятии.

Рассмотрим процесс поэтапного формирования предприятием налоговой программы (Рис.3). Первые четыре этапа являются в процессе формирования налоговой программы подготовительными, а также осуществляемыми периодически в силу динамики развития анализируемых объектов -финансового состояния предприятия, системы его целей, внутренней управленческой инфраструктуры, условий налогового выбора в законодательстве и т.д.

Определение перечня возможных ФХР и СНР на планируемый период, в соответствии с внутренними возможностями и внешними интересами предприятия, дожно стать результатом 5-го этапа рассматриваемого процесса.

На 6-м этапе возникает необходимость группировки решений, которые одновременно могут участвовать в процессе налогового выбора предприятия в плановом периоде.

Предлагается ввести определение для группы управленческих действий предприятия, суммарно воздействующих на величину его налоговой нагрузки, -комплекс решений предприятия, одновременно входящих в процесс его налогового выбора. Второй задачей, стоящей перед предприятием на данном этапе является определение количества комбинаций потенциальных выборов к утвержденному комплексу решений.

Рис 3. Процесс формирования налоговой

программы предприятия

По большинству СНР количество вариантов выбора (в) жестко определено законодательством:

в = г = 1,....,и; у = 1,,...,Щ. (1)

где Ху - установленное законодательно г'-е количество вариантов ответов t поу'-м налоговым решениям.

Значительная часть ФХР не имеет жесткого перечня выборов, более того ^ многие параметры хозяйственной деятельности по данным решениям могут

быть переменными показателями. Необходимо моделирование реакции внешних и внутренних групп интересов предприятия на планируемые им действия, чтобы определить возможный перечень (0) переменных параметров к комплексу ФХР в процесс налогового выбора:

0-27Ш:/ /г=1 ,....г; к=1,....,р. (2)

где Шк - перечень /г-вариантов ответов по к-му количеству переменных параметров к утвержденному комплексу ФХР.

Результатом анализа взаимодействия предлагаемых в процессе налогового выбора ФХР и СНР дожен стать перечень вариантов возможных комбинаций ответов по утвержденному комплексу решений и их переменным параметрам. Можно предложить факторную модель, отражающую воздействие комбинаций потенциальных выборов на прогнозное финансовое состояние предприятия (У): Г= (Ху; Шк) (3)

Поноценную оценку возможных последствий планируемого процесса налогового выбора можно строить только на многовариантном комплексном расчете воздействия утверждаемых решений на движение финансовых ресурсов предприятия в прогнозном периоде.

Эффективность системы расчета зависит от выбора технического инструментария, поноты исходной информации, правильно выбранного объекта расчета, а также направления его последующего анализа.

Система расчета последствий от реализации планируемой предприятием налоговой программы дожна представлять собой планирование финансового состояния предприятия в краткосрочной и догосрочной перспективе с отражением воздействия на него комплекса ФХР и СНР, т.е. решений, влияющих на сумму его налоговых платежей в бюджет.

Следовательно, 7-й этап процесса формирования налоговой программы предприятия может основываться на использовании системы финансового планирования, допоненной определенными требованиями по обработке блока налоговых решений.

Целями 8-го этапа процесса формирования налоговой программы предприятия является оценка соответствия рассматриваемых вариантов

выборов по утвержденному комплексу решений системе стратегических целей развития предприятия, а также установление допустимых пороговых значений переменных внешних и внутренних параметров, в рамках которых возможно достижение данных целевых показателей.

Если эти условия фактически не выпоняются, то необходима л

корректировка системы целевых показателей, производимая на 9-м этапе процесса формирования налоговой программы предприятия.

На заключительном (10-м) этапе утверждается перечень типовых ФХР и СНР, согласованных между собой и отвечающих системе стратегических целей развития предприятия. Он будет составлять основу программы его действий в области налогообложения. При этом под финансовый и управленческий контроль берутся пороговые значения переменных параметров, отражающие реакцию внешних и внутренних групп интересов на данный комплекс решений.

7. Обоснованы предложения к рекомендации по совершенствованию процесса формирования налоговой программы для ОАО Регионхлеб, ОАО ПК Витязь и ОГУП УМК Завожский.

У трех рассматриваемых промышленных предприятий Ульяновской области индивидуальны цели развития, текущее финансовое состояние, их положение на рынке. Но, несмотря на это, были выявлены схожие недостатки в виде отсутствия комплексной подготовки на своих решений в области налогообложения: доминировала цель минимизации налоговых платежей; предложенные решения и оценка их последствий производилась фрагментарно, в отрыве от финансового состояния предприятия в целом.

Первоначально планируемые налоговые решения ОАО Регионхлеб на 2004 год, выглядели следующим образом: принятие двух налоговых решений: выбор упрощенной системы налогообложения и выбор объекта налогообложения в данной системе (НК РФ гл.26.2; ст.346.11, п.1; ст.346.14, п.1).

Расчеты показывали экономию более чем в 260 тыс.руб. налоговых платежей (по сравнению с общим режимом налогообложения), а также рост чистой прибыли на 250 тыс.руб.

Однако в существующем расчете (без использования предлагаемого агоритма расчета налоговой программы) не были учтены последствия отказа части покупателей от приобретения товара со сниженной долей НДС (невозможность возмещения), и как следствие, снижение объемов реализации.

Реальный итог выразится в приблизительно в тех же цифрах налоговой экономии, но приведет к снижению чистой прибыли более чем на 180 тыс.руб.

Как видно из примера, принятие предприятием непродуманных налоговых решений, без учета всей совокупности рыночных факторов, способно его привести к весьма существенным финансовым потерям.

Средством исправления данной ситуации дожен стать разработанный в процессе настоящего исследования комплекс практических рекомендаций для

Рис 4. Фрагмент формирования налоговой программы на 2004 год ОАО Регионхлеб

промышленных предприятий по прохождению отдельных этапов формирования налоговой программы на 2004 год, смоделирован агоритм действий по интеграции управленческих решений в планируемый процесс налогового выбора с целью повышения его эффективности. Фрагмент формирования налоговой программы для ОАО Регионхлеб на 2004 год *

представлен на рис. 4.

8. Разработан инструментарий многовариантного расчета последствий планируемых решений для налогового планирования и внутрифирменного планирования в целом - матричный метод составления прогнозного баланса.

В данной работе используется авторская методика формирования прогнозного баланса в системе бюджетирования предприятия. Принцип матрицы Мобли был трансформирован автором исследования в Матричный метод составления предварительных описаний хозяйственных процессов по стандартам российского бухгатерского учета.

Матричный метод составления прогнозного биланса представляет собой трансформацию показателей всех операционных бюджетов предприятия в показатели движения определенных групп финансовых ресурсов в соответствии с законами бухгатерского учета. На всех стадиях процесса бюджетирования определяется воздействие прогнозируемых показателей на отдельные статьи баланса. На заключительном этапе составления прогнозного баланса происходит суммовой расчет изменения каждой статьи, а принцип Матрицы позволяет наблюдать влияние отдельного операционного бюджета и его решений на финансовое состояние предприятия в целом.

Только в прогнозном балансе возможно одновременно отобразить различные по содержанию ФХР и СНР, входящие в процесс налогового выбора, а также установить соответствие га последствий системе целей развития предприятия

В работе были определены основные направления движения финансовых ресурсов в прогнозном балансе при принятии ФХР и СНР с учетом специфики их отражения в российском бухгатерском учете. На основе исследования финансово-хозяйственной деятельности трех промышленных предприятий Ульяновской области за период с 2000-03 гг. подробно изложен агоритм составления прогнозного баланса матричным методом при различных вариантах выборов программ в области налогообложения. Приведем вариант прогнозного баланса ОАО Регионхлеб на 2004 год, составленный матричным методом (см. табл.1).

Таблица 1. Прогнозный баланс ОАО Регионхлеб на 2004 год.

№ 3: И (Х1.2; Х2.2; N1.1.)

XI .2. - Упрощенная система налогообложения

Х2.2. - Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на

величину расходов

N1.1.- Поное согласие покупателей на установленные ранее условия реализации руб

Актив (Дт)

Статьи актива баланса Стартовый баланс Бюджет 1 Продажи Бюджет 2 Прозв-во Бюджет 3 Приобрет. матер затрат Бюджет 4 ДДС Возм ещен ие НДС Прочие операции Итогов. Баланс

1. Внеоборотные активы: 2 387 795 0 0 0 0 0 1 200 000 3 587 795

].].Нематериаль нактивы 389 389

1.2 .Основные средства 2 387 406 1 200 000 3 587 406

2.0боротные активы 1 027 785 858 800 0 4 481 200 -3 914 940 0 -1 200 000 1 252 845

2.1 .Производств енные запасы 378 416 2 310 000 -2 510 000 178 416

2.2.Незавершенн ое производство 0 -6 841 200 2 171 200 4 670 000 0

2.3.Готовая продукция и товары 0 -6 841 200 6 841 200 0

2.4.НДС по приобретенным ценностям 0 0 0 0

2.5.Дебиторская задоженность 606 892 7 700 000 -7 546 000 760 892

2.б.Денежные средства 42 477 3 631 060 -3 360 000 313 537

ИТОГО. 3 415 580 858 800 0 4 481 200 -3 914 940 0 г 0 1родожен 4 840 640 ие Табл. 1.

Пассив (Кт)

Статьи пассива баланса Стартов. Баланс Бюджет 1 Продажи Бюджет 2 Пр-во Бюджет 3 Приобр. матер затрат Бюджет 4 ДДС Возм ещен ие НДС Начислени е налогов из прибыли Итогов Баланс

1.Собственные средства. 1 261 595 729 980 0 0 0 0 0 1 991 575

1.1.Уставной капитал 8 400 8 400

1 ^.Накопленный капитал 1 253 195 729 980 0 1 983 175

2.Догосрочные обязательства: 0 0

3 Краткосрочные обязательства' 2 153 985 128 820 0 4 481 200 -3 914 940 0 0 2 849 065

ЗЛ.Кредиторска я задоженность 624 571 4 481 200 -4 391 576 714 195

3.2.Расчетыс бюджетом 44 544 128 820 -173 364 0 0 0

З.З.Краткосрочн ые кредиты 1 450 ООО 650 000 2 100 000

3.4.Расчеты по заработной плате 34 870 34 870

ИТОГО- 3 415 580 858 800 0 4481 200 -3 914 940 0 0 4 840 640

Предлагаемая методика построения прогнозного баланса по матричному методу позволяет произвести многовариантное наложение утверждаемого комплекса решений налогового выбора на плановое движение финансовых ресурсов предприятия в целом, а также интегрировано и комплексно оценить соответствие последствий планируемых решений многовариантных расчетов целевым финансовым параметрам.

Общие выводы по работе:

1. Для раскрытия целей диссертационного исследования, используется теоретический взгляд на термин планирование как на вид управленческой деятельности, направленный на определение оптимальных, с точки зрения достижения целей, решений хозяйствующих субъектов.

Налоговое планирование является неотъемлемой частью общей системы внутрифирменного планирования на предприятии, поэтому подход к их интеграции предлагается осуществить через по-уровневую интеграцию элементов налогового планирования в общую систему планирования на предприятии.

Данный методологический подход развивает принцип единства системы внутрифирменного планирования, направленный на достижение общих экономических целей развития предприятия.

2. Комплекс управленческих решений предприятия, от которых зависит изменение объема его налоговых платежей в бюджет, определяется как налоговый выбор хозяйствующего субъекта. Решения, входящие в данный комплекс являются решениями его налогового выбора.

3. Решения налогового выбора предприятия делятся на две группы, но в текущей деятельности они взаимосвязаны и действуют в едином комплексе.

Такими решениями являются самостоятельные налоговые решения (СНР) и финансово-хозяйственные решения (ФХР)

Самостоятельными налоговыми решениями (СНР) являются решения предприятия по выбору в законодательстве методических и организационно-технических способов формирования условий налогообложения, следствием которых является различный объем и сроки налоговых платежей.

Финансово-хозяйственными решениями (ФХР), входящими в налоговый выбор предприятия, являются решения, реализующие его экономические цели, и одновременно приводящие к изменению сумм налоговых платежей.

4. Предложен процесс формирования налоговой программы предприятия в системе внутрифирменного планирования, позволяющий наиболее эффективно осуществлять налоговое планирование на предприятии.

Предлагаемая методика построения прогнозного баланса по матричному методу позволяет произвести многовариантное наложение утверждаемого комплекса решений налогового выбора на плановое движение финансовых ресурсов предприятия в целом, а также интегрировано и комплексно оценить соответствие последствий планируемых решений многовариантных расчетов

птрпт.ТТ Жггиоиггмат.Щ* ттяпян^тпах* ------- -Г"-*""--"ЩЧ "-Г-Ч-"'ГЩ'"

5. Чтобы самостоятельные налоговые и финансово-хозяйственные решения смогли сделать налоговую составляющую максимально позитивной в процессе развития предприятия, необходимо обеспечить качество их подготовки. Грамотное формирование предприятием своей налоговой программы в составе процесса внутрифирменного планирования может создать систему защиты предприятия от чрезмерного налогового воздействия со стороны государства, подготовить эффективный процесс налогового выбора, вписывающийся в целевой вектор развития предприятия.

1П. ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Вершинина Е.Л. Многовариантность налоговой политики // Экономическое развитие современной России: проблемы и перспективы. Межвузовский сборник научных трудов. - Вып.2. Часть 1,- Саранск: Ковык.тип., 2002. - С. 263-269 (0,29 пл.).

2. Вершинина Е.Л. Налоговая политика государства и хозяйствующего субъекта // Экономическое развитие современной России: проблемы и перспективы. Межвузовский сборник научных трудов. - Вып.2. Часть 1.-Саранск: Ковык.тип., 2002. - С. 270-272 (0,14 п.л.).

3. Вершинина E.JI. Налоговая политика предприятия и формирование налогового выбора // Экономические науки: Ученые записки / Ульяновский государственный университет. Вьт.1(11) Часть 1,- Ульяновск: тип. ИэиБ УГУ, 2003.-С. 17-24(0,33 пл.).

4. Вершинина E.JI. Некоторые аспекты формирования налогового выбора предприятия // Экономика и управление: в поисках нового. Межвузовский сборник научных трудов. - Вып.2. Часть 1.- Саранск: Ковык.тип., 2003. - С. 127-132 (0,24 п.л.).

5. Вершинина E.JI. Реализация правила налоговой вариантности на примере законодательства РФ // Экономика и управление. Сборник статей/Под редакцией Ю.Б. Вершинина - Ульяновск: Средневожский научный центр, 2003.-С. 22-36(0,61 п.л.).

6. Вершинина E.JI. Исследование динамики развития финансовой (налоговой) политики на макро уровне, анализ предпосылок ее возникновения на микро уровне // Российская экономика: потенциал для развития / Межвузовский сборник научных трудов. - Вып. III.- Саранск: Ковык.тип., 2003.-С. 163-167 (0,21 п.л.).

7. Гарипова 3.JI., Вершинина E.JI. Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования. - Ульяновск: Средневожский научный центр, 2004,202 с.

Подписано в печать 15 11.04. Формат 60x84/16. Гарнитура Times New Roman Cyr. Усл. печ. л. 1,0. Тираж 100 экз.

Заказ №191/ 960

Отпечатано с оригинал-макета в Лаборатории оперативной полиграфии Ульяновского государственного университета 432970, г Ульяновск, ул Л Тостого, 42

РНБ Русский фонд

2006-4 506

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Вершинина, Елена Львовна

Введение.

Глава 1: Теоретические основы налогового планирования на предприятии.

1.1. Налоговое планирование, как составная часть системы внутрифирменного планирования.

1.2. Роль налогового выбора в механизме финансового взаимодействия государства и предприятия.

1.3. Проведение налогового выбора в хозяйственной деятельности предприятия.

Глава 2: Совершенствование налогового выбора в процессе внутрифирменного планирования.

2.1. Систематизация условий налогового выбора, предоставляемого на современном этапе российским предприятиям.

2.2. Формирование налоговой программы, как составной части внутрифирменного планирования.

Глава 3. Практические аспекты формирования налоговой программы предприятия.

3.1. Исследование действующей практики налогового выбора на предприятиях Ульяновской области.

3.2. Совершенствование отдельных этапов формирования налоговой программы предприятия.

3.3. Оценка эффективности налогового выбора в соответствие с целями внутрифирменного планирования.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия"

Актуальность темы исследования. Важнейшей составной частью системы управления предприятием является планирование его деятельности. Одним из процессов, осуществляемым в рамках внутрифирменного планирования, является анализ внешней среды с целью создания оптимальных условий функционирования предприятия.

Налоговая система страны, ее налоговое законодательство были и остаются одним из главных факторов внешней среды, воздействующей на предприятие. В связи с этим в современных условиях возрастает роль способности и возможности руководства предприятия правильно организовать процесс налогового планирования.

Предприятие не может принимать решения в налоговом направлении без взаимосвязи с единым комплексом управленческих действий. Теоретические исследования доказали, что необходимо обеспечивать тесную связь между налоговым планированием и внутрифирменным планированием на предприятии. К сожалению, экономической реальностью является осуществление налогового планирования в отрыве от общей системы планирования на предприятии. Налоговое планирование рассматривается менеджментом предприятий достаточно узко, только как способ минимизации налоговых платежей.

В то же время, правильная организация налогового планирования на предприятии, при наличии соответствующего теоретико-методологического и организационно-правового сопровождения, позволит смягчить воздействие внешней среды на текущие и перспективные условия функционирования предприятия, а также обеспечить равновесие между фискальной и регулирующей функциями налогов.

Состояние изученности проблемы. Роль налоговой системы в экономической жизни общества с учетом происходящих изменений нашла широкое отражение в работах современных ученых, среди которых следует назвать B.C. Барда, И.В.Горского, Н.В.Милякова, В.П.Морозова, Л.Н.Павлову, А.П.Починка, В.М.Пушкареву, М.В.Романовского, Д.Г.Черника.

В их трудах анализируются общие принципы налогообложения, отражаются направления и последствия воздействия налоговой политики государства на развитие экономики в целом и отдельного хозяйствующего субъекта.

Также немало работ посвящено методологии исследования налогового планирования. К их числу можно отнести работы А.В.Брызгалина, Е.С.Выковой, Р.Ф.Галимзянова, М.Ю.Медведева, А.М.Медведева. Д.Ю.Мельника и др., в которых освещаются практические вопросы взимания налогов и возможности их оптимизации.

Комплексное решение данной задачи возможно только на основе теоретического видения проблем построения системы налогового планирования, как части единой системы внутрифирменного планирования. Процесс организации планирования в деятельности хозяйствующих субъектов рассматривается в работах Р.Акоффа, М.Алексеевой, И.Ансоффа, М.Бухакова, П.Друкера, А.Файоля и других авторов.

Цели и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является разработка теоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованию управленческих решений в области налогообложения в системе внутрифирменного планирования хозяйствующих субъектов в Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели в исследовании решаются следующие задачи:

Х изучаются теоретические и методологические подходы, сложившиеся в отечественной и зарубежной науке в изучении вопросов взаимодействия налоговой политики государства и хозяйственной деятельности предприятия;

Х исследуются теоретические основы формирования системы налогового планирования как части системы внутрифирменного планирования хозяйствующего субъекта;

Х проводится анализ факторов, влияющих на процесс формирования налоговой программы предприятия, в том числе возможностей налогового выбора, предоставляемых действующим законодательством;

Х обобщается практический опыт управленческих решений хозяйствующих субъектов в области налоговых отношений с государством, проводится анализ их влияния на финансовое положение предприятия;

Х обосновываются теоретические подходы и предлагаются практические рекомендации для решения задачи построения хозяйствующим субъектом собственной эффективной налоговой программы.

Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты осуществления налогового выбора в системе внутрифирменного планирования предприятий.

Объект исследования. Объект диссертационного исследования Ч предприятия пищевой промышленности Ульяновской области.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили теоретические исследования и научные концепции, содержащиеся в монографиях и публикациях отечественных и зарубежных ученых, экономистов-практиков в области финансов, внутрифирменного планирования, налогообложения, а также нормативно-правовые акты Российской Федерации.

Информационную базу исследования составили данные статистической отчетности и первичной бухгатерской документации ряда промышленных предприятий Ульяновской области.

Диссертационное исследование основано на системном подходе, с использованием методов комплексного абстрактно-логического анализа и синтеза, а также экономического и статистического анализа, экспертных оценок, метода сопоставления.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

Х предложены пути интеграции налогового планирования в единую систему внутрифирменного планирования;

Х уточнено определение налоговой программы предприятия;

Х введено понятие налоговой вариантности, выявлены основные тенденции ее развития при различных типах финансовой политики государства;

Х произведена классификация решений налогового выбора, определены понятия финансово-хозяйственных решений (ФХР) и самостоятельных налоговых решений (СНР), входящих в налоговый выбор предприятия;

Х предложен агоритм систематизации условий налогового выбора по видам управленческих действий для формирования предприятием налоговой программы;

Х разработан процесс формирования налоговой программы предприятия.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Отдельные положения диссертационного исследования могут быть использованы промышленными предприятиями всех отраслей в разработке элементов собственной налоговой программы, учитывающих фактор вариантности налогового законодательства. Практические выводы и предложения диссертационной работы могут стать основой для осуществления предприятиями процесса налогового выбора.

Апробация работы. Теоретические и практические разработки диссертационного исследования используются в учебном процессе при проведении лекционных и практических занятий по дисциплинам Коммерческое бюджетирование и Догосрочная финансовая политика в Ульяновском государственном университете. Предложенный агоритм процесса формирования налоговой программы апробирован на ряде промышленных предприятий Ульяновской области.

Основные положения диссертации изложены в 7 научных трудах общим объемом 9,82 п.л.

Структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Исследование включает 185 страниц машинописного текста, 9 таблиц, 6 блок-схем, 19 приложений, библиографический список (189 наименований).

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Вершинина, Елена Львовна

Выводы по Главе 3:

Нами были рассмотрены различные управленческие решения трех промышленных предприятий Ульяновской области, планируемые специалистами в области финансов в процесс налогового выбора на 2004 год.

В данных практических примерах разнятся, как типы предлагаемых решений, так и возможные недоработки финансовых менеджеров по их оценке. В процессе проведенного исследования, критике с нашей стороны подверглось отсутствие при принятии решений:

- анализа реакции рынка на предлагаемое решение;

- анализа допонительных сопутствующих или взаимосвязанных финансово-хозяйственных решений;

- оценки готовности внутренней инфраструктуры предприятия к предлагаемому решению;

- всестороннего анализа согласованности последствий предлагаемых решений с системой целей предприятия.

Индивидуальны тактические задачи, стоящие перед хозяйствующими субъектами на 2004 год, финансовое состояние и положение производимых ими продуктов на рынке. Вследствие этого различны и предлагаемые менеджерами налоговые и финансово-хозяйственные решения.

Но, несмотря на различия в рассматриваемых фрагментах планируемого процесса налогового выбора, прослеживается сходство в подготовке принятия решений у анализируемых предприятий:

1) движение от поставленной цели к расчету возможного сокращения налоговых платежей,

2) фрагментарная оценка возможных налоговых последствий, а также

3) отсутствие соотнесения последствий с единой системой финансовых и налоговых целей. Все это приводит к достаточно низкому уровню подготовки процесса налогового выбора, следовательно, его возможной неэффективности.

Чтобы налоговые и финансово-хозяйственные решения смогли сделать налоговую составляющую оптимально позитивной в процессе развития предприятия, необходимо обеспечить качество процесса их подготовки. Грамотное формирование предприятием своей налоговой программы может создать систему защиты предприятия от налогового давления со стороны государства, подготовить эффективный процесс налогового выбора, вписывающийся в целевой вектор развития предприятия.

Заключение

В работе были освещены актуальные проблемы в хозяйственной деятельности предприятий, относящиеся к области налоговых отношений с государством. Уровень динамики налогового законодательства и степень предоставляемой самостоятельности хозяйствующим субъектам, требует от них реализации нового подхода к проблеме налогового планирования:

1. Для раскрытия целей диссертационного исследования, используется теоретический взгляд на термин планирование как на вид управленческой деятельности, направленный на определение оптимальных, с точки зрения достижения целей, решений хозяйствующих субъектов.

Налоговое планирование является неотъемлемой частью общей системы внутрифирменного планирования на предприятии, поэтому подход к их интеграции предлагается осуществить через по-уровневую интеграцию элементов налогового планирования в общую систему планирования на предприятии.

Данный методологический подход развивает принцип единства системы внутрифирменного планирования, направленный на достижение общих экономических целей развития предприятия.

2. Комплекс управленческих решений предприятия, от которых зависит изменение объема его налоговых платежей в бюджет, определяется как налоговый выбор хозяйствующего субъекта. Решения, входящие в данный комплекс являются решениями его налогового выбора.

3. Решения налогового выбора предприятия делятся на две группы, но в текущей деятельности они взаимосвязаны и действуют в едином комплексе. Такими решениями являются самостоятельные налоговые решения (СНР) и финансово-хозяйственные решения (ФХР).

Самостоятельными налоговыми решениями (СНР) являются решения предприятия по выбору в законодательстве методических и организационно-технических способов формирования условий налогообложения, следствием которых является различный объем и сроки налоговых платежей.

Финансово-хозяйственными решениями (ФХР), входящими в налоговый выбор предприятия, являются решения, реализующие его экономические цели, и одновременно приводящие к изменению сумм налоговых платежей.

4. Предложен процесс формирования налоговой программы предприятия в системе внутрифирменного планирования, позволяющий наиболее эффективно осуществлять налоговое планирование на предприятии.

Предлагаемая методика построения прогнозного баланса по матричному методу позволяет произвести многовариантное наложение утверждаемого комплекса решений налогового выбора на плановое движение финансовых ресурсов предприятия в целом, а также интегрировано и комплексно оценить соответствие последствий планируемых решений многовариантных расчетов целевым финансовым параметрам.

5. Чтобы самостоятельные налоговые и финансово-хозяйственные решения смогли сделать налоговую составляющую максимально позитивной в процессе развития предприятия, необходимо обеспечить качество их подготовки. Грамотное формирование предприятием своей налоговой программы в составе процесса внутрифирменного планирования может создать систему защиты предприятия от чрезмерного налогового воздействия со стороны государства, подготовить эффективный процесс налогового выбора, вписывающийся в целевой вектор развития предприятия.

Предлагаемый в работе агоритм системного построения хозяйствующим субъектом собственной налоговой программы позволяет, с одной стороны, поэтапно выстроить данную взаимосвязь, с другой стороны, эффективно реализовать предлагаемое налоговым законодательством право выбора.

Основы систематизации условий налоговой вариантности с точки зрения управленческих решений налогоплательщика, изложенные в диссертационной работе, позволят хозяйствующим субъектам более эффективно формировать собственную налоговую программу и строить налоговые отношения с государством.

Наличие эффективной программы действий в области налогообложения у большинства хозяйствующих субъектов - показатель уровня развития налоговых отношений в государстве и залог реализации экономического эффекта на макроуровне от использования налоговой вариантности в законодательстве. Только непрерывно формируемая налоговая программа в составе системы внутрифирменного планирования, отвечающая единым целям развития предприятия, может помочь произвести налоговый выбор, в соответствии с поставленными целями.

Процесс налогового выбора, являясь частью хозяйственной деятельности, воздействует на его прогнозное состояние наравне с прочими управленческими решениями руководства предприятия. Осознанию роли решений налогового выбора, оценке их взаимодействия и комплексного воздействия на финансовое состояние предприятия в целом посвящено данное исследование.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Вершинина, Елена Львовна, Ульяновск

1. Официальные и нормативные материалы

2. О предприятиях и предпринимательской деятельности: Закон РСФСР от 25.12.1990 N445-1.

3. Закон РФ от 13.12.91. № 2030-0 О налоге на имущество предприятий.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 N 51-ФЗ.

5. О бухгатерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями и допонениями).

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон №117-ФЗ от 05 августа 2000 (с изменениями и допонениями) (ред. от 05.04.2004).

7. О внесении изменений и допонений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ: Федеральный закон РФ от 7.07.2003 № 117-ФЗ.

8. Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций) Приложение к приказу Министерства Экономики РФ от 01 октября 1997 № 118 Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)

9. Постановление Правительства РФ от 06 марта 1998 г. № 283 Об утверждении программы реформирования бухгатерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

10. Положение по бухгатерскому учету Учетная политика организации, (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

11. Положение по бухгатерскому учету Учет основных средств (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н.

12. Методические рекомендации по применению главы 21 Налог на добавленную стоимость Налогового кодекса РФ. Утверждено приказом МНС от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.

13. Методические рекомендации по применению главы 25 Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса РФ. Утверждено приказом МНС от 20.12.2002 № БГ-3-02/729.

14. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов (Вторая редакция, исправленная и допоненная) (утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ и Госстроем РФ от 21 мая 1999 г. № ВК 477).

15. Письмо МНС от 4 сентября 2003 г. N 22-2-16/1962-АС207 л О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

16. Письмо МНС от 11 марта 2004г. № 04-02-05/3/19 О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения

17. Постановление ФАС Вого-Вятского округа от 17.09.02. по делу № А11 -1806/2002-К2-Е-871.1. Специальная литература

18. Абакин Л. Экономические реалии и абстрактные схемы//Вопросы экономики.-1996.-№ 12,- С. 18.

19. Аганбегян А.Г. Система моделей народнохозяйственного планирования. М.: Мысль, 1972.- 348 с.

20. Акимова О.А. Взаимодействие экономических интересов государства, предприятий и индивидуумов в налоговой политике: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Москва, 2001. - 19 с.

21. Акофф Р.Л. Планирование будущего корпорации /Пер. с англ. М.: Прогресс, 1985.- 326 с.

22. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 1999. - 248 с.

23. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. СПб.: Изд-во Питер, 1999.-416 с.23 .Басовский JI.E. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1999. - 260 с.

24. Бекетова О.Н. Формирование и оптимизация налогового бремени в России: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Саратов, 2002. Ч 17с.

25. Бенвенисте Г. Овладение политикой планирования. М.: Прогресс. -1990 г. - 304с.

26. Белоусов Р. Слом или реформа планирования (сопоставление программ перехода к рынку) // Плановое хозяйство, 1991. №1 С.35-47.

27. Белый А.С. Проблемы взаимоотношений государства и налогоплательщика: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Ч Новосибирск, 1997. 22 с.

28. Белянская О.В. Налоговое планирование на предприятии (теоретико-методологический аспект): Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Москва, 2000. - 19 с.

29. Богатая И.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова JI.H. Как минимизировать ваши налоги. Серия л50 способов. Ростов н/Д: Феникс, 2001. - 288 с.

30. Болотова Е. Планирующие фирмы более эффективны // БОСС. 2001.3

31. Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия. Курс лекций. М.: Книжный мир, 2002. - 210 с.

32. Большой экономический словарь / Под общ. Ред. А.Н. Азрилияна. М.: Фонд Правовая культура, 1994.

33. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. Изд. 3-е, перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2001.- 176 с.

34. Бункина М.К., Семенов A.M., Семенов В.А. Макроэкономика: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Дело и Сервис, 2000. - 512 с.

35. Бухаков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. М.: Инфра-М, 1999.- 392 с.

36. Вебер Ю., Гендель X., Шеффер У. Организация стратегического и оперативного планирования на предприятии // Проблемы теории и практики управления. 1998 - №2. - с. 105-110.

37. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Н. Словарь рыночной экономики. -СПб.-.ТОО ТК Петрополис, 1995.

38. Виссарионов А. Особенности государственного регулирования переходной экономики // Проблемы теории и практики управления. 1996. -№6. - с. 19-24.

39. Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник. М.: Изд-во МГУ, 1995.- 252 с.

40. Виханский О., Наумов А. Менеджмент. 3-е изд. - М.: Гардарика, 2001. 528с.

41. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. М.: Издательский дом Дашков и К, 2000. 308 с.

42. Гайдар Е. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику/УВопросы экономики.-1998.-№4.- С. 4-13.

43. Галимзянов Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. М.: Эксперт, 1999. - 415 с.

44. Герчикова И. Менеджмент. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. 501с.

45. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. М.: Дело, 2000.- 352 с.

46. Глазьев С. Управление развитием фактор устойчивого экономического роста // Проблемы теории и практики управления. - 1999. -№4. -с. 26-31.

47. Годстайн А. Бизнес-доктор. М.: АООТ Корпорация Федоров, 1997. 411с.

48. Голубков Е. Основы маркетинга. М.: Издательство Финпресс, 1999. -656с.

49. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М.: Издательская фирма Анкил, 1999. - 184 с.

50. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Бизнес-план: Методика разработки. 25 реальных образцов бизнес-плана. М.: Ось-89. 2000. - 576 с.

51. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. М.: Информационно-издательский дом Филинъ, Рилант, 2000. 328с.

52. Гуськов С.В. Налоги в экономике предприятий: Учеб. пособие / С. В. Гуськов. М.: Дашков и К, 1999. - 125с.

53. Далаго Б. Есть ли будущее у макроэкономического планирования в Восточной Европе? // Российский экономический журнал. 1992. №3

54. Диана Мак Нотон. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам т. I, Всемирный банк, М.: Финансы и статистика 1994.

55. Дружинин А., Кац И., Пинков А., Ревенков А., Шарапов Э. Невидимая рука и государственное регулирование экономики: диалектика взаимодействия. М.: ООО Юрайт, 1999. 253с.

56. Дружинин А. Фирма в условиях рынка: организация, планирование, мотивирование. М.: ЮНИТИ, 1998, 104с.

57. Друкер П. Эффективное управление. Экономические задачи и оптимальные решения / Пер. с англ. М. Котельниковой. М.: ФАИР-ПРЕСС, 1998.-288 с.

58. Дудкин В. Американский и западноевропейский подходы к индикативному планированию: возможен ли синтез на российской почве? // Российский экономический журнал 1997 - № 10. Ч с. 99-101.

59. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение: Для экон. специальностей вузов / JI. В. Дуканич; JI. В. Дуканич. Ростов н/Д: Феникс, 2000. - 414 с.

60. Егоров Ю.Н., Варакута С.А. Планирование на предприятии. М.: ИНФРА-М, 2001.- 176 с.

61. Ефремов Л. Порядок судебного разрешения налоговых споров в США// Хозяйство и право. -1998. -№4.- С.105.

62. Железникова Е.К. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального производства: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. М., 2002. - 18 с.

63. Засухин А.Т. Доходы и налоги / В авт. ред; А. Т. Засухин. М.: Экономика, 1999. - 245 с.

64. Зимина Л.Ю. Планирование на промышленном предприятии в условиях рынка: Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Ульяновск, 2002. - 147с.

65. Зябриков В.В. Налоговое планирование как способ согласования интересов фирмы и государства: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Санкт-Петербург, 1997. - 16 с.

66. Ибрагимов Р.Х. Государственное регулирование налоговой нагрузки на российские промышленные предприятия: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ, канд. экон. наук. М., 2001. - 28 с.

67. Иванова Т.Ю. Менеджмент: основы теории и практические задания: Учебно-Практическое пособие. -Ульяновск: УГУ, 1999. 132 с.

68. Иванченко В. Оценка некоторых теоретических подходов к экономике, планологии и управлению // Экономист. 1998. -№11. С.6-18.

69. Идрисов А. Стратегическое планирование в России не возврат назад, а взгляд в будущее // сайт www.pro-invest.com

70. Иларионов А. Экономическая свобода и благосостояние народа // Вопросы экономики. 2000. - №4. - с. 83-101.

71. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебное пособие. В 2 ч. -Мн.: ООО Новое знание, 2000. 312 с.

72. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: ООО Вершина, 2004. - 224 с.

73. Кашанина Т.В. Хозяйственные товарищества и общества: правовое регулирование внутрифирменной деятельности. М.: ИНФРА-М: КОДЕКС, 1995. 158 с.

74. Кашин В.А. налоговые соглашения России: Международное налоговое планирование для предприятий. -М.: ЮНИТИ, Финансы, 1998, 346с.

75. Кац И., Дружинин А. Основные уроки реформирования экономики России и его перспективы, в 2-х частях, Ульяновск, УГУ, 1998.

76. Кац И., Ревенков А. Антикризисное управление. Ульяновск: УГУ, 2002.211с.

77. Кац И.Я. Система внутрифирменного планирования // Проблемы теории и практики управления. 1999. №4 С.84-89

78. Кац И.Я. Роль и задачи государственного регулирования экономики //Экономист -1996. №9-с. 74-77.

79. Кац И.Я. Планирование системообразующий элемент государственного регулирования экономики // Проблемы теории и практики управления. - 1997.-№3.-с. 114-118.

80. Кац И.Я. Планомерно-рыночное регулирование экономики в условиях ее реформирования. М.: Издательство МГУ, 1994. - 177 с.

81. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты// Финансы. 1998. -№9. - С. 30-32.

82. Клоцвог Ф. О модели планово-договорной экономики // Проблемы теории и практики экономики. 2001. - №1. -с. 32-38.

83. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем//Налоговый вестник.-1998.-№9.-С.5.

84. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999. - 768 с.

85. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения ): Учеб. пособие. М.: ТК Веби, Изд-во Проспект, 2004.-432 с.

86. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгатеру. Учебно-методическое пособие. М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания,1998.-256 с.

87. Кожинов В.Я. Отраслевые особенности налогообложения и учета. М.: ФБК-Пресс, 2000, 245с.

88. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М.: АиН,1999, 214с.

89. Козенкова Т.А. Влияние налогового планирования на финансовые результаты деятельности организации: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ, канд. экон. наук. М., 2000. - 24 с.

90. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие / Пер. с франц. Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

91. Кочин С.П. Налоги и налогообложение: Практикум: Учеб. пособие для вузов по экон. специальностям. / С. П. Кочин; Всерос. заоч. финансово -экон. ин т; С. П. Кочин. - М.: Финстатинформ, 2000. - 141 с.

92. Кондратьев Н.Д. План и предвидение //Вопросы экономики. 1992. -№3. - с.3-15.

93. Краткий экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. М.: Институт новой экономики, 2001.

94. Кудрин A.J1. Федеральный бюджет: итоги и задачи//Финансы.- 2003. -№1.-С.4.

95. Кузнецов С., Рожков И. Догосрочное планирование рынков в системе -управления компанией // Проблемы теории и практики управления. 2000 г. -№2 -с. 78-84.

96. Куксов А. Планирование деятельности предприятия // Экономист. -1996. №6.-с. 61-67.

97. Кураков JL, Кураков В. Словарь-справочник по экономике. 2-е изд. -М: Пресс-сервис, 1998.- 388 с.

98. Кэхил Дж. Хозяйственная стратегия: разработка, осуществление, контроль // Проблемы теории и практики управления. 2001. - №1. - с. 92-93.

99. Лафта Дж.К. Менеджмент. М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2002. 264с.

100. Лопатин В.В., Лопатина Л.Е. Русский токовый словарь М.: Русский язык, 1994. - 793 с.

101. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. М: Издательство БЕК, 2001.-384 с.

102. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. СПб.: Формика, 1992. - 382с.

103. Любавский С.Л. Налоговое планирование на микроуровне: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Санкт-Петербург, 2001. - 15 с.

104. Макарова В.И. Региональные и местные налоги / В. И. Макарова. -М.: Главбух, 1998.- 153с.

105. May В. В поисках планомерности. М.: Наука, 1990, 435с.

106. Медведев A.M. Нюансы практического налогообложения. НДС. Налог на прибыль. М.: МЦФЭР, 2003. - 352 с.

107. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.

108. Медведев М.Ю. Учетная политика: бухгатерская и налоговая.- 2-е изд., доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.- 320 с.

109. Ш.Медведев М.Ю. ПБУ (положения по бухгатерскому учету): Постатейные комментарии. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.- 576 с.

110. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.-352 с.

111. Менеджмент. М: Издательство ПРИОР, 1999. - 192 с.

112. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. М.: Дело, 1992.- 702 с.

113. Мильнер Б.Управление: пути преодоления кризиса //Вопросы экономики 1997. - №6 - с. 36-47.

114. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций / Н.В. Миляков. М.: ИНФРА - М, 2000. - 347 с.

115. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум / Н. В. Миляков.- М.: ИНФРА М, 2000. - 278с.

116. Налоги в условиях экономической интеграции/В.С. Бард, Л.П. Павлова, Н.Е. Заяц, Е.Ф. Киреева и др.; Под ред. проф. B.C. Барда и проф. Л.П. Павловой.-М.:КНОРУС, 2004. 288 с.

117. Налоги в развитых странах / В. А. Кашин, И. А. Кравченко, И. Г. Русакова. М.: Финансы и статистика, 1991. - 286с.

118. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/ Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с.

119. Налоговое планирование / Е. Выкова, М. Романовский СПб.: Питер, 2004.-634 е.: ил.

120. Налоговый учет в 2002 году: Учетная политика для целей налогообложения /Под ред. С.А. Николаевой. Изд. 3-е, перераб. и доп. М.: АН-Пресс, 2002. - 312 с.

121. Налоговый учет в 2003 году: Учетная политика для целей налогообложения /Под ред. С.А. Николаевой. Изд. 4-е, перераб. и доп. Ч М.: АН-Пресс, 2003. 328 с.

122. Николаева С.А. Учетная политика организации на 2001 год: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2000.- 264 с.

123. Николаева С.А. Учетная политика организации на 2001 год: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. Изд. 4-е, перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2001. -352 с.

124. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М.,1904.

125. Някин А.В. Система внутрифирменного планирования: Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Ульяновск, 2002. - 178с.

126. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Токовый словарь русского языка: 80000 слов и фразеологических выражений / Российская АН.; Российский фонд культуры; 3-е изд., стереотипное испр. и доп. - М.: АЗЪ, 1995. - 928 с.

127. Основные направления социально-экономического развития российской Федерации на догосрочную перспективу // www.economv.gov.ru -сайт Министерства торговли и экономического развития РФ.

128. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе //Финансы.-1998,-№ 11 .-С.21.

129. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. для вузов по экон. специальностям и направлениям / В. Г. Пансков; В. Г. Пансков.-М.:МЦФЭР, 2002.-636 с.

130. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России / А. В. Перов. М.: Юристъ, 2000. - 517 с.

131. Песчанских Г.В. Государственное регулирование процесса налогообложения субъектов хозяйственной деятельности: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Екатеринбург, 1999. - 22 с.

132. Пич Г., Шерм Э. Уточнение содержания контролинга как функции управления и его поддержки // Проблемы теории и практики управления. №3. -2001.-с. 102-107.

133. Порядок планирования и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств) (утв.Постановлением Правительства РФ от 6 октября 1994 г. №1138) (с изменениями от 27 июля 1998г., 27 августа 1999 г.)

134. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие для ВУЗов / Т.Г. Морозова, А.В. Пикулькин, В.Ф. Тихонов и др.; Под ред. Т.Г. Морозовой, А.В. Пикулькина М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 318с.

135. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001. - 256 с.

136. Рагимов С.Н. И мал золотник и пока дорог//Налоговый вестник.-1998.-№2,- С. 25-26.

137. Радионов А.Р., Радионов Р.А. Нормирование производственных запасов и вложенных в них оборотных средств. М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.- 248 с.

138. Райзберг Б., Фатхутдинов Р. Управление экономикой. М.: ЗАО Бизнес-школа Интел-Синтезû, 1999. - 784с.

139. Российская экономика на современном этапе: стратегия развития, инновационная политика / Под ред. Проф. И.Я.Каца. Ульяновск: УГУ, 2000. -390 е., ил.

140. Рыночная экономика: выбор пути / С.С.Шаталин, Н.Я.Петраков, П.Г. Бунич и др. М.: Профиздат, 1991.

141. Селезнева Н.Н. Налоги: Учеб. для вузов / Н. Н. Селезнева, Н. Д. Эриашвили, О. В. Староверова; Под ред. Д. Г. Черника; Междунар. банк, об -ние; Н. Н. Селезнева; Н. Д. Эриашвили, О. В. Староверова, Д. Г. Черник. М.: ЮНИТИ-Дана, 2001.-441с.

142. Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. М., 1897., 214с.

143. Скворцов О.В. Налоговая политика и ее влияние на прибыль организаций: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Москва, 2001.- 19 с.

144. Словарь иностранных слов/ Под ред. И.В. Лехина и проф. Ф.Н.Петрова.- М.: Государственное издательство иностранных и национальных словарей, 1955. 856 с.

145. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов,- Т. II.- Кн. 5. Об источниках общего или государственного дохода общества.- М.-JL: Государственное социально-экономическое издательство, 1935. 475 с.

146. Стратегия развития государства на период до 2010 г. Доклад, подготовленный рабочей группой Государственного совета РФ под руководством В.И.Ишаева // Российский экономический журнал 2001 г. - №1., -с. 3-37.

147. Струмилин С. На плановом фронте. М.: Наука, 1980. 460с.

148. Суркова Е.В. Планирование деятельности промышленного предприятия в условиях рынка: Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Ч Ульяновск, 2004. 189с.

149. Сушкова И.А. Налоговое регулирование экономического поведения предприятий: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Саратов, 2000.-26 с.

150. Токушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энцикл. слов. / А. В. Токушкин; А. В. Токушкин. М.: Юристъ, 2000. - 507с.

151. Томпсон А. Мл., Стрикленд А. Стратегический менеджмент: концепции и ситуации. М.: ИНФРА-М, 2000, 412с.

152. Трошин А.В. Налоговое бремя и его воздействие на хозяйствующие субъекты в Российской Федерации: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Москва, 2002. - 27 с.

153. Тургеньев Н.И. Опытъ теорш налоговъ.- СПб: Въ Типографш Н. Греча, 2 изд, 1818.

154. Универсальный учебный экономический словарь, Ростов-на-Дону: Изд-во Феникс, 1996, 576 с.

155. Управление это наука и искусство: А.Файоль, Г.Эмерсон, Ф. Тейлор, Г.Форд.- М: Республика, 1992. - 352 с.

156. Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г.Поршнева, З.П.Румянцевой, Н.А.Саломатина. 2-е изд., прераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 669 с.

157. Философский энциклопедический словарь. М.: Советская энциклопедия. - 2-е изд., 1989. - 815 с.

158. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Кол. Авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой.- М.: Финансы и статистика, 2002. 1168 с.

159. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.- 408 с.

160. Финансы под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. -М.: Перспектива, Юрайт, 2000. 520 с.

161. Финансы: Учебник для вузов /Под ред. проф. Л.А.Дробозиной. М.: ЮНИТИ, 2000. - 527с.

162. Фокин В.М. Налоговое регулирование: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статус, 2004. - 76 с.

163. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учеб. Пособие. -М.: ТЕИС, 2003. 253 с.

164. Хойер В. как делать бизнес в Европе? М.: Прогресс, 1992. 253с.

165. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2002. - 400 с.

166. Царев В.В. Внутрифирменное планирование. СПб.: Питер, 2002. -496 с.

167. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д. Г. Черник. М.: Финансы, 1997.-382с.

168. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. М, ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 511 с.

169. Чернов В.А. Финансовая политика организации. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-247 с.

170. Черныш Е.А. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Е.А. Черныш, Н.П. Мочанова, А.А. Новикова, Т.А. Сатанова. М.: ПРИОР, 1999.- 176 с.

171. Чудаков А.В. Формирование системы налогового менеджмента на промышленном предприятии: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Екатеринбург, 2001. - 23 с.

172. Шкребела Е. Реформирование налогообложения прибыли (на правах рукописи, доклад на Международной конференции "Экономический рост: после коммунизма" 20-21 марта 2002г., ИЭПП г. Москва), 11 стр. Ссыка на домен более не работаетconfer/mar2002/schkrebelarus.htm

173. Шкребела Е. Будет ли малому бизнесу проще жить с упрощенным налогообложением. "Отечественные записки", №2, 2003г., с.7.

174. Шуляк П.Н., Белотелова Н.П. Финансы: Учебное пособие. М.: Издательский Дом Дашков и К, 2000. - 452 с.

175. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации// Финансы. 2000. - №2. - С. 26-29.

176. Эдвин Рюли Политика предприятия// Проблемы теории и практики управления. -1997. №4./Ссыка на домен более не работаетissues/497/204 97.htm

177. Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. д-ра экон. наук проф. А.С. Булатова. М.: Юристъ, 2001. - 896 с.

178. Экономика налоговой политики. Пер. с англ./Под ред. Майкла П. Девере. -М.: Информационно- издательский дом Филинъ, 2001. 328 с.

179. Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие / Под ред. А.П. Градова. 2-е изд., испр. и доп. - СПб.: Специальная литература, 1999. - 589с.

180. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник: Для вузов по экон. специальностям. / Всерос. заоч. финансово экон. ин - т; Т. Ф. Юткина. -М.: ИНФРА - М, 2000.-427 с.

181. Business Toolkits / Arthur Andersen, Bain and Company, Carana Corporation, Deloitte Touch Tohmatsu International.1. АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНС 167

182. Предприятие: ОАО "РЕГИОНХЛЕБ"

183. Наименования позиций Отчетные даты0101.2000 01.01.2001 01.01.2002 01.01.2003 01.01.20041. АКТИВ

184. Итого внеоборотные активы 406 904 568 280 1 621 386 2 458 359 2 387 795

185. Итого оборотные активы 385 448 456 613 923 650 1 147 000 1 027 785

186. ИТОГО АКТИВОВ 792 352 1 024 893 2 545 036 3 605 359 3 415 5801. ПАССИВ 1. Собственные средства: - уставный капитал 8 400 8 400 8 400 8 400 8 400- накопленный капитал 407 811 722 663 667 335 993 409 1 253 195

187. Итого текущие пассивы 376 141 293 830 1 869 301 2 603 550 2 153 985

188. Итого заемные средства 376 141 293 830 1 869 301 2 603 550 2 153 985

189. ИТОГО ПАССИВОВ 792 352 1 024 893 2 545 036 3 605 359 3 415 580

190. Чистый оборотный капитал9 307 162 783 -945 651 -1 456 550 -1 126 200

191. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ1. РУб1. Наименование позиций ГОДЫ 2000 2001 2002 2003

192. Выручка от реализации (без НДС) 4 785 956 5 452 585 5 641 256 5 532 019

193. Всего затраты на реализованную продукцию 4 297 348 5 300 876 5113182 5 047 991

194. Прибыль от основной деятельности 488 608 151 709 528 074 484 028

195. Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) 409 646 33 259 401 614 372 578

196. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 26 540 23 587 36 540 34 792

197. Прибыль (убыток) от обычной деятельности 383 106 I 9 672 365 074 337 7861. АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНС I681. Предприятие: ОАО "ВИТЯЗЬ" тыс.руб.

198. Наименования позиций Отчетные даты0101.2000 01.01.2001 01.01.2002 01.01.2003 01.01.20041. АКТИВ

199. Итого внеоборотные активы 80 755 96 970 109 665 106 276 101 002

200. Итого оборотные активы 88 545 106 022 153 326 149 058 201 697

201. ИТОГО АКТИВОВ 169 299 202 992 262 991 255 334 302 6991. ПАССИВ 1. Собственные средства: - уставный капитал 69 876 76 262 73 679 74 765 76 180- накопленный капитал 44 966 50 017 56 431 53 157 58 920

202. Итого текущие пассивы 54 458 72 143 128 311 120 512 160 299

203. Итого заемные средства 54 458 76 713 132 881 127 412 167 599

204. ИТОГО ПАССИВОВ 169 299 202 992 262 991 255 334 302 699

205. Чистый оборотный капитал34 087 33 879 25 015 28 546 41 398

206. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХтыс.руб.1. Наименование позиций ГОДЫ 2000 2001 2002 2003

207. Выручка от реализации (без НДС) 137287 159260 208451 223157

208. Всего затраты на реализованную продукцию111893 135933 193894 212432

209. Прибыль от основной деятельности 25394 23327 14557 10725

210. Балансовая прибыль (прибыль донал огообл ожения) 22380 21171 10307 9471

211. Налог на прибыль и иные аналогичныеобязательные платежи 7526 5835 2583 2013

212. Прибыль (убыток) от обычнойдеятельности 14854 15336 7724 7458

213. АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНС Предприятие: ОГУП УМК "Завожский'тыс.руб.

214. Наименования позиций Отчетные даты0101.2000 01.01.2001 01.01.2002 01.01.2003 01.01.20041. АКТИВ

215. Итого внеоборотные активы 11 268 18 795 32 060 48 259 56 804

216. Итого оборотные активы 3 663 5 230 10 328 14 035 14 457

217. ИТОГО АКТИВОВ 14 931 24 025 42 388 62 294 71 2611. ПАССИВ 1. Собственные средства: - уставный капитал 4 761 13 663 18 720 31 372 34 438- накопленный капитал 331 2 209 5 829 6 837 9 849

218. Итого текущие пассивы 9 839 8 153 17 839 24 085 26 974

219. Итого заемные средства 9 839 8 153 17 839 24 085 26 974

220. ИТОГО ПАССИВОВ 14 931 24 025 42 388 62 294 71 261

221. Чистый оборотный капитал -6 176 -2 923 -7 511 -10 050 -12 517

222. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХтыс.руб. 1. Наименование позиций ГОДЫ 2000 2001 2002 2003

223. Выручка от реализации (без НДС) 56 875 84 596 96 578 101 500

224. Всего затраты на реализованную продукцию53 309 78 074 92 531 96 935

225. Прибыль от основной деятельности 3 566 6 522 4 047 4 565

226. Балансовая прибыль (прибыль доналогообложения) 3 487 4 167 1 897 3 994

227. Налог на прибыль и иные аналогичныеобязательные платежи 117 187 97 256

228. Прибыль (убыток) от обычнойдеятельности 3 370 3 980 1 800 3 738

229. ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Предприятие: ОАО "РЕГИОНХЛЕБ"

230. Наименования позиций Отчетные даты0101.2000 01.01.2001 01.01.2002 01.01.2003 01.01.2004

231. Характеристика лике идности Коэффициент общей ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности 1,025 1,554 0,494 0,441 0,477 0,010 0,253 0,075 0,064 0,020

232. Характеристика финансовой устойчивосп Коэффициент автономии Коэффициент обеспеченности догосрочных активов собственными средствами Коэффициент самофинансирования ю 1,107 2,488 0,361 0,385 0,586 1,286 0,417 0,408 0,528 82% 0% 89% 77%

233. Характеристика рентабельности Рентабельность всего капитала Рентабельность собственного капитала Финансовый рычаг 37,38% 0,54% 11,87% 9,62% 66,79% 1,38% 43,52% 29,85% 0,58 1,54 2,67 2,10

234. ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ1. Предприятие: ОАО "ВИТЯЗЬ"

235. Наименования позиций Отчетные даты0101.2000 01.01.2001 01.01.2002 01.01.2003 01.01.2004

236. Характеристика прибыльности деятельн Выручка от реализации (без НДС) Чистая прибыль (прибыль после налогообложения) Чистая прибыль в общей деятельности ости тыс.руб. тыс.руб. 137 287 159 260 208 451 223 157 14 854 15 336 7 724 7 458 11,1% 9,8% 3,8% 3,4%

237. Характеристика ликвидности Коэффициент общей ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности 1,712 1,474 1,211 1,269 1,279 0,181 0,024 0,013 0,007 0,010

238. Характеристика финансовой устойчивоег Коэффициент автономии Коэффициент обеспеченности догосрочных активов собственными средствами Коэффициент самофинансирования пи 2,109 1,646 0,979 1,004 0,806 1,349 1,228 1,269 1,410 34% 42% 0% 77%

239. Характеристика рентабельности Рентабельность всего капитала Рентабельность собственного капитала Финансовый рычаг 7,32% 6,58% 2,98% 2,67% 12,32% 11,96% 5,99% 5,67% 0,54 0,82 1,01 1,12

240. ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Предприятие: ОГУП УМК "Завожский"

241. Наименования позиций Отчетные даты0101.2000 01.01.2001 01.01.2002 01.01.2003 01.01.2004

242. Характеристика прибыльности деятельн Выручка от реализации (без НДС) Чистая прибыль (прибыль после налогообложения) Чистая прибыль в общей деятельности ости тыс.руб. тыс.руб. 56 875 84 596 96 578 101 500 3 370 3 980 1 800 3 738 5,9% 4,8% 1,9% 3,7%

243. Характеристика ликвидности Коэффициент общей ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности 0,372 0,641 0,579 0,583 0,536 0,010 0,013 0,007 0,010 0,005

244. Характеристика финансовой устойчивосг Коэффициент автономии Коэффициент обеспеченности догосрочных активов собственными средствами Коэффициент самофинансирования пи 0,518 1,947 1,376 1,586 1,642 0,844 0,766 0,792 0,780 56% 91% 56% 81%

245. Характеристика рентабельности Рентабельность всего капитала Рентабельность собственного капитала Финансовый рычаг 14,03% 11,99% 3,44% 5,60% 32,15% 19,69% 5,74% 9,06% 0,86 0,64 0,67 0,62

Похожие диссертации

• Формирование эффективного налогового плана в системе внутрифирменного планирования промышленного предприятия
• Формирование эффективной системы внутрифирменного планирования
• Инструменты внутрифирменного планирования на основе контролинга промышленных предприятий
• Разработка организационно-методических аспектов интеграции бюджетирования с системой сбалансированных показателей во внутрифирменном планировании
• Нормативные инструменты в системе внутрифирменного планирования на малых предприятиях