Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Математические и инструментальные методы экономики

Моделирование налогового регулирования в сельском хозяйстве тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Головина, Екатерина Сергеевна
Место защиты Москва
Год 2010
Шифр ВАК РФ 08.00.13

Автореферат диссертации по теме "Моделирование налогового регулирования в сельском хозяйстве"

На правах рукописи

ГОЛОВИНА Екатерина Сергеевна

МОДЕЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В СЕЛЬСКОМ

ХОЗЯЙСТВЕ

Специальность 08.00.13 - Математические и инструментальные методы экономики

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 4 О ИТ ?919

Москва, 2010 г.

004610573

Диссертационная работа выпонена в отделе разработки и

проектирования информационных систем и технологий

Всероссийского НИИ проблем вычислительной техники и информатизации

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Михеев Юрий Александрович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Барановская Татьяна Петровна

кандидат технических наук, доцент Клетин Виктор Александрович

Ведущая организация: Московский государственный университет

технологий и управления

Защита диссертации состоится 22 октября 2010 г. в 10.00 часов на заседании диссертационного совета Д219.007.01 во ВНИИПВТИ по адресу: 115114, Москва, 2-й Кожевнический пер., д. 8, конференц-зал (ауд. 213).

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ВНИИПВТИ по адресу: 115114, Москва, 2-й Кожевнический пер., д. 8.

Автореферат разослан 22 сентября 2010 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук

П.П. Гвритишвили

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Методы государственного регулирования агропродовольственных рынков имеют различные механизмы, которые позволяют воздействовать на рынки достаточно эффективно. К числу таких методов относятся таможенно-тарифное регулирование, нетарифное регулирование, закупочные и товарные интервенции, налоговое регулирование, ценовое регулирование, антимонопольное регулирование, субсидии и субвенции кредитования и страхования.

Налоговое регулирование, один из действенных методов регулирования рынков, в сфере АПК осуществляется в соответствии с федеральными законами от 5 августа 2000г. №117 и от 31 июля 1998г. №146 о Налоговом кодексе РФ (Часть1 и Часть2).

Правительство РФ на основании Налогового кодекса принимает отдельные постановления, регулирующие налогообложение. В частности, от обложения налогом на добавленную стоимость (постановление правительства РФ от 24.04.2007г. №244) освобождены ввозимые на территорию страны отдельные товары, производимые сельхозпроизводителями, а также организации, занимающиеся лизинговой деятельностью в сфере поставки товаров и предоставления услуг сельхозпроизводителям. Правительством до 10% уменьшена ставка НДС по товарам для детей, а также утвержден перечень видов сельхозпродукции и продуктов их переработки, закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками).

В целом в деятельности по налоговому регулированию на агропродовольственных рынках участвуют несколько государственных учреждений:

- Минфин России, который утверждает книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельских товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог). Он же утверждает формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядок её запонения;

- Минсельхоз России, который рассылает инструктивно-методические письма, в том числе, по вопросам порядка возврата НДС, налогообложения сельскохозяйственных, потребительских

кооперативов об отсутствии просроченной задоженности по налоговым и иным обязательным платежам;

- Федеральная налоговая служба, выпускающая приказы и инструктивные письма, в том числе, такие как: О порядке применения системы налогообложения для сельхозпроизводителей, О налогообложении ЕСН доходов главы крестьянского (фермерского хозяйства).

Проблемам эффективного развития и устойчивого функционирования агропродовольственных рынков посвящены труды многих ученых. Наибольший вклад в исследование данной проблемы внесли работы А.И. Атухова, А.Д. Куделя, H.A. Пролыгина, В.В. Милосердова, И.А.Минакова, Е.В. Серовой, В.Я. Узуна, Е.В. Стрекова, Л.А. Трисвятского, Д.Ф. Вермеля, В.А. Кпюкача, J1.И. Кочеткова, А.Н. Жигалова, A.C. Васютина, И.П.Шаляпиной,

A.И. Манеля, Ю.П. Ковырялова, С.И. Бараша, В.В. Гусева,

B.А. Грачева, В.И. Свиридова и др.

В их трудах рассмотрены многие аспекты становления агропродовольственного рынка в России, уделяется дожное внимание вопросам государственного регулирования. Вместе с тем, в этих исследованиях разработанность научно-методического обеспечения для установления налоговых ставок, тарифов и нормативов далеко не во всех случаях можно считать удовлетворительной. В частности, это в поной мере относится к ставке налога на прибыль, взимаемой с сельхозпроизводителей. Между тем, завышение этой ставки приводит к подавлению возможностей развёртывания и развития производства, снижению прибылей товаропроизводителей и стимулов к их дальнейшей деятельности, но, в то же время, снижение ставки налога на прибыль приводит к бюджетным потерям. Ставка налога на прибыль дожна устанавливаться с максимально поным учётом разнонаправленных интересов всех участников товародвижения и обеспечивать при этом устойчивость рынка.

Таким образом, практическая важность решения данной проблемы с одной стороны, и недостаточная разработанность подходов к её решению с другой, определяют актуальность проведения данного диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является разработка методики моделирования налогового регулирования в сельском

хозяйстве, в частности ставки налога на прибыль, в основе которой лежит сценарный подход.

В соответствии с поставленной целью определены следующие основные задачи диссертационного исследования:

- изучение возможностей использования современных оптимизационных компьютерных технологий (ОКТ) для выбора стратегии налогообложения;

-обоснование и выбор специального программного обеспечения, которое может быть практически использовано в качестве инструментальной системы для оптимизации ставки налога на прибыль;

- разработка экономико-математических моделей оптимизации ставки налога на прибыль;

- разработка сценариев моделирования влияния ставки налога на прибыль на деятельность сельхозпроизводителей и на динамику поступлений в бюджет;

-формирование научно-методического обеспечения автоматизированного рабочего места менеджера-аналитика;

- проведение экспериментальных практических расчетов.

Объектом исследования являются сельхозпроизводители и

механизмы налогового регулирования, в частности ставка налога на прибыль.

Предметом исследования являются модели и методы моделирования различных вариантов ставки налога на прибыль и их практическое применение.

Методология исследования. Теоретическую и методологическую базу исследования составляет комплексный подход к моделированию налогового регулирования агропродовольственных рынков, основу которого составили ключевые положения микроэкономики, кибернетики, общей теории систем экономико-математического моделирования.

В ходе проведения исследований использовались труды отечественных и зарубежных ученых в области сельского хозяйства, математического программирования. При решении конкретных задач были использованы научные работы в области теории вероятностей, математической статистики, статистической оптимизации, математического программирования.

Исходной базой исследования послужили научные работы ВНИЭСХ, ВИАПИ им. A.A. Никонова, ВНИЭТУСХ и других научных

учреждений страны, данные статистических сборников Федеральной службы статистики, нормативные документы федеральных органов власти, результаты личных исследований автора.

Диссертационная работа по своему содержанию соответствует Паспорту специальности 08.00.13 - Математические и инструментальные методы экономики (п.п. 1.4 и 2.3).

Наиболее существенные научные результаты, полученные лично соискателем и содержащие научную новизну.

1. Обоснована необходимость исследования основных механизмов налогового регулирования агропродовольственных рынков, в частности ставки налога на прибыль, которая дожна устанавливаться с максимально поным учётом разнонаправленных интересов всех участников (производителей зерна, мяса и молока) товародвижения и обеспечивать при этом устойчивость рынка.

2. Разработаны имитационные модели, базирующиеся на равновесных принципах анализа рынков зерна, мяса и молока, в основе которых лежат различные соотношения, определяющие производство этих сельскохозяйственных продуктов и спрос на них, а также коммерческие риски производителей. Отличительной особенностью этих моделей является установление соотношений, определяющих влияние мер государственного регулирования ставки налога на прибыль на интегральные показатели рынков.

3. Разработана экономико-математическая модель в терминах булевого программирования, которая отличается от известных постановок задач набором условий госрегулирования рынка и соответствующих выходных расчетных параметров рынка.

4. На основе результатов анализа каждого из агропродовольственных рынков были построены функции, характеризующие конкретный рынок в зависимости от мероприятий, связанных с теми или иными механизмами государственного регулирования.

5. Разработана методика моделирования налогового регулирования в сельском хозяйстве, осуществляемая путем итерационного решения двух задач: равновесной задачи анализа агропродовольственных рынков и задачи булевого программирования по оптимизации налоговых ставок. Отличительной особенностью этого подхода является то, что анализ охватывает сразу несколько рынков сельскохозяйственной продукции, на которых достигается требуемое сочетание показателей.

6. Разработано научно-методическое обеспечение для организации автоматизированного рабочего места менеджера-аналитика на базе стандартной инструментальной системы Decision.

Практическая ценность работы заключается в том, что основные положения, выводы и рекомендации диссертации ориентированы на практическое применение математических и инструментальных методов при разработке систем поддержки принятия решений в государственном управлении агропродовольственными рынками.

Проведенные исследования и полученные результаты составляют теоретическую и практическую основу экономико-математического моделирования при решении задач управления рынками в режиме диалога на рабочих местах и в ситуационных комнатах. Разработанная модель, аналитические методы и агоритмы оптимизации направлены на решение практической задачи - задачи повышения эффективности государственного управления агропродовольственными рынками. Результаты исследований доведены до конкретных методик, агоритмов и рекомендаций.

Апробация и внедрение результатов исследования. Проведенные в диссертации исследования непосредственно связаны с реализацией Государственной Программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008 - 2012 годы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля

2007 г. №446.

Материалы диссертационного исследования были использованы Всероссийским НИИ проблем вычислительной техники и информатизации в рамках НИОКР по теме: Разработка типовых технико-экономических решений на этапах проектирования, создания и ввода в эксплуатацию Единой системы информационного обеспечения агропромышленного комплекса России (ЕСИО АПК). Раздел 1. Разработка принципов функционирования, экспериментальных и опытных образцов комплексов Центра принятия решений Минсельхоза России и Раздел 3. Комплекс анализа состояния агропродовольственных рынков зерна, мяса, молока и молочных продуктов, государственный контракт 1822/13 от 28 ноября

2008 года.

Результаты экспериментальных расчетов, выпоненные в Центре принятия решений МСХ России, подтвердили работоспособность

системы моделирования и её эффективность (акт о внедрении прилагается).

Теоретические и практические результаты диссертации были использованы при чтении лекций по курсу Менеджмент для студентов МГУТУ.

Основные положения диссертации докладывались и получили одобрение на Международной НТК Информатизация и глобализация социально-экономических систем (Москва, РГГУ, 2007); НТК лIT-технологии: развитие и приложение (Владикавказ, Государственный технологический университет, 2008); III Всероссийской НТК Информационные технологии в науке, образовании и экономике (ИТНОЭ-2008) (Якутия, 2008); Всероссийской НПК Развитие конкуренции на рынке информационных технологий (Москва, Московская финансово-промышленная академия, 2009), а также на научных семинарах кафедр: Менеджмента МГУТУ, Прикладная информатика ВЗФЭИ, Математическое моделирование экономических процессов ФА при Правительстве РФ, Финансы и кредит РГГУ, секции НТС ВНИИПВТИ.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 5 научные работы общим авторским объемом 1,9 п.л.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и результатов исследования, списка литературы. Общий объем диссертационной работы 140 страница, содержащий машинописный текст, 41 рисунок и 12 таблиц.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

В соответствии с целью и задачами исследования в работе рассмотрены следующие проблемы.

Первая группа проблем связана с анализом проблем государственного регулирования рынка сельскохозяйственной продукции и построением эволюционно-симулятивной модели (ЭСМ).

Рассмотрены теоретические и практические проблемы государственного регулирования рынков и сформулированы некоторые актуальные задачи в данной области государственного управления. В частности, показано, что одной из таких задач является задача установления оптимальной ставки налога на прибыль, которая согласовывала бы интересы всех участников товародвижения.

Проведен анализ модели и возможности её применения для моделирования влияния ставки налога на прибыль на интегральные показатели заданного рынка, такие как ёмкость, равновесная цена, совокупный доход производителей, поступления в бюджет, устойчивость.

Подробно проанализирована модель товарного рынка сельхозпродукции, которая может применяться для исследования рынка зерна, рынка мяса, рынка молока и др. Выпонены вычислительные эксперименты с названной моделью, реализованной в модуле Equilibrium инструментальной системы Decision.

Расчетными показателями, т.е. показателями, значения которых становятся известными в результате оптимизационного расчета по названной используемой модели, являются: т.л - себестоимость, включая налоги; z2 - валовая стоимость продукта, с учетом доли на рынке; z3 - прибыль производителя без налогов; Z4 - поступления в бюджет; z5 - совокупный доход производителей; z6 - совокупная прибыль производителей; z7 - совокупные поступления в бюджет; z8 -равновесный спрос и предложение (емкость рынка); z9 - совокупные затраты.

Эта модель позволяет рассчитать показатели z-i - zg при любых заданных значениях параметров факторов (случайных величин) и исходных показателей (условно-постоянных величин). Названия, обозначения и размерности факторов и исходных показателей приведены в таблице 1 :

Таблица 1: Факторы и исходные показатели

НАЗВАНИЕ Размерность Обозначения

в модели в программе

Численность населения тыс.чел А f(l)

Потребление на душу кг./год В 42)

Фуражное зерно мн.тн. с f(3)

Закупочная интервенция мн.тн. Gz f(4)

Экспорт мн.тн. Ex f(5)

Вспомогательный фактор (попонение запаса) мн.тн. Z f(6)

Урожайность ц./га. q f(7)

Посевная площадь мн.га. V f(8)

Вспомогательный фактор (технический прогресс) толи ед. k f(9)

Импорт мн.тн. Im f(10)

Товарная интервенция мн.тн. Ti f(11)

Переходящий запас мн.тн. Zo f(12)

Себестоимость руб./тн. S f(13)

Налоги на потребление % NalD f(14)

Налоги в себестоимости % NalS f(15)

Налоги на прибыль % NalP f(16)

Потери при хранении % ку л17)

Внешняя цена руб./тн. Ро л18)

Внутренняя цена руб./тн. Я л19)

Собственная цена руб./тн. РК Р(1)

Минимальная цена руб./тн. Ст Р(2)

0 -поведение производителя; 1 -игра с потребителем ед. - Р(3)

Корреляция между превышением внешней цены над внутренней и экспортом доли ед. Р(4)

Корреляция между запасами и посевными площадями доли ед. - Р(5)

Цена фьючерса руб./тн. - Р(6)

ВП-Закупочная интервенция доли ед. - Р(7)

ВП-Экспорт доли ед. - Р(8)

ВП-В запас доли ед. - Р(9)

ВП-Урожайность доли ед. - Р(Ю)

ВП-Посевная площадь доли ед. - Р(11)

ВП-Технический прогресс доли ед. - р(12)

ВП-Импорт доли ед. - р(13)

ВП-Товарная интервенция доли ед. - р(14)

ВП-Переходящий запас доли ед. - р(15)

ВП-Себестоимость доли ед. - р(16)

ВП-Налоги на потребление доли ед. - Р(17)

ВП-Налоги в себестоимости доли ед. - р(18)

ВП-Налоги на прибыль доли ед. - р(19)

ВП-Потери при хранении доли ед. - р(20)

ВП-Внешняя цена доли ед. - р(21)

ВП-Внутренняя цена доли ед. - Р(22)

Степень монополизации % р(23)

Экспортная пошлина руб./тн. ЕР р(24)

Налоги на потребление базовые ДОЛИ ед. №Ю_Ь р(25)

Внутренняя цена базовая руб./тн. Р| Ь р(26)

Собственная цена базовая руб./тн. Р1И Ь Р(27)

Закупочная интервенция базовая мн.тн. вг Ь р(28)

Товарная интервенция базовая мн.тн. ТЦ> р(29)

Реакция покупателей на цену1. 1-слабая, 2-средняя, 3-сильная ед. вур Р(30)

Реакция производителей на цену: 1-слабая, 2-средняя, 3-сильная ед. ЭУ р(31)

Налоги в себестоимости базовые доли ед. Ь р(32)

Налог на прибыль базовый доли ед. №1Р Ь Р(33)

Вторая группа проблем связана с разработкой технологии моделирования агропродовольственных рынков. Для её описания введем следующие обозначения:

1 = [2^,2^,2^,2^,2^) - вектор расчетных показателей. 7(7), - вектор, определяющий параметры закона распределения вероятностных значений фактора, Щ, /' = 1,...,19\

х = (Т(1),...,/(19),р(1),...^(33)) - вектор факторов и исходных

показателей ЭСМ.;

Хг - компонент вектора х\

г = эсм(хг) - зависимость между вектором расчетных

показателей 2 и параметром исходной информации Хг, определяемая ЭСМ.

Функция г = эсм(хг) описывает закономерные зависимости показателей конкретного рынка, например, рынка пшеницы 3-го класса в России в определённый период времени от конкретного параметра Хг, например собственной цены производителя при прочих равных условиях. Пусть х' фиксированное значение вектора х, возникающее при фиксированном значении х'г параметра Хг. Вектор-функция 2 = ЭСМ(ХГ) ставит вектору х,' во взаимно однозначное

соответствие некоторое значение г/ вектора г. Тем самым задана функция 2 = эса/*(л'). Пара |является точкой на

гиперповерхности зависимости г = эсм'^х) в соответствующем

фазовом пространстве. Каждая точка может рассматриваться

как мероприятие. Иначе говоря, мероприятие это набор условий госрегулирования рынка ~х, и соответствующих расчетных параметров рынка г',. При наличии конкретной исходной информации функция г = ЭСМ*(х} характеризует конкретный рынок, а мероприятие

выражает ситуацию г/, которая сложится на рынке при выбранных параметрах госрегулирования х!. Поскольку предполагается, что при разработке программы госрегулирования в качестве возможных вариантов рассматривается придание какому-либо параметру г

определенного значения х' при неизменных значениях прочих регулирующих параметров, то г можно считать индексом, характеризующим мероприятия, отличающиеся только конкретным значением одного и того же управляющего параметра.

Мероприятия относящиеся к одному рынку, но

отличающиеся различными значениями к одного и того же параметра регулирования г, являются альтернативными. Это условие можно представить в виде:

Л I_ _(г Л

I {Хг,гг\, где I - знак альтернативной дизъюнкции, к - номер

мероприятия, К - общее количество мероприятий, отличающихся различными значениями регулирующего параметра г.

Меры государственного регулирования обычно охватывают несколько рынков и направлены на достижение конкретной цели. В данном случае, под рынком мы понимаем конкретный сектор, характеризуемый товарной группой, регионом и временным промежутком. Поэтому нашей целью является достижение рынками необходимого сочетания их показателей.

Пусть рассматривается I взаимосвязанных рынков и пусть \ -

номер рынка и {хкг,2г| мероприятие, относящееся к рынку , I = 1,...,1.

Условие выбора мероприятий по управлению рынками имеет вид:

иии{ХгХ]еО,

VI Бг Эк '

где, Э - целевая область, и - знак объединения, V- квантор

всеобщности, Э -квантор существования.

Задача государственного регулирования состоит в том, чтобы подобрать такое сочетание значений к регулирующих параметров г для всех рынков , чтобы обеспечить попадание результирующих характеристик в заданную область О, иначе говоря, найти такие = чтобы выпонялись условия:

I [Хг,2г\=и, где И означает Истина (1)

Шир.^Ьд (2)

V/ Зг Эк '

Пусть г-.гк - компонент вектора г' из мероприятия |

Задача (1) - (2) может быть конкретизирована и преобразована в задачу булевого программирования. Пусть булева переменная

если мероприятие

включено в план О, в противном случае

Тогда условия (1) - (2) могут быть представлены в виде следующей системы неравенств:

ZIXa* - y>>re Gt

LL^^.reG,

<l,Vr,V/

где \/г - предельное значение показателя г, в! - множество номеров показателей, значения которых ограничены сверху, С2 - множество номеров показателей, значения которых ограничены снизу и целевая функция:

где г' - номер показателя, который желательно максимизировать.

Задача (3) - (5) принадлежит к классу задач булевого программирования, что позволяет применить для её решения модуль Combinatorics инструментальной системы Decision.

В частности, в качестве целевого параметра г' может быть выбрана совокупная прибыль производителя Ze, а в качестве лимитированного показателя - совокупные поступления в бюджет Z7. В этом случае множество G2 состоит из единственного элемента, а именно G2 = {7}, a G-i является пустым.

При разработке технологии моделирования

агропродовольственных рынков были исследованы сценарии их государственного регулирования, в частности, рассмотрены следующие сценарии:

Сценарий I - исследование состояния рынка;

Сценарий II - зависимость прибыли и ёмкости рынка от собственной цены производителей;

Сценарий III - зависимость прибыли и ёмкости рынка от ставки налога на прибыль;

Сценарий IV - влияние товарной и закупочной интервенции на цену;

Сценарий V - влияние ставки налога на прибыль на поведение товаропроизводителей.

Сценарий I позволяет установить: насколько рынок устойчив и насколько он поддается мерам регулирования, в частности, налоговому регулированию. Сценарии II - IV показывают ожидаемые

реакции рынка на различные меры госрегулирования. При этом выпонение сценария III является этапом для осуществления сценария V, а сценарий V, в свою очередь, является результатом решения задачи (3) - (5).

Каждая точка на графике зависимости прибыли от ставки налога на прибыль, полученная в результате осуществления сценария III и показанная на рис. 1, представляет собой мероприятие.

140.000 120.000 _

80.000 I

о- о- о- V П/ v V <ъу

........ Равновесные спрос и предложение (емкость рынка), Мрд.р. -Ч"-Тренд

Рис. 1: Зависимость емкости рынка от ставки налога на прибыль Вместе с тем, зависимость ёмкости рынка от ставки налога на прибыль взаимно-однозначно связана с зависимостями других характеристик рынка, в частности, прибыли производителя и отчислений в бюджет от ставки налога на прибыль (см. рис.2).

Третья группа проблем посвящена непосредственно моделированию, т.е. вычислительным экспериментам и практическим расчетам. Целью исследования является получение ответов на вопросы о том, как влияют те или иные механизмы государственного регулирования на интегральные показатели рынка сельскохозяйственной продукции.

В диссертации приведено описание сбора исходных данных, осуществления вычислительных экспериментов и расчет оптимальной ставки налога на прибыль по данным о рынках зерна, мяса и молока.

Для оптимизации ставки налога на прибыль необходимо выпонить диалоговую процедуру V. При этом предполагаем, что

загружена эволюционно-симулятивная модель. Для построения зависимостей емкости рынка, прибыли, отчислений в бюджет от ставки налога на прибыль необходимо выпонить следующую диалоговую процедуру с модулем Equilibrium:

Расчет Ч> Зависимость Ч> Фактор или показатель ВП-налоги на прибыль Ч> 0,5 Ч> 1,5 Ч> Количество точек = 7 Ч> Равновесные спрос и предложение (емкость рынка) Кубический Нет Если, затем, выпонить диалоговую процедуру: Сервис Ч> Открыть лист Ч> Таблицы, то откроется таблица, фрагментом которой является таблица 2.

18. 16. 14. 12. Ю 8 6

ООО ООО ООО ООО

Прибыль производителя J

рЧ л

ч V 1

\ 1 . /ч .

р ^ 4> <р ^

О О О N- <чГ /J?

-Прибыль производителй, Мрд.р

-У <v V V

$ $ м г оХ о о- qS

Равновесные спрос и предложение (емкость

рынка), Мрд.р.

Рис. 2: Взаимно-однозначное соответствие ставки налога на прибыль, прибыли производителя и ёмкости рынка

В стобце 1 указан номер мероприятия, в стобцах 2 и 3 указаны предельные значения налогов на прибыль, вычисленные как произведение исходных предельных значений от 20% до 24% на значение ВП-налога на прибыль, которые даны в стобцах 5 и 7. В стобце 4 указан средний (от стобцов 2 и 3) налог на прибыль.

Таблица 2: Мероприятия по рынку зерна

1 Номер мероприятия 1 Налог на прибыль, ггпп, % Налог на прибыль, тах, % Налог на прибыль, средний, % [ ВП - налога на прибыль, доли I ед. Валовая стоимость продукта по внутренним ценам, мрд.р. Прибыль производителя, мрд.р. Поступления в бюджет, мрд.р. Доход производителей, совокупный, мрд.р. Прибыль производителей, совокупная, мрд.р. Поступления в бюджет, совокупные, мрд.р. Равновесные спрос и предложение (емкость рынка), мрд.р. Совокупные затраты, мрд.р

- м оэ & сл го со <о о - _. оэ

1 10.00 12.00 11.00 0.50 364.2^ 57.55 86.24 485.71 76.73 114.99 121.43 340.00

2 12.86 15.43 14.14 0.64 348.57 53.12 85.01 464.76 70.83 113.35 116.19 325.33

3 15.71 18.86 17.29 0.79 337.87 49.61 84.68 450.50 66.14 112.90 112.62 315.35

4 18.57 22.29 20.43 0.93 327.09 46.20 84.20 436.12 61.60 112.27 109.03 305.28

5 21.43 25.71 23.57 1.07 314.6Е> 42.69 83.24 419.54 56.91 110.98 104.88 293.67

6 24.29 29.14 |_26.71 1.21 300.84 39.13 81.82 401.12 52.18 109.09 100.28 280.79

7 27.14 32.57 29.86 1.36 294.08 36.61 81,91 392.11 48.82 109.21 98.03 274.48

Таблица 3: Мероприятия по рынку молока

Номер мероприятия Налог на прибыль, ггпп, % Налог на прибыль, тах, % Налог на прибыль, средний, % | ВП-налога на прибыль, доли ед. Валовая стоимость продукта по внутренним ценам, мрд.р. Прибыль производителя, мрд.р. Поступления в бюджет, мрд.р. Доход производителей, совокупный, мрд.р. Прибыль производителей, совокупная, мрд.р. Поступления в бюджет, совокупные, мрд.р. Равновесные спрос и предложение (емкость рынка), мрд.р. Совокупные затраты, мрд.р

- м и -ь. ел ГО сэ со о -- n5 со ->

8 10.00 12.00 11.00 0.50 67.64 7.92 13.79 338.19 39.59 68.93 14.70 249.97

9 12.86 15.43 14.14 0.64 66.91 7.56 13.91 334.54 37.78 69.57 14.55 247.27

10 15.71 18.86 17.29 0.79 66.46 7.23 14.10 332.31 36.15 70.48 14.45 245.62

11 18.57 22.29 20.43 0.93 66.15 6.92 14.30 330.77 34.62 71.52 14.38 244.48

12 21.43 25.71 23.57 1.07 66.19 6.65 14.58 330.94 33.27 72.92 14.39 244.61

13 24.29 29.14 26.71 1.21 65.37 6.30 14.67 326.83 31.50 73.37 14.21 241.57

14 27.14 32.57 29.86 1.36 65.03 6.00 14.87 325.17 30.00 74.34 14.14 240.34

Мероприятия, представленные в таблице 2, являются альтернативными. Используя принятую в модуле Combinatorics инструментальной системы Decision систему обозначений, это условие можно записать как перечень номеров мероприятий в квадратных скобках: [1,2,3,4,5,6,7].

Среди показателей мероприятий, представленных в таблице 2, в качестве лимитированной сверху величины рассматривается показатель Поступления в бюджет (показатель 11). Данные, представленные в таблице 2, относятся к рынку зерна. Учитывая, что ЭСМ после переименования некоторых факторов и показателей может быть применена для анализа других товарных рынков сельхозпроизводства, нами были собраны данные и выпонены расчеты показателей мероприятий для рынка молока (таблица 3) и для рынка мяса (таблица 4).

Мероприятия, представленные в таблицах 3 и 4, альтернативны, что можно записать в виде: [8,9,10,11,12,13,14]; [15,16,17,18,19,20,21].

Из таблиц 2-4 видно, что с ростом ставки налога на прибыль совокупная прибыль предприятий на каждом рынке падает (стобец 10), в то время как поступления в бюджет (стобец 11) падают на рынке зерна и возрастают на рынке молока.

На рис. 3 показана таблица с введенными данными о мероприятиях (интерфейс модуля Combinatorics совместим с электронной таблицей Excel).

Таблица 4: Мероприятия по рынку мяса

Номер мероприятия Налог на прибыль, min, % Налог на прибыль, max, % Налог на прибыль, средний, % ВП-налога на прибыль, доли ед. Валовая стоимость продукта по внутренним ценам, мрд.р. Прибыль производителя, мрд.р. Поступления в бюджет, мрд.р. Доход производителей, совокупный, мрд.р. Прибыль производителей, совокупная, мрд.р. Поступления в бюджет, совокупные, мрд.р. Равновесные спрос и предложение (емкость рынка), мрд.р. Совокупные затраты, мрд.р

- N> ы U1 Oi с со о - м и

15 10.00 12.00 11.00 0.50 207.76 57.46 40.89 1,038.8 287.30 204.47 5.80 609.35

16 12.86 15.43 14.14 0.64 200.39 53.47 41.40 1,001.9 267.33 207.01 5.60 587.74

17 15.71 18.86 17.29 0.79 fl 96.02 50.39 42.41 980.12 251.93 212.07 5.48 574.93

18 18.57 22.29 20.43 0.93 188.83 46.69 42.70 944.14 233.46 213.50 5.27 553.82

19 21.43 25.71 23.57 1.07 185.31 44.01 43.71 926.53 Р20.06 218.57 5.18 543.50

20 24.29 29.14 26.71 1.21 183.59 41.81 45.10 917.93 209.05 225.51 5.13 538.45

21 27.14 32.57 29.86 1.36 181.01 39.46 46.24 905.06 197.28 231.19 5.06 530.90

Щ Файл Параметры Расчет :Т% Щ Arial

10 мЖ ж

,00 '>,0 ' ~ ~

Англо-Русский D20

Общий f-

iiiiUfg^igB

А I ........с .Л.

1 Номер мероприятия [

2 Мероприятие № 1 114.99; 76.73

3 Мероприятие № 2 113 35 70.S3

4 Мероприятие N9 3 112.3 66.14

5 Мероприятие № 4 112.27 61.6

6 Мероприятие № 5 110.98 56.91

7 Мероприятие № 6 109.09 52.18

3 Мероприятие № 7 109.21 48.82

3 Мероприятие № 8 68.93 39.59

10 Мероприятие № 9 69.57 37.78

11 Мероприятие № 10 70.48 36.15

12 Мероприятие № 11 71.52 34.62

13 Мероприятие № 12 72.92 33.27

14 Мероприятие № 13 73.37 31 5

15 Мероприятие № 14 74.34 30

16 Мероприятие № 15 204.47 287.3

17 Мероприятие № 16 207.01 267.33

18 Мероприятие № 17 212.07 251 ~93

19 Мероприятие № 13 213.5 233.46

20 Мероприятие № 19 218.57 220. OB I

21 Мероприятие № 20 225.51 209.05

22 Мероприятие № 21 231.19 197.2В

23 !

Н 4 И\Даннь1е / Результаты / HI ! Г

Готово

Рис. 3: Список мероприятий и их показателей, введенный в Combinatorics

После выбора ограниченного ресурса и целевого показателя, ввода логических связей выпоняется диалоговая процедура: Расчет Ч> Максимум

Результат оптимизационного расчета показан на рис. 4.

№ п.п. Поступления в бюджет Прибыль производителя ЦШОР Мероприятия (Задача на максимум; стандартный вариант расчета; помеченные J1C отсутствуют)

1 68.93 39.59 0.57 9

2 109.09 52.18 0.48 7

3 110.98 56.91 0.51 6

4 112.27 61.60 0.55 5

5 112.90 66.14 0.59 4

6 113.35 70.83 0.62 3

7 114.99 76.73 0.67 2

8 178.02 91.77 0.52 7 9

9 179.91 96.50 0.54 6 9

10 181.20 101.19 0.56 5 9

11 181.83 105.73 0.58 4 9

12 182.28 110.42 0.61 3 9

13 183.92 116.32 0.63 2 9

14 207.01 267.33 1.29 17

15 275.94 306.92 1.11 9 17

16 316.10 319.51 1.01 7 17

17 317.99 324.24 1.02 6 17

18 319.28 328.93 1.03 5 17

19 319.91 333.47 1.04 4 17

20 320.36 338.16 1.06 3 17

21 322.00 344.06 1.07 2 17

22 385.03 359.10 0.93 7 9 17

23 386.92 363.83 0.94 6 9 17

24 388.21 368.52 0.95 5 9 17

25 388.84 373.06 0.96 4 9 17

26 389.29 377.75 0.97 3 9 17

27 390.93 383.65 0.98 2 9 17

Рис. 4: Оптимальные наборы мероприятий

Из рис. 4 видно, что мероприятия из всех трех типов рассмотренных рынков содержатся в наборах, представленных в последних 6 строках (строки 22 - 27).

В строке 22 мы видим вариант, включающий мероприятие 7 из таблицы 2, мероприятие 9 из таблицы 3 и мероприятие 17 из таблицы 4. Соответственно в строках 7, 9 и 17 мы находим значения ставки налога на прибыль: 29,6%, 14,4% и 17,29%.

В этом случае, мы видим, что ставка налога на прибыль сильно дифференцирована. Рассчитаем средневзвешенную ставку, используя в качестве весовых коэффициентов ёмкости рынков:

29,6*98,3 + 14,4*14,55 + 17,29*5,48 Д

-л 27,17/о

98,3 + 14,55 + 5,48

Вместе с тем выбор строки 22 является недостаточно обоснованным. Из рис. 4 видно, что в последующих строках встречаются варианты, в которых больше как поступления в бюджет, так и прибыль производителя. Поэтому последняя строка (строка 27) содержит наиболее предпочтительный вариант. Как видно из рис. 4 этот вариант содержит мероприятия 2, 9 и 17 из таблиц 2, 3 и 4 соответственно.

При этом ставки налога на прибыль таковы: для рынка зерна -14,14%; для рынка молока -14,4%; для рынка мяса -17,29%.

В данном случае колебания по разным рынкам уже не столь значительны.

Средневзвешенная ставка составляет:

14,14*116,19 + 14,4*14,55 + 17,29*5,48 _R 52% 98,3 + 14,55 + 5,48 ~ '

Ставку налога на прибыль в размере 14,5% можно рекомендовать упономоченным органам для утверждения.

Таким образом, был получен полный список оптимальных наборов мероприятий для всех продуктов. Каждая строка списка является оптимальным набором мероприятий для всех продуктов по условиям лимитированных отчислений в бюджет и максимизации прибыли. Строка с удовлетворительным уровнем поступлений в бюджет и максимальной прибылью является искомой. Средневзвешенное значение ставки налога на прибыль из этой строки - искомая ставка.

Выводы и рекомендации

1. Государство обладает разнообразными методами регулирования рынков. В сельском хозяйстве существует отраслевая специфика государственного регулирования агропродовольственных рынков. Не нарушая законодательства, хозяйствующие субъекты вправе минимизировать свою налоговую нагрузку.

2. При выборе мер регулирования рынков государство заинтересовано в таком сочетании этих мер, чтобы, во-первых, обеспечить необходимые поступления в бюджет, во-вторых, не подавлять производственную активность, в-третьих, обеспечить соблюдение прав потребителя.

3. Установление налоговых ставок, в частности, ставки налога на прибыль, дожно учитывать зависимость налогооблагаемой базы от ставки налога.

4. Эволюционно-симулятивная методология, реализованная в модуле Equilibrium инструментальной системы Decision, позволяет моделировать товарные рынки, в частности рынки сельхозпродукции, а также моделировать меры государственного регулирования рынков.

5. В рамках ЭСМ доказано, что рыночное равновесие достигается тогда и только тогда, когда возникает равновесие рисков хозяйствующего субъекта, а кривые спроса и предложения подобны кривым риска завышения и риска занижения соответственно.

6. В диалоге с Equilibrium могут строиться зависимости интегральных показателей рынка от налоговых ставок, таможенных пошлин и других параметров государственного регулирования рынков.

7. Эволюционно-симулятивная модель агропродовольственных рынков позволяет строить зависимости ёмкости рынка, прибыли производителя, отчислений в бюджет от ставки налога на прибыль, находить оптимальную по прибыли и оптимальную по отчислениям в бюджет ставку налога на прибыль.

8. Эволюционно-симулятивная модель рынков зерна, молока, мяса позволяет исследовать различные сценарии государственного регулирования рынка. Дана математическая формулировка задачи согласованного государственного регулирования товарных рынков. Рассмотрены взаимно допонительные сценарии государственного регулирования товарных рынков и, в частности, сформулирован сценарный подход к расчету оптимальной ставки налога на прибыль.

9. Собрана и обработана информация о рынке зерна, рынке молока и рынке мяса, необходимая для выпонения оптимизационных расчетов. Выпонен расчет оптимальной ставки налога на прибыль.

По теме диссертации опубликованы следующие работы: 1. Головина Е.С. Моделирование ставки налога на прибыль// Журнал Информационные технологии управления в социально-экономических системах. М.: Росинформтехнологии, 2008 - 0,7 п.л.

2. Головина Е.С. Моделирование сценариев поступления налога на прибыль// Журнал Управленческий учет, №4, 2008 - 0,5 п.л. (входит в перечень ВАК).

3. Головина Е.С. Формулировка модели поведения хозяйствующего субъекта на рынке//В сборнике научных трудов II Международной НТК Информатизация и глобализация социально -экономических процессов, М.: ВНИИПВТИ, 2007-0,3 п.л.

4. Головина Е.С. Информационные технологии государственного регулирования налогов / В сборнике научных трудов III Всероссийской НТК Информационные технологии в науке, образовании и экономике (ИТНОЭ-2008), Якутия, 2008- 0,2 п.л.

5. Головина Е.С. Моделирования сценариев государственного регулирования агропродовольственных рынков/ Тезисы VII Международной НТК Устойчивое развитие горных территорий в условиях глобальных изменений, Владикавказ, Государственный технологический университет, 2010 - 0,2 п.л.

к испонению 20/09/2010 Испонено 22/09/2010

Заказ № 2448 Тираж 100 экз.

ООО Первая оперативная типография Москва, 2й Кожевнический пер., 12 +7 (495) 604-41-54 www.cherrypie.ru

Похожие диссертации