Методы развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученаd>кандидат экономических наук | |
| Автор | Зинчик, Наталья Сергеевна |
| Место защиты | Санкт-Петербург |
| Год | 2011 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Методы развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования"
Ja правах рукописи
ЗИНЧИК Наталья Сергеевна
МЕТОДЫ РАЗВИТИЯ ИННОВАЦИОННОИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ
Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность); управление инновациями
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени -j ^ Пит упц кандидата экономических наук '' ' Uli
Санкт-Петербург 2011
4857905
Диссертация выпонена на кафедре менеджмента инноваций ФГБОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет
Научный руководитель: Осипов Дмитрий Тимофеевич
кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры менеджмента инноваций ФГБОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный инженерно- экономический университет
Официальные оппоненты: Асаул Анатолий Николаевич
доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры финансов, анализа и учета ФГБОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный архитектурно-строительный университет
Фраймович Виктор Борисович
доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой экономики и менеджмента в науке и социальной сфере ФГБОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет
Ведущая организация: ФГБОУ ВПО Санкт-петербургский
государственный электротехнический университет ЛЭТИ им. В.И. Ульянова (Ленина)
Защита состоится л24 октября 2011 года в 11:00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.219.03 при ФГБОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет по адресу: 191002, Санкт-Петербург, ул. Марата, д. 27, ауд. 422.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГБОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет по адресу: 196084, Санкт-Петербург, Московский пр., д.ЮЗ-а.
Автореферат разослан л23 сентября 2011 года.
Ученый секретарь диссертационного совета, ^ /7
доктор экономических наук, профессор / Будрина
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. В настоящее время большинство промышленных предприятий находятся в крайне тяжелом экономическом положении. Требуется срочное обновление основных фондов, внедрение новых технологий, привлечение финансовых ресурсов. Развитие инновационной деятельности промышленных предприятий является залогом их дальнейшего эффективного функционирования. В свою очередь инновации, особенно технико-технологические, в которых в наибольшей степени нуждаются промышленные предприятия, влекут за собой поиск источников финансирования, т.к. любая инновационная деятельность связана с необходимостью привлечения значительных финансовых ресурсов. Хотя в Российской Федерации и существуют различные целевые программы по поддержке инновационного сектора экономики, на практике, инновации осуществляются в основном за счет собственных средств предприятий. Если предприятие не способно на данный момент эффективно функционировать, ему вдвойне сложно найти достаточные средства для осуществления столь необходимых инноваций. В этой ситуации налоговое стимулирование может стать тем методом развития инновационной деятельности, который помог бы предприятиям получить допонительные источники финансирования, и не являся бы обременительным для государства, в частности вопроса о попонении бюджетов различного уровня.
Вопросы развития инновационной деятельности промышленных предприятий исследованы в работах многих зарубежных и отечественных авторов: И.А. Садчикова, В.А. Балуковой, Г.А. Краюхина, В.П. Медведева,
A. Лукьянова, А.Н. Цветкова, В.Е. Сомова, Б. Твисса, И. Шумпетера, JL Фостера.
Исследованию особенностей функционирования промышленных предприятий, отраслей посвящены труды: Е.В. Ершова, В.Ф. Богачева,
B.Н. Старинского, И.И. Сидорова, Д.Т. Осипова, M.JI. Новожилова, В.И. Макжа, А.Н. Асаула, В.Г. Лебедева, Л.М. Чистова.
Вопросы развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования нашли отражение в трудах: A.B. Мальцевой, М.Д. Абрамова, И.В. Цветкова, И.В. Кушлина, Л.Г. Ходова, В.Б. Фраймовича, И.В. Караваевой, A.C. Кулагина.
Однако в литературе недостаточно проработаны вопросы развития инновационной деятельности, привлечения инвестиционных ресурсов в промышленный сектор экономики на основе налогового стимулирования, как одного из наименее затратных способов повышения инновационной активности промышленных предприятий.
Целыо диссертационного исследования является разработка методов развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования.
Для достижения поставленной цели в рамках диссертационного исследования поставлены следующие задачи:
Х проанализировать и систематизировать факторы, оказывающие влияние на инновационную активность промышленных предприятий;
Х определить уровень государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий;
Х выявить зависимость инновационной деятельности промышленных предприятий от направлений налогового стимулирования;
Х определить возможности развития инновационной деятельности промышленных предприятий в экономически отсталых регионах страны;
Х разработать метод развития инновационной деятельности промышленных предприятий, способствующий сокращению инвестиционных затрат на инновации;
Х разработать методику оценки эффективности элементов налогового стимулирования, позволяющую прогнозировать результаты внедрения системы государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий.
Объектом исследования являются промышленные предприятия, осуществляющие инновационную деятельность.
Предметом исследования являются методы развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования.
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам развития инновационной деятельности промышленных предприятий, стимулирования инвестиций в инновации, государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий.
Х Научная новизна исследования заключается в следующем:
1. Разработан метод оценки инновационной активности промышленных предприятий, учитывающий факторы, составляющие потенциал инновационной восприимчивости предприятий, основанный на системе принципов государственной поддержки и позволяющий определять пути повышения инновационной активности промышленных предприятий.
2. Обоснован метод определения эффективности государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий, отличающийся учетом инновационной активности предприятий и позволяющий определить экономическую эффективность внедрения мер государственной поддержки в зависимости от реальных условий функционирования промышленных предприятий.
3. Разработана классификация зависимости инновационной деятельности промышленных предприятий от направлений налогового стимулирования, отличающаяся учетом целей и направленности стимулирующего воздействия, позволяющая выявить возможности применения методов налогового стимулирования для развития приоритетных направлений государственной политики.
4. Разработаны методические рекомендации по развитию нальных особых экономических зон комбинированного типа, основанных на сочетании производственно-промышленного и технико-внедренческого типов зон, позволяющих за счет повышения инновационной активности предприятий создать условия для развития экономически отсталых регионов страны.
5. Обоснован метод сокращения затрат на инвестиционную деятельность промышленных предприятий, основанный на применении абсолютного инвестиционного налогового кредита, позволяющий повысить мотивацию предприятий к осуществлению инвестиций в инновации.
6. Разработана методика оценки эффективности элементов налогового стимулирования инновационной деятельности, учитывающая интересы, как государства, так и промышленных предприятий, позволяющая прогнозировать их влияние на развитие инновационной деятельности промышленных предприятий.
Практическая значимость диссертации состоит в том, что содержащиеся в ней методы и методические рекомендации направлены на развитие инновационной деятельности промышленных предприятий, способствуют повышению инновационной восприимчивости и инновационной активности промышленных предприятий. Разработанные методы развития инновационной деятельности на основе налогового стимулирования способствуют мотивации предприятий к вложению инвестиционных ресурсов в инновации.
Апробация работы. Основные теоретические и методологические положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на региональных и международных научных конференциях - VIII научно-практической конференции студентов и аспирантов (СПбГИЭУ, г.Санкт-Петербург, 2005); научной сессии Научной школы Управление инновационным, инвестиционным развитием промышленного производства (СПбГИЭУ, г.Санкт-Петербург, 2009), III Международной научно-практической конференции Проблемы формирования новой экономики XXI века (ДГАУ, Днепропетровск, 2010), IV научного конгресса студентов и аспирантов ИНЖЭКОН-2011 (СПбГИЭУ, г.Санкт-Петербург, 2011).
Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 9 научных работ общим объемом 1,5 п.л.
Структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, приложения.
П. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
1. Разработан метод оценки инновационной активности промышленных предприятий, учитывающий факторы, составляющие потенциал инновационной восприимчивости предприятии, и систему государственной поддержки, позволяющий определить пути повышения инновационной активности промышленных предприятий.
Одним из условий развития инновационной деятельности промышленных предприятий является высокий уровень инновационной активности, которая зависит от наличия научно-технических разработок, заинтересованности предприятий в осуществлении инновационной деятельности, финансовых возможностей, производственно-технического потенциала предприятий и системы государственной поддержки (рис.1).
По каждому из критериев оценки инновационной активности промышленных предприятий необходимо рассмотреть совокупность факторов, влияющих на них. Например, рассмотрение факторов, составляющих потенциал инновационной восприимчивости предприятия, позволяет определить его готовность к инновациям, возможности их внедрения и использования. Данные факторы позволяют выявить те направления деятельности предприятия, особенности структуры, управления, которые могут служить барьером для инновационной деятельности (табл. 1).
Система государственной поддержки связана с предоставлением денежных средств, гарантий и поручительства, а также различных льгот и преференций. Однако необходимо учитывать то влияние, которое оказывает государство на деятельность промышленных предприятий косвенно, т.е. условия функционирования, инфраструктуру, административные и налоговые системы хозяйствования. В формуле (1) представлены составляющие инновационной активности промышленных предприятий.
1а = /т + Мг + Л + ^ + Гг, (1)
где 1а - инновационная активность промышленных предприятий;
рг - финансовая обеспеченность инновационной деятельности промышленных предприятий;
№г - наличие научно-технических разработок у предприятия; А - инновационная восприимчивость предприятия; вз - система государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий;
Тг - производственно-технический потенциал предприятия. Основываясь на бальных оценках, полученных экспертным путем, можно определить относительный уровень инновационной активности промышленного предприятия, как отношение фактического значения 1а к максимально возможной суме балов, рассчитанной по формуле (2):
А = Ьа/50, (2)
где а - относительный уровень инновационной активности промышленного предприятия
Определив существующий уровень инновационной активности предприятия, можно разрабатывать комплекс мер по её повышению. На рис. 1 отражен потенциал развития инновационной активности промышленных предприятий.
2. Обоснован метод определения эффективности государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий, отличающийся учетом инновационной активности пред-
приятии, позволяющий определить экономическую эффективность внедрения мер государственной поддержки в зависимости от реальных условий функционирования промышленных предприятий.
Система государственной поддержки инновационной деятельности может формировать допонительные финансовые ресурсы у промышленных предприятий, за счет которых они могут осуществлять инновационную деятельность.
Таблица 1
Факторы, определяющие инновационную активность _промышленных предприятий_
Факторы, определяющие инновационную активность промышленных предприятий
Факторы, влияющие на потенциал инновационной восприимчивости
Коммуникационные свойства системы Профессионализм, мотивация персонала Поставщики (сотрудничество в области инноваций)
Потребители Структура управления Изменчивость технологии
Организация производства Стандартизация, наукоем-кость продукции Партнеры по кооперации
Структура капитала Конкурентоспособность
Благоприятный инвестиционный климат Взаимосвязь стратегического, оперативного управления Государственные институты, финансовые организации
Государственная поддержка деятельности промышленных предприятий
Беспроцентные банковские ссуды Снижение государственных пошлин Льготные условия покупки имущества, земли
Государственный заказ на разработку и внедрение Ускоренная амортизация Наличие научной инфраструктуры в регионе
Прямое финансирование
Создание венчурных инновационных фондов Создание сети технополисов, технопарков Освобождение от таможенных пошлин
Патентозащищенность Предоставление налоговых льгот и преференций Гарантии и поручительства
Влияние государственной политики на инвестиционные риски. Создание единого информационного пространства Привлечение федеральных, региональных и местных бюджетных средств
Финансовые ресурсы промышленного предприятия
Прямое финансирование заказчика проекта Банковский кредит Международные программы и фонды поддержки
Собственные средства
Венчурные инвестиции Иностранные инвестиции Грант, безвозмездная помощь
Производственно-технический потенциал промышленного предприятия
Производственные мощности Экологичность производства Использование производственных фондов
Средний возраст персонала
Внедрение нового оборудования, оснастки Возможное расширения номенклатуры, ассортимента Оценка темпа и возможности освоения технологии
Уровень трудоемкости производства Уровень автоматизации производства Подготовка кадров
Диверсификация производства
Научно-исследовательские разработки промышленного предприятия
Конкурентоспособность Рыночная привлекательность и новизна Вклад в решение социально-экономических проблем
Научно-технический риск
Отраслевая принадлежность Патентная, лицензионная чистота Требуемая поддержка
Приемлемый уровень затрат
Вклад в экологическую безопасность Удовлетворительный уровень рентабельности Вклад в крупные структурные сдвиги
Наличие источников финансирования Соответствие имеющемуся законодательству Достаточный технический уровень
Производственно-технический потенциал
Система государственной поддержки
Инновационная восприимчивость
Финансовые ресурсы
Рис. 1. Система оценки инновационной активности предприятий
При этом необходимо учитывать факторы, влияющие на инновационную активность предприятий, такие как финансовое состояние промышленного предприятия, наличие перспективных научно-исследовательских разработок. Низкая инновационная активность промышленных предприятий может привести к тому, допонительные финансовые ресурсы, сформированные за счет системы государственной поддержки, не будут в дожной степени направляться на развитие инновационной деятельности. Для расчета эффективности государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий применены формулы.
т-юм) (3)
ЩАМ= РЮА, + ртрв,+С + , (4)
/-1 М Г-!
где Е1А - эффективность государственной поддержки инновационной
деятельности промышленного предприятия;
ВР - допонительная прибыль организации, полученная за счет осуществления инновационной деятельности в условиях государственной поддержки (мн. руб.);
ШЭ - потери бюджета, полученные от применения системы государственной поддержки промышленных предприятий (мн. руб.);
ЮАМ - вероятность снижения инновационной активности промышленных предприятий;
/ТО - Вероятность ухудшения финансового состояния предприятия;
РТР - вероятность ухудшения производственно-технического по-
тенциала промышленного предприятия;
PIS - вероятность ухудшения инновационной восприимчивости промышленных предприятий;
PSE - вероятность отсутствия перспективных научно-технических разработок у промышленного предприятия;
iЧl,n - номер сценария для финансового состояния предприятия; j=l,m - номер сценария для производственно-технического потенциала промышленного предприятия;
k=l,v - номер сценария для инновационной восприимчивости предприятия;
fЧl,z - номер сценария для научно-исследовательской деятельности промышленного предприятия;
Д. - г'-ый сценарий изменения финансового состояния предприятия;
jg - у'-ый сценарий изменения производственно-технического
потенциала промышленного предприятия;
Q - /с-ый сценарий изменения инновационной восприимчивости
промышленного предприятия;
- t-ый сценарий изменения научно-исследовательской работы.
Рис. 2. Дерево сценариев изменения инновационной активности
промышленных предприятий
Данный метод позволяет промышленным предприятиям оценивать условия их функционирования. При развитии инновационной деятельности на предприятии, способствует поиску тех комбинаций факторов, влияющих на инновационную активность предприятий, совокупность которых дает наибольшую эффективность. С позиции государства данный метод позволяет оценивать эффективность предложенных мер поддержки в зависимости от реальных условий функционирования промышленных предприятий.
3. Разработана классификация зависимости инновационной деятельности промышленных предприятий от направлений налогового стимулирования, отличающаяся учетом целей и направленности стимулирующего воздействия, позволяющая выявить возможности применения методов налогового стимулирования для развития приоритетных направлений государственной политики.
При определении направленности и целей налогового стимулирования, отраслевой принадлежности мер государственной поддержки, может быть сформирован набор методов, воздействующих на конкретные направления развития инновационной деятельности промышленных предприятий, определяя соответствие выбранных методов налогового стимулирования поставленным целям (табл.2).
Таблица 2
Классификация зависимости инновационной деятельности
промышленных предприятий от направлений налогового стимулирования
Классификационные признаки Зависимость инновационной деятельности промышленных предприятий от направлений налогового стимулирования
1. Направленность стимулирующего воздействия 1.1. Стимулирование капитальных вложений
1.2. Развитие и использование новых технологий
1.3. Создание финансовых источников для инноваций
1.4. Оплата труда
1.5. Расходы, подлежащие вычету по определенным видам деятельности
1.6. Рост объема продаж или добавленной стоимости
1.7. Экспортная ориентированность предприятий
1.8. Импортная ориентированность предприятий
2. Цель стимулирующего воздействия 2.1. Развитие экономически отсталых регионов
2.2. Инвестиции в отдельные секторы экономики
2.3. Создание новых предприятий
2.4. Развитие малого инновационного бизнеса
2.5. Создание эффективного производства
3. Отраслевая принадлежность мер государственной поддержки 3.1. Влияние на обрабатывающую промышленность
3.2. Воздействие на добывающие отрасли
3.3. Воздействие на сферу услуг
4. Объект стимулирования 4.1. Имущество
4.2. Доход
4.3. Ресурсы предприятия
5. Субъект стимулирования 5.1. Деятельность юридических лиц
5.2. Доходы физических лиц
6. Направление стимулирующего воздействия 6.1. Малый бизнес
6.2. Средний бизнес
6.3. Крупный бизнес
7. Стимулирование вида инновационной деятельности 7.1. Коммерческой направленности
7.2. Социальной направленности
Государственная поддержка инновационной деятельности промышленных предприятий может быть эффективна только при условии, что входящий в нее комплекс мер будет состоять из методов налогового стимулирования, соответствующих друг другу по направлению воздействия.
4. Разработаны методические рекомендации по развитию региональных особых экономических зон комбинированного типа, основанных на сочетании производственно-промышленного и технике-
внедренческого типов зон, позволяющих за счет повышения инновационной активности предприятий создать условия для развития экономически отсталых регионов страны.
Для мотивации предприятий к осуществлению инновационной деятельности, для создания эффективной системы их внедрения, необходимо создание межотраслевой промышленно-производственной зоны, способствующей инновационно-технологическому развитию экономически отсталых регионов страны на основе реализации механизма государственно-частного партнерства. В диссертации обосновано выделение основных этапов создания региональных особых экономических зон комбинированного типа (РОЭЗ КТ), которые представлены на рис. 3.
Рис. 3. Этапы создания региональных особых экономических зон комбинированного типа в экономически отсталых регионах страны
Важным этапом развития РОЭЗ КТ является выбор предприятий -резидентов. Основным условием получения статуса резидента дожна являться инновационная составляющая деятельности предприятия. Резиденты РОЭЗ КТ дожны отбираться по обоснованной в диссертации концептуальной схеме оценки эффективности инновационной деятельности предприятий (рис. 4).
Признание за определенной территорией статуса РОЭЗ КТ предоставляет возможности создания особых налоговых и административных условий хозяйствования. В работе разработана концепция создания РОЭЗ КТ, в которой сформирован перечень мер налогового и административного характера, внедрение которого дожно способствовать повышению инновационной активности предприятий на территории РОЭЗ КТ.
Рис. 4. Концептуальная схема оценки эффективности
инновационной деятельности промышленных предприятий
Основные льготы и преимущества административного характера: упрощенная и ускоренная процедура создания и регистрации резидентов РОЭЗ КТ, доступность предоставляемой инфраструктуры региона, система администрирования Одно окно. Снимаются ограничения по уровню обязательных первоначальных инвестиций, допускается строительство жилищных объектов на территории зоны.
Льготы и преимущества налогового характера: предоставление абсолютного инвестиционного налогового кредита, дифференцированное налогообложение имущества, снижение ставки налога на прибыль до 16%, освобождение от налогообложения реинвестируемой части прибыли, уско-
ренная амортизация (коэффициент не выше 2), снижение страховых взносов до 14%, вычет затрат на НИОКР, перенос убытков в будущее.
5. Обоснован метод сокращения затрат на инвестиционную деятельность промышленных предприятий, основанный на применении абсолютного инвестиционного налогового кредита, позволяющий повысить мотивацию предприятий к осуществлению инвестиций в инновации.
Основным источником финансирования инновационной деятельности промышленных предприятий являются их собственные средства. В таких условиях функционирования стимулирование инвестиций становится залогом развития инновационной деятельности промышленных предприятий. Метод сокращения затрат на инвестиционную деятельность промышленных предприятий, основанный на применении абсолютного инвестиционного налогового кредита, заключается в том, что предприятия получают освобождение от уплаты обязательных налоговых платежей в период осуществления инвестиционной деятельности. При первоначальных инвестициях в строительство объекта, покупку высокотехнологичного оборудования, применение абсолютного инвестиционного налогового кредита позволяет сэкономить до 25% затрат, а также сократить период окупаемости инвестиционного проекта на 17%.
Путем проведения имитационного моделирования, в работе были выявлены: период предоставления кредита, ставки, система погашения, позволяющие соблюсти интересы, как государства, так и промышленных предприятий. Условия предоставления налогового вычета или отсрочки по уплате налогов разработаны в авторской инструкции по применению абсолютного инвестиционного налогового кредита на территории региональных особых экономических зон комбинированного типа (РОЭЗ КТ).
Основные положения инструкции:
1. Под абсолютным инвестиционным налоговым кредитом понимается вычет по налоговым платежам в первый год осуществления инвестиционной деятельности на территории РОЭЗ КТ, во второй и последующие годы осуществления инвестиционной деятельности - отсрочка налогового платежа, предоставляемая предприятиям органами государственной власти в порядке и на условиях, разработанных в данной инструкции.
2. Для применения абсолютного инвестиционного налогового кредита от предприятий требуется учет объема осуществленных ими инвестиций. Из суммы инвестиций требуется выделить затраты предприятия по погашению обязательств по налогам и сборам.
3. Абсолютный инвестиционный налоговый кредит определяется:
- для вновь созданных предприятий, в течение первого года осуществления ими инвестиционной деятельности, им предоставляется налоговый вычет по налогу на прибыль, НДС,, налогу на имущество, страховым взносам из расчета величины вложенных инвестиций и размера налоговых обязательств в них. Налоговый вычет осуществляется ежеквартально, после
предоставления отчетности в налоговые органы об объемах осуществленных инвестиций и размерах налоговых платежей, подлежащих налоговому вычету.
- для предприятий, осуществляющих инвестиции в инновации во второй и последующие годы фунщионирования, предоставляется право воспользоваться отсрочкой по уплате налоговых обязательств. Отсрочка предоставляется на срок до 5 лет. Выплата налоговых обязательств осуществляется предприятием с 6 по 10 годы с момента применения абсолютного инвестиционного налогового кредита по 0,75 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Данный метод дожен применяться в комплексе с методом дифференцированного налогообложения налогом на имущество, позволяющим вывести из-под налогообложения высокотехнологичное оборудование.
Положительное влияние метода сокращения затрат на инвестиционную деятельность промышленных предприятий представлено в табл. 3.
Таблица 3
Результаты применения абсолютного инвестиционного налогового кредита
промышленными предприятиями
Результаты применения абсолютного инвестиционного налогового кредита промышленными предприятиями
Обновление технологической базы предприятия Возрастают поступления в бюджет и доходы предприятия на 2% Построено новое предприятие Сокращение периода окупаемости на 17% Создание допонительных рабочих мест
Повышение рентабельности инвестиций на 13% Сокращение уровня первоначальных затрат на 25% Государство получает нового налогоплательщика Выпуск конкурентоспособной продукции Положительное влияние на развитие отрасли в целом
6. Разработана методика оценки эффективности элементов налогового стимулирования инновационной деятельности, учитывающая интересы, как государства, так и промышленных предприятий, позволяющая прогнозировать их влияние на развитие инновационной деятельности промышленных предприятий.
Разработанная методика позволяет рассматривать поведение промышленных предприятий при введении методов налогового стимулирования, оценивать их влияние на развитие конкретных отраслей и выявлять возможные проблемы функционирования обоснованного в диссертации комплекса мер по развитию инновационной деятельности промышленных предприятий. На основании данной методики можно прогнозировать результаты функционирования мер государственной поддержки еще до их внедрения и оценивать их влияние на развитие инновационной деятельности промышленных предприятий.
Оценивать эффективность элементов налогового стимулирования
предлагается поэтапно:
1. Оценка степени применимости метода налогового стимулирования инновационной деятельности на конкретном предприятии.
2. Оценка эффективности методов налогового стимулирования с позиции промышленных предприятий.
3. Оценка эффективности конкретного метода налогового стимулирования инновационной деятельности в зависимости от отраслевой принадлежности промышленного предприятия.
4. Оценка эффективности методов налогового стимулирования инновационной деятельности промышленных предприятий с позиции попонения бюджета РФ.
5. Оценка возможных проблем налогового администрирования.
При оценке эффективности методов налогового стимулирования инновационной деятельности промышленных предприятий можно использовать предложенную в диссертации экономико-математическую модель.
Согласно ей формируются: перечень методов стимулирования инновационной деятельности промышленных предприятий; перечень предприятий, оценивающих эффективность предложенных мер; перечень критериев, по которым определяется степень воздействия различных методов на развитие инновационной деятельности промышленных предприятий; перечень коэффициентов весомости критериев.
На основании полученных данных можно оценить совокупное влияние конкретных методов на различные отрасли экономики, на промышленные предприятия в зависимости от их размеров, оборота, наличия основных фондов, на развитие инновационной деятельности на них.
Критериями оценки могут следующие:
- влияние на развитие инновационной деятельности;
- влияние на развитие отрасли;
- влияние на величину прибыли;
- влияние на обновление основных фондов и пр.
В зависимости от того, какие проблемы существуют на конкретных предприятиях, дожны быть расставлены коэффициенты весомости.
Для построения экономико-математической модели вводятся следующие обозначения: где г=\,п - номер респондента;
У=1 ,т - номер критериев;
Ху - степень важности /-го критерия для /-го респондента.
Постановка многокритериальной экономико-математической модели имеет вид:
Вводится замена:
Ь' = 1,и
где С, ' усредненный интегральный показатель эффективностиу-го критерия;
Сумма всех усредненных показателей имеет вид:
Коэффициенты весомости каждого из предложенных критериев рассчитываются:
где - весовой коэффициенту-го критерия.
Расчет данных показателей ведется по каждому из рассматриваемых методов на промышленных предприятиях с получением аналитических таблиц (табл.4).
Таблица 4
Расчет показателей весомости различных критериев по определенному методу налогового стимулирования промышленных предприятий
Показатели/ Респонденты 1 2 3 4 5 Сумма значений степеней весомости (ЕХу) Усредненный интегральный показатель (Q) Коэффициент весомости ]- го критерия (Kjxov)
влияние на развитие конкретной отрасли 2 1 3 3 4 15 3 0,45
влияние на величину ппибыли 3 2 3 5 5 18 3,6 0,54
Сумма всех усредненных интегральных показателей по всем критериям (С) 6,6
Далее органами государственной власти дожны быть расставлены бальные оценки по каждому из критериев для определения тех из них, которые соответствуют приоритетам государственно-частного партнерства (табл. 5).
Эффективность конкретного метода налогового стимулирования может быть определена по следующей формуле:
!'I " i-' >
В А1:5}
где - бальная оценка >го критерия государственными орга-
в зависимости от приоритетов государственно-частного партнерства;
1 ^ - усредненная сумма балов по _/-му критерию, рассчи-~п танная с учетом весовых коэффициентов;
Етг ' эффективность 2-то метода налогового стимулирования
инновационной деятельности предприятий;
2 = - номер метода.
Таблица 5
Бальная оценка критериев
Показатели/ Респонденты 1 2 3 4 5 Сумма бальных значений РВу) Усредненная бальная оценка критерия (1/пЩ1) Усредненная сумма балов по j-ыy критерию О/пГВЩ)
влияние на развитие конкретной отрасли 5 4 4 4 5 22 4,4 1,12
влияние на величину прибыли 3 3 3 4 3 16 3,2 0,83
Эффективность метода налогового стимулирования (ЭтеЛ) 1,95
Набор используемых методов налогового регулирования дожен отвечать следующему требованию:
где - эффективность предложенного набора методов налогового стимулирования инновационной деятельности промышленных предприятий.
Максимально возможное значение усредненной суммы балов по уму критерию зависит от коэффициента весомости каждого критерия при В]=5. Поскольку сумма всех коэффициентов весомости равняется единице, а максимальный бал, применяемый для оценки каждого критерия равен пяти, то максимальное значение эффективности конкретного метода налогового стимулирования будет равно пяти:
Е......ДНо;5}.
Таким образом, максимально возможное значение совокупной эффективности набора методов налогового стимулирования, при котором государство создает благоприятные условия для развития инновационной деятельности промышленных предприятий, будет равно:
III. ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ
Статьи, опубликованные в рекомендованных ВАК изданиях
1. Зинчик Н. С. Налоговое стимулирование как инструмент повышения инвестиционной активности промышленных предприятий П Вестник
ИНЖЭКОНа. Серия. Экономика. Вып. 7(42). 2010. С. 244-247 - 0,3 п.л.
Статьи, опубликованные в прочих изданиях
2. Сенина Н.С. (Зинчик Н.С.) Инфраструктура промышленных предприятий // Менеджмент и экономика в творчестве молодых исследователей. ИНЖЭКОН-2005: VIII науч.-практ. конференц. студентов и аспирантов СПбГИЭУ 19, 20 апреля 2005 г.: Тезисы докладов/ СПбГИЭУ. - СПб: СПбГИЭУ, 2005.- С.472-473 - 0,1 п.л.
3. Зинчик Н.С. Проблемы формирования налоговой системы Российской Федерации // Современные проблемы экономики, социологии и права: сб. науч. Ст. асп. СПбГИЭУ. Вып. 6. - СПб.: СПбГИЭУ, 2009. - С. 38-41 -0,2 п.л.
4. Зинчик Н.С. Инновационный путь развития промышленности в России // // Современные проблемы экономики, социологии и права: сб. науч. ст. асп. СПбГИЭУ. Вып. 8. - СПб.: СПбГИЭУ, 2010. - С. 51-54 -0,3 п.л.
5. Зинчик Н.С. Тенденции реформирования налоговой системы РФ // Сучасш проблеми нновацийного розвитку держави: матер!али IV М1жнар. наук.-практ. конф., 11-12 листоп. 2010 р. Вып. 7. - Д.: Бша К.О., 2010. -С. 137-139-0,3 п.л.
6. Зинчик Н.С. Анализ международной практики налогообложения предприятий // Четвертый научный конгресс студентов и аспирантов ИН-ЖЭКОН-2011 20,21 апр. 2011 г. Науч.-практ. конф. факультета экономики и управления в машиностроении и инновационного менеджмента: тез. докл. - СПб.: СПбГИЭУ, 2011. - С.83 - 0,1 п.л.
7. Зинчик Н.С. Экономико-математическая модель оценки эффективности элементов налогового стимулирования // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. Вып. 4 (27). 2011. С. 83-86 - 0,3 п.л.
8. Зинчик Н.С. Влияние методов налогового стимулирования на инвестиционную деятельность предприятий // Современные аспекты экономики. Вып. 4 (137). 2011. С. 57-59-0,2 п.л.
9. Зинчик Н.С. Инструменты поддержки спроса и предложения инноваций в странах с развитым инновационным сектором экономики // Современные аспекты экономики. Вып. 4 (137). 2011. С. 60-62 - 0,2 п.л.
Подписано в печать 3 ОЗ. 3. О Н г Формат 60x84'/,6 Печ. п.1,о Тираж -f 00 экз. Заказ 7S>
ИзПК СПбГИЭУ 191002, Санкт-Петербург, ул. Марата, 31
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Зинчик, Наталья Сергеевна
Введение.
Глава 1. Сущность, особенности развития и финансового обеспечения инновационной деятельности промышленных предприятий.
1.1. Сущность, особенности развития и закономерности инновационной деятельности промышленных предприятий.
1.2. Особенности функционирования промышленных предприятий как объектов инновационной деятельности.
1.3. Сущность и проблемы инвестиционной деятельности промышленных предприятий как источника финансового обеспечения инновационной деятельности.
Выводы по главе 1.
Глава 2. Анализ методов развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования.
2.1. Анализ международной практики привлечения инвестиций в инновационную деятельность промышленных предприятий на основе налогового стимулирования.
2.2. Исследование зависимости инновационной и инвестиционной активности промышленных предприятий от системы налогообложения.
2.3. Методы развития инновационной деятельности промышленных-предприятий на основе государственного регулирования посредством налоговой системы.:.
Выводы по главе 2.
Глава 3. Развитие методов стимулирования инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового регулирования экономики.
3.1. Моделирование последствий влияния различных методов налогообложения на инновационную деятельность промышленных предприятий.
3.2. Оценка эффективности элементов налогового стимулирования, оказывающих влияние на инвестиционную деятельность промышленных предприятий.
3.3. Пути повышения стимулирующей функции налоговой системы Российской Федерации в части инвестиционной активности промышленных предприятий.
Выводы по главе 3.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Методы развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования"
Актуальность темы исследования. В настоящее время большинство промышленных предприятий находятся в крайне тяжелом экономическом положении. Требуется срочное обновление основных фондов, внедрение новых технологий, привлечение финансовых ресурсов. Развитие инновационной деятельности промышленных предприятий* является* залогом их дальнейшего эффективного функционирования. В свою очередь инновации, особенно технико-технологические, в которых в наибольшей степени нуждаются промышленные предприятия, влекут за собой поиск источников финансирования, т.к. любая инновационная деятельность связана с необходимостью привлечения значительных финансовых ресурсов. Хотя в Российской Федерации и существуют различные целевые программы по поддержке инновационного сектора экономики, на практике, инновации осуществляются в основном за счет собственных средств предприятий. Если предприятие не способно на данный момент эффективно функционировать, ему вдвойне сложно найти достаточные средства для осуществления столь необходимых инноваций. В этой ситуации налоговое стимулирование может стать тем методом развития инновационной деятельности, который помог бы предприятиям получить допонительные источники финансирования, и не являся бы обременительным для государства, в частности вопроса о попонении бюджетов различного уровня.
Вопросы развития инновационной деятельности промышленных предприятий исследованы в работах многих зарубежных и отечественных авторов: И.А. Садчикова, В.А. Балуковой, Г.А. Краюхина, В.П. Медведева,
A. Лукьянова, А.Н. Цветкова, Б.В. Фраймовича, В.Е. Сомова, Й. Шумпетера, Л. Фостера, Б. Твисса.
Исследованию особенностей функционирования промышленных предприятий, отраслей посвящены труды: Е.В. Ершова, В.Ф. Богачева, В.Н. Ста-ринского, И.И. Сидорова, Д.Т. Осипова, М.Л. Новожилова,
B.И. Малюка, А.Н. Асаула, В.Г. Лебедева, Л.М. Чистова.
Вопросы развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования нашли отражение в трудах: A.B. Мальцевой, М.Д. Абрамова, И.В. Цветкова, И.В. Кушлина, Л.Г. Ходова, H.A. Каморджановой, И.В. Караваевой, A.C. Кулагина.
Однако в литературе недостаточно проработаны вопросы развития инновационной деятельности, привлечения инвестиционных ресурсов в промышленный сектор экономики на основе налогового стимулирования, как одного из наименее затратных способов повышения инновационной активности промышленных предприятий.
Целью диссертационного исследования является разработка методов развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования.
Для достижения поставленной цели в рамках диссертационного исследования поставлены следующие задачи:
Х проанализировать и систематизировать факторы, оказывающие влияние на инновационную активность промышленных предприятий;
Х определить уровень государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий;
Х выявить зависимость инновационной деятельности промышленных предприятий от направлений налогового стимулирования;
Х разработать метод развития инновационной деятельности промышленных предприятий, способствующий повышению инновационной активности предприятий в экономически отсталых регионах страны;
Х разработать метод развития инновационной деятельности промышленных предприятий, способствующий сокращению инвестиционных затрат на инновации;
Х разработать методику оценки эффективности элементов налогового стимулирования, позволяющую прогнозировать результаты внедрения системы государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий.
Объектом исследования являются промышленные предприятия, осуществляющие инновационную деятельность.
Предметом исследования являются методы развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования.
Теоретической и- методологической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам развития инновационной деятельности промышленных предприятий, стимулирования инвестиций в инновации, государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
1. Разработан метод оценки инновационной активности промышленных предприятий, учитывающий факторы, составляющие потенциал инновационной восприимчивости предприятий, основанный на системе принципов государственной поддержки и позволяющий определять пути повышения инновационной активности промышленных предприятий.
2. Обоснован метод определения эффективности государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий, отличающийся учетом инновационной активности предприятий и позволяющий определить экономическую эффективность внедрения мер государственной поддержки в зависимости от реальных условий функционирования промышленных предприятий.
3. Разработана классификация зависимости инновационной деятельности промышленных предприятий от направлений налогового стимулирования, отличающаяся учетом целей и направленности стимулирующего воздействия, позволяющая выявить возможности применения методов налогового стимулирования для развития приоритетных направлений государственной политики.
4. Разработаны методические рекомендации по развитию региональных особых экономических зон комбинированного типа, основанных на сочетании производственно-промышленного и технико-внедренческого типов зон, позволяющих за счет повышения инновационной активности предприятий создать условия для развития экономически отсталых регионов страны.
5. Обоснован метод сокращения затрат на инвестиционную деятельность промышленных предприятий, основанный на применении абсолютного инвестиционного налогового кредита, позволяющий повысить мотивацию предприятий к осуществлению инвестиций в инновации.
6. Разработана методика оценки эффективности элементов налогового стимулирования инновационной деятельности, учитывающая интересы, как государства, так и промышленных предприятий, позволяющая прогнозировать их влияние на развитие инновационной деятельности промышленных предприятий.
Практическая значимость диссертации состоит в том, что содержащиеся в ней методы и методические рекомендации направлены на развитие инновационной деятельности промышленных предприятий, способствуют повышению инновационной восприимчивости и инновационной активности промышленных предприятий. Разработанные методы развития инновационной деятельности на основе налогового стимулирования способствуют мотивации предприятий к вложению инвестиционных ресурсов в инновации.
Апробация работы. Основные теоретические и методологические положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на региональных и международных научных конференциях - VIII научно-практической конференции студентов и аспирантов (СПбГИЭУ, г.Санкт-Петербург, 2005); научной сессии Научной школы Управление инновационным, инвестиционным развитием промышленного производства (СПбГИЭУ, г. Санкт-Петербург, 2009), III Международной научно-практической конференции Проблемы формирования новой экономики XXI века (ДГАУ, Днепропетровск, 2010), IV научного конгресса студентов и аспирантов ИНЖЭКОН-2011 (СПбГИЭУ, г.Санкт-Петербург, 2011).
Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 9 научных работ общим объемом 1,5 п.л.
Структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, приложения.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Зинчик, Наталья Сергеевна
Выводы по главе 3
Предполагается, что развитие инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования может быть эффективным только при его грамотном сочетании с иными мерами, способствующими повышению инновационной активности предприятий. Для этого предлагается создание региональных особых "экономических зон комбинированного типа (РОЭЗ КТ), способствующих развитию инновационного сектора экономики. Особенностью данных зон является сочетание технико-внедренческого и промышленно-производственного типов зон, способствующее сокращению коммуникационных связей между промышленными предприятиями и наукоемкими фирмами. Именно на территории РОЭЗ КТ предлагается апробация нового метода сокращения затрат на инвестиционную деятельность промышленных предприятий Ч абсолютного инвестиционного налогового кредита, который дожен применяться в комбинации с дифференцированным налогообложением налогом на имущество. При осуществлении предприятием инвестиций в инновации, данный метод позволяется сократить первоначальные затраты до 25%, а также оказывает положительное влияние на многие экономические показатели деятельности предприятия. Государство же не несет существенных потерь в бюджете, получает нового налогоплательщика, который своей деятельностью способствует развитию инновационного сектора экономики.
Получение статуса особой экономической зоны за определенной территорией позволяет применять особые налоговые и административные режимы функционирования предприятий. Именно на данных территориях возможно сосредоточение усилий по повышению инвестиционного климата, привлекательности, по снижению инвестиционных рисков. Инвестиционная привлекательность инновационных проектов может способствовать развитию инновационной деятельности на данной территории. Применение предложенных методов в сочетании с разработанным в концепции создания РОЭЗ КТ комплексом мер налогового и административного характера, способно оказать положительное влияние на развитие экономически отсталых регионов страны.
Также в главе предложен метод оценки эффективности элементов налогового стимулирования, основанный на применении экономико-математической модели. Он позволяет оценить эффективность внедряемых мер налогового характера еще до начала их функционирования. Именно проблемы прогнозирования результатов внедрения различных методов приводят к непоследовательности предпринимаемых мер, зачастую к их низкой эффективности, оказывая негативное влияние на развитие инновационной деятельности промышленных предприятий.
Оценить эффективность мер налогового характера предлагается поэтапно, начиная с оценки степени применимости методов на промышленных предприятиях, затем с позиции попонения бюджетов различных уровней, затем в зависимости от влияния налогового стимулирования на развитие инновационной деятельности, на развитие отраслей, приоритетов государства в этом направлении и в конечном итоге необходима оценка проблем налогового администрирования для того, чтобы меры действительно были эффективны и не существовало барьеров в их применении.
Также в главе исследовано влияние снижения налоговой нагрузки на мотивацию предприятий к осуществлению инвестиционной деятельности. Выявлено, что общее снижение налоговой нагрузки по наиболее существенным видам налогов позволяет повысить рентабельность инвестиций, чистую прибыль промышленных предприятий, сократить период окупаемости инвестиционных проектов. Это может позволить промышленным предприятиям сформировать допонительные финансовые ресурсы, которые могут быть направлены на развитие инновационной деятельности.
Заключение
В настоящее время промышленные предприятия нуждаются в привлечении существенных финансовых ресурсов в развитие инноваций, т.к. именно инновационная составляющая их деятельности может служить гарантией их дальнейшего эффективного функционирования. Исключительно за счет собственных средств, предприятиям, которые находятся в тяжелом экономическом положении, крайне сложно заниматься инновационной деятельностью. В этой ситуации государственная поддержка на основе налогового стимулирования могла бы способствовать повышению инновационной активности промышленных предприятий.
В работе рассмотрены исторически сложившиеся точки зрения на необходимость государственного регулирования экономики посредством налогов. Выявлено то, что в настоящее время практически все научные школы сходятся во мнении, что налоговое стимулирование может оказывать существенное влияние на экономические процессы, и что в той или иной степени оно может использоваться для стимулирования инновационной деятельности промышленных предприятий. Однако в работе акцент делается на том, что сами по себе меры налогового стимулирования могут оказаться малоэффективны, их необходимо внедрять вместе с комплексом иных мер, повышающих инновационную активность промышленных предприятий. Неудачи внедрения методов развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования можно объяснить тем, что их вводили без системы поддержки, способствующей повышению мотивации предприятий в осуществлении инвестиций в инновации.
В рамках данной работы сформулированы основы понятийного аппарата, уточнены определения инноваций, инновационной активности, инвестиций, налогового стимулирования. Разработана классификация зависимости инновационной деятельности промышленных предприятий от направлений налогового стимулирования, способствующая грамотной разработке мер налогового характера в зависимости от приоритетов государственно-частного партнерства.
Также разработан метод оценки эффективности государственной поддержки инновационной деятельности промышленных предприятий, учитывающий факторы, оказывающие влияние на инновационную активность предприятий.
Особое внимание в работе уделено рассмотрению инвестиционной деятельности промышленных предприятий, как необходимого условия эффективного развития инновационной деятельности. В работе рассмотрены факторы, которые ограничивают инвестиционную деятельность предприятий и выделена в них налоговая составляющая. Рассмотрена система мотивации предприятий к осуществлению инвестиционной деятельности, и выявлено, что налоговая политика государства может оказывать значительное влияние на инвестиционное поведение предприятий на каждом этапе принятия инвестиционного решения.
В работе рассмотрена необходимость внедрения региональных особых экономических зон комбинированного типа (РОЭЗ КТ), способствующих развитию экономически слаборазвитых регионов страны. Получение статуса ОЭЗ позволяет на территории зоны иметь особые налоговые режимы и особые системы администрирования. Именно на территории РОЭЗ КТ в работе предложена апробация новых методов налогового стимулирования, способствующих повышению мотивации предприятий к осуществлению инвестиционной деятельности, тк. они оказывают существенное влияние на величину инвестиционных затрат, сокращая их на величину порядка 25%.
Предложено применение абсолютного инвестиционного налогового кредита, позволяющего предприятиям получить вычеты или отсрочки по основным налоговым платежам. В работе разработана инструкция по применению абсолютного инвестиционного налогового кредита и преложена методика расчета налога. Оценка эффективности их использования проведена с использованием процессов имитационного моделирования. Также для оценки эффективности элементов налогового стимулирования предлагается использовать разработанный метод оценки, в основе которого лежит применение экономико-математической модели. Этот метод позволяет еще до внедрения каких-либо мер налогового характера оценить, на сколько они будут использованы различными промышленными предприятиями, в каких отраслях это может оказаться наиболее эффективным, и соотносятся ли возможные результаты внедрения мер с государственными целями развития экономики.
Таким образом, в работе разработаны методы развития инновационной деятельности промышленных предприятий, основанные на повышении инновационной активности, мотивации к осуществлению инноваций, повышающие возможность финансового обеспечения инновационной деятельности, снижающие барьеры внедрения мер государственной поддержки посредством налогового стимулирования и предложены методы оценки эффективности комплекса мер налогового характера, способствующие более эффективному их применению. Данные методы могут способствовать развитию инновационного сектора экономики, привлечению инвестиций в инновации и не требуют существенных затрат с позиции попонения бюджетов различных уровней, т.е. учитывают интересы как промышленных предприятий, так и государства.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Зинчик, Наталья Сергеевна, Санкт-Петербург
1. Нормативные материалы и законодательные акты
2. Конституция Российской Федерации // Известия. М, 1993.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 07.06.2011).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.07.2011).
5. Таможенный кодекс таможенного союза (ТК ТС) с учетом изменений, внесенных на 05.04.2011 г.
6. Федеральный закон Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений (принят ГД ФСРФ 15.07.1998).
7. Федеральный Закон №116 от 22 июля 2005 г. Об особых экономических зонах в Российской Федерации.
8. Федеральный закон от 13.12.2007 N 181-03 "Об инновационной деятельности в сфере науки и высшего образования".
9. Федеральный закон Об иностранных инвестициях в Российской Федерации. (принят ГД РФ 25.06.1999).
10. Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
11. Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. № 357-Ф3 "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов".
12. Федеральный закон "О государственной поддержке научной, научно-технической и инновационной деятельности на территории Красноярского края".
13. Постановление Правительства Российской Федерации № 784 от 21.12.2005 г. "О создании на территории Елабужского района Республики Татарстан особой экономической зоны промышленно-производственного типа".
14. Постановление Правительства Российской Федерации №782 от 21.12.2005 г. "О создании на территории Грязинского района Липецкой области особой экономической зоны промышленно-производственного типа".
15. Постановление Правительства Российской Федерации №780 от 21.12.2005 создании на территории г. Санкт-Петербурга особой экономической зоны технико-внедренческого типа.
16. Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 (классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы).
17. Постановление "О допонительных мерах по стимулированию малого предпринимательства в научно-технической сфере".
18. Постановление Правительства Российской Федерации от 9 апреля 2010 г. № 219, "О государственной поддержке развития инновационной инфраструктуры в федеральных образовательных учреждениях высшего профессионального образования".
19. Доклад о национальной инновационной системе и инновационной политике России.
20. Программа инновационно-технологического развития промышленности Санкт-Петербурга на 2009-2011 годы.
21. Проект бюджетной стратегии РФ на период до 2023 года (от 25.08.2008).
22. Указ Президента Российской Федерации от 7 июля 2011 г. № 899 Об утверждении приоритетных направлений развития науки, технологий и техники в Российской Федерации
23. Публикации на русском языке
24. Абрамов М.Д. Налоговое регулирование эффективное средство роста производства и борьбы с инфляцией // ЭКО.- 2009. - N3.- С. 105-115.
25. Адигамова Ф.Ф., Анищенко A.B. Налоговая политика и пути выхода из кризиса. -М.: ТПП-Информ, 2009. С.25-37.
26. Акимеико В.И. Методы управления инвестиционной деятельностью на промышленном предприятии: Дисс. на соиск. уч. степ, канд.э.н. Специальность 08.00:05.- СПб.: СПбГИЭУ, 2010.- 171 с.
27. Асаул А.Н. Инновационно-инновативное развитие России. СПб.: СПбГАСУ, 2008.- 192 с.
28. Баринов А.Э. Инвестиционные проекты в западной и восточной Европе // Финансы и кредит. 2006. №23.
29. Балукова В.А. Инновационные программы как механизм развития промышленных предприятий // Экономические проблемы развития предприятий нефтегазохимического комплекса: Сб. науч. ст.
30. СПб. :СП6ГИЭУ ,2010-С. 180-190.
31. Батрутдинов A.C. Управление инвестиционно-инновационной деятельностью в процессе воспроизводства основных фондов крупного металургического предприятия.- СПб: СПбГУЭФ, 2008.- 212 с.
32. Брызгалин A.B. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации. -М.: Юрайт-Издат, 2006. С.59-62.
33. Васильев И.В. Правовые средства налогового стимулирования инновационной деятельности // Налоговед. 2009. Вып. №4.
34. Воронина JI.A. Инновационная стратегия // Финансы и кредит. 2009. №12;
35. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. Ч М.: Экономистъ,2006.
36. Гордеев Д.А. Создание инновационной инфраструктуры: принципы построения и развития: Монография. СПб.: СПбГАСУ, 2010.
37. Гумерова Г. Прямые иностранные инвестиции и технологические инновации в экономике России // Инвестиции в России.- 2008.- N 3- С.41-48.
38. Доронин С.Н. Методы государственной поддержки инновационной деятельности нефтеперерабатывающих предприятий: Дисс. на соиск. уч. степ, канд.э.н. Специальность 08.00.05 СПб: СПбГИЭУ, 2007.- 183 с.
39. Друкер П. Бизнес и инновации= Innovation and Entre-Preneurship/ Пер. с англ. К.С.Головинского.- М.: И.Д. Вильяме, 2007.
40. Дупленко Н. Г. Комплексное развитие малых производственных предприятий в инновационной сфере региона // Актуальные проблемы научных исследований партнерских университетов в сфере экономики. Калининград: РГУ им. И. Канта, 2010. - С. 123-132
41. Ершов В.Ф. Моделирование экономико-производственного развития машиностроительных предприятий региона // Современные проблемы экономики и организации промышленных предприятий.- СПб:-СПбГИЭУ ,2007.-С. 187-193.
42. Журавлева Т.А. Налоговая составляющая экономического роста // Финансы и кредит.- 2007. N13. - С.36-40.
43. Зомбарт В. Собр. соч. в 3 томах. Том 3. Исследования по истории развития современного капитализма/ СПб Владимир Даль, 2008 г.С.284;
44. Индикаторы инновационной деятельности: 2009//статистический сборник -М.: ГУ-ВШЭ, 2009.
45. Ильдименов C.B. Инновационный менеджмент. М.: Инфра-М, 2009.
46. Казанцев А.К. Государственно-частное партнерство в научно-инновационной сфере/ Под ред. А.К.Казанцева, Д.А.Рубвальтера.- М.: Инфра-М, 2010.
47. Каморджанова H.A. Теория и практика развития современной системы бухгатерского учета СПб.: СПбГИЭУ, 2009.
48. Караваева И.В. Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита // Финансы,- 2010.- N1.- С.23-27.
49. Краюхин Г.А. Организационно-экономический механизм инновационного развития предприятия: Монография/ СПбГИЭУ; Г.А.Краюхин, Р.В.Смирнов, А.А.Соколова.- СПб.: СПбГИЭУ, 2008.
50. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978. С.363-418;
51. Кондратенко Е. Инвестиционные ресурсы проблемы аккумуляции. // Экономист, 2010. №7;
52. Котов А.И. Государственное регулирование и поддержка инновационного предпринимательства на основе кластерного подхода: Дисс. на со-иск. уч. степ, канд.э.н. Специальность 08.00.0.- СПб.: СПбГИЭУ, 2010.163 с.
53. Крупанин A.A. Метология развития инновационно-инвестиционной деятельности/ А.А.Крупанин, И.Г.Салимьянова.- СПб.: ВИС, 2009.
54. Кузнецов В.В. Налоговая стратегия России на рубеже десятилетий. // На-логовед. 2011. Вып. №2.
55. Кузнецова А.И. Управление инвестиционной привлекательностью предприятий научно-промышленного комплекса.- М.: КИ, 2010.
56. Кушлин.В.И. Хозяйственные системы инновационного типа. Теория, методология, практика М.:Экономика 2011.
57. Лебедев В.Г. Проблемы экономического управления предприятием // Современные проблемы экономики и организации промышленных предприятий: Сб.науч.тр.Вып. 5.- СПб.:СПбГИЭУ.2007-С.83-87.
58. Леванова Н. Е. Разработка методики оценки инновационной активности персонала организации // Молодой ученый. Ч 2011. Ч №5. Т.1. Ч С. 203-206.
59. Лукьянов А. Инновации: поиск и рождение нового/ Институт экономики и управления,- Талин: ECOMEN, 2008.- 192 с.
60. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.:Юнити-Дана, 2007. С.44-52.
61. Макконели K.P., Брю С.Л. Экономикс. Т. 1. М.: Институт стратегических исследования, 1993. С. 34.
62. Малюк В.И. Управление инвестиционной деятельностью в модели устойчивого роста предприятия // Вестник ИНЖЭКОНА.- 2006. N 4(13). -С.71-81.
63. Матвиенко C.B. Теория и методология развития региональной экономики на инновационной основе: Дисс. на соиск. уч. степ, докт.э.н. Специальность 08.00.05 СПб: СПбГИЭУ, 2007.- 354 с.
64. Медведев В.П. Инновации как средство обеспечения конкурентоспособности организации/ Всероссийская академия внешней торговщИнститут международных экономических связей.- М.: Магистр;ИНФРА-М, 2011.
65. Мертенс. А. Инвестиции. Ч Киев: Киевское инвестиционное агентство, 1997.
66. Минко И.С. Модернизация: цели и средства // Сборник науч. статей Проблемы системной модернизации экономики России: социально-политический, финансово-экономический и экологический аспекты, СПб.: Институт бизнеса и права, 2010.
67. Миндэли Л.Э. Основы инновационного менеджмента. Издательство: М.: Экономика, 2006.
68. Нити Ф. Основные начала финансовой науки. М. 1904. С. 243.
69. Новожилов М.Л. Проблемные вопросы роста инновационной активности россиских промышленных компаний // Современные проблемы экономики и организации промышленных предприятий: Сб.науч.тр. Вып. 5.- СПб.:СП6ГИЭУ.2007-С. 16-23.
70. Новожилов М.Л. Теория и методология повышения инновационной активности российских промышленных предприятий: Дисс. на соиск. уч. степ, докт.э.н. Специальность 08.05.00 СПб: СПбГИЭУ, 2007.- 299 с.
71. Информационно-аналитический бюлетень АксионБКГ. 12-03-2007. №81.
72. Осипов Д.Т. Роль венчурного финансирования в инновационной деятельности промышленных предприятий // Современные проблемы экономики и организации промышленных предприятий: Сб.науч.тр. Вып. 5.- СПб.:СП6ГИЭУ.2007-С. 100-105.
73. Павловский Ю.Н. Имитационное моделирование. Ч М.: Академия, 2008;
74. Патрикеев А.П. Управление инновационно-ориентированным развитием крупного промышленного предприятия: Дисс. на соиск. уч. степ, канд.э.н. Специальность 08.00.05.- СПб.: СПбГИЭУ, 2009.- 199 с.
75. Поспелов И.Г. Моделирование экономических структур. М.: Фазис, 2006.
76. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь М.: ИНФРА-М, 2006.
77. Ройзман И. Современная и перспективная типология инвестиционного климата российских регионов // Инвестиции в России. 2009. Вып. №3.
78. Российский статистический ежегодник. Статистический сборник. М.: Госкомстат России ,2010.
79. Рубвальтер Д.А. Методология государственного управления национальным научно-инновационным комплексом: Дисс. на соиск. уч. степ, докт.э.н. Специальность 08.00.05.- СПб.: СПбГИЭУ, 2009.- 328 с.
80. Семенова Т.Ю. Социально-экономическое развитие регионов на основе инновационной деятельности.- СПб.: Инфо-да, 2008.
81. Сидоренко C.B. Теория и методология управления инвестиционной деятельностью на промышленных предприятиях региона.: Дисс. на соиск. уч. степ, докт.э.н. Специальность 08.00:05. СПб.: СПбГИЭУ, 2005.- 325 с.
82. Сидоров И.И. Инновационная модель развития промышленного производства // Вестник ИНЖЭКОНА.- 2007. N 3 (16). - С.59-62.
83. Симаков И.Г. Методы формирования инвестиционных ресурсов инновационного обновления активной части основных фондов предприятия: Дисс. на соиск. уч. степ, канд.э.н. Специальность 08.00.05.- Вологда: ВГТУ, 2007.- 167 с.
84. Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. М. 1897. С. 135.
85. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Ч М., 1935. Т. 2. С. 341.
86. Старинский В.Н. Основные производственные фонды:Технико-экономическое содержание, классификация и идентификация // Вестник ИНЖЭКОНА.- 2007.
87. Теребова C.B. Активизация инновационного процесса в регионе.- Вологда: ВНКЦ ЦЭМИ РАН, 2009.
88. Твисс Б. Управление научно-техническими новвоведениями./ Сокр.пер. с англ. А.Г. Медведева; Авт. предисл. и науч.ред. К.Ф.Пузыня.- М.: Экономика, 1989.- 271 с.
89. Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики. Ч Баку, 1925. С.11.
90. Уильям Ф.Шарп, Гордон Дж. Александер, Джеффри В. Бэйли. Инвестиции. М. : ИНФРА-М, 1999.
91. Фабоцци Ф. Управление инвестициями. М.: ИНФРА-М, 2000.
92. Федоров, Андрей Николаевич. Налоговое администрирование и стимулирование инвестиционной активности крупнейших налогоплательщиков : автореферат дис. канд. экон. наук : 08.00.10 Нижний Новгород, 2010.
93. Федосеев И.В. Совершенствование управления инновационно-инвестиционной деятельностью строительного предприятия в регионе: Монография/ СПбГИЭУ.- СПб.: СПбГИЭУ, 2008.
94. Фостер Л. Нанотехнологии. Наука, инновации и возможности/ Пер. с англ. А.Хачояна.- М.: ТЕХНОСФЕРА, 2008.- 352 с.
95. Фраймович В.Б. Управление инновационными проектами в здравоохранении.- СПб.: Астерион, 2009.
96. Фролова Е.В. Налоговая политика государства и стимулирование инновационной деятельности // Отечественные традиции гуманитарного знания: история и современность!.! науч.-практ. конф. 18 мая 2007г. :тезисы докл.- 2007.-С. 148-150.
97. Ходов Л.Г. Государственное регулирование национальной экономики. Ч М.: Экономисту 2009.
98. Цветков А.Н. Инновация как социально-экономический феномен // Вестник ИНЖЭКОНА.- 2005. N 2(7). - С. 29-38.
99. Цветков И.В. Об эффективной модели взаимоотношений в налоговой сфере // Финансы.- 2008.- N8.- С.38-42.
100. Цыганков И.С. Методы оценки уровня инновационной активности промышленных предприятий: Дисс. на соиск. уч. степ, канд.э.н. Специальность 08.00.05 .- СПб.: СПбГИЭУ, 2010.
101. Чистов Л.М. Основные направления инновационного развития экономической теории // Вестник ИНЖЭКОНА.- 2010. N2(37) - С.256-261.
102. Шарп У., Бейли Дж. Инвестиции. М.: ИНФРА-М, 1998.
103. Шумпетер Й.А. История экономического анализа (в трех томах), том 3. Институт Экономическая школа, Высшая школа экономики, 2001.
104. Публикации на иностранном языке
105. Cooke I., Mayers P. Introduction to Innovation and Technology Transfer Boston.: Artech House, Inc. Boston, 1996.
106. Информационные ресурсы сети INTERNET
107. Гарант // Информационно-правовой портал. Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает
108. Глоссарий. Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает
109. Игонина. Л. Л. Инвестиции. Классификация форм и видов инвестиций. Ч Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работаетigonina investments/ch04 all.html
110. Инвестиционная деятельность Внешэкономбанка. Ч Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работаетru/invest/
111. Консультант Плюс. Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает
112. Министерство промышленности и торговли Российской Федерации.
113. Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает 106. Министерство экономического развития Российской Федерации. Ч Электронный ресурс] Ссыка на домен более не работает
114. Министерство финансов Российской Федерации. Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает;
115. Министерство юстиции. Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает:
116. Налоговая система России Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает:
117. Налоговед // Журнал для профессионалов в налогообложении. Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает
118. Рынок инвестиций в РФ и его особенности. Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работаетeconomv/00008529 0.html:
119. Совокупные активы российских банков. Ч Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работаетbank/fm/771878 :
120. Федеральная налоговая служба. Ч Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает
121. Федеральная служба государственной статистики. Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает
122. Юридический словарь Электронный ресурс. http ://dic. academic. ru/dic. nsf/lo wer/16300;
123. Федеральная таможенная служба. Электронный ресурс. http ://www. customs .ru/;
124. Функции налогов. Электронный ресурс. http ://www. finteoria.ru/fynkcnal. html;
125. Экономика. Налоговая система РФ. Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работаетrefs/98/23271/1 .html;
126. Федеральный портал по научной и инновационной деятельности. -Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает
127. Российские особые экономические зоны, электронный ресурс. Ссыка на домен более не работает
Похожие диссертации
- Стимулирование инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового планирования
- Инновационная деятельность промышленного предприятия в экономической структуре рынка
- Управление стратегическо-инновационной деятельностью промышленных предприятий
- Формирование условий активизации инновационной деятельности промышленных предприятий
- Механизм совершенствования системы управления инновационной деятельностью промышленного предприятия