Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Методы государственного регулирования налогообложения недвижимости тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Бакизов, Валерий Беталович
Место защиты Нальчик
Год 2000
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Бакизов, Валерий Беталович

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. Концептуальные основы развития системы налогообложения субъектов хозяйствования Российской Федерации

1.1. Теоретические основы развития налоговой системы в Российской Федерации.

1.2. Концептуальные параметры налоговой системы Российской Федерации

1.3. Тенденции усиления регулирующей функции налогообложения в переходной экономике.

ГЛАВА II. Анализ методов государственного регулирования налогообложения недвижимости

2.1. Организационно-экономическое и правовое развитие базы налогообложения недвижимости.

2.2. Особенности налогообложения физических лиц.

2.3. Методы государственного регулирования налогообложения земли

ГЛАВА III. Принципы формирования политики государственного регулирования налогообложения недвижимости (земли)

3.1. Механизм влияния налогообложения на экономические результаты хозяйствующих субъектов.

3.2. Методические основы определения стоимости земли и недвижимости.

3.3. Оценка рыночной стоимости недвижимости в целях налогообложения.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Методы государственного регулирования налогообложения недвижимости"

Налоговая политика в Российской Федерации, в основном, направлена на налогообложение результатов деятельности физических и юридических лиц. Однако, оценка результатов может производиться с различной степенью достоверности, а сами результаты могут не фиксироваться или скрываться от налогообложения. По оценкам специалистов такое положение является основанием для развития теневой экономики, причиной сокрытия средств, попоняющих федеральный и местные бюджеты. Попытки разрешить проблему за счет усиления фискальной и стимулирующей функций налогообложения успеха не имели. В этой связи в работе выдвинута гипотеза и обосновываются положения формирования системы налогообложения не по результатам деятельности физических и юридических лиц, а по вовлекаемым в оборот ресурсам, включая недвижимость в различных ее формах. При этом предлагается усиление государственного налогового регулирования процессов налогообложения недвижимости.

Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующие основные принципы построения налоговой системы:

- соотношение прямых и косвенных налогов;

- применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их профессии или преобладание пропорциональных ставок;

- дискретность или непрерывность налогообложения;

- широта применения налоговых льгот, их характер и цели;

- использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;

- степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;

- методы формирования налоговой базы.

Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, качественные показатели развития экономики. Благодаря применению тех или иных принципов осуществляется структурная и социальная направленность. В период кризисной ситуации налоговая политика через использование указанные принципов способствует решению задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния.

Основанием для обращения внимания к проблеме государственного ре- . гулирования процессов налогообложения недвижимости стали работы Л.И. Абакина, П.Г. Бунича, А.З. Дадашева, С.Б. Мурашова, В.К. Потемкина, И.Г. Сергеева, Д.Г. Черника, Ю.В. Фокина, которые исследовали социально-экономические и экономико-правовые аспекты налогообложения, а также труды В.Г. Князева, А.Я. Лившица, А.П. Починка, Г.А. Шпилько и др., обобщивших зарубежный опыт налоговой политики и определивших основные направления ее развития.

При определенной разработанности вопросов налоговой политики в Российской Федерации, проблемы государственного регулирования процессов налогообложения недвижимости остаются недостаточно изученными и дискуссионными.

Учитывая степень разработанности проблемы и важность поиска путей совершенствования налоговой политики, представляется, что проблема государственного регулирования процессов налогообложения недвижимости является достаточно актуальной.

Цель исследования состоит в разработке принципов формирования стратегии государственного регулирования процессов налогообложения недвижимости.

Указанная цель обусловила необходимость последовательного решения

- определение тенденций концептуального развития системы налогообложения субъектов хозяйствования Российской Федерации;

- уточнение организационно-экономических и правовых основ развития базы налогообложения недвижимости и определение особенностей налогообложения недвижимости юридических и физических лиц;

- определение сущности и методов государственного регулирования процессов налогообложения недвижимости;

- разработка принципов формирования государственного регулирования процессов налогообложения недвижимости.

Объектом исследования стала деятельность органов налогообложения различных уровней управления.

Предметом исследования явились принципы и методы совершенствования государственного регулирования процессов налогообложения недвижимости.

Теоретической основой диссертационного исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов по вопросам формирования налоговой политики. В работе использованы законы Российской Федерации, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативно-инструктивные документы по вопросам налогов и сборов.

Методология и методика исследования основывается на принципах общей экономической теории, теории стратегического менеджмента, системном подходе, специальной диагностике экономических и управленческих процессов.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем:

- уточнено понятие системы налогообложения, рассматриваемое с позиции организационно-экономических и экономико-правовых отношений между государством и субъектами хозяйствования;

- определены особенности системы налогообложения в российской экономике переходного периода, состоящие в расширении результирующей базы налогообложения, усилении фискальной функции налоговой политики при организации ее стимулирующей и регулирующей функций;

- обоснована необходимость перехода системы налогообложения с результатов на ресурсы, включая недвижимость юридических и физических лиц;

- разработаны теоретические основы государственного регулирования системы налогообложения, с помощью которых государство может создать необходимые условия для ускоренного накопления капитала, его перераспределения для стимулирования воспроизводственных процессов в отраслях народного хозяйства и регионах Российской Федерации;

- разработаны принципы и методы совершенствования государственного регулирования процессов налогообложения недвижимости, предполагающие переход от налогообложения результатов к налогообложению ресурсов, определение рыночной стоимости объектов недвижимости и построение системы обеспечения государственного регулирования процессов налогообложения недвижимости.

Практическая значимость диссертационной работы состоит в том, что сформулированные теоретические положения могут быть использованы в соответствующих сферах организационно-управленческой деятельности, в частности, в процессе подготовки законодательных актов по реформированию системы налогообложения, разработки целевых программ и программ построения налоговых результатов, а также в учебном процессе в вузах по специальности "Менеджмент".

Результаты исследования прошли апробацию на научно-практических конференциях и семинарах (Нальчик - 1998 и 1999 гг., Санкт-Петербург -2000 г.). По теме исследования опубликовано 5 работ.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Бакизов, Валерий Беталович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, на-зена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих важнейших целей:

- участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулировании или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;

- обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выпонения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

- обеспечение государственной политики регулирования доходов.

Исходя из этих целей, в процессе проведенного диссертационного исследования автором развиты теоретические представления о сущности налоговой политики, системе налогообложения, выявлены недостатки в построении форм и методов налогообложения, обоснована необходимость налогообложения недвижимости с определением ее рыночной цены и разработаны принципы формирования процессов налогообложения недвижимости. В частности, нами обосновывается положение, по которому налог - это неотъемлемый элемент экономических отношений в обществе, появившийся с возникновением и развитием такого субъекта, как государство. Налоги возникают в процессе формирования социальных, общественных потребностей (безопасности, охраны собственности, просвещения и т.д.) и это подчеркивает их экономическую природу. В современных условиях налоги изменяются в связи с развитием общества, его экономической системы и составляют основную форму доходов государства.

Налог как форма хозяйствования имеет многообразные проявления и относится к различным уровням производственных отношений, выражает различные стороны деятельности субъектов и выступает:

1) как форма проявления отношений собственности;

2) как форма проявления экономических интересов различных хозяйствующих субъектов (домохозяйств, фирм, государства);

3) как форма проявления суверенитета государства;

4) как часть национального дохода (НД), превращающаяся в собственность государства;

5) как косвенная форма регулирования экономических отношений со стороны государства, обеспечивающая формирование госбюджета, инвестирование в общественное производство, защиту отечественных товаропроизводителей, смягчение социальной дифференциации разных слоев населения. В конечном итоге это форма антикризисного регулирования национальной экономики.

В этом плане налоги являются ценой, которую платит общество в лице своих хозяйствующих субъектов (юридических и физических лиц) за услуги государства.

Анализ состояния реформирования налоговой системы привел к выводу о том, что проблему налогов в науке нельзя сводить лишь к изучению способов мобилизации финансовых ресурсов, необходимых для выпонения государством своих общественно необходимых функций. Материальный источник государственных доходов, мобилизуемых преимущественно налоговым методом, формируется в сфере производства.

Роль налогов определяется прежде всего тем, что за их счет происходит формирование доходной части бюджета. Вместе с тем от их обоснованности и размера во многом зависит мотивационный механизм агентов рынка, поскольку налоги прямо влияют на финансовое положение хозяйствующих субъектов, их способность к накоплению и инвестированию денежных средств. В конкретных экономических условиях та или иная мера государственного регулирования имеет приоритетный характер, ибо позволяет более поно, успешно реализовать основную цель (цели) развития национальной экономики. В настоящее время именно налогово-бюджетное регулирование дожно стать приоритетным, т.к. позволяет достичь роста эффективности общественного производства и понее реализовать все остальные косвенные методы экономического регулирования со стороны государства. Автор отмечает, что и меры прямого экономического государственного регулирования в целом невозможны без осуществления продуманной налоговой политики. Имеется здесь и обратная связь. Так, целевое финансирование, осуществляемое прежде всего за счет госбюджета, а также за счет государственных внебюджетных фондов, предполагает прежде всего наличие соответствующих источников финансирования, а основой формирования их доходной части, как известно, выступают налоги. Участие государства в таких сферах, как социальная и производственная инфраструктура, военное производство, космические и фундаментальные научные исследования также требует соответствующей финансовой базы. Обеспечивается финансовая база этих сфер и отраслей экономики в рамках госбюджета, где доходную часть формируют, прежде всего, налоги. Таким образом, на сегодняшнем этапе социально-экономического развития страны налогово-бюджетное регулирование можно отнести к числу приоритетных форм государственного регулирования национальной экономики в целом.

Роль налогов определяется целью и задачами государственного регулирования на каждом данном этапе развития национальной экономики, этим определяется и приоритет определенных функций налогов. Налоги являются универсальным инструментом государственного регулирования социально-экономического развития страны, с помощью которого могут быть реализованы различные цели.

Концепция реформирования налоговой системы обусловила необходимость выделения и раскрытия таких понятий, как "налоговая система", "налоги", "налоговая политика", "налоговое право" и определения их субординации.

По мнению диссертанта, налоговая система представляет собой совокупность налоговых сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. Это совокупность экономических отношений между такими субъектами, как государство, предприятия, фирмы, индивиды, возникающих по поводу производства и обязательного изъятия части получаемого дохода в пользу государства. Налоговые отношения - это отношения федерального государства и налогоплательщиков, это отношения распределения и перераспределения, созданного ВВП страны.

Налоговая система как совокупность данных отношений рассматривается как одна из составных частей экономической системы общества в целом и как один из элементов финансовых отношений страны.

Анализ, проведенный автором, привел к выводу, что налоговые системы различных стран отличаются по: способам взимания налогов, по структуре налогов, по уровням их ставок; по набору напилок, налоговой базе, сфере действий, налоговым льготам, фискальным пономочиям различных уровней власти (федеральной и муниципальной).

Однако они имеют также и общие черты такие, как наличие субъектов, объектов (предметов) налогообложения, источников единиц налогообложения, ставок, льгот и налоговых окладов. Налоговые системы различных стран объединяет также реализация присущих ей функций, целей, имеют общие принципы построения, основываются на общепринятых понятиях экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

Поскольку налоговые системы развитых стран складывались под воздействием различных экономических, политических и социальных условий и далеко не идеальны, то поиск единственной налоговой системы - это тупик как в развитии экономической теории, так и хозяйственной практики. Речь в данном случае может вестись лишь о том, чтобы создать и развивать наиболее оптимальную (эффективную) налоговую систему с точки зрения поставленных целей на конкретном этапе социально-экономического развития данной страны. Поиск этой оптимальной налоговой системы, конкретные принципы ее построения зависят от налоговой политики.

Автор исходит из того, что налоговая политика определяется, прежде всего, государством в лице соответствующих органов и функционирующим в данный момент правительством. Именно данный субъект задает основные черты налоговой политики - ее цель, задачи, средства реализации, меры контроля. Налоговая политика в большей степени определяется субъективными факторами, вплоть до уровня компетентности лиц, занимающихся законотворчеством, а также расстановкой политических сил в парламенте (Думе), той политической властью, которая осуществляет выбор приоритетных целей социально-экономического развития страны в данный период времени.

Однако налоговая политика - есть отражение экономических интересов различных хозяйствующих субъектов: и крупных структур, и меких, государственных и частных, внутринациональных и действующих за пределами данной страны на мировом рынке. Государство на каждом отдельном этапе с учетом экономического состояния страны строит налоговую систему с приоритетом в отборе тех принципов, которые являются наиболее актуальными. Налоговая система функционирует эффективно тогда, когда проводимая налоговая политика анализирует ее, выявляет позитивные и негативные последствия корректировки составляющих ее элементов, осуществляет поиск оптимальной ее модели.

Налоговая политика в РФ выражает прежде всего экономические интересы того субъекта, который ее осуществляет, а именно государства в лице его соответствующих структур, и связана она в первую очередь с выпонением фискальных функций налогообложения - обеспечить поступление налогов в бюджет и финансирование государственных расходов. Государство проводит налоговую политику в интересах крупного финансово-промышленного капитала, ориентирующегося на экспорт отечественных природных ресурсов (пример тому - низкие рентные платежи за природные ресурсы).

Анализ выявил, что налоговая политика в РФ исходит из приверженности российского правительства принципам монетаризма мягкого, косвенного вмешательства государства в экономическую сферу, в общественное производство, регулирование преимущественно денежно-кредитной сферы, сферы обращения, а не сферы производства. Сфера недвижимости остается практически без внимания органов налогообложения. Упор делается на основные монетаристские инструменты учетную ставку, банковские резервы, займы у населения, предприятий, создание рынка государственных ценных бумаг. Свидетельство тому - преобладание в налоговой системе не прямых, а косвенных налогов (НДС, акцизов), взимаемых в процессе движения доходов или оборота товаров, предназначенных для переложения на конечных носителей - потребителей налогового бремени. Прямые налоги взимаются непосредственно с получателей доходов - физических и юридических лиц. Из них только один налог - налог на прибыль является доходообразующим госбюджет (наряду с указанными двумя видами косвенных налогов).

Автор пришел к выводу, что налоговая политика в РФ в последнее время стала приобретать весьма противоречивые черты. Это проявляется в том, что самые высокие доходы от деятельности имеют на данный момент финансовые структуры, такие, как банки. Вместе с тем именно банки дают самую скромную долю налоговых поступлений в госбюджет (приблизительно 5 %), в то время как предприятия, из которых около 40 % в среднем нерентабельны, убыточны, обеспечивают 40 % налоговых поступлений. Налоговая политика в РФ не реализует принципа равномерности распределения налогового бремени для различных секторов экономики.

Неравномерность налогового бремени по различным секторам экономики России приводит к ухудшению собираемости налогов и платежной дисциплины.

По мнению диссертанта, налоговая политика дожна быть направлена на создание, развитие и совершенствование такой налоговой системы, которая была бы оптимально эффективной на данный момент социально- экономического развития страны, которая бы обеспечивала приемлемое сочетание экономического роста, стабильности и социальной справедливости, т.е. реа-лизовывала бы все основные свои цели и принципы функционирования всего народного хозяйства.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Бакизов, Валерий Беталович, Нальчик

1. Конституция Российской Федерации: Научно-практический комментарий /Под ред. акад. Б.Н. Топорнина. М.: Юрист, 1997. - 716 с.

2. Налоговый кодекс. Общая часть (проект). Комментарии С.Д. Шаталова. -М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996. -656 с.

3. Налоговый кодекс. Части 2-4. КС "Интернет", Http//www consultant.ru.

4. Уголовный кодекс Российской Федерации. Структурно-логические схемы/Предисловие Г. Б. Мирзоева. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. -367 с.

5. Федеральный Закон от 2 января 2000 г. № Зб-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".

6. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" /Налоги. 1997. № 18.

7. Федеральный Закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики".

8. Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

9. Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 15--ФЗ "О внесении изменений и допонений в ст. 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

10. Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю" (в ред. Федерального закона от 28 июня 1997 г. № 93-Ф3 //Налоги. 1997. № 15.

11. Закон РФ от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" //Экономика и жизнь. 1935. №26. С. 20.

12. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 50003-1 "О таможенном тарифе" //Экономика и жизнь. 1993. № 22.

13. Закон РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 "О недрах" //Экономика и жизнь. 1992 г. № 18-19. С. 21; Закон РФ от 3 марта 1995 г. № 27-ФЗ "О внесении изменений и допонений в Закон "О недрах" //Российская газета. 1995. №52.

14. Закон РФ от 27 октября 1991 г. № 2116-ФЗ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

15. Сборник законов России. М.: Юринформ, 1996. - 488 с.

16. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" //Налоги. 1994. № 3.

17. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и поному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" // Нормативные акты по финансам, налогам и бухгатерскому учету. 1994. № 6. С. 36-38.

18. Указ Президента РФ "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России".

19. Указ Президента РФ "О государственном земельном кадастре и регистрации документов о правах на недвижимость".

20. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1004 "О некоторых вопросах налоговой политики" // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухучету. 1994. № 6. С. 34-39.

21. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" //Финансово-бухгатерские консультации. 1996. № 3. С. 20-28.

22. Постановление Государственной Думы "О внешнеэкономической деятельности" //Сборник законодательных актов РФ. М., 1997.

23. Постановление Правительства РФ от 16 мая 1994 г. № 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями" //Экономика и жизнь. 1994. №21-23. С. 6.

24. Постановление Правительства РФ от 16 мая 1994 г. № 491 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль страховщиков" //Экономика и жизнь. 1994. № 23. С. 15-16.

25. Приказ МФ РФ от 19 октября 1995 г. № 115 О годовой бухгатерской отчетности за 1995 г. //Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухучету. 1996. № 1. с. 71.

26. Приказ МФ РФ от 26 декабря 1994 г. № 170 "О Положении о бухгатерском отчете и отчетности РФ" //Экономика и жизнь. 1995. № 10. С. 12.

27. Инструкция ГНС РФ от 1 декабря 1992 г. № 14 "О порядке уплаты акцизных сборов на нефть, включая газовый конденсат" с изменениями и допонениями //Экономика и жизнь. 1992. № 52. С. 16: Экономика и жизнь. 1994. № 37. Ваш партнер. С. 3.

28. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11 октября 1995 г. № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость //Сборник нормативных актов. М.: Теис, 1996. -488 с.

29. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" //Сборник нормативных актов. -М.: Теис, 1996.-488 с.

30. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15 мая 1995 г. № 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в Дорожные фонды" //Налоги. 1997. № 13.

31. Порядок внесения в бюджет лицензионных сборов за производство. Разлив, хранение и оптовую продажу акогольной продукции от 30 марта 1997 г. № ВГ-6-04/173 //Экономика и жизнь. 1997. № 16. Ваш партнер. С. 23-24.

32. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге. -Харьков, 1870. С.25.

33. Аникин А.В. Юность науки: Жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса. -М.: Политиздат. 1985. 367 с.

34. Ансоф И. Стратегическое управление. -М.: Экономика, 1898. С. 46.

35. Антология экономической классики. В 2-х т. М.: Эконов, 1991-1992. -Т.1. - 775 е.; Т.2. -486 с.

36. Бакизов В.Б. Налоги России и пути их совершенствования. М.: из-во "Финансы", 1999. 7,5 п.л.

37. Бакизов В.Б., Сарбашева С.М. Тенденции и перспективы развития налоговой реформы в России. Вестник КБГУ, серия экономические науки. Выпуск 4. Нальчик, 1999. 1 п.л. Вклад автора 0,5 п.л.

38. Бакизов В.Б., Чеченов А.А. Единый налог на вмененный доход: проблемы просчеты. //Финансы. № 7, 1999 г. 0,5 п.л. (Вклад автора 0,4 п.л.).

39. Бакизов В.Б., Чеченов А.А. Особенности налогообложения юридических и физических лиц. Вестник КБГУ, серия экономические науки. Выпуск №4. Нальчик, 1999. 11 п.л. Вклад автора 0,9 п.л.

40. Бакизов В.Б., Чеченов М.Х. Проблемы налогообложения ценных бумаг. Теоретические и методологические проблемы развития рынка ценных бумаг. Из-во "Финансы", М., 1999. 1,2 п.л. Вклад автора 1,0 п.л.

41. Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность):

42. Курс лекций. М.: БЕК, 1996. - 352 с.

43. Бачурин А.В. Прибыль и налог с оборота в СССР. М.: Госфиниздат, 1955. - 175 с.

44. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/Пер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ТД, 1994. - 720 с.

45. Блюменфельд В. Большие проблемы малого бизнеса //Экономика и жизнь. СПб. per. выпуск. 1995. № 15. С. 12.

46. Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки. -М.: Пролетарий, 1929. -с.17.

47. Болотин В. НДС: Преодоление иррационального //Российский экономический журнал. 1994. С. 25-28.

48. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового кодекса //Финансы. 1996. №8. С 23-27: № 10. С. 33-36.

49. Ведомости Верховного Совета СССР 1960. № 18. ст. 135; 1962 № 39. Ст.401.

50. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве.1. СПб., 1912.-467 с.

51. Выскребанцев И.К. Плата за землю. /Налоговый вестник. № 7. 1995.

52. Гайдар Е. Наши разногласия наши достижения //Общая газета. 1997. №24.

53. Галиев А. и др. Внешняя торговля предмет внутреннего торга //Коммерсант. 1995. № 19. С. 15-17.

54. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора //Экономика и жизнь. СПб. per выпуск. 1995. № 11. С. 6.

55. Губина И. и др. Стадией Починка; Экономический анализ налоги //Эксперт, 1937. № 29.

56. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 1997. - 383 с.

57. Гэбрейт Дж.К. Экономические теории и цели общества. /Пер, с англ. -М.: Прогресс, 1976, 406 с.

58. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение/Пер, с англ. М.: ЮНИТИ, 1997.-375 с. 47.

59. Жильцов С. Бюджетный федерализм в России переживает кризис //Финансовые известия. 1997. 18 декабря.

60. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег//Избранные произведения /Пер, с англ. М.: Экономика, 1983. 518 с.

61. Кеннеди М. Деньги без процентов и инфляции. -М.: 1993. с. 37.

62. Комардина А.П. Новое в налогообложении доходов физических лиц //Бухгатерское приложение. Экономика и жизнь. 1997. № 21.

63. Ленин В.И. Пон. собр. соч. Т 36.

64. Львов Д. Райские налоги в России можно получать и без обложения труда и капитала //Финансовые известия. 1995. 29 ноября. С. 4.

65. Макконнел Кэмпбел, Брю Стенли Л. Экономике: Принципы, проблемы и политика. В 2-х т./Пер. с англ. 11-го изд. М.: Республика, 1992. - 400 с.

66. Маркс К. Морализирующая критика и критизирующая мораль. Маркс К., Энгельс Ф. 2-е изд. Собр. соч. Т. 4.

67. Маршал А. Принципы политической экономки /Пер, с англ. РИ. Стоне-ра. Под ред. С.М. Никитина. М.: Прогресс, 1983.

68. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.

69. Милославская Л. О налоге на пользователей автодорог //Экономика и жизнь. Бухгатерское приложение. 1997. № 19. С. 11.

70. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/Под, ред. А.В. Брызгалина. -М.: Аналитика-Пресс, 1997. 600 с.

71. Налоги РФ. Сборник нормативных документов. Ч. 1-28, М., 1997.

72. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 1997. - 400 с.

73. Налоговая система РФ: Сб. нормат. документов по состоянию на 1 апреля 1996 г. В 3-х т. -2-е изд., доп./Сост. В.М. Прудников. М.; ИНФРА-М,1996. -608 с.

74. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. -М.: 1904. с. 241.

75. Обзор налогов //Коммерсант. 1995-1997 годы.

76. Орлов Д. Налоговая реформа 1898 года последняя и самая удачная в истории российского промышленного обложения. //Налоги. - 1993, № 3. С.7.

77. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г Пепеляева. М. Инвест Фонд, 1995. - 496 с.

78. Палий В.Ф. Обновление бухгатерского учета: что дальше? // Бухгатерский учет. 1996. № 10. С. 5-10.

79. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М -НОРМА. 1997.-271 с.

80. Петти У. Экономические и статистические работы /Пер. с англ. М.: Соц-экгиз, 1940. - 324 с.

81. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. В 2-х т./Пер. с англ. М.: Прогресс, 1985.-Т 1.512 е.; Т 2. 454 с.

82. Поступления госналогов и других обязательных платежей за 1994 г. по РФ //Финансы. 1995. № 4. С. 61-62.

83. Потемкин В.К. Инвестиционная политика предприятий: теоретический и эмпирический анализ. -СПб.: ИСЭП РАН, 1995. С. 61.

84. Потемкин В.К. Социальная стратегия налогообложения в развитии малого предпринимательства. -СПб.: РАЕН, 1996. С. 136.

85. Потемкин В.К. Социальные проблемы управления персоналом. -СПб.: РАЕН, 1996. С. 298.

86. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.

87. Рабинович Г.Л. Экономическая природа налога с оборота и пути его совершенствования. М.: Финансы, 1065. 160 с.

88. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгатера. В 3-х т. М.: Налоги и налотовое планирование, 1997.

89. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения /Пер. с англ. М.: Госполитиздат. 1955.

90. Российская банковская энциклопедия. Редколегия: О.И. Лаврушин (гл. ред.) и др. М.: Энциклопедическая Творческая Ассоциация, 1995. - 552с.

91. Рябова Р.И. Налогообложение банков, банковской деятельности. М.: АО Бизнес-школа и Интел-Синтез, 1995. - 175 с.

92. Самуэльсон П. Экономика. Т. 1. М., 1992. С. 150.

93. Селигман Б. Основные теории современной экономической мысли /Пер, с англ. М.: Прогресс, 1968. - 600 с.

94. Селигман Э., Струм Р. Этюды для теории обложения. СПб., 1908. С. 67.

95. СЗ СССР 1930 № 46; 1991 № 75. Ст. 505.

96. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов/ Пер. с англ. М., 1962.

97. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. -М.: Пролетарий, 1925. С. 61.

98. Солюс Г.П. Налоги а системе государственно-монополистического капитализма. М.: Финансы, 1964. - 270 с.

99. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора/Пер . с англ. -М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М. 1997. 720 с.

100. Субботин П.И., Юровицкий В.М. Кризис бухгатерии и банковская фискальная система//Банковское дело. 1996. № 1.

101. Ткач В.И. Международные принципы учета амортизационных отчислений //Финансы. 1994. № 1. С. 63.

102. Тогпилин А. и др. Альтернативная система налогообложения малого бизнеса//Финансы. 1994. № 11. С. 10-13.

103. Тур В.А. Новое в Законе РФ "О подоходном налоге, с физических лиц" (Консультация) /Финансы. 1997. № 6. С. 22-26.

104. Феар Л. Бои за историю. -М., 1991. С. 242.

105. Финансовые проблемы стабилизации российской экономики /Под ред.проф. Любимцева Ю.И. -М: Общественное объединение "Гильдия финансистов", 1996. 223 с.

106. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Выпуск 11. СПб. с. 23.

107. Хойер В. Как делать бизнес в Европе. -М.: Экономика, 1990. -с. 137.

108. Цит, по: Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы) . М .: Юридическая литература, 1971 . - 248 с .

109. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 383 с.

110. Шандиров O.JI. Проблема налогового регулирования социально-экономических процессов. -Нальчик, 1997.

111. Экономический механизм федеративных отношений (принципы, цели, механизм реализации ) //Экономика и жизнь. 1994. № 52. с. 20.

112. Юткина Т.Ф. Методические основы налогообложения. Сыктывкар. 1995. 84 с.

113. Юткина Т.Ф. Основы налогообложения. Сыктывкар, 1995. 74 с. 86.

114. Явлинский Г. "Яблоко" знает, где взять деньги //Общая газета. 1997. №26.

115. Янжул Н.Н. Основные начала финансовой науки. -СПб., 1890. С. 238.

116. Chendel D. Business Policy or Strategic Management: A. Broader view for an Emerging Discipline, Academy of Management Proceedings, August, 1972.

117. Higgins Y. Organizational Policy and Strategic Management: Textand Casts, Sand ed Chicago: The Dryden Press, 1983.

118. Turopean Taxation. Amsterdam, October. 1995. c. 319-320.

Похожие диссертации