Использование национальных счетов в бюджетном планировании

Плещеева, Ольга Николаевна

Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Использование национальных счетов в бюджетном планировании тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Плещеева, Ольга Николаевна
Место защиты	Москва
Год	2004
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Использование национальных счетов в бюджетном планировании"

На правах рукописи

Плещеева Ольга Николаевна

Использование национальных счетов в бюджетном планировании

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва-2004

Работа выпонена в Научно-исследовательском финансовом институте Министерства финансов Российской Федерации

Научный руководитель

Официальные оппоненты

Ведущая организация

- доктор экономических наук, профессор Лушин Станислав Иванович

- доктор экономических наук, профессор Воков Альфред Михайлович

- кандидат экономических наук, доцент Ермилов Валерий Георгиевич

- Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова

Защита состоится 21 декабря 2004 г. в 14 часов на заседании диссертационного совета Д.226.002.01 при Научно-исследовательском финансовом институте Министерства финансов Российской Федерации по адресу: 103006, г. Москва, Настасьинский пер., д.З, корп.2.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов Российской Федерации

Автореферат разослан л з ноября 2004 г.

Ученый секретарь диссертационного совета доктор экономических наук

Шахова Г.Я.

I. Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. На протяжении всего периода современного развития Россия стакивалась с проблемами, связанными с нестабильностью воспроизводственного процесса и неэффективным использованием финансовых ресурсов. Об этом свидетельствует, в частности, кризис 1998 г., а также остающиеся актуальными для современной России проблемы оттока капитала из страны и значительных выплат по внешнему догу. Значение этих вопросов особенно возрастает в свете тех огромных экономических и социальных задач, которые предстоит решить стране в ближайшей перспективе: обеспечения устойчивого экономического роста и повышения уровня жизни населения.

Для выработки мероприятий по государственному регулированию экономики, и в частности мер финансовой политики, необходимо иметь систематизированную информацию о том, каким образом в стране осуществляется процесс воспроизводства и на основе каких факторов формируется его результат. Управление экономикой требует наличия непротиворечивых исходных данных, а также знаний о том, каким образом функционирует экономика, как она будет реагировать на те или иные мероприятия.

Эти данные сосредоточены в системе национальных счетов (СНС) -одной из наиболее совершенных и распространенных в мировой практике систем взаимосвязанной статистической характеристики развития экономики и ее результатов. СНС отражает результаты производства товаров и услуг, источники формирования доходов от всех видов экономической деятельности, вклад каждой институциональной единицы, каждого сектора экономики и отрасли в их создание и участие в их распределении и использовании, а также в накоплении национального богатства. Воспроизводственный процесс отражается в рамках этой системы представления макроэкономической информации в трех аспектах: материально-вещественном и финансово-

стоимостном, денежно-кредитном.

Национальные счета могут использоваться в различных целях. Во-первых, на их основе можно выявить финансовые дефициты, дестабилизирующие экономику. Во-вторых, национальные счета задают систему тождеств, которые, в свою очередь, определяют структуру макроэкономической модели. В-третьих, счета дожны использоваться для проверки непротиворечивости прогнозов или пакетов экономических мер.

Внедрение в отечественную практику СНС происходит уже более 10 лет. Тем не менее, не все проблемы построения и применения СНС еще решены. Данные СНС и ее методологические принципы недостаточно поно используются в процессе анализа и выработки мероприятий бюджетной политики. Именно с этой точки зрения весьма актуальным на сегодняшний день является исследование системы национальных счетов, в том числе ее финансового аспекта. Такое исследование представляется важным как с позиции дальнейшего развития методологии анализа СНС в разрезе секторальных потоков и взаимосвязей, так и совершенствования бюджетного планирования.

Степень разработанности проблемы. Приоритет в исследовании системы национальных счетов принадлежит зарубежным ученым. Теоретические основы макроэкономических построений и национального счетоводства были заложены и получили развитие в трудах Ф.Кенэ, Дж. Кейнса, В. Клиффа, Р. Стоуна, Р. Фриша, С. Кузнеца и др.

Использование системы национальных счетов не получило широкого распространения в СССР. Однако работы в направлении построения макроэкономической модели экономики велись и оказали определенное влияние на развитие национального счетоводства, в первую очередь, потому что стали прообразом межотраслевого баланса, принципы которого были разработаны в СССР, а затем развиты В. Леонтьевым. Среди советских специалистов внесших большой вклад в развитие макроэкономических построений в СССР можно назвать П. Попова, А. Петрова, М. Эйдельмана. Позднее особое внимание финансовым аспектам макроэкономических

построений уделял Б. Исаев, который пытася развивать идею материально-финансового баланса.

К настоящему времени в экономической литературе получили отражение лишь отдельные аспекты внедрения в отечественную практику системы национальных счетов. Этой проблеме уделено внимание в работах Ю. Иванова, Г. Кулагиной, А. Пономаренко, О. Рыбаковой, Б. Рябушкина, Т. Хоменко, К. Чобану и других.

Специальные работы, посвященные вопросам анализа и применения национальных счетов для целей принятия финансовых решений, появились лишь в последнее время и пока не получили широкого распространения. Специалисты, которые работают в этом направлении, уделяют внимание в основном вопросам построения и оценки финансового счета или счетов потоков капитала. Среди них можно выделить Ю. Плущевскую (оценка финансового счета и анализ состояния финансового сектора), А. Белоусова (разработка интегрированных матриц финансовых потоков), А. Струченевского (разработка счетов потоков капитала). Имеющие большое значение эти работы, однако, затрагивают лишь отдельные вопросы, относящиеся к финансовому аспекту национальных счетов, и практически не уделяют внимания финансовым потокам, связанным с формированием и использованием государственных финансовых ресурсов. Более широкий подход к вопросу применения системы национальных счетов для целей принятия финансовых решений положен в основу работы колектива под руководством Г.Я. Шаховой. Однако, в эту работу, как и в приведенные выше, не вошла в поной мере проблематика использования для анализа и прогнозирования государственных финансовых потоков такого важного для бюджетного планирования блока СНС как система счетов для сектора Органы государственного управления.

В диссертационной работе сделана попытка рассмотреть актуальные, недостаточно освещенные в отечественной литературе проблемы отражения в СНС финансовых потоков, в первую очередь государственных, а также

использования данных СНС для целей бюджетного планирования. Актуальность и недостаточная научная разработанность названных проблем определили выбор темы, цели и задач исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является исследование возможностей и направлений использования системы национальных счетов для характеристики государственных финансовых потоков и разработка предложений по расширению использования информации и методологии национальных счетов для бюджетного планирования.

В соответствии с поставленной целью в рамках исследуемой проблемы, автором поставлены следующие задачи:

Х на основе анализа и обобщения теоретических концепций, принципов и классификаций, лежащих в основе национального счетоводства, раскрыть возможности предоставляемые этой системой для анализа финансовых потоков, в первую очередь государственных, на макроуровне;

Х исходя из существующей практики разработки и использования СНС в Российской Федерации, проанализировать методологическую и информационную сопоставимость показателей финансовой и макроэкономической статистики,

Х разработать методологические подходы к анализу деятельности государственного сектора экономики на основе информации СНС;

Х осуществить анализ функционирования государственных учреждений России на основе показателей счетов и интегрированной таблицы системы национальных счетов;

Х исследовать и оценить существующую практику использования данных национальных счетов в РФ;

Х разработать рекомендации по применению опыта развитых стран в использовании системы национальных счетов для анализа и планирования экономики и бюджета;

Х учитывая задачи бюджетной реформы, осуществляемой в РФ, предложить основные направления совершенствования практики бюджетного планирования на основе данных СНС.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является финансово-стоимостной аспект системы национальных счетов, предметом исследования Ч основные показатели и характеристики финансовой деятельности органов государственного управления экономикой на макроуровне.

Методика исследования. Основу диссертационной работы составили фундаментальные положения экономической теории, включающие теоретическое обобщение метода национального счетоводства, а также исследования сущности процесса в сфере разработки государственного бюджета. В диссертации использовались методические рекомендации Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, научные исследования ряда отечественных и зарубежных авторов по вопросам государственного регулирования рыночной экономики, бюджетной политики, внедрения СНС в отечественную практику и ее интеграции с финансовой статистикой.

Анализ в работе выпонен на основе данных системы национальных счетов сектора государственных учреждений за 2000-2002 гг.

Характер и объем использованной информации позволил решить задачи, поставленные в диссертации, с применением научных методов системного, сравнительного и логического анализа, обобщения и синтеза, принципов и приемов статистических методов, таких как сравнительный и структурный анализ.

Научная новизна исследования. Основные результаты работы, являющиеся новыми или содержащими элемент новизны:

- исходя из теоретических основ и схемы построения национальных счетов,

определены направления исследования их финансового аспекта, в целях характеристики государственных финансовых потоков;

- сформулированы предложения по совершенствованию систем учета финансовых операций и финансовых потоков с целью согласования применяемых в настоящее время в Российской Федерации макроэкономических и финансовых классификаций;

- разработаны методологические основы анализа государственных финансов на основе счетов сектора государственных учреждений и интегрированной таблицы системы национальных счетов;

- раскрыты недостатки в использовании СНС для государственного регулирования экономики, выразившиеся в анализе лишь агрегированных показателей, отсутствии взаимодействия между отдельных органами государственного управления по гармонизации работы между отдельными системами учета;

- на основе анализа зарубежного опыта использования СНС для разработки финансовой политики и, учитывая задачи бюджетной реформы, обоснована необходимость и раскрыты направления совершенствования российской практики бюджетного планирования на основе методологии и информации национальных счетов.

Практическая значимость. Ряд сформулированных в диссертационной работе предложений может расширить возможности органов государственной власти в процессе анализа и планирования различных направлений финансовой деятельности органов государственного управления.

Апробация результатов исследования. Основное содержание диссертационного исследования отражено в научных отчётах, выпоненных лично автором в Научно-исследовательском финансовом институте по заказам Департамента бюджетной политики Министерства финансов РФ на темы:

- Анализ опыта развитых стран в разработке и испонении бюджета по методологии перспективного (годового) национального счетоводства (1999 г.);

- Анализ эффективности расходов федерального бюджета (2001г.);

- Модернизация информационной базы перспективных бюджетных расчетов (2002 г.);

- Анализ влияния государственного сектора экономики на доходы консолидированного бюджета Российской Федерации (2003 г.).

Результаты исследований получили положительные оценки и учитывались в практической работе указанного ведомства.

Положения и выводы диссертации докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях. По теме диссертации опубликовано (лично и в соавторстве) 5 печатных работ общим объемом 2,7 п.л.

Структура работы и логика построения исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Работа содержит 28 таблиц, 6 диаграмм, 2 схемы и 5 приложений.

Логика построения исследования заключается в последовательной характеристике СНС с целью ее использования для бюджетного планирования. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы построения отражения в СНС финансово-стоимостного аспекта воспроизводства с выделением государственных финансовых потоков как основного объекта исследования. Во второй главе рассматриваются возможности СНС для анализа и планирования государственного регулирования экономики, и на этой основе проводится комплексный анализ сектора государственного управления. В этой части работы освещаются также существующие на настоящий момент проблемы согласованности отдельных российских классификаций. Заключительная глава диссертационной работы посвящена вопросам применения СНС для целей бюджетного планирования (существующей практики, зарубежного опыта и направлениям совершенствования).

II. Основное содержание исследования.

Первая группа рассматриваемых в диссертации проблем касается исследования теоретических основ отражения финансово-стоимостного аспекта воспроизводства в системе национальных счетов (СНС).

Информация является основой управления, выступая как совокупность символов, данных, сведений и фактов, отражающих те или иные свойства определенных объектов. Если экономику страны рассматривать как большую систему, то для количественной характеристики хода и результатов экономической деятельности с середины XX века используется метод национального счетоводства. Отличительными особенностями этого метода является, во-первых, системное применение макроэкономической теории; во-вторых, использование балансового метода (двойной записи экономических операций), в-третьих, использование институционального подхода.

Потоки стоимости, регистрируемые СНС на разных стадиях воспроизводственного цикла, характеризуют различные аспекты экономического оборота. Отражая движение стоимости на счетах продуктов и услуг и счете производства, национальные счета характеризуют движение материальных благ и услуг или материально-вещественный аспект экономического оборота. Оборот доходов различных субъектов экономического процесса, отражаемый как стоимостной поток в счетах образования доходов, распределения первичных доходов, вторичного распределения доходов, использования располагаемого дохода, операций с капиталом, характеризует финансовый аспект экономического оборота. Нашедший отражение в финансовом счете оборот стоимости в виде различных видов финансовых активов и пассивов, отражает денежно-кредитный аспект экономического оборота.

В работе показано, что финансовому аспекту уделяется повышенное внимание в СНС. Это связано с тем, что, в основном, с распределением дохода и его последующего использования связаны меры государственного

воздействия на экономические процессы, а, следовательно, и финансовые потоки. Однако характеристикой финансового аспекта экономического оборота на основе СНС нельзя ограничить отражение финансовых потоков в СНС. Показатели финансового счета дают характеристику процессам, происходящим в первую очередь, в денежно-кредитной сфере экономики и тем самым расширяют рамки отражения финансовых потоков в СНС.

Важнейшей частью финансовых ресурсов экономики являются государственные финансовые ресурсы, а государственные финансовые потоки оказывают наиболее существенное воздействие на экономические процессы. В системе национальных счетов деятельность государства находит свое отражение в экономических операциях сектора Органы государственного управления. Процессы, происходящие как непосредственно внутри этого сектора, так и при его взаимодействии с другими секторами экономики (в первую очередь процессы перераспределения большей части финансовых ресурсов экономики), позволяют говорить о необходимости использования информации этого сектора для характеристики финансового аспекта СНС.

Это означает, что, во-первых, органы государственного управления для принятия финансовых решений в современных условиях дожны располагать информацией об испонении государственного бюджета на основе системы показателей доходов и расходов сектора Органы государственного управления. Во-вторых, в этой статистической системе данных элиминируются значения всех операций, происходящих между институциональными единицами сектора государственного управления. Таким образом, система национальных счетов является:

статистической системой, представляющей собой формализацию теоретической концепции национального счетоводства и состоящая из логически последовательной и интегрированной совокупности счетов, таблиц и балансовых ведомостей;

- балансовой системой народно-хозяйственного учета, представленной сводными макроэкономическими показателями, характеризующими

воспроизводство общественного продукта и национального дохода в рамках рыночной концепции.

В работе выделено три направления использования национальных счетов для характеристики финансовых потоков:

- как информационная и методологическая основа отражения финансового аспекта экономического оборота;

- как основной источник информации о структуре и характере изменений в финансовых активах и обязательствах в течение определенного периода времени и об изменении и особенностях финансового поведения экономических субъектов;

- как инструмент, отображающий процессы, происходящие в сфере государственных финансов и позволяющий анализировать эффективность налогово-бюджетной и денежно-кредитной политики, а значит и эффективность системы управления экономикой.

В этой связи возникает необходимость рассмотрения второй группы проблем, связанных с анализом информации о государственных финансовых потоках, представленной на счетах сектора Органы государственных учреждений и интегрированной таблицы СНС.

Для того чтобы обеспечить единый подход к анализу, в работе сформулированы методологические подходы к использованию СНС для анализа финансовой деятельности государства. При этом подчеркивается, что анализ любого сектора экономики на основе системы национальных счетов позволяет получить ценный материал для последующей разработки и принятия финансовых решений на государственном уровне. Спецификой сектора органов государственного управления является то, что результаты их функционирования отражаются не только в самом этом секторе, но и за его пределами.

Анализ государственной деятельности в диссертационной работе проведенный на основе показателей отдельных счетов сектора Органы государственного управления показал, что за исследуемый период (2000-

2002 гг.):

Х доля рыночных услуг в общем объеме выпуска сектора государственного управления увеличилась с 2% в 2000 г. до 11,4% в 2002 г;

Х наибольший объем расходов государственного бюджета (отражаемых в СНС на уровне выпуска сектора Ораны государственного управления) направляся на оказание нерыночных услуг в таких отраслях, как управление, оборона, здравоохранение, образование;

Х росла валовая прибыль в валовой добавленной стоимости сектора: с 2,3 % в 2000 г. до 3,6 % в 2002 г. за счет сокращения доли потребления основного капитала (на 1,9 %);

Х доля оплаты труда выросла незначительно на 0,7 процентных пункта. Наибольший удельный вес (на уровне 95 %) в структуре валовой добавленной стоимости по отраслям сектора государственных учреждений оплата труда имеет в таких отраслях, как управление, образование и здравоохранение;

Х основным источником доходов для органов общегосударственного управления являются налоги (84,7% в 2000 г. 72,7% в 2002г.), уплачиваемые институционными единицами других секторов экономики.

В работе указывается, что классификация налогов в СНС отличается от используемой в отечественной финансовой науке и практике. В СНС платежи классифицируются в качестве налогов в зависимости от факта их возникновения в процессе производства товаров и услуг и прямого влияния на установление рыночной цены.

Сложившаяся структура первичных доходов органов государственного управления не может характеризоваться как оптимальная. Рост налоговых поступлений по налогам на продукты (НДС, акцизы и пр.), составляющих значительную часть налоговых поступлений, отраженных на счетах распределения первичных доходов изучаемого сектора, свидетельствует о сохранении инфляции (рис. 1). В тоже время в распоряжение органов государственного управления поступает все меньше налоговых поступлений

за пользование природными ресурсами.

Рис. 1 Структура налогов на производство и импорт сектора "Органы государственного управления" за 2000-2002 гг. (в текущих ценах, в % к итогу)

В другие чистые налоги на

производство Очистые налоги на продукты

2000 2001 2002

Для формирования бюджетной политики, прогнозирования экономических процессов, принятия решений по важным макроэкономическим проблемам, кроме всестороннего анализа деятельности государственных учреждений особое значение имеет анализ взаимосвязи сектора Органы государственного управления с другими секторами национальной экономики, вклада государственного управления в экономику, определение его роли в распределительных и перераспределительных процессах, который проведен в диссертационной работе на основе интегрированной таблицы СНС.

Основными результатами этого анализа является:

рост воздействия сектора государственного управления в процессе распределения первичных доходов;

изменение распределения доходов происходит в сторону увеличения доли налогов, перечисляемых сектором Домашние хозяйства, сокращения доли налогов на доходы предприятий (см. рис. 2.).

Рис. 2. Структура налогов на доходы, перечисляемых сектору "Органы государственного управления" в 2000-2002 гг.

- государство перераспределяет доходы, полученные от предприятий и других секторов национальной экономики не только в денежной, но и в значительном объеме в натуральной форме (ярким примером этого являются различные льготы). В этих условиях домашние хозяйства получают от государства меньше средств в денежной форме и имеют отрицательное сальдо перераспределения.

доля органов государственного управления в структуре сбережений снизилась с 31,2% до 12,3%.

за исследуемый период изменились взаимоотношения органов государственного управления и предприятий: привлечение ресурсов из сектора государственных учреждений сменилось погашением предприятиями обязательств перед государством (табл.1). Это отражает предпринятые в этот период органами государственного управления меры по ужесточению финансовой дисциплины и преодоления практики неплатежей во взаимоотношениях государства и предприятиями.

Таблица 1.

Позиции секторов экономики в обмене финансовыми ресурсами (чистый прирост активов (-), чистый прирост обязательств(+), в % к ВВП, оценка)

Позиция сектора Органы государственного управления но отношению к 2000 2001 2002

Предприятиям -1 8 -1,8 0,4

Домашним хозяйствам 0,0 0 1 0,0

Финансовым учре/кдениям -2 8 -0,1 1,1

В 2002 году в отличие от ситуации предыдущих лет органы государственного управления вновь стали чистыми заемщиками финансовых учреждений, государство стало более активно, чем в 2001 г. размещать свои договые обязательства. При этом их размещение проводилось уже в условиях профицита бюджета и заключалось в необходимости сдерживания инфляции путем абсорбирования избыточной ликвидности, а также развития финансового рынка.

Изменения в бюджетной политике в период 2000-2002 гг., направленные на повышение эффективности государственной деятельности посредством рационального расходования финансовых ресурсов государства, позволили оздоровить государственные финансы и способствовали корректировке деятельности других секторов экономики. В целом в экономике были созданы предпосыки для стабильного экономического развития. Однако, сохранились факторы, не способствующие устойчивому экономическому росту и в первую очередь ограничения внутренних инвестиций.

В процессе работы был сделан вывод о том, что СНС предоставляет всеобъемлющую информацию для анализа государственных финансовых потоков. Но существует ряд проблем, которые снижают ценность информации, полученной на основе этого анализа.

Это, во-первых, временной лаг с которым публикуется информация счетов для отдельных секторов. С нашей точки зрения на основе СНС необходимо решать задачи повышения оперативности получения статистических данных о произведенном валовом продукте (ВВП), национальном доходе (НД), конечном потреблении (КП), валовой прибыли (ВП), национальном сбережении (НС), и др. Переход к полугодовому, затем к поквартальному режиму их разработки макропоказателей позволит не только прогнозировать наметившиеся тенденции в экономическом развитии, но и своевременно принимать решения по финансово-кредитному регулированию развития секторов экономики, социальному развитию тех или иных сфер

стратификации.

Во-вторых, отсутствие публикаций в открытой печати поного набора счетов, в первую очередь, финансового счета. Отсутствие координации между государственными организациями (Центральный банк, Минфин, Федеральная служба государственной статистики РФ, инспекция негосударственных пенсионных фондов) существенно осложняет оценку финансового счета, что, в свою очередь, делает экономику менее прозрачной.

Препятствием для повышения качества макроэкономических расчетов является проблема недостаточной гармонизации различных систем учета и лежащих в их основе классификаций и расхождение на этой основе данных СНС и финансовых отчетов органов государственной власти, прежде всего Отчета об испонении государственного бюджета.

В связи с этим в работе рассмотрена третья группа проблем, касающаяся согласованности российских классификаций финансовой деятельности на основе международных стандартов.

В работе подчеркивается, что нельзя говорить, что лишь отечественная финансовая статистика слабо скоординирована с СНС и смежными разделами макроэкономической статистики. Во всем мире эти статистические системы служат различным целям, и предназначены для выпонения различных функций. Поэтому, говоря о необходимости дальнейшей работы по обеспечению согласованности российских классификаций финансовой деятельности на основе международных стандартов, автору кажется справедливым, говорить о двух уровнях проблем: общемировом и в рамках развития отечественной статистики, а также выделять проблемы концептуально-методологического и информационного характера.

С точки зрения концептуальной объективные различия, вызванные функциональным специфическим назначением каждой из рассматриваемых систем учета операций, сохраняются и будут сохраняться всегда. Для сглаживания этих различий необходимо: 1) выделять институциональные сектора экономики строго в соответствии с выпоняемыми ими функциями, и

представлять показатели формирования и использования финансовых ресурсов в разрезе этих секторов; 2) регистрацию фактических платежей необходимо осуществлять на валовой основе, поскольку учет операций на чистой основе может приводить к искажению динамики отдельных показателей и результатов анализа финансовых потоков; 3)классификацию входящих и исходящих платежей следует производить в зависимости от вида потоков, движущихся в обратном направлении. В составе таких потоков выделяются товары и услуги, "ничего" (нулевой поток), обязательства других секторов по отношению к сектору государственного управления и, наоборот, обязательства последнего по отношению к первым.

За последние годы в России проведены многие мероприятия по приведению системы учета и статистики в соответствие с мировой практикой. Следует назвать при этом План счетов бухгатерского учета, новые формы бухгатерской и статистической отчетности, ориентированные на международные стандарты, классификатор отраслей, принятый в ООН, и многие другие методические документы по учету и отчетности, обеспечивающие интеграцию классификаций с СНС. Этой же цели во многом отвечает и предполагаемое введение в 2005 г. новой системы государственного бухгатерского учета и переход к методу начислений в бухгатерском учете.

Четвертая группа проблем, рассматриваемых в диссертационном исследовании, связана с анализом российской и зарубежной практики использования информации и методологии национальных счетов для принятия решений в сфере бюджетной политики.

В настоящее время формирование федерального бюджета опирается на ряд макроэкономических переменных, исчисляемых в национальных счетах и смежных разделах экономической статистики: ВВП и темпы его роста; индексы цен и роста денежной массы; валютный курс и др. Особую значимость приобрел показатель отношения дефицита (профицита) государственного бюджета к ВВП. Правительство использует данный

показатель в качестве важного отправного ориентира при разработке государственного бюджета, для оценки эффективности фискальной политики. Принятие решений по использованию бюджетных ресурсов на различные социальные программы опирается на такие показатели СНС, как потребление домашних хозяйств, социальные трансферты, выплаченные домашним хозяйствам и др. Все это свидетельствует о том, что в работе органов государственного управления используются лишь высокоагрегированные показатели, круг которых практически не расширяется. Для разработки финансовых программ данные СНС используются лишь на уровне экспертов и только на этом уровне можно говорить о выработке подходов к более широкому использованию СНС для бюджетного планирования1. В развитых странах использование системы национальных счетов уже много лет осуществляется не только на уровне информационного источника для принятия финансовых решений, но и непосредственно в практике бюджетного планирования. Причем это применение системы национальных счетов осуществляется в разнообразных формах, что еще раз подчеркивает универсальность этой макроэкономической модели.

В диссертационной работе рассмотрена практика использования СНС в Канаде и Франции. Специалисты этих стран считают, что в качестве основы для исходных информационных данных бюджетного планирования СНС отвечает основным предъявляемым требованиям: показатели являются однородными по содержанию; статистические погрешности минимальны; обеспечена методологическая сопоставимость показателей.

Поноценная законодательная база, качественное и методологически сопоставимое информационное обеспечение позволяет осуществлять процесс бюджетного планирования на достаточно высоком уровне.

Формы, в которых СНС используется для нужд бюджетного планирования, различны. Бюджет национальных счетов, составляемый в

1 Принципы финансового программирования на основе СНС были использованы в модели Экономической экспертной группы при Минфине (ЭЭГ), разработанной в рамках проекта ТАСИС Разработка финансовой модели для анализа и мониторинга сценариев экономической политики в 1999 г и а послед) ющих периодах

Канаде, является более поным, чем административный бюджет, т.е. бюджет в нашем обычном понимании, но исключает некоторые пункты, содержащиеся в сводном кассовом бюджете. Экономический бюджет, разрабатываемый во Франции, по своей структуре представляет собой перспективные национальные счета, т.е. он построен по той же схеме, что отчетные национальные счета, и отражает экономические процессы и результаты производства, распределения, потребления и накопления на ближайшую перспективу. При построении экономических бюджетов определяемые с помощью СНС балансовые взаимосвязи (зависимости) находят наиболее поное практическое применение.

В настоящее время составление, наряду с проектом бюджета, паралельного бюджета на основе СНС невозможно в РФ в силу, прежде всего, нерешенности организационно-технических проблем. Однако, регулярная проверка и корректировка эконометрических построений по отношению к статистическим данным национальных счетов приведет к лучшему пониманию механизма функционирования экономики и предоставляет основу разработки более точного и обоснованного бюджета.

Пятая группа исследуемых в диссертационной работе проблем, связана с разработкой предложений по расширению использования информации национальных счетов для бюджетного планирования в РФ.

Для этого в работе выделены задачи и обозначены проблемы бюджетного планирования в РФ. Искажения кассовой основы статистики финансов, недостаточность показателей, неполный охват фактических потоков платежей между органами государственного управления снижают качество планирования финансов государства. К этому надо добавить, что в очень ограниченных объемах используется классификация расходов, которая характеризует взаимосвязь между их функциональным назначением и экономической природой ресурсов.

На взгляд автора, основные недостатки существующей системы бюджетного планирования сосредоточены не на этапе распределения средств

между бюжетополучателями, а на стадии среднесрочного планирования бюджетных ресурсов, которая предполагает оценку возможностей государственных органов управления по распределению ресурсов зависимости от будущего поступления средств. На этой стадии бюджетного планирования информация СНС используется при составлении прогноза социально-экономического развития. На наш взгляд, необходимо использовать информацию СНС также и в разработке перспективного финансового плана, потенциал которого для планирования бюджета не реализован в поной мере.

Анализ правовой базы и практики среднесрочного бюджетного планирования позволяет сделать следующие выводы: перспективный финансовый план и среднесрочный прогноз социально-экономического развития РФ пока не являются целостной и детально проработанной системой среднесрочного бюджетного планирования; методическая база перспективного финансового плана и среднесрочного прогноза является непрозрачной и не поддается контролю и оценке со стороны заинтересованных лиц. Эффективное использование данных инструментов в бюджетном планировании затруднено тем, что, во-первых, состав показателей, применяемых в настоящее время при составлении перспективного финансового плана, не позволяет достигать целей, которые поставлены в Бюджетном кодексе; качество прогнозирования является довольно низким.

Для преодоления этих недостатков необходимо решить, прежде всего, организационно-методические вопросы разработки перспективного финансового плана, поскольку это достаточно трудоемкий процесс. В целом ряде стран он строится в детальной разбивке. Так, например, в Германии доходы приводятся в разбивке по 1200 статьям, расходы - по 8000 статьям, в Австралии расходная часть бюджета охватывает свыше 4000 статей. Использование в работе укрупненных показателей, разработанных на основе соответствия между бюджетной классификацией (по доходам и

экономической классификацией по расходам) и системой национальных счетов, представленных в таблице 2 и 3 позволит расширить перечень проектируемых показателей. Использование показателей СНС в перспективном финансовом плане и прогнозе социально-экономического развития обеспечит целостность системы среднесрочного планирования бюджета.

Работу над обеспечением сопоставимости показателей бюджета данным национальных счетов необходимо проводить по мере совершенствования бюджетной классификации и ее приближения к международному стандарту статистики государственных финансов. Это даст возможность обеспечить в дальнейшем большую детализацию показателей перспективного финансового плана. Временной горизонт перспективного финансового плана необходимо увеличить до пяти лет. Причем на уровне высокоагрегированных показателей перспективный финансовый план дожен формироваться лишь в удаленном плановом периоде, а по мере приближения к году разработки бюджета состав показателей дожен расширяться. Для реализации задач увязывания бюджетного планирования с экономической стратегией государства, выявления догосрочных угроз финансовой стабильности, выявления законодательных решений, идущих в разрез со среднесрочной фискальной стратегией, как минимум, необходима разработка перспективного финансового плана по доходам - на уровне подгрупп бюджетной классификации, по расходам по функциональной классификации - на уровне разделов, по экономической - на уровне подгрупп. Для решения задачи укрепления бюджетной дисциплины допонительно потребуется разработка перспективного финансового плана в ведомственном разрезе.

Таблица 2

Соответствие показателей доходов, от ражаемых в бюджете, счетам и категориям

операций в СНС

Классификация доходов бюджета Счет и категория операций СНС, в которых отражается статья бюджета

1. 1010000 Налоги на прибыль, в том числе 1010100 Налог на прибыль организаций 1010200 Налог на доходы физических лиц Счет вторичного распределения доходов/текущие подоходные налоги, налоги на имущество и т.п./ налоги на доходы (ресурсы)

2. 1020000 Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы в том числе 1020101 Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации 1020200 Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации 1020400 Лицензионные и регистрационные сборы Счет распределения первичных доходов/налоги на производство и импорт /налоги на продукты/налог на добавленную стоимость (ресурсы) Счет распределения первичных доходов/налоги на продукты/налоги и пошлины на импорт, исключая НДС/налоги на импорт, исключая НДС и пошлины (ресурсы) Счет распределения первичных доходов/налоги на производство и импорт/ другие налоги на производство (ресурсы)

3 1040000 Налоги на имущество, в том числе 1040100 Налог на имущество физических лиц 1040200 Налог на имущество организаций 1040300 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения Счет вторичного распределения доходов /текущие подоходные налоги, налоги на имущество и т.п. /другие текущие налоги (ресурсы) Счет распределения первичных доходов/налоги на производпво и импорт/другие налоги на производство (ресурсы) Счет операций с капиталом /капитальные трансферты/налоги на капитал (увеличение чистой стоимости капитала)

4 1060000 Налоги на внешнюю торговля и внешнеэкономические операции, в том числе 1060100 Таможенные пошлины 1060110 Ввозные таможенные пошлины 1060120 Вывозные таможенные пошлины Счет распределения первичных доходов/налоги на проиводство и имлорт/налоги на продукты/налоги и пошлины на импорт, исключая НДС/импортныепошлины (ресурсы) Счет распределения первичных доходов/налоги на производство и импорт/налоги на продукты/налоги на экспорт(ресурсы)

Таблица 3

Соответствие показателей расходов, отражаемых в бюджете счетам и категориям

операций в СНС

Экономическая классификация расходов бюджета Счет и категория операций СНС, в которых отражается статья бюджета

1 110100 Оплата труда Счет образования доходов/оплата труда работников (использование)

2 110300 Приобретение предметов снабжения и расходных материалов 110400 Командировки и служебные разъезды 110500Транспортные услуги 110600 плата услуг связи 1107000плата коммунальных услуг 1108000плата геолого-разведочных работ Большинство операций отражается в счете производства/промежуточное потребление (использование). Данная категория СНС также включает операции, связанные с накоплением капитала за счет собственных средств

3 240000 Капитальные вложения в основные фонды 250000 Создание государственных запасов и резервов Счет производства/потребление основного капитала (использование)

4 120000 Выплата процентов по государственному догу Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, догу муниципальных образований Счет распределения первичных доходов/доходы от собственности /проценты (использование).

5 130100 Субсидии и субвенции Счет распределения первичных доходов/субсидии (отрицательные ресурсы)

6 130200 Текущие трансферты 130210 Средства, передаваемые другим бюджетам бюджетной системы Текущие трансферты отражаются в счете вторичного распределения доходов/прочие текущие трансферты/текущие трансферты в рамках сектора государственного управления или текущие операции в рамках международного сотрудничества (использование)

7 270000 Капитальные трансферты Капитальные трансферты отражаются в счете операций с капиталом /капитальные трансферты/инвестиционные субсидии (гранты) или прочие капитальные трансферты (уменьшение чистой стоимости капитала)

8 130300 Трансферты 130310 Выплата пенсий и пособий 130320 Стипендии 130330 Прочие трансферты населению 130340 Компенсации на лечение Социальные пособия в денежной форме и все пособия по социальному страхованию, выплачиваемые работодателями из специальных фондов и выплачиваемые работникам без создания специальных фондов, отражаются в счете вторичного распределения доходов /социальные пособия, кроме социальных трансфертов в натуральной форме (использование) Все остальные социальные пособия в натуральной форме отражаются в счете использования располагаемого дохода /расходы на конечное потребление/расходы на индивидуальное потребление (использование)

Можно выделить следующие условия, при поной реализации которых возможно расширение применения данных СНС в бюджетном планировании:

- совершенствование системы бюджетного учета и переход к методу начислений при отражении данных о доходах и расходах. Метод начисления в бюджетном учете создает основания для более осознанной бюджетной политики, минимизирует риски для принятия необеспеченных обязательств. Однако, считаем необходимым сохранить на переходный период и учет кассовых доходов и расходов для получения информации о способах использования финансовых ресурсов и их сохранности.

- реформа системы бюджетного учета дожна также предусмотреть и пересмотр субъектов учета. С точки зрения гражданского законодательства институциональная единица сектора государственного управления представляет собой совокупность бюджетных учреждений. С другой стороны, бюджетное законодательство определяет сектор государственного управления, как совокупность распорядителей и получателей бюджетных средств всех уровней бюджетной системы РФ, финансовых органов, а также органов, осуществляющих кассовое обслуживание испонения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

- регламентация процедур корректировки перспективного финансового плана. В условиях недостаточной точности прогноза и продожающихся реформ большое значение приобретает разработка прозрачных процедур корректировки перспективного финансового плана. Такая корректировка может производиться на основе согласования основного тождества СНС с показателями платежного баланса, денежного обзора.

- увеличение степени открытости процедур разработки перспективного финансового плана и методик прогнозирования.

Обеспечение этих условий позволит расширить использование СНС для бюджетного планирования, что будет способствовать повышению эффективности использования государственных финансовых ресурсов и повышения роли бюджета как инструмента активной экономической

политики для создания условий экономического роста.

Список работ, опубликованных по теме диссертации:

1. Плещеева О.Н. Направления использования системы национальных счетов для экономического анализа // Новые методы хозяйствования. Вопросы совершенствования финансово-кредитных и валютных отношений на современном этапе. Сборник работ аспирантов. Москва: НИФИ, 1997г. (0,6 п.л.);

2. Плещеева О.Н. Бюджетное прогнозирование и система национальных счетов // Новые методы хозяйствования. Вопросы совершенствования финансово-кредитных и валютных отношений на современном этапе. Сборник работ аспирантов. Москва: НИФИ, 1997г. (0,3 п.л.);

3. Плещеева О.Н. Проблемы прогнозирования показателей бюджета на основе системы национальных счетов. Материалы научно-практической конференции: Экономический кризис в России и пути его преодоления -М.: Изд-во РУДН, 1999 (0,2 п.л.);

4. Плещеева О.Н. Направления повышения эффективности бюджетных расходов / Роль бюджета в формировании и использовании финансовых ресурсов: Научное издание / Под ред. к.э.н. Шаховой Г.Я. - М.: НИФИ, 2000., (6 п.л., вклад автора - 0,5 п.л.).

5. Плещеева О.Н. Возможности использования СНС для анализа функционирования государственного сектора экономики // Новые методы хозяйствования. Вопросы совершенствования финансово-кредитных и валютных отношений на современном этапе. Сборник работ аспирантов. Москва: НИФИ, 2004 г. (1,1 п л.)

Заказ № 452 Подписано в печать 17.11.04 Тираж 100 экз. Усл. п.л. 1,2

ООО "Цифровичок",тел. 741-18-71,505-28-72 www.cfr.ru

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Плещеева, Ольга Николаевна

Введение.

Глава I. Теоретические основы отражения финансово-стоимостного аспекта воспроизводства в системе национальных счетов (СНС)

1.1 Национальное счетоводство: понятие, основополагающие концепции и 11 история развития.

1.2. Развитие институционального подхода в СНС.

1.3.Финансовые потоки в СНС.

Глава II. Система национальных счетов и государственные финансы

2.1. Методологические подходы к использованию СНС для анализа 43 деятельности органов государственного управления.

2.2. Анализ государственных финансовых потоков на основе показателей 58 счетов сектора Органы государственного управления.

2.3. Анализ роли сектора государственного управления в экономике России на 72 основе интегрированной таблицы национальных счетов за 2000-2002 гг.

2.4. Проблемы согласованности российских классификаций финансовой 85 деятельности на основе международных стандартов.

Глава III. Совершенствование практики принятия финансовых решений на основе данных и методологии СНС

3.1. Существующая практика использования данных национальных счетов в 96 РФ.

3.2. Опыт развитых стран в разработке и испонении бюджета по методологии 102 национального счетоводства.

3.3. Направления расширения использования данных СНС в бюджетном 119 планировании.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Использование национальных счетов в бюджетном планировании"

Актуальность темы исследования. На протяжении всего периода современного развития Россия стакивалась с проблемами, связанными с нестабильностью воспроизводственного процесса и неэффективным использованием финансовых ресурсов. Об этом свидетельствует, в частности, кризис 1998 г., а также остающиеся актуальными для современной России проблемы оттока капитала из страны и значительных выплат по внешнему догу. Значение этих вопросов особенно возрастает в свете тех огромных экономических и социальных задач, которые предстоит решить стране в ближайшей перспективе: обеспечения устойчивого экономического роста и повышения уровня жизни населения.

Для выработки мероприятий по государственному регулированию экономики, и в частности мер финансовой политики, необходимо иметь систематизированную информацию о том, каким образом в стране осуществляется процесс воспроизводства и на основе каких факторов формируется его результат. Управление экономикой требует наличия непротиворечивых исходных данных, а также знаний о том, каким образом функционирует экономика, как она будет реагировать на те или иные мероприятия.

Эти данные сосредоточены в системе национальных счетов (СНС) -одной из наиболее совершенных и распространенных в мировой практике систем взаимосвязанной статистической характеристики развития экономики и ее результатов. СНС отражает результаты производства товаров и услуг, источники формирования доходов от всех видов экономической деятельности, вклад каждой институциональной единицы, каждого сектора экономики и отрасли в их создание и участие в их распределении и использовании, а также в накоплении национального богатства. Воспроизводственный процесс отражается в рамках этой системы представления макроэкономической информации в трех аспектах: материально-вещественном и финансово-стоимостном, денежно-кредитном.

Национальные счета могут использоваться в различных целях. Во-первых, на их основе можно выявить финансовые дефициты, дестабилизирующие экономику. Во-вторых, национальные счета задают систему тождеств, которые, в свою очередь, определяют структуру макроэкономической модели. В-третьих, счета дожны использоваться для проверки непротиворечивости прогнозов или пакетов экономических мер.

Внедрение в отечественную практику СНС происходит уже более 10 лет. Тем не менее, не все проблемы построения и применения СНС еще решены. Данные СНС и ее методологические принципы недостаточно поно используются в процессе анализа и выработки мероприятий бюджетной политики. Именно с этой точки зрения весьма актуальным на сегодняшний день является исследование системы национальных счетов, в том числе ее финансового аспекта. Такое исследование представляется важным как с позиции дальнейшего развития методологии анализа СНС в разрезе секторальных потоков и взаимосвязей, так и совершенствования бюджетного планирования.

Степень разработанности проблемы. Приоритет в исследовании системы национальных счетов принадлежит зарубежным ученым. Теоретические основы макроэкономических построений и национального счетоводства были заложены и получили развитие в трудах Ф.Кенэ, Дж. Кейнса, В. Клиффа, Р. Стоуна, Р. Фриша, С. Кузнеца и др.

Использование системы национальных счетов не получило широкого распространения в СССР. Однако работы в направлении построения макроэкономической модели экономики велись и оказали определенное влияние на развитие национального счетоводства, в первую очередь, потому что стали прообразом межотраслевого баланса, принципы которого были разработаны в СССР, а затем развиты В. Леонтьевым. Среди советских специалистов внесших большой вклад в развитие макроэкономических построений в СССР можно назвать П. Попова, А. Петрова, М. Эйдельмана. Позднее особое внимание финансовым аспектам макроэкономических построений уделял Б. Исаев, который пытася развивать идею материально-финансового баланса.

К настоящему времени в экономической литературе получили отражение лишь отдельные аспекты внедрения в отечественную практику системы национальных счетов. Этой проблеме уделено внимание в работах Ю. Иванова, Г. Кулагиной, А. Пономаренко, О. Рыбаковой, Б. Рябушкина, Т. Хоменко, К. Чобану и других.

Специальные работы, посвященные вопросам анализа и применения национальных счетов для целей принятия финансовых решений, появились лишь в последнее время и пока не получили широкого распространения. Специалисты, которые работают в этом направлении, уделяют внимание в основном вопросам построения и оценки финансового счета или счетов потоков капитала. Среди них можно выделить Ю. Плущевскую (оценка финансового счета и анализ состояния финансового сектора), А. Белоусова (разработка интегрированных матриц финансовых потоков), А. Струченевского (разработка счетов потоков капитала). Имеющие большое значение эти работы, однако, затрагивают лишь отдельные вопросы, относящиеся к финансовому аспекту национальных счетов, и практически не уделяют внимания финансовым потокам, связанным с формированием и использованием государственных финансовых ресурсов. Более широкий подход к вопросу применения системы национальных счетов для целей принятия финансовых решений положен в основу работы колектива под руководством Г.Я. Шаховой. Однако, в эту работу, как и в приведенные выше, не вошла в поной мере проблематика использования для анализа и прогнозирования государственных финансовых потоков такого важного для бюджетного планирования блока СНС как система счетов для сектора

Органы государственного управления.

В диссертационной работе сделана попытка рассмотреть актуальные, недостаточно освещенные в отечественной литературе проблемы отражения в СНС финансовых потоков, в первую очередь государственных, а также использования данных СНС для целей бюджетного планирования. Актуальность и недостаточная научная разработанность названных проблем определили выбор темы, цели и задач исследования.