Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономические науки

Интеграция налоговой системы Украины в европейское экономическое пространство тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Демиденко, Людмила Николаевна
Место защиты Киев
Год 2000
Шифр ВАК РФ 08.00.00

Автореферат диссертации по теме "Интеграция налоговой системы Украины в европейское экономическое пространство"

. КИпВСЬКИЙ НАЦОНАЛЬНИЙ УНВЕРСИТЕТ МЕН ТАРАСА ШЕВЧЕНКА

ИТЕГРАЦЯ ПОДАТКОВОп СИСТЕМИ УКРАпНИ ДО кВРОПЕЙСЬКОГО ЕКОНОМЧНОГО ПРОСТОРУ

Спецальнсть 08.04.01 - фнанси, грошовий обг кредит

АВТОРЕФЕРАТ дисертацÿ на здобуття наукового ступеня кандидата економчних наук

Дисертацúю  рукопис.

Робота виконана на кафедр фнансв, грошового обгу та кредиту Ки

Науковий кервник: доктор економчних наук, професор,

Заслужений дяч науки технки Укра

Ки

Офцйн опоненти: доктор економчних наук, професор,

Заслужений дяч науки технки Укра

Ки

кандидат економчних наук, доцент Данлов Олександр Дмитрович,

Академя державно

Провдна установа: Науково-досдний економчний нститут Мнстерства економки Укра

спецазовано

З дисертацúю можна ознайомитись у бблотец Ки

Захист вдбудеться У /^Т'/*39^^1~2000 р. о 14 годин на засданн

Автореферат розсланий -И,2000 р.

Вчений секретар спецазовано

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

АКТУАЛЬНСТЬ ТЕМИ. Сучасний розвиток свтово

В Укра

Податкова система Укра

Вимага наукового обгрунтування питання спввдношення прямих непрямих юдаткв, упорядкування приведення у вдповднсть з проритетами соцально-кономчного розвитку Укра

Актуальнсть питання посилються ще й тим, що економка будь-яко

Розробц теоретичних основ оподаткування принципв побудови податкових истем присвячен роботи видатних науковцв минулого Ж.Бодена, Т.Гоббса, {.Локка, А.Смта, Д.Ркардо, Л.Штейна, А.Вагнера, К.Вкселя, Д. Мля, .Самуельсона, А.Лаффера, В. Лебедва, . Озерова та н.

У наукових колах Укра

.М.Геця, В..Грушка, А..Даниленка, О.Д.Данлова, М.Я.ДемТяненка, О.Д.Заруби, .к.Кваснюка, Н..Костно

М..Савлука, Д.М.Стеченка, .Г.Ткачук, В.М.Федосова, Д.М.Черваньова, В.В.Шокуна, С..Юря та нших.

Разом з тим повнстю вдсутн роботи щодо порвняльних характеристик податково

ЗВТЯЗОК РОБОТИ З НАУКОВИМИ ПРОГРАМАМИ, ПЛАНАМИ, ТЕМАМИ.

Дисертацйна робота  складовою частиною науково-досдних робт Ки

МЕТА  ЗАВДАННЯ ДОСЛДЖЕННЯ. На основ аназу дючих податкових систем Укра

- досдити еволюцÿ податкових систем вропейських кра

- визначити сучасний стан оподаткування в окремих кра

-досдити податкову систему Укра

- сформулювати основн пдходи до напрямкв гармонзацÿ податково

- визначити основн етапи реформування податково

-розробити рекомендацÿ для формування оптимально

- обрунтувати основн положення реформування прямих непрямих податкв вдповдно до умов стану розвитку економки Укра

Предметом досдження  податкова система Укра

ОбТктом досдження  системи оподаткування як нструмент впливу на соцально-економчний розвиток держави; а також нтеграцйн процеси в податкових системах кра

нформацйною базою досдження  вдповдн законодавч та нормативн документи, офцйн статистичн матерали, тературн джерела.

НАУКОВА НОВИЗНА ОДЕРЖАНИХ РЕЗУЛЬТАТВ. У дисертацÿ дстало подальший розвиток досдження теоретичних основ тенденцй розвитку податкових систем Укра

- вперше визначено роль податкв як регулятора нтеграцйних процесв, що вдбуваються в свтогосподарських звТязках, яка поляга в посиленн впливу податкв на темпи пропорцÿ економчного розвитку;

- розкрито органзацйно-економчн основи гармонзацÿ податкових систем у розвинутих кра

- сформульовано основн тенденцÿ розвитку податкових систем зарубжних кра

- обрунтовано необхднсть при удосконаленн податкового законодавства враховувати сучасн тенденцÿ розвитку податкових систем вропейських кра

- розроблено пропозицÿ щодо напрямв трансформацÿ прямих непрямих податкв до стандартв вимог кС, що повинно втлитися через змну методв оподаткування фзичних юридичних осб.

ПРАКТИЧНЕ ЗНАЧЕННЯ ОДЕРЖАНИХ РЕЗУЛЬТАТВ. Практичне значення дисертацÿ поляга в тому, що низка розроблених пропозицй методичн рекомендацÿ' впроваджено в практику роботи Мнстерства фнансв Укра

ОСОБИСТИЙ ВНЕСОК ЗДОБУВАЧА:

- уточнено економчну суть податкв в умовах сучасних нтеграцйних процесв, яка поляга в перерозподл ВВП

-досджено податкову систему Укра

- доведено необхднсть удосконалення податково

- обфунтовано необхднсть обТктивнсть нтеграцÿ податково

- сформульовано вихдн позицÿ щодо трансформацÿ прямого непрямого оподаткування в Укра

АПРОБАЦЯ РЕЗУЛЬТАТВ ДИСЕРТАЦп. Основн висновки результати дисертацйного досдження оприлюднен на засданнях кафедри фнансв, грошового обгу та кредиту та методологчному семнар аспрантв Ки

ПУБЛКАЦп. За темою дисертацÿ опубковано 6 робт загальним обсягом 2 друкованих аркуша.

ОБСЯГ ТА СТРУКТУРА ДИСЕРТАЦп. Дисертаця складаться з вступу, трьох роздв, висновкв, списку використаних джерел та додаткв. Обсяг дисертацÿ 180 сторнок, в тому числ 12 таблиць, 2 рисунки, 7 додаткв.

ОСНОВНИЙ ЗМСТ ДИСЕРТАЦЙНОп РОБОТИ

Виршення основних завдань дисертацйно

У першому роздл УПодатки в економчнй систем державиФ розкрито теоретичн основи оподаткування, становлення розвиток системи оподаткування Укра

Податков системи кра

Н один з означених пдходв не  задовльним або таким, що легко

здйснються на практиц, кожен ма сво

Принципи побудови податкових систем взагал залежать вд прихильност уряду до т㺿 чи ншо

На основ проведеного аназу вропейсько

- податки не повинн стримувати пдпримницьку дяльнсть та нвестицйну активнсть; С

- податкова система повинна бути стабльною - тод вона ста сприятливою для ведення господарсько

- економчна обгрунтовансть внесення змн до податково

- обовТязковсть сплати податкв субТктами господарювання, рвнсть мж

- рвнозначнсть та пропорцйнсть, соцальна справедливсть, рвномрнсть ;плати, компетенця, диний пдхд, доступнсть.

Податкова система Укра

дмнстраця, система податкових ставок, яка за загальними ознаками вдповда мжнароднй практиц, сформована законодавча база оподаткування. Структура юдатково

Розглянувши податкову систему в Укра

У другому роздл УГармонзаця податкових систем кра

Структура податково

прям податки на доходи.прибутки збльшення ринково

прибутковий податок з громадян

податок на прибуток пдпримств

вдрахування до фондв центразованих децентразованих

збр до державного нновацйного фонду

збр на обов'язкове пенсйне страхування

збр на обов'язкове соцальне страхування

податки на власнсть

податки на товари послуги

Палаткова система Укра

платеж за використання природних ресурв

збр за забруднення навколишнього середовища

збр за спецальне використання природних ресурсв

збр за геологорозвдувальн роботи

податки на зовншньо-економчну дяльнсть

мпортне

експортне

нш податки збори

мсцев податки

державне мито

рентн платеж

Фксований

сльськогосподарський

податок

плата за торговий патент

зумовлен факторами, що повТязан з обТктивними потребами розвитку виробництва, торгвл, сфери послуг, соцально

- 90 -х рокв переважали дезнтегруюч фактори, як мали мсце при передач суверенних прав наднацональним органам.

Специфчна риса нтеграцÿ - регональний характер, вона ма тенденцю розвиватися в тих регонах, де  необхдн економчн потичн передумови, обТдну переважно сусдн, територально близьк кра

нтеграця може виникати мж подбними, однордними за соцально-економчним змстом державами, або мж кра

У процес соцально-потично

Необхдно зважити на те, що найбльшою перешкодою в економчнй нтеграцÿ була наявнсть нацональних митних систем. Першим кроком у напрямку нтеграцÿ вропейських кра

Протягом 1950-1957 рр. питома вага товарних позицй, для яких не застосовувалося мпортне контингентування у взамних стосунках кЕС, виросла вд 58% до 89

були бльш нж 15%, охоплювали 2% - груп товарно

В Римському договор 1957 року, в якому було проголошено про створення Асамбле

Ефективнсть проведених заходв забезпечувалася двома факторами. Разом з вдмною мита контингентування проходило вирвнювання внутршнх та експортних цн кра

кдиний митний тариф, за яким побудована митна система кС, визнача однаков норми правила оцнки митно

Досвд нтеграцйних процесв в квроп свдчить, що найбльш актуальним  завдання гармонзацÿ податкових систем. Гармонзаця, яка охоплю питання координацÿ нацональних податкових потик, наближення рвня оподаткування, унифкацÿ бази оподаткування, переку основних податкв та податкових пльг.

На сьогодн в квропейському Союз в напрямку практичного застосування податково

Гармонзаця податкв в кС  високо чутливою потичною зоною. Податкова сувереннсть - основоположна фундаментальна складова нацонального суверентету. Одне з найвагомших прав нацонального парламенту  право голосу на введення податкв. квропейський парламент не може, поки що, розглядатися як суттва замна нацональному демократичному парламентському контролю. Оподаткування  найбльш важливим нструментом нацонально

соцально

Гармонзаця оподаткування компанй ма на мет створити для всх субТктв господарювання в кС рвн умови функцонування, вльний доступ на внутршнй нтегрований ринок кС, активнше залучати ноземний каптал до участ в створенн дочрнх компанй та флй транснацональних корпорацй. Протягом 1980-х - 90-х рокв пд впливом дей економки пропозицй у бльшост кра

Аназ методичних наукових розробок, як здйснен вченими в вропейських кра

Основними завданнями гармонзацÿ непрямих податкв в кС  усунення фскальних кордонв всередин Спвтовариства наближення ставок ПДВ. До 1997 року пропонувалось вдмовитись вд ПДВ при експортно-мпортних операцях в межах кС, квдувати диспропорцÿ в податкових ставках введення крингу по ПДВ.

З метою наблизити ставки ПДВ, з счня 1993 року в кС була введена стандартна ставка не нижче 15%. Крм того, окрем кра

Висока податкова культура громадян створю умови для пдвищення рол

прямих податкв, що, як вдомо, вдповда принципу справедливост оподаткування. Якщо в захдних кра

нтеграця податково

Укра

Однúю з вимог для асоцйованих кра

Основою стосункв Укра

Бажання Укра

Проте, з огляду на суттву рзницю у внутршньому стан кра

цком реальним. Вимага виршення найближчим часом питання усунення фскальних перепон на шляху до спльного ринку, таких, як митн тарифи на пересування товарв, послуг, доходв чи капталу через кордон, рзн податков режими для внутршнх (нацональних) та мпортних товарв послуг, важлив вдмнност мж нацональними податковими законодавствами, подвйне оподаткування прибутку ноземного походження, рзн податков режими для резидентв та нерезидентв.

Так вдмнност, як однаково впливають на торгвлю та нвестицÿ, призводять до розмежування ринку за нацональними кордонами. Таким чином, визначна ступнь податково

Гармонзаця податково

Оскльки вдмнност в оподаткуванн не сприяють досягненню стабльного кономчного розвитку, а зумовлюють певн конфкти, то для кра

Аназ досвду вропейських кра

Структура податкв в кра

Кра

Всього Прибутковий податок з громадян податок на прибуток корпорацÿ страхуван- ня.. Всього Податок з продаж, обгу чи ПДВ

Австря 1996 22,16 15,83 4,96 38,27 4,94 0,36 24,91 16,65 0,22 1,26 100,00

Бельгя 1995 35,37 29,09 5,95 34,23 - 2,49 24,96 15,53 - - 100,00

Даня** 1995 38,78 31,27 4,38 3,88 0,57 1,77 39,78 24,07 0,05 0,52 100,00

Фнляндя 1996 29,07 24,34 4,74 11,49 - 1,87 42,40 25,31 0,03 0,3 100,00

Франця 1997 19,34 14,34 4,94 41,16 1,41 1,97 28,23 19,16 - 0,63 100,00

Нмеччина 1996 16,03 14,07 1,96 52,76 - 0,03 23,00 11,53 . - 100,00

Г реця 1996 32,38 16,93 9,34 2,25 - 3,80 59,66 34,62 0,06 3,56 100,00

рландя 1995 38,97 30,42 8,55 14,29 1,20 2,13 38,71 21,07 - - 100,00

таля 1997 34,81 33,33 2,06 22,86 0,19 1,02 100,00

Люксембург 1996 33,92 20,83 12,20 25,78 - 6,98 26,44 15,01 . 3,42 100,00

Ндерланди 1997 24,81 14,84 9,97 41,11 - 2,98 22,68 15,25 . 1,66 100,00

Португаля 1996 26,43 17,75 8,48 24,88 - 0,20 36,50 21,03 - 2,53 100,00

спаня 1995 30,54 24,61 5,75 38,58 - 0,37 23,72 14,27 - - 100,00

Швеця 1997 10,99 4,35 6,63 38,57 4,08 4,47 27,32 17,03 0,48 0.13 100,00

Велика Британя 1995 35,86 26,64 9,21 17,18 6,44 32,53 18,26 0,06 0,07 100,00

В середньому по 15 кра

Стандартне вдхлення по 15 кра

Укра

* Розраховано за даними Мнстерства фнансв Укра

правильним, оскльки приведення у вдповднсть митних платежв  вихдним моментом гармонзацÿ податкових систем загалом. Саме мито першим сто

Доведено, що необхдним  змщення акцентв реформування податково

Стратегя нтеграцÿ податково

Особливост сучасного внутршнього зовншнього середовища економки Укра

Оскльки податков системи розвинутих вропейських кра

Фскальна потика дозволя виршувати завдання стратегчного характеру:

встановлення оптимального спввдношення мж прямими непрямими податками, персоназаця податку залежно вд платоспроможност платника. Таким стратегчним нструментом можна назвати перехд до спльного оподаткування доходу см'

Впровадження податкв чи змни в податкових системах вропейських кра

Вдмчено, що в захдних кра

ВИСНОВКИ

На основ проведеного дисертацйного досдження сформульовано наступн висновки:

Х Побудова незалежно

Х Головною умовою побудови податково

Х Стабльнсть податково

Х Податков реформи, як пройшли у 80-х роках майже у всх кра

юдаткв, скорочення податкових пльг, застосування бльш жорстких санкцй за есплату податкв, включаючи кримнальну вдповдальнсть. Зниження юдаткового навантаження в кра

1 Важливою характеристикою сучасних податкових систем вропейських кра

1 У податкових системах вропейських кра

> У кра

1 Концепця економчного розвитку Укра

Особливо

скороченню тньово

Х Важливою умовою стабзацÿ податково

СПИСОК ОПУБЛКОВАНИХ АВТОРОМ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦп

1. Демиденко Л.М. Окрем питання податкового стимулювання нвестування Укра

2. Демиденко Л.М. Фнансовий аспект взамовдносин Укра

3. Демиденко Л.М. Удосконалення прямого оподаткування в напрямку нтеграц' в кС // Фнанси У кра

4. Демиденко Л.М. Проблеми нтеграцÿ податково

5. Демиденко Л.М. квропейський вибр Укра

6. Демиденко Л.М. Гармонзаця податкових систем вропейських кра

//Мжнародна економка: Сучасн проблеми та перспективи розвитку

Матерали першо

АНОТАЦЯ

Демиденко Л.М. нтеграця податково

Дисертаця на здобуття наукового ступеня кандидата економчних наук за спецальнстю 08.04.01 - фнанси, грошовий обг кредит - Ки

У дисертацйнй робот досджен теоретичн практичн питання нтеграцÿ податково

Розкрито економчну суть податкв в умовах сучасних нтеграцйних процесв, що вдбуваються в свтогосподарських звТязках, яка поляга в посиленн впливу податкв на темпи пропорцÿ економчного розвитку. С

Досджено органзацйно-економчн основи гармонзацÿ податкових систем розвинутих кра

В робот обрунтовано необхднсть при удосконаленн податкового аконодавства щодо розширення бази оподаткування, зниження податкового авантаження, враховувати сучасн тенденцÿ розвитку податкових систем арубжних кра

Сформульовано вихдн позицÿ щодо трансформацÿ прямого непрямого податкування в Укра

Ключов слова: податки, система оподаткування, податков надходження, юджет, нтеграця, прям податки, непрям податки, гармонзаця податкв, платник одатку, податкова база, елементи податку.

АННОТАЦИЯ

Демиденко Л.Н. Интеграция налоговой системы Украины в европейское кономическое пространство. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по пециальности 08.04.01 - финансы, денежное обращение и кредит - Киевский ациональный университет имени Тараса Шевченка, Киев, 2000.

В диссертационной работе исследованы теоретические и практические гпекты интеграции налоговой системы Украины в европейское экономическое ространство.

Раскрыто экономическую сущность налогов в условиях ускорения нтеграционных процессов в международных отношениях в связи с усилением пияния налогов на темпы и пропорции экономического развития.

Исследовано организационно-экономические основы гармонизации налоговых систем в развитых странах членах ЕС с целью обеспечения защиты национальных экономик и благосостояния граждан отдельных стран от неоправданного перераспределения ВВП.

В процессе социально-политической, экономической интеграции европейских стран возникла потребность в трансформации их налоговых систем к требованиям общего рынка через гармонизацию налогообложения. Гармонизация начиналась не как административное действие, а как объективный процесс глобализации мировой экономики, который обеспечивает эффективное использование ресурсов, увеличение рынков сбыта, дальнейшее развитие науки и технологии.

Опыт интеграционных процессов в Европе доказывает, что наиболеЕ актуальной проблемой является задача гармонизации налоговых систем Гармонизация охватывает вопросы координации налоговых политик, сближение уровня налогообложения, унификации налоговой базы, перечня налоговых ставок : льгот.

Высокая налоговая культура граждан создает условия для повышения рол: прямых налогов, что, как известно, соответствует принципу справедливост: налогообложения. Если в западных странах Европы декларирование стас неотъемлемой частью гражданского менталитета и уклонение от налогоЕ осуждается общественным мнением, то в странах с переходной экономикой, уклонение от налогообложения считается одним из Управил игрыФ.

В странах-участницах Европейского Союза налоги активно используются как инструмент государственного регулирования социально-экономических процессов Современное налогообложение в европейских государствах является умеренным, основной задачей которого есть объединение двух целей: создание благоприятногс налогового климата для хозяйственной деятельности, что определяет верхнюю границу обложения и эффективное решение социальных проблем, что определяет нижнюю границу.

Налоговые реформы, которые были осуществлены в 80-х годах почти во всех государствах ЕС, имели такие характерные черты, как общее снижение налоговых ставок, расширение базы налогообложения, унификация ставок, сокращение налоговых льгот, применение более жестких санкций за нарушение налогового законодательства. Снижение налогообложения в государствах ЕС, в первую очередь зависело от возможности сокращения расходной части бюджета и связывалось с увеличением объемов производства.

Концепция экономического развития Украины нацелена на европейскую интеграцию, и совершенствование налоговой системы Украины дожно проходить с учетом условий ЕС. Что предполагает необходимость осуществления следующих основных направлений совершенствования: для таможенной политики вместе с задачей защиты внутреннего рынка необходима общая гармонизация средних ставок таможенных пошлин, с учетом существующих цен и средних прибылей от внешнеэкономических операций. В части прямого и косвенного налогообложения необходимыми являются мероприятия по унификации ставок налогов, расширении налоговой базы за счет доходов, которые на сегодня выведены из-под налогообложения, как-то отдельные виды доходов и социальные выплаты.

Особенного внимание требует пересмотр большого количества льгот по налогам, которые деформируют стоимостные пропорции, нарушают равные условия в конкурентной среде. Согласно проведенным расчетам ликвидация льгот только по НДС позволила бы снизить ставку с 20% до 10%, что дало бы возможность сократить теневой сектор экономики и в целом увеличило доходы бюджета.

В работе доказана необходимость при совершенствовании налогового аконодательства путем расширения налоговой базы, снижения налогового давления 'читывать современные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран: ак при совершенствовании косвенного налогообложения целесообразно сохранить :диную ставку НДС и сократить налоговые льготы с одновременным более нироким использованием адресных компенсаций отдельным категориям населения.

Сформулировано исходные положения по трансформации прямого и :освенного налогообложения в Украине, определены ее этапы.

Важным условием стабилизации налоговой системы касательно обеспечения :е неизменности и предсказуемости могло бы быть принятие Налогового Кодекса, [то на сегодня является важным стабилизирующим фактором в большинстве >азвитых европейских государств.

Ключевые слова: налоги, система налогообложения, налоговые поступления, юджет, интеграция, прямые налоги, косвенные налоги, гармонизация налогов, шателыцик налогов, налоговая база, элементы налогов.

ANNOTATION

Lyudmyla М. Demydenko Integration of Ukrainian tax system into European conomic area.- Manuscript.

The thesis for competition of candidateТs degree of economic sciences according to pecialty 08.04.01 - finance, money and credit Taras Shevchenko National University, Cyiv, 2000.

Practical and theoretical issues of Integration of the Ukrainian tax system into iuropean economy area are explored in this thesis.

The economic essences of taxes within the modem integration process in global elationships are discovered. The essence is of tax influence on the speed and proportions f economic development.

Organizational and economic basis of harmonization tax system of developed ountries- members of the EU in order to get national economy security and populationТs /ell being are studied.

Necessity of improvement of Ukrainian tax legislation to increase taxation base, ecrease tax burden in modern trends of global tax system development is proved. In the ield of indirect taxation itТs determined to retain single VAT rate and proposed to ecrease tax exemptions with realization addressing compensation to certain groups of opulation.Output positions of transformation of direct and indirect taxation in Ukraine ave been proposed.

Keywords: taxes, tax rate, tax system, tax proceeds, budget, integration, indirect and irect taxation, tax harmonization, taxpayer, taxation base, elements of tax.

Похожие диссертации