Государственное регулирование институциональной среды малого предпринимательства как необходимое условие его развития тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Ершов, Сергей Юрьевич |
| Место защиты | Новосибирск |
| Год | 2005 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Государственное регулирование институциональной среды малого предпринимательства как необходимое условие его развития"
На правах рукописи
ЕРШОВ Сергей Юрьевич
ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОЙ СРЕДЫ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА КАК НЕОБХОДИМОЕ УСЛОВИЕ ЕГО РАЗВИТИЯ
Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (макроэкономика)
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Новосибирск 2005
Диссертация выпонена на кафедре общей экономической теории Новосибирского государственною архитектурно-строшельного университета (Сибстрин)
Научный руководитель
доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист РФ Гусейнов Рифа г Мир-Ахмед 01 лы
Официальные оппоненты:
доктор экономических наук, профессор Тамбовцев Виталий Леонидович доктор экономических наук, профессор Григорова Татьяна Викторовна
Ведущая организация
Институт экономики и организации промышленного производства СО РАН
Защита состоится 18 октября 2005 г. в 10 00 часов на заседании диссертационного совета ДМ 212 171 04 при Новосибирском государственном архитектурно-строительном университете по адресу 630008, Новосибирск, ул. Ленинградская, 113, ауд 239 (факс 9-3833-66-02-63)
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Новосибирского государственного архитектурно-строительного университета (Сибстрин).
Автореферат разослан 15 сентября 2005 г.
Ученый секретарь диссертационного совета
канд. экон. наук, профессор В.А Семенихина
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования Достигнутый в России уровень развития малого предпринимательства сохраняется без существенных изменений с середины 1990-х гг., что требует обновления государственной политики, направленной на регулирование институциональной среды малого предпринимательства.
В современных условиях трансформация экономики на любом уровне является результатом институциональных изменений, значимую роль в которых играет государственное регулирование - использование юридического инструментария для воздействия на экономическое поведение людей.
В 90-е гг. прошлого столетия в России созданы формальные институты, необходимые для развития предпринимательства Неформальные институты невозможно внедрить за 10-15 лет - это длительный и постепенный процесс. Чтобы следовать правилам рыночной лигры требуются соответствующие знания и личный опыт, навыки, с которыми человек, как правило, не рождается. В этом смысле малое предпринимательство представляет собой среду, в которой формируется предпринимательский уровень нации и создаются предпосыки развития конкуренции - необходимого условия рыночной экономики.
Место и роль малого бизнеса в экономике страны во многом определяются его государственной поддержкой. Неудовлетворительное состояние российского малого предпринимательства объясняется отсутствием концепции его развития, игнорированием взаимосвязей между критериями малого предпринимательства, целями и формами его поддержки.
Теоретической и методологической основой исследования являются работы ведущих отечественных и зарубежных специалистов по малому предпринимательству, его государственному регулированию и налогообложению, институциональной теории, а также российское законодательство, определяющее институционально-налоговую среду малого предпринимательства в 2000 2005 гг.
Современным проблемам функционирования малого бизнеса посвящены труды Н.Г.Агурбаша, А О. Блинова, Б.И. Герасимова, М.Г. Лапусты, В А Рубе, Ю Л.Старостина, В П Удалова, А Ю Чепуренко, И Н Шапки-1 на и др , информационная насыщенность и критический анализ которых послужили основой настоящего исследования Тем не менее в работах названных авторов не уделяется достаточного внимания теоретическому
обоснованию роли государства в формировании институциональной среды и ее воздействию на поведение экономических субъектов.
Влияние институтов на поведение экономических субъектов, роль государства в этом процессе, взаимосвязь институтов с экономическим развитием в теоретическом и практическом аспектах раскрыты в трудах западных представителей институциональной теории: Дж. Бьюкенена, X. Демсеца, Р. Коуза, Э. Крюгер, Р. Нельсона, Д. Норта, М Осона, С. Пейовича, Т. Саймона, О. Уильямсона, С. Уинтера, О. Харта, Дж. Ход-жонса, Т. Эггертссона, Ю. Эльстера и др., которые дали возможность отечественным экономистам B.C. Автономову, А А. Аузану, В.II. Крючковой, Т.В. Григоровой, Г.Б. Клейнеру, Г.П. Литвинцевой, Д.С. Львову, А.Н. Нестеренко, P.M. Нурееву, А Н Олейнику, В.Л. Тамбовцеву, А.Е. Шаститко, Л.П Якобсону, Е.Г Ясину и др развить и применить институциональный подход к решению современных социально-экономических проблем России, а также создать методологическую основу, отличающуюся концеп дальностью и операциональностью
Исследование проводилось с применением исторического, системного, сравнительного и нормативно-правового анализа, а также сочетания экономико-математического моделирования и ситуационного анализа Это позволило, с одной стороны, избежать излишней формализации и математического редукционизма, учесть многие неформальные факторы, а с другой - сохранить концептуальное ядро в анализе, сконцентрировав для него релевантную информацию.
Целью диссертационной работы является исследование воздействия государственного регулирования институциональной среды малого предпринимательства на экономическое поведение и возможностей его проектирования.
Задачи исследования:
1. Показать преимущества новой институциональной экономической теории как теоретической и методологической основы исследования малого предпринимательства.
2. Определить особенности институциональной среды применительно к малому бизнесу и ее воздействие на поведение субъектов малою предпринимательства
3 Раскрыть сущность и основные формы государственного регулирования институциональной среды малого бизнеса, в том числе выбора критериев, форм и методов поддержки, подходов к налогообложению
4 Обосновать необходимость институционально-налоговых альтернатив для малого бизнеса и метода моделирования налоговой нагрузки для разработки параметров альтернатив.
5. Разработать методические приемы моделирования налоговой нагрузки в целях анализа и проектирования альтернативных вариантов налогообложения. Провести апробацию предлагаемой методики на реально-экспериментальных данных и обосновать возможность ее применения.
6. Оценить влияние институционально-налоговой среды на экономическое поведение и его последствия для экономического развития. Для этой цели на основе фактических данных предприятий Новосибирской области провести сравнительный анализ хозяйственной деятельности крупных (средних) и малых предприятий
Объект исследования - институционально-налоговая среда малого предпринимательства в постсоветской России как необходимое условие его развития
Предмет исследования - методы и инструменты государственного воздействия на экономическое поведение субъектов малого предпринимательства
В качестве информационной базы исследования использовались
- федеральные законы и иные правовые акты, определяющие институционально-налоговую среду малого предпринимательства;
- законы и иные правовые акты Новосибирской области, определяющие специфику местных условий хозяйствования малого бизнеса;
- информационные и аналитические материалы Федеральной службы государственной статистики, Института экономики переходно1 о периода, Института научной информации по общественным наукам;
- эмпирические материалы, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных экономистов, в специализированных экономических изданиях, оперативной информации сети Интернет.
Научная новизна исследования заключается в том, что малое предпринимательство впервые исследуется комплексно с позиций новой институциональной экономической теории, при этом проводится сравнение с подходами неоклассической и эволюционной теорий Это позволило автору самостоятельно получить следующие результаты, содержащие элементы научной новизны
- определение новой классификации критериев малого бизнеса (неоклассические, институциональные, эволюционные), влияющих на выбор форм государственной поддержки; определение особенностей институциональной среды малого предпринимательства.
- выявление взаимосвязи социально-экономических проблем общества и критериев малого предпринимательства; выдвижение принципиально нового критерия малых фирм - предельного объема собственных средств граждан - учредителей бизнеса;
- обоснование необходимости государственной поддержки малого предпринимательства с позиций институционального подхода и неправомерности деления форм государственного воздействия на программы поддержки и нормативно-правовое регулирование, так как поддержка осуществляется посредством формальных правил институциональной среды;
- раскрытие стимулирующей функции налогообложения как наиболее эффективного метода финансовой поддержки малого бизнеса при соответствующем выборе его критериев; обоснование необходимости институционально-налоговых альтернатив для малого предпринимательства;
- разработка методических рекомендаций анализа и проектирования институционально-налоговой среды малого предпринимательства с использованием показателей налоговой нагрузки;
- обоснование несостоятельности утверждения о более эффективной хозяйственной деятельности малых предприятий по сравнению с крупными (средними) и необходимости учета институциональных факторов при проведении такого сравнения; доказательство воздействия институционально-налоговой среды на экономическое поведение субъектов малого предпринимательства.
Концепция настоящего исследования заключается в выдвижении и обосновании гипотезы, согласно которой государственная поддержка малого бизнеса осуществляется как регулирование институциональной среды, воздействующей на экономическое поведение субъекюв малого предпринимательства и иных агентов, взаимодействующих в обяза1ель-ном или добровольном порядке с субъектами малого предпринимательства.
Теоретическая и практическая значимость исследования состоит в использовании новых концептуальных подходов к анализу малого бизнеса и получении результатов, подтверждающих необходимость государственного регулирования институциональной среды малого предпринимательства Для исследователей интерес представляет опыт использования в настоящей работе возможностей методологии новой институциональной экономической теории, а для органов государственного и муниципального управления практическую ценность имеет методика моделирования налоговой нагрузки как инструмент воздействия на экономическое поведение в системе государственного регулирования.
Полученные результаты могут быть учтены при разработке концепции развития малого предпринимательства как на федеральном, так и на региональном уровнях
Материалы диссертации предоставлены руководству Новосибирского областного фонда поддержки малого предпринимательства (имеется справка о внедрении) Методика сравнения показателей хозяйственной деятельности малых и крупных (средних) предприятий предоставлена в Территориальный орган федеральной службы государственной статистики по Новосибирской области (имеется справка о внедрении).
Отдельные положения и разделы диссертационной работы используются в учебных дисциплинах по государственному регулированию, предпринимательству, налогообложению, бизнес-планированию в Институте по переподготовке и повышению квалификации преподавателей гуманитарных и социально-экономических дисциплин при Новосибирском государственном университете (имеется справка о внедрении).
Апробация работы. Основные положения и результаты обсуждались и были одобрены при выпонении научно-исследовательского гранта Института Открытое общество в 2000 г. (грант НАА 909), а также на Международных школах-семинарах Новосибирского государственного университета (2000-2002 гг.), Межрегиональной научно-практической конференции Горно-Атайского государственного университета (2003), Международной научно-практической конференции Аматинского экономическою университета (2004), Всероссийских конференциях научно-преподавательского состава технических вузов Новосибирского государ-С1 венного архитектурно-строительного университета (2003-2005 гг.). По материалам диссертации опубликовано 13 трудов общим объемом 5,1 п. л.
Объем и структура работы Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 149 источников Работа содержит 149 страниц, 6 рисунков, 26 таблиц, 49 приложений.
В первой главе Теоретические и методологические основы исследования малого предпринимательства показано, что методологические принципы новой институциональной экономической теории (НИЭТ) соответствуют целям, задачам, объекту и предмету диссертационного исследования и позволяют учесть качественную сторону воздействия государства на малое предпринимательство.
Автором показана значимость теорий фирмы для определения критериев субъектов малого предпринимательства и обосновано деление критериев на неоклассические, эволюционные и институциональные.
В работе изложена авторская позиция по определению особенностей институциональной среды малого предпринимательства и ее взаимосвязей с институциональными соглашениями и экономическим поведением
Государственное регулирование малого предпринимательства как объект исследования отвечает методологическим принципам НИЭТ в большей степени, чем неоклассической или эволюционно-институциональной теории. Тем не менее отдельные подходы и приемы научного анализа двух последних теорий также использованы либо для сравнения, либо для допонения методологии НИЭТ.
Автором выделены основные положения НИЭТ о роли государства в экономике, являющиеся методологической основой анализа проблемы государственной поддержки малого бизнеса.
Вторая глава Сущность и основные формы государственного регулирования институциональной среды малого бизнеса: современный зарубежный и отечественный опыт посвящена эмпирическому анализу функционирования малого предпринимательства Использование методологии НИЭТ в качестве концептуального ядра анализа позволило придать эмпирическому материалу содержательное трактование и обосновать новые подходы к решению практических задач
Автором доказана необходимость государственной поддержки малого бизнеса с позиций институционального подхода.
Сфера малого предпринимательства в большей степени характеризуется провалами рынка - ограниченностью и асимметричностью информации, барьерами вхождения в отрасль, доступом только к малоэффективным факторам производства, а также интернализацией внешних эффектов не в пользу малого бизнеса.
В рыночном обмене субъектов малого предпринимательства условия контрактов составляются по принципу ухудшающего отбора: сторона, владеющая информацией, заключает контракт тогда, когда он особенно невыгоден другой стороне, которой чаще всего и бывают малые фирмы Условия контракта слабо защищают их и от посг-контрактного оппортунистического поведения
Другое новшество - раскрытие сущности государственной поддержки через регулирование формальных правил институциональной среды, посредством которой государство воздействует как на поведение самих субъектов малого предпринимательства, так и на поведение других агентов, в том числе государственных и муниципальных органов управления, имеющих возможность определять экономическое поведение субъектов малого предпринимательства (рис. 1).
Критерием эффективности государственного регулирования институциональной среды малого бизнеса является достижение поставленных целей. Цели поддержки малого предпринимательства разделены автором на два уровня. Первый уровень целеполагания относится к компенсации провалов рынка, которые без государственного воздействия не могут быть
отрегулированы: самозанятость населения и формирование предпринимательского уровня нации; развитие инноваций, к которым малый бизнес наиболее восприимчив; создание товарных рынков при отсутствии эффекта масштаба; использование малоэффективных факторов производства.
Рис. 1. Сущность государственной поддержки малого предпринимательства
Второй уровень - цели, достигаемые за счет реализации целей первого уровня Их суть заключается не в компенсации, а в динамичном устранении изъянов рынка Динамичность означает, что провалы рынка воспроизводятся рыночной экономикой перманентно Их нельзя устранить раз и навсегда, поэтому необходимы перманентные источники, элиминирующие рыночные несовершенства (рис. 2).
Таким источником конкурентной среды является малый бизнес, и это главная причина его государственной поддержки. Но не всякая помощь малому бизнесу делает его источником конкурентной среды. Это зависит от адресата и формы поддержки. Следовательно, цели важно увязывать с критериями малого предпринимательства и формами поддержки.
Рис 2 Иерархия целей государственной поддержки малою предпринимательства
Используя теоретические подходы анализа фирмы, изложенные в первой 1лаве, автор применил их к анализу зарубежной и отечественной практики определения критериев субъектов малого предпринимательс!ва
Позиция автора заключается в том, что для разных целей необходимы разные критерии. Количественные критерии субъектов малого предпринимательства необходимы для анализа структуры экономики в разрезе ее отраслей и регионов.
Для оказания финансовой и инфраструктурной поддержки важны институциональные критерии. Это предотвратит использование преференций малого бизнеса более крупными структурами Автор считает, что практически пригодным и экономически эффективным будет критерий, определяющий предельную величину объема личных средств граждан -учредителей бизнеса.
После анализа критериев малого бизнеса логичным представляется исследование эмпирического материала, проведенное автором в целях объяснения объективности причин особой динамики малых фирм быстрым возникновением и высоким процешом их ликвидации Из этою следует, что средства и формы государе!венной поддержки дожны быть направлены не на количественный рост малых фирм, а на сощание условий для самозанятости населения, пробуждение интерспецифичности в
человеческом факторе, стимулировании инновационного поиска и, главное, - создание устойчивой институциональной среды.
В работе рассмотрена зарубежная и отечественная практика государственной поддержки малого бизнеса и дана ее авторская оценка'
Х Поддержка малого бишеса осуществляется через воздействие на поведение экономических агентов посредством юридических инструментов, т. е. через регулирование институциональной среды, которое осуществляется в разных формах и разными методами. По характеру воздействия различают методы, направленные на компенсацию рыночного несовершенства, и методы, цель которых - устранить эти несовершенства.
Х Государственное регулирование институциональной среды является необходимым инструментом поддержки малого бизнеса. Его совершенствование по рыночно-ориентированному типу представляется наиболее результативным - это создание условий для предпринимательства: дальнейшая спецификация прав собственности и создание рынка факторов производства, защита прав собственности, устранение административных и входных отраслевых барьеров.
Х Прямая поддержка малого бизнеса не может быть эффективной без государственного регулирования той части институциональной среды, которая воздействует на поведение лиц, опосредующих доведение поддержки до субъектов малого предпринимательства Прямая поддержка дожна предоставляться не всем субъекшм малого предпринимательства, а только наименее защищенным из них Без соблюдения этих условий прямая поддержка наносит ущерб обществу
Х Неправомерно деление форм государственного воздействия на программы поддержки и на нормативно-правовое регулирование малого предпринимательства, так как материальная и инфраструктурная поддержки осуществляются посредством формальных правил институциональной среды Игнорирование этих взаимосвязей ведет к тому, что в итоге поддержка не доходит до адресата или ею пользуются субъекты предпринимательства не относящиеся к категории малых.
Х Наиболее действенной и самой распространенной из всех форм финансовой поддержки является налоговое льготирование. В связи с этим оно явилось объектом более глубокого исследования.
Институционально-налоговая среда малого бизнеса чаще всего подвергается различным изменениям. Анализ зарубежного опыта в налогообложении малого бизнеса позволил выявить положительные черты, которые отсутствуют в российской практике' прогрессивное налогообложение прибыли, отсутствие налога на прибыль партнерств (товариществ), использование вмененного налога только при условии, если оборот не пре-
вышает предельной величины, недостаточное использование институциональных критериев при предоставлении налоговых льгот
Российская институционально-налоговая среда харак!еризуется альтернативностью налогообложения Упрошенный режим налогообложения нельзя однозначно назвать налоговым льготированием Для этого нужны специальные исследования, актуальность которых обусловлена воздействием налогообложения на экономическое поведение, что рассмотрено в третьей главе Анализ государственного регулирования институционально-налоговой среды малого предпринимательства (на примере Новосибирской области)
Первая часть третьей главы посвяшена методике анализа институционально-налоговой среды как инструмента государственного регулирования малого предпринимательства.
Субъекты малого предпринимательства в России имеют возможность выбора между различными вариантами налогообложения Альтернативность обусловлена- организационно-правовой формой (юридическое лицо или ПБОЮЛ);
- видом деятельности,
- численностью занятых, размером используемых основных средств, объемом выручки.
Субъекты хозяйствования всегда могут приспособиться под указанные условия, если какой-либо из следующих пяти вариантов налогообложения будет выгоден'
- общий налоговый режим, характерный как для крупного (среднего) бизнеса, так и для малых юридических лиц,
- общая система налогообложения индивидуальных предпринимателей (ПБОЮЛ);
- упрощенная система налогообложения для юридических лиц, являющихся малыми предприятиями;
- упрощенная система налогообложения для ПБОЮЛ;
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД), обязательный для субъекта хозяйствования, если он занимается соответствующим видом хозяйственной деятельности.
Сравнительный анализ вариантов налогообложения может осуществляться с использованием показателей налоговой нагрузки Инструмент измерения - модели налоговых отчислений Главная предпосыка моделей - сопоставимость условий хозяйствования при постановке различных расчетных экспериментов Этим достигается достоверность и совместимость полученных данных, что требуется для сравнения альтернатив
В настоящем исследовании для каждого из пяти указанных выше вариантов налогообложения построены три модели налоговых отчислений
на 2000, 2002 и 2005 гг. - всего 15 моделей Для построения моделей автором проработана законодательная база по налогообложению с 1995 г. по 2005 г. Выбранные этапы характеризуются изменениями в налогообложении до принятия второй части Налогового кодекса (2000), после введения ряда его глав (2002) и после снижения налоговых ставок в 2004-2005 гг.
Для анализа пяти вариантов налогообложения на трех временных этапах обследовано три группы предприятий разных отраслей и с разными условиями хозяйствования в зависимости от материальных и трудовых затрат; для обеспечения сопоставимости результатов в динамике условия хозяйствования не менялись, т е. неизменные для данного периода показатели хозяйственной деятельности предприятия погружались в налоговую среду пяти вариантов.
Цель экспериментальных расчетов - определить налоговую нагрузку трех групп предприятий, проследить ее изменение с 2000 по 2005 г. и предложить проектный вариант В приложениях к диссертации представлены варианты расчетов, результаты которых в автореферате сведены в габл. 1.
Анализ итогов пошоляет сделать следующие практические выводы:
Х Упрощенная система налогообложения не всегда являлась льготной для малого бизнеса В Новосибирской области упрощенная система была привлекательной для юридических лиц в 2000 г, в 2002 г. налоговая нагрузка по этой системе стала выше, чем по общей системе, а в 2005 г. опять стала ниже, но несущественно, хотя по мере роста выручки от реализации целесообразность упрощенной системы растет.
Х Для индивидуальных предпринимателей Новосибирской области упрощенная система не была привлекательной, а для некоторых видов деятельности даже более обременительной, чем общая система налогообложения. Это объясняется необоснованно завышенной стоимостью патентов В настоящее время упрощенная система для ПБОЮЛ стала выгодной благодаря отмене патентов, но несущественно.
Х Упрощенная система налогообложения в современных условиях является льготной для малого бизнеса по налоговой нагрузке и как снижающая трансакционные издержки, связанные с налоговым администрированием Недостатком является возможность приспособления среднего и крупного бизнеса к условиям упрощенной системы Поэтому необходим новый критерий субъекта упрощенной системы налогообложения по предельному объему средств граждан учредителей (соучредтелей) малого предприятия; важно выделение микропредприятий и введение для них льготной упрощенной системы налогообложения
Таблица 1
Налоговая нагрузка и рентабельность малых предприятий, %
г 2000 г 2002 г 2005 г
Вариант налогообчожения Р у п п а Налоговая нагрузка по выручке Рентабельность продаж Налоговая нагрузка по выручке Рентабельность продаж Налоговая нагрузка по выручке Ренгабетьность продаж
Юридическое лицо Общая система 1 2 3 От 20,3 до 34* От 35,9 до 63 От 42,9 до 75 От 5,1 до 11,9 От 5,1 до 9,8 От -8,4 до -0,7 От 13,5 до 16,3 От 22,3 до 24 От 25,5 до 27,4 От 11,9 до 21 От 18,7 до 24,3 От 9 до 14,7 От9,1 до 12 От 16,5 до 18,2 От 18,2 до 20,1 От 16,3 до 25,4 От 24,5 до 30,1 От 16,3 до 22
Индивидуальный предприниматель Общая система 1 2 3 От 15,5 до 19,5 От 24,6 до 27,1 О! 27.6 до 30,2 От 9,9 до 17,8 От 16,4 до 21,3 От 6,9 до 11 9 От 14 5 до 18,4 О г 23 8 до 26,2 От 25,9 до 28,4 От 10,9 до 18,9 От 17,2 до 22,1 От 8,6 до 13,7 От 8,6 до 11,2 От 15,7 до 17,3 От 17,7 до 19,4 От 16,8 до 26,2 От 25.3 до 31 От 16,8 до 22,7
Юридическое пицо V прощенная система 1 2 3 15,8 21,6 29,4 От 9,6 до 21,6 От 19.4 до 26 7 От 5,1 до 12,7 От 88,7 до 24,8 От 26,6 до 25,1 От 32,5 до 28 От -63,3 до 12,6 От 14,4 до 23,2 От 2 до 14 8,1 11,1 13,1 От 17,3 до 29,2 От 29,9 до 37 2 От 21 4 до 29
Индивидуальный предприниматель Упрощенная система 1 2 3 От 45,4 до 18,7 От 23,4 до 21.3 От 41,6 до 32,5 От-20 до 18,7 От 17,6 до 27,1 От-7,1 до 9 6 От 111 до 34,6 От 20,9 до 19,9 От 32 3 до 27,9 От -86 до 2,7 От 20,1 до 28,4 От 2,2 до 14,2 8,1 11,1 13,1 От 17.3 до 29 2 От 29,9 до 37 2 От 21,4 до 29
Рднный налог на вмененный доход 1 2 3 От 21,6 до 5,7 От 3,7 до 3,1 От 14,3 до 8,3 От 3,8 до 31 7 От 37 3 до 45,2 От 20 3 до 33 8 От 24,1 до 9 7 От 15,7 до 14 4 От 26,5 до 22,0 От 1 3 до 27,6 От 25,3 до 33,9 От 8 0 до 20,8 От 44.6 до 10,4 Отменен Отменен От-21 8 до 24 9 Отменен Отменен
Примечание. * - расположено по мере роста валовой выручки, 1-я группа - малые предприятия розничной торговли; 2-я группа - маршрутные такси, 3-я группа - юридические услуги.
Х Анализ по предприятиям различных организационно-правовых форм бизнеса показывает сближение налоговой нагрузки Г1БОЮЛ и юридического лица в динамике В 2000 г налоговая нагрузка ПБОЮЛ была ниже как по общей, так и по упрощенной системам налогообложения; в 2002 г налоговые нагрузки сближаются, хотя условия налогообложения еще разные В 2005 г законодательством установлены одинаковые условия налогообложения для ПБОЮЛ и юридических лиц по упрощенной системе, а по общей системе условия разные, но налоговые нагружи примерно равные. На взгляд автора, здесь не соблюдается экономическая закономерность- повышенный коммерческий риск, который несет ПБОЮЛ, отвечая всем своим имуществом по догам предприятия, дожен компенсироваться более низким налоговым бременем.
Х Насущной необходимостью является введение критерия, ограничивающего применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Так как ЕНВД носит характер постоянных затрат, то он дает сверхприбыль в условиях большого товарооборота, обусловливающего низкий уровень удельных постоянных издержек. Если ЕНВД приемлем для малого бизнеса, то средним и крупным фирмам он приносит сверхрентабельность.
Поскольку для всех категорий юридических лиц и ПБОЮЛ, занимающихся определенным видом деятельности, ЕНВД является обязательным, то он содействует разрушению конкурентной среды Установление предельной величины выручки как критерия на использование ЕНВД способствовало бы установлению справедливости в налогообложении; другой вариант - учитывать эту проблему при установлении базовой доходности для расчета ЕНВД
Х Показатели налоговых нагрузок дают возможность анализа различных режимов налогообложения и выбора оптимального из них, учитывающего хозяйственную специфику субъекта малого предпринимательства Результаты расчетов по моделям можно использовать для принятия макроэкономических решений в области налоговой политики. В диссертации представлен проектный вариант институционально-налоговой среды, учитывающий ряд указанных рекомендаций.
Другая задача государственного регулирования, которая могла бы быть решена с помощью моделей, - анализ возможных последствий изменения налогового законодательства. Модели позволяют оценить не только ожидаемые поступления в бюджет, но и налоговое бремя, которое может измениться и повлиять на поведение субъекта хозяйствования.
Х Налогообложение малого бизнеса во многом определяется местными законами Изменяя входные налоговые параметры, можно использовать модель для межрегионального сравнения налоговой нагрузки
Практика показала: специальные режимы налогообложения малого бизнеса устанавливаются федеральными и местными законами спонтанно, без дожного научно-методического обоснования. Это заставляет налогоплательщиков маневрировать; они меняют правовую форму бизнеса или вид деятельности, регистрируются в сельской местности, а работают в городе, сокращают численность занятых и т. д. Нарушается важнейший принцип - налог не дожен влиять на экономические решения субъектов хозяйствования.
Институциональная среда малого предпринимательства является решающим фактором его развития, поэтому постоянно меняющиеся и необоснованные предварительными расчетами изменения налогового законодательства могут явиться причиной ликвидации существующих и препятствием для возникновения новых малых предприятий В связи с этим требуется проектирование институционально-налоговой среды малого предпринимательства с использованием моделей налоговых отчислений, отражающих условия налогообложения и их изменения.
В диссертации представлены методические рекомендации по анализу и проектированию институционально-налоговой среды малого предпринимательства. Развитие проектирования институционально-налоговой среды с использованием моделей налоговой нагрузки позволит избежать ошибок, имевших место в государственном регулировании малого предпринимательства, и приблизиться к справедливости в налогообложении.
Целью второй части третьей главы является оценка влияния институционально-налоговой среды на техническое оснащение малых предприятий. Для этого автором проведен анализ хозяйственной деятельности малых предприятий в разрезе отраслей, форм собственности и по отношению к крупным (средним) предприятиям.
Расчеты проводились на основе статистического материала 2000 г. по Новосибирской области (далее - НСО), в том числе - материала сплошного статистического обследования малых предприятий, предоавленных юридическими лицами, отвечающих установленным критериям.
Картина технического оснащения малого бизнеса по НСО представлена в табл 2 На его долю приходится 1,8 % основных фондов и 29 % выручки от реализации. Характерна следующая тенденция если основные фонды можно использовать по частям без ущерба для технологического процесса и снижения эффективности, то в этих отраслях доля малых предприятий более существенна как в основных фондах, так и в выручке от реализации. Это, например, строительство (15,4 %), торговля и общественное питание (31,6 %), информационное обслуживание (19,3 %), операции с недвижимостью (78,8 %). В промышленности следует выделить деревообработку, легкую, мукомольную и полиграфическую отрасли.
Табчица 2
Сравнительные показатели технического оснащения малых предприятий НСО, %
Отрасли Доля МП в общем количестве всех предприятий отрасли Доля основных фондов МП в их общей стоимости всех предприятий отрасли Доля МП в выручке от реализации всех предприятий отрасли Коэффициент обновления основных фондов Коэффициент ликвидации основных фондов Коэффициент износа основных фондов в год
О М О М О М
Всего по области 82 1,8 29,21 1,6 20,6 0,9 9,3 26 11,2
Промышленность 84 3,3 13 17 2,1 28,4 1.4 8,6 2,8 124
Сельское хозяйство 24,6 1,9 3,17 2,1 4,0 2,4 10,3 3,3 9,9
Транспорт 62,6 0,6 3,47 1,3 10 1,1 8,8 3,3 7,5
Связь 81,5 0,6 7,07 5,6 32,1 1,3 0,6 5,9 179
Нахка и научное обслуживание 80 3,9 32 48 3.3 38,5 0,8 0,4 3,0 27 4
Строитечьство 89 15.4 48 73 3,3 11,2 3.7 13,1 4,6 8,4
Торговля и общепит 94 31,6 38 41 8,3 25,5 3,6 8,4 5,2 7 6
МТС и заготовки 80 13,8 25 6 2,8 7,9 3,0 11,1 3,5 29,9
Информационное обе туживание 96 19,3 53 4 6,5 5.1 3,4 4,2 8,4 20 2
Операции с недвижим 98 78,8 59 76 0,8 15,6 1.5 5,2 6.8 3,8
Примечание М - малые предприятия; О - отрасль
Если же наблюдается разрыв между долей в выручке от реализации и долей в основных фондах в пользу первой, то это - результат влияния двух факторов: либо малые предприятия создаются в тех сферах, где технология производства обуславливает низкую его фондоемкость (например, в торговле фондоемкость примерно в 7 раз ниже, чем в энергетике, машиностроении), либо малые предприятия арендуют фонды, что не отражается статистикой, так как арендуемые фонды учитываются на забалансовых счетах.
Обновление основных фондов па малых предприятиях существенно опережает среднеотраслевые показатели в промышленности, связи, науке, на транспорте (см табл 2) Более интенсивное обновление основных фондов на малых предприятиях объясняется институциональным фактором-ускоренной амортизацией, позволяющей списывать до 50 % стоимости приобретенных основных средств и до 2 раз увеличивать нормы амортизационных отчислений, установленные для всех субъектов хозяйствования
Данная норма, действующая с 1995 г. до принятия Налогового кодекса, а также кредитование малого бизнеса на льготных условиях оказали существенное влияние на техническое оснащение малых предприятий современным оборудованием. Тем не менее степень износа их основных фондов высока. Это связано с тем, что в первой половине 90-х гг. техническое оснащение малых предприятий осуществлялось под влиянием приватизации, в результате чего они получили устаревшие фонды.
Анализ обновления основных фондов предприятиями разных форм собственности выявляет приоритет иностранных и российско-иностранных малых предприятий (табл. 3).
Таблица 3
Основные фонды малых предприятий НСО по формам собственности
Показатели Всего Частная Смешанная без иностран учааия Иностранная Смешанная, российско- иностранная
Доля предприятий, имеющих основные фонды, % 45 44 68 55 51
Коэффициент обновления основных фондов, % 20,66 20,68 20,1 28,76 26,29
Коэффициент ликвидации основных фондов, % 9,3 10 6,7 _ 2,3
Доля амортизационных отчислений в инвестициях, % 49,4 51,6 53 2 57,6
Фондоотдача 6,94 7,8 2,8 1,1 5,1
Следует отметить более высокую фондоотдачу частных предприятий по сравнению с предприятиями смешанной формы собственности' частный собственник заинтересован в более эффективном оборудовании
Техническое оснащение малого бизнеса есть результат, главным образом, его инвестиционной деятельности. Показатель инвестиционной активности на крупных и средних предприятиях выше по сравнению с малыми в промышленности, сельском и лесном хозяйстве, на транспорте и связи. Интенсивное развитие малых предприятий в сфере торговли, науки, операций с недвижимостью, информационного обслуживания определило их более высокие показатели инвестиционной активности (табл 4)
Таблица 4
Инвестиционная активность предприятий НСО, %
Отрасли Крупные и средние Малые
Все! о по области 6,9 1,9
Промышленность 6,8 5,8
Сельское хо)яисшо 10,4 7,4
Лесное хозяйство 105 0
Транспорт 25,4 3 5
Связь 14,6 6,3
Строительство 2,1 5,4
Торговля 3,0 8,0
МТС и заготовки 2,1 1,4
Информационно-выч обсл 1,5 9
Операции с недвижимостью 1,8 16,8
Наука и научное обслуживание 10,2 16,5
Интересно сравнить инвестиционную активность с рентабельностью (табл. 5) Согласно законам неоклассики, инвестиции дожны поступать в те отрасли, где больше рентабельность. В целом эта закономерность соблюдается Тем не менее в легкой промышленности, где рентабельность низкая, инвестиционная активность выше средней в 2 раза и характерна для частных предприятий. Данная тенденция наблюдается для торговли и общественного питания Возможно, это связано с наличием теневого оборота, либо с таким обновлением основных фондов, которое окупится значительно позже Можно назвать отрасли, где напротив, рентабельность относительно высокая, а инвестиционная активность низкая' микробиологическая и медицинская промышленности, транспорт Это объясняется высокими входными барьерами дорого приобретать патенты, лицензии
Согласно институциональному подходу, малые предприятия характеризуются интерспецифичностью ресурсов, к которым основные фонды относятся далеко не всегда. Другими словами, малые предприятия могут получать доходы без основных производственных фондов (не считая офи-
сов и компьютеров) либо при их небольшом объеме Так, по НСО только 45 % малых предприятий имеют основные фонды (6 202 из 13 770) Отсюда следует важный вывод' при сравнении фондоотдачи следует принимать в расчет выручку от реализации продукции только тех малых предприятий, которые имеют основные фонды (см. табл 5)
Необходимо отметить более высокую рентабельность и фондоотдачу крупных (средних) предприятий по сравнению с малыми в таких отраслях, как сельское хозяйство, материально-техническое снабжение, легкая и пищевая промышленности, операции с недвижимым имуществом, торговля и общественное питание.
По фондоотдаче малые опережают крупные (средние) предприятия в следующих отраслях: машиностроение и металообработка, медицинская промышленность, полиграфическая промышленность, связь, наука и научное обслуживание. В то же время в этих же отраслях рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли к затратам, ниже по малым предприятиям примерно в 2 раза по сравнению с крупными. Это объясняется тем, что малые предприятия заняли менее фондоемкие ниши, требующие иных ресурсов, чем фонды. По этой же причине фондовооруженность на крупных (средних) предприятиях выше, чем на малых, практически по всем отраслям.
Более высокая эффективность малых предприятий в транспортной отрасли объясняется тем, что крупные (тролейбусные, трамвайные и автобусные) предприятия убыточны вследствие институциональной причины занижения стоимости проезда, установленной мэрией, при отсутствии необходимых дотаций
Согласно экономической логике, если малые предприятия эффективнее крупных (средних), то они дожны капитализировать прибыль, расширяться, расти и со временем выйти из числа малых. Если этого не происходит, то, возможно, действуют следующие институциональные факторы:
- малое создано крупным (средним) предприятием с целью оптимизации налоговых отчислений;
- малое создано главными менеджерами крупного (среднего) как результат оппортунистического поведения для достижения личных целей (увода активов, перераспределения выручки и, соответственно, прибыли и т.д.);
- собственники малого предприятия учреждают другие малые фирмы для того, чтобы не йотерять налоговые льготы.
Специфика малых предприятий объективно предопределяет их более низкие фондоотдачу и рентабельность по сравнению с крупными и сред-
Таблица 5
Показатели эффективности малых и крупных (средних) предприятий Новосибирской области
Отрасли Уровень рентабельности затрат, % Уровень рентабельности активов, % Фондоотдача Фондовооруженность тыс руб /чел
М К М К К М М1 К М
Всего по области 3,3 8 50 5 10,6 1,16 15,43 6,94 148,5 28,76
Промышленность всею: 7,3 14,3 5,80 6,5 1,68 5 21 2 35 117.99 32,01
в том числе химическая и нефтехимическая 17 24,50 14,4 15.2 2,20 3.13 1 50 162,99 63,84
машиностроение и металообработка 9,5 11,4 9 3,6 1,18 6 20 2,79 95,6 27,45
лесная, деревообработка цет - бумажная 3,9 0.6 1,8 2,2 2,01 6 68 3,01 38,71 26.12
стройматериалов 3 1 2,6 2,0 1,0 1,61 6 44 2 90 103.5 36.3
легкая 2,4 12,8 0,2 11,20 3,12 2 78 1,25 43.53 20.39
пищевая 5.3 6,1 3,5 3,1 3,50 3 77 1,70 83 8 52.1
му комолыю-крупяная и комбикормовая 4.9 10,1 2.6 5,0 1,28 4 13 1,86 142,42 82,05
медицинская 15,1 31 31,1 28,4 4,67 30 77 13,85 114,64 6,5
полиграфическая 10,1 20,2 15,7 12,5 1,34 8,62 3,88 98,94 29,77
Сельское хозяйство -4,9 22,1 -4,4 6,1 0 51 0,31 0.14 120,02 271,9
Транспорт 28 18.2 18.2 6 0,81 3,48 1 57 256,64 33,79
Связь 9.8 30.5 5,7 13,9 1,18 4,87 2 19 119,18 83,21
Строительство 53 1 2,4 0,8 3,01 7,16 3 22 61,01 27,33
Торговля и общепит 2,3 5,7 6,6 50,6 7,0 7.6 3.4 24,51 11,43
Информаиионно-выч. обслуживание 15,7 10 16,7 0,9 1,31 6,23 2,80 134,31 19,45
Операции с недвижимостью 16,5 17,7 3,2 12,8 1,62 0,85 0,38 219,42 120,47
Наука и научное обслуживание 7,3 16,6 8 5.5 0,84 14,11 6,35 58,76 15,13
Примечание М - малые предприятия; К - крупные и средние; М1 - малые, имеющие основные фонды.
ними предприятиями. По этой причине основными факторами технического оснащения малого бизнеса являются институциональные: налоговые льготы, ускоренная амортизация, стабильная законодательная база, льготное кредитование, отношение местных органов власти. Поэтому требуется государственное регулирование институциональной среды малого предпринимательства как необходимое условие его развития
В заключении обобщены результаты диссертационного исследования, подтверждающие выдвинутую гипотезу
Публикации по теме диссертации:
1. Экономическое поведение субъектов малого предпринимательства и налоги / М. Я. Ершова, С. Ю. Ершов // Проблемы переходной экономики : Сб. науч. тр.: Новосибирск: НГУ, 2000. - С. 84-90 (авт. - 0,34 п. л.).
2. Неоинституциональный подход к анализу турбулентности малых предприятий / С. Ю. Ершов // Теория и практика становления институтов рынка в постсоветской России: Сб. науч. тр. Новосибирск : НГУ, 2001. -С. 176-183 (0,52 п. л.).
3. Институциональные факторы технического оснащения малых предприятий (на примере Новосибирской области) / М. Я. Ершова, С. Ю. Ершов // Проблемы переходной экономики : Сб. науч. тр. Новосибирск : НГУ, 2002. - С. 252-264 (авт. - 0,78 п. л.).
4 Государственное регулирование технического вооружения малых предприятий (на примере Новосибирской области) / М. Я Ершова, С Ю Ершов // Управление регионом тенденции, закономерноеIи, проблемы Сб науч статей Ч. 1 Горно-Атайск Х РИО ГАГУ, 2003. -С. 103-110 (авт.-0,3 п. л.).
5. Налоговая нагрузка на предприятии / С. Ю Ершов // Труды НГАСУ. Новосибирск: НГАСУ, 2003. Т. 6, №3(24). - С 106-111 (0,35 п. л.).
6. Микроимитационные модели как инструмент анализа институциональной среды малого бизнеса / С. Ю. Ершов // РЫНОК: Проблемы переходной экономики Материалы Третьей всероссийской конференции научно-преподавательского состава технических вузов. Новосибирск Х НГАСУ. 2003. - С. 22-24 (0,13 п. л.).
7. Так ли хорош малый бизнес? / М. Я. Ершова, С. Ю. Ершов // ЭКО, 2003, № 5. - С. 3-18 (авт. -0,85 п. л.).
8. Формы и методы государственной поддержки малого предпринимательства (на примере Новосибирской области) /СЮ Ершов // Труды НГАСУ. Новосибирск . НГАСУ, 2004 Т 7, № 2 (29). - С. 78-81 (0,25 п. л.).
9. О государственной поддержке малого предпринимательства / С Ю Ершов//Развитие рыночной экономики - важнейшее условие социально-экономического прогресса Республики Казахстан Труды международной научно-практической конференции Аматы Эверо, 2004 -С 294-296 (0,19 п. л )
10 Подходы к определению критериев малого предпринимательства / С. Ю. Ершов // Тез докл 62-й науч -техн конф, посвящ 75-летию НГСАУ (СИБСТРИН) Новосибирск Х НГАСУ, 2005. - С 8 (0,06 п л.).
11 Теоретические подходы к определению критериев малого предпринимательства и их практическое применение / С. Ю Ершов // Труды НГАСУ. Новосибирск : НГАСУ, 2005. Т. 8, № 2 (32). - 0,35 п л.
12. Налоговые альтернативы малого бизнеса / СЮ. Ершов // Институциональные изменения в постсоветской экономике. Сб. науч. тр. по материалам международного научно-практического семинара / Под. ред. д-ра экон. наук, проф. В. Л. Тамбовцева. М.: ТЕИС. - 2005. - С. 74-79 (0,49 п. л.).
13 Анализ институциональной среды малого бизнеса / С. Ю. Ершов // Проблемы переходной экономики: институциональный анализ. Сб. науч. тр. по материалам международного научно-практического семинара / Под ред. д-ра экон наук, проф. Г. М. Мкртчяна Новосибирск : НГУ, 2005. -С. 88-94 (0,49 п. л ).
Новосибирский государственный архитектурно-строительный университет (Сибстрин) 630008, г. Новосибирск, ул. Ленинградская, 113
Отпечатано мастерской оперативной полиграфии НГАСУ (Сибстрин)
Тираж 100. Заказ 32?
РНБ Русский фонд
2006-4 11204
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Ершов, Сергей Юрьевич
Введение
Глава 1. Теоретические и методологические основы исследования
ХI малого предпринимательства
1.1. Теоретические подходы к исследованию малого бизнеса. Особенности неоклассического и институционального подходов
1.2. Теории фирмы и их влияние на определение критериев малой фирмы
1.3. Сущность институциональной среды и ее воздействие на поведение субъектов малого предпринимательства
1.4. Институциональный подход к определению роли государства в экономике
Глава 2. Сущность и основные формы государственного регулирования институциональной среды малого бизнеса: современный зарубежный и отечественный опыт
2.1. Необходимость государственной поддержки малого предпринимательства
2.2. Анализ критериев субъектов малого предпринимательства
2.3. Институциональный подход к анализу динамики малого предпринимательства
2.4. Формы и методы государственной поддержки малых фирм
2.5. Налогообложение малого бизнеса
Глава 3. Анализ государственного регулирования институциональноналоговой среды малого предпринимательства (на примере
Новосибирской области)
3.1. Моделирование налоговой нагрузки как инструмент анализа государственного регулирования
3.2. Институциональные факторы технического оснащения малых предприятий
Диссертация: введение по экономике, на тему "Государственное регулирование институциональной среды малого предпринимательства как необходимое условие его развития"
Актуальность темы исследования. Отличительной чертой мировой цивилизации XXI века является высокая значимость информационного фактора в политическом и социально-экономическом развитии. Интеграция информационных ресурсов в систему трансформации общества возможна в соответствующей институциональной среде, позволяющей учитывать многообразие качественных характеристик предпосылок, условий и целей развития.
Достигнутый в России уровень развития малого предпринимательства сохраняется без существенных изменений с середины 1990-х годов, что требует обновления государственной политики, направленной на регулирование институциональной среды малого предпринимательства
В современных условиях трансформация экономики на любом уровне является результатом институциональных изменений, значимую роль в которых играет государственное регулирование - использование юридического инструментария для воздействия на экономическое поведение людей.
В 90-е годы прошлого столетия в России созданы формальные институты развития предпринимательства: проведена приватизация, и институт частной собственности стал реальностью, отменена монополия внешней торговли, развивается конкуренция, рыночные цены вошли в основу стимулов для предпринимательства, изменилась роль государства в экономике. Приняты новая Конституция Российской Федерации, гражданский, уголовный, налоговый и другие кодексы РФ, необходимые для защиты частной собственности и контрактов. Данная совокупность формальных институтов является необходимым, но еще недостаточным условием для развития предпринимательства.
Формальные институты допоняются неформальными, которые невозможно внедрить за 10 - 15 лет. Укоренившиеся неформальные институты могут являться препятствием для новых формальных правил.
Неформальные институты - это традиции и обычаи, включающие рыночную культуру и менталитет, которые не могут создаваться и учреждаться так, как это принято для формальных правил. Неформальным институтам обучаются - это длительный и постепенный процесс. Чтобы следовать правилам рыночной лигры требуются соответствующие знания и личный опыт, навыки, с которыми человек, как правило, не рождается.
В этом смысле малое предпринимательство представляет собой среду, в которой формируется предпринимательский уровень нации, и создаются предпосыки развития конкуренции - необходимого условия рыночной экономики.
Место и роль малого бизнеса в экономике страны во многом определяется его государственной поддержкой. Неудовлетворительное состояние российского малого предпринимательства объясняется отсутствием концепции его развития, игнорированием взаимосвязей между критериями малого предпринимательства, целями и методами его поддержки.
Теоретической и методологической основой исследования являются работы ведущих отечественных и зарубежных специалистов по малому предпринимательству, его государственному регулированию и налогообложению, институциональной теории, а также российское законодательство, определяющее институционально-налоговую среду малого предпринимательства в 2000-2005 гг.
Современным проблемам функционирования малого бизнеса посвящены труды Н.Г. Агурбаша, А.О. Блинова, Б.И. Герасимова, М.Г. Лапусты, В.А. Рубе, Ю.Л. Старостина, В.П. Удалова, А.Ю. Чепуренко, И.Н. Шапкина и др., информационная насыщенность и критический анализ которых послужили основой настоящего исследования.
Тем не менее, в работах названных авторов не уделяется достаточного внимания теоретическому обоснованию роли государства в формировании институциональной среды и ее воздействию на поведение экономических субъектов.
Влияние институтов на поведение экономических субъектов, роль государства в этом процессе, взаимосвязь институтов с экономическим развитием в теоретическом и практическом аспектах раскрыты в трудах западных представителей институциональной теории: Дж. Бьюкенена, X. Демсеца, Р. Коуза, Э. Крюгер, Р. Нельсона, Д. Норта, М. Осона, С. Пейовича, Т. Саймона, О. Уильямсона, С. Уинтера, О. Харта, Дж. Ходжонса, Т. Эггертссона, Ю. Эльстера и др., которые дали возможность отечественным экономистам B.C. Автономову, А.А. Аузану, Т.В. Григоровой, Г.Б. Клейнеру, П.В. Крючковой, Г.П. Литвинцевой, Д.С. Львову, А.Н. Нестеренко, P.M. Нурееву, А.Н. Олейнику, В.Л. Тамбовцеву, А.Е. Шаститко, Л.И. Якобсону, Е.Г. Ясину и др. развить и применить институциональный подход к решению современных социально-экономических проблем России, а также создать для последующих исследований, в том числе и для настоящего, методологическую основу, отличающуюся концептуальностью и операциональностью.
Исследование проводилось с применением исторического, системного, сравнительного и нормативно-правового анализа; а также сочетания экономико-математического моделирования и ситуационного анализа. Это позволило, с одной стороны, избежать излишней формализации и математического редукционизма, учесть многие неформальные факторы, а, с другой, сохранить концептуально ядро в анализе, сконцентрировав для него релевантную информацию.
Целью диссертационной работы является исследование воздействия государственного регулирования институциональной среды малого предпринимательства на экономическое поведение и возможностей его проектирования.
Задачи исследования
1. Показать преимущества новой институциональной экономической теории как теоретической и методологической основы исследования малого предпринимательства.
2. Определить особенности институциональной среды применительно к малому бизнесу и определить ее воздействие на поведение субъектов малого предпринимательства.
3. Раскрыть сущность и основные формы государственного регулирования институциональной среды малого бизнеса, в том числе выбора критериев, форм и методов поддержки, подходов к налогообложению.
4. Обосновать необходимость институционально-налоговых альтернатив для малого бизнеса и метода моделирования налоговой нагрузки для разработки параметров альтернатив.
5. Разработать методические приемы моделирования налоговой нагрузки с целью анализа и проектирования альтернативных вариантов налогообложения по заданным критериям. Провести апробацию предлагаемой методики на реально-экспериментальных данных и обосновать возможность ее применения.
6. Оценить влияние институционально-налоговой среды на экономическое поведение и его последствия для экономического развития. Для этой цели на основе фактических данных предприятий Новосибирской области провести сравнительный анализ хозяйственной деятельности крупных (средних) и малых предприятий.
Объект исследования - институционально-налоговая среда малого предпринимательства в постсоветской России как необходимое условие его развития.
Предмет исследования - методы и инструменты государственного воздействия на экономическое поведение субъектов малого предпринимательства.
В качестве информационной базы исследования использовались:
- федеральные законы и иные правовые акты, определяющие институционально-налоговую среду малого предпринимательства;
- законы и иные правовые акты Новосибирской области, определяющие специфику местных условий хозяйствования малого бизнеса;
- информационные и аналитические материалы Федеральной службы государственной статистики, Института экономики переходного периода, Института научной информации по общественным наукам;
- эмпирические материалы, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных экономистов, в специализированных экономических изданиях, оперативной информации сети Интернет.
Научная новизна исследования заключается в том, что малое предпринимательство впервые исследуется комплексно с позиций новой институциональной экономической теории, при этом проводится сравнение с подходами неоклассической и эволюционной теорий. Это позволило автору самостоятельно получить следующие результаты, содержащие элементы научной новизны:
- определение новой классификации критериев малого бизнеса (неоклассические, институциональные, эволюционные), влияющих на выбор методов государственной поддержки;
- выявление взаимосвязи социально-экономических проблем общества и критериев малого предпринимательства; выдвижение принципиально нового критерия малых фирм - предельного объема собственных средств граждан -учредителей бизнеса;
- обоснование необходимости государственной поддержки малого предпринимательства с позиций институционального подхода и неправомерности деления форм государственного воздействия на программы поддержки и нормативно-правовое регулирование, так как поддержка осуществляется посредством формальных правил институциональной среды;
- раскрытие стимулирующей функции налогообложения как наиболее эффективного метода финансовой поддержки малого бизнеса при соответствующем выборе его критериев; обоснование необходимости институционально-налоговых альтернатив для малого предпринимательства;
- предложение методики моделирования налоговой нагрузки для определения институционально-налоговых альтернатив субъектов малого предпринимательства как инструмента государственного регулирования;
- обоснование несостоятельности утверждения о более эффективной хозяйственной деятельности малых предприятий по сравнению с крупными (средними) и обоснование необходимости учета институциональных факторов при проведении такого сравнения; доказательство воздействия институционально-налоговой среды на экономическое поведение субъектов малого предпринимательства.
Концепция настоящего исследования заключается в выдвижении и обосновании гипотезы, согласно которой государственная поддержка малого бизнеса осуществляется как регулирование институциональной среды, воздействующей на экономическое поведение субъектов малого предпринимательства и иных агентов, взаимодействующих в обязательном или добровольном порядке с субъектами малого предпринимательства.
Теоретическая и практическая значимость исследования состоит в использовании новых концептуальных подходов к анализу малого бизнеса и получении результатов, подтверждающих необходимость государственного регулирования институциональной среды малого предпринимательства. Для исследователей интерес представляет опыт использования в настоящей работе методологии новой институциональной экономической теории, а для органов государственного и муниципального управления практическую ценность имеет методика моделирования налоговой нагрузки как инструмент воздействия на экономическое поведение в системе государственного регулирования.
Полученные результаты могут быть учтены при разработке концепции развития малого предпринимательства как на федеральном, так и на региональном уровнях. Материалы диссертации предоставлены руководству Новосибирского областного фонда поддержки малого предпринимательства и Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Новосибирской области. Отдельные положения и разделы диссертационной работы используются в учебных дисциплинах, изучающих экономическую теорию, предпринимательство, налогообложение, государственное регулирование, бизнес-планирование в НГАСУ и НГУ.
Апробация работы. Основные положения и результаты обсуждались и были одобрены при выпонении научно-исследовательского гранта Института Открытое общество в 2000 г. (грант НАА 909), а также на Международных школах-семинарах Новосибирского государственного университета (2000 -2002 гг.), Межрегиональной научно-практической конференции ГорноАтайского государственного университета (2003), Международной научно-практической конференции Аматинского экономического университета. (2004), Всероссийских конференциях научно-преподавательского состава технических вузов Новосибирского государственного архитектурно-строительного университета (2003 - 2005 гг.). По материалам диссертации опубликовано 13 трудов общим объемом 5,1 п.л.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Ершов, Сергей Юрьевич
1. В странах с развитой рыночной экономикой распространенной формой финансовой поддержки является налоговое льготирование. Это объясняется стимулирующей функцией налоговой льготы: ее имеют функционирующие малые фирмы, и чем больше объем их производства, тем больше льгота.
2. В странах, в которых традиционно слабый административный механизм изъятия налогов, низкая правовая грамотность, применяется формальное вмененное налогообложение валовой выручки. Это характерно для развивающихся стран, отдельных отраслей и регионов в развитых странах [138]. Как показывает практика, применение этого налога далеко не всегда является льготируемой мерой. Если произвол местных властей по введению налога на вмененный доход вызывает протест со стороны субъектов малого предпринимательства, то для них устанавливается право выбора между вмененным и традиционным налогообложением. В России такое право не предусмотрено.
3. На примере России очевидно, что льготами малого бизнеса нередко пользуется крупный капитал. Для избежания этого в ряде стран малое предприятие имеет налоговую льготу только в том случае, если совокупный доход владельца от данного предприятия и от участия в других предприятиях не превышает определенного предела. Кроме того, малое предприятие не имеет налоговую льготу, если его учреждают иностранные граждане, юридические лица, предприятия с участием госучреждений и если оно само учреждает другие предприятия [61, с. 132]. В России данное ограничение представлено более слабо: предприятие не считается малым, если в его уставном капитале доля юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, составляет более 25 %, и если доля Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов также превышает 25 % [4].
Налоговый кодекс несколько ужесточил это требование - доля участия других организаций не дожна превышать 25 % в имуществе субъекта упрощенного налогообложения. Субъект упрощенной системы налогообложения не дожен иметь более 100 работников; остаточная стоимость его основных фондов не может превышать 100 мн. руб., а выручка за девять месяцев - 15 мн. руб. [11]. Такие ограничения могут стимулировать создание одним собственником созвездия микропредприятий. Поэтому предложенный ранее автором критерий малых фирм, определяемый по объему собственных средств граждан Ч учредителей бизнеса позволил бы решить данную проблему.
4. Институционально-налоговая среда малого бизнеса чаще всего подвергается различным изменениям. Анализ зарубежного опыта в налогообложении малого бизнеса позволил выявить положительные черты, которые игнорируются российской практикой: прогрессивное налогообложение прибыли, отсутствие налога на прибыль партнерств (товариществ), использование вмененного налога только при условии, если оборот не превышает предельной величины, использование институциональных критериев при предоставлении налоговых льгот.
5. Малым фирмам необходимы режимы налогообложения с упрощенным механизмом выплаты налогов, то есть с упрощенным налоговым администрированием, так как для них характерны более высокие трансакционные издержки, связанные с выплатой налогов, на единицу производимой продукции.
6. Для субъектов малого предпринимательства дожны быть предусмотрены варианты упрощенного налогообложения, отличающиеся между собой налоговыми базами. Это обусловлено различной структурой затрат малых фирм, и в случае единой для всех базы налогообложения, как показал опыт Новосибирской области, упрощенная система налогообложения не будет выгодной для предприятий отдельных отраслей.
7. Особые режимы налогообложения малого бизнеса в России представляют собой институциональные альтернативы, но их нельзя однозначно назвать льготированием по налоговой нагрузке Ч для этого нужны допонительные исследования, актуальность которых объясняется влиянием налогообложения на экономическое поведение. Анализу такого влияния и методике институционального проектировании налоговых альтернатив посвящается следующая глава.
Глава 3. Анализ государственного регулирования институционально-налоговой среды (на примере Новосибирской области)
3.1. Моделирование налоговой нагрузки как инструмент анализа государственного регулирования
В течение последних четырнадцати лет налоговая система России претерпевала различные изменения. Вплоть до 2004 года темпы развития российской экономики во многом сдерживались постоянным усложнением налогового законодательства и увеличением налогового бремени. При этом, уменьшение ставок налогообложения или даже упразднение каких-либо налогов, как правило, компенсировалось либо введением новых налогов, либо отменой налоговых льгот, либо увеличением налогооблагаемой базы. Исключением из указанной тенденции является уменьшение налогового бремени для богатых слоев населения за счет единой ставки налога на доходы (13%), регрессивной ставки единого социального налога и льгот при покупке жилья. С 2004 г. налоговое бремя стало снижаться, но остались проблемы с налоговым администрированием.
В интервью корреспондентам Российской газеты в 2003 г. А. Кудрин привел такой факт: Мы снижали какие-то налоговые ставки, а объем налогов по отношению к ВВП увеличивася: от 31 до 34 %. И люди спрашивают: как вы можете говорить о снижении налогового бремени, если поступления растут? [117].
Доля налоговых поступлений в ВВП - макроэкономический показатель, который свидетельствует о степени централизованного распределения вновь созданной стоимости и уровне налогового бремени экономики в целом.
Налоговая нагрузка - микроэкономический показатель, его следует измерять на уровне предприятий или отрасли.
С целью эффективного регулирования налоговой среды необходимы официально утвержденные показатели налоговой нагрузки на предприятия, рассчитываемые на единой методологической основе и публикуемые так же, как в настоящее время обнародуются показатели инфляции, прожиточного минимума и т. д.
Анализ динамики налоговой нагрузки предприятий, ее обобщение в отраслевом и региональном аспектах позволили бы:
- отслеживать влияние налоговой нагрузки на инвестиции и экономический рост; устранять отраслевую и региональную дифференциацию налоговой нагрузки;
- обосновывать налоговые льготы;
- оценивать предстоящие налоговые изменения;
- сравнивать различные режимы налогообложения;
- прогнозировать изменение поведения субъектов хозяйствования, вызванные изменением законодательства.
Налоговая нагрузка предприятий может измеряться следующими показателями.
1. По выручке. Все налоговые платежи, связанные с производством и реализацией продукции, соотносятся с выручкой от ее реализации с учетом НДС, акцизов, таможенных платежей и прочих косвенных платежей.
Данный показатель свидетельствует о той доле в цене продукции, которую покупатель платит государству, а не производителю продукции. Сравнительная характеристика отраслевых показателей налоговой нагрузки в региональном разрезе позволит определить конкурентные преимущества, связанные с налоговой средой.
2. По добавленной стоимости. Отношение налоговых платежей к добавленной стоимости является аналогом налоговой нагрузки на макроуровне - доли налогов в ВВП.
С целью измерения налогового бремени для отдельных предприятий и отраслей экономики данный показатель наиболее приемлем, но, к сожалению, нет единой методологической базы расчета. По мнению ряда авторов, его уровень не дожен превышать 40 % [106,112]. По расчетам, приведенным по промышленным предприятиям г. Сафоново, налоговая нагрузка составила в 1995 г. - 38,79 %, 1996 г. - 42,6 %, 1997 г. - 43,5 %. На отдельных предприятиях она достигала 46,7 %, то есть из 100 руб., созданных на предприятии, 46 руб. идет государству [112, с.63].
3. По заработной плате. Сопоставление налоговой нагрузки с заработной платой позволяет увидеть, какой доход государству дают средства, затраченные на работников.
4. По сумме заработной платы и чистой прибыли. Показатель, определяемый как отношение налоговых платежей к указанной сумме, дает возможность оценить: сколько средств идет государству на один рубль, достающийся работникам и собственникам предприятия.
В таблице 3.1 представлены показатели налоговой нагрузки по предприятиям Новосибирской области в отраслевом разрезе за 2000 г. Источником информации для проведенных расчетов послужили агрегированные данные бухгатерской отчетности 2619 предприятий [19].
Налоговое бремя, рассчитанное по выручке (валу), свидетельствует о том, сколько рублей дохода идет государству на 100 руб., уплаченных покупателем. Наибольшее значение данного показателя наблюдается в топливной промышленности, которая характеризуется высокой налоговой нагрузкой по всем показателям. Это - следствие платежей за использование природных ресурсов. Аналогичная тенденция характерна для лесного хозяйства.
В пищевой промышленности имеет место самый высокий уровень налоговых платежей, приходящихся на 100 руб., идущих работникам и собственникам предприятий, - 301 руб., что объясняется наличием акцизов на акоголь и другую продукцию этой отрасли, а также относительно низким уровнем заработной платы.
Заключение
Научная гипотеза настоящего исследования заключалась в том, что государственная поддержка субъектов малого предпринимательства осуществляется посредством регулирования институциональной среды, которая воздействует на экономическое поведение и определяет развитие малого бизнеса.
Методологические предпосыки и подходы новой институциональной экономической теории (НИЭТ) оказались наиболее плодотворными для подтверждения выдвинутой гипотезы.
1. Институциональный подход определяет роль государства в современной экономике как регулятора формальных правил институциональной среды. Для сферы малого предпринимательства это особенно актуально, поскольку для нее в большей степени характерны изъяны рыночной экономки: ограниченность и асимметричность информации, барьеры вхождения в отрасль и административные барьеры, доступ к малоэффективным факторам производства, незащищенность от контрактного оппортунизма.
2. В условиях растущей значимости информационных ресурсов институциональная среда становится решающим фактором развития малого бизнеса, который не может функционировать без государственной поддержки.
Согласно институциональной методологии вмешательство государства в экономику может иметь негативное последствие, если не учитывать проблему агентских отношений внутри государственных и муниципальных органов, искажение информации, стремление групп специальных интересов воздействовать на решения, принимаемые в отношении малого бизнеса.
В работе показана необходимость взаимоувязки критериев малого бизнеса, форм и методов его государственной поддержки с социально-экономическими проблемами и целями.
3. Неоклассический подход к определению критериев малого предпринимательства по предельной величине факторов производства является ошибочным в современных условиях, так как содействует концентрации капитала в результате эксплуатации крупным капиталом преференций малого бизнеса. Факторные критерии могут служить основой для анализа отраслевой и региональной структуры экономики, но не для финансовой поддержки. Единственным критерием субъекта малого предпринимательства, правомерно претендующего на реальную поддержку, представляется объем собственных средств граждан - учредителей бизнеса, который декларируется для обоснования финансовой помощи. Прямая поддержка малого бизнеса неэффективна, так как не создает стимулы, а порождает иждивенчество. Наиболее результативным является налоговое льготирование, как в плане упрощенного налогового администрирования, так по налоговой нагрузке на малый бизнес.
4. Налогообложение - один из факторов функционирования малого предпринимательства. Анализ показал, что в России в течение последних четырнадцати лет налоговые режимы претерпели многократные изменения. Характерно то, что трансформация налогового пространства осуществлялась без предварительного теоретико-методического обоснования, изучения и обобщения имеющегося опыта. Об этом свидетельствует постоянное изменение налоговой среды, которое уменьшает или увеличивает налоговое бремя; дает возможность выбора из альтернативных вариантов налогообложения или, наоборот, обязывает принимать единственный вариант; дифференцирует налоговое бремя в зависимости от правовой формы бизнеса, попеременно меняя выгодность то формы ПБОЮЛ, то юридического лица.
Такая институционально-налоговая неопределенность вряд ли является лобъективной неизбежностью переходного состояния экономики. Скорее всего, это результат отсутствия концепции развития малого бизнеса.
5. В условиях налоговой неопределенности поведение экономических агентов направлено не столько на хозяйственную деятельность, сколько на поиск рациональных институциональных норм, сочетающих правовые нормы и внелегальность. Рыночное поведение экономических агентов модифицируется с учетом стратеги налоговой выживаемости. Это ведет к необоснованным индивидуальным и общественным издержкам.
6. Для малого предпринимательства необходимы различные режимы налогообложения, так как по структуре затрат предприятия разных отраслей дифференцированы и небольшое превышение налоговой нагрузки ее предельно допустимой величины ведет к несостоятельности предприятия.
Общество выиграет, если разрешит субъектам малого предпринимательства выбирать подходящие правовые и налоговые нормы из предложенных альтернатив, а не будет вынуждать их лавировать между законом и внелегальностью.
7. В работе дано обоснование методики использования моделей налоговых отчислений для расчета показателей налоговой нагрузки и разработки альтернативных вариантов налогообложения малого бизнеса. Данный подход представляет собой инструмент институционального проектирования, отвечающего на вопрос л.что будет, если .?. Предварительные имитационные расчеты позволяют повысить уровень государственного воздействия на институциональную среду малого бизнеса.
Для апробации предложенной методики были построены 15 моделей налоговых отчислений для пяти вариантов налогообложения 2000, 2002 и 2005 гг. Проведено обследование трех групп предприятий с разными условиями хозяйствования в зависимости от структуры затрат, объема выпуска, арендной платы и др.; для сопоставимости результатов в динамике условия хозяйствования не менялись. Проведенные расчеты позволили, во-первых, показать отдельные недостатки режимов налогообложения, во-вторых, разработать проектный вариант налогообложения, уравновешивающий интересы общества и малого предпринимательства.
8. На конкретных данных предприятий Новосибирской области были проведены расчеты показателей обновления основных фондов, инвестиционной активности, рентабельности, фондоотдачи и фондовооруженности по малым и крупным (средним) предприятиям. Результаты подтверждают несостоятельность утверждения о том, что малый бизнес следует поддерживать потому, что он более эффективен в использовании ресурсов.
Сравнительный анализ показал: малые предприятия, как правило, имеют более низкую фондоотдачу и рентабельность при условии сопоставимости хозяйственной деятельности. Более высокие показатели малых фирм объясняются номенклатурой производимой продукции и техническими параметрами, но чаще всего - институциональными факторами. Малому бизнесу государственная поддержка необходима потому, что он является источником конкурентной среды и предпринимательского уровня нации. Другой вывод, вытекающий из проведенного сравнительного анализа, -подтверждение воздействия государственного регулирования институционально-налоговой среды на экономическое поведение субъектов малого предпринимательства, в том числе на обновление основных фондов и повышение инвестиционной активности. Следовательно, без государственного регулирования институциональной среды, малое предпринимательство не сможет стать формирующим компонентом рыночной экономики.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Ершов, Сергей Юрьевич, Новосибирск
1. Официальные документы
2. Конституция Российской Федерации. Новосибирск. 1996. 48 с.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ // Комментарий части первой Гражданского кодекса Российской Федерации для предпринимателей. М.: Фонд Правовая культура, 1995 г. 480 с.
4. Налоговый кодекс РФ: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. №147-ФЗ // Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст (с изменениями и допонениями). М.: ИКФ Омега-JI, 2002. 432 с.
5. О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ // Сборник нормативных актов. Новосибирск: РИПЭЛ плюс, 1999. 28 с.
6. О налоге на прибыль предприятий и организаций: Федеральный закон от 16 июня 1992 г. №3317-1 // Налог на прибыль предприятий. Новосибирск: РИПЭЛ плюс, 1997. 112 с.
7. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ // Единый налог на вмененный доход. М.: Издательство ПРИОР, 1999. 48с.
8. О налоге на имущество. Федеральный закон от 13.12.1991 №2030-1 // Налог на имущество. Новосибирск: РИПЭЛ плюс, 1999. 29 с.
9. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства: Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. №222-ФЗ. М.: ПРИОР, 1999. 56 с.
10. Единый социальный налог: Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. №198-ФЗ // Единый социальный налог. М.: ООО ВИТРЭМ, 2000. 32 с.
11. Налог на доходы физических лиц: Федеральный закон от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ // Налог на доходы физических лиц. М.: Издательство ПРИОР, 2002. 160 с.
12. Упрощенная система налогообложения: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. №104-ФЗ // Упрощенная система налогообложения. 2003. Мысль. 2003. 56 с.
13. Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2003-2005 годы. М., 2002. 6 с.
14. О налоге с продаж: Закон Новосибирской области от 24 июля 1999 г. №6503 // Налог с продаж в Новосибирской области. Новосибирск: РИПЭЛ плюс, 2000. 24 с.
15. Государственная поддержка малого предпринимательства в Новосибирской области на 2004 2008 годы: областная целевая программа // Постановление Новосибирского областного совета депутатов третьего созыва от 11 декабря 2003 г. 28 с.
16. Итоги работы предприятий Новосибирской области. Статистический бюлетень 2000 год. Новосибирск, 2001. 121 с.
17. Финансовое состояние предприятий и организаций малого бизнеса Новосибирской области в разрезе отраслей экономики за 2000 г. // Бюлетень по бухгатерской отчетности. Новосибирск: Новосибирский областной комитет государственной статистики, 2001. 117 с.
18. Основные фонды Новосибирской области. Стат. сб. 1996-2000. Новосибирск: Новосибирский областной комитет государственной статистики, 2001. 17 с.
19. Промышленность Новосибирской области. Стат. сб. 2000 год. Новосибирск: Новосибирский областной комитет государственной статистики, 2001.109 с.
20. Регионы России: основные социально-экономические показатели. Стат. сб. Госкомстат России. М., 2004.
21. Россия в цифрах: 2004 Краткий стат. сб. Федеральная служба государственной статистики. М., 2004. С. 164-168.1. Монографии
22. Автономов B.C. Модель человека в экономической науке. Спб.: Экономическая школа, 1998. 230 с.
23. Автономов B.C. Человек в зеркале экономической теории. М.: Наука, 1993. 176 с.
24. Агурбаш Н.Г. Система государственной поддержки малого предпринимательства в России. М.: Анкил, 2000. 47 с.
25. Агурбаш Н.Г. Малое предпринимательство в России и промышленно развитых странах. М.: Анкил, 2000. 55 с.
26. Баранова И.В., Фадейкина Н.В. Финансовое регулирование развития малого предпринимательства (на примере Сибирского региона). Новосибирск: СМВШБД, 1999. 139 с.
27. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. М.: Дело тд, 1994. 688 с.
28. Блинов А.О., Шапкин И.Н. Предпринимательство на пороге третьего тысячелетия. М.: МАЭП, 2000. 151 с.
29. Блинов А.О. Малое предпринимательство: Организационные и правовые основы деятельности / А.О. Блинов. М.: Ось-89, 1998. 335 с.
30. Бьюкенен Дж. Границы свободы. Между анархией и Левиафаном // Нобелевские лауреаты по экономике. М.: Таурус Альфа, 1997. С.31-206.
31. Ван Хорн Дж.К. Финансовый аспект организации и ведения малого бизнеса / В кн. Ван Хорна Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я.В, Соколов. М.: Финансы и статистика, 1997. С. 760-700.
32. Вебер М. Избранные произведения. М. 1990. 646 с.
33. Герасимов Б.И., Тишина Л.С., Браткова О.В. Региональная экономика: качество организации инвестиционного процесса и кредитования в малом бизнесе. Тамбов: ТГТУ, 2001. 112 с.
34. Государство и малый бизнес: Сб. обзоров / рос. АН. Ин-т науч. информ. по обществ, наукам. М., 1993. 166 с.
35. Григорова Т.В. Формирование хозяйственного механизма в переходной экономике России. Новосибирск: СибУПК, 1999. 304 с.
36. Григорова Т.В. Сущность, динамика и значение теневой экономики для постперестроечных процессов. Новосибирск: НГУ, 2001. 84 с.
37. Гусейнов P.M., Горбачева Ю.В., Рябцева В.М. История экономических учений. Москва Новосибирск: Инфра-М, Сибирское соглашение, 2000. 251 с.
38. Гэбрейт Дж. К. Экономические теории и цели общества. М.: Прогресс, 1979.
39. Демсец X. Еще раз о теории фирмы // Природа фирмы / Пер. с англ.; под ред. О.И. Уильямсона и С.Дж. Уинтера. М.: Дело, 2001. С.237-267.
40. Ершов С.Ю. Неоинституциональный подход к анализу турбулентности малых предприятий. // Теория и практика становления институтов рынка в постсоветской России: Сб. науч.трудов. Новосибирск: НГУ. 2001. С. 176-183.
41. Ершова М.Я., Ершов Ю.С. Экономическое поведение субъектов малого предпринимательства и налоги. // Проблемы переходной экономики: Сб. научных трудов. Новосибирск: НГУ, 2000. С. 84-90.
42. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978.
43. Коуз Р. Г. Природа фирмы / В кн.: Коуз Р. Фирма, рынок и право. М., 1993. С.33-53.
44. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю. Предпринимательство. М.: РИОР, 2005. 159 с.
45. Малое предпринимательство в России: прошлое, настоящее и будущее / Под ред. Е.Г. Ясина, А.Ю. Чепуренко, В.В. Буева М.: Фонд Либеральная миссия 2003.
46. Малый бизнес и региональное развитие в индустриальных странах: Сб. обзоров/ рос. АН. Ин-т науч. информ. по обществ, наукам. М., 1998. 167 с.
47. Малый бизнес России. Проблемы и перспективы. М.: РАРМП, 1996. 214 с.
48. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 1. М.: Политиздат, 1969.907 с.
49. Маршал А. Принципы экономической теории. М.: Прогресс, 1993.
50. Мекое предпринимательство в России. (Конец XIX в. начало XX в.): Аналит. обзор / Рос.АН, Ин-т науч. информ. по обществ, наукам. М., 1994. 36 с.
51. Менар К. Экономика организаций. М.: Инфра-М, 1996. 160 с.
52. Нельсон Ричард Р., Уинтер Сидней Дж. Эволюционная теория экономических изменений / Пер. с англ. М.: Дело, 2002. 536 с.
53. Нестеренко А.Н. Экономика и институциональная теория. М.: Эдиториал УРСС, 2002.416 с.
54. Норт Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики. М.: Начала, 1997. 180 с.
55. Нуреев P.M. Институциональный анализ фирмы: общая характеристика. Гл. 7 // Экономические субъекты постсоветской России (институциональный анализ) / Под. ред. P.M. Нуреева. Часть вторая. М.: 2003. С. 12-22.
56. Осон М. Возвышение и упадок народов. Экономический рост, стагфляция, социальный склероз. Новосибирск: ЭКОР, 1998. 103 с.
57. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. Прогресс, 1985.
58. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М.: Институт экономики переходного периода. Научные труды № 19Р, 2000. Гл.7. С.99-171.
59. Рубе В.А. Малый бизнес: история, теория, практика. М.: ТЕИС, 2000. 231 с.
60. Саймон Т. Теория принятия решений в экономической теории и науке о поведении // Вехи экономической мысли. Том 2. Теория фирмы. Спб. Экономическая школа, 1999. С.54-72.
61. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Петрозаводск: Петроком, 1993. 320 с.
62. Сутырин С.Ф., Погорельский А.И. Налоги и налоговые планирования в мировой экономике. СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во "Полиус", 1998. 577 с.
63. Тамбовцев В.Л. Исследования по метаэкономике. М.: ТЕИС, 1998. 151 с.
64. Тамбовцев В.Л. Государство и переходная экономика: пределы управляемости. М.: ТЕИС, 1997. 127 с.
65. Удалов В.П. Малый бизнес как экономическая необходимость. Спб. В 2-х кн. 2002. 363 с.
66. Уильямсон О. Экономические институты капитализма: Фирмы, рынки, лотношенческая контрактация. Спб., 1996. 271 с.
67. Уинтер С.Дж. Теория Коуза и проблемы компетентности и корпорации // Природа фирмы / Пер. с англ.; под ред. О.И. Уильямсона и С. Дж. Уинтера. М.: Дело, 2001. С.268-293.
68. Харт О. Непоные контракты и теория фирмы // Природа фирмы / Пер. с англ.; под ред. О.И. Уильямсона и С.Дж. Уинтера. М.: Дело, 2001. С.206-236.
69. Чепуренко А.Ю. Малое предпринимательство в социальном контексте. М.: Наука, 2004. 474 с.
70. Шаститко А.Е. Выбор механизмов управления контрактными отношениями в условиях реформы регулирования экономики. М.: ТЕИС. 2004. 60 с.
71. Шаститко А.Е. Новая институциональная экономическая теория. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 2002. 591 с.
72. Шаститко А.Е. Новая институциональная экономическая теория: особенности предмета и метода. М.: ТЕИС, 2003. 51 с.
73. Шумпетер И. Теория экономического развития. М.: Прогресс, 1982.
74. Эггертссон Т. Экономическое поведение и институты / Пер. с англ. М.: Дело, 2001.408 с.
75. Экономические субъекты постсоветской России (институциональный анализ) / Под ред. д.э.н. проф. P.M. Нуреева. М.: 2001. 804 с.
76. Ясин Е.Г. Российская экономика. Истоки и панорама рыночных реформ. М.,2002. 437с.
77. Ясин Е.Г. Модернизация экономики и система ценностей. М.: ГУ ВШЭ,2003. 82с.1. Учебная литература
78. Блинов А.О., Шапкин И.Н. Малое предпринимательство: теория и практика: Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2003. 356 с.
79. Блинов А.О. Малый бизнес в России вчера, сегодня и завтра: Учебно-метод. пособие. Краснодар, 1996. 460с.
80. Большой экономический словарь / Под. ред. А.Н. Азрилияна. 5-е изд. доп. и перераб. М.: Институт новой экономики, 2002. 1280с.
81. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000.
82. Гурова И.П., Сазанова C.JI. История и методология экономической науки: Учебное пособие для аспирантов. Ульяновск: УГУ, 2002. 101с.
83. Институциональная экономика: новая институциональная экономическая теория: Учебник / Под общей редакцией д.э.н. А.А, Аузана. М.: ИНФРА-М, 2005.416 с.
84. Клейнер Г.Б. Роль предприятий в современной экономике // Институциональная экономика: Учеб. пособие / Под рук. акад. Д.С. Львова. М.: ИНФРА-М, 2001. С. 128-170
85. Лапуста М. Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учебное пособие. 2-е изд. М.: ИНФРА-М, 2002. 453 с.
86. Лапуста М.Г. Индивидуальный предприниматель: Учеб. пособие. М.: Инфра-М, 2005. 263с.
87. Литвинцева Г.П. Институциональная экономическая теория: Учебник. Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2003. 336 с.
88. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2003. 576 с.
89. Новикова Т.С. Экономика общественного сектора: курс лекций. Новосибирск. 2001. 224 с.
90. Нуреев P.M. Курс микроэкономики. Учебник для вузов. М.: Издательство Норма. 2000. 572 с.
91. Олейник А.Н. Институциональная экономика: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2000. 416 с.
92. Рубе В.А. Институциональные аспекты организации малого бизнеса в развитых странах и России: Учеб. пособие. М.: Инфра-М, 2004. 78с.
93. Тамбовцев В.Л. Введение в экономическую теорию контрактов: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2004. 144 с.
94. Тамбовцев В.Л. Государство и экономика. М.: Магистр, 1997.
95. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика: Учебник для вузов. М.: ГУ ВШЭ, 2000. 276 с.1. Периодические издания
96. Аузан А.А, Крючкова П.В.Административные барьеры в экономике: задачи деблокирования // Вопросы экономики. 2001. №5. С.73-88.
97. Веревкин Л.П. Что мешает развитию малого бизнеса: мнение предпринимателей. // Мониторинг общественного мнения. 2003. №5-6. С.30-35.
98. В России трудно быть маленьким // Экономика и жизнь. №9. 2005. С.З.
99. Григорова Т.В. Основные социально-экономические тенденции мирового развития конца XX века. Вестник СибУПК №1. Новосибирск, 2002. С. 3-24.
100. Еваленко М. Потенциал малого предпринимательства и экономика российских регионов // Российский экономический журнал. 2003. №9-10. С.30-52.
101. Еваленко М., Фоминых А. Дифференциация субъектов Российской Федерации по уровню развития малого бизнеса // Регион: экономика и социология. 2003. №4.
102. Ершова М.Я., Ершов Ю.С. Так ли хорош малый бизнес? // ЭКО, 2003, №5. С.3-18.
103. Киров Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. №9. С. 14-18.
104. Кусич С., Свиянович В., Вайсбах А. Малый и средний бизнес: институциональные трансформации и дух предпринимательства // Вестник московского университета, серия: экономика. 2003. №4. С.46-63.
105. Клейнер Г., Петросян Д., Беченов А. Еще раз о роли государства и государственного сектора в экономике // Вопросы экономики. 2004. №4. С.25-40.
106. Колесников А., Колесникова Л. Малый и средний бизнес: эволюция понятий и проблема определения // Вопросы экономики. 1996. №7.
107. Макинтайр Р. Местные власти стимуляторы малого бизнеса // Проблемы теории и практики управления. 2003. №3. С.56-63.
108. Маньков В. Институциональные аспекты в государственном регулировании малого бизнеса// Вестник Моск. ун-та Сер.6. Экономика. 2004. №2. С.20-44.
109. Масютин С.А. Налоговая нагрузка на предприятие: бремя, тяжелое в любом измерении // ЭКО. 1999. №11. С.61-65.
110. Найт Ф. Понятие риска и неопределенности // THESIS. 1994. Вып. 5. С.12-28.
111. Норт Д.С. Институты и экономический рост: историческое введение // THESIS 1993. Весна. Т.1 Вып. 2. С.69-91.
112. Репке В. Малое и среднее предприятие в народном хозяйстве / Концепция хозяйственного порядка. Учение ордолиберализма // Политэконом. Российско-немецкий экономический журнал. 1998. №1. С.50-58.
113. Савельева JI., Павлов О. Бедовый малый // Экономика и жизнь. 2002. №17. С.З.
114. Стоит над налогом Алеша // Российская газета. 2003. №57. С.З.
115. Тамбовцев В. Л. Теоретические вопросы институционального проектирования //Вопросы экономики, 1997. №3. С.82-94.
116. Тамбовцев В.Л. Институциональный рынок как механизм институциональных изменений // Общественные науки. 2001. №5. С.25-38.
117. Тамбовцев В.Л. Институциональные изменения в российской экономике // Общественные науки и современность. 1999. №4. С.44-53.
118. Тамбовцев В.Л. Институциональная динамика в переходной экономике // Вопросы экономики. 1998. №5. С.29-40.
119. Уильямсон О. Поведенческие предпосыки современного экономического анализа//THESIS. 1993. Т.1. Вып.З. С.39-49.
120. Фавро О. Экономика организаций // Вопросы экономики. 2000. С.5-8.
121. Ходжонс Дж. Привычки, правила и экономическое поведение // Вопросы экономики. 2000. №1. С.39-55.
122. Царев И. Малое предпринимательство дело за малым // ЭКО. 2004. №1 С.111-123.
123. Шаров А. Большая опека над малым бизнесом. // Экономика и жизнь. 2005. №9. С.1-3.
124. Шаститко А. Организационные рамки предоставления публичных услуг // Вопросы экономики. 2004. №7. С.150-155.
125. Шаститко А. Реформы антимонопольного регулирования в России: повестка дня и дизайн дискуссии // Вопросы экономики. 2004. №3. С.140-153.
126. Шаститко А. Дискретные институциональные альтернативы в контексте дерегулирования экономики // Вопросы экономики. 2004. №12. С.94-110.
127. Шестоперов О. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России // Вопросы экономики. 2001. №4 С.65-83.
128. Шеховцов А. Законодательство и развитие малого бизнеса в регионах // Вопросы экономики. 2001. №4. С.84-91.
129. Эльстер Ю. Социальные нормы и экономическая теория // THESIS. Т1. ВЫП.З 1993. С.73-91.
130. Электронный источник www.gks.ru
131. Электронный источник www.budgetrf.ru
132. Электронный источник www.duma.ru
133. Электронный источник www.nalog.ru1. Иностранная литература
134. Anderson T.L. and Hill P.J. The Evolution of Property Rights: A Study of the American West // Journal of Law and Economics. 1975. №18. pp. 163-179.
135. Bulutoglu K. Presumptive Taxation/In book Tax Policy Handbook, ed. By Partharasarathi Shome, Washington D.C.: Tax Policy Division., Fiscal Affairs Departament, International Monetary Fund, 1995. 28Op.
136. Brooksbank R. Defining the small business: a new classification of company size / Entrepreneurship & Regional Development, Taylor & Francis Ltd. 1991, #3. pp. 17-33.
137. Davis L., North D. Institutional Change and American Economic Growth. Cambridge, 1971.
138. Demsetz Harold. Toward a Theory of Property Rights // American Economic Review. 1967.№57. pp. 347-359.
139. Gibb Allan A. Academic Research and the Growth of Ignorance (SME Policy, Mythical Concepts, Myths, Assumptions, Rituals and Confusions). Plenary Paper. 21st ISBA National Small Firms Conference: Celebrating the Small Business, November, 1998.
140. Krueger Anne O. The Political Economy of the Rent-Seeking Society // American Economic Review. 1974. № 64. pp. 291-303.
141. McGuire Martin C. and Olson Mancur Jr. The Economics Autocracy and Majority Rule: The Invisible Hand and the Use of Force // Journal of Economic Literature.l996.№34. pp. 72-96.
142. Messer K.S. Tax Policy OECD Countries: Choices and Conflict. Amsterdam, IBFD Publication BV, 1993. 167p.
143. North D.C. Structure and Change in Economic History. New York: Norton, 1981.
144. Pejovich S. The Market for Institution Versus. Strong Hand of the State: The Case of Eastern Europe // Economic Institution, Market and Competition. Cheltenham. 1996.
145. Umbeck J. The California Gold Rusk: A Study of Emerging Property Rights // Explorations in Economic History. 1977. - № 14. pp. 197-226.
146. Wolf C. Jr. Markets of Governments Choosing Between Imperfect Alternatives, Cambridge: The MIT Press, 1998. pp. 63-79.
147. Юридическое лицо. Общая система налогообложения 2000. Розничная торговля
148. Показатели 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 20001 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
149. Выручка от реализации продукции 10000 13000 16000 19000 22000 25000 28000 31000 34000 37000 40000 43000
150. Налог с продаж 5% 0.048 480 624 768 912 1056 1200 1344 1488 1632 . 1776 1920 2064
151. НДС 20% 0.167 1589.84 2066.79 2543.74 3020.7 3497.65 3974.6 4451.55 4928.5 5405.46 5882.41 6359.36 6836.31
152. Выручка без НДС и налога с продаж 7930.16 10309.2 12688.3 15067.3 17446.4 19825.4 22204.4 24583.5 26962.5 29341.6 31720.6 34099.71. Переменные затраты
153. Сырье, материалы 4400 5720 7040 8360 9680 11000 12320 13640 14960 16280 17600 18920
154. Заработная плата 15% 1500 1950 2400 2850 3300 . 3750 4200 4650 5100 5550 6000 6450
155. Налоги (до уплаты налога на прибыль)
156. Отчисления в государственные внебюджетные фо 38.80% 582 756.6 931.2 1105.8 1280.4 1455 1629.6 1804.2 1978.8 2153.4 2328 2502.6
157. На пользователей автодорог(2,6%) и СЖК(1,5%) 4.1% : 114.61 148.993 183.376 217.759 252.141 286.524 320.907 355.29 389.673 424.056 458.439 492.822
158. Итого переменных затрат: 6596.61 8575.59 10554.6 12533.6 14512.5 16491.5 18470.5 20449.5 22428.5 24407.5 26386.4 28365.41. Постоянные затраты
159. Административные расходы 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3
160. Коммерческие расходы 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25
161. Арендная плата 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 6001. Амортизация
162. Итого постоянных затрат: 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
163. Возмещение НДС .734.8 955.24 1175.68 1396.12 1616.56 1837 2057.44 2277.88 2498.32 2718.76 2939.2 3159.64
164. НДС к уплате 855.04 1111.55 1368.06 1624.58 1881.09 2137.6 2394.11 2650.62 2907.14 3163.65 3420.16 3676.67
165. Налогооблагаемая прибыль 510.05 1130.56 1751.06 2371.57 2992.07 3612.58 4233.08 4853.59 5474.09 6094.6 6715.1 7335.61
166. Налог на прибыль 30% 0 339.167 525.318 711.47 897.621 1083.77 1269.92 1456.08 1642.23 1828.38 2014.53 2200.68
167. Чистая прибыль 510.05 791.389 1225.74 1660.1 2094.45 2528.8 2963.16 3397.51 3831.86 4266.22 4700.57 5134.92
168. Всего переменных затрат 6596.61 8575.59 10554.6 12533.6 14512.5 ; 16491.5 18470.5 20449.5 22428.5 24407.5 26386.4 28365.4
169. Всего постоянных затрат 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 : 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
170. Всего налогов 2031.65 2980.31 3775.96 4571.6 5367.25 6162.9 6958.54 7754.19 8549.84 9345.48 10141.1 10936.8
171. Налоговая нагрузка (по з/п и прибыли) 101% 109% 104% 101% 99% 98% 97% 96% 96% 95% 95% 94%
172. Налоговая нагрузка (по выручке) 20.3% 29.7% 30.9% 31.7% 32.3% 32.7% 33.1% 33.4% 33.6% 33.8% 34.0% 34%
173. Рентабельность продаж 5.1% 6.1% 7.7% 8.7% 9.5% 10.1% 10.6% 11.0% 11.3% 11.5% 11.8% 11.9%
174. Юридическое лицо. Общая система налогообложения 2002. Розничная торговля
175. Показатели 2002 2002 2002 2002 2002 Г 2002 2002 2002 2002 2002 2002 20021 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
176. Выручка от реализации продукции 10000 13000 16000 19000 22000 25000 28000 31000 34000 37000 40000 43000
177. Налог с продаж 4% 0.038 380 494 608 722 836 950 1064 1178 1292 1406 : V 1520 1634
178. Выручка без налога с продаж 9620 12506 15392 18278 21164 24050 26936 29822 32708 35594 38480 413661. Переменные затраты
179. Сырье, материалы 4400 5720 7040 8360 9680 11000 12320 13640 14960 16280 17600 18920
180. Заработная плата 15% 1500 1950 2400 : 2850 3300 3750 4200 4650 5100 5550 6000 6450
181. Налоги (до уплаты налога на прибыль)
182. ЕСН. Страх-е травматизма 35.90% 538.5 700.05 861.6 1023.15 1184.7 1346.25 1507.8 1669.35 1830.9 1992.45 2154 2315.55
183. На пользователей автодорог 1% 52.2 67.86 83.52 99.18 114.84 130.5 146.16 161.82 177.48 193.14 : 208.8 224.46
184. Итого переменных затрат: 6490.7 8437.91 10385.1 12332.3 14279.5 16226.8 18174 20121.2 22068.4 24015.6 25962.8 279101. Постоянные затраты
185. Административные расходы 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3
186. Коммерческие расходы 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25
187. Арендная плата 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 6001. Амортизация
188. Итого постоянных затрат: 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
189. Налогооблагаемая прибыль 1571 2509.79 3448.58 4387.37 5326.16 6264.95 7203.74 8142.53 9081.32 10020.1 10958.9 11897.7
190. Налог на прибыль 24% 377.04 602.35 827.659 1052.97 1278.28 1503.59 1728.9 1954.21 2179.52 2404.83 2630.14 2855.45
191. Чистая прибыль 1193.96 1907.44 2620.92 3334.4 4047.88 4761.36 5474.84 6188.32 6901.8 7615.28 8328.76 9042.24
192. Всего переменных затрат 6490.7 8437.91 10385.1 12332.3 14279.5 16226.8 18174 20121.2 22068.4 24015.6 25962.8 27910
193. Всего постоянных затрат 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1 558.3 1558.3 1558.3 1558.3
194. Всего налогов 1347.74 1864.26 2380.78 2897.3 3413.82 3930.34 4446.86 4963.38 5479.9 5996.42 6512.94 7029.46
195. Налоговая нагрузка (по з/п и прибыли) 50% 48% 47% 47% 46% 46% 46% 46% 46% 46% 45% 45%
196. Налоговая нагрузка (по выручке) 13.5% 14.3% 14.9% 15.2% 15.5% 15.7% 15.9% 16.0% 16.1% 16.2% 16.3% 16.3%
197. Рентабельность продаж 11.9% 14.7% 16.4% 17.5% 18.4% 19.0% 19.6% 20.0% 20.3% 20.6% 20.8% 21.0%
198. Юридическое лицо. Общая система налогообложения 2005. Розничная торговля
199. Показатели 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 20051 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
200. Выручка от реализации продукции 10000 13000 16000 19000 22000 25000 28000 31000 34000 37000 40000 43000
201. Выручка без налога с продаж 10000 13000 16000 19000 ; 22000 25000 28000 31000 34000 37000 40000 430001. Переменные затраты
202. Сырье, материалы 4400 5720 7040 8360 9680 11000 12320 13640 14960 16280 17600 18920
203. Заработная плата 15% 1500 1950 2400 2850 3300 3750 4200 4650 5100 5550 6000 6450
204. Налоги (до уплаты налога на прибыль)
205. ECH. Страх-е травматизма 26.20% 393 510.9 628.8 746.7 864.6 982.5 1100.4 1218.3 1336.2 1454.1 1572 1689.9
206. Итого переменных затрат: 6293 8180.9 10068.8 11956.7 13844.6 15732.5 17620.4 19508.3 21396.2 23284.1 25172 27059.91. Постоянные затраты
207. Административные расходы 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3
208. Коммерческие расходы 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25
209. Арендная плата 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 6001. Амортизация
210. Итого постоянных затрат: 1558.3 1558.3 : 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 ; 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
211. Налогооблагаемая прибыль 2148.7 3260.8 4372.9 5485 6597.1 7709.2 8821.3 9933.4 ; 11045.5 12157.6 13269.7 14381.8
212. Налог на прибыль 24% 515.688 782.592 1049.5 1316.4 1583.3 1850.21 2117.11 2384.02 2650.92 2917.82 3184.73 3451.63
213. Чистая прибыль 1633.01 2478.21 3323.4 4168.6 5013.8 5858.99 6704.19 7549.38 8394.58 9239.78 10085 10930.2
214. Всего переменных затрат 6293 8180.9 10068.8 11956.7 13844.6 15732.5 17620.4 19508.3 21396.2 23284.1 25172 27059.9
215. Всего постоянных затрат 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
216. Всего налогов 908.688 1293.49 1678.3 2063.1 2447.9 2832.71 3217.51 3602.32 3987.12 4371.92 4756.73 5141.53
217. Налоговая нагрузка (по з/п и прибыли) 29% 29% 29% 29% 29% 29% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
218. Налоговая нагрузка (по выручке) 9.1% 9.9% 10.5% 10.9% 11.1% 11.3% 11.5% 11.6% 11.7% 11.8% 11.9% 12.0%
219. Рентабельность продаж 16.3% 19.1% 20.8% 21.9% 22.8% 23.4% 23.9% 24.4% 24.7% 25.0% 25.2% 25.4%
220. Индивидуальный п редприниматель. Общая система налогообложения 2000. Розничная торговля
221. Показатели 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 20001 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
222. Выручка от реализации продукции 10000 13000 16000 19000 22000 25000 28000 31000 34000 37000 40000 43000
223. Налог с продаж 5% 0.048 480 624 768 912 1056 1200 1344 1488 1632 1776 1920 2064
224. Выручка без налога с продаж 9520 12376 15232 ;18088 20944 23800 26656 29512 32368 35224 38080 409361. Переменные затраты
225. Сырье, материалы 4400 5720 7040 8360 9680 11000 12320 13640 14960 16280 17600 18920
226. Заработная плата 15% 1500 1950 2400 2850 3300 3750 4200 4650 5100 5550 6000 6450
227. Налоги (до уплаты налога с дохода)
228. Отчисления во внебюджетные фонды 38.80% 582 : 756.6 931.2 1105.8 1280.4 1455 1629.6 1804.2 1978.8 2153.4 2328 2502.6
229. Отч-я в ВФ с дохода ИП 24.2% 358.087 578.646 799.205 1019.76 1240.32 1460.88 1681.44 1902 2122.56 2343.12 2563.68 2784.23
230. Итого переменных затрат: 6840.09 9005.25 11170.4 13335.6 15500.7 17665.9 19831 21996.2 24161.4 26326.5 28491.7 30656.81. Постоянные затраты
231. Административные расходы 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3
232. Коммерческие расходы 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25
233. Арендная плата 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 6001. Амортизация
234. Итого постоянных затрат: 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
235. Налогооблагаемый доход 1121.61 1812.45 2503.3 3194.14 3884.98 4575.82 5266.66 5957.5 6648.34 7339.18 8030.02 8720.87
236. Налог на доход 12% 134.594 217.494 300.395 383.296 466.197 549.098 631.999 714.9 797.801 880.702 963.603 1046.5
237. Чистый доход предпринимателя 987.019 1594.96 2202.9 2810.84 3418.78 4026.72 4634.66 5242.6 5850.54 6458.48 7066.42 7674.36
238. Всего переменных затрат 6840.09 9005.25 11170.4 13335.6 15500.7 17665.9 19831 21996.2 24161.4 26326.5 28491.7 30656.8
239. Всего постоянных затрат 1558.3 1558.3 1558.3 : 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
240. Всего налогов 1554.68 2176.74 2798.8 3420.86 4042.92 4664.98 5287.04 5909.1 6531.16 7153.22 7775.28 8397.34
241. Налоговая нагрузка (по з/п и прибыли) 62.5% 61.4% 60.8% 60.4% 60.2% 60.0% 59.8% 59.7% 59.6% 59.6% 59.5% 59.5%
242. Налоговая нагрузка (по выручке) 15.5% 16.7% 17.5% 18.0% 18.4% 18.7% 18.9% 19.1% 19.2% 19.3% 19.4% 19.5%
243. Рентабельность продаж 9.9% 12.3% 13.8% 14.8% 15.5% 16.1% 16.6% 16.9% 17.2% 17.5% 17.7% 17.8%
244. Индивидуальный п редприниматель. Общая система налогообложения 2002. Розничная торговля
245. Показатели 2002 2002 2002 2002 2002 2002 2002 2002 2002 2002 2002 20021 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
246. Выручка от реализации продукции 10000 13000 16000 19000 22000 25000 28000 31000 34000 37000 40000 43000
247. Налог с продаж 4% 0.038 380 : : 494 608 722 836 950 1064 1178 1292 1406 1520 1634
248. Выручка без НДС и налога с продаж 9620 12506 15392 18278 21164 24050 26936 29822 32708 35594 38480 413661. Переменные затраты
249. Сырье, материалы 4400 5720 7040 8360 9680 11000 12320 13640 14960 16280 17600 18920
250. Заработная плата 15% 1500 1950 ; 2400 2850 3300 3750 4200 4650 5100 5550 6000 ;: 6450
251. Налоги (до уплаты налога с дохода)
252. ЕСН. Страхование травматизма 35.90% 538.5 700.05 861.6 1023.15 1184.7 1346.25 1507.8 1669.35 1830.9 1992.45 2154 2315.55
253. ЕСН с дохода ИП 22.8% 370.09 587.704 805.319 1022.93 1240.55 1458.16 1675.78 1893.39 2111.01 2328.62 2546.24 2763.85
254. Итого переменных затрат: 6808.59 8957.75 11106.9 13256.1 15405.2 17554.4 19703.6 21852.7 24001.9 26151.1 28300.2 30449.41. Постоянные затраты
255. Административные расходы 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3
256. Коммерческие расходы 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25
257. Арендная плата 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 6001. Амортизация
258. Итого постоянных затрат: 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
259. Налогооблагаемый доход 1253.11 1989.95 2726.78 3463.62 4200.45 4937.29 5674.12 6410.96 7147.79 7884.63 8621.46 9358.3
260. Налог на доход 13% 162.904 258.693 354.482 450.27 546.059 641.847 737.636 : 833.425 929.213 1025 1120.79 1216.58
261. Чистый доход предпринимателя 1090.21 1731.25 2372.3 3013.35 3654.39 4295.44 4936.49 5577.53 6218.58 6859.63 7500.67 8141.72
262. Всего переменных затрат 6808.59 8957.75 11106.9 13256.1 15405.2 17554.4 19703.6 21852.7 24001.9 26151.1 28300.2 30449.4
263. Всего постоянных затрат 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
264. Всего налогов 1451.49 2040.45 2629.4 3218.35 3807.31 4396.26 4985.21 5574.17 6163.12 6752.07 7341.03 7929.98
265. Налоговая нагрузка (по з/п и прибыли) 56.0% 55.4% 55.1% 54.9% 54.7% 54.6% 54.6% 54.5% 54.5% 54.4% 54.4% 54.3%
266. Налоговая нагрузка (по выручке) 14.5% 15.7% 16.4% 16.9% 17.3% 17.6% 17.8% 18.0% 18.1% 18.2% 18.4% 18.4%
267. Рентабельность продаж 10.9% 13.3% 14.8% 15.9% 16.6% 17.2% 17.6% 18.0% 18.3% 18.5% 18.8% 18.9%
268. Индивидуальный предприниматель. Общая система налогообложения 2005. Розничная торговля
269. Показатели 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 20051 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
270. Выручка от реализации продукции 10000 13000 16000 19000 22000 25000 28000 31000 34000 37000 40000 43000
271. Выручка без НДС и налога с продаж 10000 13000 16000 19000 22000 25000 28000 31000 34000 37000 40000 430001. Переменные затраты
272. Сырье, материалы 4400 5720 7040 8360 9680 11000 12320 13640 14960 16280 17600 18920
273. Заработная плата 15% 1500 1950 2400 2850 3300 3750 4200 : 4650 5100 5550 6000 6450
274. Налоги (до уплаты налога с дохода)
275. ECH, страх-е травматизма 26.20% 393 510.9 628.8 746.7 864.6 982.5 1100.4 1218.3 1336.2 1454.1 1572 1689.9
276. ЕСН с дохода ИП 10.0% 214.87 326.08 437.29 548.5 659.71 770.92 и 882.13 993.34 1104.55 1215.76 1326.97 1438.18
277. Итого переменных затрат: 6507.87 8506.98 10506.1 12505.2 14504.3 16503.4 18502.5 20501.6 22500.8 24499.9 26499 28498.11. Постоянные затраты
278. Административные расходы 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3
279. Коммерческие расходы 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25
280. Арендная плата 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 6001. Амортизация
281. Итого постоянных затрат: 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
282. Налогооблагаемый доход 1933.83 2934.72 3935.61 4936.5 5937.39 6938.28 7939.17 8940.06 9940.95 10941.8 11942.7 12943.6
283. Налог на доход 13% 251.398 381.514 511.629 641.745 771.861 901.976 1032.09 1162.21 1292.32 1422.44 1552.55 1682.67
284. Чистый доход предпринимателя 1682.43 2553.21 3423.98 4294.76 5165.53 6036.3 6907.08 7777.85 8648.63 9519.4 10390.2 11260.9
285. Всего переменных затрат 6507.87 8506.98 10506.1 12505.2 14504.3 16503.4 18502.5 20501.6 22500.8 24499.9 26499 28498:1
286. Всего постоянных затрат 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
287. Всего налогов 859.268 1218.49 1577.72 1936.95 2296.17 2655.4 3014.62 3373.85 3733.07 4092.3 4451.52 4810.75
288. Налоговая нагрузка (по з/п и прибыли) 27.0% 27.1% 27.1% 27.1% 27.1% 27.1% 27.1% 27.1% 27.2% 27.2% 27.2% 27.2%
289. Налоговая нагрузка (по выручке) 8.6% 9.4% 9.9% 10.2% 10.4% 10.6% 10.8% 10.9% 11.0% 11.1% 11.1% 11.2%
290. Рентабельность продаж 16.8% 19.6% 21.4% 22.6% 23.5% 24.1% 24.7% 25.1% 25.4% 25.7% 26.0% 26.2%
291. Юридическое лицо. Упрощенная система налогообложения 2000. Розничная торговля
292. Показатели 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 20001 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
293. Выручка от реализации продукции 10000 13000 16000 19000 22000 25000 28000 31000 34000 37000 40000 430001. Переменные затраты
294. Сырье, материалы 4400 5720 7040 8360 9680 11000 12320 13640 14960 16280 17600 18920
295. Заработная плата 15% 1500 1950 2400 2850 3300 3750 4200 4650 5100 5550 6000 64501. Налоги
296. Отчисления во внебюдж. фонды 38.80% п;;. 582 756.6 931.2 1105.8 1280.4 1455 : 1629.6 1804.2 1978.8 2153.4 2328 2502.6
297. Налог с выручки 10% 1000 1300 1600 1900 2200 2500 2800 3100 3400 3700 4000 4300
298. Итого переменных затрат: 7482 9726.6 11971.2 14215.8 16460.4 18705 20949.6 23194.2 25438.8 27683.4 : 29928 32172.61. Постоянные затраты
299. Административные расходы 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3 933.3
300. Коммерческие расходы 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25
301. Арендная плата 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 6001. Амортизация
302. ПАТЕНТ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
303. Итого постоянных затрат: : 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
304. Налогооблагаемая прибыль 959.7 1715.1 2470.5 3225.9 3981.3 4736.7 5492.1 6247.5 7002.9 7758.3 8513.7 9269.1
305. Чистая прибыль 959.7 1715.1 2470.5 3225.9 3981.3 4736.7 5492.1 6247.5 7002.9 7758.3 8513.7 9269.1
306. Всего переменных затрат : 7482 9726.6 11971.2 14215.8 16460.4 18705 20949.6 23194.2 25438.8 27683.4 29928 32172.6
307. Всего постоянных затрат 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3 1558.3
308. Всего налогов 1582 2056.6 2531.2 3005.8 3480.4 3955 4429.6 4904.2 5378.8 5853.4 6328 6802.6
309. Налоговая нагрузка (по з/п и прибыли) 64.3% 56.1% 52.0% 49.5% 47.8% 46.6% 45.7% 45.0% 44.4% 44.0% 43.6% 43.3%
310. Налоговая нагрузка (по выручке) 15.8% 15.8% 15.8% 15.8% 15.8% 15.8% 15.8% 15.8% 15.8% 15.8% 15.8% 15.8%
311. Рентабельность продаж 9.6% 13.2% 15.4% 17.0% 18.1% 18.9% 19.6% 20.2% 20.6% 21.0% 21.3% 21.6%f " " f * t
Похожие диссертации
- Основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки малого предпринимательства
- Государственное регулирование и поддержка малого предпринимательства в условиях вступления России во всемирную торговую организацию
- Малое предпринимательство как фактор социально-экономического развития региона
- Государственное регулирование и поддержка малого предпринимательства в сфере поставок продукции для государственных нужд
- Внешнеэкономические связи Ирана в 80-90-е годы