Государственная политика в сфере налогообложения тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Снеговая, Ирина Леонидовна |
| Место защиты | Б.м. |
| Год | 0 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Снеговая, Ирина Леонидовна
Введение.
1. Теоретико-методические основы государственной политики в сфере налогообложения.
1.1. Сущность и генезис государственной политики в сфере налогообложения.
1.2. Налоги и налоговые преференции как детерминанты реализуемой политики государства в сфере налогообложения.
1.3. Характеристика системы налогообложения как основного инструмента реализации налоговой политики государства.
1.4. Механизм реализации налоговой политики с учетом принципа разделения государственной власти и федеративного устройства Российской Федерации.
2. Оценка политики Российской Федерации в сфере налогообложения на современном этапе.
2.1. Критерии и количественные показатели, характеризующие состояние проведенной политики государства в сфере налогообложения.
2.2. Системный анализ показателей, определяющих результаты осуществленной в Российской Федерации политики в области налогообложения.
2.3. Цели и приоритеты дальнейшего построении эффективной системы государственного управления в области налогообложения.
3. Основные проблемы довременной налоговой политики Российской Федерации и пути их преодоления.
3.1. Оптимизация налогообложения и налогового контроля при экспортных операциях хозяйствующих субъектов.
3.2. Соблюдение налогового законодательства предприятиями, зарегистрированными в закрытых административно -территориальных образованиях.
3.3. Факторы, снижающие эффективность налоговой политики и подрывающие основы экономической безопасности государства.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Государственная политика в сфере налогообложения"
Актуальность темы исследования. Более десяти лет формируется в нашей стране система налогообложения, принципиально отличная от ранее существовавшей. Данный процесс в разное время характеризовася как значительными просчетами, так и явными успехами. На формирование общей экономической политики государства оказывали влияние как политические мотивы, так и структурные сдвиги самой системы экономических отношений. Перестройка экономики привела к резкому спаду производства, росту инфляции, появлению большого числа безработных, а как следствие, в конечном итоге к напряженной социально - экономической обстановке в стране. Все это потребовало совершенствования государственного регулирования в сфере экономической деятельности.
Данное регулирование в числе прочих инструментов включает политику государства в сфере налогообложения. Именно посредством принятия на себя властных функций по регулированию и управлению отношениями, складывающимися в сфере налогообложения, государству удается обеспечить себя постоянными и возрастающими доходами для выпонения всех присущих функций, таких как обеспечение обороноспособности, поддержку социально незащищенного населения, развитие культуры, науки и медицины. Сложность выработки сбалансированной государственной политики в сфере налогообложения состоит в том, что, изымая часть национального дохода в виде налогов, государство дожно соблюдать определенные пределы, позволяющие поддерживать воспроизводственный процесс внутри страны с целью получения необходимых доходов в будущем. При этом на протяжении всего периода реформирования проблема выбора приоритетов государственной политики в сфере налогообложения, установления оптимальных и эффективных механизмов ее реализации оставалась одной из наиболее сложных в практике проводимых экономических реформ.
Лишь в последнее время практика государственного управления стала формировать критерии налоговой политики и возводить их в ранг государственных догосрочных и среднесрочных приоритетов. И здесь явно ощущается недостаточная научная проработанность как самого понятия -государственная политика в сфере налогообложения, так и подкрепленность серьезными научными исследованиями при выработке ее приоритетов и методов совершенствования. При этом политика в сфере налогообложения характеризуется динамичностью, выработанные ранее предложения с учетом существующей экономической конъюнктуры, правоприменительной практики на сегодняшний момент в условиях изменившегося законодательства в области налогов нуждаются в частичном пересмотре.
Естественно, что эффективную налоговую политику можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей как основы, заложенные теоретиками налогообложения, так и основы формирующегося научного потенциала. Однако анализ существующих научных изысканий не дает четкой и определенной формулировки понятия - государственная политика в сфере налогообложения, ее целей, приоритетов, механизмов реализации. Неоднозначно сформулированы показатели, определяющие состояние и оценку проводимой налоговой политики. В целом неэффективность налоговой политики Российской Федерации в разное время отмечали М.Бобоев [9;65], И. Горский [32;21], Ф. Шамхалов [165;211], А.Шестаков [172;86] и многие другие отечественные ученые - экономисты.
Государственная политика в сфере налогообложения во многом обуславливается общеэкономической политикой государства и подвергается незаслуженной критике. Для государственной политики в области налогов всегда актуальны проблемы сохранения научной обоснованности тех или иных принимаемых мер и предотвращения спозания ее в русло популизма и субъективизма.
Таким образом, разработка эффективной государственной политики в сфере налогообложения, определение ее целей и приоритетов, оптимальных механизмов реализации, а также выработка путей совершенствования с учетом установленных приоритетов, формирование критериев оценки и показателей эффективности проводимой политики являются одной из основных проблем государственного управления в сфере экономики на современном этапе.
Недостаточная разработанность теоретических и практических проблем в этой области обуславливает актуальность темы исследования, определяет круг исследуемых вопросов и их содержание.
Целью диссертационного исследования является разработка и научное обоснование методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию политики Российской Федерации в сфере налогообложения.
Постановка цели исследования обусловила необходимость решения следующих основных задач:
1) предложить в качестве раскрытия понятийного аппарата научно обоснованную формулировку терминологической модели - государственная политика в сфере налогообложения с позиций структурирования на субъект и объект управления в процессе ее реализации;
2) исследовать теоретические положения основных детерминантов реализуемой политики государства в сфере налогообложения с учетом их практической реализации в современной системе налогообложения Российской Федерации;
3) исследовать механизм реализации налоговой политики с учетом принципа разделения государственной власти и федеративного устройства Российской Федерации и предложить модель оптимизации указанного механизма;
4) обосновать методику оценки и систему показателей, характеризующих проводимую государственную политику в сфере налогообложения и осуществить комплексный анализ состояния современной политики России в сфере налогообложения с выработкой дальнейших целей и приоритетных задач в ее развитии;
5) разработать методику совершенствования процесса регулирования налогообложения экспортных операций в рамках проводимой политики льготирования, с предварительным исследованием природы и определением причин неэффективного использования существующего порядка подтверждения права на возврат (зачет) сумм налога на добавленную стоимость;
6) разработать предложения по повышению эффективности современной налоговой политики Российской Федерации, в части применения льготного режима налогообложения для предприятий зарегистрированных в закрытых административно - территориальных образованиях;
7) исследовать причины и факторы, способствующие сокрытию и уходу от налогообложения с последующей разработкой мер противодействия данному процессу со стороны государства как субъекта осуществляющего проведение налоговой политики.
Объектом исследования является национальная система налогообложения, как структурноЧлогическое отражение налоговой политики Российской Федерации.
Предметом исследования является процесс государственного управления в рамках реализуемой политики Российской Федерации в сфере налогообложения.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования является общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания, положения экономической теории и теории государственного регулирования в сфере налогообложения, труды известных западных экономистов: Ч. Беккариа, П. Годме, Дж. М. Кейнса, А. Лэффера, А. Маршала, В. Петти, Д. Рикардо, Ф. Рэмзи, А. Смита, М. Фридмана, Э. Шамбоста и др.
При изучении государственной политики в области налогов использовались труды российских ученых и политических деятелей: Н.Х. Бунге, С.Ю. Витте, С.Е. Десницкого, А.А. Исаев, Н.Д. Кондратьева, Н.С. Мордвинова, И.Х. Озерова, И.Т. Посашкова, А.А. Соколова, П.А. Столыпина, В.Н. Татищева, Н.И. Тургенева и др.
При написании работы автор использовал работы ведущих ученых -экономистов: Л.И. Абакина, А.Н. Александрова, Д.А. Аширова, И.А. Белостжецкого, Г.М. Бродского, А.В. Брызгалина, Д.В. Винницкого, Э.А. Вознесенского, Г.А. Гаджиева, С.Ю. Глазьева, И.В. Горского, А.Г. Грязновой, М.А. Игнатовой, А.П. Кузнецова, JI.C. Мамута, А.Н. Медведева, B.C. Нерсесянц, Л.П. Павлова, В.Н. Панскова, А.Б. Паскачева, С.Г. Пепеляева,
Ю.А. Петрова, А.Н. Погорлецкого, В.М. Пушкаревой, В.Д. Роик, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной и др.
В работе применялись и частнонаучные методы исследования: изучение документов и практического материала, предполагающие реализацию возможностей моделирования, прогнозирования, структурно-функционального, сравнительно-правового, логического, исторического, документального анализа, а также такие конкретные методы научного исследования, как сочетание анализа и синтеза, сравнительной статистики.
Информационной основой исследования послужили официальные материалы Государственного комитета Российской Федерации по статистике, статистические данные Министерства экономического развития и торговли РФ, Министерства по налогам и сборам РФ и Федеральной службы налоговой полиции РФ.
Научная новизна исследования заключается в разработке теоретико-методического подхода к формированию государственной политики в сфере налогообложения, предусматривающего использование системного комплексного анализа и оценки результатов осуществленной в Российской Федерации налоговой политики с выработкой конкретных теоретических и практических рекомендаций по повышению эффективности государственного управления в области регулирования налогообложения. Научная новизна подтверждается следующими полученными лично автором научными результатами, выносимыми на защиту:
- предложена научно обоснованная формулировка государственной политики в сфере налогообложения как терминологической модели, исследованы ее основные детерминанты, осуществлена характеристика современной системы налогообложения Российской Федерации как инструментария при проведении налоговой политики;
- структурирован и функционально определен поэлементно механизм реализации налоговой политики Российской Федерации в условиях федеративного устройства государства и принципа разделения государственной власти;
- на основе системного анализа отобранных и разработанных показателей произведена комплексная оценка осуществленной политики Российской Федерации в сфере налогообложения с последующей выработкой дальнейших целей и приоритетов развития;
- разработана концептуальная модель совершенствования действующего порядка льготирования экспортных операций в части обложения их налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, включающая принципиальное изменение действующего порядка расчетов за товары (работы и услуги, предназначенные в последующем на экспорт с целью недопущения незаконного возмещения (возврата) НДС;
- доказана необходимость отмены особого режима налогообложения для предприятий, зарегистрированных в закрытых административно -территориальных образованиях, как не оправдавшего возложенных социальных функций по развитию данных территорий и наносящего прямой ущерб государственному бюджету;
- обоснована необходимость сохранения и усиления контрольных и правоохранительных функций государства в части недопущения сокрытия доходов и ухода от налогообложения как факторов, снижающих эффективность налоговой политики и подрывающих основы экономической безопасности государства.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что основные теоретические выводы, содержащиеся в диссертации и составляющие ее новизну, доведены до конкретных практических рекомендаций по совершенствованию процесса налогообложения в рамках проводимой государственной политики, при внедрении на практике которых будут способствовать сбалансированности и стабильности государственного бюджета, что в свою очередь окажет позитивное воздействие на общую социально - экономическую ситуацию в Российской Федерации.
Выводы и рекомендации, сделанные в ходе проведенного исследования, могут быть использованы:
- при разработке и корректировке налоговой политики государства с целью повышения ее эффективности;
- при реформировании национальной системы налогообложения;
- в законотворческом процессе при создании законодательных актов, направленных на регулирование отношений, складывающихся при установлении, исчислении и уплате налоговых платежей;
- при проведении законопроектных работ, направленных на устранение существующих и подробно изложенных в исследовательской работе недостатков действующего налогового законодательства и его дальнейшего совершенствования;
- при преподавании курсов Налоги и налогообложение, Государственное регулирование экономики, некоторые положения диссертационного исследования могут быть использованы при изучении дисциплин Общая экономическая теория и Макроэкономика.
Апробация и реализация результатов исследования. Выводы и рекомендации были обсуждены на научно - практических конференциях, а также в ходе осуществления профессиональной деятельности автора на межведомственных совещаниях налоговых и правоохранительных органов в процессе работы над совершенствованием структуры и механизма реализации контрольных и правоохранительных функций государства в области налогообложения. Результаты исследования апробированы и получили внедрение в деятельности налоговых органов города Москвы, Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям Министерства внутренних дел Российской Федерации и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.
Внедрение во всех субъектах Российской Федерации получили рекомендации автора, направленные на совершенствование процесса выявления и пресечения уклонения от уплаты налогов, как фактора, снижающего эффективность проводимой государственной политики в сфере налогообложения.
Структура и объем диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы,
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Снеговая, Ирина Леонидовна
Заключение
В современных условиях одним из основных методов государственного регулирования и управления процессами в сфере экономической деятельности является проведение налоговой политики, предусматривающей реализацию на практике властных пономочий государства по установлению, истребованию и контролю за исчислением и уплатой налогов с учетом их императивного характера. Государство Ч это основной институт политической системы общества, осуществляющий управление обществом, охрану его экономической и социальной структуры. Именно посредством принятия на себя властных функций по регулированию и управлению отношениями, складывающимися в сфере налогообложения, государство в последующем решает основные функциональные обязанности.
Известно, что налоги в большинстве стран современного мира составляют главный доход государственного бюджета - от 70 до 90% в некоторых странах. В Российской Федерации налоговые доходы в структуре государственного бюджета составляли в разное время от 90 до 80 %. Это связано с безальтернативным местом налоговых платежей в структуре государственных доходов и соответствующей необходимостью формирования и проведения эффективной государственной политики в сфере налогообложения. Однако задача построения эффективной политики в области налогообложения усложняется тем, что, преследуя цель мобилизации в государственный бюджет как можно большего количества средств, государство неминуемо стакивается с проблемой воспроизводства национального продукта для обеспечения государственных потребностей в будущем. Изымая часть национального дохода в виде налогов, государство дожно соблюдать определенные пределы, позволяющие экономическим агентам участвовать в воспроизводственном процессе. Именно грамотно построенная и реализованная политика в области налогообложения обеспечивает постоянное и возрастающее поступление средств в государственный бюджет.
Любая политика в области налогообложения проявляется в системе, служащей объектом управления государства и инструментом реализации выбранной налоговой , политики. В настоящее время такая система законодательно регламентирована и состоит из совокупности следующих элементов: налогов и сборов; оснований возникновения (изменения, прекращения) и порядка испонения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципов установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов; прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; форм и методов налогового контроля; ответственности за совершение налоговых правонарушений; порядка обжалования актов налоговых органов и действия (бездействия) их дожностных лиц. Именно в этой системе проявляется проводимая государством налоговая политика как отражение определенных представлений и идей об эффективном налогообложении.
Проведение государственной политики в сфере налогообложения требует наличия отлаженного и оптимально выстроенного механизма реализации, учитывающего структуру государственного устройства. Данный механизм детерминирован формой государственного устройства, принципом разделения государственной власти и состоит из большого количества органов, каждый из которых имеет свою сферу, определяемую его компетенцией. Федеративное устройство Российской Федерации определило построение налоговой деятельности государства в рамках разграничения пономочий центра и субъектов федерации.
Анализ современной налоговой политики позволяет сделать вывод о ее неустойчивости, противоречивости. Нестабильность налоговой политики проявляется и в ее незащищенности, высокой зависимости от субъективных и конъюнктурных факторов. Нынешняя слабость государственной политики в сфере налогообложения обусловлена присутствием теневой экономики и повсеместным сокрытие доходов и уходом от налогообложения. В результате до 40-45% ВВП находится в тени. Государство теряет колоссальные суммы, о размерах которых известно только в основном специалистам. Поэтому одной из приоритетных задач налоговой политики дожно стать усиление контрольных функций налоговых органов с целью соблюдения обязанности уплаты налогов всеми хозяйствующими субъектами. Государство дожно закрепить аксиомой необходимость соблюдения существующего налогового законодательства и иметь сильную волю и решимость пресекать попытки уклониться или избежать налогообложения посредством нарушения данных узаконенных правил и норм.
В ходе проведенных исследований установлено, что льготный режим налогообложения по экспорту продукции недобросовестные налогоплательщики превратили в источник значительного дохода, в результате чего, государственный бюджет несет допонительные не свойственные расходы и теряет милиарды рублей. Несовершенство законодательной базы, регламентирующей порядок и условия возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость организациям Ч экспортерам, рост злоупотреблений при его возмещении позволяют прогнозировать ухудшение криминальной ситуации в данной сфере. С целью недопущения хищения из государственного бюджета денежных средств под видом лэкспортного НДС и совершенствования политики налогообложения экспортных операций автором предложена принципиально новая методика расчетов за приобретенные товары, работы и услуги, в последующем предназначенные для экспорта из Российской Федерации. Суть предложения заключается в том, чтобы экспортер выступал в роли налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг). В итоге по экспортным операциям бюджет возвращает только то, что в него ранее поступило в виде НДС по приобретенным товарам, работам и услугам. Именно так в поной мере будет поддерживаться реальный экспорт товаров, работ и услуг на внешний рынок без ущерба для доходной части бюджета.
Еще одна проблема, требующая особого внимания при разработке государственной политики в области налогообложения, - это проблема сохранения равенства и всеобщности налогообложения. На основе исследований доказана необходимость отмены льготного порядка налогообложения на территориях ЗАТО как не оправдавшего социального характера предоставления подобной льготы и наносящего прямой ущерб государственному бюджету.
Как одной из причин неэффективности проведения государственной политики в сфере налогообложения в работе обозначена проблема сокрытия доходов и ухода от налогообложения. Государство, снижая налоги, расширяя права налогоплательщиков, вправе требовать встречного понимания со стороны лиц, обязанных по законодательству Российской Федерации нести бремя налогообложения. Налогоплательщики дожны осознавать неотвратимость наказания за уклонение и преступное избежание налогообложения, как проявление властных правоохранительных функций государства, направленных за защиту законных интересов всего общества, устоев государственности, экономической самостоятельности и стабильности в целом. Приоритетной задачей государственной политики в сфере налогообложения дожно стать усиление правоохранительных функций в части пресечения уклонения от уплаты налогов всеми категориями налогоплательщиков и контрольных функций налоговых органов Российской Федерации.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Снеговая, Ирина Леонидовна, Б.м.
1. Абакин Л.И. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики//Вопросы экономики.-1997.- №6.-С.17-25.
2. Авдашева С.Б., Астапович А.З., Баткибенков и др.; Бюро экономического анализа. Обзор экономической политики России за 2001 год. -М: ТЕИС,2002.- С.400.
3. Анихин А.Е. Актуальные проблемы привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений//Юридический мир.-2003.-№1.-С.5-14.
4. Апарова Т.В. Великобритания// Налоговые преступления и проступки.-М.,- 1995.-С.ЗЗ.
5. Афонцев С.А. Национальная экономическая безопасность: на пути к теоретическому консенсусу//Мировая экономика и международные экономические отношения.-2002.-№10.-С.30-39.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического энализа:Учебник-4-е изд. доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 1999.-416с.
7. Бакша Н.В. Аспекты бюджета: императивный, экономический, финансовый, налоговый, расходный, социальный. М.:МПО Профиздат, 2001.-416с.
8. Белинский Е.С. Вопросы вины в налоговом законодательстве//Государство и право. 1996. - №6. - С.49-51.
9. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе//Вопросы экономики.-2002.- №7.- С.65-71.
10. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации//Налоговый вестник. -2001. №9. - С.17-19.
11. Большая советская энциклопедия / Под ред. Введенского Б.А.- М.: Государственное научное издательство Большая советская энциклопедия, 1955.-Т.ЗЗ,- 556с.
12. Большой энциклопедический словарь / Под ред. Прохорова A.M.- М.: Научное издательство Большая Российская энциклопедия, 2002,- 934с.
13. Большой энциклопедический словарь/ Под. ред. А.Н. Азрилияна. М.: Институт новой экономики, 1998.-430с.
14. Бродский Г.М. Государство и налогоплательщик: Автореф. дис. . д-ра эконом, наук. 08.00.10./ Санкт Ч Петербургский государственный университет экономики и финансов. СПб., 2002.- 33с.
15. БутаковД.Д. Основы мирового налогового кодекса//Финансы.-1996.-№8.-С.23-28.
16. В Даль. Токовый словарь живого великорусского языка. М.: Русский язык, 1999,- Т.2. 779с.
17. Ведякин В.М., Галузин А.Ф. К вопросу о понятии правонарушения/Травоведение. 1996. - №4. - С. 16.
18. Винницкий Д.В. Принцип равенства и всеобщности налогообложения: проблемы реализации//Законодательство и экономика.- 2003.- №4.- С.33-37.
19. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве//Финансы.- 1999.- №10.- С.30-32.
20. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике//Вопросы экономики. 2000. -№2.-С.107-115.
21. Волобуев А.Ф. Противодействие расследованию экономических преступлений и его преодоление//Государство и право. 2002. - №4. -С.42-47.
22. Вопросы бюджетно налогового федерализма в России и в США// Материалы российско - американских семинаров. М.: Агентство США по международному развитию, 1996.- С.304.
23. Воробьева Ю. Как обработать декларацию за пять минут// Российский налоговый курьер.-2003.-№ 18.-С.68-70.
24. Воронин Ю. Бюджет-2004: что за профицитом?//Российская Федерация сегодня.-2003 ,-№20.-С.26-27.
25. Выступление Президента РФ В.В. Путина с учеными в г.Байкальске 25 марта 2002г. Ссыка на домен более не работает.
26. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель. Налогоплательщик. Государство. Правовые позиции Конституционного Суда РФ/ Учебное пособие.-М., 1998.- 398с.
27. Глазьев С.Ю., Жукова М.В. Бюджет-2003: очередной выбор социально-экономической политики//Российский экономический журнал.- 2002. №9. -С.3-11.
28. Горленко И.И. Новое в налогообложение акцизами операций, осуществленных с нефтепродуктами//Налоговый вестник.-2003.-№5.-С. 155163.
29. Горленко И.И. Формы проведения налогового контроля//Налоговый вестник.-2003.-№3.-С. 155-160.
30. Горнгаренко Л.И. Необходимость и порядок регистрации банковских счетов предприятий в налоговых органах//Финансы и кредит.-2002.-№10.-С.15-21.
31. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства//Финансы. 2001. - №8. - С.36-38.
32. Горский И.В., Малис Н.И., Медведева О.В. Оценка налоговой политики//Аудит и финансовый анализ.- 2002,- №2. С.23-27.
33. Государственный комитет Российской Федерации по статистике// Социально Ч экономическое положение России. М., 2002. - №12.
34. Государственный комитет Российской Федерации по статистике// Социально экономическое положение России. - М., 2003. - №1.
35. Государство, власть, управление и право/ Под ред.Н.И.Глазуновой.-М.,2000.-475с.
36. Гохберг М.Я. Федеральные округа Российской Федерации: анализ и перспективы экономического развития. -М.: Финансы и статистика, 2002.-360с.
37. Григонис Э.П. Правоохранительные органы: Учебник. СПб.: Питер, 2002.-512с.
38. Гусева Ж.Л., Иванов К.А. Экспорт через комиссионера: как условия расчетов влияют на налогообложение//Российский налоговый курьер.- 2003.-№18.-С.32-34.
39. Гэбрейт Дж.К. Экономические теории и цели общества: Пер. с анг. -М.: Прогресс, 1979.- 406с.
40. Давыдова И.А. Операции с подакцизными товарами, признаваемыми объектами налогообложения//Налоговый вестник.-2003.-№ 10.-C.33-41.
41. Данилькевич Л.И. Отсрочка налоговых платежей: практика предоставления//Российский налоговый курьер.- 2003.-№22.-С.49-50.
42. Демин А.В. О соразмерности налогообложения//Финансы. -2002. №6. -С.38-40.
43. Дикань К.В. Налоговые системы древности и их влияние на поведение хозяйствующих субъектов//Экономическое обозрение. -2002. №10. - С. 179188.
44. Ежек Д.Ю. Что такое экономически оправданные расходы//Российский налоговый курьер.-2003.- №11.- С. 16.
45. Загребнев С.В. Налогообложение американских компаний с ограниченной ответственностью//Законодательство.-2001.-№3.-С.82-88.
46. Зарипов В.М. Принципы налогообложения прибыли организаций//Законодательство.-2002.-№4.-С.53-58.
47. Змеющенко В. Облегченные властью//Профиль.- 2002.- №1-2. С.27.
48. Ив Бернар, Жан Клод Коли. Токовый экономический и финансовый словарь (французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология):В 2 т./ под общей ред. JI.B. Степанова- М.: Международные отношения. - 1997.- 630с.
49. Иванов Е.А. Экономическая безопасность России//Мировая экономика и международные отношения.-2001 .-№11 .-С.44-51.
50. Иванов К.А. Если экспорт не подтвержден: как заплатить НДС//Российский налоговый курьер.-2003.-№5.-С.28-30.
51. Игнатов А.В. Пенсионный оборотный налог: для страны, пенсионеров и Министерства налогов и сборов//Экономическое обозрение. 2002. - №11. -С.46-54.
52. Игнатова М.А. Италия. Налоговые преступления и проступки. М.: ИНФРА-М.- 1995.-С.26.
53. Институт государства и права Российской академии наук. Материалы научно-практической конференции. Москва. 29-30 октября 2001 г.//Государство и право. 2002. - №4. - С.90-115.
54. Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов. Ярославль, 1887.С.47.
55. Карапетян J1.M. Федерализм и права народов. М., 1999. С.З.
56. Киреев А.П. Международная экономика. Часть II. Международная макроэкономика и макроэкономическое программирование. М.: Международные отношения, 1999.С.336.
57. Киц А.В. Что такое фискальный сбор и как с ним бороться// Законодательство и экономика. 2003. - №4. -С.46-50.
58. Конституция Российской Федерации. 12 декабря 1993г / Свод кодексов и законов Российской Федерации. СПб.: ИД Весь, 2003.- С.465.
59. Косолапов А.И. О некоторых изменениях и допонениях в главу 25 Налог на прибыль организаций Налогового кодекса РФ//Все о налогах. -2002. №7. - С.7-27.
60. Краткий философский словарь / под редакцией д.ф.н. Алексеева А.П./ М.: Проспект, 1997. 237с.
61. Крашенников В., Пресняков В. Шаг вперед., два назад?//Экономика и жизнь.-1997.-№32.-С.27.
62. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд.; перераб. и доп. -М.: Вузовская книга, 1999.-344с.
63. Кудрин A.J1. Федеральный бюджет: итоги и задачи//Финансы. 2003. -№1. -С.3-7.
64. Кузнецов А.П. Государственная политика противодействия уклонению от уплаты налогов: Дис. . д-ра эконом, наук. Ч Н.Новгород., 2001. 530с.
65. Куликова JI.A. Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о недрах//Юридический мир.-2003 .-№6.-С.64-70.
66. Кумеков С.А. Перечисляем налоговые платежи по-новому//Российский налоговый курьер.- 2003.- №10.-С.49.
67. Курашвили К.Т. Федеративная организация Российского государства,-М.: Юридическая литература,- 2000.С.19.
68. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности российской налоговой системы//Финансы. 2002. - №5. - С.22-24.
69. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го анг.изд. М.: ИНФРА-М, 1999.-974с.
70. Макконнел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2 т. : Пер. с анг.- М.: Республика, 1992. С.390.
71. Медведев А.Н. Налоги как основной инструмент государственного регулирования современной экономики России: Дис. . канд. эконом, наук: 08.00.05 -М.,2000.С.62:.
72. Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2002 году. М.: МЦФЭР, 2002. - С. 16.
73. Мельник А. Антиоффшорное законодательство//Хозяйство и право.-2003. -№2. -С.91-99.
74. Мерзликин А. А. Налоги взымаются по-разному. Но всегда и всюду .//Налоговая полиция.-1994. -№6. -С.8.
75. Минаев Б. А. О новом порядке налогообложения подакцизных нефтепродуктов//Налоговый вестник.-2003.-№4.-С.4-13.
76. Мирошник С.В. Проблемные вопросы субъективной стороны налогового правонарушения//Государство и право.- 2002. №4.-С.48-53.
77. Морозов А.С. Презумпция невиновности налогоплателыциков-фикция налогового права//Законодательство.-2002.-№2.-С.40-42.
78. Мэнкью Н.Г. Макроэкономика: Пер. с анг. М.: Изд-во Московского университета, 1994.-735с.
79. Мэнкью Н.Г. Принципы экономике. СПб: Питер Ком, 1999.- 784с.
80. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / под редакцией А.В. Брызгалина. М.: Аналитика - Пресс, 1997. С.81.
81. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000г. №117-ФЗ/Собрание законодательства Российской Федерации, 07.08.2000, №32, ст.3340.
82. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998г. №146-ФЗ/ Собрание законодательства Российской Федерации, 03.08.1998, №31, ст.3824.
83. Национальная экономика России: потенциалы, комплексы, экономическая безопасность: Учебник/ Под общ. ред. В.И. Лисова.-М.: Экономика, 2000.-477с.
84. Нечипорчук Н.А. Акцизы по нефтепродуктам: снова изменения//Российский налоговый курьер.-2003.- №5.- С.39-41.
85. Никифоров Б. С., Решетников Ф.М. Современное американское уголовное право.- М.: Прогресс., 1990. С. 180.
86. Николаев М.А., Махотаева М.Ю. Эволюция государственной экономической политики России//Мировая экономика и международные экономические отношения.-2003.-№5.-С.65-69.
87. Новоженов А.Ю. Вопросы переложения косвенных налогов/ЯОрист.-2003.-№2.-С.42-47.
88. О рассмотренных спорах с участием налоговых органов в 1998-2002 годах// Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации.-2003,-№4.-С.30-32.
89. Общая теория права и государства./под. ред. В.В. Лазарева.-2-е изд., перераб.и доп.-М. :Юристъ, 1996.-472с.
90. Ойкен В. Основные принципы экономической политики: пер. с нем.- М.: Прогресс, 1995.-496с.
91. Олейник А. Дефицит права//Вопросы экономики.-2002.- №4.- С.36.
92. Орешин В.П. Государственное регулирование национальной экономики: Учеб. Пособие / МГУ, эконом. фак-т.-М.: ИНФРА-М, 2000.-124с.
93. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2003 год//Вестник Банка России.- 2002.- №68.
94. Остапенко В.В., Мешков В.М. Прибыль в промышленности: формирование и факторы роста// Финансы. 2002. - №11. - С. 8-11.
95. Официальный сайт Правительства Российской Федерации htt://www.gov.ru/
96. Официальный сайт Государственного комитета Российской Федерации по статистике htt://www.gks.ru/
97. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Российской Федерации htt://www.nalog.ru/
98. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации -htt://www.minfm.ru/
99. Официальный сайт Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации. htt://www.economy.gov.ru.
100. Павлова Л.П., Канатанв Д.Ю. Проблемы совершенствования системы налогообложения при недропользовании (на примере нефтедобывающей отрасли)//Финансы. 2002. - №6. - С.31-33.
101. Пансков В.Г. Акцизы и проблемы государственного регулирования акогольной продукции//Финансы. 2002. - №2. - С.34-37.
102. Пансков В.Г. Взаимоотношения государства и налогоплательщика в свете Закона О федеральном бюджете на 2003 год//Консультант. 2003. -№4. - С.11-19.
103. Пансков В.Г. Идет ли в России налоговая реформа?//Российский экономический журнал. 2000. - №11-12. - С.22-26.
104. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации,- М.: МЦФЭР, 2000. С.94.
105. Пансков В.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации М.: Книжный мир, 1999. - С.24.
106. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России.-М.:МЕЛАП, 2001.-400с.
107. Пачоли Л. Трактат о счетах и записях/Под ред. Я.В. Соколова.-М.: Финансы и статистика, 2001. 368с.
108. Петров Ю.А., Аширов Д.А., Решетников Н.Н. Налоговая реформа: о судьбе преференций и создании системно-нормативного преференциального механизма//Российский экономический журнал. -2000. №8. - С. 18-22.
109. Пешин Н.Л. Муниципальная финансовая система Российской Федерации: Научно практическое пособие. - М.: Формула права, 2000.-448с.
110. Повысить уровень собираемости налогов. Отчет Главного контрольного управления президента Российской Федерации/УПрезидентский контроль: информационный бюлетень.-2003.-№3.-С. 12-15.
111. Погорлецкий А.Н. Экономика зарубежных стран: Учебник. СПб.: Издательство Михайлова В.А.,2001.-492с.
112. Подгорная Т.К. Косвенные налоги во взаимной торговле между государствами участниками СНГ//Консультант. - 2002. -№11.- С.36-38.
113. Попов В.В. Реформа бюджетного федерализма в России: первые итоги//Мировая экономика и международные экономические отношения.-2003.-№4.-С.47-53.
114. Порядок во власти порядок в стране. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию. (О положении в стране и основных направлениях политики Российской Федерации). 1997г. Ссыка на домен более не работает.
115. Послание Президента РФ Федеральному собранию РФ России надо быть сильной и конкурентоспособной//Российская газета. 2002. - №71. -19 апреля
116. Послание Президента РФ Федеральному собранию РФ.//Российская газета. 2003. - №93. - 17 мая.
117. Постановление Правительства РФ №629 от 16 октября 2003г. О предоставлении территориальным органам Министерства РФ по налогам и сборам пономочий по подписанию соглашений о реструктуризации догов//Российская газета.- 2003. №211.- 21 октября.
118. Проблемы развития региональных финансовых органов: Материалы научно практической конференции руководителей и специалистов финансовых органов субъектов Российской Федерации. - Вогоград.: ВГУ, 2000.- 168с.
119. Прощин С. Правительство торпедирует Закон о ренте//Российская Федерация сегодня.-2003.-№21 ,-С.ЗЗ.
120. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФРА-М., 1996. - С.56.
121. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2001.-256с.
122. Радыгин А. Корпоративное управление в России, ограничения и перспективы/УВопросы экономики.- 2002.- №1.- С. 101.
123. Раз гул ин С.В. О некоторых тенденциях развития законодательства о налогах и сборах//Налоговый вестник. 2003. -№2. -С.3-8.
124. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь: 3-е изд., доп. М.: ИНФРА - М, 2000. - 480с.
125. Райская Н.Н., Сергиенко Я.В., Френкель А.А. Исследование взаимосвязи отраслевой структуры промышленного производства и цен в период спада и подъема российской экономики/УВопросы статистики. 2003. - №5. - С.33-43.
126. Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе//Государство и право.-2002.-№7.-С.82-91.
127. Регионы России. Социально экономические показатели. 2002. Статистический сборник//Госкомстат России.- М., 2002,- С.863.
128. Решетников Н. Налоговые преференции: Абсолютное зло или обязательный инструмент госрегулирования?//Российский экономический журнал. 2000. - №7. - С.94-95.
129. Рольгайзер В.Г., Шаламова Н.В. Арест имущества как способ обеспечения испонения обязанности по уплате налогов и сборов//Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации.-2003.-№3.-С. 126-129.
130. Российских налогоплательщиков стало болыпе//Известия.- 2003.- №14920 августа.
131. Сашичев В. Об основных итогах контрольной работы налоговых органов за соблюдением законодательства о налогах и сборах в 2002 году//Аудит.-2003.-№4.-С.33.
132. Селигман Э., Стурм Р. Этюды по теории обложения.-СПб.,1908. С.45-51.
133. Семенцова И.А. Правоохранительные органы Российской Федерации. -Ростов н/Д.: Феникс, 2001. 384с.
134. Сидорова Н.И. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов/УФинансы. -2003. -№2. -С.36-40.
135. Силинов П.М. О некоторых концепциях федерализма в зарубежной литературе.// Государство и право.-2000.-№5.- С.88.
136. Скотт М. Факторы стоимости: руководство для менеджеров по выявлению рычагов создания стоимости/Пер. с анг. Ч М.:ЗАО Олимп-Бизнес, 2000.-432с.
137. Словарь русского языка. Академия наук СССР. Институт русского языка. -М., 1958.
138. Словарь современной экономической теории/ Под ред. Дэвида У.Пирса. -М.:ИНФРА-М, 1997.
139. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов: Пер. с анг.- М.: Соцэкгиз, 1962. -216с.
140. Соколов А.А. Теория налогов- 1928. С. 12.
141. Стенограмма заседания Правительства Российской Федерации от 04.04.2002.-С.8. Ссыка на домен более не работаетp>
142. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике /Под ред.Сутырина С.Ф.-СПб.:Изд-во В.А.Михайлова, 1998.-577с.
143. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003г. №61-ФЗ/Собрание законодательства Российской Федерации, 02.06.2003г.,№22, ст.2066.
144. Тостопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно -правовое исследование. М/.НОРМА, 2002.-336с.
145. Тостопятенко Г.П'. Европейское налоговое прова.-М.: ИНФРА -М, 2001. С.134.
146. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М., 1937. С.11.
147. Указ Президента РФ от 11 марта 2003г. №306 Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации/Собрание законодательства Российской Федерации, 24.03,2003г.,12, ст.1099.
148. Указ Президента РФ от 16 июля 2003г. №784 О допонительных мерах по улучшению финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей//Российская газета.-2003.-№145.- 22 июля.
149. Федеральный закон РФ от 06 октября 2003г. №131-Ф3 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации//Российская газета.-2003.- №202.- 8 октября.
150. Федеральный закон РФ от 17 января 1992г. №2202-1 О прокуратуре Российской Федерации// Собрание законодательства Российской Федерации,20.11.95г., №47, ст.4472.
151. Федеральный закон РФ от 30 декабря 2001г. №194-ФЗ О Федеральном бюджете на 2002 год// Собрание законодательства Российской Федерации, 31.12.01г., №53 (4.1), ст,.5030.
152. Федеральный закон РФ от 7 августа 2001г. №115-ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем// Собрание законодательства Российской Федерации, 13.08.2001г., №33 (часть I), ст.3418.
153. Философский энциклопедический словарь.-М.,Инфра-М., 1999.- С.352.
154. Философский энциклопедический словарь/ под ред. Аверинцева С.С., Араб Оглы Э.А., Ильичева Л.Ф, Ковалева С.М., Ланда Н.М. и др.- М., Советская энциклопедия, 1989. - 490с.
155. Финансово кредитный энциклопедический словарь /под ред. Грязновой А.Г.- М.:Финансы и статистика, 2002. - С. 1063.
156. Царев Е.С., Сопкин П.Т. О модернизации работы в отдельно взятой налоговой инспекции//Налоговый вестник. 2003. - №2. - С.137-140.
157. Центр экономической конъюнктуры при Правительстве РФ. Прогноз основных тенденций социально-экономического развития регионов России в 2003 году. -М., 2002, декабрь.
158. Чайка Ю.Я. Укрепляя российскую государственность//Юрист.-2003.-№4.-С.2-8.
159. Черник Д.Г. Налоги Италии//Финансы.-1995.-№1.-36-37.
160. Черник Д.Г., А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. М.: ЮНИТИ, 1998.-С. 188.
161. Чиркин В.Е. Конституционное право: Россия и зарубежный опыт. М.: ИНФРА -М, 1998. - 209с.
162. Шамхалов Ф. Государство и экономика (власть и бизнес).ЧМ.: Экономика, 1999. С. 107.
163. Шарова С.В. Налоговые правонарушения через представителя/ТРоссийский налоговый курьер.- 2003.-№21.-С.55-56.
164. Шаститко А.Е. Публичные услуги и функции государственного управления. Бюро экономического анализа. М.:ТЕИС,2002.-160с.
165. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): Учебное пособие. М.: МЦФЭР, 2000. - С.64.
166. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. 4-е изд. М.: МЦФЭР,2002. - 688с.
167. Шахрай С.М. Конституционное правосудие в системе российского федерализма. СПб.: Полиус, 2001. - С.6.
168. Швецов Ю.Г. Методологические принципы бюджетного регулирования в Российской Федерации//Финансы. 2002. - №11. - С.6-8.
169. Шестаков А.В. Теневая экономика: Учебное пособие. М.: Издательский Дом Дашков и К, 2000. - С. 152.
170. Шортамбаева М.Г. НДС в непроизводственной сфере//Российский налоговый курьер 2003. - №4.-С.26-27.
171. Шумпетер Й. Теория экономического развития: Пер. с анг. М.: Прогресс, 1982. -455с.
172. Эльянов А.Я. Государство и развитие//Мировая экономика и международные экономические отношения.-2003.-№1.-С.З-14.
173. Энциклопедический словарь. С.Петербург, 1897.
174. Юрзинова И.Л. Проблемы качественной оценки последствий решений, принимаемых в области налогообложения//Экономический анализ. 2002. -С.25-28.
175. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М: ИНФРА - М., 1999. -С. 128.
176. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2001.-С.
177. Bassiouni М. Op.cit. Р.352.
178. Beguai A. White collar crime. P. 124.
179. Brealy R.A., Myers St.C., Marcus A.J. Fundamentals of Corporate Finance.-N.Y.: McGRAW-HILL,INC,1995.-655p.
180. Cochren Th. Business in American Life: A History. N.Y., 1972.
181. Davis K. The Meaning and Scope of Social Responsibility II Contemporary management. Issues and Viewpoints. Englewood Cliffs, 1974.P.629.
182. Decretto Presidente Repubblica №602 dal 29.09.1973. Ibid; Decretto Legge №429 dal 10.07.1982 convertito in Legge №516 dal 07.08.1982. Codice penale codice di procedura penale, Milano, 1997.
183. Freikel M.Federal Theory. Canderra, 1986. P6.
184. Karasz A. Crisis and Reform in the World Economy// The Review of politics. 1977. Vol.39. №2.
185. Kramer R. Corporate criminality: The development of idea//Corporations as criminals. L.,1984.P.13,38.
186. Legge №4 dal 07.01.1929. Ibad.
187. Meritt D.Three Faces of Federalism: Finding a Formula of the Future//Vanderbilt Law Review. 1994. №5. -P.1564.
188. Поступление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики за период с 01.01.2000г. по 01.01.2003г.на 01.01.2001на 01.01.2002на 01.01.20031.РУГИЕ ОТРАСЛИ ЭКОНОМИКИ
189. ФИНАНСЫ, КРЕДИТ, СТРАХОВАНИЕ, ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ1. ТУРИЗМ
190. ЖИЛИЩНО КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО
191. ОБЩАЯ КОММЕРЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ОБОЕСПЕЧЕНИЮ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ РЫНКА
192. ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ
193. МАТЕРИАЛЬНО ТЕХНИЧЕСКОЕ СНАБЖЕНИЕ И СБЫТ
194. ТОРГОВЛЯ И ОБЩЕСТВЕННОЕ ПИТАНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВО1. СВЯЗЬ ТРАНСПОРТ1. СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО1. ПРОМЫШЛЕННОСТЬ ВСЕГО
195. Задоженность по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики за периодс 01.01.2000г. по 01.01.2003г.1. ДРУГИЕ ОТРАСЛИ ЭКОНОМИКИ
196. ФИНАНСЫ, КРЕДИТ, СТРАХОВАНИЕ, ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ1. ТУРИЗМ
197. ЖИЛИЩНО КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО
198. ОБЩАЯ КОММЕРЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ОБОЕСПЕЧЕНИЮ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ РЫНКА
199. ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ
200. МАТЕРИАЛЬНО ТЕХНИЧЕСКОЕ СНАБЖЕНИЕ И СБЫТ
201. ТОРГОВЛЯ И ОБЩЕСТВЕННОЕ ПИТАНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВО1. СВЯЗЬ ТРАНСПОРТ1. ВСЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО1. ПРОМЫШЛЕННОСТЬ ВСЕГОна 01.01.2001на 01.01.2002на 01.01.2003