Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Государственная поддержка предпринимательской деятельности тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Бочарова, Оксана Николаевна
Место защиты Тамбов
Год 2009
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Государственная поддержка предпринимательской деятельности"

На правах рукописи

УДК 338

ББК 65.012.12+65.2/4-93 Б72

БОЧАРОВА Оксана Николаевна

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Специальности: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (10. Предпринимательство) 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит (2. Государственные финансы)

- 3 т 2009

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Тамбов 2009

003485440

Диссертация выпонена на кафедре менеджмента и маркетинга Академии экономики и предпринимательства Тамбовского государственного университета им. Г. Р. Державина.

Научный руководитель: Официальные оппоненты:

Ведущая организация:

доктор экономических наук, профессор Абдукаримов Исмат Тухтаевнч

доктор экономических наук, профессор Иода Елена Васильевна;

доктор экономических наук, профессор Нестеренко Екатерина Анатольевна

Всероссийский заочный финансово-экономический институт (филиал в г. Липецк)

Защита состоится 5 декабря 2009 г. в 10.00 часов на заседании диссертационного совета ДМ 212.261.01 при Тамбовском государственном университете им. Г. Р. Державина по адресу: 392012, г. Тамбов, ул. Советская, 6, зал заседаний диссертационного совета.

С диссертацией и авторефератом можно ознакомиться в библиотеке и на официальном сайте Ссыка на домен более не работаетp>

Автореферат разослан 3 ноября 2009 г.

Ученый секретарь диссертационного совета доктор экономических наук, профессор

Степичева О. А.

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Предпринимательская деятельность играет важную роль в стабилизации экономики. Она стимулирует использование эффективных методов хозяйствования, усиливает мотивацию труда, обеспечивает развитие инновационной деятельности и инициативы. В сложных социально-экономических условиях мирового финансово-экономического кризиса создание благоприятных условий для развития предпринимательства является одним из приоритетов государственной политики.

Государственная поддержка предпринимательской деятельности предполагает использование стимулирующих и регулирующих мер в области бюджетно-налоговой, кредитно-денежной, правовой и социальной политики.

Одним из противоречивых элементов государственной политики в поддержке предпринимательства является налоговая политика. Это выражается в том, что, с одной стороны, государством декларируется поддержка предпринимательской деятельности путем введения различных режимов налогообложения, а с другой стороны - отсутствует реальный механизм их применения, в том числе отсутствуют отсрочки по уплате налогов и налоговые каникулы для предпринимательства. Следует также отметить и тот факт, что налоговая политика имеет централизованный характер, что минимизирует возможности государственной поддержки на региональном уровне. Несмотря на принятие за последний период специальных постановлений о поддержке предпринимательства, о приоритетах его развития, о снижении налогового бремени, многие проблемы предпринимательства остаются нерешенными. Это увеличивает уязвимость предпринимательских структур в условиях современного мирового финансово-экономического кризиса.

В связи с этим возникает необходимость в исследовании проблем государственной поддержки предпринимательства в области совершенствования налоговой политики.

Степень разработанности проблемы. Основы теории предпринимательства были заложены в научных трудах таких известных ученых-экономистов, как С. Брю, П. Друкер, Р. Кантильона, К. Макконел, Ф. Найт, Ж.-Б. Сей, А. Смит, А. Тюнен, Ф. Уокер, Ф. Хайек, Й. Шумпетер и др.

Среди отечественных исследователей, занимающихся проблемами формирования и развития государственной поддержки предпринимательской деятельности, можно выделить Л. Абакина, В. Афанасьева, А. Буз-галина, И. Буздалова, Б. Ичитовкина, М. Лапусту, А. Орлова, Н. Петракова, В. Фирсова и др.

Основоположником классической теории налогообложения считается А. Смит. Налоговая система ученым рассмотрена в монографии Исследование о природе и причинах богатства народов. Дальнейшее развитие теория налогообложения и налоговой политики получила в трудах западных экономистов Дж. Миля, Д. Рикардо. Основные положения теории и практики государственной поддержки изложены в трудах основоположника кейнсианской теории налогообложения М. Кейнса. Неоклассическая модель налоговой политики представлена в трудах Дж. Гил-дера, А. Лаффера, Р. Лукаса, Дж. Мута.

Содержание и функции налоговой политики рассмотрены в научных трудах В. Глухова, А. Гончарова, И. Дольде, В. Едронова, И. Землянской, А. Зрелова, Ю. Кваши, Н. Мамыкина, О. Миронова, Г. Петрова, А. Соколова, Ф. Ханафеева, М. Яблуганова.

Однако проблема государственной поддержки и стимулирующей роли налоговой политики в развитии предпринимательства остается недостаточно исследованной применительно к современному этапу развития экономики. Особая значимость вопроса, связанного с совершенствованием налоговой политики как инструмента государственной поддержки, определила выбор цели и задач исследования.

Объектом исследования выступает предпринимательская деятельность в Российской Федерации.

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе государственной поддержки предпринимательства, в качестве которых выступают управленческие решения, направленные на совершенствование налоговой политики.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является разработка комплекса мер, направленных на совершенствование налоговой политики как инструмента обеспечения государственной поддержки предпринимательской деятельности.

В соответствии с целью были определены следующие задачи:

- выявить этапы в развитии взаимодействия государства и предпринимательства в целях его совершенствования;

- определить основные проблемы в осуществлении государственной поддержки предпринимательской деятельности;

- обосновать основные приоритеты в государственной поддержке предпринимательской деятельности;

- предложить направления совершенствования государственной налоговой политики;

- разработать комплекс мер, направленных на совершенствование налоговой политики государства.

Методологической и теоретической основой исследования являются общенаучные методы познания (теоретических обобщений, индук-

ции, дедукции, абстракции), аналитические методы и приемы (системный, функциональный, сравнительно-исторический, статистический и логический анализ), приемы классификации и типологизации. Также основой проведенного диссертационного исследования являются научные труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам совершенствования налоговой политики как инструмента государственной поддержки предпринимательской деятельности.

Содержание диссертационного исследования соответствует специальностям: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: (10. Предпринимательство; 10.8. Государственное регулирование и поддержка предпринимательской деятельности (сущность, принципы, формы, методы); основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки предпринимательства); 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит (2. Государственные финансы; 2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы) Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).

Информационной и эмпирической базой исследования послужили международные, зарубежные законодательные акты и законодательство РФ; материалы, рекомендации и публикации Федеральной налоговой службы РФ, данные Федеральной службы государственной статистики РФ; научные результаты и факты, опубликованные в научной литературе и периодической печати; экспертные оценки специалистов в области изучения налоговой системы; материалы конференций и семинаров по проблемам формирования и развития предпринимательских структур, усовершенствования налоговой политики как инструмента государственной поддержки предпринимательской деятельности.

Научная новизна состоит в обосновании и разработке научных подходов совершенствования налоговой политики как инструмента государственной поддержки, направленной на повышение эффективности предпринимательской деятельности.

По специальности ВАК 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: (10. Предпринимательство)

1. Выявлены основные этапы в развитии взаимодействия предпринимательства и государства: 1-й этап (1989-1991 гг.) - становление и активный рост предпринимательства, при поддержке государства путем предоставления начинающему бизнесу льгот; 2-й этап (1992-1994 гг.) -замедление в развитии предпринимательства. Декларативный характер государственной поддержки привел к замедлению роста числа предпринимательских структур. 3-й этап (1995-1997 гг.) - формирование институциональной базы для развития предпринимательства. 4-й этап (19982000 гг.) - стагнация в развитии предпринимательства, за счет сокраще-

ния программ государственной поддержки. 5-й этап - (2001-2007 гг.) -активный рост количества и качества предпринимательских структур на основе государственной поддержки. 6-й этап (2008 г. - настоящее время) -нестабильность в развитии предпринимательства, сокращение государственной поддержки, финансово-экономический кризис.

2. Определены основные проблемы в формировании государственной поддержки предпринимательской деятельности: не созданы условия развития институциональной базы, стратегии стимулирования предпринимательской деятельности, несоответствие ранее принятых мер современным условиям нестабильности и т.д.

3. Обоснованы основные приоритеты в государственной поддержке предпринимательской деятельности: повышение спроса на продукцию отечественного производителя; развитие инфраструктуры предпринимательства; облегчение доступа к объектам технологической инфраструктуры; повышение уровня бизнес-образования; совершенствование законодательной базы поддержки инновационного предпринимательства и т.д.

По специальности 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит: (2. Государственные финансы)

4. Предложены направления совершенствования государственной налоговой политики: унификация налогового и бухгатерского учетов, формирование единой и стабильной системы налоговой и бухгатерской отчетности; упрощение административных процедур в области налогообложения; информационная поддержка предпринимательских организаций в области налогообложения, снижение совокупной налоговой нагрузки; создание условий для повышения законности в налоговой сфере; преобразование налогового контроля из фискального инструмента в регулятор.

5. Разработан комплекс мер по поддержке предпринимательской деятельности на основе совершенствования государственной налоговой политики, включающий: совершенствование институциональной базы; качественное улучшение налогового администрирования; снижение совокупной налоговой нагрузки; оптимизацию налоговой базы по налогу на прибыль предпринимательских структур; снижение уровня налогообложения по налогу на прибыль для предприятий, осуществляющих модернизацию производства, а также направляющих часть прибыли на выпонение инновационных программ; сокращение сроков возмещения НДС; право предпринимательских организаций сохранять обязанности налогоплательщика НДС при переходе на специальные режимы налогообложения.

Теоретическая и практическая значимость. В диссертационном исследовании выявлены этапы в развитии взаимодействия государства и предпринимательства в целях его совершенствования; определены основные проблемы в осуществлении государственной поддержки пред-

принимательской деятельности; обоснованы основные направления государственной поддержки предпринимательской деятельности; предложены направления государственной поддержки предпринимательской деятельности; разработан комплекс мер, направленных на совершенствование налоговой политики государства в целях стимулирования развития предпринимательства.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что сформулированные в нем предложения и рекомендации по совершенствована налоговой политики могут быть использованы в деятельности органов испонительной власти федерального и регионального уровней с целью стимулирования и поддержки предпринимательской деятельности. В этом направлении в диссертации предложены:

- направления совершенствования государственной налоговой политики;

- комплекс мер, направленных на совершенствование государственной налоговой политики.

Основные положения работы могут быть применимы в преподавании экономических дисциплин: Предпринимательство, Организация предпринимательской деятельности, Налога, Бюджетно-налоговая политика, а также курсов по проблемам развития и функционирования предпринимательских структур.

Апробация диссертационной работы. Результаты проведенного исследования докладывались на конференции Саяпинские чтения, опубликовывались в Ученых записках Тамбовского регионального отделения Вольного экономического общества России, в Вестнике ТГУ им. Г. Р. Державина (научном журнале, рекомендованном ВАК).

Результаты исследования используются при разработке налоговой политики Тамбовской области, широко применяются в практике Торгово-промышленной палаты.

Публикации по теме диссертации. Автором опубликовано 7 научных работ, общим объемом 5,4 п. л., в том числе авторских 4,4 п. л., из них 3 работы объемом 1,9 п. л. в изданиях, рекомендованных ВАК.

Структура диссертационной работы:

Введение.

Глава 1. Проблемы развития предпринимательской деятельности на современном этапе.

1.1. Предпринимательская деятельность: этапы развития в российской экономике.

1.2. Мониторинг государственной поддержки предпринимательской деятельности.

1.3. Инструментарий государственной поддержки в развитии предпринимательской деятельности.

Глава 2. Совершенствование государственной поддержки предпринимательской деятельности: приоритеты налоговой политики.

2.1. Поддержка предпринимательской деятельности и основные направления процесса построения эффективной налоговой политики.

2.2. Императивы роста предпринимательской деятельности на основе государственной поддержки в современных условиях.

2.3. Комплекс мероприятий, направленных на развитие предпринимательской деятельности на основе совершенствования государственной налоговой политики.

Заключение.

Список используемой литературы.

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

Во-первых, выявлены основные этапы в развитии взаимодействия предпринимательства и государства.

Подъем и стабильность развития российской экономики во многом зависят от того, насколько эффективен будет в ней один из основных субъектов рыночных отношений - предпринимательство.

Эффективность предпринимательской деятельности в значительной степени определяется степенью развития взаимоотношения предпринимательство - государство, которое качественно менялось в ходе истории.

В этой связи, в диссертационном исследовании были выявлены основные этапы в развитии предпринимательской деятельности. При этом выделены отличительные черты формы взаимодействия государства и предпринимательства на каждом этапе.

Первый этап (1989-1991 гг.) - становление и активный рост предпринимательства в процессе либерализации и спонтанной приватизации. Рост числа предпринимательских структур на этом этапе связан с энтузиазмом населения, который поддерживася надеждами на улучшение жизни за счет своих предпринимательских возможностей. А также тем, что начинающему бизнесу предоставлялись значительные налоговые льготы и имелась возможность приобрести оборудование приватизируемых предприятий по остаточной стоимости, что являлось существенным стимулом в условиях, когда стартовый капитал у предпринимателей практически отсутствовал.

Второй этап (1992-1994 гг.) - замедление в развитии предпринимательства. Декларативный характер государственной поддержки привел к замедлению роста числа предпринимательских структур.

На данном этапе происходят экономическая либерализация на макроуровне и расширение процесса приватизации предприятий.

Третий этап (1995-1997 гг.) - формирование институциональной базы для развития предпринимательства. При этом значительного роста числа предпринимательских структур не наблюдалось. Недостаток оборотных средств у предприятий, взаимные неплатежи в этот период приводили к банкротству компаний.

Четвертый этап (1998-2000 гг.) - стагнация в развитии предпринимательства. На этом этапе произошли: дефот, связанный с финансовым кризисом 1998 г., изменение рынков в результате девальвации, значительное сокращение программ поддержки предпринимательских структур, снижение инвестиций в основной капитал компаний. При этом отмечалось увеличение среднесписочной численности работников предприятий, что свидетельствовало об укрупнении бизнеса.

Пятый этап (2001-2007 гг.) - активный рост количества и качества предпринимательских структур на основе государственной поддержки.

С 2003 г. введена упрощенная система налогообложения, стимулирующая крупные предприятия к проведению реорганизации в форме выделения малых предприятий с целью снижения налоговой нагрузки. Вводятся реальные меры государственной поддержки предпринимательской деятельности. Наблюдается пропорциональный рост количества и качества предпринимательских структур.

Шестой этап (2008 г. - настоящее время) - нестабильность в развитии предпринимательства, сокращение государственной поддержки, финансово-экономический кризис.

В настоящее время предпринимательская деятельность играет особенно важную роль в стабилизации, нормализации, перестраивании и нивелировании экономики. Она стимулирует использование эффективных методов хозяйствования, усиливает мотивацию труда, обеспечивает развитие инициативы, инновационной деятельности и, в конечном счете, стабилизирует экономику и социальное развитие государства.

В работе дан глубокий анализ основных проблем в предпринимательской деятельности и предложены меры ее развитию.

Во-вторых, определены основные проблемы государственной поддержки предпринимательской деятельности.

В диссертационном исследовании акцент сделан на то, что в сложных экономических условиях мирового финансово-экономического кризиса создание благоприятных условий для развития предпринимательства является одним из государственных приоритетов в деятельности Правительства Российской Федерации.

Предприниматели в своей деятельности стакиваются с множеством проблем, которые остаются неразрешенными на протяжении уже длительного периода времени. В связи с этим были выделены основные про-

блемы в формировании государственной поддержки предпринимательской деятельности:

1. Не созданы условия развития институциональной базы:

1.1. Непоная информированность субъектов малого и среднего предпринимательства по различным вопросам предпринимательской деятельности, в том числе о возможностях участия в государственном и муниципальном заказе.

1.2. Сложности доступа к банковским кредитам.

1.3. Трудности в размещении предприятий.

1.4. Недостаточный уровень социальных гарантий для работников предприятий, а также осуществляющих деятельность на условиях гражданского найма.

2. Несовершенство законодательной базы:

2.1. Несоответствие нормативных правовых актов, регулирующих сферу предпринимательства, задачам и перспективам развития предпринимательской деятельности.

2.2. Избыточные требования лицензирования, сертификации, процедуры выделения земельных участков, государственных и муниципальных помещений для развития бизнеса, получения согласований и разрешений.

2.3. Недостаточное стимулирование инновационного предпринимательства.

2.4. Невыпонение ранее принятых программ и мер.

На наш взгляд, развитие предпринимательства рассматривается как одна из основных задач в процессе стабилизации экономики Российской Федерации. И поэтому, особенно в условиях экономического кризиса, требуется качественно новое взаимодействие государства и предпринимательства, в основе которого дожно быть устранение отмеченных проблем.

В-третьих, обоснованы основные императивы в государственной поддержке предпринимательской деятельности.

По результатам анализа вышеперечисленных проблем в исследовании были предложены следующие направления государственной поддержки предпринимательских структур:

1. Повышение спроса на продукцию отечественного производителя. Содействие росту конкурентоспособности и формированию положительного имиджа предпринимательской деятельности.

По мнению автора, повысить спрос на продукцию отечественного производителя возможно через систему государственного (муниципального) заказа, а также заказа естественных монополий и государственных корпораций. Большой потенциал для увеличения участия малых предпринимательских структур в государственном заказе также возможен на основе развития механизма электронных аукционов.

В работе особо выделяется то, что необходимо установить административную ответственность дожностных лиц заказчиков за несвоевременную оплату государственных и муниципальных контрактов, т.к. зачастую именно малые и средние компании, добросовестно выпонившие контракт, не могут получить от заказчика оплату. При этом поддержка спроса на продукцию малых и средних компаний за счет использования возможностей государственного (муниципального) заказа не дожна подменять собой работу самих предпринимательских структур по повышению спроса на продукцию за счет роста конкурентоспособности такой продукции.

2. Облегчение доступа к объектам недвижимости, относящимся к технологической инфраструктуре (электросети, газовая и коммунальная инфраструктура).

Предлагается реализовать комплекс мер, направленных на совершенствование законодательства, регулирующего деятельность естественных и локальных монополий в части стандартизации административных процедур, установления экономически обоснованных тарифов, предоставления возможностей по вовлечению в коммерческий оборот созданных компаниями объектов (услуг) технологической инфраструктуры.

3. Повышение уровня бизнес-образования возможно путем обеспечения консультационной, организационно-методической и информационной поддержки предпринимательской деятельности.

Крупные компании, как правило, располагают возможностями по созданшо собственных учебных центров, разработке образовательных программ. В отношении компаний малого и среднего предпринимательства часть расходов на такие затраты дожно взять на себя государство. Данная проблема особенно актуальна для стартующих предпринимателей. Предоставление возможности пройти кратковременное обучение на условиях софинансирования расходов позволяет, прежде всего, повысить выживаемость начинающих предпринимателей в первый год ведения дела.

По оценкам Минэкономразвития России, в 2009 г. планируется предоставить услуги бизнес-образования для 5% стартующих предпринимателей, к 2012 г. показатель планируется увеличить в 3 раза. При этом молодежное предпринимательство выделено в качестве приоритетной группы при реализации данного мероприятия. Необходимо в среднесрочной перспективе реализовать массовые программы обучения начинающих предпринимателей.

4. Развитие инфраструктуры предпринимательства.

Считаем, что по-прежнему актуален вопрос инфраструктурной поддержки предпринимательской деятельности как базиса успешного разви-

тая предпринимательских структур. При этом особое внимание необходимо уделять созданию и эффективному функционированию сети организаций, таких как: бизнес-инкубаторы и технопарки, обеспечивающие на льготных условиях офисным сервисом и услугами по развитию бизнеса начинающих предпринимателей.

За период 2005-2008 гг. проведена значительная совместная работа федеральных органов власти с субъектами Российской Федерации по формированию инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства. Так, на сегодняшний день действуют: 72 региональных и муниципальных бизнес-инкубатора; 33 региональных гарантийных фонда поручительств по кредитам малых компаний; венчурные региональные компании и 2 фонда прямых инвестиций, осуществляющих поддержку инновационных и производственных бизнес-проектов; создан промышленный парк, начато финансирование технопарка.

Однако мы считаем, что необходимо продожить реализацию указанных проектов, с тем расчетом, чтобы ежегодно создавать 30-40 региональных и муниципальных бизнес-инкубаторов, завершить создание фондов гарантий в каждом субъекте Российской Федерации, повысить капитализацию региональных венчурных фондов (не менее 400-500 мн рублей каждый), сформировать систему промышленных парков и технопарков - не менее 10 объектов и т.д.

5. Снижение издержек, связанных с государственным регулированием налогообложения.

Существенный потенциал для развития предпринимательства, по нашему мнению, связан со снижением издержек субъектов предпринимательской деятельности, связанных с государственным регулированием и налогообложением предпринимательства. В 2009 г. вступил в силу федеральный закон, сокращающий число проверок субъектов предпринимательства, устанавливающий уведомительный принцип начала деятельности на потребительском рынке, рынке оказания услуг - самых популярных для начинающих предпринимателей видов деятельности. Внесен ряд изменений в специальные налоговые режимы, которые позволяют распространить их действие исключительно на малые компании, а также расширяющие доступ к таким налоговым режимам.

На наш взгляд, необходимо также упростить требования по ведению бухгатерского учета компаниями, применяющими специальные налоговые режимы. Заменить административные механизмы обеспечения ответственности предпринимателей за безопасность производимых товаров на гражданско-правовые, через процедуры декларирования, технического аудита, страхования ответственности, саморегулирования.

6. Финансовая поддержка.

В 2009 г. в рамках государственной программы поддержки малого и среднего предпринимательства существенно увеличен объем средств, направляемых на грантовую поддержку начинающих предпринимателей. По предварительным оценкам, такую поддержку могли бы получить 7000-10000 начинающих предпринимателей, что с учетом динамики создания новых компаний обеспечит 20%-ный охват новых компаний.

В 2009 г. за счет средств федерального бюджета дожна была начаться реализация программы ОАО Российский банк развития по рефинансированию кредитов субъектов малого и среднего предпринимательства, а также кредитованию микрофинансовых, лизинговых и факторинговых организаций. На программу направляется 30 мрд рублей, из которых 10 мрд рублей вносятся в капитал ОАО Российский банк развития, а 20 мрд рублей предоставляются ОАО РосБР ГК Внешэкономбанк в виде кредитных ресурсов. Однако глобальный экономический кризис не позволил в поном объеме осуществить намеченные меры. В связи с чем, требуется дальнейшая работа по государственной финансовой поддержке предпринимательской деятельности, роль которой особенно возрастает в современных условиях глобального экономического кризиса.

7. Поддержка общественных организаций предпринимателей.

Это необходимый элемент для формирования гражданского общества, поэтому, помимо совершенствования законодательства в части расширения возможностей по защите интересов предпринимательской деятельности, необходимо поддержать финансово программы общественных объединений, связанные с защитой интересов малых и средних компаний.

8. Увеличение числа субъектов малого и среднего предпринимательства.

Решение этой задачи напрямую связано с пропагандой идей предпринимательства, развитием интереса у молодых людей к самостоятельной деятельности, разъяснения государственной политики содействия развитию предпринимательства. Для реализации данной задачи необходимо максимально использовать возможности телевидения, радио, Интернета. До настоящего времени подобного рода акции на федеральном уровне не реали-зовывались, поэтому на их проведение требуется выделение средств федерального бюджета в счет средств, которые предусмотрены на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства.

9. Совершенствование законодательной базы поддержки инновационного предпринимательства.

Следует использовать опыт Китая, Бразилии, Индии и других стран для стимулирования инновационной деятельности на наиболее перспек-

тивных направлениях научно-технического прогресса, таких как нано- и биотехнологии, водородная энергетика, создание новых материалов, информационная отрасль. В диссертационном исследовании подчеркнуто, что стабилизирующим фактором предпринимательской деятельности являются малые и средние формы предпринимательства, как более гибкие структуры, поэтому следует предоставить малым и средним предприятиям, занимающимся разработкой и внедрением инноваций в этих сферах, налоговые каникулы на срок от 3 до 5 лет.

Целесообразно также внести коррективы в правовые нормы, определяющие порядок функционирования особых экономических зон, в которых сегодня насчитывается уже около 200 активных резидентов, и это в основном компании малого и среднего бизнеса. Прежде всего, необходимо разрешить резидентам зон технико-внедренческого типа осуществлять не только разработку, испытания и реализацию опытных партий инновационной научно-технической продукции, но и организовать на определенный срок и в определенных объемах серийное производство своих изделий.

Данные предложения представляют собой только направления развития государственной поддержки, которые требуют в дальнейшем тщательной разработки конкретных мер в рамках каждого направления.

В-четвертых, предложены направления совершенствования государственной налоговой политики.

Важнейшим условием, обеспечивающим возможность развития предпринимательской деятельности, является регулирование налоговой политики, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения. Поэтому в диссертационном исследовании основное внимание сконцентрировано на стимулирующей роли налоговой политики, ее целях, инструментах, процессе формирования и реализации.

В диссертации обосновывается, что налоговая политика государства, являясь отражением проводимой экономической политики, имеет относительно самостоятельное значение. Имея относительную самостоятельность, налоговая политика дожна опираться на научную теорию налогов, иначе она развивается стихийно, методом проб и ошибок.

В этой связи, в данном исследовании были изучены основные положения теории налогообложения. Также были рассмотрены особенности процесса смены налоговых систем в России.

Выявлено, что в системе налоговых отношений имеются значительные проблемы, многие из которых не решены до настоящего времени. К ним относятся и многочисленные проблемы налогового администриро-

вания, исчисления и уплаты конкретных видов налогов. Нет единой позиции по вопросу целесообразности дальнейшего снижения налоговой нагрузки, нет конкретных решений по вопросу налогового стимулирования предпринимательской деятельности в стране, по налогообложению недвижимости и т.д.

При осуществлении попыток стимулирования развития российского предпринимательства нет четко определенной системы. Проводимые мероприятия разрознены и не позволяют добиваться существенного изменения сложившегося положения в сфере развития предпринимательства. Нет четкой позиции в решении важнейшего для страны вопроса налогообложения малого и среднего бизнеса.

В исследовании сделано предположение, что налоговая политика в условиях современного экономического кризиса дожна формироваться на следующих принципах:

- стимулирование развития субъектов предпринимательства как налогоплательщиков и источников рабочих мест;

- осуществление поддержки хозяйствующим субъектам путем качественного улучшения налогового администрирования;

- стимулирование позитивных структурных изменений в экономике путем последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки.

В ходе диссертационного исследования была разработана схема процесса построения эффективной налоговой политики в условиях нестабильной экономики, которая представлена на рисунке 1.

Институт государственной налоговой политики определяет цели проводимой налоговой политики, результативность которой можно определить по показателям состояния налоговой системы - экономическим и социальным.

В условиях экономического кризиса данные показатели являются неудовлетворительными, и поэтому дожно происходить совершенствование целей налоговой политики, с учетом негативного влияния кризисных явлений, в частности - стимулирование предпринимательской деятельности через налоговые инструменты.

В соответствии с целями происходят разработка оптимальной налоговой политики и стратегии, анализ изменений параметров налоговой системы и корректировка мер. Может происходить усовершенствование налогового механизма и налоговых инструментов, таких как налоговые льготы, ставки, налоговая база. После реализации усовершенствованной налоговой политики происходит общая оценка показателей эффективности налоговой политики и налоговой системы. Если показатели не отвечают целям, вновь происходит пересмотр целей налоговой политики.

Рис. 1. Схема процесса построения эффективной налоговой политики государства в условиях нестабильной экономики

При построении налоговой политики государства необходимо учитывать существующую структуру и особенности налоговой системы, механизм налогового администрирования, систему ответственности за налоговые правонарушения, а также особенности функционирования судебной системы, наличие политической стабильности и т.д., что позволит разработать эффективную налоговую политику государства, отвечающую его потребностям и учитывающую особенности национальной экономики.

Схема воздействия налоговой политики государства на развитие предпринимательства представлена на рисунке 2.

Рнс. 2. Воздействие налоговой политики государства на развитие предпринимательства

В условиях экономического кризиса налоговая политика государства дожна обеспечивать необходимую для функционирования государства собираемость налогов. Таким образом, в условиях кризиса особо возрастает значение налогового контроля и налогового администрирования как основных механизмов, воздействующих на уровень собираемости налогов.

По результатам анализа налоговой политики государства в диссертационном исследовании были предложены следующие направления совершенствования государственной налоговой политики:

1. Снижение налоговой нагрузки за счет:

- сокращения ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), в том числе при объекте налогообложения доходы;

- увеличения ограничения по выручке для применения освобождения от налогообложения НДС;

- обеспечения неповышения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, а также предоставление преференции в виде снижения ЕСН для предпринимательских организаций, осуществляющих разработку новых видов оборудования, программ для ЭВМ и т.д.

2. Унификация и упрощение налогового и бухгатерского учета за счет формирования единой системы учета, для целей бухгатерского и налогового учетов.

3. Упрощение административных процедур за счет сокращения количества налоговых проверок, в первую очередь выездных. Например, введение ограничения на частоту проведения выездных налоговых проверок один раз в три года, а при отсутствии нарушений, выявленных в результате проведения камеральных налоговых проверок, один раз в пять лет.

4. Принятие налоговых мер для повышения финансовой самостоятельности предпринимательских структур в условиях нестабильности экономики за счет:

- предоставления отсрочки, в установленной форме, по уплате НДС, налога на прибыль организаций и единого налога при УСН компаниям производственной сферы, сельскохозяйственным предприятиям, компаниям, получившим государственный заказ, исследовательским и научным предприятиям, а также компаниям, выпоняющим социально значимые программы и т.д. и одновременно испытывающим недостаток в финансовых ресурсах;

Ч снижения штрафов или освобождение от уплаты пени за нарушения налогового законодательства, допущенные в результате непредвиденных обстоятельств, вызванных экономическим кризисом (невыпонение договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, задержки платежей по государственным заказам, срывы соглашений с покупателями и заказчиками и т.д.).

5. Информационная поддержка предпринимательских организаций в области налогообложения путем создания в России информационного ресурса, содержащего подробную информацию по налогообложению, в том числе: доступные режимы налогообложения, их особенности, налоговый календарь, реквизиты налоговых органов и т.д.

6. Создание условий для повышения законности в налоговой сфере.

7. Преобразование налогового контроля из фискального инструмента в регулятор.

На наш взгляд, практическая реализация данных предложений окажет значительный стимулирующий эффект на процесс формирования и развития отечественного предпринимательства в современных условиях.

Дальнейшее увеличение стимулирующего воздействия налоговой политики государства на развитие предпринимательства при одновременном устойчивом выпонении фискальной функции налоговой системой повысит устойчивость не только предпринимательских структур, но и всей социально-экономической системы страны.

В-пятых, разработан комплекс мер по поддержке предпринимательской деятельности на основе совершенствования государственной налоговой политики.

Бесспорно, что важным условием повышения эффективности предпринимательской деятельности является разработка и проведение эффективной налоговой политики.

На основе результатов мониторинга предпринимательской деятельности в диссертационном исследовании был разработан комплекс мер по поддержке предпринимательской деятельности через совершенствование государственной налоговой политики, включающий:

Ч совершенствование институциональной базы;

Ч качественное улучшение налогового администрирования;

Ч снижение совокупной налоговой нагрузки;

Для стимулирования развития предпринимательской деятельности требуется снижение налогового бремени на предпринимательские структуры, поэтому следует рассмотреть возможность снижения налоговой ставки НДС с 18% до 16%, с одновременной отменой 10% ставки. При этом необходимо рассчитать бюджетные потери, связанные со снижением поступления НДС и возможность их покрытия за счет иных источников. Данная мера приобретает особую актуальность в условиях экономического кризиса. При этом следует учитывать, что любое снижение налогов возможно только в случае наличия догосрочной сбалансированности бюджетной системы.

Ч разработку законодательной базы поддержки инновационного предпринимательства;

Ч оптимизацию налоговой базы по налогу на прибыль предпринимательских структур;

К примеру, в отношении налога на прибыль организаций требуется пересмотреть основные принципы построения амортизационных групп.

В настоящее время состав амортизационных групп основан на сроке службы того или иного объекта основных средств. Нынешние сроки полезной эксплуатации, используемые для расчета норм амортизации, во многом основаны на нормах, рассчитанных в Советском Союзе, с корректировкой, выпоненной по методике, которая вряд ли отвечает современным требованиям. В результате Правительство вынуждено постоянно менять состав амортизационных групп, что делается как для снижения уровня налоговой нагрузки, так и для учета изменившейся ситуации в той или иной отрасли, однако сами сроки полезного использования для большинства объектов основных средств перестали быть обоснованными. На наш взгляд, необходимо пересмотреть подходы к классификации основных средств на группы.

Для сокращения возможностей по незаконной минимизации налогообложения необходима реализация следующих мероприятий:

- Дожны быть внесены изменения в законодательство о налогах и сборах, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых или приобретаемых компаний. Отсутствие ограничений создает на рынке искаженные стимулы, направленные на приобретение неэффективного бизнеса без последующего его развития. В этой связи следует установить особый порядок переноса убытков при реорганизации, предусматривающий ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых организаций.

- Необходимо решить вопрос нормативного регулирования отнесения процентов по договым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В настоящее время эти правила являются недостаточно эффективными: с одной стороны, они не предотвращают уклонение от налогообложения путем неправомерного отнесения процентов на расходы компании, с другой стороны, являются трудоемкими и обременительными для добросовестных налогоплательщиков.

- снижение уровня налогообложения по налогу на прибыль для предприятий, осуществляющих модернизацию производства, а также направляющих часть прибыли на выпонение инновационных программ;

В качестве оперативной антикризисной меры необходимо увеличить предельную ставку процента по договым обязательствам, принимаемую к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль организаций, до величины, равной двукратной ставке рефинансирования Центрального банка России.

Целесообразно поностью отказаться от взимания налога на прибыль с предприятий, осуществляющих модернизацию производства, закупающих новое отечественное и импортное оборудование и комплектующие изделия к нему. Освободить от уплаты налога на прибыль предприятия оборонного комплекса, которые перестраиваются на выпуск гражданской наукоемкой продукции. Для предприятий, направляющих часть прибыли на развитие инновационной инфраструктуры, на выпонение инновационных программ, соответствующую часть прибыли целесообразно также освободить от налогообложения.

-сокращение сроков возмещения НДС;

В отношении налога на добавленную стоимость необходимо продожить работу по совершенствованию НДС, с тем, чтобы этот налог, оставаясь одним из наиболее важных источников доходов бюджета, не

являся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования.

На наш взгляд, следует продожить работу по оптимизации перечня документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС. В целях совершенствования процедуры возмещения налога целесообразно рассмотреть вопрос о внесении в НК РФ изменений, направленных на сокращение сроков возмещения при осуществлении отдельных операций, облагаемых налогом по нулевой ставке. В частности, предполагается установить особый порядок возмещения налога, при котором решение о возмещении будет приниматься налоговыми органами до прекращения камеральной проверки налоговой декларации и документов, на основании которых налог предъявлен к возмещению.

- право предпринимательских организаций сохранять обязанности налогоплательщика НДС при переходе на специальные режимы налогообложения.

На наш взгляд, необходимо внести изменения в налоговое законодательство, предусмотрев право предпринимательских организаций сохранять обязанности налогоплательщика НДС в поном объеме при переходе на специальные режимы налогообложения. Данная мера будет способствовать увеличению количества и качества сделок между средним и крупным бизнесом а, следовательно, будет способствовать развитию предпринимательской деятельности в стране.

В среднесрочной перспективе, после снижения ставки НДС, цены на продукцшо (товары, услуги) останутся на прежнем уровне. Это принесет допонительные финансовые ресурсы предприятиям с высокой добавленной стоимостью, инфляционный рост первое время будет нивелировать снижение ставки. Допонительные финансовые ресурсы получат предприятия с высокой добавленной стоимостью, поскольку они являются основными плательщиками налога на добавленную стоимость. Одновременно направление части сэкономленных на уплате НДС денежных средств на повышение оплаты труда на предприятиях будет способствовать ускорению роста доходов населения и потребительского спроса.

- рекомендации по совершенствованию налоговой политики через пересмотр и доработку различных видов налогов, налоговых ставок: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, единого социального налога, транспортного налога, государственной пошлины, а также совершенствование специальных налоговых режимов.

Вместе с общим снижением налоговой ставки НДС, на наш взгляд, необходимо установить единую налоговую ставку для большинства товаров (работ, услуг). Применение единой ставки позволит увеличить по-

ступления НДС в федеральный бюджет и значительно уменьшить затраты на администрирование. При увеличении количества ставок налога на добавленную стоимость издержки администрирования налога возрастают в значительной степени. Единая ставка налогообложения НДС также предпочтительнее с точки зрения налогового администрирования, т.к. увеличение числа налоговых ставок создает возможности для уклонения от уплаты налога и приводит к росту вероятности совершения ошибок.

Реализация данного комплекса мероприятий в области налоговой политики государства, на наш взгляд, окажет существенное стимулирующее воздействие на развитие предпринимательской деятельности.

В целом эффективная налоговая политика будет способствовать:

- оздоровлению экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизации их финансового состояния, стимулированию инвестиций в обновление и развитие собственной производственной базы, а также осуществлению налогоплательщиками разумной ценовой политики и формированию благоприятных условия для реструктуризации задоженности по налоговым платежам (с более приемлемым порядком возможного списания накопленных пеней) и т.д. - все это резервы значительного увеличения стимулирующей функции налоговой политики, а, следовательно, и заметного роста предпринимательской активности;

- повышению стимулирующего воздействия на развитие предпринимательской деятельности используемых налоговых механизмов, в том числе повышению эффективности предпринимательской деятельности;

- созданию условий для развития и укрепления малого и среднего бизнеса, в том числе предусматривать последовательное снижение совокупной налоговой нагрузки на малый бизнес;

- оптимизации налоговых льгот;

- формированию позитивного отношения общества к уплате налогов как к конституционной обязанности каждого гражданина.

При этом налоговая политика государства, с одной стороны, дожна быть направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста.

Таким образом, можно заключить, что путем совершенствования налоговой политики, как одного из главных компонентов в системе государственной поддержки, можно простимулировать эффективное развитие предпринимательства, являющегося гарантом относительной социальной и экономической стабильности российского государства.

Основное содержание диссертации отражено в следующих публикациях автора:

Статьи в научных зкурналах перечня ВАК:

1. Бочарова О.Н. Мониторинг. Налоговая система РФ / О.Н. Бочарова // Вестн. Тамб. ун-та. Сер.: Гуманитарные науки. Тамбов, 2009. Вып. 7(75).-0,6 п.л.

2. Бочарова О.Н. Институт налогообложения, формирование и развитие / О.Н. Бочарова // Вестн. Тамб. ун-та. Сер.: Гуманитарные науки. Тамбов, 2009. Вып. 8(76). - 0,7 п.л.

3. Бочарова О.Н. Основные направления государственной поддержки предпринимательской деятельности в условиях нестабильной экономики / О.Н. Бочарова // Вестн. Тамб. ун-та. Сер.: Гуманитарные науки. Тамбов, 2009. Вып. 11(79). - 0,6 п.л.

Статьи в научных сборниках и периодических изданиях:

4. Бочарова О.Н. Особенности функционирования и развития предпринимательских структур в условиях экономического кризиса / О.Н. Бочарова, И.М. Минчаков // Ученые записки ТРО ВЭОР. Т. 11. Вып. 1. Тамбов, 2008. 1 п.л. (авт. - 0,5 п.л.)

5. Бочарова О.Н. Развитие предпринимательства: теория и практика / О.Н. Бочарова, И.М. Минчаков // Сборник научных трудов кафедры экономической теории. Вып. 5. / Тамб. гос. ун-т им. Г.Р. Державина. Тамбов, 2008. 1 п.л. (авт. - 0,5 п.л.)

6. Бочарова О.Н. Мониторинг налоговой политики 2008-2009 гг. / О.Н. Бочарова // Ученые записки ТРО ВЭОР. Т. 12. Вып. 1. Тамбов, 2009. 0,5 п.л.

7. Бочарова О.Н. Стимулирующая роль налоговой политики в развитии предпринимательских структур / О.Н. Бочарова // Саяпинские чтения: сб. мат-лов науч.-практ. конф. Вып. 1. Тамбов: Издательский дом ТГУ им. Г.Р. Державина 2009. 1 п.л.

Подписано в печать 2.11.2009 г. Формат 60x84/16. Объем 1,33 п. л. Тираж 100 экз. Заказ № 1729. Бесплатно. 392008, Тамбов, ул. Советская, 190г. Издательский дом ТГУ им. Г. Р. Державина.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Бочарова, Оксана Николаевна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

1.1. Предпринимательская деятельность: этапы развития в

ГЛАВА 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ПРИОРИТЕТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

2.1. Поддержка предпринимательской деятельности и основные направления процесса построения эффективной налоговой политики

2.2. Императивы роста предпринимательской деятености на основе государственной поддержки в современных условиях

2.3. Комплекс мероприятий, направленных на развитие предпринимательской деятельности на основе совершенствования государственной налоговой политики российской экономике

1.2. Мониторинг государственной поддержки предпринимательской деятельности

1.3. Инструментарий государственной поддержки развития предпринимательской деятельности

Диссертация: введение по экономике, на тему "Государственная поддержка предпринимательской деятельности"

Актуальность темы исследования. Предпринимательская деятельность играет важную роль в стабилизации экономики. Она стимулирует использование эффективных методов хозяйствования, усиливает мотивацию труда, обеспечивает развитие инновационной деятельности и инициативы. В сложных социально-экономических условиях мирового финансово-экономического кризиса создание благоприятных условий для развития предпринимательства является одним из приоритетов государственной политики.

Государственная поддержка предпринимательской деятельности предполагает использование стимулирующих и регулирующих мер в области бюджетно-налоговой, кредитно-денежной, правовой и социальной политики.

Одним из противоречивых элементов государственной политики в поддержке предпринимательства является налоговая политика. Это выражается в том, что, с одной стороны, государством декларируется поддержка предпринимательской деятельности путем введения различных режимов налогообложения, а с другой стороны - отсутствует реальный механизм их применения, в том числе отсутствуют отсрочки по уплате налогов и налоговые каникулы для предпринимательства. Следует также отметить и тот факт, что налоговая политика имеет централизованный характер, что минимизирует возможности государственной поддержки на региональном уровне. Несмотря на принятие за последний период специальных постановлений о поддержке предпринимательства, о приоритетах его развития, о снижении налогового бремени, многие проблемы предпринимательства остаются нерешенными. Это увеличивает уязвимость предпринимательских структур в условиях современного мирового финансово-экономического кризиса.

В связи с этим возникает необходимость в исследовании проблем государственной поддержки предпринимательства в области совершенствования налоговой политики.

Степень разработанности проблемы. Основы теории предпринимательства были заложены в научных трудах таких известных ученых-экономистов, как С. Брю, П. Друкер, Р. Кантильона, К. Макконел, Ф. Найт, Ж.-Б. Сей, А. Смит, А. Тюнен, Ф. Уокер, Ф. Хайек, Й. Шумпетер и др.

Среди отечественных исследователей, занимающихся проблемами формирования и развития государственной поддержки предпринимательской деятельности, можно выделить Л. Абакина, В. Афанасьева, А. Бузга-лина, И. Буздалова, Б. Ичитовкина, М. Лапусту, А. Орлова, Н. Петракова, В. Фирсова и др.

Основоположником классической теории налогообложения считается А. Смит. Налоговая система ученым рассмотрена в монографии Исследование о природе и причинах богатства народов. Дальнейшее развитие теория налогообложения и налоговой политики получила в трудах западных экономистов Дж. Миля, Д. Рикардо. Основные положения теории и практики государственной поддержки изложены в трудах основоположника кейнсианской теории налогообложения М. Кейнса. Нео-классическая модель налоговой политики представлена в трудах Дж. Гидера, А. Лаффера, Р. Лукаса, Дж. Мута.

Содержание и функции налоговой политики рассмотрены в научных трудах В. Глухова, А. Гончарова, И. Дольде, В. Едронова, И. Землянской, А. Зрелова, Ю. Кваши, Н. Мамыкина, О. Миронова, Г. Петрова, А. Соколова, Ф. Ханафеева, М. Яблуганова.

Однако проблема государственной поддержки и стимулирующей роли налоговой политики в развитии предпринимательства остается недостаточно исследованной применительно к современному этапу развития экономики. Особая значимость вопроса, связанного с совершенствованием налоговой политики как инструмента государственной поддержки, определила выбор цели и задач исследования.

Объектом исследования выступает предпринимательская деятельность в Российской Федерации.

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе государственной поддержки предпринимательства, в качестве которых выступают управленческие решения, направленные на совершенствование налоговой политики.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является разработка комплекса мер, направленных на совершенствование налоговой политики как инструмента обеспечения государственной поддержки предпринимательской деятельности.

В соответствии с целью были определены следующие задачи:

- выявить этапы в развитии взаимодействия государства и предпринимательства в целях его совершенствования;

- определить основные проблемы в осуществлении государственной поддержки предпринимательской деятельности;

- обосновать основные приоритеты в государственной поддержке предпринимательской деятельности;

- предложить направления совершенствования государственной налоговой политики;

- разработать комплекс мер, направленных на совершенствование налоговой политики государства.

Методологической и теоретической основой исследования являются общенаучные методы познания (теоретических обобщений, индукции, дедукции, абстракции), аналитические методы и приемы (системный, функциональный, сравнительно-исторический, статистический и логический анализ), приемы классификации и типологизации. Также основой проведенного диссертационного исследования являются научные труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам совершенствования налоговой политики как инструмента государственной поддержки предпринимательской деятельности.

Содержание диссертационного исследования соответствует специальностям: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством:

10. Предпринимательство; 10.8. Государственное регулирование и поддерж5 ка предпринимательской деятельности (сущность, принципы, формы, методы); основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки предпринимательства); 08.00.10. Ч Финансы, денежное обращение и кредит (2. Государственные финансы; 2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы) Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).

Информационной и эмпирической базой исследования послужили международные, зарубежные законодательные акты и законодательство РФ; материалы; рекомендации и публикации Федеральной налоговой службы РФ, данные Федеральной службы государственной статистики РФ; научные результаты и факты, опубликованные в научной литературе и периодической печати; экспертные оценки специалистов в области изучения налоговой системы; материалы конференций и семинаров по проблемам формирования и развития предпринимательских структур, усовершенствования налоговой политики как инструмента государственной поддержки предпринимательской деятельности.

Научная новизна состоит в обосновании и разработке научных подходов совершенствования налоговой политики как инструмента государственной поддержки, направленной на повышение эффективности предпринимательской деятельности.

По специальности ВАК 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: (10. Предпринимательство)

1) Выявлены основные этапы в развитии взаимодействия предпринимательства и государства: 1-й этап (1989-1991 гг.) - становление и активный рост предпринимательства, при поддержке государства путем предоставления начинающему бизнесу льгот; 2-й этап (1992-1994 гг.) Ч замедление в развитии предпринимательства. Декларативный характер государственной поддержки привел к замедлению роста числа предпринимательских структур. 3-й этап (1995-1997 гг.) - формирование институциональной базы для 6 развития предпринимательства. 4-й этап (1998-2000 гг.) Ч стагнация в развитии предпринимательства, за счет сокращения программ государственной поддержки. 5-й этап - (2001-2007 гг.) - активный рост количества и качества предпринимательских структур на основе государственной поддержки. 6-й этап (2008 г. Ч настоящее время) Ч нестабильность в развитии предпринимательства, сокращение государственной поддержки, финансово-экономический кризис.

2) Определены основные проблемы в формировании государственной поддержки предпринимательской деятельности: не созданы условия развития институциональной базы, стратегии стимулирования предпринимательской деятельности, несоответствие ранее принятых мер современным условиям нестабильности и т.д.

3) Обоснованы основные приоритеты в государственной поддержке предпринимательской деятельности: повышение спроса на продукцию отечественного производителя; развитие инфраструктуры предпринимательства; облегчение доступа к объектам технологической инфраструктуры; повышение уровня бизнес-образования; совершенствование законодательной базы поддержки инновационного предпринимательства и т.д.

По специальности 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит: (2. Государственные финансы)

4) Предложены направления совершенствования государственной налоговой политики: унификация налогового и бухгатерского учетов, формирование единой и стабильной системы налоговой и бухгатерской отчетности; упрощение административных процедур в области налогообложения; информационная поддержка предпринимательских организаций в области налогообложения, снижение совокупной налоговой нагрузки; создание условий для повышения законности в налоговой сфере; преобразование налогового контроля из фискального инструмента в регулятор.

5) Разработан комплекс мер по поддержке предпринимательской деятельности на основе совершенствования государственной налоговой по7 литики, включающий: совершенствование институциональной базы; качественное улучшение налогового администрирования; снижение совокупной налоговой нагрузки; оптимизацию налоговой базы по налогу на прибыль предпринимательских структур; снижение уровня налогообложения по налогу на прибыль для предприятий, осуществляющих модернизацию производства, а также направляющих часть прибыли на выпонение инновационных программ; сокращение сроков возмещения НДС; право предпринимательских организаций сохранять обязанности налогоплательщика НДС при переходе на специальные режимы налогообложения.

Теоретическая и практическая значимость. В диссертационном исследовании выявлены этапы в развитии взаимодействия государства и предпринимательства в целях его совершенствования; определены основные проблемы в осуществлении государственной поддержки предпринимательской деятельности; обоснованы основные направления государственной поддержки предпринимательской деятельности; предложены направления государственной поддержки предпринимательской деятельности; разработан комплекс мер, направленных на совершенствование налоговой политики государства в целях стимулирования развития предпринимательства.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что сформулированные в нем предложения и рекомендации по совершенствованию налоговой политики могут быть использованы в деятельности органов испонительной власти федерального и регионального уровней с целью стимулирования и поддержки предпринимательской деятельности. В этом направлении в диссертации предложены: направления совершенствования государственной налоговой политики; комплекс мер, направленных на совершенствование государственной налоговой политики.

Основные положения работы могут быть применимы в преподавании экономических дисциплин: Предпринимательство, Организация пред8 принимательской деятельности, Налоги, Бюджетно-налоговая политика, а также курсов по проблемам развития и функционирования предпринимательских структур.

Апробация диссертационной работы. Результаты проведенного исследования докладывались на конференции Саяпинские чтения, опубликовывались в Ученых записках Тамбовского регионального отделения Вольного экономического общества России, в Вестнике ТТУ им. Г. Р. Державина (научном журнале, рекомендованном ВАК).

Результаты исследования используются при разработке налоговой политики Тамбовской области, широко применяются в практике Торгово-промышленной палаты.

Публикации по теме диссертации. Автором опубликовано 7 научных работ, общим объемом 5,4 п. л., в том числе авторских 4,4 п. л., из них 3 работы объемом 1,9 п. л. в изданиях, рекомендованных ВАК.

Структура диссертационной работы:

Введение.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Бочарова, Оксана Николаевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе диссертационного исследования были сделаны следующие выводы:

От эффективности предпринимательских структур как основных субъектов рыночных отношений зависят подъем и стабильность развития российской экономики. Создание условий для развития предпринимательства, особенно в сфере налогового регулирования, является важнейшей составляющей экономической политики государства в любой рыночной экономике.

Предпринимательство представляет собой сложный экономический и социальный феномен, прошедший большой путь исторического развития, и на каждом этапе его содержание отражало характерные черты соответствующей эпохи. В связи с развитием экономики менялись и взгляды ученых-экономистов на сущность предпринимательства и его роль в экономике государства. Но, несмотря на разные акценты, которые ставили экономисты при определении предпринимательства, сущность предпринимательства как инициативной, эффективной и коммерческой деятельности остается практически неизменной.

Но в последнее время в предпринимательской деятельности уже становится недостаточным ориентироваться только на текущий момент, находя оптимальное для этого момента сочетание производственных факторов. Напротив, в своей деятельности предпринимателю необходимо руководствоваться перспективными целями и задачами, главной задачей становится не извлечение максимально возможной в данный момент прибыли, а обеспечение финансовой и экономической устойчивости деятельности организации на длительный период (стратегическая устойчивость предприятия). Предприни- -мательство все в большей мере вовлекает в свою орбиту науку, организационные и управленческие технологии, включая финансовые.

В настоящее время предпринимательская деятельность стала играть важную роль в стабилизации экономики. Она стимулирует использование эффективных методов хозяйствования, усиливает мотивацию труда, обеспечивает развитие инициативы, инновационной деятельности и, в конечном счете, стабилизирует экономику и социальное развитие государства.

Догое время стабилизация российской экономики связывалась исключительно с экспортом различных видов сырья и энергоносителей. Несмотря на определенный социально-экономический эффект этой стабилизации, выразившийся в замедлении роста безработицы, снижении темпов падения уровня жизни населения, попонении золотовалютных резервов страны и т.д., ориентация страны на экспорт сырья и энергоносителей как основное стратегическое средство подъема экономики является ошибочной, поскольку такой подъем не подкрепляется ростом производительных сил общества и, следовательно, подвержен сильному влиянию мировой конъюнктуры, что наиболее ярко подтвердилось в условиях современного мирового экономического кризиса.

В данный момент остро встает вопрос об изменении приоритетов в экономической политике страны. Для сбалансированного и пропорционального подъема российской экономики необходимо уделять больше внимания развитию наукоемкого материального производства, способного удовлетворять потребности внутреннего рынка и поставлять конкурентоспособные товары на экспорт.

Для установления в России атмосферы конструктивного сотрудничества всех слоев общества в деле укрепления национальной экономики, государству необходимо эффективно управлять экономическими процессами путем правового регулирования хозяйственных отношений, в том числе через инвестиционную, налоговую и кредитную политику, защиту экономических интересов отечественных предпринимателей на внешнем и внутреннем рынках. Государство дожно поддерживать те формы предпринимательства, которые способствуют повышению эффективности производства и совершенствова

135 нию механизма рыночного хозяйствования, а также превращению России в мощного субъекта мировой хозяйственной системы.

В сложных экономических условиях мирового финансово-экономического кризиса создание благоприятных условий для развития предпринимательства является одним из государственных приоритетов в деятельности Правительства Российской Федерации, поскольку ключевая роль этого сектора - решение проблем безработицы и инновационного развития экономики. Следует подчеркнуть важность комплексного использования всех форм и методов поддержки предпринимательской деятельности на федеральном, региональном и муниципальном уровнях.

Предприниматели стакиваются в своей деятельности с множеством проблем, которые остаются неразрешенными на протяжении уже длительного периода времени. К числу основных проблем формирования государственной поддержки предпринимательской деятельности следует отнести:

1. Не созданы условия развития институциональной базы:

1.1. Непоная информированность субъектов малого и среднего' предпринимательства по различным вопросам предпринимательской деятельности, в том числе о возможностях участия в государственном и муниципальном заказе.

1.2. Сложности доступа к банковским кредитам.

1.3. Трудности в размещении предприятий.

1.4. Недостаточный уровень социальных гарантий для работников предприятий, а также осуществляющих деятельность на условиях гражданского найма.

2. Несовершенство законодательной базы:

2.1. Несоответствие нормативных правовых актов, регулирующих сферу предпринимательства, задачам и перспективам развития предпринимательской деятельности.

2.2. Избыточные требования лицензирования, сертификации, процедуры выделения земельных участков, государственных и муниципальных помещений для развития бизнеса, получения согласований и разрешений.

2.3. Недостаточное стимулирование инновационного предпринимательства.

2.4. Невыпонение ранее принятых программ и мер.

Развивающийся экономический кризис, резко повысивший степень нестабильности рыночной среды, обострил проблемы развития российского предпринимательства. Обесценивание рубля, падение производства (в 1-м квартале 2009 г. индекс промышленного производства сократися на 14,3%), нарушение контрактных обязательств существенно осложняют возможность эффективно развиваться предпринимательским структурам. При этом обеспечение динамичного инновационно-ориентированного развития отечественного предпринимательства является одной из наиболее актуальных задач в процессе формирования конкурентоспособной экономики. Решение этой задачи тесно связано с проблемами трансформации всего национального хозяйства, включая реструктуризацию промышленного комплекса, укрепление позиций товаропроизводителей и развитие различных направлений предпринимательства. В условиях финансово-экономического кризиса данные задачи приобретают особое значение, так как от их решения зависит будущее место российского предпринимательского сообщества в глобальном экономическом пространстве.

В условиях нестабильности экономической среды существенно увеличивается уязвимость предпринимательских структур. Недостаток устойчивости в кризисных ситуациях нередко подтакивает предпринимателя к прекращению предпринимательской деятельности. Политика же государства в отношении развития предпринимательства остается противоречивой. Несмотря на то, что российское руководство за последний период приняло ряд специальных постановлений о поддержке предпринимательства, о приоритетах его развития, о снижении налогового бремени, многие проблемы предпринимательства остаются нерешенными.

На наш взгляд, развитие предпринимательства рассматривается как одна из основных задач в процессе стабилизации экономики Российской Федерации. И поэтому, особенно в условиях экономического кризиса, требуется государственная поддержка предпринимательской деятельности по следующим направлениям:

1. Повышение спроса на продукцию отечественного производителя. Содействию росту конкурентоспособности и формированию положительного имиджа предпринимательской деятельности.

2. Облегчение доступа к объектам недвижимости, относящимся к технологической инфраструктуре (электросети, газовая и коммунальная инфраструктура).

3. Повышение уровня бизнес-образования. Обеспечение консультационной, организационно-методической и информационной поддержки предпринимательской деятельности.

4. Развитие инфраструктуры предпринимательства.

5. Снижение издержек, связанных с государственным регулированием и налогообложением.

6. Финансовая поддержка государства.

7. Поддержка общественных организаций предпринимателей.

8. Увеличение числа субъектов малого и среднего предпринимательства.

9. Стимулирование инновационного предпринимательства.

Также в современных условиях финансово-экономического кризиса требуется:

- осуществление мониторинга и обратной связи по реализации мер государственной поддержки малого и среднего предпринимательства;

- корректировка и реализация комплекса антикризисных мер на региональном и муниципальном уровнях по поддержке предпринимательства;

- снижение административных барьеров, оптимизация проверок, совершенствование имущественной поддержки предпринимательства; снижение тарифов естественных монополий; увеличение степени участия предпринимательских организаций в государственном и муниципальном заказах; организация доступных для предпринимателей маркетинговых исследований внутренних и внешних рынков; активная поддержка продвижения товаров и услуг малого и среднего бизнеса на региональных рынках; поддержка экспортно-ориентированных предпринимательских структур на рынках дальнего зарубежья и СНГ; развитие социальной ответственности бизнеса; формирование налоговых преференций для стимулирования более активного развития инновационной сферы бизнеса; совершенствование законодательной базы, направленной на развитие инновационного бизнеса; подготовка квалифицированных кадров для инновационных малых и средних предприятий; формирование технологий банковского кредитования, нацеленных на потребности малых и средних предпринимательских организаций; развитие микрофинансирования, гарантийных фондов, лизинга, факторинга, венчурного и проектного финансирования, других финансовых инструментов, обеспечивающих стабильность предпринимательского сектора в условиях экономического кризиса.

Возросшая степень нестабильности хозяйственных связей требует модернизации системы государственного регулирования взаимосвязей экономических субъектов, в том числе модернизации налоговой политики как одного из основных механизмов по управлению развитием предпринимательских структур.

Существующее государственное регулирование процесса формирования предпринимательства в области налогообложения еще далеко от того, чтобы создать в российской экономике необходимую среду для формирова

139 ния современного конкурентоспособного на мировых глобальных рынках предпринимательства. И поэтому актуальной становится задача совершенствования налоговой политики государства и усиление ее стимулирующей функции.

Стимулирующая функция налоговой политики приобретает особый интерес для рассмотрения как один из главных факторов, влияющих на развитие предпринимательской деятельности.

Стимулирующая налоговая политика дожна формироваться на следующих принципах:

- стимулирование развития субъектов предпринимательства как налогоплательщиков и источников рабочих мест;

- осуществление поддержки хозяйствующим субъектам путем качественного улучшения налогового администрирования;

- стимулирование позитивных структурных изменений в экономике путем последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки.

По нашему мнению, в современных экономических условиях процесс построения эффективной налоговой политики с учетом вышеперечисленных принципов выглядит следующим образом:

- постановка целей налоговой политики;

- качественная и количественная оценка параметров налоговой политики;

- совершенствование целепологания в условиях нестабильной экономики;

- разработка модели налоговой политики, учитывающей нестабильность существующей экономической среды;

- анализ изменений параметров налоговой системы, связанных с воздействием новой налоговой политики;

- корректировка налоговой политики;

- внедрение и реализация скорректированных мер по формированию эффективной налоговой политики; оперативное внесение изменений в параметры налоговой политики в результате внешних и внутренних дестабилизирующих и непредвиденных событий; общая оценка показателей эффективности налоговой политики.

Таким образом, в начале разработки налоговой политики государства проводится анализ существующей налоговой системы для четкой локализации проблем. Далее формулируется комплекс целей и подцелей налоговой политики. На основе выявленных целей налоговой политики вырабатываются мероприятия, необходимые для реализации конечной цели.

Российская налоговая политика в 2008 г. носила ярко выраженный антикризисный характер, а многие ее мероприятия были направлены на стимулирование развития предпринимательства, в том числе снижение налоговой ставки налога на прибыль организаций до 20%, расширение возможностей применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, рассрочка уплаты НДС в течение квартала и т.д. Однако мы считаем необходимым дальнейшее развитие российской налоговой политики в направлении стимулирования развития предпринимательства как главного фактора, способствующего развитию национальной экономики и повышению уровня жизни населения страны в целом. При этом следует отметить, что основные направления государственной налоговой политики дожны согласовываться с основными параметрами экономического развития страны, а также учитывать последствия мирового экономического кризиса.

При этом реформирование системы налогообложения не дожно кардинально пересматривать основные параметры налоговой системы государства. Следует сконцентрировать внимание на устранении отдельных недостатков налоговой системы, вызванных противоречивостью ряда положений налогового законодательства и нерешенностью тех задач налоговой реформы, которые были поставлены ранее.

На основе результатов мониторинга предпринимательской деятельности в диссертационном исследовании был разработан комплекс мер по под

141 держке предпринимательской деятельности через совершенствование государственной налоговой политики, включающий:

- совершенствование институциональной базы;

- качественное улучшение налогового администрирования;

- снижение совокупной налоговой нагрузки;

- оптимизацию налоговой базы по налогу на прибыль предпринимательских структур;

- снижение уровня налогообложения по налогу на прибыль для предприятий, осуществляющих модернизацию производства, а также направляющих часть прибыли на выпонение инновационных программ;

- сокращение сроков возмещения НДС;

- право предпринимательских организаций сохранять обязанности налогоплательщика НДС при переходе на специальные режимы налогообложения и др.

- рекомендации по совершенствованию налоговой политики через пересмотр и доработку различных видов налогов, налоговых ставок: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, единого социального налога, транспортного налога, государственной пошлины, а также совершенствование специальных налоговых режимов.

Эффективная налоговая политика будет способствовать:

- оздоровлению экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизации их финансового состояния, стимулированию инвестиций в обновление и развитие собственной производственной базы, а также осуществлению налогоплательщиками разумной ценовой политики и формированию благоприятных условия для реструктуризации задоженности по налоговым платежам (с более приемлемым порядком возможного списания накопленных пеней) и т.д. - все это резервы значительного увеличения стимулирующей функции налоговой политики, а, следовательно, и заметного роста предпринимательской активности;

- повышению стимулирующего воздействия на развитие предпринимательской деятельности используемых налоговых механизмов, в том числе способствовать повышению эффективности предпринимательской деятельности;

- созданию условий для развития и укрепления малого и среднего бизнеса, в том числе предусматривать последовательное снижение совокупной налоговой нагрузки на малый бизнес;

- оптимизации налоговых льгот;

- формированию позитивного отношения общества к уплате налогов как к конституционной обязанности каждого гражданина.

В современных экономических условиях основными приоритетами российской политики дожны быть: создание эффективной налоговой системы, а также оптимизация сложившегося к настоящему моменту налогового бремени с целью стимулирования развития предпринимательской деятельности в условиях нестабильной экономики. При этом налоговая политика государства, с одной стороны, дожна быть направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста.

Таким образом, можно заключить, что путем совершенствования налоговой политики как одного из главных компонентов в системе государственной поддержки можно простимулировать эффективное развитие предпринимательства, являющегося гарантом относительной социальной и экономической стабильности российского государства.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Бочарова, Оксана Николаевна, Тамбов

1. Конституция РФ. М.: Изд-во Экмос, 2000. 48 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации // полный сборник кодексов Российской Федерации. М.: Изд-во ЗАО Славянский дом книги, 2005.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации // полный сборник кодексов Российской Федерации. М.: Изд-во ЗАО Славянский дом книги, 2003.

4. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая, вторая. М.: Изд-во Проспект, 2009.

5. Федеральный закон № 115-ФЗ от 20.07.1995 г. О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации. М.: Изд-во ЗАО Славянский дом книги, 2005.

6. Закон РФ от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.

7. Программа развития и поддержки малого предпринимательства в Тамбовской области на 2005-2007 гг. // URL:http//www.taminfo.ru.

8. Распоряжение Правительства РФ № 38-р от 19.01.2006 г. Об утверждении Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 годы) // Сборник законодательства Российской Федерации. 2006. 30 янв. № 5.

9. Концепция национальной безопасности (в редакции Указа Президента Российской Федерации № 24 от 10.01.2006 г.) // Российская газета. 2007. 12 янв.

10. Концепция Стратегии социально-экономического развития регионов Российской Федерации / Министерство регионального развития Российской Федерации. URL: Ссыка на домен более не работаетp>

11. Стратегия развития Российской Федерации до 2010 года. М.: Фонд Центр стратегических разработок, 2000.

12. Стратегия социально-экономического развития Тамбовской области до 2015 года утверждена решением Колегии администрации Тамбовской области №14/2 от 23 августа 2006 г. // Официальный сайт администрации Тамбовской области. URL: Ссыка на домен более не работаетp>

13. Программа развития реального сектора экономию! // Российский экономический журнал. 2000. № 4.

14. Программа социально-экономического развития Тамбовской области на период 2007-2010 гг., утверждена Постановлением Тамбовской областной Думы № 883 от 25 декабря 2007 г. // Официальный сайт администрации Тамбовской области. URL: Ссыка на домен более не работаетp>

15. Абакин Л.К. К цели через кризис. М.: Луч, 2002.

16. Административные барьеры на пути развития малого предпринимательства (на примере г. Москвы): Отчет консатингового центра Шаг. М., 1996. 100 с.

17. Агеев А.И. Предпринимательство: вопросы собственности и культуры. М., 1991.

18. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблема развития. М.: Финансы и статистика, 2004. 192 с.

19. Амосов А.И. Экономическая и социальная эволюция России. М.: ИЭ РАН, 2003.

20. Анализ роли и места малых и средних предприятий России: Статистическая справка. М., 2003.

21. Анализ состояния внешней среды малого предпринимательства в России (на примере шести пилотных регионов) / АНО Информационно-консультационный центр Бизнес-тезаурус М., 2001.

22. Андреев С.Ю. Совершенствование организационно-экономических механизмов управления региональной экономикой. СПб., 1998. 280 с.

23. Аникин А. История финансовых потрясений. Российский кризис в свете мирового опыта. М.: Олимп Бизнес, 2009. 448 с.

24. Аникин А. Финансовые кризисы в России, Азии, Латинской Америке // МэиМО. 2000. № 12.

25. Антикризисная книга КоммерсантЪ. М.: Коммерсантъ, 2009. С.352.

26. Антикризисное управление: учеб. пособие / под ред. Э.М. Коротко-ва. М.: ИНФРА-М, 2002. 432 с.

27. Антикризисное управление: учебник. М.: Инфра-М, 2009. 624 с.

28. Аристер Н.И. Токовый словарь предпринимателя. М.: Финансы и статистика, 1993.

29. Артемов С.А. Опыт государственного управления развитием и поддержкой малого предпринимательства в Калининградской области. Калининград, 2002.

30. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1998.

31. Бадин К.В. Риск-менеджмент. М.: ЭКСМО, 2006.

32. Бадин К.В., Быстрое О.Ф., Перцов В.В., Соколов М.М. Антикризисное управление. М.: Гардарики, 2005.

33. Бейт Н., Потапов С. Как преодолеть экономический спад. План выживания бизнеса. М.: Олимп-Бизнес, 2009. 234 с.

34. Бетин О.И., Бетин В.О. Малое предпринимательство: региональный аспект: монография. М.: Знание, 2004. 128 с.

35. Бетин О.И., Колончин К.В., Юрьев В.М. Региональная экономика: монография. Тамбов: Изд-во ТГУ им. Державина, 2003.

36. Бизнес-инкубаторы как инструмент содействия развитию экономики на муниципальном уровне / под ред. X. Берра и И. Александровой. СПб., 2000.

37. Бильчак B.C., Захаров В.Ф. Региональная экономика. Калининград, 1998.

38. Блант М. Финансовый кризис. М.: Астрель, 2008. 288 с.146

39. Блинов А. О. Малое предпринимательство. Организационные и правовые основы деятельности. М.: Ось, 1998.

40. Богословский, О.Н. Развитие организованных структур в системе предпринимательства. СПб., 2002. 70 с.

41. Бусыгин А. Предпринимательство: начальный курс. М., 1992.

42. Бусыгин А.В. Предпринимательство: М.: Финансы и статистика, 2001.

43. Бухвальд Е.М., Виленский А.В. Роль субъектов Федерации в формировании инновационной модели развития экономики. URL: Ссыка на домен более не работаетbooks

44. Бухвальд E.M. Кредитование малого предпринимательства // Вопросы экономики. 2001. №4. С. 92.

45. Быстров В.В. Инфраструктура предпринимательской деятельности: учеб. пособие. Владивосток, 2002. Ч. 1. 236 с.

46. Брциева И.Г. Малый бизнес в переходной экономике России: механизм финансово-кредитной поддержки: автореф. дис. . канд. экон. наук. Ставрополь, 2000.

47. Валентей С., Нестеров JI. Россия в меняющемся мире: внешние и внутренние вызовы // Вопросы экономики. 2002. № 3.

48. Вишневская О.В. Антикризисное управление предприятием. М.: Феникс, 2008. 320 с.

49. Воронов. О. Инновационные технологии в малом предпринимательстве ключ к импортозамещению // Экономист. 2001. № 7. С. 19-22.

50. Гацалов З.К. Малое предпринимательство и его инфраструктурное обеспечение в регионе: автореф. . дис. канд. экон. наук. М., 1998. 23 с.

51. Гизатулин Х.Н. Региональная политика и стратегия социально-экономических преобразований. Уфа: Восточный ун-т, 2002. 91 с.

52. Глухов В., Дольде И. Налоги: теория и практика. СПб, 1996.

53. Говорин А.А. Инфраструктура современного предпринимательства:проблемы теории и практики М.: Финстатинформ, 1999. 173 с.147

54. Голикова В.В. Сравнительный анализ региональных программ поддержки малого предпринимательства. М.: Ин-т стратегического анализа и развития предпринимательства, 1997. 35 с.

55. Головина Р.С.Государство и отрасли инфраструктуры в современной рыночной экономике: монография. М.: Наука, 2001. 310 с.

56. Гончаров А., Землянская, М. Оптимизация налогообложения: новые правила и нерешенность вопросов государственного регулирования // Налоги и налогообложение, 2007. № 7. С. 43-38.

57. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Планирование предпринимательской деятельности. М., 1997.

58. Государственное регулирование экономики / под. ред. проф. А.Н. Петрова. СПб.: Знание, 2000.

59. Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения: учеб. пособие. М.: Дело и сервис, 1999.

60. Гринберг Р.С. Региональная экономика. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 543 с.

61. Гринспен А. Эпоха потрясений. Проблемы и перспективы мировой финансовой системы. М.: Альпина Бизнес Букс, 2008. 520 с.

62. Делягин М.Г. Драйв человечества. Глобализация и мировой кризис. М.: Вече, 2008. 528 с.

63. Делягин М., Шеянов В. Мир наизнанку. Чем закончится экономический кризис для России? М.: Эксмо, 2009. 352 с.

64. Дворецкая В.В. Анализ показателей предприятий малого и среднего бизнеса // Официальные материалы для бухгатера. 2003. № 15. С. 50-53.

65. Джон Вон Эйкен. Кризис. Остаться в живых! Настольная книга для руководителей, предпринимателей и владельцев бизнеса. М.: Альпина Бизнес Букс, 2009.352 с.

66. Долятовский В.А. Зарубежный опыт комплексного развития регионов // Регионология. 1994. № 2-3. С. 14.

67. Домбровский В. О научно-промышленной политике России на рубеже веков // Всемирный журнал Проблемы теории и практики управления. 2000. № 1.

68. Друкер П. Рынок: как выйти в лидеры: Практика и принципы. М., 1992.

69. Дуброва Т.А. Прогнозирование развития промышленности России: методы и модели. М.: ТЕИС, 2003.

70. Едронова В.Н., Мамыкина Н.Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики // Финансы и кредит. 2005. № 12. С. 3-7.

71. Едронова В.Н., Мамыкина Н.Н. Сущность и элементы налоговой политики // Финансы и кредит. 2005. № 5. С. 37-40.

72. Зарнадзе А. Исследование системных свойств в экономике как предпосыка преодоления кризиса // Всемирный журнал Проблемы теории и практики управления. 2000. № 1.

73. Зрелев А.П., Кваша Ю.Ф., Харламов М.Ф. Налоги и налогообложение. 2009., 156 с.

74. Инфраструктура поддержки малого бизнеса в регионе: сб. статей / под ред. Е.А.Бондаренко. В.Новгород: СПбГАУ, НовГУ, 2003. 64 с.

75. Как создать и сделать успешным бизнес-инкубатор / Академия менеджмента и рынка. М., 1996. 111 с.

76. Камаев В.Д. Экономическая теория: учебник. М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 1998. 328 с.

77. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978. 224 с.

78. Клейнер Г.Б. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность / под общ. ред. С.А.Панова. М.: ОАО Изд-во Экономика, 1997. 286 с.

79. Колесникова JT.A. Планирование и оценка эффективности программ развития предпринимательства // Предпринимательство в России. 1997. № 4 (11). С. 30-37.

80. Копакова С.П. История российского предпринимательства (IX-XX вв). М.: МИЭТ, 2003. 104 с.

81. Корабельников В.М. Стратегия предпринимательства. СПб.: СПбГИЭУ, 2001.

82. Корольков Д.А. Муниципальное предпринимательство в России: проблемы и перспективы развития. СПб.: Институт управления и экономики, 2005.

83. Костин Л. Теоретические аспекты развития предпринимательской среды в переходной экономике. СПб.: Нева, 1995.

84. Кузнецов С.В., Кузнецов А.С. Инвестиционный потенциал региона: оценка и механизмы реализации. СПб.: ИРЭ РАН, 2003.

85. Куликов В.В. Нынешняя модель глобализации и Россия // Российский экономический журнал. 2002. №10.

86. Курнышева И.Р. Трансформация российской экономики: особенности и перспективы. М.: Институт экономики РАН, 2002.

87. Кушлин В. Переход к новой экономической политике. М.: Прогресс, 2008.

88. Лаффер А. Экономическая теория уклонения от налогов // The Economics of the Tax Ready. 1979.

89. Малое предпринимательство в Тамбовской области: стат. сборник. Тамбов: Тамбовсстат, 2005.

90. Макконел К., Брю С. Экономикс: пер с англ. М., 1992.

91. Максимов С.Н. Циклы и кризисы в социально-экономических преобразованиях России // Вестник СПбГУ. Сер. 5. СПб., 1996. Вып. 3 (№ 19). С. 18.

92. Маленова С. Малый инновационный бизнес: факторы устойчивого развития // Всемирный журнал Проблемы теории и практики управления. 2000. № 4.

93. Малое предпринимательство в России: прошлое, настоящее и будущее / под ред. Е.Г. Ясина, А.Ю. Чепуренко, В.В. Буева. М.: Фонд Либеральная миссия, 2003. 220 с.

94. Малое предпринимательство в России: состояние, проблемы, перспективы. М., 2003.

95. Малый бизнес России Проблемы и перспективы: аналитический доклад / А.Д. Иоффе; Российская Ассоциация развития малого предпринимательства. М., 1996. 292 с.

96. Марио Райх, Саймон Долан Глобальный кризис. За гранью очевидного. М.: Претекст, 2009. 416 с.

97. Масарский М. О социальной ответственности российских предпринимателей//Политэконом. 1996. № 1.

98. Материалы VII областной конференции представителей малого предпринимательства Тамбовской области. Тамбов: администрация Тамбовской области. 2007. 72 с.

99. Медынский В.Г., Шаршукова Л.Т. Инновационное предпринимательство. М.: ИНФРА-М, 1997.

100. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Вторая редакция / рук. авт. кол: В.В. Коссов, В.Н. Лившиц, А.Г. Шахназаров. М.: ОАО НПО, изд-во Экономика, 2000.

101. Мильнер Б. Крупные корпорации Ч основа подъема и ускоренного развития экономики // Вопросы экономики. 1998. № 9. С. 66-76.

102. Мировая экономика: глобальные тенденции за 100 лет / под ред. И. Королева. М., 2003. С. 38-39.

103. Миронова В., Ханафеев Ф. Налоговое администрирование, М.: Омега-Л., 2008.

104. Мир после кризиса. Глобальные тенденции 2025: меняющийся мир. М.: Европа, 2009. 188 с.

105. Муравьев А.И., Игнатьев A.M., Крутик А.Б. Предпринимательство. СПб.: Лань, 2001.

106. Неклесса А. Глобализация: новый цивилизационный контекст // Безопасность Евразии. 2001. № 1. С. 103-118.

107. Нехаев С.А. Формирование программ социально-экономического развития регионов России в условиях глобализации мировой экономики Ч URL :http ://www.minregion.ru.

108. Нижегородцев Р.М, Стрелецкий А.С. Мировой финансовый кризис. Причины, механизмы, последствия. М.: Либроком, 2008. 64 с.

109. Оганян О. О государственной поддержке малого бизнеса в России // Экономист. 2002. № 8. С. 45-51.

110. Омельченко Е.В. Налоговая политика важный фактор устойчивого и гармоничного развития предпринимательства // Ученые записки Российской Академии предпринимательства. Организационно-экономические основы реформирования экономики. Вып. 3. М.: ИКАР, 2002.

111. Омельченко Е.В. Основные направления создания благоприятной среды для развития реального сектора экономики (на англ.яз.): мат-лы международ. конф. Развиваться . чтобы выжить. AUSTRIA, HERA INTERNATIONAL, 1999.

112. Омельченко Е.В. Производственное предпринимательство в России: оценка эффективности. М.: Экономика, 2002.

113. Омельченко Е.В. Роль предпринимательства в модернизации экономики. М.: ИКАР, 1997.

114. Омельченко Е.В. Состояние и вопросы развития производственного предпринимательства в России // Российский экономический журнал. № 8. 2002.

115. Они победили. Уроки компаний, преодолевших кризис. М.: Новый Издатель, 2009. 212 с.

116. Основные показатели социально-экономического развития Российской Федерации // Вестник экономики. 2006. № 3-4.

117. Основные начала финансовой политики. Учения о государственных доходах / А.А. Яблуганов (составитель). М.: Статус, 2002. 555с.

118. Основы построения бизнес-инкубаторов / О.В. Айгистова, B.JI. Горбунов, В.Ш. Каганов и др. М.: Издательская корпорация Логос, 1999. 124 с.

119. Основы предпринимательства. М., 1993. С. 51.

120. Поддержка инновационных проектов в малых формах предпринимательства // Техномир. 2000. № 3-4.

121. Потерович В. Институциональные ловушки и экономические реформы. М.: Российская энциклопедическая школа, 1998.

122. Поляков С.Т., Рычев М.В, Инкубаторы бизнеса российский опыт. М., 1996.

123. Попов А. Финансовый кризис 2009. Как выжить? М.: ACT, 2008. 218 с.

124. Предпринимательские риски / под ред. Е.А. Олейникова. М.: ГУ РИНКЦЭ, 2003.

125. Предпринимательство / под ред. В.Я. Горфинкеля, Г.Б. Поляка, В.А. Швандара. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999.

126. Предпринимательство: учебник / под ред. М.Г. Лапусты. М.: ИН-ФРА-М, 2000.

127. Прохоров В. Государственная поддержка малого предпринимательства становится реальной // Экономика и жизнь. 1995. № 34.

128. Региональная экономика / под ред. В.И. Видяпина. М.: ИНФРА-М, 2007. 665 с.

129. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской

130. Федерации. 2006: стат. сб. М.: Росстат, 2006. 620 с.153

131. Россия в цифрах / Крат. стат. сб. М., 2001.

132. Российский статистический ежегодник 2008: стат. сб. Росстат. М., 2008. 847 с.

133. Российский статистический ежегодник 2007: стат. сб. Росстат. М., 2007. 729 с.

134. Савченко В. Феномен предпринимательства // Российский экономический журнал. 1995. № 9.

135. Сей Ж.Б. Трактат политической экономики. М., 1986, 732 с.

136. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов, М.: Политиздат. 1962, 805 с.

137. Современное состояние проблем инновационной деятельности Тамбовской области в сравнении с регионами ЦФО: Аналитическая записка. Тамбов, 2006.

138. Социально-экономическое положение Тамбовской области за январь-декабрь 2008 года. Доклад. Тамбов: Тамбовстат, 2009.

139. Сравнительная оценка социально-экономического развития региона с общероссийскими областями Центрального федерального округа за январь-декабрь 2008 года. Ежемесячный бюлетень. Тамбов: Тамбовстат, 2009.

140. Статистический ежегодник: стат. сб. Тамбовский обкомстат. Тамбов, 2004. 331 с.

141. Статистический ежегодник: стат. сб. Тамбов: Тамбовстат, 2008.

142. Статистический ежегодник. Тамбов: Тамбовский областной комитет государственной статистики, 2009.

143. Стратегия и тактика антикризисного управления / под ред. А.П. Градова, Б.И. Кузина, СПб., 2006. 510 с.

144. Стратегия развития предпринимательства в реальном секторе экономики / под ред. Г.Б. Клейнера. М.: Наука, 2002. 448 с.

145. Теория и практика антикризисного управления: учебник / под. ред. С.Г. Беляева, В.И. Кошкина. М.: ЮНИТИ, 2006.

146. Тореев В.Б., Вороновская О.Е. Эффективность программ поддержки малого предпринимательства// Экон. наука соврем. России. 2002. № 3. С. 73-87.

147. Управление бизнесом в бурные времена. Harvard Business Review on Leading in Turbulent Times. M.: Альпина Бизнес Букс, 2007. 208 с.

148. Управление в условиях кризиса. Harvard Business Review on Crisis Management. M.: Альпина Бизнес Букс, 2009. 272 с.

149. Фомин Я.А. Диагностика кризисного состояния предприятия. М.: ЮНИТИ, 2003. 349 с.

150. Фридман М. Деньги и экономическое развитие. М.: Прогресс, 2005.

151. Хайек Ф. Безработица и денежная политика. Правительство как генератор делового цикла: пер. с англ. М., 1992.

152. Хайек Ф. Познание, конкуренция и свобода. Антология сочинений. СПб.: Пневма, 1999, 287 с.

153. Хоскинг А. Курс предпринимательства: пер. с англ. М., 1999.

154. Черчиль У. Мировой кризис. 1918-1925. М.: Либроком, 2009. 336 с.

155. Шамхалов Ф.И. Предпринимательство в России: регионально-отраслевой аспект. М.: Экономика, 1997.

156. Шестаков А.В. Предпринимательская деятельность. М.: Дашков и К

157. Шулус А.А. Субъекты малого предпринимательства и система его государственной поддержки // Российский экономический журнал. 1996. № 5-6.

158. Шумпетер И. Теория экономического развития. М., 1982.

159. Экономика и бизнес / Е.Ю. Фрейнкман. М.: Начало-Пресс, 1993.

160. Экономическая теория: учебник / под ред. В.И. Бархатова, Г.П. Журавлевой. М.: Финансы и статистика, 2007. 848 с.

161. Эффективность государственного управления: пер. с англ. М.: Фонд За экономическую грамотность., 1998. 848 с.

162. Юрасов И. Моделирование бизнес-процессов в инновационной деятельности // Управление персоналом. 2005. № 21. С. 52-61.155

163. Юрьев В.М., Грошев Н.В., Мамонтов В.Д., Смагина В.В. Предпринимательство России: очерки прошлого, настоящего, будущего. Тамбов, 2002.

164. Яковлев В.М. Конструктивное предпринимательство. М., 1994.

165. Ятнов В.А., Мариев О.С., Ли В.А., Воробьев П.В. Эволюционный механизм адаптации региональных социально-экономических систем к спонтанным переменам. Препринт. Екатеринбург: УрО РАН, 2002.

166. Kashyap, Anil К., Raghuram G. Rajan, and Jeremy C. Stein. Rethinking Capital Regulation. Paper presented at the Maintaining Stability in a Changing Financial System Federal Reserve Bank of Kansas Symposium, Jackson Hole, W Y. 2008.

167. Rajan, Uday, Amit Seru, and Vikrant Vig. The Failure of Models that Predict Failure: Distance, Incentives, and Defaults. Unpublished. 2008.

168. Schumpeter J. The Theory of Economic Development: An Inquiry into Profits, Capital, Credit, Interest, and the Business Cycle. Harvard University Press, Cambridge, 1934.

169. The Facts about Small Business. US Small Business Administration // Office of Advocacy. 1999.

Похожие диссертации