Формирование налоговой политики региона в условиях реформирования местного самоуправления тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Чирков, Максим Олегович |
| Место защиты | Барнаул |
| Год | 2005 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Формирование налоговой политики региона в условиях реформирования местного самоуправления"
На правах рукописи УДК 332.14(1-336.02)
Чирков Максим Олегович
ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕГИОНА В УСЛОВИЯХ РЕФОРМИРОВАНИЯ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ (на примере Атайского края)
08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика)
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Барнаул - 2005
Работа выпонена на кафедре информационных систем в экономике Атайского государственного университета
Научный руководитель: доктор экономических наук, доцент
Мамченко Ольга Петровна
Официальные оппоненты: доктор социологических наук, профессор
Троцковский Александр Яковлевич
кандидат экономических наук Красилов Виктор Маркович
Ведущая организация: Новосибирский государственный университет
экономики и управления
Защита состоится 17 ноября 2005 г. в 12.00 часов на заседании регионального диссертационного совета ДМ 212.005.05 при Атайском государственном университете по адресу: 656049, г. Барнаул, пр. Ленина, 61, конференц-зал.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Атайского государственного университета, по адресу: 656049, г. Барнаул, пр. Ленина, 61.
Автореферат разослан 17 октября 2005 г.
Ученый секретарь регионального Диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Ставший традиционным конфликт интересов государство-налогоплательщик является следствием изъянов в механизме налогового регулирования, который, по своей сути, выступает единственным инструментом воздействия государства на экономическую активность предпринимательских структур и населения. Снижение уровня противостояния между этими двумя сторонами лежит в плоскости правового федерализма, в том числе в налоговой политике, когда, используя принцип единого фискального подхода, утверждаются направления регионального развития, учитывающие неравенство субъектов РФ, специфические особенности регионов, соизмерение интересов Федерации и региональных интересов.
В настоящее время достаточно очевиден тот факт, что налоговое законодательство России существенно ограничивает возможность субъектов РФ в налоговом регулировании своей экономики, предполагающем активное участие регионов и муниципальных образований в самостоятельном напонении своих бюджетов. Данная проблема заставляет региональные органы власти наиболее эффективно использовать существующие налоговые инструменты. Региональная самостоятельность в налоговом регулировании дожна обеспечивать развитие следующих функций:
- использование стимулирующей функции налогов;
- поддержание социальной функции налогов;
- улучшение качества фискальной функции.
Первые два направления сводятся к действиям органов власти региона по созданию благоприятных условий экономической деятельности, развитию налогооблагаемых баз, расширению источников налоговых поступлений и другим действиям.
Третье направление призвано обеспечить не только увеличение поступлений в бюджет, но и снизить расходы на администрирование налогов, а также сбалансировать собственные доходов и расходы регионального и местных бюджетов.
К основным проблемам формирования собственной налоговой политики субъектов РФ, как показывает анализ практического опыта, можно отнести нижеследующие:
1) отсутствие практического опыта в проведении целенаправленной налоговой политики, в выработке единой концепции, который не компенсируется отдельными, единичными попытками регулировать экономические отношения в регионе с помощью налогообложения;
2) отсутствие направлений совершенствования налоговой политики региона, в том числе по обеспечению муниципальных образований доходными источниками и инструментами налогового планирования и администрирования;
3) отсутствие у муниципальных образований стимулов к их саморазвитию в условиях высокой бюджетной завис 4
МЯЕЧмционало;. ' р БИБЛИОТЕКА С. Петербург уУ/ 09
На практике не проводится оценка проводимой налоговой политики региона, которая позволила бы сделать вывод о ее эффективности, направленности на результат. Нехватка накопленных наукой и практикой результатов в области налогового регулирования экономики региона в условиях реформирования местного самоуправления очевидна. Именно эти проблемы и предопределили актуальность темы исследований.
Степень изученности проблемы. Теоретическую основу о регулировании регионального развития составили исследования многих ученых-регионалистов: A.JI. Гапоненко, А.Г. Гранберга, С.Ю. Вайнштейна, Н.П. Кетовой, В.В. Кистанова, В.Н. Лексина, A.C. Маршаловой, H.H. Некрасова, A.C. Новоселова, С.А. Суспицина, А.Н. Швецова, Р.И. Шнипера, Б.Н. Штульберга и др.
В работах российских авторов последних лет все больше внимания уделяется вопросам устойчивого развития регионов. В этой связи следует упомянуть таких исследователей, как В.В. Быковский, Б.И. Герасимов, A.B. Дорждеев, О.В. Коробова, В.В. Мищенко, О.В. Симагина, С.А. Суспи-цин, H.A. Чертов и др. В разработке проблемы устойчивого регионального развития недостаточно изученной остается роль налоговой политики, проводимой региональными органами власти, не раскрываются особенности её реализации.
Вопросы использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития нашли отражение в трудах C.B. Бадьиной, М.И. Бес-таева, J1.B. Дуканич, М.М. Кештова, С.Б. Коколова, С.Н. Панченко, И.Н. Сидоровой. Работы этих авторов подробно описывают находящиеся в распоряжении региональных властей налоговые регуляторы экономического развития субъектов РФ. Однако до сих пор не предлагалось сформировать единую концепцию налоговой политики региона, которая бы объединяла инструменты налогового регулирования.
Региональный аспект управления налогообложением разрабатывася М.Х. Абазовой, Н.М. Залуцкой, Ю.С. Зерщиковым, P.M. Магомедовой, P.I3. Наздрачевым. Однако приоритетная роль в управлении налогообложением отводилась налоговым органам, и не предпринимались попытки оценить эффективность проводимой органами власти региона налоговой политики.
Кроме того, вопрос проведения налоговой политики региона в связи с реформой местного самоуправления обойден вниманием в научной литературе.
Актуальность и недостаточная разработанность темы определили цель и задачи настоящего исследования.
Цель диссертационной работы состоит в разработке подходов и принципов формирования налоговой политики региона в условиях реформирования системы местного самоуправления.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) уточнить понятие налоговая политика региона, раскрыть содержание и определить особенности проведения налоговой политики региональными органами власти;
2) сформулировать цели и приоритетные задачи налоговой политики региона в современных условиях;
3) сформировать концепцию налоговой политики Атайского края;
4) разработать методику оценки эффективности налоговой политики региона;
5) апробировать разработанную методику, проанализировать состояние налоговой политики Атайского края;
6) определить направления совершенствования налоговой политики Атайского края в выработке единых подходов к формированию и реализации налоговой политики региона в условиях реформирования системы местного самоуправления.
Научная гипотеза диссертационного исследования состоит в том, что современная налоговая политика региона не может в поной мере способствовать устойчивому региональному развитию, так как традиционные подходы к управлению налогообложением не стимулируют социально-экономического развития региона и его муниципальных образований.
Объект диссертационного исследования - региональная социально-экономическая система. Предметом являются управленческие отношения, возникающие в процессе формирования и реализации налоговой политики как составной части региональной социально-экономической политики.
Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составляют труды ученых-экономистов по теории государственного управления, теории региональной экономики, по проблемам налогообложения. Диссертационное исследование проведено на основе факторного и комплексного подходов к решению вопросов формирования налоговой политики региона. В работе применяся комплекс методов экономических исследований: экономического анализа, статистических группировок, монографический, SWOT-aнaлизa.
Информационную базу составляют материалы государственной и ведомственной статистики, федеральные и краевые законы, нормативные правовые акты органов испонительной власти РФ и Атайского края.
Научная новизна проведенного исследования заключается в разработке концептуальных основ формирования налоговой политики региона. Наиболее существенные научные результаты, полученные лично соискателем, состоят в следующем:
1) уточнено понятие налоговая политика региона, отражающее особенности деятельности региональных органов власти при использовании налогового регулирования экономики для достижения устойчивого развития региона;
2) разработана методика оценки эффективности налоговой политики региона, позволяющая оценить пономочия власти региона, поноту их использования и нацеленность на социально-экономическое развитие;
3) проанализирована налоговая политика Атайского края в ретроспективе и дана оценка ее эффективности;
4) доказана необходимость определения единых подходов к формированию и реализации налоговой политики Атайского края и его муниципальных образований, ориентированной на социально-экономическое развитие региона;
5) даны рекомендации по осуществлению налоговой политики региона в связи с реформированием местного самоуправления.
Теоретическая ценность работы состоит в том, что разработки и результаты, полученные в ходе исследования, могут быть использованы для углубленного осмысления сущности налоговой политики региона; разработанная методика позволяет проводить оценку эффективности налоговой политики субъекта Российской Федерации.
Практическая значимость и реализация результатов исследования. Практическая значимость диссертационной работы заключается в возможном применении результатов исследования в управленческой деятельности государственной власти субъекта РФ, что позволит более эффективно осуществлять регулирование налоговых отношений в регионе.
Рекомендации, разработанные в ходе исследования в отношении налогового планирования и администрирования, одобрены и приняты к практическому использованию в Атайском крае. Методические рекомендации по введению и установлению земельного налога, налога на имущество физических лиц одобрены и приняты к практическому использованию посековыми Советами народных депутатов муниципальных образований Кытмановского района Атайского края.
Материалы работы используются в учебном процессе кафедры "Налоги и налогообложение" экономического факультета Атайского государственного университета.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1) уточненное теоретическое понятие налоговая политика региона, которое в допонение к имеющимся определениям рассматривается с функциональных позиций;
2) методика оценки эффективности налоговой политики региона, учитывающая реформационный процесс становления налоговой системы РФ и преобразование налоговых пономочий органов власти субъектов РФ;
3) оценка налоговой политики Атайского края в ретроспективе с позиций ее эффективности и целесообразности ее реформирования;
4) концепция налоговой политики региона как составная часть механизма социально-экономического развития региона;
5) рекомендации органам власти региона по формированию направлений налоговой политики региона в связи с реформой местного самоуправления.
Апробация работы. Основные положения, выводы и рекомендации, полученные на различных стадиях исследования, доложены автором на
третьей научно-практической международной конференции студентов и аспирантов Экономика и бизнес: позиция молодых ученых (Барнаул, 2004), второй международной научно-практической конференции Проблемы социально-экономической устойчивости региона (Пенза, 2005), первой всероссийской научно-практической конференции Особенности роста и развития региональных социально-экономических систем (Пенза, 2005), всероссийской научно-практической конференции Экономика и управление в современных условиях (Красноярск, 2004), а также на научных семинарах Атайского государственного университета.
Публикации. По результатам диссертационного исследования автором опубликовано 7 научных работ общим объемом 4,2 п.л.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, содержащих 8 параграфов, заключения, списка источников и литературы (149 наименований) и приложений. Основное содержание изложено на 167 страницах, включая 6 рисунков, 12 таблиц.
Содержание работы раскрыто в следующей последовательности:
Введение.
Глава 1. Теоретические основы налоговой политики региона.
1.1. Сущность налоговой политики региона как элемента субфедеральной социально-экономической политики.
1.2. Факторы, влияющие на формирование налоговой политики региона.
1.3. Цели и приоритетные задачи налоговой политики региона.
Глава 2. Анализ налоговой политики Атайского края.
2.1. Методика оценки налоговой политики региона.
2.2. Ретроспекция налоговой политики.
2.3. Приоритеты налоговой политики региона в новых условиях организации местного самоуправления.
Глава 3. Концепция налоговой политики Атайского края и направления ее реализации.
3.1. Структура и содержание Концепции налоговой политики Атайского края.
3.2. Формирование налоговой политики Атайского края в связи с реформой местного самоуправления.
Заключение.
Список литературы.
Приложения.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении обоснована актуальность темы исследования, охарактеризована степень изученности проблемы, обозначены цель и задачи исследования, его предмет и объект, указаны теоретические и методологические основы, элементы научной новизны, теоретическая ценность, практическая значимость и реализация результатов исследования, положения, выносимые на
защиту. Также приводятся сведения об апробации работы, публикациях, объеме и структуре работы.
В первой главе Теоретические основы налоговой политики региона систематизированы представления о налоговой политике, проводимой органами власти региона, раскрыто содержание регулирования налоговых отношений в регионе, выявлены факторы, влияющие на формирование налоговой политики региона, предложены основные направления развития налоговой политики региона.
В ходе теоретического анализа показано, что в процессе регулирования налоговых отношений в регионе существует необходимость разделения государственной налоговой политики на региональную политику в сфере налогообложения, проводимую федеральными органами власти, и налоговую политику региона, проводимую органами власти региона. Исходя из поставленных перед регионом целей устойчивого развития, субъекты Федерации проводят свою налоговую политику паралельно с государственной федеральной региональной политикой. Такая политика дожна сохранить для субъекта Федерации приоритетное значение интересов региона, не нарушая при этом общегосударственных интересов.
Региональная социально-экономическая система, обладающая признаками целостности, устойчивости внутренних связей, способности к воспроизводству, подвержена воздействию со стороны соответствующих субфедеральных органов власти, проводящих региональную политику.
Исходя из того, что: а) любая региональная социально-экономическая система сложноструктурирована, б) для каждого элемента этой системы необходим собственный механизм управления и в) региональному развитию требуется комплексный подход, нами сделан вывод о том, что налоговая составляющая субфедеральной политики - обязательное условие самодостаточного развития региона.
В исследовании также выявлено, что в государственной налоговой политике имеется несовпадение государственных и региональных интересов. В первую очередь это граничит с проблемами налогового федерализма. Мы исходили из того, что в рамках региона для проведения налоговой политики органам власти следует ориентироваться на провозглашенный федеральной испонительной властью курс развития страны, на проводимую общегосударственную налоговую политику. Вместе с тем государственно-властный элемент федерального центра выступает как доминанта в формировании налоговой системы, в определении бюджетного механизма, и такое развитие убеждает в излишней аккумуляции налоговых пономочий субъекта Федерации на уровне федерального законодательства.
Таким образом, принимая за основу положение о том, что налоговая политика региона, значительно ограниченная федеральным законодательством, приводит к пассивности органов власти регионов в управлении регионом и не страхует от серьезных срывов в экономическом развитии, в исследовании определено следующее. Региону крайне необходима внутренняя налоговая политика: 1) научно обоснованная; 2) именно собственная; 3) имен-
но законодательно установленная и 4) практически опробованная, направленная на самодостаточное развитие.
В работе подчеркнуто, что на уровне региона одной из задач налоговой политики является защита региональных и местных налоговых интересов и прав на федеральном уровне.
По мнению автора диссертационного исследования существует потребность в стабильной налоговой системе РФ, гарантирующей соблюдение классических принципов налогообложения. В то же время выявлена необходимость гибкой налоговой политики региона, предусматривающей развитие и изменчивость экономических отношений. Сочетание стабильной налоговой системы и гибкой налоговой политики региона дожно смягчать конфликт интересов государство-налогоплательщик и развивать благоприятную социально-экономической среду региона.
В работе уточнено понятие налоговая политика региона, трактуемое как система экономических, правовых, методических, организационных действий региональных органов власти, базирующихся на принципах налогового федерализма, соблюдения конституционных интересов субъектов налоговых отношений, посредством регулирования последних, а также посредством перераспределения финансовых ресурсов достигается устойчивое развитие региона.
Автором диссертационного исследования осуществлен многофункциональный подход к определению налоговой политики региона. Полученные результаты отражены в таблице 1.
Таблица 1
Определение налоговой политики региона__
№ Признак Определение
1 Как научная категория Налоговая политика региона призвана определять задачи, меры и средства, находящиеся в наборе у органов власти региона
2 Как составляющая экономической политики региона Налоговая политика региона - составляющая политики региона, находящаяся в тесной связи со всеми её элементами, поддерживающая общее стратегическое направление развития региона и обеспечивающая достижение общих целей посредством выпонения своих специфических функций
3 Как сфера деятельности Налоговая политика региона - это сфера деятельности региональных органов власти в области формирования налоговой системы региона и регулирования налоговых отношений в пределах своей компетенции
4 Как средство Налоговая политика региона - средство для достижения устойчивого развития региона
5 Как система действий органов власти региона Налоговая политика региона - система действий органов власти региона, определяемых стратегическими направлениями развития экономики региона и экономики страны в целом
Продожение таблицы
№ Признак Определение
6 Как регулятор общественных отношений Как фактор воздействия на экономические субъекты налоговая политика региона является мощным регулятором общественных отношений, способствующим выравниванию диспропорций в обществе, поддержке социально незащищенных слоев населения, обеспечению необходимыми условиями жизни населения и социальными нормами и развитию социально-экономической инфраструктуры
7 Как концепция Налоговая политика региона - концепция, декларирующая формы, задачи, содержание деятельности органов власти регионов в области регулирования налогообложения и описывающая варианты развития региона
Также выявлено, что налоговая политика региона имеет в своих акти-
вах два способа воздействия на социально-экономическое положение в регионе (рис. 1).
Налоговая система
Федеральное законодательство
Законодательство субъекта Федерации
ормативные акты местных органов власти
Социально-экономическая политика региона
Социально-экономическая среда региона
- размер доходов бюджета региона;
- уровень занятости населения;
- уровень инвестиций,
- средняя зар. плата,
- валовой региональный продукт;
- сальдо прибыли предприятий:
- прочие.
Рис. 1. Воздействие налоговой политики региона на социально-экономическое положение региона
На основе анализа имеющихся исследований российских моделей регионального управления выявлены субъекты, влияющие на формирование налоговой политики региона. Проведена систематизация способов воздействия внешних факторов на решения органов власти региона в отношении проводимой налоговой политики.
В работе сделан вывод о том, что органы власти региона используют следующие способы осуществления налоговой политики:
Х декларативный;
Х законодательный;
Х распорядительный;
Х договорный.
Опираясь на мнения исследователей, выделены цели, которые дожна преследовать налоговая политика региона. Нами определено несколько формулировок цели исходя из функций налогообложения. Фискальная цель налоговой политики региона - обеспечение минимально необходимых расходов бюджета, укрепление финансовой устойчивости и самодостаточности субъекта РФ. Стимулирующая цель - развитие деловой активности в регионе, расширение источников налогообложения, содействие экономико-социальному развитию всего региона и составляющих его муниципальных образований. Регулирующая цель - противодействие территориальной и социальной дифференциации региона, соблюдение экономической целостности страны, совершенствование структуры регионального хозяйства, как для внутренней отраслевой гармонизации, так и для встраивания в надрегио-нальную специализацию территории.
В диссертации обозначены приоритетные задачи налоговой политики региона, постановка которых дожна соответствовать стратегии перспективного развития региона.
В первую очередь налоговая политика дожна быть направлена на решение задач по завершению этапа перехода к рыночной экономике, на борьбу с дезинтегрирующим процессом падения экономики региона и на обоснованный выбор специализации региона.
Во вторую очередь - задач стабилизации налоговых отношений, посредством стимулирования качественных изменений в различных сферах экономики.
В третью очередь - задач перехода к новому уровню развития - устойчивости и социально-экономической самодостаточности региона.
Вторая глава Анализ налоговой политики Атайского края посвящена анализу проводимой в Атайском крае с 1992 года налоговой политики, проблемам распределения налоговых доходных источников в местные бюджеты, вопросам адаптации налоговой политики региона к новым условиям организации местного самоуправления.
Для оценки эффективности налоговой политики региона в работе предложена методика, представленная на рисунке 2, позволяющая выявить преимущества и недостатки налоговой политики прошлых лет. Для этого налоговую реформу мы разбили на три периода, критерием послужила степень
I этап. Общая характеристика налоговой системы РФ
II этап. Выявление пономочий органов власти региона в области налогового регулирования, предусмотренных законодательством
Пономочия представительных органов власти
Пономочия испонительных органов власти
zz:czzzzzzzEzzzz::.z:rzz
III этап. Выявление фактически проводимых мероприятий налоговой политики органами власти региона
Меры представительных органов власти
Косвенные
Меры испонительных органов власти
Косвенные
;::z:x;zzzzz3;xzzzzzzz:
FV этап Оценка фактических мер по предложенным критериям
Активность (+/-) Последовательность (+/-)
Согласованность (+/-) Достаточность (+/-)
ZZZZIZZZZZ3ZZZIZZZI
V этап. Вывод об эффективности налоговой политики региона
Нет (-)
Рис. 2. Методика оценки эффективности налоговой политики региона
широты пономочий региональных органов власти по установлению налоговых отношений в регионе.
Первый период анализа - с момента введения Закона Об основах налоговой системы в Российской Федерации до введения в действие части первой Налогового кодекса, т.е. с 1992 по 1998 г. Этот этап характеризуется
усилением фискального характера налогообложения. Следующий период - с момента введения в действие Налогового кодекса до конца 2001 г. В этот период начинают действовать принципы налоговых систем, применяемых в развитых странах, вводятся новые подходы к взиманию таких налогов, как НДС, акцизов, налога на доходы физических лиц, единого социального налога. Налоговым кодексом значительно сокращаются пономочия органов власти субъектов Федерации по установлению новых налоговых отношений. Третий период начинается с введения главы 25 НК Налог на прибыль организаций, которая, значительно сокращая льготы для предприятий, тем самым ограничивает маневренность региона в поддержании значимых объектов и отраслей. Вводятся налоговые режимы, снижающие налоговую нагрузку на малый бизнес. Роль регионов в установлении налогов и регулировании налогообложения резко сокращается.
Для оценки эффективности налоговой политики, осуществляемой региональной властью, предложены следующие шаги.
I этап. В каждом из предложенных для анализа периодов анализируется налоговая система России. Дается ее общая характеристика, определяется система налогов, принципы налогообложения, порядок и субъекты установления и введения налогов, порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней.
II этап. Далее анализируются пономочия регионов в процессе сбора и перераспределения налогов, определяются потенциальные возможности органов власти региона, предоставляемых федеральным законодательством, по управлению налогообложением в регионе.
III этап. Выявляются правовые акты и мероприятия, фактически проводимые органами власти региона в рамках осуществления налоговой политики. При этом дожно происходить разделение мер на прямые и косвенные.
IV этап. Для оценки осуществляемых мер в работе предложено использовать некоторые критерии. В результате анализа нам необходимо будет дать критерию одну из двух видов оценки: она дожна быть либо положительной, либо отрицательной. В процессе исследования нами выбраны следующие критерии. Активность налоговой политики - число мер, фактически проводимых властями региона, в единицу времени. Последовательность налоговой политики - определенная очередность и приоритетность мер налоговой политики. Согласованность налоговой политики - как показатель взаимоувязки и однонаправленности принимаемых решений испонительных органов власти с издаваемыми законодательным органом власти актами Достаточность налоговой политики подразумевает оценку действий региональных властей с позиций их соответствия текущей ситуации, направленности на конкретный значимый для региона результат.
V этап. Результатом анализа налоговой политики региона по данной методике дожен стать вывод об эффективности налоговой политики региона. Налоговая политика рассматривается как эффективная при положительных характеристиках хотя бы двух из указанных выше критериев, один из которых - достаточность.
В результате ретроспективного анализа налоговой политики Атайского края по предложенной методике нами получены значения критериев, приведенные в таблице 2.
Таблица 2
Результаты анализа налоговой политики Атайского края
"Чл^^Период Критерий**Ч 1992-1998 гг. 1999-2001 гг. 2002-2004 гг.
Активность + + Ч
Последовательность +/- - +
Согласованность - - Ч
Достаточность - - -
Эффективность - - -
В ходе анализа нами выделены качественные стороны налоговой политики Атайского края, которые региону необходимо в дальнейшем развивать:
- разработку планов мероприятий налоговой политики, предусматривающих анализ ситуации в регионе, выработку действий, механизм реализации. Необходимо стратегическое планирование деятельности органов власти региона, выраженное в определенной Концепции налоговой политики края;
- организационное обеспечение проведения налоговой политики в крае путем координации деятельности заинтересованных ведомств и служб. Необходимо повышение согласованности между испонителями мероприятий налоговой политики, ветвями власти региона, региональной властью и органами местного самоуправления;
- совершенствование налоговой политики по программированию мероприятий. Необходимо создать специальный орган, занимающийся анализом, разработкой, составлением Концепции налоговой политики, обеспечивающий активность, согласованность, последовательность и достаточность налоговой политики края;
- направленность на расширение налоговых баз, стимулирование инвестиционной активности. Необходимо уделить внимание тем отраслям края, развитие которых дожно принести экономике края наибольший эффект;
- административную работу по увеличению собираемости налогов, сокращению безнадежных догов по налогам. Необходимо использовать механизм изменения срока уплаты налогов;
- введение в действие механизмов, обеспечивающих невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей.
В исследовании изучены приоритетные направления налоговой политики Атайского края в новых условиях организации местного самоуправления.
В работе отмечено, что в разрезе каждого муниципального образования значительную часть составляли сборы от федеральных налогов (в среднем
77% от общей суммы налоговых поступлений). Доля же местных налогов в общих поступлениях довольно мала - от 0,5 % в Зональном районе до 19 % в Петропавловском.
В работе рассмотрен каждый из налогов налоговой системы РФ с позиции удобства их администрирования органами власти муниципальных образований и сделан вывод о том, что местные органы власти достаточно эффективно могут контролировать и развивать налогооблагаемые базы по следующим налогам:
налог на доходы физических лиц;
водный налог в части забора воды из водных объектов;
земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для опредетенных видов деятельности.
Поэтому передача доходов от этих налогов в местные бюджеты на догосрочной основе дожно стимулировать местные органы власти развивать налогооблагаемые базы на соответствующих территориях.
В итоге сделано заключение о недостатках существующей системы распределения налоговых источников.
1. На местный уровень передаются налоговые источники, по которым у местных органов власти нет возможностей для администрирования.
2. Органы власти региона теряют мотивацию в развитии налогооблагаемых баз по переданным налогам, поскольку передача их на местный уровень происходит в 100-процентном размере и предполагает передачу заботы об увеличении их сбора. Однако распространено мнение о том, что распределение поступлений налога на два уровня бюджетной системы приводит к тому, что администрированием налога не занимается ни один уровень.
3. Распределение поступлений от налогов происходит в законе о бюджете края на очередной финансовый год, т.е. распределение имеет краткосрочный характер. А для того чтобы целенаправленно развивать налогооблагаемую базу по таким налогам, как налог на прибыль, упрощенная система налогообложения, платежи за пользование природными ресурсами и некоторые другие, необходимо проводить организационные мероприятия и расходовать бюджетные средства на протяжении более длительного периода, чем один год. Поэтому необходима некоторая стабильность во времени при распределении налоговых поступлений.
4. Наличие такого источника, как финансовая помощь из бюджетов других уровней, дестимулирует стремление муниципальных образований к развитию собственных доходов.
Кроме этого, отмечено, что для вновь созданных муниципальных образований, кроме этих проблем, возникают еще проблемы методического плана, связанные с планированием бюджета, управлением местными налогами, планированием налогообложения и пр.
Происходящее реформирование местного самоуправления направлено на то, чтобы сельские поселения приняли участие в экономическом развитии
регионов, в том числе развитии доходных источников бюджетов всех уровней. Поэтому, в первую очередь, администрирование налогов дожно начинаться с работы местных органов власти с налогоплательщиками.
Результат проведенного анализа показал, что налоговая политика региона в новых условиях организации местного самоуправления дожна иметь направленность, совпадающую с вектором задач, которые муниципальные образования с 1 января 2006 г. дожны будут решать в налоговой сфере, а именно:
ввести единый налог на вмененный доход (муниципальные районы, городские округа);
установить элементы местных налогов, предусмотренные законодательством. По земельному налогу и налогу на имущество физических лиц представительные органы муниципальных образований устанавливают ставки налогов, порядок и сроки уплаты (сельские и городские поселения, муниципальные районы, городские округа);
информировать налоговые органы о правовых налоговых актах местного самоуправления в целях обеспечения налогового контроля за поступлением местных налогов;
планировать поступления налоговых доходов в местный бюджет;
обмениваться информацией с другими испонительными органами с целью получения данных о налоговых контингентах для планирования бюджета, учета налоговых источников, контроля за сбором налогов;
производить учет налоговых баз с целью обеспечения поноты налогообложения;
контролировать испонение бюджета в части поступления налогов;
решать прочие задачи, направленные на регулирование налоговых поступлений.
В третьей главе Концепция налоговой политики Атайского края и направления ее реализации автор излагает основы концепции налоговой политики Атайского края и ее направления в условиях реформирования местного самоуправления.
В ходе диссертационного исследования нами доказана необходимость построения концепции налоговой политики региона, которая выражает следующие научные принципы:
- налоговая политика региона представляет собой единую органическую систему деятельности в процессе осмысления, формирования и реализации;
- стержнем данной системы служит согласование экономических интересов участников налоговых отношений;
- предметы ведения налоговой политики - конкретные формы проявления стокновения интересов региона с интересами других участников налоговых отношений;
- поскольку речь идет о системной, целенаправленной деятельности, ее элементами являются цели, задачи деятельности, ее субъекты, варианты стратегий и инструментарий.
В диссертации изложено авторское видение построения структуры концепции, которая включает необходимый набор элементов: цели налоговой политики, направления, принципы, субъекты, инструменты.
Мы предлагаем в качестве основного разработчика концепции налоговой политики, генератора ее направлений создать краевой Совет по налог о-вой политике. Совет дожен стать постоянно действующим органом, обеспечивающим рассмотрение всех вопросов формирования и реализации налоговой политики. Действия Совета не имеют нормативного характера, его решения Совета могут иметь только рекомендательный и резюмирующий характер. Совет дожен представлять собой колегиальный орган, члены которого действуют в равном положении относительно друг друга и вырабатывают свои решения посредством совещательных процедур.
Совет подготавливает и вносит главе администрации края предложения по реализации налоговой политики. Без права законодательной инициативы разрабатывает проекты соответствующих законов и вносит на рассмотрение главе администрации края для одобрения и дальнейшего внесения в Краевой совет народных депутатов.
Создание такого Совета по налоговой политике дожно преследовать следующие цели:
- определение единой Концепции налоговой политики;
- выработка единых норм развития региона посредством согласования целей налоговой политики и целей других направлений экономической политики края;
- упорядочение и кодификация реализуемых мер налоговой политики;
- координация действий различных органов власти по проведению согласованной налоговой политики;
- проведение анализа экономических последствий, в том числе для доходов бюджета, в результате регулирования налоговых отношений на территории края;
- единый контроль за развитием налогообложения во всех сферах социально-экономической жизни края;
- встраивание мероприятий налоговой политики во все программы развития на территории края;
- выработка предложений по проведению налоговой политики краевым Советом народных депутатов.
Члены Совета участвуют в его работе на общественных началах. В силу специфики работы и поставленных перед Советом целей мы видим необходимость в создании при Совете рабочей группы, в обязанности которой вменяются технические работы по осуществлению налоговой политики. Такие технические работы связаны с:
- анализом экономической ситуации в регионе и в разрезе отраслей;
- расчетом налоговых баз региона, налогового потенциала;
- расчетом и анализом налогового бремени хозяйствующих субъектов в разрезе отдельных районов края и отраслей;
- расчетом зависимостей регионального развития от различных видов налогового стимулирования;
- прогнозом развития налоговых баз и налоговых доходов краевого и местного бюджетов;
- разработкой общих и специальных программ развития регионов;
- обоснованием показателей различных налоговых планов, программ, проектов законов;
- выработкой относящихся к налоговой политике мероприятий, рекомендаций по их проведению;
- прогнозированием возможных последствий проводимой налоговой политики;
- мониторингом налоговой политики;
- обоснованием необходимых поправок в налоговую политику и внесение корректив.
Для каждого из приведенных субъектов налоговой политики мы отводим определенную роль. Пономочия, которые осуществляет каждый из субъектов, опишем на рисунке 3.
В работе выделены особенности реформ в Атайском крае, которые затрудняют переход на новую систему местного самоуправления:
- большое количество муниципальных образований. 795 муниципальных образований - рекорд среди регионов России;
- неоднородность социально-экономического развития и экономического потенциала муниципальных образований;
- недостаточность времени для перехода на новую систему управления. Существуют проблемы с созданием земельного кадастра, передачей имущества, разграничением пономочий, утверждением Уставов муниципальных образований;
- отсутствие опыта налогового планирования и налогового администрирования у большинства муниципальных образований;
- нехватка собственных средств и технических возможностей для завершения перехода к новой системе местного самоуправления;
- удаленность большинства муниципальных образований от налоговых органов, замедляющая оперативность налогового контроля.
В диссертации выработаны предложения по формированию направлений налоговой политики Атайского края в отношении новых условий организации местного самоуправления. Рекомендации приведены в таблице 3.
Таблица 3
Направления налоговой политики региона в отношении
реформирования местного самоуправления_
Рекомендации Содержание Ожидаемый результат
Методическая помощь в разработке нормативных правовых актов, устанавливающих местные налоги на территории муниципального образования - проект решения муниципального образования по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - проект решения муниципального образования по земельному налогу: - проект решения муниципального образования по налогу на имущество физических лиц. - однообразие налогообложения на территории всего края; - равномерность распределения налогового бремени нало1 оплатель-щиков различных муниципальных образований; - удобство налогового контроля, проводимого налоговыми органами; - упрощение налогового планирования на уровне региона.
Разработка механизма администрирования налогов местными органами власти - направления, средства администрирования единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; - направления, средства администрирования налога на имущество физических лиц; - направления, средства администрирования земельного налога; - направления, средства администрирования налога на доходы физических лиц. - пресечение уклонения от уплаты налогов; - увеличение налогооблагаемых баз по имущественным налогам; - повышение уровня собираемости налогов; - рациональное использование земли, водных объектов; - учет налогооблагаемых баз с целью поного их использования и точного планирования налогов: - поное и своевременное информирование налоговых органов для проведения качественного налогового контроля; и в конечном итоге увеличение налоговых доходов.
Продожение таблицы
Рекомендации Содержание Ожидаемый результат
Закрепление доходных ис-I очников на догосрочной основе - наделение муниципальных образований только теми налоговыми источниками, которые местные органы власти способны администрировать; - передача указанных налоговых источников в поном объеме для зачисления в местные бюджеты; - закрепление отчислений в местные бюджеты от налогов, поступающих в региональный бюджет, на догосрочной основе; - принятие краевой программы действий по развитию налоговых баз по налогам, зачисляемым в местные бюджеты; - безвозмездные и безвозвратные перечисления из краевого бюджета на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований дожны носить догосрочный характер. - муниципальные образования заранее будут иметь данные о поступлении финансовой помощи на несколько лет; - появится возможность догосрочного планирования доходов местных бюджетов: - при определенной стабильности доходных источников муниципальные образования будут получать конкретный финансовый результат от развития налоговых источников доходов, т. е. появляется стимул для на-ло! ового администрирования.
В заключении сформулированы основные результаты диссертационной работы.
Проведенное нами исследование показывает, что проблема формирования налоговой политики региона и её совершенствования является актуальной.
Основные результаты и выводы диссертационного исследования
сводятся к следующему:
1. Показано, что собственная налоговая политика способствует устойчивому развитию региона Возможность региональных властей регулировать экономику региона посредством изменения налоговых отношений предопределяет потребность в комплексном подходе к изучению, формированию и осуществлению налоговой политики региона.
2. Уточнено понятие налоговая политика региона. В отличие от существующих определений данное нами понимание исключает возможность отождествления с понятиями региональная налоговая политика и налоговая политика в отношении регионов. Субъектом налоговой политики региона не могут являться федеральные органы государственной власти. Термин налоговая политика региона рассмотрен под несколькими углами зрения: как научная категория, как составляющая политики региона, как сфера деятельности, как средство, как система действий органов власти региона, к? к регулятор общественных отношений, как концепция.
3. Выявлены субъекты и формы воздействия на формирование налоговой политики региона.
4. Исходя из целей региона как общественного объединения, учитывающего интересы населения региона, определены направления развития налоговой политики региона, преследующих устойчивое развитие региона.
5. Определена методика оценки эффективности налоговой политики региона на основе индикаторов активности, последовательности, согласованности, достаточности.
6. Проанализирована по предложенной методике налоговой политика Атайского края с 1991 по 2004 год, выявлены сильные и слабые стороны налоговой политики, оценен опыт прошлых лет, который мог быть использован при дальнейшем формировании Единой Концепции налоговой политики региона.
7. Показано, что передача в бюджеты муниципальных образований налоговых источников доходов дожна происходить в отношении тех налогов, которые местные органы власти способны администрировать.
8. Определены недостатки существующей системы распределения налоговых доходов бюджетов. Желание побудить местное самоуправление управлять и развивать налоговые базы по перераспределяемым налогам не может быть осуществлено из-за характерных свойств разного вида финансовой помощи, способствующей развитию бюджетного иждивенчества.
9. Доказана необходимость единой концепции налоговой политики региона. Предложена модель управления налоговой политикой региона, предусматривающая формирование специального органа, ответственного за проведение налоговой политики в регионе.
10. Такая особенность Атайского края как огромное число муниципальных образований, сформированных в процессе реформирования местного самоуправления, предполагает активное участие налоговой политики края в налогово-бюджетном развитии муниципальных образований. В связи с этим предложен ряд направлений по осуществлению методической помощи местным органам власти в сфере налогового администрирования и бюджетного планирования.
СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ:
1. Чирков М.О. Налоговая политика региона в отношении отраслей специализации // Особенности роста и развития региональных социально-экономических систем : сборник материалов I Всероссийской научно-практической конференции. - Пенза : РИО ПГСХА, 2005. - С. 277280. (0,2 п.л.)
2. Чирков М.О. Об анализе налоговой политики региона // Проблемы социально-экономической устойчивости региона : сборник материалов II Международной научно-практической конференции. - Пенза : РИО ПГСХА, 2005. - С. 242-245. (0,3 п.л.)
3. Чирков М.О. Содержание налоговой политики региона // Экономика и управление в современных условиях : материалы всероссийской науч-
но-практической конференции. - Красноярск : СИБУП, 2004. - С. 211-213.(0,3 п.л.)
4. Чирков М.О. Региональная налоговая политика как составляющая механизма стимулирования развития экономики региона // Экономика и бизнес: позиция молодых ученых : материалы III научно-практической международной конференции студентов и аспирантов. 28-29 апреля 2004 г. - Барнаул : Аз Бука, 2004. - С. 268-269. (0,2 п.л.)
5. Чирков М.О. Налоговое планирование в организации // Налогоплательщик и государство: взаимоотношения и перспективы сотрудничества: Пятая межрегиональная научно-практическая конференция. 10 февраля 2004, г. Барнаул : сборник научных материалов АГТУ им И.И. Позунова. - Барнаул : Изд-во АтГТУ, 2004. - С. 283-287. (0,2 п.л.)
6. Чирков М.О. Проблемы финансирования государственной поддержки сельского хозяйства в РФ // Реформирование российской экономики : проблемы теории и практики : тезисы докладов к научной конференции студентов и аспирантов АГУ. - Барнаул: Изд-во Ат. ун-та, 1998. -С. 45-47.(0,1 п.л.)
7. Чирков М.О. Оценка эффективности налоговой политики региона : Препринт. - Барнаул : Изд-во АтГУ, 2005. - 60 с. (3,0 п.л.)
Подписано в печать 15.10.2005. Формат 60/84/16 Усл. печ. л. 1,0. Тираж 100 экз. Заказ Типография экономического факультета Атайского госуниверситета: 656049, Барнаул, пр. Социалистический, 68.
Ils 19 2 6л
РНБ Русский фонд
2006-4 16912
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Чирков, Максим Олегович
ооооооооооооос оооооовл
Глава 1.: Теоретические основы налогового политики региона.
1.1. Сущность налоговой политики региона как элемента субфедеральной социально-экономической политики.
1.2. Факторы, влияющие на формирование налоговой политики региона.
1.3. Цели и приоритетные задачи налоговой политики региона.
Глава 2л Анализ налоговой политики Атайского края.
2.1. Методика оценки эффективности налоговой политики региона.
2.2. Ретроспекция налоговой политики.
2.3. Приоритеты налоговой политики региона в новых условиях организации местного самоуправления.
Глава 3.: Концепция налоговой политики Атав1ского края и направления её реализации. И
3.1. Структура и содержание Концепции налоговой политики Атайского края.
3.2. Формирование налоговой политики Атайского края в связи с реформой местного самоуправления. 21 ЕЛ[ С5 @ о ооооо*аоовееоо9оеаоо*веооообооооооаооооооооооооеооеооооооеоооооаоое*оооооо11.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование налоговой политики региона в условиях реформирования местного самоуправления"
Актуальность темы исследования. Ставший традиционным конфликт интересов государство-налогоплательщик является следствием изъянов в механизме налогового регулирования, который, по своей сути, выступает единственным инструментом воздействия государства на экономическую активность предпринимательских структур и населения. Снижение уровня противостояния между этими двумя сторонами лежит в плоскости правового федерализма, в том числе в налоговой политике, когда, используя принцип единого фискального подхода, утверждаются направления регионального развития, учитывающие неравенство субъектов РФ, специфические особенности регионов, соизмерение интересов Федерации и региональных интересов.
В настоящее время достаточно очевиден тот факт, что налоговое законодательство России существенно ограничивает возможность субъектов РФ в налоговом регулировании своей экономики, предполагающем активное участие регионов и муниципальных образований в самостоятельном напонении своих бюджетов. Данная проблема заставляет региональные органы власти наиболее эффективно использовать существующие налоговые инструменты. Региональная самостоятельность в налоговом регулировании дожна обеспечивать развитие следующих функций:
- использование стимулирующей функции налогов;
- поддержание социальной функции налогов;
- улучшение качества фискальной функции.
Первые два направления сводятся к действиям органов власти региона по созданию благоприятных условий экономической деятельности, развитию налогооблагаемых баз, расширению источников налоговых поступлений и другим действиям.
Третье направление призвано обеспечить не только увеличение поступлений в бюджет, но и снизить расходы на администрирование налогов, а также сбалансировать собственные доходов и расходы регионального и местных бюджетов.
К основным проблемам формирования собственной налоговой политики субъектов РФ, как показывает анализ практического опыта, можно отнести нижеследующие:
1) отсутствие практического опыта в проведении целенаправленной налоговой политики, в выработке единой концепции, который не компенсируется отдельными, единичными попытками регулировать экономические отношения в регионе с помощью налогообложения;
2) отсутствие направлений совершенствования налоговой политики региона, в том числе по обеспечению муниципальных образований доходными источниками и инструментами налогового планирования и администрирования;
3) отсутствие у муниципальных образований стимулов к их саморазвитию в условиях высокой бюджетной зависимости.
На практике не проводится оценка проводимой налоговой политики региона, которая позволила бы сделать вывод о ее эффективности, направленности на результат. Нехватка накопленных наукой и практикой результатов в области налогового регулирования экономики региона в условиях реформирования местного самоуправления очевидна. Именно эти проблемы и предопределили актуальность темы исследования.
Степень изученности проблемы. Теоретическую основу о регулировании регионального развития составили исследования многих ученых-регионалистов: A.JI. Гапоненко, А.Г. Гранберга, С.Ю. Вайнштейна, Н.П. Кетовой, В.В. Кистанова, В.Н. Лексина, A.C. Маршаловой, H.H. Некрасова, A.C. Новоселова, С.А. Суспицина, А.Н. Швецова, Р.И. Шнипера, Б.Н. Штульберга и др.
В работах российских авторов последних лет все больше внимания уделяется вопросам устойчивого развития регионов. В этой связи следует упомянуть таких исследователей, как В.В. Быковский, Б.И. Герасимов,
A.B. Дорждеев, O.B. Коробова, B.B. Мищенко, O.B. Симагина, C.A. Суспицин, H.A. Чертов и др. В разработке проблемы устойчивого регионального развития недостаточно изученной остается роль налоговой политики, проводимой региональными органами власти, не раскрываются особенности её реализации.
Вопросы использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития нашли отражение в трудах C.B. Бадьиной, М.И. Бестаева, JI.B. Дуканич, М.М. Кештова, С.Б. Коколова, С.Н. Панченко, H.H. Сидоровой. Работы этих авторов подробно описывают находящиеся в распоряжении региональных властей налоговые регуляторы экономического развития субъектов РФ. Однако до сих пор не предлагалось сформировать единую концепцию налоговой политики региона, которая бы объединяла инструменты налогового регулирования.
Региональный аспект управления налогообложением разрабатывася М.Х. Абазовой, Н.М. Залуцкой, Ю.С. Зерщиковым, P.M. Магомедовой, Р.Б. Наздрачевым. Однако приоритетная роль в управлении налогообложением отводилась налоговым органам, и не предпринимались попытки оценить эффективность проводимой органами власти региона налоговой политики.
Кроме того, вопрос проведения налоговой политики региона в связи с реформой местного самоуправления обойден вниманием в научной литературе.
Актуальность и недостаточная разработанность темы определили цель и задачи настоящего исследования.
Цель диссертационной работы состоит в разработке подходов и принципов формирования налоговой политики региона в условиях реформирования системы местного самоуправления.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) уточнить понятие налоговая политика региона, раскрыть содержание и определить особенности проведения налоговой политики региональными органами власти;
2) сформулировать цели и приоритетные задачи налоговой политики региона в современных условиях;
3) сформировать концепцию налоговой политики Атайского края;
4) разработать методику оценки эффективности налоговой политики региона;
5) апробировать разработанную методику, проанализировать состояние налоговой политики Атайского края;
6) определить направления совершенствования налоговой политики Атайского края в выработке единых подходов к формированию и реализации налоговой политики региона в условиях реформирования системы местного самоуправления.
Научная гипотеза диссертационного исследования состоит в том, что современная налоговая политика региона не может в поной мере способствовать устойчивому региональному развитию, так как традиционные подходы к управлению налогообложением не стимулируют социально-экономического развития региона и его муниципальных образований.
Объект диссертационного исследования - региональная социально-экономическая система. Предметом являются управленческие отношения, возникающие в процессе формирования и реализации налоговой политики как составной части региональной социально-экономической политики.
Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составляют труды ученых-экономистов по теории государственного управления, теории региональной экономики, по проблемам налогообложения. Диссертационное исследование проведено на основе факторного и . комплексного подходов к решению вопросов формирования налоговой политики региона. В работе применяся комплекс методов экономических исследований: экономического анализа, статистических группировок, монографический, Б^ЮТ-анализа.
Информационную базу составляют материалы государственной и ведомственной статистики, федеральные и краевые законы, нормативные правовые акты органов испонительной власти РФ и Атайского края.
Научная новизна проведенного исследования заключается в разработке концептуальных основ формирования налоговой политики региона. Наиболее существенные научные результаты, полученные лично соискателем, состоят в следующем:
1) уточнено понятие налоговая политика региона, отражающее особенности деятельности региональных органов власти при использовании налогового регулирования экономики для достижения устойчивого развития региона;
2) разработана методика оценки эффективности налоговой политики региона, позволяющая оценить пономочия власти региона, поноту их использования и нацеленность на социально-экономическое развитие;
3) проанализирована налоговая политика Атайского края в ретроспективе и дана оценка ее эффективности;
4) доказана необходимость определения единых подходов к формированию и реализации налоговой политики Атайского края и его муниципальных образований, ориентированной на социально-экономическое развитие региона;
5) даны рекомендации по осуществлению налоговой политики региона в связи с реформированием местного самоуправления.
Теоретическая ценность работы состоит в том, что разработки и результаты, полученные в ходе исследования, могут быть использованы для углубленного осмысления сущности налоговой политики региона; разработанная методика позволяет проводить оценку эффективности налоговой политики субъекта Российской Федерации.
Практическая значимость и реализация результатов исследования.
Практическая значимость диссертационной работы заключается в возможном применении результатов исследования в управленческой деятельности государственной власти субъекта РФ, что позволит более эффективно осуществлять регулирование налоговых отношений в регионе.
Рекомендации, разработанные в ходе исследования в отношении налогового планирования и администрирования, одобрены и приняты к практическому использованию в Атайском крае. Методические рекомендации по введению и установлению земельного налога, налога на имущество физических лиц одобрены и приняты к практическому использованию посековыми Советами народных депутатов муниципальных образований Кытмановского района Атайского края.
Материалы работы используются в учебном процессе кафедры "Налоги и налогообложение" экономического факультета Атайского государственного университета.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1) уточненное теоретическое понятие налоговая политика региона, которое в допонение к имеющимся определениям рассматривается с функциональных позиций;
2) методика оценки эффективности налоговой политики региона, учитывающая реформационный процесс становления налоговой системы РФ и преобразование налоговых пономочий органов власти субъектов РФ;
3) оценка налоговой политики Атайского края в ретроспективе с позиций ее эффективности и целесообразности ее реформирования;
4) концепция налоговой политики региона как составная часть механизма социально-экономического развития региона;
5) рекомендации органам власти региона по формированию направлений налоговой политики региона в связи с реформой местного самоуправления.
Апробация работы. Основные положения, выводы и рекомендации, полученные на различных стадиях исследования, доложены автором на третьей научно-практической международной конференции студентов и аспирантов Экономика и бизнес: позиция молодых ученых (Барнаул,
2004), второй международной научно-практической конференции Проблемы социально-экономической устойчивости региона (Пенза, 2005), первой всероссийской научно-практической конференции Особенности роста и развития региональных социально-экономических систем (Пенза,
2005), всероссийской научно-практической конференции Экономика и управление в современных условиях (Красноярск, 2004), а также на научных семинарах Атайского государственного университета.
Публикации. По результатам диссертационного исследования автором опубликовано 7 научных работ общим объемом 4,2 п.л.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, содержащих 8 параграфов, заключения, списка источников и литературы (149 наименований) и приложений. Основное содержание изложено на 167 страницах, включая 6 рисунков, 12 таблиц.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Чирков, Максим Олегович
Основные результаты и выводы диссертационного исследования сводятся к следующему:
1. Собственная налоговая политика способствует устойчивому развитию региона. Возможность региональных властей регулировать экономику региона посредством изменения налоговых отношений предопределяет потребность в комплексном подходе к изучению, формированию и осуществлению налоговой политики региона.
2. Уточнено понятие налоговая политика региона. В отличие от существующих определений данное нами понимание исключает возможность отождествления с понятиями региональная налоговая политика и налоговая политика в отношении регионов. Субъектом налоговой политики региона не могут являться федеральные органы государственной власти. Термин налоговая политика региона рассмотрен под несколькими углами зрения: как научная категория, как составляющая политики региона, как сфера деятельности, как средство, как система действий органов власти региона, как регулятор общественных отношений, как концепция.
3. Выявлены субъекты и формы воздействия на формирование налоговой политики региона.
4. Исходя из целей региона как общественного объединения, учитывающего интересы населения региона, преследующих устойчивое развитие региона, определены направления развития налоговой политики региона.
5. Определена методика оценки эффективности налоговой политики региона на основе индикаторов активности, последовательности, согласованности, достаточности.
6. Проанализирована по предложенной методике налоговой политика Атайского края с 1991 по 2004 год, выявлены сильные и слабые стороны налоговой политики, оценен опыт прошлых лет, который мог быть использован при дальнейшем формировании Единой Концепции налоговой политики региона.
7. Передача в бюджеты муниципальных образований налоговых источников доходов дожна происходить в отношении тех налогов, которые местные органы власти способны администрировать.
8. Определены недостатки существующей системы распределения налоговых доходов бюджетов. Желание побудить местное самоуправление управлять и развивать налоговые базы по перераспределяемым налогам не может быть осуществлено из-за характерных свойств разного вида финансовой помощи, способствующей развитию бюджетного иждивенчества.
9. Для устойчивого развития региону необходима Единая Концепция налоговой политики. Предложена модель управления налоговой политикой региона, предусматривающая формирование специального органа, ответственного за проведение налоговой политики в регионе.
10. Такая особенность Атайского края как огромное число муниципальных образований, сформированных в процессе реформирования местного самоуправления, предполагает активное участие налоговой политики края в налогово-бюджетном развитии муниципальных образований. В связи с этим предложен ряд направлений по осуществлению методической помощи местным органам власти в сфере налогового администрирования и бюджетного планирования.
Таким образом, основные задачи, поставленные в исследовании, решены. Дальнейшее развитие работы может быть направлено на исследование роли налоговой политики региона в определении отраслей специализации региона.
Заключение
Проведенное нами исследование показывает, что проблема формирования налоговой политики региона и её совершенствования является актуальным.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Чирков, Максим Олегович, Барнаул
1. Конституция Российской Федерации.
2. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 03.08.1998 г., №31. Ст. 3823.
3. Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР : Закон РСФСР от 10.10.1991 №1735-1 // Ведомости Верховного Совета РСФСР от 14.11.1991 г. №46. Ст. 1543.
4. О плате заземлю : Закон РСФСР от 11.10.1991 г. №1738-1 //Ведомости Верховного Совета РСФСР от 05.11.1991 г. №44. Ст. 1424.
5. О дорожных фондах в РФ : Закон РФ от 18.10.1991 г. №1759-1 // Ведомости Верховного Совета РСФСР от 31.10.1991 г. №44. Ст. 1426.
6. О налоге на прибыль предприятий и организаций : Закон РФ от2712.1991 г. № 2116-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 12 марта 1992 г. №11. Ст. 525.
7. Об основах налоговой системы в РФ : Закон РФ от 27.12.1991 г. №2118-1 // Ведомости Верховного Совета Российской Федерации от1203.1992 г. №11. Ст. 527.
8. О прокуратуре Российской Федерации : Федеральный закон от 17.01.1992 г. №2202-1 // Ведомости Верховного Совета Российской Федерации от 20 февраля 1992 г. №8. Ст. 366.
9. О недрах : Закон РФ от 21.02.1992 г. №2395-1 // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации от 16.04.1992 г. №16. Ст. 834.
10. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации : Федеральный закон от 6.10.2003 г. №131-Ф3 // Собрание законодательства Российской Федерации от 06.10.2003 г. № 40. Ст. 3822.
11. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней : Указ Президента РФ от 22.12.1993 г. №2270 // Собрание актов Президента и Правительства РФ от 27.12.1993 г. №52. Ст. 5076.
12. Вопросы Министерства юстиции Российской Федерации : Указ Президента РФ от 02.08.1999 г. №954 // Собрание законодательства Российской Федерации от 09.08.1999 г. № 32. Ст. 4043.
13. О Программе развития бюджетного федерализма в РФ до 2005 года : Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 г. №584 // Собрание законодательства Российской Федерации от 20.08.2001 г. № 34. Ст. 3503.
14. Устав (Основной Закон) Атайского края от 05.06.1995 г. №3-3C // Сборник законодательства Атайского края. 1995. №10. С. 1.
15. Градостроительный кодекс Атайского края от 14 февраля 2003 г. №5-ЗС // Сборник законодательства Атайского края. 2003. №82. С. 16.
16. О законе Атайского края О народном образовании в Атайском крае : Закон Атайского края от 16.01.1996 г. №10-ЗС // Сборник законодательства Атайского края. 1996. №18. С. 83.
17. О внесении изменений в законы Атайского края : Закон Атайского края от 26.11.2001 г. №92-ЗС // Сборник законодательства Атайского края. 2001. №67. С. 121.
18. О программе реформирования промышленных предприятий края : Постановление администрации Атайского края от 26.10.1998 г. №660 // Сборник законодательства Атайского края. 2002. №74. Ч. 4. С. 171.
19. О мерах по стабилизации рынка зерна и продуктов его переработки в Атайском крае : Постановление администрации Атайского края от 15.02.1999 г. №79 Электронный ресурс. // СПС Гарант.
20. О прогнозе социально-экономического развития края на 2001 год : Постановление администрации Атайского края от 27.11.2000 г. №908 // Сборник законодательства Атайского края. 2000. №55.С. 195.
21. О Стратегии социально-экономического развития Атайского края на период до 2010 года : Постановление администрации Атайского края от 30.01.2004 г. №47 // Сборник законодательства Атайского края. 2004. №93. С. 134.
22. Распоряжение администрации Атайского края от 19.03.1997 г. №255-р // Сборник законодательства Атайского края. 1997. №11(31). Ч. 2.С. 233.
23. Соглашение от 21 декабря 2001 г. между краевыми объединениями работодателей, краевым Советом профсоюзов и администрацией Атайского края на 2002-2004 годы (с изменениями от 31 декабря 2003 г.)// Атайская правда. 2001. 27 дек. №335.
24. Налоговый кодекс РФ М. : Омега-JI, 2004. - 480 с.
25. Налоговый кодекс РФ М. : Омега-JI, 2005. - 550 с.1. Научные и учебные издания
26. Абазова М.Х. Формирование налоговой политики субъекта Российской Федерации (на примере Кабардино-Бакарской Республики) : дис. . канд. экон. наук: 08.00.10.-М. : Б.и., 2002.- 161 с.
27. Административное право : конспект лекций. М. : Приор-издат, 2003. - 128 с.
28. Алаев Э.Б. Социально-экономическая география : понятийно-терминологический словарь. М. : Мысль, 1983. - 290 с.
29. Андреев С.Ю. Совершенствование налоговой системы Ч важнейший элемент управления региональной экономикой : препринт. Ч СПб. : Б.и., 1998, Ч49 с.
30. Бадьина C.B. Налоговые льготы как инструмент регионального экономического регулирования (на примере Хабаровского края) : дис. . канд. экон. наук: 08.00.15. Хабаровск : Б.и., 2002. - 192 с.
31. Бестаев М.И. Налоговая политика как средство стимулирования региональной экономики (на материалах Республики Северная Осетия-Алания). СПб. : Б.и., 1999. 179 с.
32. Богданова B.C. Совершенствование системы налогового планирования и прогнозирования / B.C. Богданова, М.С. Гусарова, Н.М. Чикишева. СПб. : СПбГУЭФ, 2002.- 102 с.
33. Бутов В.И. Основы региональной экономики : учебное пособие / В.И. Бутов, В.Г. Игнатов, Н.П. Кетова. Москва ; Ростов н/Д. : Б.и., 2000. - 448 с.
34. Васильев В.В. Налоги 92: Что и как платить: Общедоступная книга о новейших налогах в России / В.В. Васильев, Л.И. Семенова, Ю.А. Шведова. -М. : РИФ Рой, 1992.- 112 с.
35. Васецкий H.A. Российское законодательство на современном этапе: Государственная Дума в формировании правового пространства России (1994-2003) / H.A. Васецкий, Ю.К. Краснов. М. : Изд. Гос. Думы, 2003. -487 с.
36. Венгеров А.Б. Теория государства и права : учебник для юрид. вузов. -3-е изд. -М. : Юриспруденция, 2000. 522 с.
37. Гапоненко A.JI. Стратегия социально-экономического развития: страна, регион, город : учебное пособие. М. : Изд-во РАГС, 2001. - 224 с.
38. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики. 2-е изд.- М. : ГУ ВШЭ, 2001.-495 с.
39. Губанова Т.Г. Региональное налоговое регулирование экономической активности предпринимательских организаций : дис. . канд. экон. наук: 08.00.05. -Петрозаводск : Б.и., 2002. 150 с.
40. Губанова Т.Г. Региональное налоговое регулирование экономической активности предпринимательских организаций : автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05. СПб. : Ин-т проблем региональной экономики РАН, 2002. -23 с.
41. Дорждеев A.B. Теоретико-методологические основы устойчивого развития экономики регионов Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работаетconference/sectionl/l5conferencel.rtf
42. Дуканич JI.B. Управление системой регионального налогообложения: теория, методология и инструментальное обеспечение : автореф. дис. . д-ра экон. наук: 08.00.05, 08.00.10. Ростов н/Д. : Изд-во Ростовского ун-та, 2002. - 47 с.
43. Журавлёва Т.А. Налоговое регулирование экономики России. Б.м. : Б.и., 2001. - 187 с.
44. Западная Сибирь: регион, экономика, инвестиции : материалы международной экономической конференции / под. ред. О.П. Мамченко. -Барнаул : Изд-во Ат. ун-та, 2003. Вып. 3. - 212 с.
45. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. Ч М. : Вершина, 2004. Ч 224 с.
46. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов. М. : Юнити-Дана, 2001.-477 с.
47. Кештов М.М. Ресурсы и инструменты региональной налоговой политики : дис. . канд. экон. наук. Краснодар : Б.и., 2003. -188 с.
48. Кистанов B.B. Региональная экономика России : учебник / В.В. Кистанов, Н.В. Копылов. М. : Финансы и статистика, 2002. - 580 с.
49. Коколов С.Б. Управление эффективностью регионального налогообложения в рыночных условиях (на примере Ивановской области) : дис. . канд. экон. наук. Иваново : Б.и., 2002. - 161 с.
50. Лексин В.Н. Государство и регионы: Теория и практика государственного регулирования территориального развития / В.Н. Лексин, А.И. Швецов. М. : Факториал УРСС, 2003. - 366 с.
51. Лопатина C.B. Формирование налогового климата региона : автореф. дис. . канд. экон. наук: 08.00.10. Томск : Изд-во Томского ун-та, 2001. -24 с.
52. Магомедова P.M. Региональная налоговая политика как фактор экономического развития территорий (по материалам Республики Дагестан) : дис. . канд. экон. наук. Махачкала : Б.и., 2002. - 152 с.
53. Макрушин A.B. Формирование и развитие налоговой политики в России : автореф. дис. . канд. экон. наук: 08.00.10. Саратов : Саратовский государственный социально-экономический ун-т., 2003. - 19 с.
54. Маркин Л.В. Региональная политика в российской реформе (теоретический аспект) / Л.В. Маркин, О.В. Суханов. СПб. : Б.и., 1993.
55. Маршалова A.C. Управление экономикой региона : учебное пособие / A.C. Маршалова, A.C. Новоселов. Новосибирск : Сибирское Соглашение, 2001.-404 с.
56. Меликов М.А. О формировании механизма налоговой политики в регионе // Вестник СевКавГТУ. Серия Экономика. 2003. - №3.
57. Меликов М.А. Оценка макроэкономических параметров налоговой политики региона // Вузовская наука Северо-Кавказскому региону :материалы VII региональной научно-технической конференции. 22-26 декабря 2003 г. Ставрополь : Б.и., 2003.
58. Мищенко В.В. Экономика региона. Барнаул : Изд-во Ат. ун-та, 2003. -289 с.
59. Мищенко В.В. Современные подходы к управлению депрессивными регионами // Западная Сибирь: регион, экономика, инвестиции : материалы международной экономической конференции. 16 февраля 2003 г. Барнаул : Изд-во Ат. ун-та, 2003. - Вып. 3. - С. 176-178.
60. Наздрачев Р. Б. Совершенствование организационных основ управления налогообложением в регионе (на примере Атайского края) : дис. . канд. экон. наук: 08.00.05. Барнаул : Б.и., 2002. -205 с.
61. Налоги, сборы, пошлины России : справочник/ под общ. ред. Ю.М. Воронина, В.О. Исправникова. М. : Республика, 1992. - 367 с.
62. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. М. : Финансы и статистика, 2003. - 288 с.
63. Налоговая политика Российской Федерации // Клуб налогоплательщиков Электронный ресурс. http ://nalog. akcentplus .ru/politika.html
64. Налоговая политика :словарь Электронный ресурс. // www.dis.ru
65. Налоговая система // Большой юридический словарь. 2-е изд., перераб и доп. - М. : ИНФРА-М, 2003. - С. 350.
66. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) / O.A. Борзунова, H.A. Васецкий, Ю.К. Краснов. Электронный ресурс. // Система Гарант, 2003 г.
67. Нестеров П.М. Региональная экономика : учебник для вузов / П.М. Нестеров, А.П. Нестеров. М. : Юнити-Дана, 2002. - 447 с.
68. Нечаев В.Г. Социально-экономическая направленность налоговой политики России : автореф. дис. . канд. экон. наук: 08.00.01, 08.00.10. -Ростов н/Д : Сев.-Кавк. акад. гос. службы, 2003. -26 с.
69. Основы налогового права : учебно-методическое пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. М. : Инвест-Фонд, 1995 - 496 с.
70. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ : учебник по экон. специальностям и направлениям. М. : МЦФЭР, 2002. - 637 с.
71. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М. : ИД Мелап, 2001.-396 с.
72. Петрова Г.В. Налоговое право : учебник. 2-е изд., стер. - М. : Норма-Инфра-М, 2000. - 266 с.
73. Райзберг Б.А. Налоговая система / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева // Современный экономический словарь. 2-е изд., испр. - М. : Инфра-М, 1999.-479 с.
74. Родионова И.А. Региональная экономика : учебное пособие для студентов экон. специальностей. М. : Экзамен, 2003. - 382 с.
75. Симагина О.В. Региональное управление : учебное пособие. -Новосибирск : СибАГС, 2000. 124 с.
76. Система, налоговая // Большой экономический словарь. 2-е изд. доп. и перераб. - М. : Институт новой экономики, 1997. - С. 619.
77. Скрипка Е.Г. Основы формирования эффективной налоговой системы на мезоуровне : автореф. дис. . канд. экон. наук: 08.00.10. Краснодар : Б.и., 2002.-23 с.
78. Собакина М.Г. Влияние налоговой системы на экономическое развитие региона: на примере Республика Саха (Якутия) : автореф. дис. . канд. экон. наук: 08.00.05, 08.00.10. СПб. : Б.и., 2000. - 18 с.
79. Стенограмма заседания Госдумы от 14.04.2004. Партия Родина. Электронный ресурс. Ссыка на домен более не работаетstenogramma/more/?id=l 6&stpart=l 1
80. Субъект // Большой энциклопедический словарь. М. : Б.и., 1999. -С. 1159.
81. Суспицин С.А. Регулирование бюджетно-финансовых отношений в регионе агропромышленной специализации / С.А. Суспицин, А.Я. Троцковский, H.A. Чертов. Новосибирск : Институт экономики и организации промышленного производства СО РАН, 2000. - 148 с.
82. Токушкин A.B. История налогов в России. М. : Юристъ, 2001. -432 с.
83. Троцковский А.Я. Управление региональной экономикой : учебное пособие / А.Я. Троцковский, H.A. Чертов. Барнаул : Изд-во Ат. ун-та, 2003.-236 с.
84. Троцковский А.Я. Экономика Атайского края в условиях реформирования : учебное пособие / А.Я. Троцковский, H.A. Чертов. -Барнаул : Изд-во Ат. ун-та, 2001. 140 с.
85. Устойчивое развитие сибирских регионов / Ю.И. Винокуров, Б.А. Красноярова, В.И. Овдеенко и др.; Рос. акад. наук, Сиб. отд-ние, Институт вод. и экол. проблем, Институт угля и углехимии. Новосибирск : Наука, 2003.-240 с.
86. Уткин Э.А. Государственное и региональное управление / Э.А. Уткин, А.Ф. Денисов. М. : ИКФ ЭКМОС, 2002. - 320 с.
87. Хисматулина Н.Р. Налоговая политика как фактор формирования среднего класса в регионе (на примере малого бизнеса) : дис. . канд. экон. наук: 08.00.05. Казань : Б.и., 2002. - 214 с.
88. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М. : Финансы : Юнити, 1997.-383 с.
89. Черник Д.Г. Основы налоговой системы : учебное пособие для вузов по экон. специальностям / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов. М. : Финансы : ЮНИТИ, 1998. - 422 с.
90. Чертов H.A. Противоречия налоговой реформы и их влияние на бюджет края // Западная Сибирь: регион, экономика, инвестиции : материалы международной экономической конференции. 16 февраля 2003 г. Барнаул : Изд-во Ат. ун-та, 2003. - Вып. 3. - С. 193-195.
91. Чертов H.A. Стратегия самодостаточного развития агропромышленного региона : монография. Новосибирск : Изд-во ИЭОПП СО РАН, 2003.-308 с.
92. Чирков М.О. Об анализе налоговой политики региона // Проблемы социально-экономической устойчивости региона : сборник материалов II Международной научно-практической конференции. Пенза: РИО ПГСХА, 2005.-С. 242-245.
93. Чирков М.О. Оценка эффективности налоговой политики региона : препринт. Барнаул : Изд-во Ат. ун-та, 2005. - 60 с.
94. Чирков М.О. Содержание налоговой политики региона // Экономика и управление в современных условиях : материалы всероссийской научно-практической конференции. Красноярск : СИБУП, 2004. - С. 211-213.
95. Шннпер Р.И. Регион: экономические методы управления. -Новосибирск : Наука, 1991. 320 с.
96. Штульберг Б.М. Региональная политика России: теоретические основы, задачи и методы реализации / Б.М. Штульберг, В.Г. Введенский. -М. : Гелиос АРВ, 2000. 206 с.
97. Экономика налоговой политики / пер. с анг. ; под ред. М.П. Девере. -М. : Инф-изд. Дом Филинъ, 2001. 328 с.
98. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник для вузов по экон. специальностям. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2002. - 575 с.
99. Ялуткин В.И. Концептуальные основы реформирования налоговой системы России: Монография Чебоксары : РГУП ИПК Чувашия, 2002. -156 с.
100. Публикации в периодических изданиях
101. Артоболевский С.С. Региональная политика России: обзор современного положения // Регион. 1999. - № 3. - С. 21-37.
102. Бахмуров A.C. Налоги и налоговая политика // Российский налоговый курьер. 2000. - №7. - С. 7.
103. Бобоев М. Налоговая политика России на современном этапе / М. Бобоев, В. Кашин // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 54-69.
104. Бобоев М.Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы РФ / М.Р Бобоев, Д.В. Наумчев // Налоговый вестник. 2001. - № 9. -С. 17-20.
105. Бухвальд Е. Местное самоуправление: этап обновления и укрепления // Экономист. 2004. - № 4. - С. 66-75.
106. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. -2002. № 7. - С. 70-78.
107. Грицюк Т.В. Государственное регулирование экономического развития регионов: проблемы и стратегии // Финансы и кредит. 2003. - № 18.-С. 9-20.
108. Догова И.Н. Налоговая нагрузка и эффективность занятости населения регионов РФ: перспективная оценка взаимосвязи / И.Н. Догова,
109. A.Г. Коровкин // Проблемы прогнозирования. 2004. - № 3. - С. 83-98.
110. Козлов Д. Налоговая политика: какой путь выбрать? // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 79-82.
111. Кузнецова О.В. Региональная политика в России в постсоветское время: история развития // Общественные науки и современность. 2005. -№ 2,- С. 67-77.
112. Лексин В. Общероссийские реформы и территориальное развитие /
113. B. Лексин, А. Швецов // Российский экономический журнал. 1999. - № 4.1. C. 53-66.
114. May В. Очерки политической экономии российских регионов. / В. May, В. Ступин // Вопросы экономики. 1995. - №10. - С. 29-46.
115. Махотаева М. Формирование экономической политики на региональном уровне / М. Махотаева, М. Николаев // Вопросы экономики. -1999,-№9.-С. 80-89.
116. Паскачев А.Б. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства / А.Б. Паскачев, А.Л. Коломиец // Налоговый вестник. -2000.-№ 10.-С. 18-21.
117. Перонко И.А. Налоговое администрирование / H.A. Перонко,
118. B.А. Краснецкий // Налоговый вестник. 2000. - № 10. - С. 22-25.
119. Перонко И.А. Методы и формы налогового администрирования / H.A. Перонко, С.И. Межерицкий // Налоговый вестник. 2000. - № 11. - С. 19-20.
120. Разгулин C.B. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы // Налоговый вестник. 2002. - №6.1. C. 145-152.
121. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения : Ст. 1. Что такое региональная политика, зачем она нужна и есть ли она у нас? // Лексин В. и др. // Российский экономический журнал. 1993. - № 9. - С. 50-63.
122. Решетников Н. Налоговые преференции: лабсолютное зло или обязательный инструмент государственного регулирования? // Российский экономический журнал. 2000. - №7. - С. 94-95.
123. Самохвалов А. О налоговой политике // Свободная мысль XXI. -2001,- №6.-С. 39-52.
124. Селиверстов В.Е. Федерализм и региональная политика в России в условиях укрепления вертикали власти // Регион: экономика и социология. -2004. -№ 1.-С. 26-56.
125. Сидорова И. Н. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития // Проблемы прогнозирования. 2003.- №1.- С. 96-107.
126. Филиппович A.B. Региональная политика в области налогообложения: связь налоговой нагрузки с экономическим ростом // Вестник Моск. ун-та. Сер. 6: Экономика. 2002. - № 2. - С. 12-22.
127. Хорошухин С. Концепция социально-экономического развития как важнейший инструмент устойчивого развития региона // Управленческое консультирование. 2002.-№ 1.-С. 13-18.
128. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, Формирования и эффективного использования // Налоговый вестник. 2001. - №1. - С. 31-34.
129. Юрзинова И.Л. Современная налоговая политика: баланс интересов федерального центра и регионов // Региональная экономика: теория и практика. 2004. - №7. - С. 13-24.
130. Tax Misery & Reformm Index 24.05.2004. Forbes Global. Ссыка на домен более не работаетglobal/2004/0524/074chartl.html
131. Результаты анализа налоговой политики Атайского края 1992-1998 гг.1. Возможности Угрозы
132. Результаты анализа налоговой политики Атайского края 1999-2001 гг.1. Возможности Угрозы
Похожие диссертации
- Управление развитием малого предпринимательства в условиях реформирования местного самоуправления
- Реализация социально-экономической политики региона в условиях реформирования межбюджетных отношений
- Тенденции экономического развития городских округов в условиях реформирования местного самоуправления
- Формирование доходов местных бюджетов в условиях реформирования местного самоуправления
- Формирование и испонение бюджетов муниципальных образований в условиях реформирования местного самоуправления : на примере муниципальных образований Московской области